Revisione bancaria. Cheat sheet: in breve, il più importante

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Revisione bancaria. Cheat sheet: in breve, il più importante

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Sommario

1. Principi di revisione

A livello di regolamentazione statale dell'audit, al fine di migliorare la qualità della sua condotta e introdurre le migliori pratiche nella pratica, sarà effettuata la standardizzazione delle attività di audit, saranno sviluppati e approvati standard di audit, nonché disposizioni che tutte le società di revisione dovrà seguire.

Gli standard di revisione possono essere presentati in 4 parti correlate:

1) Postulati di base - rispetto delle norme, loro disponibilità e coerenza, imparzialità dei giudizi, responsabilità di gestione, controlli interni, accesso alle informazioni, controllo delle attività, miglioramento delle tecniche di verifica, ecc.

2) Regole generali - un insieme di requisiti professionali per le qualifiche del revisore dei conti, l'indipendenza del suo punto di vista e la dovuta attenzione a tutte le questioni relative allo svolgimento del lavoro.

3) Regole operative - auditing standard. Rivelano disposizioni sulla necessità di condurre un audit, studiare e valutare i sistemi contabili e di controllo interno, ottenere prove del controllo di qualità dell'audit, ecc.

4) Regole per la preparazione delle relazioni - forniscono requisiti sia per la forma della relazione del revisore che per il suo contenuto.

Al fine di garantire l'unità interpretativa dei principi di revisione, viene utilizzato anche un elenco di termini e definizioni in materia. Sulla base degli standard di revisione approvati, le società di revisione dovrebbero sviluppare standard di revisione interna che sono di natura ausiliaria e sono progettati per fornire un approccio unificato alla revisione contabile in questa società (Shevchuk D.A. Fondamenti di revisione bancaria: Appunti. - Rostov-on-Don : Fenice, 2007).

2. L'audit bancario: essenza, necessità, significato

La professione di revisore dei conti è nota fin dall'antichità. Già nel 200 a.C. e. i questori (ufficiali incaricati degli affari finanziari e giudiziari nell'impero romano) esercitavano il controllo sui contabili statali sul campo. Le relazioni dei questori furono inviate a Roma e ascoltate dagli esaminatori. Questa pratica è diventata la base del termine "revisore dei conti". Il Regno Unito è considerato la culla legislativa dell'auditing, dove sono state adottate per la prima volta leggi che hanno introdotto l'obbligo di un audit e stabilito requisiti per la qualità della sua condotta.

In Russia, il titolo di revisore dei conti è stato introdotto da Pietro I. I revisori dei conti in Russia erano chiamati contabili giurati. Combinavano compiti separati di pubblico ministero, impiegato e segretario.

Nella moderna pratica interna e straniera, l'audit è interpretato in vari modi:

1) L'American Accounting Association definisce un audit come un processo sistematico per ottenere e valutare dati oggettivi su attività ed eventi economici, stabilendo il livello della loro conformità a determinati criteri e presentando i risultati agli utenti interessati;

2) gli esperti europei interpretano l'audit come un processo di riduzione del rischio informativo a un certo livello, ovvero la probabilità che il bilancio della società contenga informazioni false o inesatte per gli utenti dei report;

3) Secondo gli standard di revisione russi, un audit è un'attività imprenditoriale di un revisore dei conti per svolgere audit indipendenti di rendiconti finanziari, documenti di pagamento e regolamento, dichiarazioni dei redditi e altri obblighi finanziari e requisiti di entità economiche.

Direzioni dell'attività di audit:

1) Revisione bancaria;

2) Audit di compagnie assicurative e mutue assicurative;

3) Verifica degli scambi;

4) Audit di fondi fuori bilancio;

5) Audit di società di investimento;

6) Revisione generale.

Per ciascuna direzione viene effettuata una certificazione e una licenza separate per il diritto di audit.

3. Scopi e obiettivi dell'audit bancario

I principali obiettivi dell'audit bancario:

1) Stabilire l'affidabilità della contabilità e dei rendiconti finanziari di un istituto di credito e la conformità delle sue operazioni con l'attuale legislazione della Federazione Russa e i regolamenti della Banca centrale della Federazione Russa;

2) Garantire la stabilità del sistema bancario;

3) Tutela degli interessi dei depositanti e dei creditori.

Compiti di revisione bancaria:

1) Analisi delle attività finanziarie ed economiche, valutazione dell'attivo e del passivo;

2) Prevedere i risultati delle attività finanziarie ed economiche e sviluppare raccomandazioni per migliorare la stabilità finanziaria e la liquidità;

3) Rendiconto, ripristino e contabilità;

4) Consulenza sulla legislazione finanziaria, fiscale, bancaria e di altro tipo della Federazione Russa;

5) Formazione dei dipendenti;

6) Conferma dei dati del prospetto per l'emissione di titoli;

7) Fornitura di altri servizi nel campo dell'attività di una società di revisione (Shevchuk D. A. Fondamenti di revisione bancaria: Appunti. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2007).

4. Classificazione delle tipologie di controllo bancario

Il controllo bancario si divide in due tipologie principali:

1) Esterno - si tratta di un audit su base contrattuale da parte di revisori indipendenti di terze parti. La banca sceglie in modo indipendente una società di revisione per la verifica (l'audit dipartimentale esterno è un audit della Banca centrale della Federazione Russa. L'audit esterno è svolto dalle autorità fiscali, dalle forze dell'ordine, dal tesoro.);

2) Interno - in conformità con i requisiti della Banca centrale della Federazione Russa, ogni istituto di credito deve organizzare il controllo interno, ovvero la creazione di strutture interne speciali o una posizione di specialista autorizzato che svolga le funzioni di supervisione e controllo. Le attività per l'attuazione del controllo interno non sono regolate dalla legge, ma sono determinate dal responsabile della banca.

Secondo il metodo di conduzione dell'audit è suddiviso in:

1) Obbligatorio - effettuato nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa: annualmente, nonché per conto di organi statali (articolo 40 della legge "Sulle banche e sull'attività bancaria");

2) Iniziativa - vale a dire verifica con decisione dell'istituto di credito stesso, la sua natura e portata sono determinate dal cliente stesso).

In base alla frequenza dell'audit si divide in:

1) Iniziale - eseguita da una società di revisione per la prima volta per un determinato cliente (banca), che aumenta significativamente il rischio e la complessità della revisione;

2) Concordato (ripetuto) - eseguito ripetutamente o regolarmente, sulla base della conoscenza delle specificità del cliente, dei suoi lati positivi e negativi, delle qualifiche della direzione, che, a parità di altre condizioni, riduce il rischio di un audit.

Dal punto di vista dello sviluppo, l'audit si articola in:

1) Conferma - verifica e conferma dell'affidabilità del bilancio di un istituto di credito;

2) Orientato al sistema: offre la possibilità di monitorare i sistemi, controllare un client specifico. In questo caso, l'audit si basa su un'analisi del sistema di controllo interno dell'ente creditizio. Con un efficace sistema di controllo interno, la probabilità di errori nelle attività del cliente è trascurabile e pertanto non è necessario che i revisori conducano un audit dettagliato di tale cliente;

3) Audit basato sul rischio - significa condurre un audit in modo selettivo con una concentrazione del lavoro di audit sulle principali aree di attività del cliente, cioè nelle aree a più alto rischio di audit.

5. Caratteristiche della politica contabile di un'organizzazione creditizia

Tutti gli aspetti della costruzione e del funzionamento del sistema contabile nella loro relazione informativa e metodologica sono presentati nella politica contabile. Ogni istituto di credito sviluppa e approva le politiche contabili obbligatorie.

La politica contabile è un insieme di modi per organizzare la contabilità: osservazione primaria, misurazione dei costi, raggruppamento corrente e generalizzazione finale dei fatti delle attività bancarie. La politica contabile contribuisce alla creazione di un meccanismo per l'attuazione di metodi contabili coerenti con la struttura e le specificità dell'attività della banca.

Quando si verifica la correttezza delle politiche contabili, vengono presi in considerazione i seguenti aspetti:

1) Conformità della politica contabile con il piano dei conti negli istituti di credito della Federazione Russa e le regole contabili stabilite nelle istruzioni della Banca centrale russa;

2) La presenza e la qualità dei contenuti dell'ordinanza interna sulle politiche contabili;

3) Garantire l'attuazione delle disposizioni fondamentali della contabilità;

4) la fattibilità e la legittimità dell'applicazione dei metodi contabili fissati nel principio contabile;

5) La sequenza di applicazione del principio contabile da parte della banca;

6) Conformità del principio contabile alle condizioni dell'attività economica e dell'andamento delle operazioni bancarie.

L'ordine interno sulla politica contabile dovrebbe definire:

1) Piano dei conti funzionante;

2) Moduli dei documenti primari utilizzati per la registrazione delle transazioni commerciali;

3) Moduli di documentazione per i bilanci interni;

4) Procedura per insediamenti con succursali o frazioni strutturali;

5) La procedura per lo svolgimento di singole operazioni contabili che non contraddicono la legislazione e i regolamenti della Banca centrale della Federazione Russa;

6) La procedura di inventario e le modalità di valutazione delle tipologie di beni, crediti e obbligazioni;

7) Regole di flusso dei documenti e tecnologia di elaborazione delle informazioni contabili;

8) L'ordine e la frequenza di stampa dei documenti di contabilità analitica e sintetica;

9) L'ordine di controllo delle transazioni commerciali e altre questioni.

Cambiamenti significativi nelle politiche contabili sono possibili in caso di:

1) Modifiche alla legislazione della Federazione Russa e ai regolamenti della Banca Centrale della Federazione Russa;

2) Nel caso di sviluppo di nuove modalità di contabilizzazione;

3) Cambiamenti significativi nelle condizioni di attività dell'ente creditizio.

L'applicazione del principio contabile della banca è riportata nella nota esplicativa al bilancio annuale. Sulla base dei risultati dell'esame dei documenti che definiscono la politica contabile della banca e dell'analisi della sua applicazione nelle attività quotidiane, i revisori traggono conclusioni sulla qualità e completezza del contenuto di tali documenti, sull'efficacia e sull'adeguatezza del loro utilizzo da parte della banca dipendenti e dare le loro raccomandazioni per migliorare il lavoro della banca. Questi risultati si riflettono nella relazione del revisore.

6. Organizzazione dell'audit bancario esterno. Tecnologia di audit di un'organizzazione creditizia

L'audit bancario è uno dei tipi di attività di audit che possono essere svolte da un individuo (revisore dei conti) con attestato e licenza, nonché da una persona giuridica (società di revisione) con licenza.

Per effettuare l'attestazione e rilasciare una licenza per il diritto di svolgere audit bancario, la Banca centrale della Federazione Russa ha creato una commissione centrale di verifica dell'attestazione (tsalak) della Banca di Russia. La sua composizione è approvata dal presidente della Banca centrale della Federazione Russa. Le funzioni dell'apparato di lavoro dello tsalak sono assegnate al Dipartimento per le licenze e la certificazione dell'audit bancario del Dipartimento per le banche di licenza e le attività di audit della Banca di Russia.

Tutte le persone che desiderano svolgere attività di revisione bancaria in modo indipendente o come parte di una società di revisione devono sottoporsi ad attestazione (superare un esame di qualifica).

Sono ammesse all'attestazione le persone che soddisfano contemporaneamente 2 criteri:

1) Avere una formazione economica o giuridica specialistica superiore o secondaria;

2) Avere più di 3 anni di esperienza lavorativa su base permanente (di cui gli ultimi anni - come revisore dei conti, capo di una società di revisione contabile, ricercatore o insegnante di economia, contabile, economista, revisore dei conti e altre specialità nel settore bancario nel settore bancario).

Per la certificazione, viene addebitata una tassa di 20 salari minimi alla data di presentazione di tutti i documenti necessari alla Banca centrale della Federazione Russa. Il certificato viene rilasciato per un massimo di 3 anni, a seconda del risultato dell'esame. Se entro 2 anni dalla data di ricezione del certificato, la persona che ha superato la certificazione non ha iniziato a lavorare come revisore dei conti di banca o nel servizio di controllo interno di un istituto di credito, lo tsalak decide di annullare il certificato. Dopo la scadenza del certificato, l'auditor ha il diritto di richiedere allo tsalak la sua estensione.

CALAC ha il diritto di nominare un re-superamento degli esami di abilitazione nei seguenti casi:

1) La presenza di pretese ragionevoli nei confronti del revisore dei conti da parte degli uffici territoriali della Banca centrale della Federazione Russa, delle autorità fiscali, dei clienti, nonché di altri revisori dei conti e società di revisione;

2) La presenza di modifiche significative nella normativa.

CALAC può estendere il certificato fino a 3 anni, per i quali viene addebitata una commissione del 50% della quota di certificazione originale.

Le persone che hanno superato l'attestazione possono svolgere attività di revisione come parte di una società di revisione, o in modo indipendente, registrandosi come imprenditore privato individuale (pbul).

Una società di revisione può condurre una revisione degli istituti di credito solo dopo aver ottenuto una licenza dalla Banca di Russia.

L'esame del rilascio di una licenza ad una società di revisione contabile è subordinato alle seguenti condizioni:

1) L'impresa deve avere una forma giuridica nella forma di CJSC con un capitale sociale di almeno 100 salari minimi alla data di registrazione;

2) Il personale dell'azienda deve avere almeno 2 revisori dei conti o insegnanti part-time certificati dallo tsalak.

Per l'esame di una domanda di licenza, viene addebitata una tassa di 3 salari minimi, per il rilascio di una licenza - 10 salari minimi. Una società che ha ricevuto una licenza per svolgere attività di revisione contabile è iscritta nel registro statale delle società di revisione contabile e dei revisori dei conti che hanno ricevuto licenze, che è gestito dal Dipartimento delle licenze bancarie e del controllo della Banca centrale della Federazione Russa.

7. Caratteristiche della certificazione e della licenza per il diritto di effettuare audit bancari in Russia

Per effettuare l'attestazione e rilasciare una licenza per il diritto di svolgere audit bancario, la Banca centrale della Federazione Russa ha creato la Commissione centrale di verifica dell'attestazione (CALAC) della Banca di Russia. La sua composizione è approvata dal presidente della Banca centrale della Federazione Russa. Le funzioni dell'apparato di lavoro dello tsalak sono assegnate al Dipartimento per le licenze e la certificazione dell'audit bancario del Dipartimento per le banche di licenza e le attività di audit della Banca di Russia.

Sono ammesse all'attestazione le persone che soddisfano contemporaneamente 2 criteri:

1) Avere una formazione economica o giuridica specialistica superiore o secondaria;

CALAC ha il diritto di nominare un re-superamento degli esami di abilitazione nei seguenti casi:

1) La presenza di pretese giustificate nei confronti del revisore dei conti da parte degli uffici territoriali della Banca centrale russa, delle autorità fiscali, dei clienti, nonché di altri revisori dei conti e società di revisione;

2) La presenza di modifiche significative nella normativa.

CALAC può estendere il certificato fino a 3 anni, per i quali viene addebitata una commissione del 50% della quota di certificazione originale.

Una società di revisione può condurre una revisione degli istituti di credito solo dopo aver ottenuto una licenza dalla Banca di Russia.

L'esame del rilascio di una licenza ad una società di revisione contabile è subordinato alle seguenti condizioni:

1) L'impresa deve avere una forma giuridica nella forma di CJSC con un capitale sociale di almeno 100 salari minimi alla data di registrazione;

2) Il personale dell'azienda deve avere almeno 2 revisori dei conti o insegnanti part-time certificati dallo tsalak.

8. Obiettivi e modalità della vigilanza bancaria

Il compito della supervisione e del controllo bancario è garantire che un istituto di credito sia conforme alle leggi e ai regolamenti federali della Banca di Russia al fine di garantire la stabilità del settore bancario e proteggere gli interessi di depositanti e creditori.

Esistono 3 tipi di controllo bancario:

1) Preliminare - effettuato dall'Autorità di Vigilanza bancaria prima dell'operazione vera e propria:

a) prima dell'inizio dell'attività di un ente creditizio, vale a dire durante il processo di registrazione statale e licenza di un ente creditizio;

b) nel corso del finanziamento di un istituto di credito, quando è richiesta l'approvazione o l'ottenimento del diritto di effettuare determinate operazioni.

2) Corrente - necessaria per la valutazione attuale dell'attività dell'istituto di credito (nel processo di controllo in corso, le autorità di vigilanza verificano la conformità dell'istituto di credito agli standard economici obbligatori, analizzano le dinamiche e le tendenze di sviluppo della banca e il presenza di situazioni problematiche in una fase iniziale del loro verificarsi).

3) Finale - mira a prevenire errori futuri (questa tipologia non consente di rispondere ai problemi nel momento in cui si verificano, ma fornisce informazioni all'unità di vigilanza su quali carenze sono tipiche di un ente creditizio e quali violazioni possono essere commesse da durante l'esecuzione di determinate operazioni).

Le principali modalità di vigilanza bancaria:

I) La vigilanza prudenziale (scrivania) è un controllo corrente su base regolare, il cui meccanismo di attuazione è la fornitura da parte di un istituto di credito di vari tipi di segnalazioni regolamentate alla Banca di Russia.

Caratteristiche principali della vigilanza prudenziale:

1) telecomando;

2) Base documentaria.

Le principali direzioni della vigilanza bancaria prudenziale:

1) condurre un'analisi delle attività di un istituto di credito e identificare le banche problematiche;

2) Istituzione e verifica del rispetto delle norme economiche;

3) Analisi dei documenti forniti da un istituto di credito per la registrazione e l'ottenimento di una licenza;

4) Controllo sulla qualità del gruppo dirigente dell'istituto di credito;

5) Applicazione delle misure di influenza all'organizzazione creditizia.

II) Ispezione in loco - è un insieme di attività interconnesse e mirate, l'implementazione di unità autorizzate della Banca centrale della Federazione Russa direttamente all'istituto di credito per determinare la conformità delle operazioni eseguite con la legislazione vigente e gli atti normativi della Banca centrale russa, nonché per verificare l'affidabilità delle segnalazioni fornite e valutare le reali condizioni finanziarie delle organizzazioni di istituti di credito.

9. Scopi e obiettivi del controllo interno negli enti creditizi

Il sistema di controllo interno è creato dalla banca per le seguenti finalità:

1) Garantire che tutti i dipendenti della banca, nell'esercizio delle loro funzioni ufficiali, rispettino i requisiti della legislazione e dei regolamenti federali, comprese le risoluzioni del governo della Federazione Russa, le istruzioni della Banca centrale della Federazione Russa, altre normative requisiti, nonché standard di performance ed etica professionale, documenti interni che determinano la politica e regolano l'attività della banca.

2) Assicurare il controllo sulla tempestiva individuazione, valutazione e adozione di misure per minimizzare i rischi dell'attività bancaria.

3) Risoluzione dei conflitti di interesse sorti nel corso dell'attività della banca.

Sulla base degli obiettivi di cui sopra, i principali compiti del controllo interno sono garantire:

1) Adempimento da parte della banca dei requisiti della legislazione e dei regolamenti federali della Banca centrale della Federazione Russa.

2) Definizione negli atti e rispetto delle procedure e dei poteri stabiliti nell'assunzione di decisioni che ledano gli interessi della banca, dei suoi titolari e dei clienti. 3) Prendere decisioni tempestive ed efficaci volte ad eliminare le carenze e le violazioni individuate nell'attività della banca.

4) Adempimento dei requisiti per un'efficace gestione del rischio dell'attività bancaria.

5) Conservazione del patrimonio (proprietà) della banca.

6) Adeguata riflessione delle operazioni bancarie in contabilità.

7) Il corretto stato di rendicontazione, che consenta di ottenere adeguate informazioni sull'attività della banca e sui rischi ad essa connessi.

8) Efficace funzionamento del controllo interno della banca.

9) Interazione efficace con i revisori esterni, le autorità statali di regolamentazione e di vigilanza su temi di attività prudenziale, affidabilità della contabilità e rendicontazione, organizzazione del controllo interno, prevenzione ed eliminazione delle violazioni da parte dei dipendenti della banca di leggi, regolamenti e standard di attività professionale.

10. Organizzazione del sistema di controllo interno della banca

La Banca organizza il controllo interno, tenendo conto delle raccomandazioni sull'organizzazione del controllo interno sui rischi dell'attività bancaria. Il sistema di controllo interno è organizzato dagli organi di gestione della banca autorizzati dagli atti costitutivi della banca. Al fine di monitorare il processo di funzionamento del sistema di controllo interno, identificare e analizzare le problematiche connesse al suo funzionamento, nonché elaborare proposte per migliorare il sistema e aumentare l'efficienza del suo funzionamento, è in corso di realizzazione un servizio di controllo interno presso le banche.

Il Servizio di Controllo Interno opera sulla base della Carta della banca e del regolamento sul servizio di controllo interno approvato dal Consiglio di Amministrazione della banca, che deve soddisfare i requisiti del regolamento sul servizio di controllo interno. Il numero del servizio di controllo interno è determinato dal responsabile della banca; dovrebbe essere sufficiente per raggiungere efficacemente gli obiettivi e risolvere i problemi di controllo interno. Responsabile del Servizio di Controllo Interno. Il responsabile del servizio di controllo interno è nominato e revocato dall'organo di amministrazione della banca autorizzato dagli atti costitutivi della banca. La procedura di nomina e revoca del responsabile del servizio di controllo interno dovrebbe garantire l'indipendenza nell'esercizio da parte sua e del servizio di controllo interno delle funzioni definite dal presente regolamento e dai documenti interni della banca dall'organo esecutivo della banca.

Nelle banche, l'importo dei fondi propri (capitale) di cui al 5 gennaio dell'anno di riferimento è un importo equivalente a meno di 5 milioni di euro, altre divisioni della banca possono essere funzionalmente subordinate al responsabile del servizio di controllo interno. Il rispetto dei requisiti di controllo interno da parte di tali funzioni è verificato dal servizio di controllo interno della banca. Nelle banche, l'importo dei fondi propri (capitale) di cui al XNUMX gennaio dell'anno di riferimento è un importo equivalente a XNUMX milioni di euro o più, altre divisioni della banca non possono essere contemporaneamente subordinate al responsabile del servizio di controllo interno.

Indipendentemente dall'importo dei fondi propri (capitale) della banca, il responsabile del servizio di controllo interno non può firmare documenti di pagamento (regolamento) e contabili per conto della banca, nonché altri documenti in base ai quali la banca si assume rischi, nonché sottoscrivere tali documenti (salvo per le materie relative alla diretta competenza del servizio di controllo interno, secondo quanto previsto dal regolamento sul servizio di controllo interno e dai documenti interni della banca). Nel caso in cui il servizio di controllo interno sia funzionalmente subordinato ad uno dei responsabili della banca, il preposto indicato è considerato responsabile del servizio di controllo interno.

Il servizio di controllo interno risponde della propria attività agli organi di amministrazione della banca in conformità agli atti costitutivi della banca e al regolamento della banca sul servizio di controllo interno. La procedura per la presentazione e l'esame della segnalazione del servizio di controllo interno è determinata dal regolamento della banca sul servizio di controllo interno.

11. Le principali aree di regolamentazione e supervisione delle attività degli istituti di credito nella Federazione Russa. TSBRF

In conformità con la legge "Sulla banca centrale", la Banca centrale della Federazione Russa è l'organismo di supervisione e regolamentazione delle attività degli istituti di credito nella Federazione Russa. Il controllo della Banca di Russia è permanente.

I seguenti servizi sono creati e funzionano nella struttura della Banca Centrale della Federazione Russa, che svolge funzioni di controllo:

1) Dipartimenti o dipartimenti di vigilanza e regolamentazione bancaria;

2) Dipartimenti per l'ispezione degli istituti di credito.

Tali strutture hanno i seguenti poteri:

1) Richiedere tutte le informazioni all'istituto di credito, ad eccezione dei moduli di segnalazione approvati;

2) Effettuare ispezioni presso un istituto di credito;

3) Se necessario, richiedere all'istituto di credito di risolvere alcune problematiche relative a scostamenti dalle disposizioni regolamentari;

4) Decidere sul ritiro delle licenze.

Nell'esercizio della vigilanza e del controllo bancario, gli organi di controllo non hanno il diritto di interferire nelle attività operative di un istituto di credito.

12. Registrazione e licenza degli organismi di credito

In conformità con la legge federale "Sulle banche e sulle attività bancarie", gli istituti di credito sono soggetti alla registrazione statale presso la Banca di Russia, che, nell'esercizio di tali funzioni, è autorizzata a tenere il registro degli istituti di credito della Federazione Russa . Per la registrazione degli istituti di credito viene riscossa una tassa che va al bilancio federale. L'importo della commissione è determinato dalla Banca di Russia, ma non può essere superiore all'1% del capitale autorizzato dichiarato dell'istituto di credito.

La registrazione di un istituto di credito è intesa come una corrispondente iscrizione effettuata da un ente statale autorizzato (la Banca di Russia), inclusa una specifica persona giuridica, nell'elenco delle organizzazioni specializzate abilitate a svolgere operazioni bancarie, dando legalità a tali attività e consentendo di tenere registri, esercitare una costante vigilanza bancaria e controllo sulle attività degli istituti di credito.

Copie dei certificati di registrazione statale dei fondatori - le persone giuridiche devono essere autenticate, i rapporti di revisione sull'affidabilità dei rendiconti finanziari dei fondatori - le persone giuridiche con bilanci e conto profitti e perdite devono essere presentati per gli ultimi 3 anni di attività.

Dopo aver considerato i materiali ricevuti, la Banca di Russia decide se registrare un istituto di credito o rifiutare la registrazione. Successivamente si prende in considerazione il rilascio di apposita licenza all'istituto di credito.

Agli enti creditizi possono essere concesse le seguenti tipologie di licenze:

1) Una licenza per effettuare operazioni bancarie con fondi in rubli (senza il diritto di attrarre fondi da privati a depositi);

2) Una licenza per effettuare operazioni bancarie con fondi in rubli e valuta estera (senza il diritto di attrarre fondi da privati a depositi);

3) Una licenza per attrarre depositi di fondi da individui in rubli;

4) Licenza per attrarre depositi di fondi di privati in rubli e valuta estera;

5) Licenza generale (una licenza che può essere rilasciata a una banca che ha le licenze per svolgere tutte le operazioni bancarie con fondi in rubli e valuta estera e soddisfa i requisiti per l'importo dei fondi propri stabiliti dai regolamenti della Banca di Russia);

6) Licenza per attrarre depositi e collocamento di metalli preziosi;

7) Licenza per operazioni bancarie con fondi in rubli e valuta estera per il regolamento di organizzazioni di credito non bancario;

8) Licenza per effettuare la raccolta di fondi, cambiali, documenti di pagamento e regolamento per organizzazioni di credito non bancario - organizzazioni di riscossione.

La Banca di Russia ha il diritto di rifiutare la registrazione e il rilascio di una licenza a un istituto di credito per i motivi specificati nell'art. 16 della legge federale "Sulle banche e sulle attività bancarie" (Shevchuk D. A. Operazioni bancarie. Principi. Controllo. Redditività. Rischi. - M .: GrossMedia: ROSBUH, 2007).

13. Verifica del rispetto degli standard economici da parte degli istituti di credito

Al fine di garantire la stabilità del sistema bancario, la Banca centrale della Federazione Russa sviluppa standard obbligatori per le banche commerciali che consentono di valutare lo stato del capitale, le fonti di risorse e il loro rapporto con le attività. L'elenco degli standard e la procedura per il loro calcolo sono stabiliti dall'istruzione n. 1 della Banca centrale della Federazione Russa "Sulla procedura per la regolamentazione delle attività degli istituti di credito".

Secondo esso, sono stabiliti i seguenti standard economici obbligatori per le attività delle banche:

1) L'importo minimo di capitale autorizzato per le banche di nuova costituzione;

2) L'importo minimo dei fondi propri (capitale) per le banche operative;

3) coefficiente di adeguatezza patrimoniale;

4) indici di liquidità bancaria;

5) L'importo massimo del rischio per mutuatario o gruppo di mutuatari correlati;

6) L'entità massima dei grandi rischi di credito;

7) L'importo massimo del rischio per un creditore (depositario);

8) L'ammontare massimo di rischio per azionista (partecipante);

9) L'importo massimo dei prestiti, delle garanzie e delle garanzie prestate dalla banca ai suoi addetti ai lavori;

10) L'importo massimo dei depositi in contanti attratti (depositi) dei cittadini;

11) L'importo massimo delle passività della banca verso banche e istituzioni finanziarie non residenti - non residenti;

12) Rapporto di rischio delle cambiali proprie della banca;

13) Lo standard per l'utilizzo dei fondi propri delle banche per l'acquisto di azioni (azioni) di altre persone giuridiche.

Il rispetto degli standard obbligatori raccomandati è di grande importanza pratica. Il rispetto degli standard economici è verificato dai dipendenti del dipartimento di vigilanza sulla base di un foglio di fatturato mensile, certificati con il calcolo degli standard economici effettivi e una ripartizione dei singoli bilanci, che sono forniti mensilmente da un istituto di credito alla Banca centrale di la Federazione Russa. Tutti i documenti presentati devono essere firmati dal capo e capo contabile dell'istituto di credito, che sono responsabili dell'accuratezza delle informazioni fornite. Nelle autorità di vigilanza, entro 10 giorni, i documenti presentati vengono valutati per la loro affidabilità, quindi vengono prese le decisioni appropriate. In caso di violazione degli standard, l'istituto di credito è soggetto alle misure esecutive previste dall'istruzione della Banca centrale russa n. 59 del 31 marzo 03 "Sull'applicazione di misure esecutive a un istituto di credito per violazione delle norme prudenziali norme di attività».

Agli istituti di credito e alle succursali si applicano, ai sensi dell'Istruzione n. 59, due tipologie di misure: preventive e obbligatorie. Misure preventive - vengono utilizzate nel caso in cui le carenze nel lavoro della banca non minaccino gli interessi di depositanti e creditori.

Loro includono:

1) Portare all'istituto di credito informazioni su carenze lavorative;

2) Formulazione di raccomandazioni per eliminare le carenze individuate;

3) Proposta dell'ente creditizio di elaborare misure per eliminare le carenze individuate;

4) Istituzione di un controllo aggiuntivo.

Le misure obbligatorie sono utilizzate quando carenze di lavoro minacciano gli interessi di depositanti e creditori, quando l'applicazione di misure preventive non ha portato a un miglioramento delle attività di un istituto di credito.

Le misure coercitive includono:

1) Multe;

2) Richieste di riabilitazione finanziaria di un istituto di credito;

3) Limitazione su alcune tipologie di operazioni fino a 6 mesi;

4) Divieto di alcuni tipi di operazioni fino a 1 anno;

5) Richiesta di sostituzione del responsabile dell'istituto di credito;

6) Introduzione di un'amministrazione provvisoria;

7) Revoca della licenza.

14. Ispezione dell'attività degli istituti di credito

In conformità con le istruzioni della Banca centrale della Federazione Russa n. 34 del 19 febbraio 02 "Sulla procedura per lo svolgimento delle ispezioni delle organizzazioni creditizie e delle loro filiali di un rappresentante autorizzato della Banca centrale della Federazione Russa", ispezioni di le organizzazioni di credito vengono eseguite sulla base delle istruzioni del capo della direzione territoriale della Banca centrale della Federazione Russa.

I dati del test sono suddivisi in:

1) Funzionale: un insieme di misure eseguite dalle divisioni della Banca centrale della Federazione Russa che non sono divisioni ispettive al fine di studiare l'esecuzione di un particolare processo (tipo di operazioni) e la sua conformità a determinati documenti normativi (che determinano il la condizione finanziaria di un ente creditizio non è inclusa nei compiti di un'ispezione funzionale);

2) Ispezione - è effettuata da apposite unità di ispezione e comprende, di norma, un audit completo delle attività di un istituto di credito in tutti i settori con una determinazione della condizione finanziaria della banca.

Classificazione dei controlli ispettivi:

1) Per completezza della copertura:

a) completo - effettuato in tutte le aree delle attività dell'organizzazione creditizia dalle unità di ispezione bancaria almeno una volta ogni 1 anni;

b) tematico: copre una gamma limitata di operazioni bancarie, mentre possono sorgere alcune questioni nel determinare la condizione finanziaria della banca; c) mirati - effettuati su specifiche questioni o operazioni bancarie, nonché su richieste e istruzioni delle forze dell'ordine.

2) In relazione al piano di ispezione:

a) pianificato - effettuato secondo il piano consolidato di ispezioni degli istituti di credito approvato dalla direzione della Banca Centrale della Federazione Russa;

b) non programmato - effettuato sulla base di ordini relativi al deterioramento della posizione finanziaria della banca, ed effettuato anche sulla base di richieste delle forze dell'ordine, secondo le dichiarazioni della Banca di Russia.

3) In base alla profondità delle domande da verificare:

a) locale: verifica dei documenti come parte di una transazione bancaria o commerciale senza tracciare l'intero processo dall'inizio alla fine o verifica di un'unità strutturale;

b) end-to-end: tracciamento dell'operazione dall'inizio al momento del completamento, indipendentemente da quali unità strutturali siano coinvolte (vengono controllate non solo le attività dell'organizzazione madre, ma anche le filiali).

4) A seconda del grado di copertura dei dati oggetto di verifica:

a) continuo: copre tutte le operazioni e i dati per un certo periodo in una specifica area di attività dell'ente creditizio;

b) selettivo: viene controllata solo una parte dei documenti selezionati in modo casuale e relativi a periodi diversi di attività dell'ente creditizio; c) combinato: uso simultaneo di metodi di ispezione selettivi e continui.

Il periodo di verifica il più delle volte copre 1-2 anni, mentre, ad esempio, la rendicontazione di un trimestre o di un mese è soggetta a una verifica continua e il resto è selettivo.

5) In base alla ripetizione della verifica delle stesse domande:

a) primario: un'ispezione di un tipo specifico di operazione o attività di un ente creditizio per un certo periodo di tempo, effettuata per la prima volta;

b) ulteriore - verifica delle operazioni bancarie già verificate per ottenere dati aggiuntivi; c) ripetuto - nominato se durante il precedente sopralluogo le questioni sollevate non erano state completamente divulgate, o su richiesta delle autorità inquirenti.

6) Come previsto per un istituto di credito:

a) previste - ispezioni delle quali l'istituto di credito viene preventivamente informato mediante lettera informativa della Banca Centrale della Federazione Russa;

b) improvvise - ispezioni delle quali l'istituto di credito non viene preventivamente avvisato.

I materiali di audit sono redatti sotto forma di atto, redatto in tre copie:

1) Dato ad un istituto di credito;

2) Rimane nel reparto di ispezione;

3) Inviato al dipartimento di supervisione.

L'atto non deve essere divulgato a terzi.

La forma dell'atto è arbitraria, tuttavia, la Banca centrale della Federazione Russa raccomanda di includervi sezioni:

1) Frontespizio;

2) verifica del contenuto;

3) Composizione del gruppo di lavoro;

4) Modulo bancario;

5) Sezioni per ogni tipologia di operazione con rapporto di ispezione;

6) La conclusione finale, che valuta l'intera attività della banca.

15. Controllo dei documenti costitutivi di un organismo creditizio

Come fonte di informazioni per l'identificazione delle violazioni in sede di verifica dei documenti costitutivi e dei regolamenti interni degli istituti di credito, vengono utilizzati:

1) atti costitutivi;

2) Regolamento interno che disciplina l'attività degli enti creditizi;

3) Verbali delle assemblee dei soci, delle riunioni del Consiglio di Amministrazione, della Commissione controllo e revisione contabile, del Consiglio di banca, del comitato del credito e degli altri organi collegiali;

4) Piani di lavoro dell'istituto di credito;

5) Ordini e ordini del responsabile dell'istituto di credito;

6) atti di ispezione;

7) Politica contabile;

8) Dati contabili e di rendicontazione dell'istituto di credito.

La verifica dei documenti costitutivi comprende i seguenti passaggi:

1) Individuazione della disponibilità dei seguenti documenti:

a) nell'organizzazione madre: licenze, statuto, accordo costitutivo, accordi aggiuntivi, modifiche allo statuto e composizione dei fondatori, nuovo statuto e licenze in caso di modifica della forma giuridica della banca;

b) nella filiale: la presenza di un regolamento sulla filiale, stabilito in conformità ai requisiti dello statuto, la presenza di una procura per compiere operazioni e azioni legali da parte del direttore della filiale (la procura è rilasciato al vicedirettore per la sostituzione).

2) Vengono esaminati i verbali delle Assemblee dei Soci della Banca, delle Riunioni del Consiglio di Amministrazione, del Consiglio della Banca, degli ordini e degli altri atti interni.

3) Conformità delle operazioni svolte dalla banca con la licenza da essa ottenuta (sulla base di dati contabili - stato patrimoniale o foglio di fatturato).

4) Viene verificata la conformità delle operazioni e delle azioni legali della banca ai requisiti della Carta, tra cui:

a) poteri e atti degli organi gestori e di vigilanza (Consiglio di Amministrazione, Assemblea dei Soci, Commissione di Controllo e Revisione contabile);

b) poteri e atti del consiglio di amministrazione e degli altri organi esecutivi della banca; c) applicazione concreta del sistema di incentivazione approvato; d) distribuzione e destinazione degli utili; e) modifica del capitale autorizzato, composizione dei fondatori, loro azioni, emissione di azioni, ecc.

Possibili violazioni individuate durante l'audit:

1) Eccedere i poteri del consiglio della banca;

2) Adozione esclusiva da parte del presidente del consiglio di banca delle decisioni relative alla competenza degli organi collegiali;

3) Violazione della procedura per la distribuzione degli utili e la costituzione di un fondo di riserva;

4) atti formali dei singoli organi collegiali;

5) Errata registrazione del protocollo.

16. Verifica del capitale autorizzato della banca

Nel corso della verifica della correttezza della formazione e della modifica del capitale autorizzato della banca, il revisore deve analizzare i seguenti documenti:

1) Carta della banca;

2) Documenti costitutivi (atto costitutivo, elenco dei soci, dati sui fondatori - persone giuridiche);

3) Licenze per operazioni bancarie;

4) Verbali delle assemblee generali, delle riunioni del consiglio della banca, del consiglio di sorveglianza;

5) Prospetto per l'emissione di azioni;

6) Contratti di compravendita di azioni;

7) Liste di firme o accordi con partecipanti di banche non per azioni;

8) Accordi di scambio per un certo numero di azioni bancarie;

9) Registri dei soci;

10) Estratti conto personali di azionisti o partecipanti alla banca;

11) Accordi con registrar specializzati;

12) Disciplina bancaria interna sull'organizzazione dell'emissione aggiuntiva di azioni, sull'emissione e rivendita di azioni proprie;

13) Norme sulla politica contabile della banca in termini di riflesso delle operazioni di formazione e modifica del capitale autorizzato;

14) Documenti di pagamento attestanti il versamento del capitale autorizzato da parte dei soci e dichiarazioni sui relativi conti personali;

15) Bilancio degli azionisti o membri della banca, loro statuti, rapporti di revisione per confermare la disponibilità di fonti di fondi propri per pagare le azioni della banca.

La verifica della formazione del capitale autorizzato della banca prevede le seguenti procedure:

1) Analisi degli atti costitutivi e delle licenze per operazioni bancarie;

2) Analisi dei verbali dell'assemblea e del consiglio della banca;

3) Verifica della tenuta del libro soci;

4) Verifica della riflessione nella contabilizzazione delle operazioni per la formazione del capitale autorizzato.

In caso di revisione di un aumento o diminuzione del capitale autorizzato entro un anno, il revisore deve acquisire evidenza della legittimità della decisione di modificare il capitale autorizzato, verificare il rispetto della procedura di emissione delle azioni e confermare la correttezza della contabilizzazione di tali modifiche e adeguamenti del libro soci.

L'unica variante della riduzione del capitale autorizzato mediante riduzione del valore nominale delle azioni è normativamente determinata e non è necessario effettuare la procedura di emissione delle azioni.

Un aumento del capitale autorizzato di una banca commerciale per azioni può verificarsi:

1) Aumentando il valore nominale delle azioni dichiarate;

2) Collocando azioni aggiuntive.

Ulteriori azioni possono essere collocate solo nei limiti del numero stabilito dall'atto costitutivo della banca emittente.

Inoltre, nel corso della verifica, il revisore deve verificare che sia stata seguita la procedura di emissione delle azioni. Se l'emissione è stata accompagnata dalla registrazione del prospetto, il revisore deve verificare la correttezza della sua esecuzione.

Il prospetto deve essere certificato da una società di revisione nei seguenti casi:

1) In caso di emissione di azioni connesse ad un aumento di capitale autorizzato;

2) In caso di emissione di azioni, effettuata in sede di costituzione di una banca mediante fusione, scissione, scissione.

Sul frontespizio del prospetto, accanto al sigillo della società di revisione, deve essere apposta la dicitura: "Le informazioni finanziarie contenute nel prospetto corrispondono ai dati contabili. La contabilità è tenuta secondo le norme vigenti". Il revisore deve assicurarsi che tutte le approvazioni e le autorizzazioni necessarie per l'emissione di azioni siano disponibili.

L'acquisizione di oltre il 5% delle azioni di un istituto di credito da parte di una persona giuridica o fisica o di un gruppo di persone associate all'accordo o da parte di un gruppo di persone giuridiche controllate o dipendenti l'una dall'altra richiede la notifica alla Banca di Russia , oltre il 20% - previo consenso dell'istituto territoriale dato della Banca centrale della Federazione Russa nel luogo in cui si trova un istituto di credito.

La Banca è obbligata ad ottenere preventivamente l'autorizzazione ad aumentare il proprio capitale autorizzato a spese dei non residenti, indipendentemente dal volume delle azioni.

17. Controllo della formazione e dell'utilizzo dei fondi bancari

Ai sensi della normativa vigente, le banche per azioni e per quote sono tenute a costituire un fondo di riserva pari ad almeno il 15% del capitale autorizzato effettivamente versato. L'importo specifico del fondo di riserva è determinato dai documenti costitutivi ed è fissato nello statuto della banca. La procedura per la sua formazione e spesa è fissata dal regolamento n. 9-P del 23 (Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del fondo di riserva delle organizzazioni di credito ").

Ai sensi della legge federale "Sulle società di capitali" art. 35 - i fondi del fondo di riserva possono essere spesi solo per ripagare le perdite dell'anno di riferimento, per riacquistare azioni proprie e riscattare obbligazioni in assenza di altre fonti. In conformità con la disposizione 9P, la società di revisione è obbligata a verificare la correttezza della formazione del fondo di riserva. A tal fine, il revisore verifica che la dimensione effettiva del fondo di riserva soddisfi i requisiti minimi della Banca centrale della Federazione Russa.

È inoltre necessario stimare l'importo delle detrazioni annuali dagli utili al fondo di riserva (almeno il 5% dell'utile netto effettivamente percepito dalla banca).

Durante l'audit vengono analizzati i seguenti documenti:

1) Carta e altri atti costitutivi;

2) Stato Patrimoniale, Stato Patrimoniale, Stato Patrimoniale;

3) Decisione dell'assemblea generale degli azionisti sullo stanziamento di fondi dal fondo di riserva per la copertura delle perdite;

4) Estratti conto saldo 10701 "Fondo di riserva".

Sulla base della decisione del consiglio di amministrazione della banca e degli estratti conto del conto patrimoniale 10701, il revisore determina il rispetto delle normative applicabili e la conformità delle spese effettive del fondo di riserva con la decisione dell'organismo autorizzato. Il revisore determina il rispetto delle regole per riflettere nelle operazioni contabili per la formazione e l'utilizzo del fondo di riserva.

1. Destinazione fondi dal fondo di riserva: Dt 70501 - Kt 10701;

2. Utilizzo del fondo di riserva per coprire le perdite dell'anno di riferimento:

Dt 10701 - Kt 70401, 70402;

3. Capitalizzazione del fondo di riserva: Dt 10701 - Kt 10201.

L'elenco e la procedura per la formazione degli altri fondi della banca sono stabiliti dai suoi atti costitutivi e specificati nei regolamenti bancari interni sulla procedura per la formazione e l'utilizzo di tali fondi.

Le banche possono creare i seguenti fondi speciali:

1) Fondo ad accumulazione;

2) Fondo di Consumo;

3) Fondo Bonus Dipendenti;

4) Fondo per il finanziamento dei programmi sociali;

5) Fondo per prestiti a dipendenti di banca.

Documenti necessari per la verifica:

1) atti costitutivi;

2) Disciplina bancaria interna sulla procedura per la formazione e la spesa dei fondi speciali della banca;

3) Decisioni dei fondi autorizzati della banca sulle direzioni di spesa del fondo;

4) Estratti conto personali 10702, 10703, 10704;

5) Copie di accordi e contratti pagati a spese dei fondi della banca;

6) Documenti di pagamento di liquidazione per il pagamento di servizi a spese di fondi;

7) Copie degli accordi sull'erogazione di eventuali prestiti a dipendenti di banca.

Sulla base dei documenti di partenza, il revisore dovrebbe scoprire in che misura l'uso effettivo dei fondi è conforme alle normative vigenti.

Il revisore deve verificare:

1) Sulla base dell'analisi della direzione dell'utilizzo effettivo di ciascun fondo, la legittimità della sua inclusione nel calcolo del capitale della banca.

2) Disponibilità di documenti giustificativi primari per le operazioni di formazione e spesa di fondi (verbali delle riunioni degli organi autorizzati della banca sul trasferimento di fondi ai fondi e decisioni sulla loro spesa, ordini commemorativi, ordini di pagamento, ordini di cassa, contratti ).

3) Con il calcolo dei saldi sui conti personali di ciascun fondo, il revisore deve verificare i dati contabili analitici sui conti personali con i dati contabili sintetici sui conti 10702, 10703, 10704.

4) La banca dovrebbe tenere traccia degli importi pagati dai fondi speciali a persone specifiche. Il revisore dovrebbe essere convinto che questi importi siano inclusi nel reddito totale di queste persone.

18. Verifica della correttezza del calcolo dei fondi propri della banca

Durante la revisione, il revisore deve confermare l'esattezza degli importi inclusi nel calcolo del capitale, la legittimità della loro attribuzione a fonti di capitale fisso e aggiuntivo, il rispetto della struttura patrimoniale stabilita.

Documenti necessari per la verifica:

1) Documenti costitutivi, statuto;

2) Relazioni sugli esiti dell'emissione di titoli;

3) Dati del saldo bancario.

Il revisore si basa sul calcolo dei fondi propri, che vengono compilati mensilmente dalla banca nella forma prescritta e presentati al TC della Banca centrale della Federazione Russa. Con decisione dell'organismo autorizzato di una banca commerciale, gli audit sul calcolo dei fondi propri possono essere effettuati con qualsiasi frequenza. Gli importi dell'utile dell'anno di rendicontazione e dei fondi formati dall'utile dell'esercizio di rendicontazione, non confermati dalla società di revisione, devono essere inclusi nelle fonti di capitale aggiuntivo.

L'utile dell'anno precedente ei fondi formati a sue spese, in assenza di relazione del revisore dopo il XNUMX° luglio dell'anno successivo, non sono inclusi nel calcolo del capitale principale o aggiuntivo. Quando si analizzano gli importi dell'aumento di proprietà nel bilancio della banca per rivalutazione, sono inclusi nel capitale aggiuntivo. Il revisore deve assicurarsi che la rivalutazione non superi l'importo di rivalutazione calcolato sulla base del livello dei prezzi e degli indici differenziati di variazione del valore delle immobilizzazioni stabiliti dal Comitato statale di statistica della Federazione Russa.

Nell'analisi della struttura del capitale proprio, il revisore dovrebbe partire dal fatto che l'importo delle fonti di capitale aggiuntivo può essere incluso nel calcolo dei fondi propri della banca per un importo non superiore all'importo del capitale fisso (Shevchuk D. A. Operazioni bancarie. - Rostov sul Don: Phoenix, 2006).

19. Regole per l'esercizio delle imprese con contanti nel territorio della Federazione Russa

Sono state stabilite le seguenti regole per il funzionamento delle imprese con denaro contante:

1) Tutte le imprese e gli enti, indipendentemente dalla forma organizzativa e giuridica, devono detenere sui propri conti la liquidità gratuita presso gli istituti bancari secondo termini contrattuali.

2) Il contante ricevuto alla cassa di un'impresa è soggetto alla consegna obbligatoria agli istituti bancari per l'ulteriore accredito sui conti di queste imprese.

3) Per ciascuna impresa sono stabiliti individualmente un limite e un termine per la consegna del contante. Il termine per la consegna del contante è fissato in base all'ubicazione dell'entità aziendale rispetto alla sua distanza dalla banca e può essere impostato nel seguente intervallo: giornaliero, il giorno successivo, ogni pochi giorni. Il limite del saldo di cassa è stabilito annualmente dall'impresa e dagli istituti di credito, per i quali l'impresa deve presentare alla banca un calcolo nella forma prescritta, che è approvato dal capo della banca. Se un'impresa ha più conti in banche diverse, presenta un regolamento a una delle banche a propria discrezione, quindi le altre banche vengono informate dell'entità del limite. Il limite può essere rivisto nel corso dell'anno su richiesta dell'impresa in caso di variazioni dei saldi di cassa, condizioni per la consegna dei proventi, ecc.

4) Il contante eccedente il limite stabilito deve essere depositato presso la banca. Oltre il limite, è consentito trattenere denaro in cassa in caso di pagamento di stipendi, contributi sociali, borse di studio e altri benefici per non più di tre giorni (per le imprese dell'estremo nord, cinque).

5) L'erogazione di stipendi e altri pagamenti in contanti deve essere effettuata entro i termini stabiliti dall'istituto di credito al fine di un utilizzo uniforme delle risorse di cassa e di razionalizzazione dell'erogazione del contante secondo i calendari di tali erogazioni redatti annualmente.

6) L'impresa deve coordinare con la banca l'importo della spesa del contante ricevuto in cassa per gli scopi previsti dalla legge. A questo proposito, le imprese e le organizzazioni stabiliscono norme per la spesa in contanti dai proventi.

20. La procedura per lo svolgimento di ispezioni presso imprese e banche in merito all'organizzazione della circolazione del contante

In conformità con il regolamento della Banca centrale della Federazione Russa n. 14-P, gli istituti di credito sono obbligati a controllare la procedura per effettuare transazioni in contanti con i propri clienti almeno una volta ogni 1 anni. I risultati dei controlli sono documentati in certificati. I materiali di audit sono esaminati dai responsabili degli istituti di credito. In caso di rivelazione di gravi carenze, i materiali delle ispezioni dovrebbero essere inviati alle autorità fiscali per l'adozione di misure di responsabilità finanziaria e amministrativa. I controlli sul funzionamento di un'impresa con contanti possono essere effettuati congiuntamente con istituti di credito, Banca centrale della Federazione Russa e autorità fiscali.

La Banca centrale della Federazione Russa, in termini di audit completo o tematico, include a colpo sicuro la questione della revisione del lavoro di un istituto di credito con i suoi clienti in termini di conduzione di transazioni in contanti.

Questo controllo include:

1) Disponibilità e rispetto del piano delle ispezioni degli enti economici da parte dell'istituto di credito.

2) La presenza e la correttezza del calcolo per stabilire il limite del saldo del contante in cassa.

3) Disponibilità dei certificati delle ispezioni e modalità per la loro esecuzione.

4) Una valutazione della completezza e del grado di copertura delle operazioni in contanti tramite assegni.

5) La procedura di revisione dei risultati delle ispezioni e la natura delle misure adottate.

21. Incasso di contanti

Al fine di accelerare la circolazione di contanti e il trasferimento tempestivo di fondi sul conto di imprese e organizzazioni, le banche effettuano la raccolta di proventi in contanti.

In ciascuna organizzazione con cui viene stipulato un contratto di raccolta, a seconda dell'importo delle entrate, viene emesso un numero pari di sacchi di raccolta con numeri di serie su di essi. Il ricavato ricevuto alla cassa dell'impresa viene consegnato ai collezionisti in sacchi chiusi. Per la quantità di denaro nella borsa, viene redatta una dichiarazione di accompagnamento in 3 copie:

Il 1° viene messo nella borsa ed è la base per la ricezione del denaro;

2a - lettera di vettura - rilasciata al collezionista al momento del trasferimento del bagaglio a lui;

3° - una ricevuta con ricevuta della cassa al ricevimento del bagaglio - viene trasferita all'organizzazione in fase di ritiro.

Al ricevimento di una borsa con i proventi, il collezionista presenta una carta d'identità, una procura, una carta di sicurezza per la raccolta dei proventi di questa organizzazione e allo stesso tempo restituisce le borse vuote (Shevchuk D. A. Contabilità nelle banche. - Rostov-on-Don : Fenice, 2006).

I proventi da collezione, la lettera di vettura e le carte di sicurezza vengono consegnati alla brigata senior dei collezionisti al cassiere della cassa serale della banca, che registra i numeri dei bagagli e l'importo dei proventi delle fatture. Tutto quanto sopra viene conservato in cassaforte fino al mattino successivo, quando i sacchi di contanti e documenti vengono trasferiti alla cassa.

Prima dell'inizio del riconteggio vengono accreditati i valori ricevuti: Dt 20209 - Kt 40906. In fase di ricalcolo si possono individuare eccedenze: Dt 20209 - Kt 40906 o mancanze: Dt 40906 - Kt 20209. Per al numero effettivo dei fondi ricevuti in cassa, viene effettuata una registrazione: Dt 20202 - Kt 20209. Il ricavato viene accreditato sui conti degli enti in raccolta: Dt 40906 - Kt 401-408.

22. Controllo delle transazioni bancarie in contanti

Lo scopo di condurre controlli sulle transazioni in contanti della banca:

1) Valutazione della conformità delle transazioni in contanti effettuate dall'istituto di credito alla legislazione e ai regolamenti federali della Banca centrale della Federazione Russa.

2) Valutazione del rispetto da parte dell'istituto di credito dei requisiti previsti dall'Istruzione n. 56 in materia di garanzia della sicurezza del denaro e degli oggetti di valore. 3) Conferma dell'affidabilità del riflesso delle transazioni in contanti nella contabilità.

4) Individuazione di carenze nella conduzione delle operazioni in contanti che incidono negativamente sulla posizione finanziaria dell'ente creditizio.

Documenti necessari per la verifica:

1) Regolamento sulla cassa dell'istituto di credito (numero del dipartimento e composizione ufficiale).

2) Accordo sulla responsabilità dei cassieri.

3) Ordini e istruzioni sulla nomina di funzionari preposti alla sicurezza dei valori.

4) Conclusione del TU della Banca Centrale della Federazione Russa sulla forza tecnica del bancomat.

5) Il saldo minimo di fondi nella cassa della banca approvato dall'amministrazione territoriale della Banca centrale russa.

6) Libro di contabilità per contanti e valori.

7) Foglio di fatturato alla data di verifica.

8) Atti di audit o inventari.

9) Contanti e altri documenti.

La procedura per il controllo delle transazioni in contanti:

1) Vengono verificate le questioni organizzative, tra cui:

a) disponibilità del registratore di cassa per il funzionamento;

b) la presenza di ordini e istruzioni sulla nomina di persone responsabili per lo svolgimento del lavoro in contanti e la loro attuazione;

c) rispetto della procedura di apertura e chiusura degli impianti di stoccaggio;

d) consegna in sicurezza dell'impianto di deposito;

e) la presenza di serrature individuali sui banchi delle casse; f) il rispetto del saldo minimo di cassa consentito nella cassa operativa della banca.

2) Viene effettuata una verifica del denaro contante e degli oggetti di valore, comprendente:

a) la procedura e le condizioni per la custodia degli oggetti di valore;

b) le banconote in contanti si contano per mazzi e dorsi, le monete per firma su etichette e buste.

Il saldo totale viene riconciliato con il registro cassa e oggetti di valore e il conto fatturato o stato patrimoniale. Viene effettuato un conteggio continuo foglio per foglio dei pacchi incompleti o dei sacchetti con imballo danneggiato (l'entità del conteggio è determinata dal responsabile dell'audit);

c) vengono ricalcolati altri valori: assegni, libretti di deposito e altre rigorose forme di rendicontazione;

d) viene redatto un rapporto di audit.

3) Verifica del rispetto da parte dell'ente creditizio delle regole per lo svolgimento di operazioni in contanti, tra cui:

a) la modalità di accettazione del contante presso le casse ricevimenti, ricevute e uscite e serali della banca;

b) la procedura per accettare i sacchi con contanti dai collezionisti alla cassa serale e organizzarne il conteggio;

c) osservazione visiva del lavoro dei cassieri;

d) verifica documentale della procedura di accettazione ed emissione di contante;

e) organizzare il lavoro del registratore di cassa all'esterno della cassa;

f) organizzazione del lavoro nell'utilizzo degli sportelli ATM.

23. Controllo delle operazioni di deposito di un ente creditizio

Lo scopo della verifica delle operazioni di deposito:

1) Valutazione della completezza e tempestività dell'adempimento degli obblighi degli istituti di credito nei confronti dei depositanti.

2) Verifica del rispetto della legislazione civile, dei regolamenti della Banca Centrale della Federazione Russa e dei regolamenti interni dell'istituto di credito.

Quando si effettuano operazioni di deposito devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:

1) Le operazioni di deposito vengono effettuate solo sulla base di una licenza rilasciata dalla Banca di Russia (le licenze per l'esecuzione di operazioni di deposito vengono rilasciate dopo due anni dalla data di registrazione dell'istituto di credito).

2) I rapporti tra i depositanti e un istituto di credito sono regolati da un contratto di deposito bancario. Inoltre, al depositante può essere rilasciato un libretto di risparmio.

3) Le modifiche alle condizioni dei depositi devono essere specificate in un accordo aggiuntivo.

4) I depositi delle persone fisiche e giuridiche devono essere contabilizzati in conti personali separati e differenziati in base alle condizioni e ai tassi di interesse.

5) L'addebito o l'accredito di fondi su un conto di deposito per una persona giuridica depositante deve essere effettuato esclusivamente tramite un conto corrente.

Documenti necessari per la verifica:

1) Contratto di deposito bancario.

2) Libro di registrazione dei conti del depositante.

3) Regolamento interno per l'attuazione delle operazioni di deposito (distinto per ciascuna tipologia di deposito, sia in filiale che in sede madre).

4) Conti personali dei depositanti (registro della contabilità analitica).

5) Un foglio di fatturato o un estratto conto che indichi tutti i conti (registri contabili sintetici, i cui totali devono essere uguali).

6) Rendiconto economico per verificare l'imputazione degli interessi maturati alle spese bancarie.

La procedura di controllo delle operazioni di deposito prevede il controllo delle seguenti aree:

1) Verifica della disponibilità di regolamenti interni per l'attuazione delle operazioni di deposito e della sua conformità al Codice Civile della Federazione Russa e alle attuali normative della Banca Centrale della Federazione Russa.

2) Verifica della disponibilità e correttezza dell'esecuzione del contratto di deposito bancario.

3) Riconciliazione del numero e degli accordi conclusi con i conti personali aperti dei depositanti secondo il libro di registrazione.

4) Riconciliazione dei dati della contabilità analitica con la contabilità sintetica (i saldi dei conti personali dei depositanti vengono confrontati con questi bilanci).

5) Verifica della corretta assegnazione del numero di conto del secondo ordine ai conti di bilancio.

6) Verifica della corrispondenza dei conti (i conti deposito corrispondono ai conti 20202, 30102, conti correnti clienti).

7) Verifica della disponibilità di certificati da parte di persone giuridiche che notificano all'ispettorato fiscale i fatti dell'apertura di conti di deposito.

8) Verifica della correttezza del calcolo degli interessi.

9) Disponibilità di regolamenti per depositi presso persone giuridiche in contanti.

10) Verifica della tempestività e della correttezza della riflessione degli interessi pagati nel bilancio dell'ente creditizio (per questo, i dati dei conti personali per la contabilizzazione degli interessi vengono confrontati con i dati del foglio di fatturato e del conto profitti e perdite) .

11) Verifica della conformità delle firme sui documenti consumabili del cliente con le firme campione dichiarate.

24. Operazioni di deposito delle persone giuridiche, flusso documentale, possibili violazioni

Le persone giuridiche possono depositare i fondi temporaneamente disponibili in conti di deposito presso una banca commerciale per generare entrate aggiuntive. Tuttavia, le persone giuridiche non possono trasferire i fondi detenuti in depositi ad altre persone.

I conti dei depositi delle imprese e delle organizzazioni statali riflettono le transazioni solo per la contabilità dei depositi. È vietato dare alle persone giuridiche la possibilità di aprire effettivamente conti correnti aggiuntivi: gli accordi per la fornitura di depositi devono stabilire il periodo in cui la banca può utilizzare temporaneamente i fondi liberi delle persone giuridiche e non devono prevedere la spesa senza ostacoli dei fondi accreditati su indicazione del cliente. Pertanto, le persone giuridiche non dovrebbero essere in grado di effettuare transazioni indipendentemente dalla presenza di crediti sul conto corrente in violazione dell'ordine di pagamento, utilizzare il conto per accumulare fondi che non appartengono a loro e poi spenderli in varie transazioni.

Per le persone giuridiche, le banche possono offrire i seguenti tipi di depositi:

1) aperto - fondi investiti in un conto bancario.

Tra questa tipologia di depositi ci sono:

a) i depositi a vista, per i quali non sono previsti vincoli sugli importi, sui periodi di custodia dei fondi e sulla loro emissione, devono essere effettuati alla prima richiesta del depositante;

b) deposito vincolato aperto per un periodo determinato;

c) deposito quasi a termine senza un periodo di conservazione specifico;

2) chiuso;

3) sicuro.

I depositi da parte di persone giuridiche sono accettati senza contanti. Le imprese e le organizzazioni trasmettono un ordine di pagamento alla propria banca, sulla base del quale vengono accreditati i fondi. Quando si apre un deposito, viene concluso un accordo con il cliente in due copie, una delle quali rimane in banca e l'altra con il cliente. Per aprire un conto di deposito in una banca, il cliente deve presentare alla banca un certificato relativo alla registrazione del conto presso l'Ispettorato fiscale. Gli interessi sul deposito vengono pagati alla fine della sua durata. Possono essere pagati tramite cassa o tramite bonifico bancario. Anche la chiusura del conto deposito di una persona giuridica avviene in modalità non monetaria.

Le violazioni più comuni della procedura per lo svolgimento delle operazioni di deposito sono:

1) Mancanza di documenti interni che regolano la procedura per lo svolgimento delle operazioni di deposito.

2) L'assenza nel contratto di deposito bancario dei dettagli richiesti relativi all'importo del deposito, al tasso di interesse, al termine di attrazione, nonché l'inclusione nel contratto di una condizione che contraddice la legislazione bancaria e i regolamenti della Banca Centrale della Federazione Russa .

3) Attrarre fondi nei depositi in presenza di restrizioni o divieto di operazioni di deposito.

4) I tempi di registrazione dei fondi sui conti di bilancio non corrispondono al periodo stabilito nel contratto di deposito.

5) Mancato trasferimento del saldo dei fondi dal conto di deposito al conto a vista alla scadenza del contratto (in assenza di un accordo aggiuntivo o di una clausola nel contratto di deposito sulla proroga automatica).

6) Assenza di un contratto di deposito con il conto personale del depositante.

7) Prematuro ed errato calcolo degli interessi sul deposito.

8) Formazione di fondi nei conti di deposito dei clienti di persone giuridiche mediante il deposito di contanti presso la cassa di un istituto di credito o il pagamento di interessi e importi di deposito in contanti alle persone giuridiche.

25. Operazioni di deposito dei privati, flusso documentale, possibili violazioni

Le passività aumentate sono la principale fonte della base di risorse della banca. La quota principale dell'importo dei fondi attratti appartiene ai depositi. La prima fase del rapporto tra banca e cliente sulle operazioni di deposito è la conclusione di un contratto di deposito bancario. In base a tale accordo, una parte (banca), che ha accettato l'importo ricevuto dall'altra parte (depositante), si impegna a restituire l'importo del deposito ea pagare gli interessi su di esso nei termini e con le modalità previste dal contratto. Il contratto deve essere concluso in 2 copie in forma scritta e obbligatoria, indicando i dati del passaporto del depositante. Questo documento viene trasferito allo sportello che effettua operazioni di deposito, dopodiché l'impiegato di banca apre un conto personale per ciascun cliente. L'account personale indica il nome completo del cliente, il campione della firma, i dettagli del passaporto, il numero di conto. Quando si effettua un deposito, viene emesso un libretto, che viene conservato dal depositante. Le voci in esso e nel conto personale devono corrispondere tra loro. L'accettazione di contanti dai cittadini viene effettuata sulla base di un ordine di cassa in entrata.

Le entrate non in contanti nei depositi dei cittadini sono associate al trasferimento da parte di imprese e organizzazioni - datori di lavoro di fondi sotto forma di salari, bonus, ecc. Ai libretti di risparmio dei loro dipendenti. Il trasferimento viene effettuato da un ordine di pagamento, che indica il nome completo del destinatario specifico: un individuo. Tali fondi sono accreditati solo su depositi a vista. Il depositante può ordinare il trasferimento di fondi ad un'altra banca compilando una domanda per il trasferimento di fondi ad un'altra banca. L'emissione di fondi dai depositi viene emessa da un conto in contanti warrant con la presentazione di un libretto di circolazione e di un passaporto. Al pagamento dell'intera caparra residua, il libretto di risparmio e il conto personale vengono rimborsati.

Le violazioni più comuni dell'ordine di conduzione delle operazioni di deposito:

1) Assenza di documenti interni che regolino la procedura per lo svolgimento delle operazioni di deposito.

2) Assenza di dettagli obbligatori nel contratto di deposito bancario: importo del deposito, tasso di interesse, termine di attrazione, nonché inclusione nell'accordo di una condizione che contraddice la legislazione e i regolamenti bancari della Banca centrale della Federazione Russa.

3) Attrarre fondi verso depositi in presenza di restrizioni o divieto di effettuare operazioni di deposito.

4) Inosservanza dei termini di contabilizzazione dei fondi sui conti a saldo con i termini stabiliti nel contratto di deposito.

5) Mancato trasferimento dei saldi sul conto deposito a conto a vista al termine del contratto (in assenza di un accordo aggiuntivo o di una clausola del contratto di deposito sulla proroga automatica).

6) Assenza di un contratto di deposito con il conto personale del depositante.

7) Prematuro ed errato calcolo degli interessi sul deposito.

8) Formazione di fondi su conti di deposito di clienti di persone giuridiche depositando contanti nella cassa di un istituto di credito o pagando interessi e depositi in contanti a persone giuridiche.

26. Verifica del rispetto della corretta apertura dei conti correnti da parte dei clienti bancari

Per la verifica sono necessari i seguenti documenti:

1) Affari legali dei clienti.

2) Libro di registrazione dei conti aperti.

3) Carte con campioni di firme e sigillo.

4) Rendiconto dei saldi alla data di verifica.

5) Conti personali dei clienti.

Il fascicolo legale del cliente deve contenere i seguenti documenti:

1) Domanda di apertura di un conto corrente indicante il numero del conto saldo assegnato, certificata dalla firma del capo contabile di una banca commerciale.

2) Documenti costitutivi rilegati, numerati e sigillati.

3) Certificato di registrazione da parte degli enti locali (se viene aperto un conto corrente da un singolo imprenditore, viene fornita alla banca commerciale copia autenticata dell'autorizzazione a svolgere attività imprenditoriale).

4) Certificati di iscrizione all'erario, cassa pensione, comitato statistico, cassa obbligatoria.

Le principali aree di verifica:

1) Viene verificata la presenza e la correttezza della registrazione delle cause legali dei clienti.

2) Viene verificata la presenza e la correttezza dell'esecuzione delle carte con firme a campione (fornite in 2 copie: la 1a copia deve essere autenticata; la 2a copia può essere una fotocopia certificata dalle firme del capo e capo contabile di una banca commerciale ). La carta indica la frequenza di emissione degli estratti conto.

3) Viene verificata la correttezza dell'assegnazione del numero di conto saldo.

4) L'estratto conto e il libro di registrazione dei conti sono riconciliati con casi legali e carte con firme campione in termini di numero di conto saldo e nome del cliente.

5) Viene verificata la procedura di archiviazione delle pratiche legali dei clienti. Devono essere conservati in cassaforte presso il capo contabile o nell'ufficio legale di una banca commerciale.

Durante l'ispezione possono essere individuate le seguenti violazioni:

1) L'assenza di documenti separati nel fascicolo legale del cliente o il documento è redatto in modo errato.

2) Le carte con firme campione sono progettate in modo errato.

3) Assegnazione errata del numero del conto saldo (porta alla distorsione della segnalazione di una banca commerciale).

4) Discrepanza tra il libro di registrazione dei conti ei dati dell'estratto conto.

5) Non ci sono note di chiusura del conto nel libro di registrazione.

6) Mancato rispetto della procedura per la conservazione dei fascicoli legali.

27. La procedura per effettuare transazioni sui conti corrispondenti di un organismo creditizio

Le relazioni di corrispondenza tra banche dovrebbero basarsi su un accordo bilaterale, sia nelle relazioni di corrispondenza diretta che nell'instaurazione di relazioni di corrispondenza tra banche e RCC. Durante l'audit, è necessario prestare attenzione al fatto che il contratto deve essere firmato da persone che dispongono dell'autorità appropriata e certificato dai sigilli di 2 parti. I sigilli devono essere chiari, la forma di riempimento - qualsiasi.

La verifica del rispetto della procedura per l'apertura dei conti di corrispondenza comprende:

1) Verifica della disponibilità di tutti i documenti richiesti negli atti legali delle banche commerciali-residenti.

2) Confronto del numero degli accordi conclusi sui rapporti di corrispondenza con le voci del libro di registrazione degli accordi.

3) Verifica della correttezza dell'esecuzione del contratto.

4) Confronto dei dati indicati nel diritto di aprire un conto di corrispondenza e del saldo dei fondi su di essi con i dati del libro di registrazione del contratto, del libro dei conti aperti e dei conti personali del conto di corrispondenza.

Verifica della procedura di chiusura del conto:

1) Identificazione di una banca commerciale rispondente i cui conti risultano chiusi alla data di chiusura del bilancio sulla base di un'iscrizione nel libro dei conti e nel libro dei contratti.

2) Individuazione su iniziativa di chi viene effettuata la chiusura del conto corrispondente.

3) Verifica della disponibilità di un file della carta per il conto fuori bilancio 90903 per questa banca commerciale rispondente.

4) Disponibilità di una richiesta scritta della banca commerciale convenuta per chiudere il conto LORO, o disponibilità di istruzioni da parte della Banca Centrale della Federazione Russa per limitare o vietare le operazioni della banca commerciale convenuta sul conto NOSTRO.

5) Verifica degli assegni non utilizzati dalla banca commerciale convenuta.

6) Chiarimento dell'esistenza di fatti di riflesso di operazioni sul conto personale il giorno dell'accoglimento della domanda.

7) Verifica della correttezza e tempestività del trasferimento del saldo dei fondi dal conto LORO chiuso.

8) Disponibilità di copie di lettere raccomandate - notifiche all'istituto di credito presso la sede dei fondi raccolti in presenza di un archivio di documenti di regolamento non pagati per mancanza di fondi sul conto di corrispondenza LORO.

Una verifica della validità e della tempestività delle operazioni su un conto di corrispondenza include:

1) Verifica della tempestività del trasferimento dei fondi addebitati sul conto del cliente.

2) Chiarimento dell'importo addebitato sul conto di corrispondenza dell'istituto di credito, ma non addebitato sul conto corrispondente del cliente, confrontando l'estratto conto del centro di regolamento sul conto di corrispondenza e l'ordine di pagamento consolidato.

3) Verifica della tempestività dell'accredito degli importi individuati sul conto saldo 47417 "L'importo addebitato sul conto corrispondente prima del chiarimento".

4) Verifica della tempestività dell'accredito sull'apposito conto dei fondi ricevuti sul conto corrispondente dell'istituto di credito nell'RCC.

5) Confronto dei dati dell'estratto conto corrispondente di RCC con i dati dell'ordine di pagamento e del conto personale.

28. Controllo dei regolamenti interbancari

Nella verifica delle operazioni di liquidazione delle succursali è necessario procedere dalle seguenti regole di base:

1) Le filiali di un'organizzazione creditizia possono effettuare pagamenti sia nella valuta della Federazione Russa che in valuta estera, ma solo sulla base di una procura rilasciata al capo della filiale dall'organizzazione madre. Pertanto, è necessario verificare se le operazioni di regolamento effettuate dalla filiale sul proprio conto secondario corrispondano alla procura.

2) Sul bilancio di una banca commerciale e di succursali devono essere aperti contemporaneamente conti reciproci di regolamento interprofessionale: per contabilizzare i pagamenti in entrata 30301, i pagamenti in uscita 30302.

3) Ogni giorno al termine della giornata di negoziazione, per ogni coppia di conti, viene realizzato un unico risultato per le transazioni effettuate nella giornata, tenendo conto del saldo in entrata di inizio giornata. Allo stesso tempo, nel bilancio giornaliero consolidato della banca commerciale capofila, i saldi sui conti 30301 e 30302 dovrebbero essere uguali.

4) Nella banca commerciale principale devono essere mantenuti conti personali separati per ciascuna filiale e per tipo di valuta.

5) Nei rapporti con la sede centrale e le filiali non residenti, le operazioni di ridistribuzione dei fondi e di copertura delle perdite sono effettuate sulla base del regolamento bancario interno.

Successivamente, viene verificata la validità dell'apertura di un conto di regolamento interprofessionale (IFR):

1) La validità delle operazioni bancarie e il loro rispetto della disciplina di succursale e della procura rilasciata dall'istituto di credito capogruppo al responsabile della succursale, nonché il loro rispetto della licenza dell'istituto di credito capogruppo.

2) Disponibilità di un ordine da parte del responsabile di una banca commerciale per l'apertura di un conto MFR.

3) Conformità dei conti aperti del MFR allo schema dei conti delle succursali previsto dalla normativa interna.

L'osservanza della procedura per lo svolgimento delle operazioni di ridistribuzione delle risorse tra l'ente creditizio capogruppo e le succursali è considerata una procedura a sé stante nella verifica dei regolamenti intrabancari. Allo stesso tempo, sono specificate le condizioni in base alle quali la risorsa viene ridistribuita (o urgenza e rimborso, o gratuità). Viene verificata l'esistenza di un conto contabile di riallocazione delle risorse. Per tenere conto delle risorse ricevute, è necessario utilizzare il conto 30305, per tenere conto delle risorse trasferite - 30306.

29. La procedura di concessione e rimborso dei prestiti da parte dei clienti delle banche

Per considerare la questione dell'ottenimento di un prestito, una persona giuridica, indipendentemente dalla sua forma organizzativa e giuridica, presenta all'ufficio crediti della banca i seguenti documenti:

1) Domanda di prestito indicando l'importo del prestito, la destinazione d'uso e il periodo di rimborso.

2) Documenti legali.

3) Estratti contabili per 3 periodi di rendicontazione con marchio dell'Ispettorato Fiscale.

4) Studio di fattibilità o business plan.

5) Contratti e accordi dei clienti, a conferma dell'efficacia e della realtà del prestito.

6) Documenti che confermano la sicurezza.

L'ispettore del prestito analizza le informazioni fornite, trae una conclusione sull'adeguatezza del prestito e il caso di credito viene presentato al comitato del credito.

In caso di decisione negativa del comitato del credito, i documenti vengono depositati in archivio, e al cliente viene data la conclusione del comitato del credito con il giustificato motivo del rifiuto in esso esposto. In caso di decisione positiva, il cliente e la banca concludono:

1) Contratto di prestito;

2) Accordo di sicurezza;

3) Obblighi a termine (prevedono il diritto della banca di addebitare fondi sul conto del mutuatario il giorno della data di pagamento);

4) Un accordo aggiuntivo ai sensi dell'accordo sul conto bancario per la concessione alla banca del diritto di addebitare direttamente i fondi sul conto del mutuatario in caso di ritardato pagamento.

L'ufficio crediti impartisce all'ufficio contabilità l'ordine di aprire un conto di prestito, al quale sono allegati i documenti di cui sopra. La qualità della garanzia per un prestito è determinata dal valore di mercato degli elementi ricevuti come garanzia. La Banca centrale della Federazione Russa stabilisce un elenco di organizzazioni le cui garanzie e garanzie sono accettate come garanzia completa per i prestiti emessi (il governo, la Banca centrale della Federazione Russa, ecc.).

Registrazione dell'operazione per l'emissione di un prestito: Dt 441-457 - Kt 401-408, 30102. La cauzione è dovuta Dt 91301 - Kt 99999. Il rimborso del prestito è riflesso da storno.

Assegna prestiti:

Garantito, avente una garanzia sotto forma di garanzia che soddisfa i seguenti requisiti:

1) Il valore di mercato reale della garanzia dovrebbe essere sufficiente a compensare l'importo del debito principale e degli interessi sul prestito, i costi di realizzazione dei diritti di pegno;

2) Tutta la documentazione legale deve essere eseguita in modo tale che il tempo necessario per l'esercizio dei diritti di garanzia non superi i 150 giorni dal momento in cui si rende necessario.

Prestito non garantito: un prestito garantito da garanzie reali che non soddisfa almeno uno dei requisiti di cui sopra.

Un prestito non garantito è non garantito o garantito da garanzie che non soddisfano nessuno di questi requisiti.

30. Linee di credito, essenza, audit

I clienti della banca richiedono spesso una linea di credito, che fissa un ampio limite non revolving utilizzabile per un certo periodo. Viene concluso un contratto di prestito separato per ciascuna tranche all'interno della linea di credito, ma viene aperto un solo conto di prestito. Ciò consente di risparmiare tempo associato all'esame e alla raccolta dei documenti. L'importo della cauzione fornita deve coprire l'importo massimo della tranche entro il limite.

Tipi di linee di credito:

1) Rinnovabile (revolving) è aperto per normali operazioni finanziarie e commerciali per un massimo di 1 anno.

2) Non rinnovabili - i prestiti sono emessi entro il limite stabilito, ma la parte rimborsata del prestito non aumenta il limite di prestito gratuito.

3) Quadro - apre al pagamento di singole consegne nell'ambito di un contratto, attuato entro un periodo.

Secondo il regolamento della Banca centrale della Federazione Russa n. 54 del 31 agosto 08, non è consentita l'apertura di una banca commerciale per i mutuatari di linee di credito revolving. La formalizzazione dell'apertura delle linee di credito avviene con le stesse modalità dei finanziamenti una tantum. Ciò implica l'identità delle procedure di verifica per la verifica della completezza e qualità della documentazione presentata dal mutuatario per l'elaborazione di un prestito, l'autorizzazione di un prestito, a seconda della fissazione di un limite di prestito per il mutuatario e la valutazione della condizione finanziaria del mutuatario. Viene inoltre verificata la correttezza dell'applicazione pratica della disposizione intrabancaria per l'erogazione di prestiti al mutuatario sotto forma di apertura di affidamenti. Peculiarità della revisione delle linee di credito aperte consistono in un controllo speciale sull'emissione di ciascun importo del prestito in modo che non sia consentito alcun overlimit e sia rispettata la durata della linea di credito. Il revisore verifica anche la correttezza del riflesso delle linee di credito fuori bilancio, poiché l'importo delle linee di credito non utilizzate aumenta gli obblighi delle banche commerciali ed è coinvolto nel calcolo degli standard economici.

31. Procedura di concessione e verifica dei crediti di scoperto

In caso di insufficienza o mancanza di fondi sul conto corrente del cliente è previsto un prestito sotto forma di scoperto di conto.

Le principali aree controllate dal revisore dei conti per l'erogazione di prestiti in forma di scoperto:

1) Disposizione per lo svolgimento di tali operazioni secondo i termini del contratto di conto bancario o di un accordo aggiuntivo ad esso.

2) Stabilire in anticipo un limite di prestito per il mutuatario, ovvero l'importo massimo del debito verso una banca commerciale per questo tipo di prestito, registrato sul conto 44201-45401.

3) Determinazione della presenza di un termine entro il quale devono essere rimborsate le obbligazioni da essa derivanti nei confronti della banca in conto scoperto.

4) Fornitura di garanzie affidabili e liquide per l'adempimento delle obbligazioni di prestito.

5) Fornitura di tutta la documentazione richiesta da una banca commerciale a un mutuatario al momento dell'emissione di prestiti una tantum a breve termine per l'elaborazione di un prestito.

6) Inserimento di un contratto di finanziamento con una banca commerciale per l'erogazione di un prestito sotto forma di scoperto nell'elenco stabilito della documentazione di un istituto di credito, fissato dalla politica creditizia e contabile di una banca commerciale.

32. Prestiti di legge, caratteristiche di erogazione e controllo

Nella pratica bancaria, tra i prestiti cambializzati, il più diffuso è il prestito cambializzato al portatore sotto forma di contabilizzazione di cambiali di terzi da parte delle banche commerciali.

Nell'ambito dell'audit di questa operazione, il revisore richiede il seguente pacchetto di documenti:

1) Regolamento sul prestito cambiali.

2) Normativa sul lavoro con cambiali di terzi.

3) Istruzioni sulla procedura per la registrazione dell'emissione e del rimborso delle cambiali.

4) Protocollo sulla politica contabile di una banca commerciale.

5) Bilancio di una banca commerciale per l'anno di riferimento.

6) Rendiconto dei saldi sui conti saldo 512-519 nel contesto dei cassetti.

7) Contratto per il maggior numero di transazioni con cambiali per il periodo in esame.

8) Conti personali dei singoli cassetti.

9) Conclusione di specialisti di una banca commerciale sulla sicurezza e liquidità dei buoni scontati.

10) Giornali di contabilità fuori sistema per effetti detenuti nel portafoglio di una banca commerciale.

11) Ordine alla contabilità per operazioni con effetti scontati.

12) Saldo completo DEPO alla data di riferimento.

Sulla base della documentazione presentata su cambiali di emittenti terzi detenuti nel portafoglio di una banca commerciale, è necessario:

1) Effettuare un'analisi della dinamica e della struttura del portafoglio effetti di una banca commerciale sulla base dei dati di bilancio all'inizio dell'anno e all'ultima data di riferimento.

2) Determinare il rispetto dei limiti di investimento stabiliti alla data di riferimento del bilancio e il rispetto della sanzione degli investimenti in cambiali di terzi emittenti ai sensi degli accordi richiesti per le operazioni con cambiali.

3) Valutare la correttezza della contabilizzazione di deposito della banca commerciale degli effetti di terzi acquisiti in portafoglio.

4) Verificare, sulla base delle cambiali originali depositate presso il depositario di una banca commerciale, la correttezza della loro esecuzione e l'autenticità.

5) Per le cambiali rimborsate nel periodo in esame, valutare la correttezza della riflessione in contabilizzazione dello sconto connesso all'accettazione delle cambiali per la contabilità.

33. Revisione delle operazioni di credito della banca

Lo scopo della revisione delle operazioni di prestito:

1) Analisi della qualità del portafoglio crediti di una banca commerciale, ovvero valutazione della quota di debiti urgenti e scaduti.

2) Analisi della politica creditizia di una banca commerciale, individuazione di situazioni che minacciano gli interessi di depositanti e creditori.

3) Verifica dello svolgimento delle operazioni di prestito, della loro conformità alla legge, ai regolamenti della Banca centrale della Federazione Russa, alla situazione interna dell'istituto di credito.

4) Verifica dell'affidabilità della riflessione delle operazioni di credito in contabilità.

5) Analisi dell'impatto delle operazioni di prestito sulla condizione finanziaria di un istituto di credito.

Documenti richiesti per la verifica:

1) Memorandum sulla politica creditizia della banca per 1-2 anni.

2) Norme o regolamenti sulla procedura per l'erogazione di fondi ai clienti bancari.

3) Disciplina sull'erogazione di prestiti interbancari e sul collocamento di depositi presso altre banche.

4) Disposizione separata sui prestiti alle persone giuridiche, la procedura per i prestiti una tantum, gli scoperti di conto, le linee di credito aperte, ecc.

5) Disciplina in materia di prestiti a privati per fini di consumo, per attività imprenditoriali, ecc.

6) Regolamento sul pegno applicato in banca e procedura per la sua iscrizione.

7) Regolamento sulla procedura per il rilascio della garanzia.

8) Norme sulla contabilizzazione delle cambiali e sull'erogazione degli accrediti delle cambiali.

9) Regolamento sulla procedura di valutazione della condizione finanziaria del mutuatario.

10) Regolamento sulla procedura di maturazione e pagamento degli interessi per l'utilizzo dei prestiti e loro riflesso in contabilità.

11) Regolamento sulla procedura per la formazione e l'utilizzo di RVPS (riserva per eventuali perdite su crediti).

12) La procedura per l'elaborazione dei documenti necessari per cancellare dal bilancio della banca crediti inesigibili e inesigibili a spese della RVPS.

13) Regolamento sul comitato crediti della banca.

14) Verbale delle riunioni del comitato del credito.

15) Affari creditizi dei mutuatari.

16) Libro di registrazione dei conti aperti.

17) Scheda fatturato del periodo in esame.

18) Conti personali dei mutuatari.

19) Dichiarazione degli interessi maturati.

20) Calcolo RVPS (modulo n. 115 mensile).

21) Informazioni sulla circolazione di RVPS (modulo n. 116 mensile).

22) Dati sulla riiscrizione dei debiti della clientela e delle banche su mutui (modulo 117 trimestrale).

23) Dati sui grandi prestiti.

34. Valutazione dei rischi di credito e verifica della procedura per la formazione di una riserva per eventuali perdite su crediti (LRLP)

Ciascuna banca commerciale dovrebbe avere un proprio regolamento interno sulla procedura per la formazione e l'utilizzo di RVPS, sviluppato sulla base dell'istruzione n. 62-a, ma tenendo conto delle caratteristiche della clientela accreditata dalla banca commerciale, l'utilizzo di i moduli per garantire il rimborso dei prestiti, l'utilizzo di una metodologia di valutazione della solvibilità e del merito creditizio del mutuatario esistente la procedura per la costituzione di una riserva in una banca commerciale multiramo, la procedura per prendere decisioni per ridurre o aumentare il rischio di credito gruppo.

Durante l'audit su questo tema, si dovrebbe procedere dai seguenti principi stabiliti dalla Banca centrale della Federazione Russa nel sistema di riserva per la copertura dei rischi di credito:

1) L'obbligo di creare un RVPS.

2) Modulo RVPS solo per l'importo principale del debito.

3) Formazione di RVPS per ciascun prestito separatamente.

4) Distribuzione degli impieghi per gruppo di rischio di credito.

5) Definizione per tutti i prestiti di un mutuatario di un unico gruppo di rischio di credito.

6) La necessità di adeguamenti mensili dell'RVPS.

7) Istituzione della RVPS a spese delle ritenute imputabili alle spese di una banca commerciale, indipendentemente dall'ammontare del reddito percepito.

Ciascuna banca commerciale, nel valutare la condizione finanziaria del mutuatario, è guidata dalla propria metodologia di valutazione del pagamento e del merito creditizio, basata sull'esperienza pratica. La pratica di revisione mostra che i potenziali mutuatari sono divisi dalle banche commerciali in 3 classi per solvibilità e merito creditizio, in base al rating del mutuatario, determinato sulla base dei valori effettivi calcolati dal suo bilancio: rapporto di liquidità assoluto, rapporto di copertura, indipendenza, stabilità e redditività. Se il mutuatario ha la 1a classe di merito creditizio, secondo il suo bilancio, la sua condizione finanziaria è buona, se la 2a è nella media, la 3a è cattiva.

35. Organizzazione della contabilità nelle banche

La contabilità nelle banche commerciali viene effettuata sulla base della legge “sulle banche e sulle attività bancarie”, della legge “sulla Banca centrale della Federazione Russa (Banca di Russia)” e della legge “sulla contabilità”.

La clausola 5 dell'articolo 4 e l'articolo 56 della legge “Sulla Banca Centrale della Federazione Russa (Banca di Russia)” stabilisce che è la Banca Centrale che “stabilisce le regole per la conduzione delle operazioni bancarie, la contabilità e la rendicontazione per il sistema bancario .”

Le norme contabili e il piano contabile sono approvati con ordinanza della Banca di Russia. Il nuovo Regolamento e Piano Contabile è entrato in vigore il 1° gennaio 1998.

La contabilità deve garantire una riflessione corretta, continua e accurata nella contabilità delle operazioni bancarie al fine di ottenere informazioni adeguate sullo stato della banca: sulla composizione delle proprietà, delle attività e delle passività per prendere decisioni sulla gestione e gestione efficace della banca. La contabilità è la base per monitorare l'uso economico delle risorse finanziarie e immobiliari, ridurre i costi bancari, aumentare la redditività e la redditività delle operazioni, la crescita del capitale e adottare misure tempestive per evitare fenomeni negativi nelle attività finanziarie ed economiche.

Per tecnologia operativa si intende un insieme di regole e tecniche per l'esecuzione e l'esecuzione delle transazioni bancarie, la loro contabilità e controllo.

Le banche, in quanto intermediari finanziari, in conformità con la legge "sulle banche e sulle attività bancarie", effettuano i seguenti principali tipi di operazioni:

▪ attirare fondi da persone fisiche e giuridiche verso i depositi (su richiesta e per un certo periodo);

▪ collocamento dei fondi raccolti per proprio conto e a proprie spese;

▪ apertura e mantenimento di conti bancari per persone fisiche e giuridiche;

▪ effettuare regolamenti per conto di persone fisiche e giuridiche, comprese le banche corrispondenti, sui loro conti bancari;

▪ incasso di fondi, effetti, documenti di pagamento e liquidazione e servizi di cassa per persone fisiche e giuridiche;

▪ acquisto e vendita di valuta estera in contanti e in forme non monetarie (con licenza separata);

▪ attrazione di depositi e collocamento di metalli preziosi (con licenza separata);

▪ rilascio di garanzie bancarie.

▪ rilascio di garanzie per conto terzi, prevedendo l'adempimento di obbligazioni in forma pecuniaria;

▪ acquisizione del diritto di esigere da terzi l'adempimento di obbligazioni in forma pecuniaria;

▪ amministrazioni fiduciarie di fondi ed altri beni oggetto di convenzioni con persone fisiche e giuridiche;

▪ effettuare transazioni con metalli preziosi e pietre preziose in conformità con la legislazione della Federazione Russa;

▪ fornitura di locazione a persone fisiche e giuridiche di appositi locali o casseforti in essi ubicati per la custodia di documenti e valori;

▪ operazioni di leasing;

▪ erogazione di servizi di consulenza e informazione.

La Banca ha la facoltà di compiere altre operazioni nel rispetto della normativa vigente. L'elenco delle operazioni consentite è determinato dalla licenza rilasciata all'istituto di credito dalla Banca di Russia.

A una banca (organizzazione creditizia) è vietato svolgere attività di produzione, commercio e assicurazione.

Convenzionalmente, le operazioni bancarie sono suddivise in:

▪ operazioni di regolamento;

▪ operazioni passive;

▪ operazioni attive;

▪ operazioni commissionali;

▪ attività propria;

▪ operazioni su titoli;

▪ operazioni urgenti;

▪ gestione della fiducia;

▪ altro.

Tutti questi tipi di transazioni sono soggetti a contabilità.

La corretta osservanza delle istruzioni e degli altri documenti normativi consente di lavorare in modo tempestivo e corretto con i clienti della banca che si trovano nei servizi di cassa e regolamento, riflettere le operazioni eseguite dalla banca nella contabilità, prevenire errori e operazioni illegali, nonché ridurre al minimo il difficoltà di comunicazione con la Direzione Bancaria vigilanza. Tutte queste misure forniranno alla banca un lavoro stabile e redditizio per molto tempo.

Quando si conduce la contabilità, è necessario essere guidati da documenti normativi sulla regolamentazione delle attività bancarie, i principali dei quali sono i seguenti.

1. Piano contabile per la contabilità negli istituti di credito della Federazione Russa, approvato con ordinanza della Banca di Russia del 31 ottobre 1996 n. 02-399 e ordinanza dell'11 marzo 1997 n. 02-67, tenendo conto delle successive modifiche e integrazioni.

2. Le regole per la tenuta delle scritture contabili negli istituti di credito situati nel territorio della Federazione Russa n. 61 sono state approvate con l'Ordine della Banca di Russia del 18 giugno 1997 n. 02-263, tenendo conto delle successive modifiche e integrazioni.

3. Sulla contabilità dei titoli e di alcune altre transazioni nelle banche commerciali. Lettera della Banca di Stato dell'URSS del 14 marzo 1991 n. 341 (comprese modifiche e integrazioni).

4. Regolamento sulla procedura per la tenuta delle registrazioni contabili delle transazioni valutarie negli istituti di credito. Regolamento della Banca Centrale della Federazione Russa del 10 giugno 1996 n. 290. Approvato con ordinanza della Banca Centrale della Federazione Russa del 10 giugno 1996 n. 02-198.

5. Istruzione n. 1. "Sulla procedura per regolamentare l'attività delle banche". Introdotto con ordinanza della Banca di Russia del 01 ottobre 1997 n. 02-430.

6. Regolamento sui pagamenti non in contanti nella Federazione Russa. Lettera della Banca Centrale della Federazione Russa del 9 luglio 1992 n. 14.

7. Regolamento sui pagamenti non in contanti da parte degli istituti di credito nella Federazione Russa del 25 novembre 1997 n. 5-P.

8. Regole per la conservazione dei registri delle operazioni di custodia degli istituti di credito nella Federazione Russa n. 25 del 1996 luglio 44. Approvato con l'ordinanza n. 25-1996 della Banca di Russia del 02 luglio 259.

9. Regolamento sulla procedura di tenuta dei registri contabili delle operazioni di acquisto e vendita di valuta estera, metalli preziosi e titoli negli istituti di credito del 21 marzo 1997 n. 55. Approvato con ordinanza della Banca di Russia del 21 marzo 1997 n. 02-97.

10. Sul saldo dei conti correnti e di bilancio aperti negli istituti della Banca di Stato dell'URSS. Istruzione della Banca di Stato dell'URSS del 30 ottobre 1986 n. 28. Tenendo conto delle lettere della Banca di Stato dell'URSS del 9 luglio 1991 n. 359 “Sulla procedura di apertura dei conti per gli imprenditori”, Banca Centrale dell'URSS Federazione Russa del 16 agosto 1994 n. 104 “Procedura per l'applicazione delle disposizioni del decreto presidenziale RF del 23 maggio 1994 n. 1006 “Sull'attuazione di misure globali per il pagamento tempestivo e completo delle tasse e di altri pagamenti obbligatori al bilancio" e 5 giugno 1995 n. 171 "Sulla modifica del paragrafo 2 della procedura per l'applicazione delle disposizioni del decreto del Presidente della Federazione Russa del 23 maggio 1994 n. 1006 "Sull'attuazione di misure globali per il tempestivo e il pagamento integrale delle tasse e degli altri pagamenti obbligatori al bilancio."

11. Istruzione n. 8 "Sulle norme per l'emissione e la registrazione di titoli da parte delle banche commerciali nel territorio della Federazione Russa" come modificata il 17 settembre 1996.

In conformità con l'ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 26 dicembre 1994 n. 170 "Norme in materia di contabilità e rendicontazione nella Federazione Russa" non si applica alle banche. Tuttavia, questo regolamento è di indubbio interesse per i contabili bancari e le sue disposizioni possono essere applicate in banca.

Va inoltre notato che, in conformità con la legge "Sulla contabilità", i regolamenti dei dipartimenti non dovrebbero contraddire i regolamenti e le linee guida del Ministero delle finanze russo.

Le operazioni bancarie relative al pagamento o alla riscossione dell'imposta sul valore aggiunto devono basarsi sul decreto del governo della Federazione Russa del 29 luglio 07 n. 96, tenendo conto dei chiarimenti del Servizio fiscale statale della Federazione Russa (lettera dell'914 aprile 11 n. B04-97-3/6) essere emessi tramite fatture.

L'apparato contabile e operativo della banca è composto da dipendenti coinvolti nell'esecuzione, nel controllo dei documenti di regolamento e monetari e nella riflessione delle operazioni bancarie sui conti contabili.

L'apparato contabile e operativo è diretto dal capo contabile della banca, che agisce sulla base della legge "sulla contabilità" e delle norme sulla tenuta della contabilità, del regolamento sui capi contabili, approvato con delibera del Consiglio dei ministri della URSS del 24 gennaio 1980, tenendo conto dei requisiti dell'ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 26 dicembre 1994 n. 170 e delle attuali normative della banca, se le sue funzioni, diritti e obblighi non sono descritto nello Statuto della Banca. Tipicamente nelle banche, il capo contabile ha diversi sostituti responsabili di diverse aree di lavoro:

a) la contabilità delle operazioni intra-business della banca;

b) contabilità operativa;

c) contabilità delle operazioni valutarie;

d) contabilità titoli;

e) contabilità delle entrate, delle spese e dei risultati finanziari, nonché preparazione della rendicontazione finanziaria e fiscale.

Uno dei compiti principali dei capi contabile è il supporto metodologico alla riflessione nella contabilizzazione delle operazioni svolte dalla banca, nonché l'attuazione delle funzioni di controllo e di analisi, a garanzia degli obblighi della banca.

Il capo contabile riporta direttamente al capo della banca.

I capi contabili possono e sono obbligati a fornire raccomandazioni sulla conformità delle passività della banca alle sue attività, sulla struttura delle entrate e delle spese della banca e sull'aumento della redditività delle operazioni in corso.

In conformità con le norme contabili n. 61, al capo contabile non possono essere attribuite le responsabilità dei dirigenti di un istituto bancario in caso di loro assenza temporanea, nonché le responsabilità di eseguire direttamente operazioni contabili.

L'apparato contabile e operativo della banca funziona secondo il principio degli esecutori responsabili o delle squadre operative. I compiti specifici dei dipendenti dell'apparato contabile e operativo sono determinati dal capo contabile della banca.

36. Bilancio bancario e principi della sua costruzione

La contabilità nelle banche si basa su principi generali:

▪ registrazione delle operazioni con il metodo della partita doppia per i conti di bilancio e fuori bilancio;

▪ documentazione delle operazioni;

▪ valutazione monetaria di immobili, passività e transazioni;

▪ completezza e continuità della contabilità.

Il bilancio di una banca, come qualsiasi altra istituzione, è composto da due parti: un'attività (mostra il valore di tutti i beni) e una passività (le passività della banca e il suo capitale). I conti sono suddivisi in bilancio e fuori bilancio.

I conti di bilancio riflettono fondi in contanti e non, insediamenti, fondi presi in prestito, fondi, entrate e spese, profitti e perdite. I conti sono tenuti in termini multivaluta.

I conti fuori bilancio riflettono: fondi e valori che non appartengono alla banca, ma sono custoditi e gestiti da essa (anche nella gestione fiduciaria); obbligazioni e crediti non scaduti (termini transazioni); pagamenti dilazionati e scaduti; titoli (attività di deposito) a pezzi.

I conti saldo sono attivi e passivi. Sono raggruppati in sezioni in base al loro contenuto economico. Una sezione può contenere account attivi e passivi.

I conti attivi tengono conto di contanti, fondi di altre banche (inclusa la Banca centrale della Federazione Russa), prestiti, investimenti di capitale e spese aziendali, crediti, spese e perdite. Sui conti attivi, un aumento si riflette nell'addebito e una diminuzione nel credito.

Sui conti passivi vengono presi in considerazione i fondi di organizzazioni, istituzioni e cittadini, depositi, conti passivi, fondi bancari, entrate e profitti. Un aumento di un conto passivo si riflette in un credito e una diminuzione in un debito.

Dal 1 gennaio 1998 i conti attivi-passivi non sono stati mantenuti. Per le operazioni che richiedono il cambio dei saldi da attivi a passivi o viceversa, è stata introdotta una modalità di conti abbinati.

La modalità dei conti accoppiati prevede l'apertura di due conti personali contemporaneamente: attivi su un conto a saldo attivo e passivi su un conto a saldo passivo.

L'elenco dei conti per i quali possono formarsi sia saldi attivi che passivi è riportato nell'appendice alle Regole n. 61.

37. Contabilità analitica e sintetica

La contabilità bancaria, così come la contabilità in generale, si divide in sintetica e analitica.

Contabilità analitica

Come previsto dalle Regole Contabili, la contabilità analitica nelle banche è tenuta in conti personali (carte, libri, riviste o banche dati elettroniche) aperti per ogni tipologia di fondi contabilizzati e valori, indicandone lo scopo e il titolare. Per ogni conto sintetico saldo del secondo ordine vengono aperti conti personali di contabilità analitica.

I conti personali vengono aperti secondo necessità, ad es. se la banca non effettua operazioni su alcun conto di saldo, i conti personali non vengono aperti per essa.

I conti delle persone fisiche sui depositi sono aperti in conformità con le disposizioni del codice civile della Federazione Russa e si riflettono nel libro di registrazione dei conti aperti su base generale. Se la legislazione della Federazione Russa non prevede di informare le autorità fiscali, i fondi fuori bilancio sull'apertura di un conto, nel libro di registrazione del conto nella colonna "data di notifica alle autorità fiscali, fondi sull'apertura di un conto" il viene fatta l'iscrizione "non richiesto".

I conti personali aperti per la contabilizzazione di operazioni intrabancarie (contabilità di beni, insediamenti, partecipazioni, capitali, entrate, spese, risultati di performance, ecc.) sono anche registrati nel libro di registrazione dei conti aperti per operazioni intrabancarie.

Quando si mantiene un libro in formato elettronico, un estratto conto aperto e chiuso viene stampato quotidianamente e pinzato in un libro. Una volta all'anno o più spesso viene stampato un libro di registrazione dei conti nell'ambito dei conti di bilancio del secondo ordine, che viene confrontato con gli estratti conto giornalieri.

Un account personale ha un valore di 20 caratteri.

Numerazione dei segni del conto personale:

I segni dal 1° al 5° indicano il numero del conto saldo del secondo ordine (1-3 caratteri - il conto del primo ordine).

Segni dal 6 all'8: indicare il codice valuta. I codici valuta sono usati come standard in conformità con il classificatore tutto russo, ma vengono applicati solo dopo un'istruzione speciale della Banca di Russia.

Il nono carattere è una chiave di sicurezza, utilizzata per la contabilità automatizzata nei regolamenti interbancari elettronici. Per le banche, la codifica del conto è obbligatoria, poiché i programmi del centro di calcolo della Banca Centrale della Federazione Russa non accettano conti senza chiave o con chiave errata. La procedura per il calcolo della chiave nel numero di conto personale è determinata nella lettera della Banca di Russia dell'08. N. 09.

Per i conti di bilancio, le cifre 15 e 16 vengono utilizzate come determinante del simbolo di reporting. Alcune caratteristiche nella numerazione dei conti personali aperti sui conti per le entrate contabili e i fondi di bilancio sono state riportate nelle istruzioni della Banca Centrale del 19 novembre 11. N. 97-u.

Se la banca non ha filiali o dipartimenti, è possibile utilizzare segni gratuiti a sua discrezione.

Gli account personali vengono aperti in ordine crescente di numeri di serie. Va notato che questo non è sempre conveniente. Il più conveniente è l'ordine di numerazione dei conti cliente, quando al cliente viene assegnato un numero individuale e questo numero è incluso nel numero di conto personale.

Alcune caratteristiche hanno la numerazione dei conti di bilancio, che sono descritti nel capitolo sulla contabilizzazione dei fondi di bilancio.

La capacità delle cifre e l'ordine di numerazione dei conti titoli personali sono determinati dalle istruzioni del 25 luglio 07. N. 96.

L'ordine e la numerazione dei conti personali per altri conti fuori bilancio è determinato indipendentemente dall'istituto di credito.

Le operazioni su un account personale si riflettono sulla forma della forma stabilita di mantenimento di un account personale.

I dettagli obbligatori per il mantenimento degli account personali includono:

a) data dell'operazione;

b) numero del documento di transazione; c) conto di corrispondenza; d) importo della transazione; e) turnover del debito e turnover del credito; e) saldi contabili.

Una forma tipica di estratto da un conto personale è la forma con cui le istituzioni della Banca di Russia rilasciano dichiarazioni ai propri clienti. Tale modulo è raccomandato da apposita istruzione della Banca Centrale agli istituti di credito per l'emissione alla clientela ed è riportato di seguito. I programmi "Giornata operativa della banca" consentono di ricevere tali moduli su computer.

Le banche stampano un estratto dei conti personali dei clienti in due copie. Una copia viene consegnata al cliente nel modo prescritto e le seconde copie degli estratti conto vengono cucite insieme e conservate in banca.

Gli estratti conto dei clienti vengono stampati per ogni giorno in cui sono state effettuate operazioni sugli stessi, e per i conti correnti in valuta anche ogni ultimo giorno lavorativo del mese con indicazione del rublo equivalente in valuta estera (per la redazione del bilancio da parte del cliente) . I documenti o le loro copie sono allegati a estratti di conti personali, sulla base dei quali sono state effettuate transazioni per l'accredito o l'addebito di fondi.

Anche le informazioni sulla designazione digitale condizionale del tipo di operazioni vengono inserite nell'account personale.

Contabilità sintetica

I materiali contabili sintetici sono bilanci giornalieri, giornali di cassa e contabili, schede riepilogative, liste di controllo, fatturato e bilanci, una dichiarazione di fondi per scadenza.

I bilanci sono compilati giornalmente da tutti gli istituti di credito.

Tenendo conto del fatto che le banche ricevono un estratto conto sul proprio conto di corrispondenza presso la Banca centrale della Federazione Russa la mattina del giorno lavorativo successivo e su conti di corrispondenza con altre banche, rispettivamente, anche più tardi, il bilancio della banca dovrebbe essere redatto il giorno lavorativo successivo. La correttezza della compilazione del bilancio giornaliero è controllata dall'uguaglianza dei saldi totali dell'attivo e del passivo, nonché dalla correttezza dei saldi dell'attivo e del passivo sui conti fuori bilancio e dalla corrispondenza del totale dei precedenti bilancio più il fatturato totale delle entrate meno il fatturato totale delle spese secondo il giornale di registrazione contabile del giorno per il quale viene redatto il bilancio.

Attualmente, in condizioni di continua automazione, tenere un diario nelle banche è impraticabile.

Quando si contabilizzano le transazioni in valuta estera, va notato che la contabilità analitica viene effettuata in valuta estera e l'equivalente in rublo di questa valuta e la contabilità sintetica è solo in equivalente in rublo.

La verifica dei conti personali è effettuata da esecutori testamentari responsabili a cui è affidato il mantenimento di questi conti. Allo stesso tempo, viene verificato se tutte le registrazioni nei conti personali sono suffragate dai documenti pertinenti che hanno superato il controllo dei dipendenti autorizzati della banca e da questi firmati durante l'esecuzione delle transazioni, se i dettagli e gli importi rilevanti dei documenti hanno stato correttamente trasferito su conti personali.

Al fine di evitare la comparsa di saldi attivi su conti passivi e saldi passivi su conti attivi, la banca controlla i saldi sui conti personali per un "saldo rosso". Questa procedura è automatizzata in molti programmi di giorni lavorativi.

38. Documentazione sulle operazioni bancarie

1. Le operazioni di regolamento, contanti, credito e altre operazioni sono eseguite nelle banche e riflesse nella contabilità sulla base di documenti di regolamento in contanti redatti secondo i requisiti stabiliti.

L'utilizzo di moduli non prestabiliti o la sostituzione di un modulo con un altro modulo può comportare un'errata registrazione delle transazioni. Pertanto, nel corso del procedimento arbitrale, è stato accertato che la banca, contrariamente alla procedura stabilita, ha utilizzato il modulo di ingiunzione di pagamento 0401002 anziché il modulo di lettera di credito 0401005. In violazione del comma 5 del Regolamento sui pagamenti non in contanti nella Federazione Russa, l'ordine di pagamento non contiene tutti i dettagli necessari della lettera di credito. In particolare, non contiene il nome esatto dei documenti in base ai quali viene effettuato il pagamento a titolo di lettera di credito, il tipo di lettera di credito, le modalità della sua esecuzione. La banca del beneficiario ha accreditato i fondi sul conto del beneficiario. In queste condizioni, è illecito imporre la responsabilità patrimoniale alla banca commerciale esecutrice per il mancato adempimento degli obblighi contrattuali da parte del destinatario.

L'elenco dei moduli di documenti approvati per l'uso è riportato nel classificatore russo dei documenti di gestione (OKUD), approvato dallo standard statale russo nel 1993. Nelle attività delle banche, i moduli della classe dei moduli 04 "Sistema unificato di documentazione bancaria", ovvero i moduli per le operazioni bancarie, sono utilizzati principalmente a partire da 04. Dal 1 gennaio 1998 sono stati introdotti nuovi formati di documenti di regolamento e pagamento. Ad esempio, richiesta di pagamento 0401060, richiesta di pagamento 0401061, richiesta di pagamento - ordine 0401064, richiesta di lettera di credito 0401063; ordine commemorativo 0481008. ordine di pagamento 0401066

Se necessario (e in assenza di un modulo approvato), le banche sviluppano e approvano i propri moduli di documenti. I requisiti per i dettagli del documento sono contenuti nella legge "Sulla contabilità".

I documenti commemorativi sono documenti di regolamento in contanti, ordini commemorativi, contanti e fuori bilancio.

Il funzionario della banca che ha firmato il documento è responsabile della correttezza dell'operazione contabile eseguita su di esso in banca.

Di tale reato sono responsabili in modo disciplinare i dipendenti della banca che abbiano sottoscritto qualsiasi atto transattivo e monetario, senza averne diritto, e se nel loro operato emergono elementi di reato, sono penalmente responsabili. Allo stesso modo, i dipendenti bancari che hanno diritto alla firma sono responsabili se eccedono i loro poteri.

Alcune banche introducono anche la responsabilità dei funzionari bancari per la mancata decisione nell'ambito dei poteri di questo funzionario.

Va sottolineato in particolare che, in conformità con la legge "sulla contabilità" e il regolamento n. 61, non sono consentite modifiche, nemmeno quelle specificate, nei documenti bancari.

Per banca si intendono tutti i documenti che sono alla base della loro riflessione nella contabilità della banca.

I documenti primari sono atti, certificati, fatture e altri documenti che confermano il fatto della transazione, la sua legalità. I documenti primari sono generalmente allegati ai documenti bancari.

I documenti primari sono allegati ai mandati commemorativi, in cui viene inserita una voce su di essi. Nel caso in cui i documenti primari siano pinzati in raccoglitori separati, nei documenti commemorativi viene fatto riferimento alla data e al numero del documento principale che è servito come base per l'affissione.

I documenti che fungono da base per le registrazioni devono essere contabilizzati (disporre di numeri di conto per l'addebito e l'accredito).

Le operazioni effettuate senza i documenti bancari del cliente sono documentate da documenti redatti dagli istituti bancari in conformità con i requisiti del Regolamento n. 61 della Banca Centrale della Federazione Russa e le istruzioni per le singole operazioni, su moduli validi. Ciò include, in particolare, ordini di contanti in entrata e in uscita, ordini di saldo commemorativo e fuori bilancio, ordini del dipartimento crediti, ecc. Queste operazioni richiedono un controllo aggiuntivo.

La base per l'esecuzione di operazioni sui conti di corrispondenza è un estratto conto di corrispondenza rilasciato alla banca RCC (TSOU, OPERU) dalla Banca centrale della Federazione Russa, dalla Banca centrale della Banca centrale della Federazione Russa o da una banca corrispondente.

Quando si eseguono transazioni in azioni, valute e altri mercati, le basi per la contabilizzazione delle transazioni sono le dichiarazioni dei centri di regolamento di borse valori, commercianti, rapporti sulle transazioni e altri documenti.

Tutti i documenti commemorativi con allegati documenti primari che confermano le operazioni della banca per un determinato giorno sono chiamati documenti del giorno.

Nei documenti commemorativi per il pagamento parziale di richieste e ordini di pagamento, nel pagamento di penali, negli ordini di cassa e fuori bilancio per l'affissione e la cancellazione di oggetti di valore e documenti conservati in un caveau o in una dispensa, gli importi totali sono ripetuti a parole.

39. Organizzazione del flusso documentale

Il flusso di documenti in banca è approvato dal capo della banca.

I documenti normativi stabiliscono i seguenti requisiti di base per l'organizzazione della giornata lavorativa e del flusso di lavoro nelle banche:

▪ tutti i documenti di regolamento e monetari ricevuti dalla banca durante la giornata lavorativa sono soggetti ad accettazione, registrazione e riscontro nei conti contabili nello stesso giorno;

▪ i documenti di pagamento e di pagamento ricevuti dalla banca dopo la fine della giornata lavorativa vengono contabilizzati sui conti dei clienti, di norma, il giorno lavorativo successivo. L'orario specifico di completamento della giornata operativa è stabilito dal capo dell'istituto bancario.

L'accettazione dei documenti di regolamento contante dai clienti durante la giornata operativa viene effettuata direttamente dagli addetti contabili e operativi oppure in maniera centralizzata, tramite appositi addetti. Durante il periodo non operativo, i documenti vengono consegnati alla banca attraverso appositi dispositivi (scatole).

Le operazioni di liquidazione e di contante delle persone fisiche (depositari, pensionati, cittadini che versano contributi vari) sono effettuate durante la giornata operativa direttamente dall'esecutore testamentario preposto che effettua le relative operazioni.

Ha senso effettuare operazioni per l'elaborazione di prestiti e depositi, nonché per la vendita di obbligazioni di debito, durante l'orario di apertura e operazioni intrabancarie nel pomeriggio.

In considerazione di quanto sopra, ciascuna banca stabilisce un programma di flusso di lavoro che indica uno specifico tempo (intervallo) per i servizi di regolamento e cassa, associazioni, imprese, organizzazioni imprenditoriali, credito e deposito, nonché interbancari e operazioni e operazioni in borsa e il tempo per il passaggio dei documenti in tutte le aree della loro elaborazione.

L'organizzazione della giornata lavorativa dei dipendenti contabili e operativi è stabilita in modo tale da garantire l'esecuzione tempestiva dei documenti di regolamento e monetari in entrata e la loro riflessione nella contabilità in bilancio e fuori bilancio con la preparazione di un bilancio giornaliero.

Il flusso di documenti per gli insediamenti tra banche nelle banche e nei centri di regolamento in contanti è organizzato in conformità con i regolamenti "Sull'organizzazione degli insediamenti interbancari nel territorio della Federazione Russa" e "Sull'organizzazione degli insediamenti tra banche di diverse repubbliche".

40. Controllo interno e audit

Una delle condizioni per il controllo interno è una chiara separazione tra le funzioni di controllo e quelle esecutive nella tenuta dei registri in una banca.

La Banca esercita un controllo preliminare e successivo sulla propria operatività.

Nell'effettuare il controllo preliminare, le operazioni bancarie sono controllate al momento del loro completamento o prima di tale momento. La maggior parte delle operazioni bancarie sono soggette a controllo preliminare (contanti, depositi, regolamento).

Quando accetta documenti monetari, l'esecutore testamentario responsabile (contabile, controllore) è tenuto a verificare se il documento è conforme alla forma stabilita del modulo, se sono stati compilati tutti i dettagli previsti nel modulo, la correttezza delle coordinate bancarie (in in caso di assenza, vengono apposti dai dipendenti della banca), se il sigillo e la firma del gestore corrispondono a fattura dichiarata ai campioni bancari. Successivamente, il documento è certificato dalla firma dell'esecutore responsabile.

Ordini per conti di fondi bancari, metalli preziosi, per spese di contanti, utili e perdite, per contabilizzazione di debiti e interessi scaduti, debiti cancellati in perdita, nonché ordini di chiusura di regolamento, conti correnti, di bilancio e ordini per la chiusura dei conti di corrispondenza, gli ordini di correzione di errori contabili devono avere una firma di controllo. La firma di controllo per le tipologie di operazioni è fornita ai soggetti apicali nominati con provvedimento della banca.

Le scritture contabili vengono corrette utilizzando il metodo dello storno storno. Il documento che serve come base per inserire una voce correttiva è un ordine correttivo. Il mandato è emesso in 4 copie. A causa del fatto che le voci correttive non sono enormi, la Banca di Russia non consente la produzione di ordini correttivi utilizzando la tecnologia informatica.

I documenti di regolamento e monetari, in base ai quali gli istituti bancari hanno ricevuto ed emesso contanti e altri oggetti di valore e trasferiti fondi da un conto a un altro conto bancario, devono avere una data di registrazione e le firme dei funzionari bancari che hanno emesso il documento e lo hanno verificato, e i documenti per le operazioni per le quali non è richiesto un controllo aggiuntivo - una firma dell'esecutore responsabile.

Il follow-up viene effettuato in modo selettivo o tematico. Viene eseguito dal capo contabile della banca o da persone autorizzate dal suo ordine.

L'organizzazione del controllo e il monitoraggio quotidiano della sua attuazione in tutte le aree contabili, operative e di cassa sono affidate al capo contabile.

I capi commercialisti degli istituti bancari, i loro delegati, i responsabili dei servizi e gli ispettori di controllo successivo sono tenuti, d'ufficio, a svolgere sistematicamente le successive verifiche dell'attività contabile e operativa.

Le ispezioni successive dovrebbero essere effettuate in modo tale che il lavoro di ciascun dipendente contabile e operativo venga verificato, di norma, almeno una volta all'anno.

Al fine di mantenere la stabilità finanziaria della banca, condurre con competenza le operazioni, garantire la sicurezza e l'aumento delle passività, ottenere informazioni affidabili sulla condizione finanziaria e sullo stato della disciplina esecutiva, molte banche hanno iniziato a introdurre dipartimenti di revisione interna invece di revisione contabile e contabilità dipartimenti.

A differenza dei dipartimenti di revisione e contabilità, anche ai dipartimenti di revisione vengono assegnate funzioni più ampie. Pertanto, al dipartimento di audit possono essere assegnati i seguenti compiti:

▪ controllo amministrativo;

▪ controllo contabile;

▪ controllo della liquidità degli attivi e della sicurezza delle passività, rispetto delle strutture delle passività e delle attività;

▪ monitorare la redditività e la redditività delle operazioni.

I principali documenti in uscita del dipartimento di audit sono:

▪ note sullo stato delle cose in una particolare area delle attività della banca o delle operazioni bancarie;

▪ note sulla conformità delle operazioni effettuate con le decisioni dell'assemblea generale degli azionisti (azionisti) della banca, del Consiglio o del consiglio della banca, sull'esecuzione degli ordini e delle istruzioni per la banca;

▪ note analitiche;

▪ rapporti di ispezione.

Le funzioni dell'audit intrabancario nelle diverse banche possono differire in modo significativo. Tuttavia, più grande è la banca, più ampia è la sua rete di filiali, più importante è l'attuazione delle misure di controllo.

Inoltre, in conformità con gli ordini della Banca di Russia del 28 agosto 08 n. 97-02 e del 372 agosto 29 n. 08-97, i Regolamenti “Sull'organizzazione del controllo interno nelle banche” e “Sull'organizzazione del controllo interno nelle banche” "È stata approvata la procedura per l'organizzazione del controllo interno”. controllo negli enti creditizi - partecipanti ai mercati finanziari." In conformità a questi documenti, le banche devono creare un servizio di controllo interno le cui funzioni includono:

▪ rispetto da parte dei dipendenti della banca degli adempimenti previsti dalla normativa vigente;

▪ valutazione e minimizzazione dei rischi bancari;

▪ registrazione corretta e tempestiva delle operazioni bancarie;

Il responsabile del servizio di controllo interno è d'ufficio il vicedirettore della banca e non può gestire contemporaneamente altre funzioni della banca.

41. Conservazione dei documenti

Le banche sono obbligate a garantire la rigorosa sicurezza dei documenti contabili, il che significa non solo documenti sull'attività aziendale della banca, ma anche documenti di regolamento e pagamento dei clienti della banca.

La responsabilità della corretta organizzazione e del rispetto della procedura stabilita per la conservazione dei documenti contabili spetta ai capi e ai capi contabili della banca.

I documenti sono conservati in formato cartaceo ed elettronico.

Con lettera del 17 novembre 1994 n. 78K, la Banca Centrale della Federazione Russa ha richiamato l'attenzione che le banche commerciali nel loro lavoro di organizzazione e mantenimento del lavoro d'ufficio e degli affari di archivio dovrebbero essere guidate dai Fondamenti della legislazione della Federazione Russa sul Fondo archivistico della Federazione Russa e sugli archivi, il Regolamento sul Fondo archivistico della Federazione Russa, approvato con decreto del Presidente della Federazione Russa del 17 marzo 03 n. 94, nonché gli sviluppi metodologici dell'Archivio di Stato Servizio della Russia: Disposizioni di base del sistema statale di supporto alla documentazione per la gestione (M., 552), Regole di base per il lavoro degli archivi dipartimentali (M., 1991), Elenco dei documenti standard generati nelle attività dei comitati statali, ministeri, dipartimenti e altre istituzioni, organizzazioni, imprese, indicando i periodi di conservazione (M., 1986).

Inoltre, è stato sviluppato e approvato uno speciale "Elenco standard dei documenti generati nell'attività degli istituti di credito che indicano i periodi di conservazione" appositamente per gli enti creditizi, approvato dal Servizio archivistico federale (del 16 gennaio 01 n. 1996-10-2/ 1) e concordato con la Banca di Russia e l'Associazione delle banche russe.

In conformità con la legge "Sui fondamenti del sistema fiscale nella Federazione Russa" e la legge "Sulla contabilità", i documenti e le relazioni sulle attività finanziarie ed economiche vengono conservati per almeno cinque anni.

I periodi specifici di conservazione dei singoli documenti relativi alla contabilità e alla rendicontazione sono definiti nell'Elenco modello per gli istituti di credito e nell'Elenco documenti del 1988. Puoi familiarizzare con un estratto dell'elenco nel libro "Contabilità: raccolta di documenti normativi "M., Finanza e Statistica, Audit, 1994. L'autore non è riuscito a trovare un elenco standard per le organizzazioni di credito in forma cartacea, ma è inserito nel sistema "Consulente +".

Al fine di garantire la sicurezza dei documenti della parte non statale del Fondo archivistico della Federazione Russa, gli istituti di credito garantiscono la loro conservazione permanente in archivi o divisioni strutturali create a tal fine in conformità con l'articolo 19 del regolamento sul fondo archivistico della Federazione Russa (di seguito denominato il Regolamento), approvato con Decreto del Presidente della Federazione Russa del 17. 03. 94 N 552.

I documenti per l'archiviazione permanente e per il personale vengono trasferiti agli archivi di Stato in conformità con la lettera della Banca di Russia del 15 gennaio 1998 n. 12-T. Particolare attenzione dovrebbe essere prestata alla sicurezza dei documenti riguardanti i dipendenti della banca. Sulla base dell'Ordinanza del Governo della Federazione Russa del 21 marzo 03 n. 94-R, la Banca Centrale ha emesso l'istruzione del 358 aprile 12 n. 04-94 sull'inclusione negli statuti delle banche di una disposizione relativa a garantire la contabilità e la sicurezza di tali documenti.

Quando si archiviano i registri contabili, questi devono essere protetti da correzioni non autorizzate. La rettifica di un errore nel registro contabile deve essere motivata e confermata dalla firma di chi ha effettuato la rettifica, indicando la data della rettifica.

Attualmente, secondo le nuove Regole Contabili, la banca dati dei conti personali nel computer è mantenuta con duplicazione obbligatoria, almeno su due diversi supporti, e deve garantire la conservazione delle informazioni entro il termine stabilito per la conservazione dei documenti rilevanti.

L'elenco dei saldi dei fondi collocati (attratti) viene mantenuto programmaticamente, su base giornaliera, emesso per la stampa da un computer secondo necessità.

I documenti contabili (memoriali) sono conservati per ogni giorno lavorativo in ordine crescente di numero di conti a saldo addebitato. La selezione dei documenti è effettuata dal dipendente a cui è affidata la formazione dei documenti.

I documenti elettronici sono archiviati sotto forma di database con la possibilità di stampare documenti su carta secondo formati di documenti stabiliti. I documenti nel database sono raggruppati secondo le regole dei documenti cartacei.

I documenti bancari cartacei sono conservati nella dispensa della banca o in un apposito archivio. Per l'archivio è assegnata una stanza separata con accesso limitato ai documenti.

L'informazione sui documenti conservati in dispensa, contabilità e archivio corrente è resa alla presenza del cassiere responsabile degli atti, o del dipendente addetto all'archivio corrente, secondo gli adempimenti sottoscritti dal capo contabile o suo vice (capo dipartimento).

I giornali di contabilità e di cassa ei bilanci giornalieri vengono contabilizzati per mese.

I documenti di cassa, i documenti sui depositi dei cittadini, sui prestiti ai singoli mutuatari, sulle operazioni con metalli preziosi, valuta estera e sulle operazioni commerciali della banca sono collocati in raccoglitori separati (cartelle), poiché questi documenti differiscono in termini di conservazione.

In conformità con i regolamenti temporanei sulle regole per lo scambio di documenti elettronici tra la Banca di Russia, gli istituti di credito (filiali) e altri clienti della Banca di Russia quando si effettuano pagamenti attraverso la rete di regolamento della Banca di Russia quando si lavora con l'elettronica I documenti utilizzati per effettuare insediamenti non in contanti attraverso la rete di regolamento della Banca di Russia e la loro conservazione hanno diverse caratteristiche. Archivi di documenti elettronici, strumenti di convalida della firma digitale e altri archivi sono conservati presso le istituzioni della Banca di Russia e presso i partecipanti nel contesto di tutti i documenti elettronici in entrata e in uscita secondo i periodi di conservazione stabiliti per i documenti di pagamento su carta. Le regole per la conservazione di questi archivi sono regolate dalla legislazione vigente, compresi i regolamenti della Banca di Russia, e dall'Accordo.

La distruzione di documenti elettronici viene effettuata in relazione ai dati del programma corrispondenti con la contemporanea distruzione di copie di questi documenti su carta.

Nel lavoro di una banca, il numero di documenti è molto elevato e l'archiviazione dei documenti rimane sempre una questione urgente. Alcuni documenti bancari su microfilm. Allo stesso tempo, dopo la distruzione dei documenti, trascorso il periodo di conservazione, i microfilm rimangono in banca. Tuttavia, i microfilm non sostituiscono i documenti primari fino alla scadenza del loro periodo di conservazione, come confermato dalla lettera della Banca Centrale della Federazione Russa del 30 novembre 11 n. 94-09-10/2.

Il capo della banca nomina una commissione speciale di funzionari della banca, a cui è affidata la decisione di distruggere i documenti dopo la scadenza del loro periodo di conservazione.

Ufficiali speciali preparano atti sull'assegnazione dei casi per la distruzione. I documenti del caso vengono esaminati foglio per foglio per evitare la distruzione di documenti con una durata di conservazione diversa. I casi distrutti vengono attivati e gli elenchi dei documenti distrutti rimangono in archivio.

Quando una banca viene liquidata, alcuni dei documenti vengono conservati in futuro. I termini e la procedura per la conservazione dei documenti sono regolati dalla lettera della Banca centrale della Federazione Russa del 5 agosto 1998 N 169-T "Sulla collocazione degli archivi e sulla procedura per distruggere i documenti durante la liquidazione degli istituti di credito", che definisce la nomenclatura dei fascicoli (lista dei documenti) da conservare al termine delle procedure di liquidazione.

EPK - Commissione peritale di verifica dell'Archivio di Stato.

Quando si sequestrano documenti da parte di organizzazioni aventi diritto, previa consultazione con l'ufficio legale della Direzione principale della Banca centrale della Federazione Russa per Mosca, le banche devono copiare gli originali trasferiti del caso legale con una copia originale della decisione dell'investigatore su il sequestro di documenti e copia originale del protocollo. Il capo contabile della banca può certificare copie di carte con firme campione dopo averle confrontate con le copie principali prima del sequestro.

Sulle copie dei documenti, il capo contabile inserisce una nota "Copia. Documento ritirato". Le copie vengono inserite nella rilegatura dei documenti anziché nei documenti originali. Inoltre, nella causa viene emesso un provvedimento di sequestro con atto di atti sequestrati.

42. La procedura per il rilascio dei documenti di transazione

1. I documenti di pagamento devono soddisfare i requisiti degli standard stabiliti e contenere:

a) nome del documento di liquidazione;

b) numero del documento di pagamento, giorno, mese, anno della sua emissione. La data è indicata in numeri, il mese in parole e l'anno in numeri. Sui documenti di liquidazione compilati su computer è consentito indicare il mese in numeri; c) estremi della banca del pagatore (BIC e numero del suo conto corrispondente). Nome della banca del pagatore. Nel testo del documento, al posto della denominazione della banca del pagatore, può essere indicata anche la sua denominazione sociale; d) il nome del pagatore, il suo numero di conto bancario e il codice fiscale (TIN) (dal 1° gennaio 1996); e) nome del destinatario dei fondi, numero del suo conto bancario. f) nome della banca del destinatario (non indicato sull'assegno), estremi della banca che riceve i fondi. È consentita un'abbreviazione razionale del nome del pagatore e del destinatario dei fondi, che non complica il lavoro di banche e clienti; g) causale del pagamento (non indicata sulla ricevuta). Insieme al nome del testo è possibile inserire una designazione del codice; h) l'importo del pagamento, indicato in cifre e in lettere; i) ordine di pagamento; j) data del pagamento; k) sulla prima copia della firma dell'impresa, indipendentemente dalla modalità di produzione del documento cartaceo di liquidazione, è apposto un timbro di sigillo anche sulla prima copia dell'ordine.

I documenti di regolamento e pagamento devono contenere un riferimento al numero di fattura in base alla quale viene effettuato il pagamento.

La Banca accetta i documenti dei clienti in formato cartaceo o, se previsto dalla convenzione, in formato elettronico.

I documenti cartacei di regolamento sono accettati dalla banca per l'esecuzione se sono presenti firme emesse da funzionari che hanno il diritto di firmare per transazioni e transazioni monetarie su conti bancari. La banca verifica l'autenticità della firma e del sigillo sui documenti. Ricordiamo che il caso arbitrale "Vneshtorgtekhnika" contro Chasprombank su un falso ordine di pagamento (1993) presso il tribunale arbitrale di Mosca è stato vinto dal cliente della banca. Il cliente ha dichiarato che le firme sull'ingiunzione di pagamento trasmessa alla banca, sulla base della quale è stato addebitato il denaro, sono state falsificate. Per giustificare le sue azioni, la banca ha spiegato che le firme sull'ordine di pagamento "a occhio" sono simili alle firme campione del cliente sulla carta.

43. Controllo dell'attività di intermediazione bancaria

Affinché un istituto di credito possa acquistare e vendere titoli a spese e per conto di un cliente sulla base di un contratto di intermediazione, un conto passivo 30601 "Fondi del cliente per operazioni di intermediazione con titoli e altre attività finanziarie" e 30606 "Fondi di vengono aperti clienti non residenti per operazioni di intermediazione con titoli” e altre attività finanziarie. Tutte le operazioni vengono eseguite nei limiti dei fondi disponibili su questi conti e sono documentate da registrazioni.

La Banca Commerciale tiene un registro delle operazioni di intermediazione, che viene compilato giornalmente sulla base dei risultati dell'operatività della Banca Commerciale sui titoli nei mercati primari e secondari sulla base di estratti dei registri delle operazioni di accordi di intermediazione con i clienti. I dati di riepilogo del giornale di registrazione del fatturato vengono utilizzati per inserire i fatturati di riepilogo nel giornale di registrazione.

Nell'esaminare le operazioni di intermediazione, il revisore dovrebbe:

1) Assicurarsi che le transazioni siano eseguite in conformità con il contratto e le istruzioni degli investitori per ciascuna transazione.

2) Verificare il rispetto delle formalità legali per l'apertura di un conto per un cliente.

3) Verificare che tutte le transazioni contabili siano registrate nell'importo corretto sul conto appropriato nel periodo di tempo corretto e in conformità con i principi contabili.

4) Il diritto di proprietà degli investitori è formalizzato in conformità con la legge applicabile.

5) Controllare le dichiarazioni sui conti personali degli investitori per la conformità della rotazione dei debiti e dei crediti alle istruzioni degli investitori.

6) Assicurarsi che i dati della contabilità analitica, sintetica e di deposito siano identici.

7) Verificare la correttezza della riflessione da parte delle banche commerciali e la tempestività del trasferimento da parte dell'investitore della provvigione ai sensi del contratto.

44. Controllo dell'attività degli intermediari bancari

Le operazioni di acquisto e vendita di titoli in proprio ea proprie spese sono riflesse dalle banche commerciali nella sezione "D" dello stato patrimoniale e fuori bilancio - "Operazioni urgenti". Gli investimenti degli enti creditizi in passività a lungo termine si riflettono nei conti 501-507, gli investimenti in azioni - nei conti 508-511. Le banche commerciali che partecipano al mercato dei titoli di Stato sono suddivise in dealer e investitori. Il dealer è una banca commerciale che ha stipulato un accordo con la Banca Centrale della Federazione Russa per svolgere le funzioni di servizio di operazioni con obbligazioni.

Inoltre, il rivenditore deve concludere un accordo con MICEX:

1) Sulla partecipazione al sistema di scambio elettronico MICEX per le transazioni con GKO.

2) Sulla partecipazione al sistema elettronico del depositario MICEX per la conservazione e la contabilizzazione dei GKO.

3) Sulla partecipazione al sistema dei regolamenti interbancari elettronici con il MICEX.

Il dealer può concludere operazioni sia per proprio conto che a proprie spese, e per proprio conto, ma a spese e per conto dell'investitore. Per condurre transazioni con GKO, i rivenditori forniscono poteri e li redigono per procura a privati - commercianti.

I principali documenti che il revisore richiede per verificare la liceità, validità e correttezza delle operazioni di una banca commerciale:

1) Il bilancio di una banca commerciale all'inizio dell'anno e alla data di rendicontazione dell'audit.

2) Bilanci mensili.

3) Rendiconto dei saldi sui conti del secondo ordine sul conto 501-508.

4) Riviste di contabilità personale per tipologia ed emissioni di titoli di Stato.

5) Riviste di rotazione su operazioni con titoli di Stato.

6) Giornale dei risultati consolidati delle operazioni con obbligazioni.

7) Applicazioni delle banche commerciali nel sistema di negoziazione per l'acquisto e la vendita di titoli per il periodo in esame.

8) Estratti dai registri delle operazioni con titoli sul MICEX per il periodo in esame.

9) Provvedimento dell'ufficio contabilità dell'ufficio titoli sul riflesso delle operazioni in corso con titoli di Stato sui conti.

10) Registri di contabilità analitica e documenti per banche commerciali su campione.

L'audit delle operazioni dei concessionari include:

1) Verifica dell'esistenza di un accordo con la Banca Centrale della Federazione Russa e il MICEX.

2) Verifica dei poteri dei trader.

3) Conferma dell'affidabilità della contabilizzazione delle operazioni di investimento.

4) Verifica del bilancio dei risultati sull'OSM sulla base dei risultati delle operazioni sul mercato.

5) Conferma dell'affidabilità dell'attribuzione al conto delle entrate o delle spese del saldo di accumulazione di interessi o di cedole attive.

6) Verifica della disponibilità dei registri contabili analitici.

7) Verifica della coerenza dei dati contabili sintetici e analitici.

8) Valutazione della qualità del portafoglio titoli formato.

9) Verifica della disponibilità e conformità della contabilità sul conto DEPO dei titoli acquistati.

10) Verifica della correttezza e tempestività dell'apertura di un conto, compreso il portafoglio di investimento e di negoziazione di una banca commerciale.

45. Verifica delle modalità di costituzione ed utilizzo della riserva svalutazione titoli

L'ultimo giorno lavorativo di ogni mese, gli investimenti in titoli degli enti creditizi sono rivalutati al valore reale di mercato. La rivalutazione è effettuata al prezzo medio di mercato dell'ultimo giorno lavorativo.

Criteri per classificare i titoli come titoli con quotazione di mercato:

1) L'inclusione di questo titolo nella quotazione di titoli in almeno una borsa valori o nel reparto di borsa di una borsa merci.

2) Il controvalore medio mensile di cambio su tali titoli a seguito dei risultati del trimestre di rendicontazione non deve essere inferiore all'importo pari a 20000 euro.

3) Pubblicazione della quotazione ufficiale di scambio in pubblicazioni pubbliche.

4) Nessuna restrizione alla circolazione dei titoli.

Se il prezzo di mercato dei titoli che soddisfano tali criteri è inferiore al prezzo di libro del giorno della rivalutazione, l'ente creditizio è obbligato a costituire una riserva per l'ammortamento dei titoli nell'ammontare di una riduzione di prezzo rispetto al valore di libro. In tal caso, l'importo della riserva non deve superare il 50% del valore di carico dei titoli. La rivalutazione degli investimenti in titoli comporta la costituzione di un fondo, ma non modifica il valore di carico. Se, alla fine del periodo di riferimento, il prezzo di mercato aumenta rispetto al prezzo di libro, l'importo della riserva viene adeguato al ribasso, fino alla piena destinazione dell'importo della riserva al reddito della banca (Shevchuk D. A. Fundamentals of bancario - Rostov sul Don: Phoenix, 2006).

46. Classificazione del reddito di un organismo creditizio

Il reddito della banca è classificato secondo i conti del 2° ordine del conto 701 "Reddito".

Ai fini fiscali, il reddito è diviso in 2 gruppi.

I. Reddito preso in considerazione nel calcolo della base imponibile dell'imposta sul reddito.

In Russia, questi redditi vengono registrati al momento del pagamento, ovvero viene utilizzato il metodo di contabilità in contanti.

Questo gruppo include: interessi ricevuti; proventi da operazioni su titoli; proventi da operazioni in valuta estera; reddito percepito dalla partecipazione della banca al capitale sociale di altre imprese e banche; entrate ricevute da organizzazioni bancarie (reddito dalle attività di istituti di istruzione bancaria, da altre organizzazioni); altri proventi (dalla prestazione di consulenze, informazioni e altri servizi da parte della banca, le commissioni percepite sulle operazioni di incasso, eccedenze materiali e disponibilità liquide, l'importo di recupero delle riserve per eventuali perdite su crediti e il fondo svalutazione titoli) .

II. Reddito attribuibile all'andamento finanziario della banca.

Questo gruppo comprende: dividendi e interessi su azioni; differenza cambio positiva su operazioni in valuta estera; proventi derivanti dalla vendita di immobilizzazioni e altri beni di proprietà della banca; multe, sanzioni, forfait percepite.

47. Verifica del reddito di un organismo creditizio

Il reddito della banca è classificato secondo i conti del 2° ordine del conto 701 "Reddito".

Ai fini fiscali, il reddito è diviso in 2 gruppi.

I. Reddito preso in considerazione nel calcolo della base imponibile dell'imposta sul reddito.

In Russia, questi redditi vengono registrati al momento del pagamento, ovvero viene utilizzato il metodo di contabilità in contanti.

II. Reddito attribuibile all'andamento finanziario della banca.

48. Classificazione delle spese di un organismo creditizio

Le spese bancarie sono classificate in base ai conti del 2° ordine al conto 702 "Spese". Insieme a ciò, in conformità con il requisito del decreto n. 490, le operazioni di addebito bancario sono suddivise in 3 gruppi:

I) Spese incluse nel costo dei servizi forniti dalle banche e prese in considerazione nel calcolo della base imponibile per il pagamento dell'imposta sul reddito. Questo gruppo include:

1) Interessi pagati sui prestiti ricevuti (interessi su prestiti interbancari, prestiti interprofessionali, prestiti prorogati). Le spese sui prestiti attratti vengono prese in considerazione per ridurre la base imponibile dell'imposta sul reddito solo entro i limiti del tasso di sconto della Banca Centrale della Federazione Russa, aumentato di 3 punti percentuali. I pagamenti di interessi eccedenti questo standard vengono imputati all'utile rimasto a disposizione della banca.

2) Interessi pagati su conti di deposito e altri fondi attratti da persone fisiche e giuridiche.

3) Spese per operazioni su titoli.

4) Spese per transazioni con valuta estera (questo include l'importo della commissione pagata sulle transazioni con valuta estera, comprese le operazioni di cambio valuta, le operazioni di cambio valuta, ecc.).

5) Spese per la manutenzione dell'apparato amministrativo (salari, riduzioni dal fondo salari ai fondi fuori bilancio, spese di formazione del personale, compensi dei dipendenti per l'utilizzo dei mezzi personali per trasferte di lavoro).

6) Altre spese (spese di locazione, abbonamenti a periodici, tasse addebitate al costo, servizi prestati alle banche, spese di viaggio, spese di ospitalità, spese pubblicitarie).

II) Costi imputabili all'andamento finanziario della banca.

Questo gruppo include:

1) Tasse e tasse locali, ad eccezione di quelle imputabili al costo.

2) Multe, multe, forfait concesse o riconosciute dal debitore.

3) Perdite da cancellazione di debiti non compensate da riserve.

4) Differenze cambio negative su operazioni in valuta estera.

5) Perdite su operazioni di esercizi precedenti individuate nell'anno di rendicontazione.

6) Spese legali e spese arbitrali.

III) Spese che non sono imputabili a spese incluse nel costo dei servizi resi alle banche e altre spese prese in considerazione nel calcolo della base imponibile dell'imposta sul reddito. Tali spese non riducono la base imponibile dell'imposta sul reddito e possono essere effettuate solo a spese dell'utile che resta a disposizione della banca.

Questo gruppo include:

1) Pagamenti in contanti e in natura di alcuni tipi di bonus e assistenza materiale.

2) Investimenti, costruzione di nuovi impianti, ampliamento e ricostruzione di quelli esistenti.

3) Il costo del mantenimento degli impianti non produttivi.

4) Dividendi pagati ai soci, soci della banca.

5) Contributi a fondi pensione non statali per l'assicurazione volontaria dei dipendenti.

6) Spese connesse all'apertura di filiali e uffici di rappresentanza.

7) L'importo delle sanzioni pagate al bilancio.

49. Controllo delle spese di un istituto di credito

I) Spese incluse nel costo dei servizi forniti dalle banche e prese in considerazione nel calcolo della base imponibile per il pagamento dell'imposta sul reddito. Questo gruppo include:

2) Interessi pagati su conti di deposito e altri fondi attratti da persone fisiche e giuridiche.

3) Spese per operazioni su titoli.

6) Altre spese (spese di locazione, abbonamenti a periodici, tasse addebitate al costo, servizi prestati alle banche, spese di viaggio, spese di ospitalità, spese pubblicitarie).

II) Costi imputabili all'andamento finanziario della banca.

Questo gruppo include:

1) Tasse e tasse locali, ad eccezione di quelle imputabili al costo.

2) Multe, multe, forfait concesse o riconosciute dal debitore.

3) Perdite da cancellazione di debiti non compensate da riserve.

4) Differenze cambio negative su operazioni in valuta estera.

5) Perdite su operazioni di esercizi precedenti individuate nell'anno di rendicontazione.

6) Spese legali e spese arbitrali.

Questo gruppo include:

1) Pagamenti in contanti e in natura di alcuni tipi di bonus e assistenza materiale.

2) Investimenti, costruzione di nuovi impianti, ampliamento e ricostruzione di quelli esistenti.

3) Il costo del mantenimento degli impianti non produttivi.

4) Dividendi pagati ai soci, soci della banca.

5) Contributi a fondi pensione non statali per l'assicurazione volontaria dei dipendenti.

6) Spese connesse all'apertura di filiali e uffici di rappresentanza.

7) L'importo delle sanzioni pagate al bilancio.

50. Verifica dell'utilizzo degli utili di un organismo creditizio

Il risultato finanziario finale è determinato sulla base dei risultati del trimestre e dell'anno. Ogni trimestre, l'ultimo giorno lavorativo del trimestre, i conti delle entrate e delle spese vengono chiusi. L'utile di bilancio è definito come la differenza tra entrate e spese effettive (Shevchuk D.A. Contabilità nelle banche. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

Si prega di notare che l'utile o la perdita sono determinati per competenza durante l'esercizio solare in corso. Allo stesso tempo, l'utile di un trimestre può essere ridotto o bloccato dalla perdita del successivo. Alla fine dell'esercizio, l'utile viene distribuito in tutto o in parte e la perdita viene rimborsata a spese dei fondi disponibili. La distribuzione dell'utile viene effettuata secondo la politica contabile della banca ed è contabilizzata sui conti 70501 "Utilizzo dell'utile dell'anno di riferimento" e 70502 "Utilizzo dell'utile degli anni precedenti". La modalità di gestione del conto 70501 consente di utilizzarla principalmente nelle seguenti aree: pagamenti al budget a spese dell'utile netto della banca, distribuzione dell'utile netto residuo al netto delle imposte. Dopo aver pagato le tasse, l'utile residuo viene distribuito alla maturazione dei dividendi e alle detrazioni a vari fondi. Gli utili non distribuiti degli anni precedenti, i fondi di riserva e altri fondi della banca possono essere diretti a coprire le perdite del periodo di riferimento. Alla fine dell'anno di riferimento, il bilancio viene riformato e viene determinato il risultato finanziario finale.

51. Documenti per l'apertura di un conto presso una banca e un'organizzazione creditizia non bancaria (NCO)

1. L'elenco dei documenti necessari per l'apertura di un conto corrente, un conto bancario speciale per una persona giuridica:

1. Domanda compilata (firmata e sigillata) per l'apertura di un conto

2. Un contratto di conto bancario eseguito (quando si conclude un contratto che viene redatto su più fogli, la firma del Cliente, nonché un dipendente autorizzato della Banca, deve essere contenuta su ogni foglio del Contratto), tariffe sottoscritte ogni foglio (nella forma della Banca) in 2 copie.

3. L'atto costitutivo o un atto sostitutivo e l'atto costitutivo, se previsto dalla normativa vigente - copie certificate da un notaio o dall'organismo che effettua la registrazione statale delle persone giuridiche. Tali copie devono contenere una nota del responsabile o del rappresentante autorizzato del Cliente che ne confermi la validità.

4. Copia della decisione (verbale) sulla costituzione di una persona giuridica certificata dal sigillo e dalla firma del responsabile o del rappresentante autorizzato del Cliente.

5. Una copia autenticata del certificato di registrazione statale. Se una persona giuridica è stata registrata prima del 1 luglio 2002, un ulteriore certificato di iscrizione nel registro statale unificato delle persone giuridiche su una persona giuridica registrata prima del 1 luglio 2002 - una copia autenticata da un notaio.

6. In caso di modifiche e integrazioni ai documenti costitutivi dell'organizzazione, copie autenticate o copie certificate dall'organismo di registrazione di tutte le modifiche e integrazioni, nonché una copia autenticata del Certificato di iscrizione nel Registro dello Stato unificato delle persone giuridiche sulla registrazione statale delle modifiche apportate alla costituente i documenti.

7. Una copia del protocollo (decisione) dell'organismo autorizzato dell'organizzazione sulla nomina del capo, certificata dal sigillo e dalla firma del capo o del rappresentante autorizzato del Cliente. Nei casi in cui gli atti costitutivi contengano riferimenti ad atti che possono limitare l'ambito di competenza del capo, è necessario presentare copia dei relativi atti certificati dalla firma del capo e dal sigillo del Committente (contratto con il capo, decisioni degli organi direttivi superiori dell'organizzazione, ecc.). Invece di presentare questi documenti, può essere presentato un estratto del contratto con il capo sul suo diritto di disporre della proprietà dell'organizzazione senza restrizioni o indicando specifiche restrizioni (o "Dichiarazione di mancata conclusione di un contratto (accordo)" (standard modulo ZAYAV / 17 del 03.), nonché la "Dichiarazione di autorità" (modulo standard APP/06 del 2004) Invece di due documenti - "Dichiarazione di non conclusione di un contratto (accordo)" e "Dichiarazione di autorità" può essere presentata una domanda - nella forma approvata dalla banca.

8. Copia dell'ordinanza di nomina del capo contabile (o altro impiegato contabile) certificata dal sigillo e dalla firma del responsabile o del rappresentante autorizzato del Cliente. In assenza di un capo contabile o altro contabile nello staff del Cliente, viene fornita Domanda di accettazione di documenti con una prima firma (modulo standard DOMANDA / 9 del 03 e/o certificata dal sigillo e firma del responsabile o rappresentante autorizzato copia dell'ordinanza del responsabile di attribuzione delle responsabilità contabili al responsabile del Cliente).

9. Autenticati dal sigillo e dalla firma del responsabile o del rappresentante autorizzato del Cliente, copie delle procure (ordini) sull'attribuzione del diritto di prima firma dei documenti di regolamento e contanti alle altre persone indicate nel campo "prima firma" di la carta di credito.

10. Copie delle procure (ordini) certificate dal sigillo e dalla firma del responsabile o del rappresentante autorizzato del Cliente al momento della concessione del diritto della seconda firma dei documenti di liquidazione e di cassa per il capo contabile ad altri soggetti indicati nella "seconda firma" della carta di credito.

11. Copia del certificato di iscrizione all'erario, autenticata da un notaio. Tale copia deve contenere un marchio del capo o del rappresentante autorizzato del Cliente a conferma della sua validità.

12. Originale o copia della lettera informativa sulla registrazione USREO (codici statistici).

13. Carta di credito certificata da notaio o dipendente autorizzato della Banca.

14. Questionario di un cliente - una persona giuridica.

15. Copie dei documenti comprovanti l'identità delle persone indicate nella carta con campioni di firme e timbri e della persona autorizzata che ha presentato i documenti per l'apertura del conto.

16. Carta di migrazione - copia. [I documenti di cui ai commi 16 e 17 sono forniti se tra gli aventi diritto di prima firma vi sono cittadini stranieri (apolidi).]

17. Un documento che conferma il diritto di un cittadino straniero (apolide) a risiedere (soggiorno) nella Federazione Russa (visto, permesso di soggiorno temporaneo o permesso di soggiorno) - una copia. [Se un trattato internazionale prevede un regime di esenzione dal visto, il Cliente potrebbe non avere un documento che confermi il diritto di un cittadino straniero (apolide) a risiedere (soggiorno) nella Federazione Russa.]

18. Procura per aprire un conto / per trasferire documenti per l'apertura di un conto (se la sottoscrizione / presentazione dei documenti necessari per l'apertura di un conto è effettuata da persona che non è un gestore).

19. Altri documenti conformi ai requisiti della normativa vigente.

In caso di apertura di un conto per una suddivisione separata di una persona giuridica, la banca è inoltre dotata di:

20. Copia autenticata del Regolamento su una suddivisione separata, contenente una nota del responsabile o del rappresentante autorizzato del Cliente che ne conferma la validità.

21. Copia del documento sulla nomina del capo di una suddivisione separata, certificata dalla firma di una persona autorizzata.

22. Procura per il capo di una suddivisione separata.

23. Copia autenticata del documento di registrazione presso l'autorità fiscale come contribuente presso la sede della suddivisione separata.

24. Carta di credito certificata da notaio o dipendente autorizzato della Banca.

25. Domanda di una persona giuridica per aprire un conto per la sua suddivisione separata.

L'elenco dei documenti necessari per l'apertura di un conto bancario per un singolo imprenditore:

1. Domanda completata (firmata) per l'apertura di un conto

3. Una copia autenticata del certificato di registrazione statale di un individuo come imprenditore individuale o, se un imprenditore individuale è stato registrato prima del 1 gennaio 2004, una copia autenticata del certificato di iscrizione nel registro statale unificato dei singoli imprenditori di un imprenditore individuale iscritto fino al 01

4. Copia del certificato di iscrizione all'erario, autenticata. Tale copia deve contenere un marchio del singolo imprenditore o del suo rappresentante autorizzato che ne confermi la validità.

5. Carta di credito certificata da notaio o dipendente autorizzato della Banca.

6. Questionario compilato del Cliente - un singolo imprenditore

7. Copie dei documenti comprovanti l'identità delle persone indicate nella carta con campioni di firme e timbri e della persona autorizzata che ha presentato i documenti per l'apertura del conto [I documenti sono certificati secondo le modalità prescritte dalla banca.].

8. Carta di migrazione: una copia. [I documenti di cui alle clausole 8 e 9 sono forniti se il singolo imprenditore è cittadino straniero o apolide, o se tra i soggetti aventi diritto di prima firma sono presenti cittadini stranieri (apolidi).]

9. Un documento che conferma il diritto di un cittadino straniero (apolide) a risiedere (soggiorno) nella Federazione Russa (visto, permesso di soggiorno temporaneo o permesso di soggiorno) - una copia. [Se un trattato internazionale prevede un regime di esenzione dal visto, il Cliente potrebbe non avere un documento che confermi il diritto di un cittadino straniero (apolide) a risiedere (soggiorno) nella Federazione Russa.]

10. Procura per aprire un conto / per trasferire documenti per l'apertura di un conto (se la firma / presentazione dei documenti necessari per l'apertura di un conto è effettuata da una persona che non è un imprenditore individuale).

11. Altri documenti conformi ai requisiti della normativa vigente.

Elenco dei documenti necessari per aprire un conto bancario per un gestore arbitrale [Il concetto di “responsabile arbitrale” comprende i concetti: gestori temporanei, esterni e fallimentari.]:

1. Un insieme conforme all'elenco dei documenti richiesti per l'apertura di un conto corrente, un conto bancario speciale per una persona giuridica.

2. La decisione del tribunale arbitrale sulla nomina di un responsabile dell'arbitrato (copia certificata dal tribunale o notarile). Questa copia della decisione del tribunale deve contenere un marchio del responsabile dell'arbitrato o del suo rappresentante autorizzato a conferma della sua validità.

L'elenco dei documenti richiesti per l'apertura di un conto di risparmio dai fondatori di una persona giuridica di nuova creazione:

1. Domanda completata per l'apertura di un conto.

2. Un accordo concluso con la Banca per l'apertura di un conto di risparmio (secondo il modulo della Banca) (quando si conclude un accordo, che viene redatto su più fogli, la firma del Cliente, nonché un dipendente autorizzato della Banca, deve essere contenuta in ogni foglio dell'Accordo) - 2 copie.

3. L'originale del verbale della riunione dei fondatori (se il fondatore è in una persona - la decisione) sull'istituzione dell'organizzazione.

4. Bozza di statuto, atto costitutivo o accordo di costituzione (se l'atto costitutivo o l'accordo di costituzione è previsto dalla normativa vigente) - originali o copie autenticate o autenticate da chi apre il conto.

5. In caso di apertura di un conto da parte di una persona giuridica, oltre ai documenti di cui sopra, viene presentato un insieme di documenti simile a quello per l'apertura di un conto corrente per una persona giuridica secondo l'elenco dei documenti richiesti per l'apertura di un conto corrente, conto bancario speciale per persona giuridica, ad eccezione dei documenti di cui ai punti 1 e 2.

6. Copie dei documenti comprovanti l'identità del fondatore (individuo) che stipula l'accordo e del rappresentante autorizzato (se presente) [I documenti sono autenticati secondo le modalità prescritte dalla banca.].

7. Carta di migrazione: copia. [I documenti indicati ai commi 7 e 8 sono forniti se il fondatore è cittadino straniero o apolide.]

8. Un documento che conferma il diritto di un cittadino straniero (apolide) a risiedere (soggiorno) nella Federazione Russa (visto, permesso di soggiorno temporaneo o permesso di soggiorno). [Se un trattato internazionale prevede un regime di esenzione dal visto, il Cliente potrebbe non avere un documento che confermi il diritto di un cittadino straniero (apolide) a risiedere (soggiorno) nella Federazione Russa.]

9. Procura per aprire un conto / per trasferire documenti per l'apertura di un conto (se la firma / presentazione dei documenti necessari per l'apertura di un conto è effettuata da una persona che non è il fondatore).

10. Questionario compilato del Cliente - un individuo (in caso di apertura di un conto da parte del fondatore - un individuo).

L'elenco dei documenti necessari per aprire un conto bancario per un avvocato che opera tramite uno studio legale:

1. Domanda compilata (firmata e timbrata) per l'apertura di un conto

3. Copia del certificato di iscrizione all'erario, autenticata. Tale copia deve contenere un marchio dell'avvocato o del suo rappresentante autorizzato che ne confermi la validità.

4. Carta di credito certificata da notaio o dipendente autorizzato della Banca.

5. Copie dei documenti comprovanti l'identità delle persone indicate nella carta con campioni di firme e timbri e della persona autorizzata che ha presentato i documenti per l'apertura del conto [I documenti sono certificati secondo le modalità prescritte dalla banca.].

6. Copia dell'attestazione dell'avvocato autenticata dall'avvocato o dal suo rappresentante autorizzato.

7. Questionario compilato del Cliente - una persona nella forma approvata dalla Banca.

8. Procura per aprire un conto / per trasferire documenti per l'apertura di un conto (se la firma / presentazione dei documenti necessari per l'apertura di un conto è effettuata da una persona che non è il fondatore).

L'elenco dei documenti necessari per aprire un conto bancario presso un notaio:

1. Domanda compilata (firmata e timbrata) per l'apertura di un conto

3. Licenza per il diritto all'attività notarile - copia autenticata. In questo caso, la copia non può essere autenticata dal notaio che apre il conto. Questa copia della licenza deve contenere il marchio di un notaio o del suo rappresentante autorizzato che ne conferma la validità.

4. Ordine del Ministero della Giustizia sulla nomina di un notaio - copia autenticata. Allo stesso tempo, la copia non può essere autenticata dal notaio che apre il conto. Tale copia dell'ordinanza deve contenere il marchio di un notaio o del suo rappresentante autorizzato che ne confermi la validità.

5. Copia del certificato di iscrizione all'erario, autenticata. In questo caso, la copia non può essere autenticata dal notaio che apre il conto. Questa copia deve contenere un marchio di un notaio o di un suo rappresentante autorizzato che ne confermi la validità.

6. Carta di credito certificata da un notaio o da un dipendente autorizzato della Banca. Allo stesso tempo, la carta di credito non può essere certificata dal notaio che apre il conto.

7. Copie dei documenti comprovanti l'identità delle persone indicate nella carta con campioni di firme e timbri e della persona autorizzata che ha presentato i documenti per l'apertura del conto.

8. Questionario compilato del Cliente - un individuo.

10. Altri documenti conformi ai requisiti della normativa vigente.

L'elenco dei documenti necessari per aprire un conto bancario, un conto bancario speciale per una persona giuridica - un non residente nella Federazione Russa:

1. Domanda compilata (firmata e timbrata) per l'apertura di un conto

3. Copie degli atti costitutivi autenticate da un notaio. Tali copie devono contenere una nota del responsabile o del rappresentante autorizzato del Cliente che ne confermi la validità.

4. Un documento attestante la registrazione statale (o un estratto dal registro del commercio (bancario)) - una copia autenticata, la cui validità è confermata per iscritto da un rappresentante di un non residente.

5. Una copia autenticata del permesso della banca nazionale (centrale) di uno stato estero, se tale permesso è necessario per aprire un conto in rubli in conformità con la legislazione del paese di registrazione del non residente. [Per aprire un conto per i non residenti provenienti da Bielorussia, Vietnam, Georgia, Kazakistan, Lituania, Moldavia, Tagikistan, Turkmenistan, Uzbekistan, Ucraina, è necessaria una copia del permesso della banca nazionale (centrale) di uno stato estero. Per i non residenti provenienti da altri paesi, è necessario un accordo aggiuntivo con la Direzione del Supporto Legale (se c'è un avvocato nell'ufficio aggiuntivo, filiale, con l'avvocato dell'ufficio aggiuntivo (filiale) sulla questione della concessione di tale autorizzazione.] Questo la copia dell'autorizzazione dovrà contenere una nota del responsabile o del procuratore del Cliente che ne confermi la realtà.

6. Una copia del protocollo (decisione) dell'organismo autorizzato dell'organizzazione sulla nomina del capo, certificata dal sigillo e dalla firma del capo o del rappresentante autorizzato del Cliente. Nei casi in cui gli atti costitutivi contengano riferimenti ad atti che possono limitare l'ambito di competenza del capo, è necessario presentare copia dei relativi atti certificati dalla firma del capo e dal sigillo del Committente (contratto con il capo, decisioni degli organi direttivi superiori dell'organizzazione, ecc.). Invece di presentare questi documenti, può essere presentato un estratto del contratto con il capo sul suo diritto di disporre della proprietà dell'organizzazione senza restrizioni o indicando specifiche restrizioni (o "Dichiarazione di mancata conclusione di un contratto (accordo)" (standard modulo ZAYAV / 17 del 03.), nonché la "Dichiarazione di autorità" (modulo standard APP/06 del 2004) Invece di due documenti - "Dichiarazione di non conclusione di un contratto (accordo)" e "Dichiarazione di autorità" può essere presentata una domanda - nella forma approvata dalla banca.

7. Copia dell'ordinanza di nomina del capo contabile (o altro impiegato contabile) certificata dal sigillo e dalla firma del responsabile o del rappresentante autorizzato del Cliente. In assenza di un capo contabile o altro impiegato contabile nello staff del Cliente, una Domanda di accettazione dei documenti con una prima firma (modulo standard DOMANDA / 9 del 03) e/o una copia dell'ordinanza del capo certificato dal sigillo e dalla firma del responsabile o del rappresentante autorizzato in merito all'attribuzione di responsabilità contabili al responsabile del Cliente.

8. Copie delle procure (o ordinanze) certificate dal capo sulla concessione del diritto di disporre di fondi sul conto (o del diritto di firmare preventivamente documenti di regolamento e contanti) a persone che hanno il diritto di prima firma oltre a la testa.

9. Copie delle procure (o delle ordinanze) certificate dal dirigente sull'attribuzione del diritto della seconda firma di atti di transazione e denaro a soggetti aventi diritto della seconda firma oltre al capo contabile.

10. Carta di credito certificata da notaio o dipendente autorizzato della Banca.

11. Una copia del certificato di registrazione presso le autorità fiscali della Federazione Russa, autenticata. Tale copia deve contenere una nota del responsabile o del rappresentante autorizzato del Cliente che ne confermi la validità.

12. Modulo di richiesta compilato del Cliente - una persona giuridica nella forma approvata dalla Banca.

13. Copie dei documenti comprovanti l'identità delle persone indicate nella carta con campioni di firme e timbri e della persona autorizzata che ha presentato i documenti per l'apertura del conto [I documenti sono certificati secondo le modalità prescritte dalla banca.].

14. Carta di migrazione - copia [I documenti di cui ai commi 12 e 13 sono presentati se tra gli aventi diritto di prima firma vi sono cittadini stranieri (apolidi).].

15. Un documento che conferma il diritto di un cittadino straniero (apolide) a risiedere (soggiorno) nella Federazione Russa (visto, permesso di soggiorno temporaneo o permesso di soggiorno) - una copia. [Se un trattato internazionale prevede un regime di esenzione dal visto, il Cliente potrebbe non avere un documento che confermi il diritto di un cittadino straniero (apolide) a risiedere (soggiorno) nella Federazione Russa.]

16. Procura per aprire un conto / per trasferire documenti per l'apertura di un conto (se la sottoscrizione / presentazione dei documenti necessari per l'apertura di un conto è effettuata da persona che non è un gestore).

Per aprire un conto intestato a un ufficio di rappresentanza o succursale, oltre ai documenti di cui sopra, devono essere presentati alla banca i seguenti documenti:

17. Copie autenticate dei documenti attestanti la loro iscrizione, e per gli uffici di rappresentanza - anche accreditamento.

18. Copia autenticata del regolamento sull'ufficio di rappresentanza (succursale), la cui validità è confermata per iscritto dal rappresentante del non residente.

19. Copia del documento sulla nomina del capo di una suddivisione separata, certificata dalla firma di una persona autorizzata.

20. Procura per il capo della succursale, conferendo al capo della succursale (ufficio di rappresentanza) il diritto di firmare un accordo e gestire i fondi sul conto (copia certificata dal capo).

Tutti i documenti che confermano lo status di non residente ed emessi al di fuori della Federazione Russa devono essere legalizzati presso l'ambasciata (consolato) della Federazione Russa all'estero o devono contenere un'apostille ai sensi della Convenzione dell'Aia del 1961. Legalizzazione dei documenti (apostille ) non è richiesto se un trattato internazionale della Federazione Russa, tali requisiti sono stati annullati. Tutti i documenti devono essere presentati alla Banca con una traduzione in russo, l'accuratezza della loro traduzione deve essere certificata da un notaio della Federazione Russa.

DOMANDA PER APERTURA CONTO RISPARMIO

per la formazione del capitale autorizzato secondo l'attuale procedura per la registrazione statale delle persone giuridiche nella Federazione Russa

"____" _______________________ G.

Con questa applicazione ____________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

(per il fondatore - persona giuridica: nome completo della persona giuridica, ubicazione, coordinate bancarie; per il fondatore - persona fisica: nome completo, estremi del passaporto, cittadinanza) chiede di aprire un conto di risparmio destinato al versamento del capitale autorizzato _________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________,

(nome completo dell'organizzazione in fase di registrazione statale) in fase di registrazione statale

Fondatore ________________________________________

(Firma)

▪ -

CONTI BANCARI

Aprire il conto di risparmio n.

DOCUMENTI PER LA REGISTRAZIONE DEL CONTO DI APERTURA ED OPERAZIONI EFFETTUATE SUL CONTO VERIFICATO:

"IO CONSENTO"

_______________________________________

Il dipendente che si è esibito

perizia legale

documentazione

______________ / ___________________ /

(firma) (trascrizione della firma)

BANCA (JSC)

____/______________________/

(firma) (trascrizione della firma)

Contabilità ________________________ / ___________________

(firma) (trascrizione della firma)

"______" ______________________________ G.

Conto di risparmio aperto: исполнитель

______________/____________________/

(firma) (trascrizione della firma)

"___" ________________________ G.

DOMANDA DI APERTURA CONTO

DA: ________________________________________________________________________

(nome completo ed esatto della persona giuridica

________________________________________________________________________

/ Nome completo del singolo imprenditore (avvocato, notaio))

________________________________________________________________________

INDIRIZZO: _________________________________________________________________

________________________________________________________________________

SI PREGA DI APRIRE _____________________________________________ (regolamento, valuta corrente, ecc.),

CONTO IN VALUTA ________________________ (specificare la valuta

SI PREGA DI FORNIRE DICHIARAZIONI ALLE PERSONE AUTORIZZATE IL GIORNO SUCCESSIVO DOPO L'ESERCIZIO DELL'OPERAZIONE SU RICHIESTA DELLE PERSONE AUTORIZZATE.

L'APERTURA DEL CONTO VIENE EFFETTUATA SULLA BASE DELLA LEGGE DELLA FEDERAZIONE RUSSA "SU BANCHE E ATTIVITÀ BANCARI",

ISTRUZIONI ATTUALI DELLA BANCA DI RUSSIA, DOCUMENTI INTERNI INVESTSBERBANK (OJSC).

ABBIAMO LETTO E D'ACCORDO CON LE TARIFFE ATTUALI DELLA BANCA.

TI COMUNICHIAMO IMMEDIATAMENTE PER SCRITTO DI TUTTI I CAMBIAMENTI.

RESPONSABILE: __________________________________________ (posizione, nome completo e firma)

CAPO CONTABILE: _____________________________________ (nome completo e firma)

"___" _______________________ G.

▪ -

CONTI BANCARI

APRIRE UN ACCOUNT

DOCUMENTI PER LA REGISTRAZIONE DELL'APERTURA DEL CONTO ED ESECUZIONE DELLE OPERAZIONI SUL CONTO

Motivo: Accordo n. ___________

CONTROLLATO: da "___" ______________

"IO CONSENTO"

_______________________________________

Il dipendente che si è esibito

perizia legale

documentazione

______________ / ___________________ /

(firma) (trascrizione della firma)

BANCA (JSC)

____/______________________/

(firma) (trascrizione della firma)

Ufficio contabilità

_______________ / ___________________

(firma) (trascrizione della firma)

"______" ______________________________ G.

Conto aperto: esecutore

______________/____________________/

(firma) (trascrizione della firma)

"___" ________________________ G

Nota: l'emissione di estratti conto viene effettuata nelle mani di persone autorizzate del cliente su loro richiesta.

QUESTIONARIO CLIENTE - ENTE GIURIDICO

Nome completo e (se disponibile) abbreviato, compreso il nome in lingua straniera

Mi impegno a informarti di eventuali modifiche alle informazioni di cui sopra. Mi impegno a fornire alla Banca informazioni su tutti i beneficiari.

/____________________________________/_________________________________

(firma) M.P.

_______/_________200___

(trascrizione della firma) (data)

Nota. Se qualsiasi informazione specificata nel modulo cambia, un modulo compilato con le nuove informazioni viene inviato a INVESTSBERBANK (OJSC)

Parte 2 (Da compilare a cura di un dipendente della Banca)

________________________________________________________ _____________________________________

(nome completo, posizione del dipendente autorizzato, (firma) che ha compilato il questionario)

Informazioni sui rappresentanti del Cliente - persone fisiche (per Clienti che aprono o hanno già un conto presso la Banca - informazioni sulle persone indicate nel campo "Prima Firma" della carta con campioni di firme e impronte di sigilli, negli altri casi - informazioni su rappresentanti che agiscono per conto del Cliente)

Mi impegno a informarti di eventuali modifiche alle informazioni di cui sopra.

/____________________________________/_________________________________

(Firma) MP.

_______/_________200___

(trascrizione della firma) (data)

Nota. Se qualsiasi informazione specificata nel modulo cambia, un modulo compilato con le nuove informazioni viene inviato alla BANCA (OJSC).

Allegato 1 al questionario del Cliente - una persona giuridica

Informazioni sui rappresentanti del Cliente - persone giuridiche (comprese le informazioni sulla società di gestione)

Nome completo e abbreviato (se il rappresentante del Cliente è una filiale di una persona giuridica, quindi il nome della filiale e il nome della persona giuridica - l'organizzazione madre)

Mi impegno a informarti di eventuali modifiche alle informazioni di cui sopra.

/________________/ ___________________

(firma) M.P.

____/_____________ 200__

(trascrizione della firma) (data)

Nota. L'Appendice 1 è completata se il Cliente ha rappresentanti - persone giuridiche. Se qualsiasi informazione specificata nell'Appendice viene modificata, l'Appendice 1 completata con le nuove informazioni viene inviata alla BANCA (OJSC).

Allegato 2 al questionario del Cliente - una persona giuridica

Informazioni sulle persone a beneficio dei quali il Cliente (beneficiari) agisce nel corso di operazioni bancarie e altre operazioni (in particolare, sulla base di un contratto di agenzia, contratti di agenzia, commissioni, gestione fiduciaria)

Informazioni sui beneficiari - persone giuridiche

Mi impegno a informarti di eventuali modifiche alle informazioni di cui sopra.

/________________/ ___________________

(firma) M.P.

____/_____________ 200__

(trascrizione della firma) (data)

Nota. L'Appendice 2 è completata se il Cliente ha persone giuridiche come beneficiari. Se qualsiasi informazione specificata nell'Appendice 2 cambia, un'Appendice 2 completata con le nuove informazioni viene inviata alla BANCA (OJSC).

Allegato 3 al questionario del Cliente - una persona giuridica

Informazioni sui beneficiari - individui

Mi impegno a informarti di eventuali modifiche alle informazioni di cui sopra.

/________________/ ___________________

(firma) M.P.

____/_____________ 200__

(trascrizione della firma) (data)

Preferibilmente su carta intestata del cliente

PROCURA

___________________________________________________________________

(luogo e data di emissione a parole)

________________________________________________________________________,

(nome completo dell'organizzazione)

registrato ________________________________________________

(nome dell'ente, numero di registrazione e data di registrazione))

___________________________________________________________________

(di seguito denominata la "Società"), rappresentata da ___________________________________________________,

(posizione, nome completo)

agendo sulla base di __________________________________________,

autorizza ____________________________________________________,

(Nome completo)

passaporto: serie ________________, n. ________________,

rilasciato da ___________________________________________

(data e nome dell'autorità che ha rilasciato il passaporto)

________________________________________________________________________,

negoziare, trasferire, ricevere e sottoscrivere tutti i documenti necessari all'apertura di conti correnti bancari o connessi all'apertura di conti (fatta eccezione per il diritto di firmare i seguenti documenti: domande di apertura di conti, accordi di conto corrente, tariffe della Banca per i servizi di regolamento e di cassa e il questionario del Cliente), nonché confermare la validità delle copie dei documenti trasferite.

Firma __________________________________ _______________________ Dichiaro.

(nome completo) (firma di esempio)

____________________________________________________

(posizione, nome dell'organizzazione)

_____________________________________________________

(nome, firma, sigillo)

DICHIARAZIONE

Da _____________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________ (di seguito Organizzazione)

(Nome completo del capo, posizione del capo, nome completo dell'organizzazione)

numero di conto

Dichiaro che al momento i documenti interni, le decisioni dell'assemblea generale di _____________________________________ (partecipanti, azionisti, ecc.) e altri organi di gestione dell'Organizzazione non limitano i poteri dei suoi organi esecutivi di disporre dei beni dell'Organizzazione.

In caso di restrizioni, mi impegno a darne immediata comunicazione scritta alla Banca ea presentare copia autenticata dei relativi documenti.

Inoltre, La informo che il contratto (accordo) tra l'Organizzazione e la sua __________________________________

(posizione del capo dell'Organizzazione, nome completo) non è stata conclusa.

Supervisore ________________

(Firma)

MP,

"____" _________________ 200_

"____" ___________ 200__

DICHIARAZIONE

A causa della mancanza di pagamenti in contanti e contanti presso l'organizzazione

____________________________________________________________________

Conto n.

non presentiamo il calcolo del limite del saldo di cassa.

Supervisore /_____________________/

Capo contabile /__________________________________/

DICHIARAZIONE

La informo che il contratto (accordo) tra ___________________ (nome dell'organizzazione)

e il suo _______________________________________________________________

(nome completo, posizione del capo dell'organizzazione)) non è stato concluso.

Supervisore ________________

(Firma)

MP, "____" _________________ 200_

"____" ___________ 200_

DICHIARAZIONE

In connessione con l'imposizione di responsabilità contabili su di me personalmente, ti chiedo di accettare i documenti di transazione ________________________________________________________________________

numero di conto

con una prima firma.

Supervisore /_____________________/

CALCOLO

stabilire un limite di saldo di cassa per l'impresa e rilasciare un permesso per spendere contanti dai proventi ricevuti dalla cassa per ___________ anno

BANCA (JSC)

Nome (timbro) dell'impresa ____________________________________

Si prega di consentire che il ricavato venga speso: salari e pagamenti di natura sociale, acquisto di prodotti agricoli dalla popolazione, acquisto di container e cose dalla popolazione, spese di viaggio, acquisto di forniture per ufficio e casalinghi, pagamento per riparazioni urgenti, pagamento per carburanti e lubrificanti , il pagamento dell'indennizzo per danni derivanti da contratti assicurativi per privati .

(sottolinea se necessario)

* In caso di forti variazioni delle entrate o delle spese, vengono forniti i dati dell'ultimo mese.

** L'importo delle entrate (spese) diviso per il numero di giorni lavorativi (ore) dell'impresa.

*** Le imprese di nuova organizzazione mostrano l'importo previsto dei ricavi (spese).

Responsabile dell'impresa ________________________________________

Capo contabile _______________________________

DECISIONE DELLA COSTITUZIONE DELLA BANCA

Fissare un limite per un importo di ________________________ migliaia di rubli.

_____________________________________________________________________________. (Suma in cuirsivo)

Autorizzo la spesa dei proventi: salari e pagamenti di natura sociale, acquisto di prodotti agricoli dalla popolazione, acquisto di container e cose dalla popolazione, spese di viaggio, acquisto di forniture per ufficio e casalinghi, pagamento per riparazioni urgenti, pagamento per carburanti e lubrificanti , il pagamento dell'indennizzo per danni derivanti da contratti assicurativi per privati .

(sottolinea se necessario)

Se un'impresa ha un debito nei confronti del bilancio e di fondi fuori bilancio, il diritto di spendere i proventi in contanti viene annullato, tutti i proventi in contanti devono essere accreditati sul conto corrente fino al completo rimborso del debito.

Responsabile dell'istituto bancario _________________________

52. Requisiti professionali ed etici per i revisori dei conti

Il Consiglio di revisione contabile del Ministero delle finanze della Federazione Russa, nel tentativo di attuare il compito su larga scala di sviluppare e attuare standard coordinati e interconnessi di etica professionale per i revisori, ha sviluppato, con la partecipazione attiva delle associazioni professionali di revisione accreditate dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa, un Codice di norme etiche per l'attività professionale dei revisori dei conti.

Il Codice riconosce che lo scopo della professione di revisore dei conti è quello di operare secondo i più elevati standard di professionalità al fine di raggiungere il massimo livello di efficienza e soddisfare le esigenze della società.

Il Codice stabilisce le regole di condotta per i revisori dei conti in Russia e definisce i principi di base che devono essere osservati dagli stessi nell'esercizio della loro attività professionale.

La professione di revisore dei conti è socialmente significativa, il che implica il riconoscimento della propria responsabilità nei confronti della società. In relazione alla comunità professionale dei revisori dei conti, la società comprende organizzazioni controllate, creditori, governo, datori di lavoro, dipendenti, investitori, associazioni professionali accreditate di revisori dei conti, la comunità imprenditoriale e finanziaria e altre persone che fanno affidamento sull'obiettività e sull'onestà dei revisori dei conti al fine di per garantire l'ordinato svolgimento degli affari. Ciò rende i revisori dei conti responsabili dell'interesse pubblico.

La responsabilità dell'auditor non è solo quella di soddisfare le esigenze del singolo soggetto verificato o del datore di lavoro. L'interesse pubblico ha un impatto significativo sugli standard di revisione professionale.

Gli auditor svolgono un ruolo importante nella società. Investitori, finanziatori, datori di lavoro e altri membri della comunità imprenditoriale, nonché il governo e il pubblico in generale, si affidano ai revisori dei conti per una consulenza competente su una varietà di contabilità e rendicontazione finanziaria, gestione finanziaria, questioni legali e fiscali. L'atteggiamento e il comportamento dei revisori dei conti nel processo di fornitura di tali servizi influiscono sul benessere economico della società e dello stato.

I revisori dei conti saranno credibili solo se i servizi di cui sopra sono forniti a un livello che dimostri che la fiducia del pubblico è giustificata. I revisori contabili di tutto il mondo sono interessati a informare gli utenti dei loro servizi che vengono eseguiti in conformità con i requisiti etici e di qualità volti a garantire i più elevati standard professionali.

Il Codice riconosce che l'obiettivo principale della professione di revisore dei conti è l'attività di specialisti al più alto livello professionale, garantendo la qualità dello svolgimento dei compiti e soddisfacendo l'interesse pubblico. Il raggiungimento di questo obiettivo richiede quattro requisiti fondamentali:

Affidabilità. In generale, la società ha bisogno di informazioni e sistemi informativi affidabili.

Professionalità. Le organizzazioni controllate, i datori di lavoro e altre parti interessate hanno bisogno di specialisti che siano professionisti nel campo dell'audit.

Qualità del servizio. È necessaria la fiducia che tutti i servizi forniti dall'auditor soddisfino i più elevati standard di qualità.

Fiducia. Gli individui che si avvalgono di auditor devono essere certi che i servizi siano forniti in conformità con gli standard etici professionali che li governano.

Per raggiungere gli obiettivi professionali, il revisore deve rispettare una serie di prerequisiti e principi fondamentali.

Questi principi fondamentali sono:

Onestà. Nel fornire servizi professionali, il revisore deve agire con integrità e onestà.

Indipendenza. Quando fornisce servizi professionali, il revisore dovrebbe essere indipendente dagli enti sottoposti a revisione e da terzi.

Obiettività. Il revisore deve essere corretto, la sua obiettività non deve essere influenzata da pregiudizi, pregiudizi, conflitti di interesse, altre persone o altri fattori.

Competenza professionale e due diligence. Il revisore fornisce servizi professionali con due diligence, competenza e diligenza. È sua responsabilità mantenere costantemente le conoscenze e le abilità professionali a un livello elevato in modo che le organizzazioni oi datori di lavoro sottoposti a audit possano beneficiare di servizi professionali competenti basati sugli ultimi sviluppi nella pratica, nella legislazione e nella tecnologia.

Riservatezza. Il revisore dovrebbe mantenere la riservatezza delle informazioni ottenute nel corso della prestazione di servizi professionali e non dovrebbe utilizzare o divulgare tali informazioni senza un'autorità appropriata e specifica, a meno che la divulgazione di tali informazioni non sia dettata dai suoi diritti o obblighi professionali o legali.

comportamento professionale. Il revisore deve agire in modo coerente con la buona reputazione della professione e deve astenersi da qualsiasi comportamento che possa screditarla.

documenti normativi. Il revisore è tenuto a prestare servizi professionali in conformità con le norme professionali applicabili (norme). Il revisore è tenuto a seguire con attenzione e abilità le istruzioni dell'organizzazione o del datore di lavoro sottoposti a revisione nella misura in cui soddisfino i requisiti di onestà, obiettività e indipendenza.

Gli obiettivi e i principi fondamentali del Codice sono di natura generale e non sono volti a risolvere questioni etiche che il revisore deve affrontare in ciascun caso specifico. Tuttavia, il Codice contiene raccomandazioni per il raggiungimento pratico degli obiettivi e il rispetto dei principi fondamentali in una serie di situazioni tipiche riscontrate nella pratica di revisione.

Onestà significa non solo veridicità, ma anche imparzialità e affidabilità. Conformemente al principio di obiettività, tutti i sindaci devono agire in modo corretto, onesto e senza conflitti di interesse.

I revisori svolgono molteplici funzioni e devono dimostrare obiettività sia nella conduzione degli audit che nella fornitura di servizi relativi all'audit.

Indipendentemente dal tipo di servizio fornito o dalla posizione ricoperta, i revisori dei conti devono essere onesti e obiettivi nei loro giudizi professionali.

I requisiti etici di obiettività sorgono in diverse situazioni e, nel risolverli, si dovrebbe tenere conto di quanto segue: i revisori possono trovarsi in situazioni in cui possono essere soggetti a pressioni che potrebbero incidere negativamente sulla loro obiettività; non è possibile descrivere tutte le situazioni in cui tale pressione può sorgere, e dare prescrizioni per tutti questi casi. Quando si stabiliscono regole a scapito dell'obiettività del revisore, si dovrebbe usare il buon senso; Dovrebbero essere evitate le relazioni che consentono pregiudizi, parzialità o l'influenza di altri a scapito dell'obiettività; i sindaci sono tenuti ad esigere l'osservanza del principio di obiettività da parte del personale addetto alla prestazione di servizi professionali; i revisori non devono accettare o offrire doni o ospitalità che possono ragionevolmente ritenere che abbiano un'influenza materiale e inaccettabile sul loro giudizio professionale o sulle persone con cui hanno a che fare. Il concetto di dono o ospitalità eccessivi ha interpretazioni diverse, tuttavia, gli auditor dovrebbero evitare situazioni che potrebbero compromettere la loro reputazione professionale.

Risoluzione dei conflitti etici

Di tanto in tanto, i revisori possono trovarsi in situazioni in cui sorge un conflitto di interessi. Tali situazioni possono essere di natura molto diversa: da relativamente banali alla commissione di atti criminali e azioni illegali. È impossibile anche tentare di compilare un elenco completo dei casi in cui può sorgere un conflitto di interessi. Il revisore dovrebbe tenerne conto e anticipare la possibilità di cause che portino a un conflitto di interessi. Una differenza di opinione tra un revisore e un'altra persona non è di per sé una questione etica. Tuttavia, in ogni caso, le parti interessate dovrebbero analizzare tutti i fatti e le circostanze.

Una serie di fattori specifici può far entrare in conflitto le responsabilità del revisore con vari requisiti esterni o interni. Ad esempio: potrebbe sussistere il rischio di pressioni da parte del diretto superiore, dirigente o membro del Consiglio di amministrazione. La pressione può provenire anche da relazioni familiari o personali. Naturalmente, non dovrebbe essere sviluppato alcun rapporto o interesse che possa pregiudicare o compromettere l'integrità del revisore; al revisore può essere chiesto di agire in contrasto con le regole (principi) di revisione; può verificarsi una situazione in cui il revisore dovrà decidere se essere guidato dagli interessi della direzione o rispettare regole stabilite di condotta professionale; può sorgere un conflitto in caso di pubblicazione di informazioni ingannevoli che sono vantaggiose per il datore di lavoro o l'organizzazione controllata, ma non corrispondono al parere del revisore dei conti.

Nel processo di applicazione delle regole di condotta etica, l'auditor potrebbe dover identificare il comportamento non etico degli altri o risolvere conflitti etici. In caso di gravi problemi etici, l'auditor dovrebbe essere guidato dalla politica di risoluzione dei conflitti dell'organizzazione datore di lavoro. Se ciò non contribuisce alla risoluzione di un particolare conflitto, si dovrebbero prendere in considerazione le seguenti possibili misure: discussione della questione controversa con il superiore immediato. Se non è possibile risolvere il problema con lui e l'auditor decide di contattare il manager al livello superiore successivo, questo dovrebbe essere notificato al supervisore diretto. Se si crea l'impressione che il capo sia coinvolto in una situazione di conflitto, l'auditor dovrebbe sollevare questo problema al livello di gestione successivo, ancora più alto. Se il supervisore diretto è l'amministratore delegato (o ricopre una posizione simile), la questione a un livello superiore può essere presa in considerazione dall'organo esecutivo, dal consiglio di amministrazione, dai membri non esecutivi del consiglio di amministrazione o dagli azionisti; contattare in via confidenziale un consulente indipendente, associazioni di revisione contabile accreditate dal Ministero delle finanze russo o dal Consiglio per le attività di revisione presso il Ministero delle finanze russo al fine di ottenere chiarimenti su possibili linee di azione; se, nonostante la considerazione a tutti i livelli all'interno dell'organizzazione, il conflitto non viene risolto, quando si tratta di questioni materiali (ad esempio frode), come ultima risorsa, l'auditor potrebbe non avere altra scelta che rifiutarsi di eseguire l'audit, e se la necessità di portare le informazioni all'attenzione di organizzazioni esterne autorizzate, come le forze dell'ordine o le autorità di regolamentazione.

Qualsiasi revisore in una posizione di alto livello dovrebbe sforzarsi di attuare una politica di risoluzione dei conflitti nell'organizzazione che lo ha assunto.

Competenza professionale

Gli auditor non dovrebbero esagerare la loro conoscenza ed esperienza.

La competenza professionale può essere suddivisa in due fasi indipendenti:

Raggiungimento della competenza professionale. Per raggiungere la competenza professionale, è inizialmente necessario ottenere un'istruzione generale superiore, seguita da un'istruzione speciale, formazione ed esami nelle materie principali, quindi un lavoro pratico.

Mantenere la competenza professionale al livello adeguato:

(1) per mantenere la competenza professionale a un livello adeguato, è necessario monitorare costantemente gli sviluppi nel campo della revisione, comprese le informazioni nazionali e internazionali sull'informativa finanziaria, la revisione e altri requisiti legali e regolamentari pertinenti;

(2) nel processo di fornitura dei servizi, l'auditor dovrebbe essere guidato dalle regole (standard) accettate dell'attività di audit, da un programma standard per verificare la conformità ai requisiti e alle condizioni della licenza, nonché dai requisiti stabiliti per la qualità del lavoro;

(3) migliorare annualmente le proprie qualifiche in conformità con i programmi adottati dal Consiglio di revisione presso il Ministero delle finanze della Federazione Russa.

Конфиденциальность

I revisori dei conti sono tenuti a mantenere la riservatezza delle informazioni sulle attività economiche dell'organizzazione controllata e del datore di lavoro, ottenute nel processo di prestazione di servizi professionali. Il dovere di riservatezza persiste anche dopo la cessazione del rapporto tra il revisore dei conti e il soggetto verificato o il datore di lavoro.

Il revisore deve sempre mantenere la riservatezza, tranne nel caso in cui sia stata concessa un'autorità speciale per divulgare informazioni o laddove vi sia un obbligo legale o professionale di divulgare tali informazioni.

I sindaci sono tenuti a garantire che il principio di riservatezza sia rispettato dai dipendenti che operano sotto la loro supervisione e dai soggetti che prestano servizi e consulenza.

Riservatezza non significa solo un dovere di impedire la divulgazione delle informazioni, ma include anche l'obbligo per un revisore che riceve informazioni nel corso dell'esercizio di servizi professionali di non utilizzare tali informazioni per scopi personali oa beneficio di terzi.

Il revisore ha accesso a una grande quantità di informazioni riservate sull'attività dell'organizzazione o del datore di lavoro sottoposti a revisione, che non sono disponibili al pubblico in altre circostanze. Al riguardo, è necessario assicurarsi che il revisore, in assenza di autorità, non divulghi informazioni a terzi. Ciò non si applica alla divulgazione di informazioni per il corretto svolgimento dei doveri professionali del revisore in conformità con i requisiti della legge applicabile.

Tra i principali obblighi di riservatezza professionale figura la non divulgazione di informazioni della seguente natura: informazioni su fatti, eventi e circostanze della vita privata di un cittadino che consentono di identificare la sua personalità (dati personali), ad eccezione delle informazioni da diffondere nei media nei casi previsti dalle leggi federali; informazioni che costituiscono il segreto dell'indagine e del procedimento giudiziario; informazioni ufficiali il cui accesso è limitato dalle autorità pubbliche ai sensi delle leggi e dei regolamenti federali (segreto d'ufficio); informazioni relative ad attività professionali, il cui accesso è limitato in conformità con la Costituzione della Federazione Russa e le leggi federali (segreti medici, di revisione, notarili, legali, corrispondenza, conversazioni telefoniche, invii postali, messaggi telegrafici o di altro tipo e così via) ; informazioni relative ad attività commerciali il cui accesso è limitato ai sensi di leggi e regolamenti federali (segreto commerciale); informazioni sull'essenza di un'invenzione, un modello di utilità o un design industriale prima della pubblicazione ufficiale di informazioni su di essi.

La divulgazione delle informazioni da parte del revisore dei conti viene effettuata nei casi espressamente previsti dall'attuale legislazione della Federazione Russa. Qualora non vi sia un'indicazione diretta della divulgazione di informazioni da parte della normativa vigente, le informazioni possono essere divulgate con l'apposita autorizzazione del titolare delle informazioni e, se necessario, delle autorità di regolamentazione che ne assicurano la riservatezza.

Quando si considera la possibilità di divulgare informazioni riservate, è necessario considerare quanto segue:

Autorizzazione alla divulgazione. Se l'organizzazione controllata o il datore di lavoro è autorizzato a divulgare informazioni, devono essere presi in considerazione gli interessi di tutte le parti, comprese le terze parti i cui interessi possono essere pregiudicati, e le altre persone responsabili delle informazioni riservate.

Requisiti di segretezza.

Se il revisore ha preso una decisione sulla possibilità di divulgare informazioni, è necessario considerare quanto segue: l'esistenza e il grado di affidabilità di tutti i fatti rilevanti; se ci sono fatti e opinioni non confermati, il giudizio professionale dovrebbe essere utilizzato per determinare la natura della divulgazione (se necessario); la natura del messaggio atteso e il suo destinatario. In particolare, il revisore deve avere fiducia che le parti a cui è inviata la comunicazione siano i destinatari giusti per agire in merito e se il revisore sarà o meno legalmente responsabile della comunicazione e delle sue conseguenze. In tutte queste situazioni, il revisore dovrebbe richiedere una consulenza legale, se necessario.

pratica fiscale

Un revisore dei conti che fornisce servizi fiscali è obbligato a fornire interpretazioni della legislazione fiscale. Tali servizi sono forniti con competenza professionale, che garantisce pienamente l'onestà e l'obiettività della relazione di revisione.

Il revisore non deve assicurare all'organizzazione controllata che le conclusioni e le raccomandazioni da lui formulate non possono essere contestate, il giudizio da lui espresso non deve essere considerato un dato di fatto.

Il revisore dei conti che verifica la correttezza della formazione della base imponibile, del calcolo e del pagamento delle imposte, e che prepara o assiste anche nella predisposizione di una dichiarazione dei redditi, deve informare l'organismo verificato che la responsabilità del contenuto della dichiarazione è di l'organizzazione controllata. Il revisore dovrebbe adottare le misure necessarie per garantire che i suoi pareri e le sue raccomandazioni siano adeguatamente preparati sulla base delle informazioni ricevute.

Ai fini della successiva conservazione, devono essere documentate tutte le raccomandazioni fiscali formulate dall'ente sottoposto a revisione in merito alle possibili conseguenze.

Il revisore non deve partecipare al processo di formazione dei pareri che si possa ragionevolmente ritenere: contengano un'affermazione falsa o fuorviante; contenere affermazioni o informazioni presentate in modo irresponsabile o senza la dovuta conoscenza della loro veridicità; omettere o travisare informazioni obbligatorie che potrebbero indurre in errore le autorità fiscali.

Il revisore può redigere dichiarazioni dei redditi utilizzando dati stimati se tale uso è generalmente accettato o se, date le circostanze, non è possibile ottenere informazioni accurate. Il revisore deve essere soddisfatto che, date le circostanze, l'uso di stime sia ragionevole.

Nella preparazione della dichiarazione fiscale, il revisore può fare affidamento sulle informazioni fornite dall'organizzazione sottoposta a revisione, a condizione che tali informazioni siano ragionevoli. Tuttavia, dovrebbe, se del caso, ottenere documenti aggiuntivi. Inoltre, il revisore dei conti: deve utilizzare le dichiarazioni dei redditi dell'ente verificato per gli anni precedenti; effettuare le necessarie indagini quando le informazioni ricevute gli appaiono errate o incomplete; dovrebbe ricevere informazioni dai registri contabili e dai documenti primari.

Quando il revisore scopre un errore materiale o un'omissione in una dichiarazione dei redditi per un qualsiasi anno precedente (che può essere correlato o meno) o la mancata presentazione di una dichiarazione, il revisore deve: informare immediatamente il soggetto verificato dell'errore o dell'omissione e raccomandare informazioni dal fisco. Solitamente il revisore dei conti non è tenuto ad informare l'autorità fiscale, e non può farlo senza autorizzazione; Se l'errore non è corretto dall'ente sottoposto a revisione, il revisore:

(1) è obbligato a informare l'organizzazione controllata dell'impossibilità di continuare a lavorare con questa dichiarazione o altre informazioni correlate inviate ad agenzie governative;

(2) decidere autonomamente se un'ulteriore cooperazione con l'organizzazione controllata sarà coerente con i suoi doveri professionali; se il revisore decide che è possibile continuare la cooperazione professionale con l'organizzazione sottoposta a revisione, dovrebbero essere adottate tutte le misure ragionevoli per prevenire errori simili nella successiva dichiarazione fiscale.

Attività di audit svolte al di fuori del territorio della Russia

Quando si applicano requisiti etici nel contesto delle attività di revisione svolte al di fuori del territorio della Federazione Russa, nonché svolte nel territorio della Federazione Russa in relazione a una persona giuridica straniera - non residente, l'esercizio delle sue funzioni da parte del revisore dei conti non dovrebbe essere pregiudicato dal fatto che sia membro di un'associazione di revisione contabile solo in Russia o anche nel paese in cui viene prestato il servizio.

Un revisore dei conti certificato in Russia può vivere in un altro paese o soggiornarvi temporaneamente allo scopo di fornire servizi professionali. In ogni caso, il revisore è obbligato a svolgere funzioni professionali secondo le regole (norme) di revisione ei requisiti etici.

Quando l'auditor fornisce servizi al di fuori della Russia e se ci sono discrepanze in qualsiasi aspetto tra i requisiti etici di entrambi i paesi, è guidato dalle seguenti disposizioni: se i requisiti etici nel paese di fornitura dei servizi sono meno rigorosi di quelli previsti da questo Codice, allora quest'ultimo dovrebbe essere applicato.

Nel portare informazioni all'attenzione di una cerchia determinata o indefinita di persone, nonché nel processo di commercializzazione e promozione delle loro candidature e servizi, i revisori contabili: devono astenersi dall'utilizzare tecniche e metodi che possano screditare la professione; non dovrebbero esagerare le proprie qualifiche intrinseche, l'esperienza o i tipi di servizi che possono fornire; non deve parlare in modo denigratorio del lavoro di altri revisori dei conti.

Nell'interesse della società e in conformità con i requisiti del presente Codice, tutti i revisori dei conti e le organizzazioni di audit devono essere indipendenti dalle organizzazioni controllate e da terzi.

I revisori sono tenuti a mantenere la propria indipendenza, dato l'ambiente in cui lavorano, l'esistenza di minacce alla loro indipendenza e la disponibilità di salvaguardie per eliminare tali minacce o ridurle a un livello accettabile.

Durante il periodo dell'audit, i revisori e l'organizzazione di audit dovrebbero essere indipendenti dall'organizzazione sottoposta a audit. Il periodo di incarico inizia dal momento in cui l'organizzazione di revisione inizia a prestare i servizi di revisione e termina al momento della firma della conclusione sui risultati della revisione. Se si prevede che le revisioni vengano ripetute in futuro, il periodo di incarico termina con la notifica da parte di una delle parti che il rapporto contrattuale (professionale) tra le parti è terminato.

Un auditor che fornisce servizi professionali a un'organizzazione controllata si assume la responsabilità della loro fornitura coscienziosa e obiettiva. Ciò si ottiene attraverso l'applicazione delle conoscenze e dell'esperienza professionale che l'auditor accumula nel processo di sviluppo professionale e nelle attività professionali. Per la prestazione di servizi al revisore dei conti è dovuto un compenso.

Come regola generale, il compenso è calcolato in base alle rispettive tariffe orarie o giornaliere e al tempo impiegato da ciascuno dei soggetti coinvolti nella prestazione di servizi nell'ambito della prestazione di servizi professionali. Le tariffe appropriate sono stabilite dal revisore, ma devono essere ragionevoli.

L'espansione delle attività dell'organizzazione porta spesso alla creazione di succursali o filiali in luoghi in cui il revisore dei conti che fornisce servizi all'organizzazione non ha la propria pratica. In tali circostanze, il soggetto verificato può richiedere che un altro revisore dei conti fornisca servizi professionali.

La pubblicità condotta e l'offerta di servizi devono essere effettuate in conformità con il codice civile della Federazione Russa e la legge federale "Sulla pubblicità".

Nel fornire informazioni sull'importo delle entrate derivanti dalla prestazione di servizi professionali, le imprese di revisione contabile dovrebbero divulgare dati che possono essere adeguatamente motivati.

Il revisore deve essere leale sia al suo datore di lavoro che alla sua professione. Ci sono casi in cui questi doveri entrano in conflitto tra loro (Shevchuk D. A. Processo civile. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

53. Metodi e tecniche di auditing

Per audit si intende un esame e un'analisi indipendenti dei bilanci di imprese, banche, organizzazioni, istituzioni e altri soggetti delle relazioni di mercato.

La finalità della verifica è stabilire la realtà, la completezza e l'affidabilità della rendicontazione, la sua conformità alla normativa vigente, nonché i requisiti per l'informativa contabile e finanziaria.

Sono chiamati revisori dei conti i soggetti che verificano lo stato delle attività finanziarie ed economiche di società, imprese, istituzioni e altre strutture commerciali. Il revisore può operare in modo indipendente o come rappresentante di una società di revisione.

Gli audit delle banche sono spesso effettuati da società di revisione speciali. Durante l'audit, oltre al loro compito principale - redigere un rapporto di audit, i revisori svolgono anche attività di consulenza (su questioni aziendali, contabili, di controllo interno, fiscalità e altre), che porta loro una parte significativa del loro reddito. Non è raro che una banca o un istituto di credito collabori con più revisori dei conti o società di revisione contemporaneamente. L'azienda, che è la più famosa e autorevole, "certifica" tutte le dichiarazioni ufficiali della banca e redige un rapporto di revisione. Altri studi prestano assistenza consulenziale e sono invitati a risolvere specifici compiti specialistici (il più delle volte si tratta di ottimizzazione fiscale, analisi costi e redditività della banca, verifica delle singole divisioni interne della banca).

In Russia, il processo di costituzione di una rete di società di revisione è iniziato nel 1987. Nel 1992, al Congresso dei conti (che si è tenuto insieme al Congresso dei circoli economici) hanno partecipato rappresentanti di 180 società di revisione russe. Naturalmente, il mercato dei servizi di audit è solo agli inizi. Tuttavia, vi sono state circostanze che ne hanno notevolmente ostacolato lo sviluppo: l'audit non è stato fissato per legge; gli esami di revisione erano obbligatori solo per le joint venture e le banche commerciali. Per questo motivo, la domanda di servizi di audit era trascurabile.

Nel 1993 è stato compiuto il primo passo verso la creazione di un quadro legislativo e l'organizzazione delle attività di revisione, il Decreto del Presidente della Federazione Russa "Sulle attività di revisione nella Federazione Russa" (del 22 dicembre 1993 n. 2263) ha approvato le Regole provvisorie per le attività di revisione nella Federazione Russa, che hanno determinato la base giuridica della revisione come controllo finanziario indipendente e non dipartimentale. Attualmente, la maggior parte delle entità economiche è tenuta a sottoporsi a una revisione annuale (in particolare, per ricevere una relazione di revisione della forma stabilita e per pubblicare annualmente dichiarazioni certificate da una società di revisione, tutte le banche commerciali sono tenute a farlo).

A causa delle specificità delle attività delle banche e di altri istituti di credito, l'Ordine della Banca centrale russa del 18 marzo 1996 N 02-71 ha approvato il "Regolamento temporaneo sulle attività di revisione nel sistema bancario della Federazione Russa", che spiega le specifiche di conduzione e stabilisce gli standard per lo svolgimento di una revisione bancaria.

L'auditing può essere obbligatorio e proattivo. Allo stesso tempo, viene effettuato un audit obbligatorio nei casi espressamente stabiliti da atti della legislazione della Federazione Russa e un'iniziativa - per decisione di un'entità economica.

La condizione più importante per lo sviluppo di un mercato civile dei servizi di audit è l'adeguato livello di formazione degli auditor. L'auditor deve avere una reputazione impeccabile e qualifiche elevate. Ai sensi del suddetto Decreto, tutti i soggetti che svolgono attività di audit sono tenuti a sottoporsi all'attestazione per il diritto allo svolgimento di tali attività.

A causa dell'elevata responsabilità che l'auditor assume quando redige il rapporto di audit, sono imposti requisiti elevati alla certificazione degli auditor. La certificazione viene effettuata sulla base di centri educativi e metodologici per la formazione e la riqualificazione dei revisori dei conti, determinati d'accordo con la Commissione di audit sotto il Presidente della Federazione Russa, su proposta della Banca centrale della Federazione Russa. Le informazioni su questi centri didattici e metodologici sono pubblicate negli organi di stampa centrali e negli organi di stampa locali delle regioni nei cui territori operano. Tutti i soggetti che desiderano svolgere attività di revisione nel campo della revisione bancaria in modo indipendente o come parte di una società di revisione sono soggetti all'attestazione.

Soggetti in possesso di una formazione economica o giuridica (di specializzazione superiore o secondaria), nonché un'esperienza lavorativa a tempo indeterminato per almeno tre degli ultimi cinque anni nel sistema bancario come revisore dei conti, specialista di una società di revisione, commercialista, economista , revisore dei conti, capo d'impresa, ricercatore o docente di economia.

Le attività delle banche sono specifiche. Lavorano principalmente con fondi presi in prestito, compresi i fondi del pubblico. Questa circostanza richiede un controllo speciale sulle attività delle banche da parte dello Stato, rappresentato dalla Banca di Russia, sulla legalità delle loro operazioni e sulla loro posizione finanziaria.

Le norme legali che disciplinano le attività della Banca di Russia (legge sulla Banca centrale russa) e delle banche commerciali (legge sulle banche e sulle banche) hanno determinato le autorità di vigilanza, compreso il controllo indipendente obbligatorio delle banche - audit.

I controlli di revisione sono caratterizzati da complessità, indipendenza e sviluppo di raccomandazioni positive nell'interesse dei fondatori della banca.

L'audit della banca, come l'audit in generale, si divide in esterno e interno.

La revisione esterna è svolta, come già segnalato, da società di revisione; il suo scopo principale è. conferma dell'affidabilità del bilancio.

Comprende una serie di piani bancari, metodi e procedure utilizzati al suo interno per proteggere i beni, aumentare i profitti e garantire che le istruzioni della direzione della banca siano seguite rigorosamente.

L'audit interno si presenta organizzativamente come una suddivisione strutturale della banca e riporta al responsabile della banca. I compiti dell'internal audit possono essere molteplici: verifica della correttezza della contabilità; verifica della correttezza della tenuta dei conti per le spese e le entrate della banca (legittimità dell'attribuzione di spese a determinate voci, legittimità dell'utile generato, tempestività di cancellazione delle spese sui conti, ecc.); verifica della legalità di determinate operazioni, ecc. Per l'organizzazione e lo svolgimento dell'audit interno, si raccomanda di sviluppare linee guida o istruzioni metodologiche che dovrebbero determinare il processo di controllo in quest'area di lavoro. L'audit interno è svolto secondo i piani annuali approvati. Il responsabile dell'audit è pienamente responsabile dell'intera organizzazione e della conduzione dell'audit.

L'audit interno può essere visto come parte integrante del complessivo sistema di controllo di gestione. Storicamente, la natura dei controlli interni è variata. Inizialmente, il ruolo dell'audit derivava dai compiti di gestione finanziaria e di garanzia della sicurezza dei beni e svolgeva un controllo totale a livello dettagliato. Con la crescente complessità del controllo, l'attenzione si è spostata sulla conferma del completamento dei cicli di alcune procedure di controllo interno al sistema. Successivamente, l'attenzione dei revisori ha iniziato a concentrarsi non solo sul funzionamento dei sistemi di controllo e di elaborazione delle informazioni, ma anche sull'efficacia degli stessi nel raggiungimento degli obiettivi cui sono destinati e sui miglioramenti che possono essere apportati agli stessi.

Recentemente, in molte organizzazioni, il ruolo dell'internal audit è stato ampliato per includere una valutazione della qualità delle informazioni emesse dal sistema informativo di gestione e che costituiscono la base per il processo decisionale, nonché una valutazione dell'utilità dell'analisi delle informazioni metodologia utilizzata. I revisori interni preferirebbero un aumento di questa tendenza e sarebbero percepiti come esperti nel campo delle attività di controllo di gestione indipendente.

Sulla base dell'esperienza straniera, i revisori interni effettuano una valutazione di esperti indipendenti delle funzioni di gestione di un'impresa, società, ecc., comprese le proprie attività. Forniscono al loro ufficio genitori analisi, valutazioni, raccomandazioni, consigli e informazioni sulle attività dell'organizzazione che controllano. I revisori interni operano sia nel settore pubblico che privato. L'obiettivo dell'audit interno è aiutare i dipendenti interessati a svolgere i propri compiti nel modo più efficiente ed efficace possibile. Il revisore interno verifica l'informativa contabile e la sua correttezza. I revisori interni riferiscono all'alta dirigenza e di solito hanno collegamenti diretti con il comitato di revisione contabile, il consiglio di amministrazione e altre unità di gestione.

Allo stato attuale, il controllo interno della banca, per mancanza di un adeguato quadro metodologico e regolamentare, può avvalersi delle istruzioni previgenti per le banche di revisione per il controllo di alcune operazioni bancarie tradizionali.

L'audit bancario esterno è costruito in conformità con i regolamenti sulle attività di audit nel sistema bancario russo.

Il costo dei servizi di revisione è determinato da una convenzione stipulata dalle società di revisione con le banche. Il contratto può essere concluso sia per un'ispezione una tantum che per servizi di audit per un certo periodo di tempo.

Quando svolge il proprio lavoro in conformità con i regolamenti sulle attività di revisione nel sistema bancario russo, una società di revisione (organizzazione) ha il diritto di: ricevere dai capi delle banche e di altri istituti di credito tutti i documenti relativi alle attività delle banche; partecipare alle assemblee generali dei fondatori (azionisti) di banche, alle riunioni del consiglio per la discussione di qualsiasi questione che rientri nella competenza dei revisori dei conti; richiedere a qualsiasi dipendente della banca sottoposta a revisione le informazioni e le spiegazioni necessarie ai revisori dei conti per svolgere il proprio lavoro; controllare in ogni momento tutti i documenti contabili primari della banca controllata.

La società di revisione (organizzazione) è tenuta a fornire una relazione di revisione obiettiva: sull'affidabilità dei dati patrimoniali della banca alla data della relazione; sulla conformità della contabilità ai requisiti dei documenti normativi; sulla conformità della banca alla legislazione bancaria della Federazione Russa; sulla conformità dei risultati dell'attività finanziaria ed economica della banca alla sua informativa; sulla correttezza della dichiarazione dei redditi imponibili; sull'abuso. Se vengono identificati, fornire informazioni alle forze dell'ordine e alle autorità finanziarie e alla Banca centrale della Federazione Russa.

Una società di revisione può non confermare il bilancio della banca se: durante la revisione vengono riscontrate gravi carenze; i revisori sono stati sottoposti a pressioni; non c'è modo di stabilire l'affidabilità della segnalazione.

Tutte le sfumature sono indicate nella relazione del revisore dei conti. In tali casi, i fondatori e i dirigenti della banca sono tenuti, entro un mese dalla data di redazione del rapporto di revisione, a eliminare le carenze individuate e le circostanze che impediscono la conferma delle dichiarazioni, e a sottoporre nuovamente all'esame la relazione rettificata dalla società di revisione.

Se vengono individuate carenze minori che non hanno recato danno agli interessi dello Stato, dei depositanti e dei fondatori di una banca commerciale, la società di revisione conferma le dichiarazioni, indicando nel rapporto di revisione la natura delle carenze individuate.

I responsabili delle società di revisione e dei revisori dei conti sono responsabili della conferma dei conti delle banche secondo le modalità previste per i funzionari che hanno il diritto di firmare i documenti contabili.

La Banca centrale della Federazione Russa e le sue istituzioni, nonché altri organismi di regolamentazione statali di loro competenza determinati dalla legge, hanno il diritto di controllare le attività delle società di revisione bancaria (organizzazioni) e dei revisori dei conti.

In caso di ripetuti audit di scarsa qualità, occultamento di fatti di violazioni da parte delle banche commerciali della legislazione della Federazione Russa, la Banca Centrale ha il diritto di revocare la licenza per condurre audit bancari, dopodiché le relazioni annuali delle banche commerciali con i rapporti di revisione emessi da società di revisione e revisori dei conti privati della licenza non sono accettati dalle istituzioni della Banca centrale della Federazione Russa.

All'accertamento di una revisione senza riserve che abbia comportato perdite per lo Stato o per altro ente economico, con decisione del tribunale o con ricorso del Tribunale Arbitrale promosso dall'autorità che ha rilasciato l'abilitazione, al revisore o alla società di revisione può essere addebitato: sostenuto perdite; il costo del nuovo controllo; sanzione pecuniaria nella misura stabilita dalla normativa di riferimento.

L'audit esterno è interconnesso con l'audit interno. In primo luogo, vengono valutate l'organizzazione e l'efficacia del controllo interno. Contestualmente vengono stabiliti: il grado di obiettività dell'internal audit; indipendenza; competenza; portata delle funzioni svolte.

I revisori esaminano tutte le attività della banca sottoposta a revisione. Per una valutazione obiettiva è necessario considerare anzitutto lo stato dell'operatività attiva e passiva, che deve: essere genuina; essere adeguatamente valutato; trovarsi correttamente riflesso nel bilancio; rispettare i requisiti di legge per queste operazioni. 2. 2. Rischi di audit

Le attività del revisore sono pianificate in dettaglio dal responsabile della società di revisione. Distinguere tra pianificazione strategica e pianificazione dettagliata.

La pianificazione strategica implica la determinazione: dell'ambito del lavoro in base alla conoscenza e all'esperienza; identificazione dei rischi; in attesa di clienti (aziende, banche).

La conoscenza e l'esperienza combinate in materia di revisione consentono di valutare il carico di lavoro del revisore e il grado di rischio del revisore nella revisione di una determinata banca. Solitamente, nella letteratura metodologica si distinguono i seguenti tipi di rischio:

1) il rischio della capacità professionale del revisore dei conti. È determinato da un approccio rigoroso alla scelta della società controllata, tenendo conto della sua reputazione (decenza, onestà della società, grado di rischio delle operazioni svolte da questa banca). Impegnandosi a controllare una determinata società, la società di revisione presta innanzitutto attenzione alla sua reputazione. Pertanto, la revisione di tale impresa non dovrebbe essere dannosa per l'impresa di revisione ei suoi clienti;

2) il rischio delle aspettative del cliente - il rischio di non essere soddisfatto delle conclusioni del tuo cliente. Nei casi in cui il cliente non sia soddisfatto della revisione, può successivamente rifiutare i servizi di questa società di revisione;

3) rischio di audit - il rapporto di audit potrebbe non essere corretto.

Nel nuovo contesto economico odierno, i più "pericolosi" per il revisore sono i rischi del primo gruppo, sebbene attualmente le società di revisione vi prestino la minima attenzione. La perdita di reputazione di una società di revisione comporterà inevitabilmente la perdita della maggior parte dei clienti, sia nuovi che vecchi, inoltre ciò può comportare la cessazione della licenza per il diritto all'esercizio della revisione contabile. Pertanto, per una moderna società di revisione, la "lotta per il cliente" ha le sue specificità. Secondo l'autore, la firma di un contratto per servizi di revisione e l'emergere di un nuovo cliente presso un'impresa di revisione dovrebbero essere preceduti da un "revisione espressa" (conoscenza preliminare con un potenziale cliente).

I rischi di audit sono suddivisi in: rischi intrinseci; controllare i rischi; il rischio di errori.

I rischi intrinseci sono rischi inerenti alla natura stessa delle attività di una banca o di un'impresa. L'operato della banca è caratterizzato da un elevato numero di operazioni effettuate nel periodo di riferimento. Maggiore è il numero di operazioni, maggiore è la possibilità di errori. Pertanto, è importante identificare un errore significativo che porta a un cambiamento (distorsione) nei risultati finanziari. Un errore di 100 milioni di rubli. - significativo o no? È significativo, ad esempio, in relazione al reddito della banca pari a 1 miliardo di rubli. e non significativo rispetto a 1 trilione. strofinare.

Ad esempio, il reddito della banca ammontava a 50 milioni di rubli, pertanto l'errore è inferiore alla metà del reddito totale e può essere considerato insignificante. Tuttavia, se il reddito della banca ammontasse a 000 milioni di rubli, un tale errore cambierebbe radicalmente il bilancio e la banca potrebbe passare da una redditizia a una in perdita.

Controllare i rischi. La contabilità del cliente (banca) contiene alcuni sistemi di controllo. Con un buon sistema di controllo i rischi di controllo sono minori, con uno cattivo sono maggiori.

Ad esempio, il bilancio può essere considerato come uno dei sistemi di controllo per determinare la corretta registrazione delle operazioni bancarie nei conti contabili. Se i fatturati sono calcolati correttamente, i saldi di fine giornata convergono. Di conseguenza, tutte le transazioni si riflettono sia nei conti di debito che in quelli di credito.

Il rischio di rilevamento degli errori significa che non tutti gli errori possono essere rilevati da determinate tecniche di audit. Se l'errore non viene rilevato, potrebbe influire sulle ulteriori attività della banca.

Pertanto, durante la pianificazione strategica, viene studiato l'attuale sistema di controllo del cliente e viene determinato il rischio di errori.

Se in questa fase viene stabilito che il rischio di revisione è elevato, l'impresa di revisione conclude che questo cliente ha una grande quantità di lavoro da svolgere al momento della conferma della relazione.

Pertanto, l'auditor ha determinato l'ambito del lavoro e ora procede alla scelta dei metodi o delle tecniche di audit.

La scelta del metodo di verifica è determinata dalla reputazione della banca e dall'eventuale soddisfazione del revisore (vale a dire, fiducia nella qualità della verifica). Nella scelta di un metodo di verifica ci sono: metodi di controllo; tecniche analitiche; studio dettagliato delle operazioni.

Le modalità di controllo comprendono: la qualità del controllo da parte del management della banca; disponibilità di sistemi informatici di controllo; controllo fisico, ovvero verifica dei beni in natura (banconote, titoli, ecc.).

Le tecniche analitiche includono: l'invio di lettere ai clienti per confermare l'importo del prestito o il saldo del conto; studiando, ad esempio, il tasso di crescita o declino delle operazioni, il reddito dell'anno in corso e quello precedente.

Le tecniche analitiche e di controllo sono rapide e meno laboriose, ma forniscono una minore soddisfazione dell'auditor. Lo studio dettagliato comprende: verifica dei documenti contabili; verifica effettiva delle transazioni; controllo della contabilità; confronto delle scritture contabili con i documenti (nonché scritture contabili, documenti e dati effettivi su operazioni tra loro correlate); controlli incrociati.

Nel processo di controllo dei documenti contabili, viene stabilita la legittimità e correttezza delle operazioni, viene verificata l'autenticità dei documenti, la correttezza dei calcoli in essi contenuti e la validità delle scritture contabili. Allo stesso tempo, non è esclusa una verifica completa degli atti per le operazioni più complesse e responsabili, che sono oggetto di abuso. Ad esempio, contanti, valuta, depositi, interessi, commissioni, operazioni di garanzia. Si consiglia di effettuare un controllo completo dei documenti per le operazioni che non sono legate all'esecuzione degli ordini dei clienti e quindi non sono da questi controllate. Tali documenti includono documenti sulle operazioni intrabancarie sulle entrate e sulle spese della banca, sulla formazione del suo capitale autorizzato. In tutti gli altri casi è appropriato un metodo selettivo di controllo dei documenti. Quando lo si utilizza, è possibile evitare di ridurre l'affidabilità e di distorcere lo stato reale delle cose se si effettua la corretta selezione dei documenti.

La selezione dei documenti avviene in un arco di tempo relativamente lungo, durante il quale eventuali violazioni potrebbero ripetersi. Non è consigliabile selezionare documenti per giorni separati di qualsiasi periodo per la verifica.

I documenti vengono controllati sia in termini di legittimità delle transazioni in essi riflesse, sia in termini di correttezza della loro esecuzione, ovvero l'uso di moduli prestabiliti, la corretta indicazione dei numeri di conto dei pagatori e dei destinatari di denaro , date delle transazioni.

I documenti di spesa in contanti vengono controllati con particolare attenzione. Come controllo casuale, è consigliabile confrontare singole copie di serie di documenti che si trovano in banca e con i clienti. Allo stesso tempo, è possibile identificare casi di violazioni e abusi, utilizzare copie fittizie delle istruzioni e le loro copie. Per il controllo dei documenti si ricorre all'analisi logica, uno studio volto ad individuare le contraddizioni interne ai documenti stessi, la natura dei pagamenti in base alle reali risorse creditizie della banca. Per questo, in particolare, vengono utilizzate le seguenti modalità: il rapporto dei documenti, i controlli incrociati.

La verifica vera e propria viene effettuata al fine di stabilire la realtà, ovvero la validità delle operazioni. Viene eseguito secondo i documenti, la contabilità della banca, i suoi azionisti e clienti, nelle autorità finanziarie. La ricezione e l'emissione di denaro e valori materiali è stabilita mediante un'indagine o sulla base di certificati di persone giuridiche e persone fisiche. L'effettiva prestazione del lavoro retribuito, delle immobilizzazioni acquistate e delle attrezzature viene verificata ispezionando l'oggetto in natura, stabilendo il consumo di materiali e denaro per i salari. Anche i servizi a pagamento vengono controllati in natura per gli oggetti rilevanti. In base alle scritture dei clienti e delle banche corrispondenti, si verifica se ce ne sono di fittizi tra i conti esistenti.

Riconciliando le registrazioni contabili con i documenti, viene stabilita la loro validità nella contabilità.

Ad esempio, la vendita di titoli documentari (azioni, obbligazioni) dovrebbe essere contabilizzata fuori bilancio come una spesa per titoli in bianco. Si riflette anche nei conti di bilancio, come incassi alla cassa o come aumento dei fondi sul conto corrispondente della banca in caso di trasferimenti non in contanti. L'ordine di cassa in entrata deve corrispondere all'importo del valore dei titoli venduti per contanti.

Lo studio dettagliato delle operazioni richiede più tempo, ma dà la massima soddisfazione all'auditor.

La scelta di un metodo o dell'altro dipende dal grado di rischio determinato dal livello di lavoro della banca data.

Quando un'impresa di revisione contabile ha un nuovo cliente, dovrebbe essere sempre presente un controllo espresso o pre-audit. Come dimostra la pratica, le società di revisione che considerano l'acquisizione e il mantenimento di clienti regolari a lungo termine come una direzione strategica si sviluppano in modo più efficace e dinamico. A breve termine, per un'impresa di revisione contabile è più importante fidelizzare i vecchi clienti piuttosto che attirarne di nuovi. Qui, lavora secondo il principio: "un vecchio amico è meglio di due nuovi" è il più appropriato. Pertanto, quando si attrae un nuovo cliente, prima di stabilire con lui rapporti ufficiali, e ancor meglio prima di avviare trattative, è necessario ottenere quante più informazioni possibili su di lui e analizzare come l'aspetto di un nuovo cliente influenzerà la clientela già consolidata di la società di revisione.

Ciò è particolarmente importante quando si esegue una revisione bancaria. Allo stato attuale, nelle condizioni di formazione del sistema bancario e della rapida crescita della concorrenza nell'ambiente bancario, è abbastanza raro che due grandi banche o banche di diversi gruppi "amici" siano servite da una società di revisione. Pertanto, è importante capire se l'emergere di una nuova banca porterà alla perdita di una grande banca o di un gruppo di banche.

Durante lo svolgimento di una revisione preliminare, il revisore deve ottenere informazioni sul cliente sulle seguenti questioni: i fondatori della banca; la cerchia dei partner della banca con cui collabora più attivamente; informazioni sui responsabili della banca; la possibilità di emettere un rapporto di revisione positivo, ovvero l'assenza di gravi violazioni e abusi nell'operato della banca.

Una caratteristica dell'audit rapido è il tempo limitato e il numero insufficiente di documenti con cui devi lavorare. Pertanto, nell'audit espresso vengono coinvolti i revisori più formati ed esperti, che sono in grado di presentare in breve tempo lo stato delle cose in banca e identificare tutte le violazioni significative in banca.

È tutt'altro che sempre possibile accedere direttamente all'oggetto dell'audit prima dell'inizio dell'audit, e ancor di più ricevere dal cliente i documenti primari necessari. Pertanto, la capacità del revisore di analizzare gli estratti conto ufficiali, che possono essere ottenuti dalla stampa, opuscoli e altre fonti, è di grande importanza.

I più informativi e significativi sono i bilanci di una banca commerciale. La sezione seguente fornisce una metodologia approssimativa che può essere utilizzata nell'analisi di bilancio al fine di tracciare le principali tendenze nello sviluppo di una banca commerciale. 3. 2. Saldo bancario

Il bilancio di una banca commerciale è un bilancio che riflette lo stato dei fondi propri e presi in prestito dalla banca e il loro collocamento nel credito e in altre operazioni attive. Secondo il bilancio, il controllo è esercitato sulla formazione e collocamento delle risorse monetarie, sullo stato del credito, sul regolamento, sul contante e sulle altre operazioni bancarie, comprese le operazioni con titoli.

I bilanci delle banche commerciali sono la parte principale della loro rendicontazione. La loro analisi permette di controllare la liquidità della banca, migliorare la gestione delle attività bancarie. La direzione delle banche, utilizzando i rapporti di altre banche, viene a conoscenza dello stato delle cose in esse quando stabilisce relazioni di corrispondenza, concede prestiti, ecc. I bilanci bancari sono costruiti secondo una forma unificata. Il grado di dettaglio delle operazioni è limitato dai segreti commerciali, tipici della pratica delle banche commerciali che operano in un ambiente competitivo. Allo stesso tempo, deve essere garantita l'affidabilità e la visibilità del bilancio per non minare la fiducia dei clienti.

I bilanci bancari sono mezzi commerciali, rispondono ai suoi requisiti fondamentali: efficienza, specificità, solidità. L'efficienza del bilancio bancario si manifesta nella sua compilazione quotidiana. Il bilancio della banca è fonte di informazioni specifiche sulla disponibilità di fondi e sulla solvibilità, sulle risorse creditizie e sul loro collocamento, sull'affidabilità e stabilità della banca stessa. La contabilità bancaria soddisfa i requisiti di affidabilità (solidità).

Nella costruzione dei bilanci bancari si utilizzano i principi del raggruppamento delle operazioni secondo caratteristiche economicamente omogenee e con una liquidità decrescente, di regola, delle poste per un'attività e un grado decrescente di domanda di fondi per le passività.

I conti della nomenclatura del bilancio delle banche sono suddivisi in saldo e fuori bilancio. I conti saldo sono attivi, passivi e attivi-passivi (di seguito denominato il vecchio piano dei conti). I fondi sui conti passivi sono le risorse della banca per i prestiti e altre operazioni bancarie. Il debito sui conti attivi mostra l'uso (direzione) di queste risorse. I conti passivi riflettono i fondi della banca, i fondi delle imprese e delle organizzazioni, gli individui, le entrate del bilancio statale, i depositi, i fondi degli insediamenti, i profitti bancari, i debiti, le altre passività e i fondi attratti, compresi gli importi di rifinanziamento ricevuti da altre banche. I conti attivi includono contanti nei dipartimenti di cassa della banca, prestiti a breve e lungo termine, spese del bilancio statale, costi di investimento di capitale, crediti, altre attività e fondi dirottati.

I conti fuori bilancio mostrano il movimento di valori e documenti ricevuti dalle banche per la conservazione, l'incasso o la commissione. Ciò include anche francobolli di pagamento di dazi statali, forme di responsabilità rigorosa, forme di azioni, azioni per conto, documenti su una lettera di credito, altri documenti e oggetti di valore.

Tutti i conti di bilancio sono divisi in conti di primo ordine - conti ingranditi, sintetici e conti di secondo ordine - conti analitici dettagliati.

Tutti i conti di bilancio delle banche commerciali sono raggruppati secondo il principio del contenuto economicamente omogeneo e, in una certa misura, della liquidità. La nomenclatura dei conti fuori bilancio è a quattro cifre, i conti fuori bilancio sono raggruppati nella sezione x.

Nel processo di analisi del bilancio della banca, in particolare della sua liquidità, è importante determinare l'entità dei fondi propri. I fondi propri della banca sono definiti come la somma di tutti i suoi fondi (statutari, di riserva, speciali, ecc.), le riserve di assicurazione contro i rischi commerciali, i fondi propri destinati a finanziare investimenti di capitale, gli utili bancari e i fondi propri in regolamento. Pertanto, viene determinato l'importo dei fondi propri della banca (lordi).

Il concetto di fondi propri (lordi) è più ampio del concetto di fondi propri (netti) a causa dell'inclusione dei fondi deviati (capitalizzati) (ad esempio le riserve della Banca centrale). I processi di immobilizzazione riducono la redditività e la liquidità delle operazioni bancarie. Pertanto, le cause che causano tale immobilizzazione dovrebbero essere identificate ed eliminate.

La corretta determinazione dell'indicatore delle risorse proprie della banca gioca un ruolo di primaria importanza nell'analisi della liquidità del bilancio della banca, poiché sulla base di tale indicatore vengono stabiliti gli standard di liquidità, utilizzati dalla Banca Centrale al fine di controllare e regolare le attività delle banche commerciali.

Allo stesso tempo, va tenuto presente che i fondi propri della banca, considerati risorse di credito, dovrebbero includere il saldo debitore sul conto di corrispondenza, la differenza tra entrate e spese della banca (per date infratrimestrali), incentivi economici fondi e, contestualmente, tenere conto della loro diminuzione dell'ammontare delle operazioni bancarie per l'acquisto di titoli, nonché dell'eccedenza delle somme trasferite dalla banca alle imprese fornitrici per operazioni di factoring rispetto alle somme rimborsate da pagatori.

Le caratteristiche distintive dei bilanci delle banche commerciali sono la quota relativamente piccola dei fondi propri e la predominanza delle risorse a breve termine nelle passività. In condizioni in cui la normativa prevede un certo rapporto tra risorse proprie e prese in prestito, le banche commerciali, di norma, mantengono i propri fondi al livello minimo consentito. Allo stesso tempo, le risorse a breve termine sono la principale fonte di copertura per le operazioni attive. La quota degli investimenti di capitale nelle attività delle banche commerciali è piccola.

Nel raggruppare le voci di bilancio, tenuto conto del grado di liquidità, si distinguono le seguenti attività:

1) Disponibilità liquide (contanti, riserve presso la Banca Centrale, fondi in un conto di corrispondenza presso la RCC), fondi in altre banche commerciali, titoli. Le voci di questa sezione riflettono le “riserve primarie” in termini di liquidità.

2) Investimenti in titoli, cambiali commerciali, titoli di Stato di enti governativi, enti locali, ecc. Alcuni di questi beni possono essere rapidamente convertiti in denaro con scarso rischio di perdita e costituiscono quindi "riserve secondarie". Queste attività includono cambiali commerciali a breve termine emesse da mutuatari di prima classe meritevoli di credito, che vengono vendute sul mercato monetario (rifinanziamento), GKO, OGSS, OGVVZ. In questa sezione sono incluse le voci associate al rischio minimo e all'avvicinarsi delle disponibilità liquide - titoli emessi per un periodo da uno a cinque anni.

3) Prestiti concessi a imprese, organizzazioni, nonché singoli mutuatari (affittuari, fattorie contadine, ecc.), altre banche commerciali. Queste attività di bilancio sono classificate come investimenti a bassa liquidità, poiché le banche sopportano i rischi del loro tempestivo rimborso e della loro trasformazione in fondi liquidi di prim'ordine.

4) Investimenti di capitale - investimenti in beni mobili e immobili, creazione di filiali, joint venture, ecc.

Il raggruppamento delle voci di bilancio in termini di essenza economica delle operazioni bancarie può essere effettuato come segue:

1) Transazioni della clientela, inclusi tutti i tipi di operazioni di prestito e raccolta fondi.

2) Operazioni interbancarie. Nelle attività e passività coprono tutte le operazioni con le banche, comprese quelle a medio e lungo termine. Le disponibilità liquide prevalgono tra loro nelle attività.

3) Altre operazioni bancarie, che comprendono principalmente investimenti in titoli, inclusi titoli liquidi a breve termine. Questo gruppo comprende le operazioni attive delle banche commerciali. Nelle passività, raccolta di fondi sotto forma di prestiti obbligazionari.

I SALDI delle banche commerciali vengono utilizzati per analizzare e gestire le attività degli istituti bancari, determinarne gli indicatori di liquidità, gestire i rischi bancari, analisi fattoriale degli utili bancari. Nelle nuove condizioni dell'attività bancaria, il bilancio di una banca commerciale non è solo un mezzo di contabilità, ma anche un mezzo di informazione commerciale, di gestione della banca, nonché un mezzo di pubblicità seria per i potenziali clienti che cercano di comprendere in modo approfondito e professionale le attività della banca. L'accresciuto interesse delle stesse banche per l'analisi della propria attività economica e finanziaria si associa a un mutamento del loro statuto, alla trasformazione da organi di gestione a specifiche istituzioni commerciali.

Il saldo è considerato liquido se le sue condizioni consentono, a causa della rapida vendita di fondi sull'attività, di coprire passività urgenti sulla passività. La capacità di convertire rapidamente il patrimonio della banca in denaro per adempiere alle proprie obbligazioni è predeterminata da una serie di fattori, tra i quali il fattore decisivo è il rispetto dei tempi di collocamento dei fondi con i tempi di attrarre risorse. In altre parole, qual è la passività per il termine, così dovrebbe essere l'attività; quindi è assicurato un equilibrio nell'equilibrio tra l'importo e la durata del rilascio di fondi sull'attività in contanti e l'importo e la durata del prossimo pagamento delle obbligazioni della banca.

La liquidità del bilancio di una banca è influenzata dalla struttura delle sue attività: maggiore è la quota di liquidità di prim'ordine sul totale delle attività, maggiore è la liquidità della banca. Nella pratica internazionale, la parte più liquida del patrimonio è considerata denaro contante, il che significa non solo denaro in mano, ma anche denaro sul conto corrente di un determinato istituto di credito presso la Banca Centrale. Le disponibilità liquide nei paesi sviluppati sono cambiali commerciali di prima classe a breve termine che la banca può riscontare presso la Banca centrale, titoli garantiti dal governo. Gli investimenti bancari in titoli a lungo termine sono meno liquidi, poiché non sempre è possibile realizzarli in un breve lasso di tempo. I prestiti a lungo termine e gli investimenti nel settore immobiliare sono considerati attività difficili da liquidare.

Inoltre, la liquidità della banca dipende dal grado di rischio delle singole operazioni attive: maggiore è la quota di attività ad alto rischio nel bilancio della banca, minore è la sua liquidità. Quindi, nella pratica attuale, è consuetudine attribuire il contante ad attività affidabili e gli investimenti a lungo termine delle banche a quelli ad alto rischio. Il grado di merito creditizio dei mutuatari della banca ha un impatto significativo sulla tempestiva restituzione dei prestiti e quindi sulla liquidità del bilancio della banca: maggiore è la quota di prestiti ad alto rischio nel portafoglio crediti della banca, minore è la sua liquidità. La liquidità dipende anche dalla struttura delle passività di bilancio. E, ceteris paribus, un aumento della quota dei depositi a vista e una diminuzione della quota dei depositi vincolati riduce la liquidità bancaria. L'affidabilità dei depositi e dei prestiti ricevuti dalla banca da altri istituti di credito incide anche sul livello di liquidità del bilancio.

Va sottolineato che, per mantenere la propria stabilità, una banca deve disporre di una certa riserva liquida per far fronte a obbligazioni impreviste, il cui emergere può essere causato da un cambiamento nello stato del mercato monetario, dalla situazione finanziaria di un cliente o una banca convenzionata.

La liquidità del bilancio della banca viene valutata calcolando appositi indicatori che riflettono il rapporto tra attività e passività, la struttura delle attività. Nella pratica bancaria internazionale, i rapporti di liquidità sono più spesso utilizzati per questi scopi. Questi ultimi rappresentano il rapporto tra le varie attività del bilancio di un istituto di credito con determinate passività o, al contrario, le passività con attività. Solitamente, per valutare la liquidità vengono utilizzati rapporti di liquidità a breve e medio termine; sono calcolati come rapporto tra attività liquide a breve termine o attività a medio termine e corrispondenti passività a scadenza. In un certo numero di paesi, le banche sono tenute a mantenere rapporti di liquidità non inferiori a un certo livello, chiamato rapporto di liquidità.

Le norme sulla liquidità in alcuni paesi sono stabilite dalle autorità bancarie e di controllo valutario, in altri - dalla legislazione bancaria; il loro valore è determinato tenendo conto dell'esperienza accumulata e delle specifiche condizioni locali. La valutazione del livello di liquidità della banca si ottiene confrontando il valore dei coefficienti di liquidità di una determinata banca con le norme stabilite. Il mantenimento della liquidità al livello richiesto viene effettuato attraverso l'attuazione di una determinata politica della banca nel campo delle operazioni passive e attive, sviluppata tenendo conto delle condizioni specifiche del mercato monetario, delle specificità, della clientela, delle caratteristiche delle operazioni eseguite, delle opportunità per entrare in nuovi mercati e sviluppare servizi bancari.

La liquidità di una banca è alla base della sua solvibilità. La solvibilità è interpretata come la capacità della banca di far fronte alle proprie obbligazioni in tempo utile e per intero. Tuttavia, non dipende solo dalla liquidità del bilancio, ma anche da una serie di altri fattori. Questi includono: la situazione politica ed economica nel paese o nella regione, lo stato del mercato monetario, la possibilità di rifinanziamento presso la Banca Centrale, lo sviluppo del mercato mobiliare, l'esistenza e il perfezionamento delle garanzie e della legislazione bancaria, la sicurezza dei il capitale proprio della banca, l'affidabilità dei clienti e delle banche partner, il livello di gestione nella banca, la specializzazione e la varietà dei servizi bancari di questo istituto di credito e altri fattori. Allo stesso tempo, questi fattori incidono direttamente o indirettamente sulla liquidità del bilancio della banca.

Le banche centrali dei paesi con un'economia di mercato sviluppata regolano la solvibilità delle banche commerciali fissando limiti alle passività bancarie, limitando il debito di un mutuatario, introducendo un controllo speciale sull'emissione di grandi prestiti, creando un sistema per il rifinanziamento delle banche commerciali e la riserva obbligatoria di parte dei fondi raccolti, perseguendo una politica dei tassi di interesse ed effettuando operazioni con titoli sul mercato libero.

Nel processo di analisi della liquidità del saldo commerciale, il compito è determinare la liquidità effettiva, il rispetto dei suoi standard, identificare i suoi fattori che hanno causato deviazioni nel valore effettivo dei coefficienti di liquidità da quelli stabiliti dalla Banca Centrale.

I principali fattori qualitativi che determinano la liquidità sono i tipi di depositi attratti, le loro fonti e la stabilità. Pertanto, l'analisi della base dei depositi è il punto di partenza per l'analisi della liquidità della banca e il mantenimento della sua affidabilità.

Utilizzando le metodologie di analisi comparativa delle operazioni passive, è possibile identificare variazioni nel volume di tali operazioni, per determinarne l'impatto sulla liquidità della banca. Il posto principale nelle risorse della banca è occupato da depositi attratti, regolamento e conti correnti. La quota dei fondi presi in prestito rappresenta fino al 75% dei fondi nella maggior parte delle banche commerciali (secondo le statistiche). I fondi attratti dalle condizioni della domanda, ovvero il grado di liquidità, possono essere suddivisi per l'analisi nei seguenti sottogruppi:

depositi a termine;
Depositi a vista (fondi del bilancio statale e delle organizzazioni di bilancio, regolamento e conti correnti di persone giuridiche e persone fisiche, nonché fondi insediamenti);
Fondi ricevuti dalla vendita di titoli propri;
finanziatori;
Prestiti da altre banche.

La quota dei singoli sottogruppi sull'ammontare complessivo dei fondi attratti caratterizza il posto e il ruolo nel potenziale di credito di ciascuna tipologia di risorsa e delle corrispondenti controparti economiche.

L'esperienza delle banche commerciali estere e nazionali mostra che i principali fattori che determinano la liquidità sono il tipo di depositi attratti (a termine oa domanda), la fonte della loro origine e stabilità. Come sapete, la Banca centrale della Federazione Russa, al fine di mantenere la propria liquidità da parte delle banche commerciali, ovvero la capacità di effettuare pagamenti tempestivi, completi e ininterrotti dei propri obblighi, stabilisce rapporti obbligatori tra i fondi propri della banca e le risorse attratte . Nel processo di analisi del bilancio per la liquidità, è possibile identificare deviazioni nella direzione sia di una diminuzione dei valori minimi consentiti, sia del loro eccesso significativo. Nel primo caso, le banche commerciali sono incaricate di portare gli indicatori di liquidità in linea con i valori normativi entro un mese (in caso di violazione dell'OdC di ciascuno degli standard di liquidità della direttiva stabiliti dalla Banca Centrale, l'importo dei bonifici a aumenta il fondo di riserva obbligatoria). Ciò è possibile riducendo, in primo luogo, i prestiti interbancari, i debiti e altri tipi di risorse attratte, nonché aumentando i fondi propri della banca. Tuttavia, va tenuto presente che la raccolta di capitale aggiuntivo sotto forma di emissione di nuove azioni comporterà una riduzione dei dividendi e la disapprovazione degli azionisti.

Se il valore effettivo del principale coefficiente di liquidità regolamentare risulta essere molto superiore a quello minimo consentito stabilito, l'attività di tale banca sarà valutata negativamente dagli azionisti (azionisti), in termini di opportunità di profitto non utilizzate. Al riguardo, si segnala che l'analisi della liquidità di bilancio dovrebbe essere svolta contestualmente all'analisi della redditività della banca. L'esperienza delle banche commerciali mostra che le banche ottengono maggiori profitti quando operano sull'orlo dei rapporti di liquidità minimi accettabili, ovvero utilizzano pienamente i diritti loro concessi per raccogliere fondi come risorse di credito. Lo stato di liquidità delle attività viene analizzato attraverso deviazioni dei valori effettivi dai rapporti normativamente stabiliti dei vari gruppi di voci di bilancio attive e di capitale della banca, conti deposito, allocazione e confronto delle disponibilità liquide con l'importo totale del saldo bene del foglio. Se il rapporto tra prestiti emessi e importo dei conti correnti di regolamento, depositi e depositi supera sistematicamente quello normativo, la banca dovrebbe cambiare strategia e tattica nella direzione di intensificare la politica dei depositi, sviluppando servizi bancari legati all'attrazione di depositi al fine di per espandere il potenziale delle risorse. 3. 3. Analisi espressa del saldo bancario

L'analisi espressa del saldo bancario attualmente nelle condizioni moderne, in un modo o nell'altro, dovrebbe essere di proprietà di quasi tutti i dipendenti legati al settore bancario, dai dipendenti dei servizi economici delle banche agli specialisti delle imprese commerciali responsabili della scelta di una banca per servizi di liquidazione e collocamento di fondi di libere imprese. Esistono numerose tecniche per analizzare il bilancio di una banca. In questo lavoro vorrei generalizzare gli approcci alla valutazione della liquidità dei bilanci della banca durante la loro valutazione preliminare in modalità operativa. Chiamiamo questa procedura accelerata per l'analisi del bilancio di una banca analisi espressa.

I vari approcci esistenti all'analisi delle attività delle banche sono determinati sotto molti aspetti dai suoi vari tipi e metodi. Ad esempio, esistono diversi livelli di analisi dell'attività delle banche commerciali: preliminare; attuale; complesso.

Tra di loro, differiscono principalmente per il volume coinvolto nell'analisi dei dati contabili e statistici di rendicontazione.

L'analisi svolta dai servizi di audit quando risolvono i problemi di attrarre un cliente è esterna e, per motivi esistenti, limitata nelle fonti di informazione, la principale delle quali è il bilancio. L'analisi del saldo consente di determinare lo stato generale di liquidità e redditività, identificare la struttura dei fondi propri e presi in prestito in una determinata data o per un determinato periodo, nonché stabilire la specializzazione e il significato delle attività di una banca o di un gruppo di banche nel sistema bancario.

L'analisi della passività di bilancio rivela le principali fonti di finanziamento della banca: i fondi propri della banca; depositi e loro natura; conti correnti o depositi vincolati.

Più complessa è l'analisi dell'attivo di bilancio, poiché i suoi articoli non sempre consentono di giudicare l'operatività delle banche.

In letteratura sono riportati vari metodi di analisi: fattoriale, comparativa, di bilancio, ottimizzazione, ecc. Conducendo un'analisi preliminare, ci si può limitare ai metodi più semplici: raggruppamento, confronto e coefficienti.

Il metodo di raggruppamento permette, attraverso la sistematizzazione dei dati di bilancio, di comprendere l'essenza dei fenomeni e dei processi analizzati.

I criteri, il grado di dettaglio, nonché altre caratteristiche del raggruppamento di attività e passività del bilancio sono determinati dagli obiettivi del lavoro analitico in corso. Sono possibili i seguenti raggruppamenti. Passività del saldo a costo di risorse attratte, proprie e prese in prestito; il grado di domanda di passività; scadenze; controparti economiche; tipi di operazioni; possibilità di utilizzo. Equilibrio asset per livello di redditività; grado di liquidità; termini di investimento; tipologie di operazioni e grado di rischio.

54. Tipi di rapporti di audit

In conformità con la procedura per la redazione di una relazione di revisione sul bilancio, approvata dalla Commissione di revisione sotto il Presidente della Federazione Russa il 9 febbraio 1996, sulla base dei risultati di una revisione del bilancio di un'entità economica, un l'impresa di revisione contabile deve esprimere un giudizio sull'affidabilità di tali dichiarazioni sotto forma di relazione di revisione incondizionatamente positiva, condizionatamente positiva o negativa o rifiutarsi di esprimere il proprio parere nella relazione di revisione.

Parere di audit incondizionatamente positivo conferma incondizionatamente l'affidabilità del bilancio sottoposto a revisione. Viene compilato se: il reparto contabilità dell'impresa ha apportato tutte le modifiche raccomandate dai revisori durante la revisione contabile nella rendicontazione per il periodo sottoposto a revisione; non sussistono altre circostanze oggettive che impediscano la conferma incondizionata dell'affidabilità del bilancio.

Pertanto, un rapporto di revisione incondizionatamente positivo (a volte è chiamato rapporto di revisione senza riserve e senza un paragrafo esplicativo) ha un'essenza molto definita e inequivocabile, registrata nella "Procedura per la redazione di una relazione di revisione sul bilancio" (clausola 2. 5.): un rapporto di revisione positivo, il giudizio di una società di revisione sull'affidabilità del bilancio di un'entità economica significa che il presente bilancio è redatto in modo tale da garantire in tutti gli aspetti materiali la riflessione dell'attivo e passività dell'entità economica alla data di riferimento del bilancio e i risultati finanziari delle sue attività per il periodo di riferimento, sulla base dell'atto normativo, che disciplina la contabilità e la rendicontazione nella Federazione Russa". Il revisore è responsabile del contenuto di tale documento.

In una relazione di revisione condizionatamente positiva il giudizio di una società di revisione sull'affidabilità del bilancio di un'entità economica significa che, ad eccezione delle circostanze specificate nella relazione di revisione, il bilancio è redatto in modo tale da garantire, sotto tutti gli aspetti rilevanti, il riflesso delle attività e passività dell'entità economica alla data di riferimento del bilancio e dei risultati finanziari delle sue attività per il periodo di riferimento, sulla base dell'atto normativo che regola la contabilità e la rendicontazione nella Federazione Russa.

In un rapporto di audit negativo il parere di un'impresa di revisione sull'affidabilità del bilancio di un'entità economica significa che, a causa di determinate circostanze, il presente bilancio è redatto in modo tale da non riflettere in tutti gli aspetti rilevanti le attività e le passività dell'entità economica alla data di riferimento del bilancio e dei risultati finanziari delle sue attività per il periodo di riferimento sulla base dell'atto normativo che regola la contabilità e la rendicontazione nella Federazione Russa.

Rifiuto della società di revisione di esprimere il proprio giudizio sull'affidabilità del bilancio entità economica nella relazione di revisione significa che, per determinate circostanze, la società di revisione non può esprimere tale parere in una delle forme previste dalla presente Procedura.

Il giudizio di un'impresa di revisione sull'affidabilità del bilancio di un'entità economica dovrebbe essere espresso in modo tale che il suo contenuto e la sua forma siano ovvi per tale entità e per gli utenti.

Nella relazione di revisione, l'oggetto della revisione deve essere designato come "prospetti contabili" con il nome completo dell'entità economica e l'indicazione del periodo di revisione. Le parole "estratti conto" indicano l'intera serie di forme di dichiarazioni contabili stabilite dall'attuale legislazione della Federazione Russa.

Nel formulare il proprio parere, la società di revisione deve tenere conto di tutte le circostanze significative accertate a seguito della revisione del bilancio dell'entità economica. Sono rilevate come significative le circostanze che incidono significativamente sull'affidabilità del bilancio di un'entità economica. Per determinare il livello di rilevanza nella pianificazione e nello svolgimento di una revisione, un'impresa di revisione contabile dovrebbe basarsi su standard interni, a meno che i regolamenti che disciplinano le attività di revisione nella Federazione Russa non stabiliscano requisiti più severi.

La relazione di revisione non può e non deve essere interpretata dall'entità economica e dagli utenti interessati della relazione di revisione come una garanzia dell'impresa di revisione che non sussistono altre circostanze che hanno o possono influenzare il bilancio dell'entità economica.

La relazione di revisione deve esporre in modo chiaro e completo tutte le circostanze significative che hanno portato la società di revisione a redigere una relazione di revisione diversa da quella incondizionatamente positiva. La relazione di revisione dovrebbe contenere, se possibile, una valutazione in termini monetari dell'impatto di tali circostanze sul bilancio dell'entità economica.

55. Principali indirizzi di revisione bancaria

La varietà delle forme di proprietà e il rilancio dei rapporti di mercato creano i presupposti per riformare le modalità di controllo finanziario sull'attività economica e commerciale delle banche.

I fondatori e gli azionisti sono di vitale importanza per una valutazione indipendente dello stato delle cose e, accanto alle tradizionali forme di controllo, il grado di qualità delle loro imprese è stabilito da un apposito servizio - il servizio di revisione: interno ed esterno, ampiamente funzionante in la sfera del mercato internazionale.

La revisione esterna è svolta da società di revisione indipendenti, il suo scopo principale è confermare l'affidabilità del bilancio.

La revisione interna può essere considerata come un sistema di controllo interno e un sistema di misure di sicurezza bancaria al fine di tutelare gli interessi dei depositanti, mantenere e conseguire risultati specifici nelle attività della banca. Comprende una serie di piani bancari, metodi e procedure utilizzati al suo interno per proteggere i beni, aumentare i profitti e garantire che le istruzioni della direzione della banca siano seguite rigorosamente.

L'audit interno si presenta organizzativamente come una suddivisione strutturale della banca e riporta al responsabile della banca. I compiti dell'internal audit possono essere molteplici: verifica della correttezza della contabilità; verifica della correttezza della tenuta dei conti per entrate e spese (legittimità di attribuire spese a determinate voci, legittimità dell'utile generato, tempestività di storno delle spese sui conti e così via); verifica della liceità di alcune operazioni e altro. Per l'organizzazione e lo svolgimento dell'audit interno, si raccomanda di sviluppare linee guida o istruzioni metodologiche che dovrebbero determinare il processo di conduzione del controllo in quest'area di lavoro. L'audit interno è svolto secondo i piani annuali approvati. Il responsabile dell'audit è pienamente responsabile dell'intera organizzazione e della conduzione dell'audit.

L'audit interno può essere visto come parte integrante del complessivo sistema di controllo di gestione. Inizialmente, il ruolo dell'audit era determinato dai compiti di gestione finanziaria e di garanzia della sicurezza dei beni ed era di natura totale a livello di dettaglio. Con la crescente complessità del controllo, l'attenzione si è spostata sulla conferma del completamento dei cicli di alcune procedure di controllo interno al sistema. Successivamente, l'attenzione dei revisori ha iniziato a concentrarsi non solo sul funzionamento dei sistemi di controllo e di elaborazione delle informazioni, ma anche sull'efficacia degli stessi nel raggiungimento degli obiettivi cui sono destinati e sui miglioramenti che possono essere apportati agli stessi.

I revisori interni operano sia nel settore pubblico che privato. L'obiettivo dell'audit interno è aiutare i dipendenti interessati a svolgere i propri compiti nel modo più efficiente ed efficace possibile. Il revisore interno verifica l'informativa contabile e la sua correttezza. I revisori interni riferiscono all'alta dirigenza e di solito hanno collegamenti con il consiglio di amministrazione e altre unità di gestione.

La revisione esterna delle attività bancarie presenta una serie di caratteristiche che richiedono la creazione di organizzazioni di revisione specializzate. Il fatto è che durante gli audit delle banche e di altri istituti finanziari e creditizi, vengono presi in considerazione vari aspetti dell'attività economica, sia il sistema creditizio stesso che l'economia di servizio. Ciò impone ai revisori una responsabilità speciale per la qualità delle indagini, l'obiettività e l'affidabilità delle conclusioni, poiché i risultati dell'audit servono come base per confermare la relazione annuale, pubblicare il bilancio e la valutazione complessiva dei risultati dell'istituto di credito.

56. Revisione delle operazioni in valuta estera di una banca commerciale

Prima di tutto, devi assicurarti che la banca abbia una licenza dalla Banca centrale russa per effettuare operazioni in valuta estera. Rivalutazione della valuta estera "Regolamento sulla procedura per la contabilizzazione delle transazioni in valuta negli enti creditizi" n. 290 del 10 Tutte le transazioni eseguite dalla banca in valuta estera dovrebbero riflettersi nel bilancio bancario giornaliero solo in rubli. Nella contabilità analitica, le transazioni si riflettono in una doppia valutazione: in rubli e nella corrispondente valuta estera. Le attività e le passività delle banche vengono convertite in rubli al tasso di cambio ufficiale della Banca di Russia alla data pertinente. Quando una banca acquista una valuta a un tasso inferiore al tasso ufficiale o la vende al di sopra del tasso ufficiale della Banca di Russia, una banca commerciale riceve un reddito sotto forma di differenza di cambio realizzata tra il tasso della Banca centrale e il tasso di transazione. Quando si acquista valuta a un tasso superiore a quello ufficiale, così come quando la si vende a un tasso inferiore a quello ufficiale, la banca sostiene le spese sotto forma di differenza di cambio. procedura di rivalutazione. Le entrate e le spese della banca, nonché i dividendi su azioni ricevute o pagate in valuta estera, si riflettono nel bilancio al tasso di cambio della Banca centrale della Federazione Russa alla data di ricevimento o pagamento e non vengono successivamente rivalutati. Gli utili non distribuiti e i fondi delle banche sono registrati solo in rubli. Gli utili e i fondi precedentemente generati in valuta estera sono contabilizzati al tasso di cambio della Banca di Russia al 06 e non vengono rivalutati in futuro. I conti che includono investimenti di capitale (completati e incompleti) pagati in valuta estera (tasso di cambio alla data di ricezione o firma dell'atto di accettazione) non sono soggetti a rivalutazione. I contributi precedentemente formati al fondo statutario in valuta estera sono contabilizzati in doppia valutazione in valuta estera e in rubli al tasso stabilito dall'assemblea degli azionisti o degli azionisti e non sono rivalutati. I conti 96, 01, 07 e 96 in termini di azioni e azioni di residenti acquistate in valuta estera non sono rivalutati e sono contabilizzati al valore nominale del rublo. I conti contabilizzati a partire dal 508 luglio 509 come conti in valuta estera vengono convertiti in rubli in base al valore nominale delle azioni in rubli. Le differenze di cambio risultanti vengono trasferite sul conto 601 o 602. Tutti gli altri conti saldi vengono rivalutati in quanto cambia il tasso di cambio ufficiale della Banca centrale della Federazione Russa.

La rivalutazione di una parte delle attività e passività della banca viene effettuata in corrispondenza del conto 61306 o 61406 "Rivalutazione di fondi in valuta - differenze di cambio positive (negative)". Il saldo del conto 61306 deve essere chiuso l'ultimo giorno lavorativo dell'anno sul conto 701, del conto 61406 sul conto 702. I conti fuori bilancio per la contabilizzazione di crediti e passività della banca in valuta estera sono soggetti a rivalutazione con modifica al tasso di cambio ufficiale della Banca di Russia. Un aumento dell'equivalente in rublo viene registrato sul conto corrispondente come reddito, una diminuzione - come spesa. Operazioni di rivalutazione: rivalutazione conti attivi differenza cambio positiva Dt atto contabili Kt 61306 differenza cambio negativa Dt 61406 Kt atto. conti rivalutazione conti passivi differenza cambio positiva Dt 61306 Kt pass. conti differenza cambio negativa Dt pass. conti Kt 61406 trasferimento del saldo debitore del conto 61306 sul conto 61406 Dt 61406 Kt 61306 trasferimento del saldo attivo del conto 61406 sul conto 61306 Dt 61406 Kt 61306 chiusura del conto 61306 per reddito a fine periodo Dt 61306 Kt 701 chiusura del conto 61406 per spese alla fine del periodo di riferimento Dt 702 Kt 61406 Operazioni in valuta estera correnti di persone giuridiche e persone fisiche Le operazioni in valuta estera correnti includono: trasferimenti di valuta estera verso la Federazione Russa o dalla Federazione Russa per regolamenti senza pagamento differito per l'importazione o l'esportazione di beni, lavori, servizi, nonché per le transazioni relative ad operazioni di esportazione-importazione di prestito per un periodo non superiore a 180 giorni ricezione ed erogazione di prestiti finanziari per un periodo non superiore a 180 giorni bonifici a o dalla Federazione Russa di interessi, dividendi e altri proventi su depositi, investimenti, prestiti e altre operazioni relative al movimento di trasferimenti in conto capitale di natura non commerciale verso la Federazione Russa e dalla Federazione Russa, compresi i trasferimenti di stipendio, alimenti, pensioni, eredità e altri simili operazioni flessibili. MA).

Persone giuridiche Conti correnti in valuta estera 1. Correttezza dell'apertura dei conti Domanda di apertura del conto Decisione di creare, riorganizzare un'impresa Copia autenticata dello Statuto (Regolamento) Carta certificata con firme campione e impronta di sigillo Ordine bancario per aprire un conto Certificato all'ufficio delle imposte per aprire un conto in valuta estera 2. la correttezza della tenuta del conto; scoprire in base a quali documenti vengono effettuati i pagamenti sui conti; riconciliazione delle transazioni riflesse sui conti personali con documenti primari; riconciliazione dei registri sui conti personali dei clienti con estratti degli stessi (con quale frequenza gli estratti conto vengono trasferiti al cliente, la procedura per confermare la ricezione dell'estratto conto da parte del cliente) 3. correttezza della maturazione degli interessi sui saldi (se maturati) 4. conferma dei saldi B). Individui che segnalano all'IRS i movimenti di conto pari o superiori a $ 10 o equivalenti.

Domanda 3. Ricevimento/ritiro di valuta estera Istruzioni della Banca centrale russa n. 19 del 12 È necessario assicurarsi che i "passaporti della transazione" siano disponibili e correttamente eseguiti. Passaporto di transazione - un documento di controllo valutario di base redatto dall'esportatore presso la banca e contenente le informazioni sulla transazione economica estera necessarie per l'attuazione di tale controllo, stabilite in una forma standardizzata. Il passaporto della transazione deve contenere: Coordinate bancarie Nome della filiale Indirizzo postale Coordinate dell'esportatore Nome Codice OKPO Indirizzo legale Numero di conto Forma di pagamento - lettera di credito, incasso, bonifico ricevuta dei proventi - pagamento anticipato, termine per la ricezione Licenza Bank of Russia - in caso di pagamento differito per un periodo superiore a 10 giorni Firme di persone autorizzate Marchi speciali della banca La banca esamina i documenti ad essa sottoposti: per la conformità di queste PS alle condizioni contrattuali, verifica le firme delle persone autorizzate e firma il passaporto di transazione. La prima copia del PS viene restituita all'esportatore. La seconda copia serve come base per l'apertura del fascicolo. Con la sottoscrizione del contratto, la banca accetta il presente contratto per i servizi di liquidazione e si impegna a svolgere le funzioni di controllo valutario. 93. Cancellazione valuta estera Non contanti - assicurarsi che ci siano contratti per l'importazione di prodotti (merci, servizi), estratti conto assegni con contratti Contanti - solo per le spese di viaggio se sono disponibili i documenti pertinenti (ordine dei dirigenti dell'azienda , calcolo delle spese di viaggio secondo le norme) 180. Assicurarsi che i dipendenti della banca controllino gli accordi tra residenti in valuta estera (tali accordi sono consentiti solo se sono disponibili licenze appropriate dalla Banca centrale della Federazione Russa).

Vendita obbligatoria di una parte dei guadagni in valuta estera Istruzione della Banca di Russia n. 7 del 29 "Sulla procedura per la vendita obbligatoria da parte di imprese, associazioni, organizzazioni di una parte dei guadagni in valuta estera attraverso banche autorizzate e operazioni nel mercato valutario nazionale della Federazione Russa". Tutti gli importi degli incassi da persone giuridiche e persone fisiche, inclusi gli anticipi e i pagamenti anticipati, sono soggetti a vendita obbligatoria. Non soggetti a: incassi come contributi al Fondo Autorizzato, nonché dividendi ricevuti da partecipazioni al capitale, proventi dalla vendita di valori azionari, nonché dividendi su valori azionari, incassi sotto forma di prestiti attratti (depositi, depositi ), nonché gli importi ricevuti per prestiti erogati riscatto (depositi, contributi), compresi i ratei attivi sotto forma di donazioni a scopo benefico reddito sotto forma di rimborsi di acconti per contratti di importazione non adempiuti In corso di verifica della procedura per la vendita obbligatoria di una parte dei proventi in valuta estera, viene verificato: ricezione dei proventi in valuta estera su un conto di transito, e non su un conto di un cliente corrente notifica del destinatario per iscritto entro e non oltre il giorno successivo, il destinatario della valuta deve, entro 07 giorni di calendario, incaricare la banca autorizzata di vendere il 92% dei guadagni in valuta sul mercato interno, assicurarsi che la banca non abbia archiviato la valuta ricevuta sul conto di transito per più di 7 giorni e addebitato il 75% al conto in valuta corrente e 7% su Thu 25 "Transazioni con i clienti per acquisto/vendita di valuta estera". assicurati che il 75% dei guadagni in valuta estera sia stato venduto entro 47405 giorni lavorativi dall'accredito sul conto 75. assicurarsi che la banca non abbia superato le norme di remunerazione stabilite dalla legge (le commissioni della banca ammontavano a non più dell'3% dell'importo della valuta venduta (compresa la commissione di cambio) e le commissioni di cambio - inferiori allo 47405%)

Enumerazione Dt 40702tr Ct 40702 corrente. Dt 40702tr Kt 47405 Per. sul conto di cambio Dt 47405 Kt 30109 Ricevuta di rubli Dt 30109 Kt 47405 Accredito al cliente Dt 47405 Kt 40702 Commissione bancaria Dt 47405 Kt 70103 Transazioni di cambio Transazioni non in contanti Transazione in contanti (contanti): una transazione con consegna immediata. In questo caso, la data di valuta non è superiore a 2 giorni di calendario dalla data della transazione. Una transazione urgente è una transazione con consegna puntuale. In questo caso, la data di valuta è di 3 o più giorni di calendario dalla data della transazione. Lo scopo della revisione è determinare la correttezza della formazione del risultato finanziario per tali operazioni. Acquisto e vendita spot di valuta estera il 2° giorno lavorativo a un prezzo concordato in anticipo. Acquisto e vendita a termine di valuta estera con consegna futura ad un prezzo concordato (1, 3, 6 mesi, 1 anno). Lo swap è un contratto per effettuare due transazioni opposte dopo un certo periodo di tempo. I seguenti conti sono aperti per tenere conto di operazioni valutarie urgenti condotte da una banca commerciale: I seguenti conti saldi sono aperti in una banca commerciale per la contabilizzazione di operazioni valutarie urgenti (con un intervallo di giorni): 47407 - passivo - regolamenti su conversione e futures transazioni 47408 - attivi - regolamenti su conversioni e operazioni futures 61306 - passivi - rivalutazione fondi in valuta - differenze positive 61406 - attivi - rivalutazione fondi in valuta - differenze negative = 1 marchi del tasso di cambio della Banca centrale alla data di valuta 2 USD = 1 rubli. = 5 marchi transazione 1 USD = 5 marchi Contabilità nella banca-venditore Contabile per transazione Dt 2. 100 220 47408 rubli. Kt 280. 220 440 47407 rubli. Kt 840. 100 300 rubli. Cancellazione di dollari USA Dt 70103. 810 140 47407 rubli. Kt 840. RUB 100 Rivalutazione dei crediti Dt 300. RUB 30102. Kt 840 100 rub. Ottenere francobolli Dt 300. 47408 280 110 rubli. Kt 61306. 110 30102 280 rubli. Contabilità presso la banca acquirente Contabile per transazione Dt 220. 550 rubli. Dt 47408. 280 220 rubli. Kt 550. 47408 840 100 rubli. Ha ricevuto dollari USA Dt 300. 70205 810 140 rubli. Kt 47407. 280 220 440 rub. Rivalutazione passività Dt 30102 RUB 840 Kt 100. 300 40408 rubli.

Cancellazione di francobolli Dt 47407. 280 220 550 rubli. Kt 30102. 280 220 550 rubli. Cambio contante in valuta estera Nel corso della verifica della correttezza delle operazioni di cambio contante in valuta estera, è necessario verificare: la presenza di un permesso per l'esercizio delle apparecchiature dell'ufficio di cambio e la sicurezza dell'ufficio di cambio mantenimento del libretto di cassa emissione certificati di cambio procedura per la determinazione dell'utile/perdita su operazioni di cambio 20206 - cassa degli uffici di cambio vendita ad un tasso superiore al tasso ufficiale della Banca Centrale Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Kt 70103 - differenza di cambio vendita ad un tasso inferiore al tasso ufficiale della Banca Centrale Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Dt 70205 - differenza di cambio acquistando a un tasso superiore al tasso ufficiale della Banca Centrale Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Dt 70205 - differenza di cambio acquisto a un tasso inferiore al tasso ufficiale della Banca Centrale Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Kt 70103 - rispetto della differenza di cambio da parte delle banche autorizzate della Federazione Russa "del 41. 22. 05. Posizione valutaria - requisiti e obblighi a una banca autorizzata nelle rispettive valute. Posizione in valuta aperta - la differenza degli importi dei crediti e delle passività della banca in determinate valute estere, creando il rischio di perdite in caso di variazioni sfavorevoli del tasso di cambio. Posizione corta aperta in valuta estera - posizione aperta in valuta in una valuta estera separata, passività e passività fuori bilancio in cui superano quantitativamente attività e crediti fuori bilancio in questa valuta estera. Gruppo di valute dei paesi dell'Unione Europea - marco tedesco, franco francese, fiorino olandese, marco finlandese, lira italiana, peseta spagnola, escudo portoghese, scellino austriaco, franco belga, franco lussemburghese, sterlina irlandese, EURO.

Operazioni che incidono sulla variazione dell'OCP: *** incasso di interessi e altri proventi, maturazione di interessi e pagamento di spese operative, operazioni di conversione, operazioni a termine su valute, altre operazioni della banca con valuta estera e valori valutari, ad eccezione delle operazioni con metalli preziosi. La posizione in valuta sorge alla data di conclusione dell'operazione e alla data di accredito dei fondi sui conti delle entrate e/o delle spese. Limite di posizione in valuta: - alla fine della giornata di negoziazione, il valore totale di tutte le posizioni lunghe (corte) non deve superare il 20% del capitale della banca. - alla fine della giornata di negoziazione, una posizione lunga (corta) in un gruppo di valute estere dei paesi dell'Unione Europea, nonché posizioni lunghe (corte) in altre singole valute non devono superare il 10% del capitale. Esempio di calcolo dell'ORP: In conformità con i requisiti della legislazione, è necessario adeguare le posizioni nelle seguenti valute: Sterlina britannica in eccesso di una posizione lunga - 6% Franco svizzero in eccesso di una posizione corta - 8% Il valore totale per le valute dei paesi membri dell'Unione Europea, vale a dire il marco tedesco - 6 rubli. e per il franco francese +000 rubli. non supera il limite stabilito del 2%.

Pertanto, è necessario concludere un accordo per la vendita di sterline inglesi per l'equivalente di 6 rubli e l'acquisto di marchi svizzeri per l'equivalente di 000 rubli. Secondo il tasso di cambio ufficiale della Banca Centrale della Federazione Russa, 8 rubli. sono 000 libbre e 6000 rubli. sono 750 franchi svizzeri. Supponiamo che la banca sia riuscita a concludere un affare per vendere 8000 sterline per 1600 franchi svizzeri. In questo caso, la posizione valutaria per le valute specificate verrà rettificata dalla seguente registrazione: Dt 750. 1700 47408 756 rubli. Kt 1700. 8500 47407 826 rub. Kt 750. 6000 70103 rub.

Nella verifica della correttezza del calcolo e del rispetto del limite di posizione in valuta è necessario:

Assicurarsi che i rapporti sulle posizioni in valuta siano preparati in modo tempestivo e in conformità con lo schema stabilito. Assicurarsi che la banca rispetti il limite stabilito della posizione in valuta Discutere con i dipendenti del dipartimento valutario la procedura per la compilazione dei report sulla posizione in valuta.

Una banca commerciale con filiali tiene i registri del fondo di riserva nel bilancio della sede centrale. La correttezza della formazione e dell'utilizzo del fondo di riserva deve essere confermata dalla società di revisione. Lo scopo del fondo è di coprire le perdite della banca. aumento del capitale autorizzato mediante capitalizzazione secondo le modalità previste. Allo stesso tempo, possono essere oggetto di capitalizzazione solo i fondi del fondo nella parte eccedente l'importo minimo della Federazione Russa. Il fondo di riserva non può essere utilizzato per altri scopi. Una banca commerciale ha il diritto di formare un fondo speciale per la corporatizzazione dei dipendenti. I suoi fondi vengono spesi solo per l'acquisizione di azioni bancarie vendute dagli azionisti per il loro successivo collocamento tra i dipendenti della banca. L'utilizzo dei fondi dai conti dei fondi è effettuato nei limiti della disponibilità di importi su questi conti. I conti dei fondi sono passivi. 10701 Fondo di riserva 10702 Fondi per scopi speciali 10703 Fondi ad accumulazione 10704 Altri fondi Gli importi trasferiti ai fondi dagli utili sono registrati sotto il prestito. Per l'addebito: l'importo di utilizzo dei fondi in conformità con il Regolamento sui fondi in corrispondenza di conti di cassa, corrispondente / conti, conti clienti, ecc.

57. Revisione fiscale

Fasi di valutazione della correttezza del pagamento delle tasse al bilancio

Lo scopo dell'analisi delle entrate e delle spese:

verificare la legalità e la validità delle operazioni sui conti di entrate e uscite;
verificare la completezza e la tempestività degli accrediti sui conti entrate e uscite;
correttezza della dichiarazione degli utili imponibili della banca.

In fase di progettazione, i revisori effettuano una valutazione preliminare delle voci di conto economico. Analizza:

voci di entrate e uscite per rami e voci;
dinamica delle risorse creditizie e degli investimenti;
proventi e spese bancarie su operazioni passive;
il livello dei ricavi e delle spese della banca rispetto ad altre banche, in primis con i principali concorrenti.

Durante l'audit stesso vengono identificate le operazioni per le quali è più probabile una falsa rappresentazione delle informazioni:

maturazione e contabilità dei prestiti, interessi sugli stessi e riserve per possibili perdite su crediti;

proventi derivanti da altre operazioni attive;
calcolo e contabilizzazione degli interessi su depositi e conti correnti;
operazioni sul mercato interbancario dei prestiti;
spese per altre operazioni passive;
contabilizzazione delle spese amministrative.

Un controllo continuo dei residui di materiale e un controllo selettivo dei residui con una piccola probabilità di distorsione sono effettuati da:

sottovalutare l'importo del reddito assegnando i fondi ricevuti a conti patrimoniali inappropriati;
gonfiare le spese assegnando loro pagamenti che dovrebbero essere effettuati con i profitti.

Viene verificata la correttezza del calcolo dei benefici di profitto.

Controllo dei conti di altri debitori e creditori:

decifrare i saldi dei conti, riconciliare i saldi con i documenti primari;
determinare la validità dell'accredito sui conti.

Domanda 2 Tassa di proprietà

Gli oggetti della tassazione sono immobilizzazioni, HA, scorte e spese che sono in bilancio.

Ai fini della fiscalità, le immobilizzazioni, HA, IBE sono contabilizzate al valore residuo. Ai fini fiscali si determina il valore medio annuo dell'immobile.

Per determinare la base imponibile dell'imposta sugli immobili, i saldi riflessi nell'attivo di bilancio sono rilevati sui seguenti conti:

60401.03 OS;
60801+60802 Attrezzature per consegna/leasing;
60901+60902 NA;
610-61003 Materiali per la casa;
611-61103 IBP;
61401.03 Spese differite.

L'importo calcolato dell'imposta sulla proprietà viene pagato come pagamento obbligatorio in via prioritaria e viene accreditato sul conto 70209: Dt 70209 Kt 60301 Dt 60301 Kt 30102

Caratteristiche del calcolo dell'imposta sul valore aggiunto sulle operazioni effettuate da istituti finanziari e creditizi

Le operazioni bancarie comprendono le seguenti operazioni effettuate in conformità con la legge federale n. 3-FZ del 1996 febbraio 17 "Sulle modifiche e integrazioni alla legge della RSFSR "Sulle banche e sulle attività bancarie nella RSFSR":

attrarre fondi da persone giuridiche e persone fisiche in depositi (a richiesta e per un certo periodo);
collocamento dei fondi sopra raccolti in proprio ed a proprie spese;
aprire e mantenere conti bancari di persone giuridiche e persone fisiche;
effettuare liquidazioni per conto di persone fisiche e giuridiche, comprese le banche corrispondenti, sui loro conti correnti bancari;
servizi di cassa per persone fisiche e giuridiche
acquisto e vendita di valuta estera in contanti e sotto forma di contanti;
attrazione per depositi e collocamento di metalli preziosi;
rilascio di garanzie bancarie.

Tale esenzione non si applica alle seguenti operazioni degli enti creditizi:

servizi di raccolta;
rilascio di garanzie a favore di terzi, provvedendo all'adempimento di obbligazioni in denaro;
acquisizione del diritto di pretendere da terzi l'adempimento di obbligazioni in denaro;
gestione fiduciaria di fondi e altri beni nell'ambito di un accordo con persone giuridiche e persone fisiche;
effettuare operazioni con metalli preziosi e pietre preziose in conformità con la legislazione della Federazione Russa;
locazione a persone fisiche e giuridiche di locali speciali o casseforti in essi ubicati per la conservazione di documenti e valori;
operazioni di locazione;
fornitura di servizi di consulenza e informazione.

L'importo dell'imposta sul valore aggiunto dovuta al bilancio dalle banche e dagli enti creditizi per il periodo di riferimento deve essere determinato come differenza tra gli importi dell'imposta percepita su operazioni e servizi imponibili e gli importi dell'imposta pagata alle imprese e alle organizzazioni sui beni (lavori , servizi), il cui costo è compreso nelle spese della banca (istituto di credito) per l'attività principale nella parte imputabile al fatturato imponibile.

Questa procedura per il calcolo dell'imposta sul valore aggiunto viene utilizzata nella contabilizzazione sia delle operazioni imponibili che non, nonché dei costi (spese) per tali operazioni.

Se è impossibile garantire una contabilità separata, viene accettata come compensazione dall'importo totale dell'imposta pagata un'imposta per l'importo corrispondente alla quota del reddito percepito da operazioni e servizi imponibili nell'importo totale del reddito della banca per il periodo di riferimento . La restante parte dell'imposta sul valore aggiunto attribuibile alle risorse materiali acquisite è addebitata alle spese della banca (istituto di credito).

In alcuni casi, a scelta delle banche (enti creditizi), se la quota di reddito percepita dall'esecuzione di operazioni, operazioni e servizi soggetti all'imposta sul valore aggiunto nell'importo totale dei redditi di una banca (istituto di credito) per la segnalazione periodo è inferiore al 5 per cento, l'importo dell'imposta sul valore aggiunto pagata ai fornitori per tutti i beni, lavori e servizi può essere imputato a spese bancarie (istituto di credito). In questo caso, l'intero importo dell'imposta sul valore aggiunto percepito su operazioni, operazioni, servizi imponibili è soggetto a contributo al bilancio.

Le immobilizzazioni e le immobilizzazioni immateriali utilizzate da una banca (istituto di credito) per l'esecuzione di lavori o prestazioni di servizi esenti da imposta sul valore aggiunto sono contabilizzate al costo di acquisto, comprensivo dell'importo dell'imposta pagata, con conseguente storno secondo le modalità previste mediante ammortamento importi.

L'imposta sul valore aggiunto sulle immobilizzazioni acquisite e sulle immobilizzazioni immateriali utilizzate dalle banche (enti creditizi) nell'esecuzione di lavori (servizi) soggette ad imposta sul valore aggiunto non si applica ai costi di distribuzione ed è soggetta ad imputazione a conguagli di bilancio.

Inoltre, le banche (enti creditizi) a loro scelta (per l'anno di riferimento con notifica all'autorità fiscale) possono iscrivere in contabilità al costo di acquisto le immobilizzazioni e le attività immateriali utilizzate nell'esecuzione di lavori (servizi di rendering) l'importo dell'imposta sul valore aggiunto pagata, con successiva cancellazione secondo le modalità previste per l'importo dell'ammortamento, indipendentemente dall'entità (peso specifico) delle operazioni imponibili a valore aggiunto nel reddito complessivo della banca (istituto di credito).

Imposta sul reddito

Regolamento “Sulle peculiarità della determinazione della base imponibile per il pagamento dell'imposta sul reddito da parte di banche e altri istituti di credito” n. 490 del 16.05.94

Composizione del reddito:

Importi degli interessi maturati e ricevuti sulle risorse creditizie.
Commissioni e altre spese per cessioni, lettere di credito e operazioni di incasso, anche per servizi connessi ai rapporti di corrispondenza.
Pagamento per servizi forniti ai clienti per l'apertura e la tenuta dei conti, nonché per la fornitura di servizi di consulenza, consulenza e informazione.
Redditi ricevuti dalla prestazione di operazioni di factoring, forfait e trust.
Proventi ricevuti da operazioni di garanzia.
Pagamento per i servizi forniti dalla banca alla popolazione.
Pagamento per riscossione, trasporto di fondi e altri oggetti di valore.
Proventi derivanti dalle transazioni della banca con valuta estera e altri valori valutari. Pagamento ricevuto dalle banche per svolgere le funzioni di agente di controllo valutario.
La differenza tra la vendita e il valore nominale delle azioni (ad eccezione di DC).
Cassa e immobilizzazioni, beni materiali e finanziari, trasferiti gratuitamente alla banca.

Eccedenza di cassa bancaria:

dividendi e interessi ricevuti su titoli.
differenze di cambio positive.
multe, sanzioni, sanzioni assegnate e riconosciute.
somme ricevute da dipendenti della banca a titolo di risarcimento dei danni causati.
restituzione di prestiti precedentemente cancellati in perdita, ripristino di una riserva precedentemente creata per possibili perdite su crediti

Composizione delle spese comprese nel costo:

Importi dovuti per il pagamento ai bilanci sotto forma di tasse sulla proprietà.
Contributi obbligatori al Fondo pensione, Servizio federale di migrazione, Legge federale.
Pagamenti per l'assicurazione obbligatoria dei beni bancari.
Interessi maturati e pagati sui depositi.
Interessi maturati e pagati su obbligazioni di debito, compreso l'importo dello sconto tra il prezzo di vendita e il valore nominale dei titoli
Interessi maturati e pagati sui prestiti interbancari entro il tasso di rifinanziamento + 3 punti
Commissioni pagate dalla banca per servizi e rapporti di corrispondenza.
Commissioni pagate dalla banca per l'acquisto/vendita di valuta estera.
Ammortamento delle immobilizzazioni utilizzate per attività bancarie, attività finanziarie, imprese commerciali interbancarie.
Le spese della banca per l'affitto di immobilizzazioni utilizzate per l'attività bancaria, le spese per tutti i tipi di riparazioni.
Costi secondo preventivo per spese di rappresentanza, spese pubblicitarie, spese di viaggio, pagamento di compensi per l'utilizzo di veicoli personali.
Pagamento per servizi di consulenza, informazione, audit.
Costi associati alla produzione e al collocamento di titoli.
Costi per la fornitura di servizi di factoring e forfait.
L'importo delle detrazioni alla riserva per eventuali perdite su prestiti e debiti equivalenti a un prestito.
Costo del lavoro per i dipendenti.
Multe, sanzioni, sanzioni assegnate e riconosciute.
Perdite da cancellazione di crediti non compensate dal fondo per eventuali perdite.
Perdite non compensate derivanti da disastri naturali, incendi, incidenti.
Differenze di cambio negative sulle operazioni bancarie in valuta estera.
Spese non incluse nel costo (al netto delle tasse).
Pagamenti in natura e premi in contanti, mat. aiuto, ecc.
Costi di capitale.
Spese per il mantenimento degli impianti non produttivi.
Detrazioni effettuate dalla banca su fondi non statali.
Spese per pubblicità, viaggi e spese di rappresentanza eccedenti la norma.
Costi associati allo svolgimento di ispezioni sulle attività della banca su iniziativa di uno o più fondatori (azionisti) della banca.
Pagamento dividendi agli azionisti bancari.
Generazione di reddito Dt... Kt 701.
Formazione delle spese Dt 702 Kt...
Utilizzo dell'utile Dt 70501 Kt 60301, fondi.
Generazione di profitti Dt 701 Kt 70301.
Dt70301Kt702.
Formazione di perdita Dt 70401 Kt 702.
Dt701Kt70401.

Effettuare transazioni finali, cancellando l'importo della distribuzione dell'utile in eccesso rispetto all'importo effettivamente ricevuto:

fondi Kt 70501;
Dt70401Kt70501;
cancellare l'importo del pagamento in eccesso sul bilancio Dt 60302 Kt 70501;
accantonamento aggiuntivo dell'importo dell'imposta sul reddito Dt 70501 Kt 60301.

Trasferimento dei risultati finanziari dopo il fatturato finale:

Utile Dt 70301 Kt 70302
Perdita Dt 70402 Kt 70401
Chiusura del conto Utilizzo dell'utile Dt 70502 Kt 70501

Dopo l’approvazione del rapporto annuale:

Dt 70502 Kt 60320, fondi
Dt 70302 Kt 70502

58. Informazioni aggiuntive

Attualmente, l'importanza dell'istruzione e dell'autoeducazione è aumentata. Le persone intelligenti vivono più a lungo. Il tasso di mortalità delle persone con un alto livello di istruzione è quattro volte inferiore a quello delle persone con una scarsa istruzione. Fino a poco tempo si riteneva che l'aspettativa di vita umana fosse principalmente influenzata da tre fattori: ereditarietà, stile di vita ed ecologia. Tuttavia, gli scienziati sono giunti alla conclusione che le persone intelligenti vivono più a lungo e si ammalano meno. La mortalità delle persone con un alto livello di istruzione è quattro volte inferiore a quella delle persone con scarsa istruzione. Si scopre che il cervello invecchia molto più velocemente senza esercizio. Gli scienziati hanno da tempo spiegato le differenze nello stato di salute di persone diverse con la loro appartenenza a diversi gruppi sociali e la differenza nel livello di benessere. Gli scienziati britannici hanno integrato questo concetto con nuovi dati. Si scopre che il livello di intelligenza influisce anche sulla salute delle persone. Più alto è il livello di intelligenza in un bambino, più è probabile che viva più a lungo. Si scopre che i "ragazzi con gli occhiali" sono i corteggiatori più redditizi e i padri maschi preferiti.

Si presume che la domanda di "nerd" tra il gentil sesso aumenterà notevolmente. Prima della rivoluzione in Russia, la presenza degli occhiali era un segno di intelligenza, ricchezza, intelligenza e nobile nascita. Ormai gli intellettuali sono apprezzati in tutto il mondo, sono attirati lontano da altri paesi (fuga di cervelli), sono il principale fattore di crescita economica e di benessere della nazione. In Russia, i ricchi sono per lo più persone ben istruite. Due terzi di loro hanno un'istruzione superiore. La maggioranza - 86% - i genitori appartengono all'intellighenzia. Non ci sono praticamente persone senza istruzione superiore tra i "capitani" degli affari russi. Gli scienziati distinguono tre criteri principali che influenzano l'aspettativa di vita come determinanti: ereditarietà (fino al 20%), stile di vita (fino al 55%) e fattori ambientali (20%). Allo stesso tempo, il reddito materiale e il livello di istruzione sono al primo posto nell'indicatore dello "stile di vita". A proposito, nei paesi occidentali, nella loro pratica, le compagnie di assicurazione, valutando la potenziale aspettativa di vita di un cliente con l'aiuto di test, includono necessariamente questi indicatori nel questionario.

Il livello di benessere materiale ha un impatto significativo sullo stile di vita. Le persone con un reddito più basso hanno maggiori probabilità di ammalarsi e meno probabilità di cercare assistenza medica. Tuttavia, la salute umana è influenzata non tanto dal denaro stesso, ma dalla natura del loro utilizzo nell'interesse della salute. Ad esempio, le persone con redditi più alti hanno l'opportunità di ottenere un'istruzione migliore. A sua volta, la mortalità delle persone con un alto livello di istruzione è di circa 1 - 5 volte inferiore rispetto ai gruppi con un basso livello di istruzione. Si ritiene inoltre che il cervello umano invecchi molto più velocemente senza esercizio. Conclusione: è utile impegnarsi nel miglioramento dell'istruzione e dell'autoeducazione (lo studio della letteratura educativa professionale e generale).

L'istruzione è un investimento nel capitale umano. Secondo le statistiche, ogni anno speso per l'istruzione aumenta lo stipendio di un dipendente in media del 10%. L'istruzione non solo aumenta la produttività del destinatario (cioè la persona che l'ha ricevuta), ma ha un'esternalità positiva (esternalità). Un'esternalità si verifica quando l'azione di una persona influisce sul benessere di un'altra persona o di altre persone. Una persona istruita può proporre idee che diventano utili agli altri, di dominio pubblico, possono essere utilizzate da chiunque rientri nell'ambito dell'esternalità positiva dell'educazione. A questo proposito, ha un impatto particolarmente negativo il fenomeno noto come "fuga dei cervelli", ovvero l'emigrazione degli specialisti più istruiti e qualificati dai paesi poveri e con economie in transizione verso paesi ricchi con un elevato tenore di vita.

Un problema significativo nello sviluppo (incluso lo sviluppo della carriera) sono le cattive abitudini. L'alcol distrugge irreversibilmente le cellule cerebrali (in qualsiasi quantità), provocando impotenza negli uomini e problemi corrispondenti nelle donne. Non esiste alcol benefico per una persona sana: è dannoso in qualsiasi quantità e tipo. Ciò è noto da tempo, ma viene taciuto per scopi egoistici. Al contrario, giornalisti ed “esperti” pagati, film e serie TV (con enormi budget pubblicitari) promuovono uno stile di vita malsano: la pubblicità ripaga molte volte, anche se a scapito della salute di milioni di persone. Il fumo porta anche a tristi conseguenze, spesso irreversibili. I fumatori hanno meno capacità di lavorare, quindi nei paesi sviluppati cercano di non assumerli, soprattutto per posizioni significative; una tendenza simile è evidente nelle grandi aziende russe di successo. Le restrizioni legislative sul fumo nei luoghi pubblici indicano un maggiore egoismo dei fumatori che non pensano agli altri: devi essere d'accordo, questa non è la migliore qualità per lavorare con le persone, cosa ben compresa dagli specialisti nella selezione del personale.

È stato notato che molte persone non conoscono le regole elementari della lingua russa, ad esempio:

1. Il numero delle virgolette deve essere sempre pari, come le parentesi in matematica.

Le virgolette adiacenti possono essere di due tipi: “…” e “…” (zampe e alberi di Natale).

Corretto: “parole “parole”” o “parole “parole””

Errato: “parole” e “parole”

Questi errori sono anche nei nomi di grandi aziende e in alcuni articoli e libri.

2. Se alla fine della frase sono presenti informazioni tra parentesi, è posto un punto dopo le parentesi, non prima delle parentesi e all'interno prima della parentesi di chiusura.

Esatto: parole (parole).

Sbagliato: parole. (le parole.)

Come hanno dimostrato studi recenti, il fumo influisce negativamente sul cervello e riduce le capacità intellettuali di una persona. Il confronto ha mostrato che i fumatori sono rimasti indietro rispetto ai loro coetanei non fumatori in tutti i tipi di test offerti. Nei diversi decenni trascorsi dalla prima indagine, la loro capacità di pensare in modo logico e la capacità di memorizzare e riprodurre informazioni sono notevolmente diminuite.

59. Consulenza e prestito di credito

Il prestito alle imprese, nonostante lo stato instabile dell'economia, implica la possibilità di prendere decisioni da parte di alcune banche in breve tempo (da 1 a 10-15 giorni), prima di aprire un conto, contabilizzare la rendicontazione (non ufficiale) di gestione, un gruppo di aziende. Le crisi non sono un ostacolo se si utilizzano i consigli di professionisti.

Nonostante la crisi dell'economia russa, la maggior parte degli esperti di prestiti alle imprese concorda sul fatto che questo settore bancario in Russia si svilupperà.

Consideriamo in dettaglio le opportunità attualmente esistenti per finanziare un'impresa.

Per le persone giuridiche: Tutti i tipi di prestiti, tra cui:

▪ scoperto di conto (prestito chirografario contro fatturato, fino al 50% degli incassi medi mensili sul conto da controparti terze, esclusi i pagamenti a noi stessi all'interno di un gruppo di società);

▪ prestito per ricostituire il capitale circolante;

▪ prestito per lo sviluppo aziendale; - prestito per l'acquisto di un'azienda; - mutuo per l'acquisto di beni immobili (compresa ipoteca commerciale);

▪ prestito per l'acquisto di attrezzature;

▪ prestito per coprire lacune di cassa; - linea di credito; - factoring; - locazione; - prestiti alle imprese di Monte di Pietà;

▪ garanzie bancarie;

▪ investimenti in imprese russe (compresi investimenti in nuove società (fino a un anno) a Mosca). Rivolgersi a mediatori creditizi che hanno esperienza di lavoro a tempo pieno nelle banche (preferibilmente in posizioni senior in dipartimenti specializzati) consente di condurre un'analisi espressa dei rendiconti finanziari e del potenziale merito creditizio, aumentare i limiti massimi di prestito (importi), ottimizzare la tassazione, aumentare l'attrattiva del credito e accelerare le domande di considerazione, avere l'opportunità di avere la considerazione preferenziale prioritaria delle domande nelle banche (per maggiori dettagli, vedere l'e-book Shevchuk D. A. Banking: dispense).

Per i singoli imprenditori:

▪ prestito;

▪ linea di credito.

Coefficienti di adeguamento (sconto) applicati nell'ambito dei programmi di prestito alle imprese (secondo il vicedirettore generale di INTERFINANCE (LLC "INTERFINANCE MV") Denis Aleksandrovich Shevchuk): oggetti immobiliari (edifici, strutture, singoli locali in un edificio, capitale incompiuto struttura): non più di 0, 8. Attrezzature: non più di 0, 7. Le attrezzature d'ufficio e informatiche, nonché i beni personali delle persone fisiche possono fungere da pegno. La valutazione del pegno di apparecchiature per ufficio e informatiche, beni personali viene effettuata da un funzionario del prestito sulla base di un'ispezione visiva, studio della documentazione e delle informazioni sul valore di mercato di oggetti simili e applicazione di un fattore di correzione non superiore a 0 al valore di mercato In caso di pegno di attrezzature e attrezzature tecnologiche, produttive, ecc., possono considerarsi attrezzature i padiglioni (registrati come strutture temporanee). Il loro valore collaterale viene valutato applicando al valore di mercato un fattore correttivo non superiore a 6.

Automezzi: non superiore a 0 Merce in circolazione (merce, prodotti finiti, ecc.): non superiore a 7 IVA (per beni acquistati) / costo di produzione dei beni (per beni di propria produzione). Allo stesso tempo, la questione della competitività di questo prezzo sul mercato deve essere studiata da un funzionario di prestito. Prima di accettare l'immobile in pegno, l'addetto al prestito, in occasione della visita della sede di attività, effettua un sopralluogo e una verifica dell'effettiva disponibilità dell'immobile, del rispetto dei dati sulla quantità e dell'assortimento (per tipologia e caratteristiche generiche), verifica la disponibilità di documenti attestanti la proprietà. In fase di pegno merce in circolazione, i certificati di conformità devono essere verificati (in modo selettivo, ma non inferiore a 0 posizioni). Importo del prestito = Importo del collaterale * Importo del collaterale scontato - valore di mercato liquido (al quale è possibile vendere rapidamente, di solito leggermente al di sotto del normale valore di mercato). TERMINI MINIMI PER L'ESAME DELLE APPLICAZIONI: da 6-10 giorni a un mese.

APPROCCIO FLESSIBILE AL COLORE: fino a 1000000 di rubli senza garanzie, prestiti con garanzie parziali. Qualsiasi proprietà liquida (comprese attrezzature e immobili acquistati) è accettata come garanzia per altri prestiti. REQUISITI FONDAMENTALI PER IL MUTUANTE: E' obbligatoria la presenza di un'attività stabile e redditizia con un periodo di esistenza effettiva di almeno 6 mesi. La durata della registrazione ufficiale dell'impresa è di almeno 6 mesi. Nessuna storia creditizia negativa. Assenza di fatti di inadempimento degli obblighi. REQUISITI DI BASE PER I PROPRIETARI DI IMPRESE: Cittadinanza della Federazione Russa. Età - da 25 a 60 anni inclusi (per gli uomini sotto i 28 anni, la questione è risolta con le autorità di leva). Nessuna fedina penale. Nessuna storia creditizia negativa. I rappresentanti delle imprese oggi hanno una scelta sufficiente tra le banche pronte a dare "soldi in crescita" e supportare vari progetti imprenditoriali. Gli imprenditori devono solo avere una buona comprensione delle condizioni e dei tassi di interesse per scegliere il programma di prestito più vantaggioso per se stessi.

Gli imprenditori sono spesso interessati alla domanda: la possibilità di ottenere un prestito dipende dalla forma giuridica con cui è registrata una piccola impresa. Ad esempio, molti sono sicuri che ci sia un pregiudizio nelle banche per quanto riguarda i "singoli imprenditori", è molto più difficile ottenere un prestito con questa forma di proprietà rispetto, diciamo, per una società a responsabilità limitata (LLC).

Tuttavia, questa impostazione è lontana dalla realtà: per le banche seriamente impegnate nel credito alle piccole e medie imprese, lo status giuridico dell'organizzazione non influisce né sul numero di documenti per ottenere un prestito, né sui tassi di interesse, né sul prestito condizioni, cioè tutti i rappresentanti di questo settore dell'economia requisiti uguali sono imposti alle attività (per maggiori dettagli, vedere Shevchuk D. A., Shevchuk V. A. Money. Credit. Banche. Un corso di lezioni in una presentazione concisa: Metodo del libro di testo. indennità - M: Finanza e Statistica, 2006).

Alcune banche hanno restrizioni su altri parametri, come la quota di capitale estero, ma la forma di proprietà della società non ha importanza. Esiste tuttavia un limite per le persone giuridiche: la quota dello Stato o di non residenti nel capitale autorizzato non deve superare il 49%.

I documenti necessari per ottenere un finanziamento per le piccole e medie imprese riguardano principalmente sia la forma giuridica che il bilancio. In una banca, ad esempio, ti richiederanno: un certificato di registrazione statale, un certificato di registrazione presso l'autorità fiscale, copie dei passaporti di un singolo imprenditore e garanti, una copia del conto economico per le ultime due date di riferimento, copie delle pagine del libro dei ricavi e delle spese per 6 mesi, certificati di presenza o assenza di prestiti nelle banche di servizio.

È inoltre necessario fornire un estratto delle banche di servizio sulla rotazione dei conti (fatturazione a debito o rotazione a credito) per i 12 mesi precedenti, nonché informazioni sulla rotazione mensile. Documenti aggiuntivi che spesso le banche sono chiamate a fornire sono direttamente correlati all'attività dell'azienda: copie dei contratti di locazione dei locali, copie dei contratti con acquirenti e fornitori, copie dei documenti attestanti la proprietà dell'immobile offerto in garanzia (contratti, fatture, atti, documenti di pagamento, certificati di proprietà) e così via.

L'esame di una domanda nelle banche richiede da tre giorni lavorativi a diverse settimane, previa fornitura di un pacchetto completo di documenti, quindi le imprese che desiderano ricevere un prestito devono tenerne conto in anticipo. Spesso i clienti si lamentano del fatto che le banche considerino le loro richieste per molto tempo, ma dalla pratica posso dire che solitamente tali clienti non seguono le istruzioni della banca e non soddisfano in tempo tutto ciò che viene loro richiesto, ritardando così il processo decisionale processo sulla possibilità di prestito (per maggiori dettagli si veda D. A. Shevchuk, Banking Operations, Principles, Control, Profitability, Risks, Moscow: GrossMedia: ROSBUKH, 2007).

A causa dell'attenzione della maggior parte delle banche sull'"approccio individuale" a ciascun mutuatario-rappresentante di piccole o medie imprese, gli imprenditori hanno l'opportunità di variare il tasso di interesse. Dovresti pensare in anticipo all'ottenimento di un prestito per la tua azienda e puntare alla massima collaborazione con gli analisti del credito su questioni relative ai documenti: in questo caso, puoi scegliere le condizioni di prestito più favorevoli per l'azienda (per maggiori dettagli, consulta la e- libro Shevchuk DA Diritto bancario: Appunti).

Prima di candidarsi alle banche, è utile preparare uno studio di fattibilità o un business plan (Shevchuk D.A. Come redigere un business plan: il primo passo per la tua impresa. - M.: AST: Astrel, 2008).

Risparmi significativi in termini di tempo e spesso di molti altri costi possono essere ottenuti contattando tempestivamente i mediatori creditizi, ma solo se tutti i dipendenti di tale società hanno precedentemente lavorato in banche in posizioni dirigenziali. L'abbondanza dei cosiddetti “mediatori certificati” che hanno frequentato conferenze pubblicitarie in aziende ordinarie scredita gravemente la professione di mediatore creditizio. Idealmente, quante più banche ha lavorato un intermediario creditizio, tanto meglio.

Elenco dei documenti per il mutuatario

1. Questionario - domanda sotto forma di Banca.

2. passaporto(1) per i soggetti che sono:

▪ imprenditori;

▪ soggetti dell'operazione (mutuatario, garanti);

▪ dirigenti (aventi diritto di prima firma) di persone giuridiche appartenenti al gruppo societario del Cliente.

Per gli uomini di età inferiore ai 28 anni, copia aggiuntiva del documento d'identità militare.

3. Certificato di registrazione statale(3) (iscrizione nel Registro unificato delle persone giuridiche / EGRIP).

4. Certificato di registrazione presso l'autorità fiscale(3).

5. della licenza(3) e/o altri documenti che danno diritto allo svolgimento delle attività.

6. Documenti costitutivi(3) (Articoli e Memorandum). Inoltre, se applicabile: Decisioni sull'apportare modifiche e/o integrazioni ai documenti costitutivi, nonché certificati di registrazione statale di tali modifiche e/o integrazioni.

7. Documenti che confermano la proprietà(3) la proprietà personale degli imprenditori.

Documenti finanziari

1. Reporting finanziario (fiscale).(3) con timbro, o ricevuta postale e descrizione dell'allegato, a conferma della consegna all'IMTS, a partire dall'ultima data di rendicontazione (per l'ultimo periodo di rendicontazione).

1. 1.

Bilancio (Modulo n. 1) e Report su redditi e perdite materiali (Modulo n. 2), o

1. 2.

Dichiarazione dei redditi unicaversato in relazione all'applicazione del regime fiscale semplificato, nonché una ricevuta (ingiunzione di pagamento) attestante il pagamento di un'unica imposta per l'ultimo periodo, oppure

1. 3.

Dichiarazione dei redditi per un'unica imposta sul reddito figurativo per alcune tipologie di attività, nonché una ricevuta (ordine di pagamento) che conferma il pagamento di un'unica imposta per l'ultimo periodo.

2. Libro delle entrate e delle spese(3) organizzazioni e/o singoli imprenditori che applicano il sistema di tassazione semplificata o che sono contribuenti UTII negli ultimi 3 mesi.

3. Documenti contabili (estratti conto) contenenti informazioni sugli incassi alle casse e ai conti di regolamento ripartiti per banche per 6 mesi mensili.

4. Composizione di crediti e debiti(1) entro e non oltre il 1° giorno del mese in cui è stata presentata la domanda.

6. Attestato di impegno(1) nella forma della Banca entro e non oltre il 1° giorno del mese in cui è stata presentata la domanda.

7. Elenco delle proprietà utilizzate negli articoli aziendali e di inventario(1) entro e non oltre il 1° giorno del mese in cui è stata presentata la domanda.

Documenti che confermano l'attività economica

1. Contratti (accordi) con i principali fornitori e consumatori(3). Almeno 6 (almeno 3 con i fornitori e almeno 3 con i consumatori) con le maggiori controparti in termini di transazioni.

2. Documenti attestanti il diritto all'uso dei locali(3) (magazzino, ufficio, punti vendita).

Forme di presentazione dei documenti:

(1) Originale

(3) Una copia certificata dall'organizzazione/singolo imprenditore

Il funzionario responsabile della Banca può inoltre richiedere altri documenti aggiuntivi necessari per prendere una decisione sulla concessione di un prestito.

Un'opzione di finanziamento aziendale è un prestito garantito da alloggi per qualsiasi scopo, essenzialmente un'opzione ipotecaria. Abbastanza spesso, gli imprenditori usano questo prodotto. Ci sono due opzioni: mutuo di un appartamento e mutuo di una casa (cottage).

L'immobile residenziale oggetto di pegno deve possedere i seguenti requisiti:

1.1. essere ubicati in un insediamento nel cui territorio sono ubicati altri edifici residenziali atti ad abitazione;

1.2. disporre di una strada di accesso che consenta l'accesso tutto l'anno al lotto di terreno su cui è ubicato l'edificio residenziale, con automezzi;

1.3. essere adatto per un'abitazione permanente;

1.4. avere un'alimentazione costante da una fonte esterna attraverso la rete collegata dall'organizzazione di alimentazione;

1.5. essere dotato di impianto di riscaldamento a gas, vapore o fornelli, nonché fornitura di acqua fredda;

1.6. essere in condizioni tecniche adeguate e non presentare difetti significativi negli elementi strutturali e nelle apparecchiature di ingegneria, che possono successivamente portare a un incidente domestico;

1.7. superare la registrazione catastale, attenersi alla planimetria rilasciata dall'ente che effettua l'inventario tecnico dell'immobile, che viene determinata sulla base dei dati della perizia valutativa redatta da un perito professionale;

Il terreno oggetto di pegno deve soddisfare i seguenti requisiti: - avere un uso consentito (finalità): per il giardinaggio, l'edilizia abitativa o la costruzione di villette estive; - i requisiti specificati ai paragrafi 1. 1., 1. 2. e 1. 9.

Requisiti generali. Oggetto di garanzia possono essere sia i Locali Residenziale per l'acquisto di cui è stato concesso il prestito, sia i Locali Residenziale esistenti.

1. I Locali di Residenza non devono essere sottoposti a fermo o interdizione, non devono essere gravati da diritti di terzi, ad eccezione del diritto di soggiorno, non devono esserci contenziosi in merito ai Locali di Residenza. Se una persona che non è uno dei proprietari (impegnati) dei Locali Residenziali ipotecati prevede di essere l'unico mutuatario ai sensi del contratto di prestito, allora è necessario richiedere che uno dei proprietari (impegnati) dei Locali Residenziali sia coinvolto come il secondo mutuatario (co-mutuatario).

2. L'abitazione è un appartamento separato o un edificio residenziale separato per residenza permanente (cottage o casa bifamiliare (casa a schiera)). Le stanze di un appartamento in comune possono essere date in pegno solo se tutte le stanze (locali) dell'appartamento in comune sono impegnate a garantire un prestito, ovvero, complessivamente, le stanze (locali) impegnate costituiranno un unico Locale Residenziale.

3. Il Locale Residenziale è allacciato ad impianti di riscaldamento elettrico, a vapore oa gas che forniscono calore all'intera area del Locale Residenziale, oppure dispone di un sistema autonomo di supporto vitale.

4. L'abitazione è dotata di porte d'ingresso, finestre e tetto (per appartamenti ai piani superiori).

5. Quando si concede un prestito garantito da alloggi esistenti, i Locali Residenziale non sono accettati come garanzia nei seguenti casi:

▪ Quando i proprietari (uno dei proprietari) dei Locali residenziali sono figli minorenni;

▪ Quando persone che non sono membri della famiglia del mutuatario sono iscritte nei locali residenziali per un lungo periodo (1 anno o più).

6. Quando uno dei titolari (pegnista) dei Locali di Residenza è una persona di età superiore ai 65 anni, il contratto di mutuo è soggetto a notarile obbligatorio.

7. L'immobile in cui si trova l'oggetto di pegno deve possedere le seguenti condizioni e requisiti:

a) si trova a Mosca o nella regione di Mosca;

b) non si trova in condizioni di emergenza; c) non essere registrato per riparazioni importanti (se le informazioni sono disponibili); d) non è prevista la ricostruzione o la demolizione (se le informazioni sono disponibili); e) avere una fondazione in cemento armato, pietra o mattoni; f) l'usura di un edificio costruito prima del 1970 non deve essere superiore al 70%.

8. La titolarità dei Locali di Residenza deve essere confermata dai relativi atti di proprietà (certificato di proprietà, contratto di compravendita registrato dei Locali di Residenza, contratto di permuta, ecc.), redatti secondo quanto previsto dalla normativa vigente.

9. La documentazione tecnica (spiegazione, planimetria) deve essere conforme ai dati specificati nell'USRR. Qualora i Locali Residenziale siano riattrezzati senza apposita autorizzazione, tali Locali possono essere accettati in pegno solo a condizione che il Pegno ne legalizzi la riqualificazione entro 6 mesi dalla data di conclusione del contratto ipotecario (l'insorgere di un mutuo ipotecario in forza di legge), e qualora sia impossibile legalizzare la riqualificazione, il Pledger è obbligato, entro 9 mesi dalla data di conclusione del contratto di mutuo (l'insorgere di un mutuo in virtù di legge), a portare i Locali di Residenza in uno stato corrispondente ai dati specificati nella documentazione tecnica.

10. Quando si acquisisce (ipoteca) una Casa Residenziale separata, viene contemporaneamente acquisito il terreno situato sotto tale casa, registrato in un'ipoteca. La proprietà di un appezzamento di terreno deve essere confermata dai relativi documenti di proprietà (certificato di proprietà, contratto registrato per la vendita di un appezzamento di terreno, altro contratto), redatti secondo i requisiti della normativa vigente. La pianta catastale originale del lotto di terreno deve essere allegata al documento del terreno, che deve essere costituito in pegno insieme all'Edificio Residenziale.

10.1. Se il lotto di terreno viene fornito in locazione, contemporaneamente alla casa devono essere costituiti in pegno anche i diritti di locazione sul lotto di terreno. Il contratto di locazione per un lotto di terreno deve essere concluso per un periodo non inferiore alla durata del contratto di mutuo, o contenere l'indicazione della proroga del contratto per una nuova durata. Se il contratto di locazione contiene una condizione per ottenere il consenso del locatore a impegnare i diritti di locazione del terreno, tale consenso deve essere ottenuto prima della conclusione del contratto di pegno, se tale requisito per ottenere il consenso del locatore lo fa non contraddire la normativa vigente.

10.2. Se il mutuatario non ha il diritto di proprietà o il diritto di affittare il terreno situato sotto l'edificio residenziale, quando presta contro la sicurezza dell'alloggio esistente, tale proprietà non è accettata come garanzia.

In caso di prestito garantito da alloggi acquistati, la Casa Residenziale può essere accettata come garanzia, a condizione che il venditore della Casa Residenziale abbia il diritto di affittare il terreno situato sotto la Casa Residenziale.

La crisi del mercato ipotecario americano ha provocato una crisi globale del mercato monetario. Molte banche russe si sono trovate in una posizione difficile. La mancanza di risorse finanziarie e il loro diffuso aumento dei prezzi hanno portato a finanziamenti insufficienti. Di conseguenza, le risorse finanziarie di alcune banche stanziate per l'emissione di mutui ipotecari si sono esaurite.

A causa dell'incapacità di ricostituire rapidamente il proprio potenziale, molte banche hanno frettolosamente inasprito le condizioni di prestito per le transazioni ipotecarie e alcune hanno persino abbandonato temporaneamente i mutui. Un fatto frequente nella pratica odierna delle banche è il ritardo nell'esame di una domanda di prestito senza spiegarne le ragioni. Allo stesso tempo, molti mutuatari che avevano già ricevuto l'approvazione della banca per l'emissione di un prestito si sono trovati di fronte al fatto di aumentare il tasso su un mutuo ipotecario.

I problemi sono stati riscontrati non solo dalle banche stesse, ma anche da potenziali mutuatari che sono stati costretti a rifiutare transazioni per l'acquisto di immobili a causa di improvvisi rifiuti delle banche e ritardi nell'emissione di prestiti (per maggiori dettagli, vedere Shevchuk D. A. An apartment on credit senza problemi.- M.: AST: Astrel, 2008).

Non è raro che i mutuatari approvati aspettino i loro soldi per due o tre o più mesi. Nel contesto dell'aumento dei prezzi degli immobili, un ritardo di diversi mesi porta a un aumento significativo del costo di un appartamento (per maggiori dettagli, vedere l'e-book Shevchuk D.A. Mutuo ipotecario: come ottenere un appartamento, http:// www.litres.ru/pages/biblio_authors/? subject=61041).

Le banche, che erano meno focalizzate sull'indebitamento estero, facendo affidamento sulle proprie risorse nell'emissione di mutui ipotecari, continuano il processo di prestito ai mutuatari ipotecari. In generale, un numero sufficiente di banche offre ancora condizioni molto competitive, ma hanno aumentato i tassi ipotecari, aumentato significativamente l'anticipo e inasprito le condizioni di prestito (per maggiori dettagli, vedere Shevchuk D.A. Comprare casa e terreno: passo dopo passo. - M . : AST : Astrel, 2008).

Un intermediario di prestito è essenzialmente un avvocato finanziario. Puoi andare in tribunale tu stesso - oppure puoi assumere un avvocato, puoi tagliarti i capelli a casa allo specchio - oppure puoi andare da un parrucchiere specializzato, qualcuno ripara lui stesso il suo cosacco - e qualcuno affida la sua Mercedes a un servizio di auto . È un errore pensare che un mediatore di prestiti sia un mago e distribuisca prestiti a tutti. Se è uno specialista, ha una formazione superiore specialistica (e non solo corsi) ed esperienza di vero lavoro a tempo pieno nelle banche (preferibilmente in diversi e rilevanti dipartimenti in posizioni manageriali, e non solo tirocini), allora aumenterà significativamente il probabilità di una decisione di prestito positiva (quindi come un avvocato competente aumenterà le tue possibilità in tribunale e nella preparazione degli atti legali) e la velocità del processo decisionale.

Posso aggiungere che durante una crisi è utile dedicare il proprio tempo libero all'autodidattica, allo studio della letteratura economica e giuridica. I dipendenti della banca hanno l'abitudine di arrabbiarsi se i richiedenti un prestito sono analfabeti in materia economica e legale. Una prospettiva ampia ti consente di trovare più rapidamente un linguaggio comune con i banchieri, perché il settore bancario è stato a lungo considerato una delle professioni più intelligenti, alcuni dipendenti hanno 2-3 studi superiori e migliorano costantemente le loro conoscenze.

Ci sono molti truffatori che, di regola, non hanno avuto in precedenza nemmeno la minima esperienza nelle banche che offrono una garanzia del 100% di ricezione di un prestito: questo è al cento per cento un inganno o un vero e proprio crimine, che al cento per cento verrà rivelato prima o successivamente (con relative conseguenze sia per il cliente che per il falso assistente). Questo è chiaro a qualsiasi banchiere esperto. In qualsiasi banca, prestiti aziendali e mutui (e spesso altri tipi di prestiti) vengono emessi dopo la decisione del comitato del credito, questo è un organo collegiale, e il cliente viene prima controllato da vari servizi bancari. Una persona, anche un grande capo (a meno che ovviamente non sia il proprietario della banca) non può, per definizione, prendere tali decisioni da sola, tanto meno un intermediario. Un intermediario competente con esperienza di lavoro a tempo pieno nelle banche può aumentare significativamente la probabilità di approvazione: questa è già una realtà, ma non garantirà mai la ricezione del prestito al 100%. Il suo ruolo è educativo e di lobbying. L’intermediazione creditizia è utile a tutti. Da un lato, il broker semplifica la procedura per ottenere un prestito per i clienti, dall'altro attira nuovi clienti “di qualità” verso le banche (per maggiori dettagli vedere www.deniscredit.ru).

Il broker di prestito è il tuo avvocato finanziario. Puoi andare in tribunale tu stesso - o puoi assumere un avvocato, puoi farti tagliare i capelli a casa allo specchio - oppure puoi andare da un parrucchiere specializzato, qualcuno ripara lui stesso il suo cosacco - e qualcuno consegna la sua Mercedes a un servizio di auto . È un errore pensare che un mediatore di prestiti sia un mago e distribuisca prestiti a tutti. Se è uno specialista, ha una formazione superiore specialistica (e non solo corsi) ed esperienza di vero lavoro a tempo pieno nelle banche (preferibilmente in diversi e rilevanti dipartimenti in posizioni manageriali, e non solo tirocini), allora aumenterà significativamente il probabilità di una decisione di prestito positiva (quindi come un avvocato competente aumenterà le tue possibilità in tribunale e nella preparazione degli atti legali) e la velocità del processo decisionale. Vale la pena aggiungere che durante una crisi è utile dedicare il tempo libero all'autoeducazione, allo studio della letteratura economica e giuridica. I dipendenti della banca hanno l'abitudine di indignarsi se i richiedenti un prestito sono analfabeti in materia economica e legale. Una prospettiva ampia consente di trovare più rapidamente un linguaggio comune con i banchieri, perché il settore bancario è stato a lungo considerato una delle professioni più altamente intellettuali, alcuni dipendenti hanno 2-3 studi superiori e migliorano costantemente le proprie conoscenze.

Un approccio individuale a ciascuna persona giuridica può essere spiegato da un numero enorme di variazioni nei parametri delle piccole e medie imprese nella Russia moderna. Tutto è soggetto all'attenzione degli analisti del credito: dai documenti organizzativi e legali dell'impresa stessa ai contratti di locazione per locali e utenze. Se suddividi i documenti in gruppi, puoi selezionare documenti costitutivi, documenti finanziari, documenti che confermano la proprietà della proprietà fornita a titolo di garanzia, nonché documenti aggiuntivi che confermano lo svolgimento dell'attività (per maggiori dettagli, vedere l'e-book Shevchuk D. A. Prestito aziendale: tecnologie di produzione). I termini delle imprese di credito in ciascuna banca sono diversi. L'esame di una domanda nelle banche richiede da tre giorni lavorativi a diverse settimane, previa fornitura di un pacchetto completo di documenti, quindi le imprese che desiderano ricevere un prestito devono tenerne conto in anticipo. Spesso i clienti si lamentano del fatto che le banche impiegano molto tempo per esaminare le loro richieste, ma in pratica posso dire che di solito tali clienti non seguono le istruzioni della banca e non soddisfano in tempo tutto ciò che viene loro richiesto, ritardando così essi stessi il processo decisionale sulla possibilità di prestito. Il nostro obiettivo è semplificare il più possibile il processo di ricerca e ottenimento di un prestito.

Domande per l'esame/test sull'argomento "Fondamenti di revisione bancaria"

▪ Standard delle attività di audit nella Federazione Russa.

▪ L'audit bancario: essenza, necessità, significato.

▪ Scopi e obiettivi dell'audit bancario.

▪ Classificazione delle tipologie di controllo bancario.

▪ Peculiarità della politica contabile dell'istituto di credito.

▪ Organizzazione dell'audit bancario esterno. Tecnologia di audit di un'organizzazione creditizia

▪ Peculiarità della certificazione e delle licenze per il diritto di effettuare audit bancari in Russia.

▪ Compiti e metodi della vigilanza bancaria.

▪ Scopi e obiettivi del controllo interno negli enti creditizi.

▪ Organizzazione di un sistema di controllo interno nella banca.

▪ Le principali aree di regolamentazione e supervisione delle attività degli istituti di credito nella Federazione Russa.

▪ Registrazione e concessione di licenze agli organismi di credito.

▪ Verificare il rispetto degli standard economici da parte degli istituti di credito.

▪ Ispezione dell'attività degli istituti di credito.

▪ Verifica dei documenti costitutivi di un istituto di credito.

▪ Verifica del capitale autorizzato della banca.

▪ Verifica della formazione e dell'utilizzo dei fondi bancari.

▪ Verifica della correttezza del calcolo dei fondi propri della banca.

▪ Regole per l'attività delle imprese con contanti nel territorio della Federazione Russa.

▪ La procedura per condurre ispezioni presso imprese e banche in merito all'organizzazione della circolazione del contante.

▪ Incasso contante.

▪ Verifica delle transazioni bancarie in contanti.

▪ Verifica delle operazioni di deposito di un ente creditizio.

▪ Operazioni di deposito delle persone giuridiche: flusso documentale, possibili violazioni.

▪ Operazioni di deposito dei privati: flusso documentale, possibili violazioni.

▪ Verificare il rispetto della corretta apertura dei conti correnti per i clienti bancari.

▪ La procedura per effettuare transazioni sui conti di corrispondenza di un istituto di credito.

▪ Verifica dei regolamenti interbancari.

▪ La procedura per l'erogazione e il rimborso dei prestiti ai clienti delle banche.

▪ Linee di credito: essenza, audit.

▪ La procedura per la concessione e la verifica dei prestiti in conto corrente.

▪ Prestiti cambiari: caratteristiche di erogazione e di controllo.

▪ Controllo delle operazioni creditizie bancarie.

▪ Valutazione dei rischi di credito e verifica della procedura per la creazione di una riserva per possibili perdite su crediti.

▪ Organizzazione della contabilità nelle banche.

▪ Bilancio bancario e principi della sua costruzione.

▪ Contabilità analitica e sintetica

▪ Documentazione delle operazioni bancarie.

▪ Organizzazione del flusso documentale.

▪ Controllo e audit interno della banca.

▪ Archiviazione documenti.

▪ La procedura per la preparazione dei documenti di liquidazione.

▪ Verifica delle attività di intermediazione della banca.

▪ Verifica delle attività dei concessionari della banca.

▪ Verifica della procedura di costituzione e utilizzo della riserva svalutazione titoli.

▪ Classificazione del reddito di un istituto di credito.

▪ Verifica dei redditi di un istituto di credito.

▪ Classificazione delle spese di un istituto di credito.

▪ Verifica delle spese di un istituto di credito.

▪ Audit sull'utilizzo degli utili da parte di un istituto di credito.

▪ Documenti per l'apertura di un conto bancario

▪ Requisiti professionali ed etici per i revisori

▪ Metodi e tecniche delle attività di audit

▪ Tipi di rapporti di audit

▪ Principali aree dell'audit bancario

▪ Verifica delle operazioni di cambio di una banca commerciale

▪ Verifica fiscale

Dizionario terminologico

consiglio un'istruzione per accreditare o addebitare fondi da conti bancari. Viene fatta una distinzione tra avviso di credito (il denaro viene accreditato) e avviso di addebito (il denaro viene cancellato).

Holding (tasse) un credito d'imposta aperto a qualsiasi contribuente (società o persona fisica) che percepisce dividendi distribuiti da società che pagano l'imposta sulle società.

Lettera di credito un'istruzione alla banca di pagare un determinato importo a una persona fisica o giuridica al verificarsi delle condizioni specificate nella lettera di credito.

Asset aziendali proprietà dell'impresa riflessa nello stato patrimoniale dell'attivo. Esistono principalmente tre tipologie di beni:

1) attività correnti, costituite da capitale monetario e fondi rapidamente trasformabili in liquidità;

2) capitale fisso con una lunga durata, utilizzato dall'impresa nella produzione di beni e servizi;

3) altre attività, che comprendono attività immateriali che non hanno forma fisica, ma hanno valore per l'impresa, investimenti in altre società, titoli a lungo termine, spese differite e varie altre attività.

Imposta tipo di imposta indiretta riscossa sul prezzo dei beni. Le accise erano diffuse già nel XIX secolo. Lo sviluppo delle accise ha portato all'emergere di un'accisa universale sotto forma di imposta sulla cifra d'affari, imposta sulle vendite, imposta sul valore aggiunto. Esistono accise individuali (per determinati tipi e gruppi di beni) e universali (ad esempio l'imposta sul valore aggiunto).

Società per azioni una società che è una persona giuridica il cui capitale è costituito da contributi di azionisti e fondatori. Una forma di organizzazione della produzione basata sulla raccolta di fondi attraverso la vendita di azioni. Ci sono società per azioni chiuse e aperte.

Capitale azionario capitale sociale di una società per azioni, il cui importo è determinato dal suo statuto. È formato a spese dei fondi presi in prestito e dell'emissione (emissione) di azioni.

azione un titolo emesso da una società per azioni, che dà diritto al suo proprietario, membro della società per azioni, di partecipare alla sua gestione e di percepire dividendi dagli utili.

Quota nominale condividere con l'indicazione del suo proprietario. Distribuito in abbonamento aperto. Può essere semplice e privilegiato.

condivisione ordinaria un'azione con dividendo non fisso, il cui importo è determinato dall'assemblea generale degli azionisti dopo il pagamento di una percentuale fissa ai possessori di azioni privilegiate.

Quota al portatore una quota contenente il nome del suo titolare. Può essere semplice e privilegiato.

Condivisione preferita un'azione il cui dividendo è fissato sotto forma di una percentuale fissa pagata in via prioritaria, indipendentemente dall'entità dell'utile della società. Tale azione non dà diritto di voto, il suo titolare non partecipa alla gestione della società.

Amnistia (tasse) una serie di misure per estinguere i debiti fiscali e altri pagamenti obbligatori dei contribuenti, nonché l'esenzione da multe e sanzioni dagli importi dei pagamenti da questi versati volontariamente al bilancio e ai fondi statali fuori bilancio.

Fondi di ammortamento risorse finanziarie stanziate a scopo speciale per la conservazione e il rinnovo delle immobilizzazioni dell'impresa.

Fondo di affondamento fondi destinati alla riproduzione semplice ed estesa delle immobilizzazioni.

ammortamento il graduale trasferimento del valore delle immobilizzazioni ai prodotti o servizi realizzati con il loro aiuto; accumulazione mirata di fondi e il loro successivo utilizzo per compensare le immobilizzazioni ammortizzate.

Affitto locazione di un immobile sulla base di un accordo sulla fornitura di un immobile ad uso temporaneo a un determinato canone.

Il controllo di revisione è un controllo finanziario indipendente non dipartimentale svolto da una società di revisione che ha una licenza per svolgere attività di revisione. Il compito principale accertare l'affidabilità, la completezza e la realtà dell'informativa contabile e finanziaria e il rispetto della normativa finanziaria.

Saldo il principale documento contabile completo contenente informazioni sulla composizione e valutazione dei fondi (attività) dell'impresa e le fonti della loro copertura (passività).

utile di bilancio l'importo totale dell'utile dell'impresa per tutti i tipi di attività, riflesso nel suo bilancio.

prestito bancario un prestito emesso sotto forma di prestiti in contanti a entità commerciali e altri mutuatari.

fallimento un concetto che significa rovina, il rifiuto di un'impresa di pagare i propri debiti per mancanza di fondi. Di norma, porta alla chiusura o alla liquidazione forzata dell'impresa, alla vendita di proprietà per estinguere tutti i debiti.

Turnover di denaro non contante parte del giro di denaro, in cui il movimento di denaro viene effettuato sotto forma di bonifici su conti presso istituti di credito e compensazioni di crediti reciproci.

Piano aziendale il programma dell'impresa, un piano di misure specifiche per raggiungere gli obiettivi specifici delle sue attività, inclusa una valutazione dei costi e dei ricavi previsti. Sviluppato sulla base di ricerche di mercato.

Tasso di cambio il prezzo di vendita di un titolo in borsa.

Preventivo una forma di formazione e spesa di un fondo di fondi destinato al sostegno finanziario dei compiti e delle funzioni dello Stato e dell'autogoverno locale.

Classificazione di bilancio della Federazione Russaraggruppamento di entrate e uscite di budget di tutti i livelli con assegnazione ad oggetti di classificazione di codici di raggruppamento.

Il sistema di bilancio della Federazione Russa basato sulle relazioni economiche e sulla struttura statale della Federazione Russa, regolato dalle norme di legge, dalla totalità del bilancio federale, dai bilanci delle entità costitutive della Federazione Russa, dai bilanci locali e dai bilanci dei fondi statali fuori bilancio.

prestito di bilancio fondi di bilancio assegnati a un altro bilancio su base rimborsabile, gratuita o rimborsabile per un periodo non superiore a sei mesi nell'arco di un esercizio finanziario.

pianificazione del bilancio distribuzione e ridistribuzione centralizzata del valore del prodotto sociale lordo e del reddito nazionale tra gli anelli del sistema di bilancio sulla base di un programma socio-economico nazionale per lo sviluppo del Paese in fase di elaborazione ed esecuzione dei bilanci e fondi di bilancio di vari livelli.

legge di bilancio un insieme di norme giuridiche che determinano i fondamenti della struttura di bilancio del Paese e la procedura per l'elaborazione, la revisione, l'approvazione e l'esecuzione dei bilanci inclusi nel sistema di bilancio del Paese.

Regolamento di bilancio ridistribuzione dei fondi al fine di fornire ai bilanci territoriali il livello minimo di reddito richiesto finalizzato allo sviluppo economico e sociale dei territori.

dispositivo economico organizzazione e principi di costruzione del sistema di bilancio, la sua struttura, il rapporto tra i singoli legami. Determinato dal governo. Negli stati unitari (unificati, fusi), il sistema di bilancio comprende due anelli: il bilancio statale e numerosi bilanci locali, che, con le loro entrate e uscite, non sono inclusi nel bilancio statale. Negli stati federali, il sistema di bilancio comprende tre collegamenti: i bilanci statali e federali e i bilanci dei membri della federazione.

Stanziamenti di bilancio fondi provenienti da bilanci di diverso livello diretti allo sviluppo dell'economia, al finanziamento di eventi sociali e culturali, alla difesa del Paese, al mantenimento delle pubbliche amministrazioni e dell'amministrazione.

Processo di bilancio attività delle autorità pubbliche, degli organi di autogoverno locale e dei partecipanti al processo di bilancio nella predisposizione ed esame di progetti di bilancio, progetti di bilancio di fondi statali fuori bilancio, approvazione ed esecuzione di bilanci e bilanci di fondi statali fuori bilancio, nonché come controllo sulla loro esecuzione.

Reddito lordo l'intero importo degli incassi derivanti dalla vendita di prodotti commerciabili, lavori, servizi e beni materiali.

Reddito lordo caratterizza il risultato finale dell'impresa ed è la differenza tra i ricavi lordi e tutti i costi di produzione e vendita dei prodotti.

Utile lordo la parte del reddito lordo dell'impresa, che rimane con lui dopo la detrazione di tutte le spese obbligatorie.

Il prodotto interno lordo (PIL) è un indicatore macroeconomico generalizzante che riflette il valore di mercato totale dei prodotti finali e dei servizi prodotti nel paese, indipendentemente dalla nazionalità delle persone giuridiche e degli individui che operano nella sua economia nazionale per un certo periodo di tempo. PIL - modifica di un altro indicatore macroeconomico prodotto nazionale lordo (PNL), dal quale differisce per il valore del saldo degli insediamenti con l'estero.

Reddito lordo la differenza tra i ricavi dell'azienda dalla vendita di prodotti e i costi materiali di produzione. Include salari e profitti o salari e reddito netto. In altre parole, il reddito lordo differisce dal reddito netto per l'importo del salario.

Una cambiale è un tipo di garanzia, una cambiale scritta di forma stabilita, che conferisce al suo proprietario (il titolare della cambiale) il diritto incondizionato di esigere dal traente il pagamento incondizionato di una determinata somma di denaro entro una certa data . Esistono le fatture semplici e trasferibili (tratte). Il debitore emette un pagherò cambiario, trasferibile, utilizzato nei prestiti per il commercio estero, creditore.

impresa di impresa un'impresa commerciale scientifica e tecnica impegnata nello sviluppo e nell'implementazione di nuove tecnologie e prodotti con un anticipo indefinito (investimento di capitale rischioso).

Finanziamento di rischio fornitura di risorse finanziarie per attività di innovazione; finanziamento della ricerca scientifica e tecnica.

Fondi speciali fuori bilancio - fondi monetari che hanno uno scopo strettamente designato. Il loro obiettivo è espandere i servizi sociali alla popolazione, stimolare lo sviluppo dei settori arretrati delle infrastrutture e fornire risorse aggiuntive ai settori prioritari dell’economia. I fondi sociali più importanti: Fondo pensione, Fondo delle assicurazioni sociali, Fondo dell'assicurazione medica obbligatoria, Fondo statale per l'occupazione.

Debito esterno passività derivanti in valuta estera.

Debito interno passività derivanti nella valuta della Federazione Russa.

Un obbligo di garanzia, o un ordine, è una forma di garanzia di un prestito bancario. Regolamentazione statale sistema legalmente formalizzato di influenza esterna sull'impresa.

Finanziamenti del governo il metodo di fornitura irrevocabile di risorse finanziarie alle entità imprenditoriali a spese di fondi di bilancio e non di bilancio. Attraverso il finanziamento statale, c'è una ridistribuzione mirata delle risorse finanziarie tra le entità aziendali.

Entrate del governo relazioni monetarie per mobilitare risorse finanziarie a disposizione delle strutture statali. Vengono utilizzati tre metodi principali per mobilitare le entrate statali: tasse, prestiti statali, emissione (cartamoneta e credito).

Prestiti statali - relazioni economiche tra lo stato, da un lato, e le persone giuridiche e le persone fisiche dall'altro, in cui lo Stato agisce come mutuatario.

Standard sociali minimi statali i livelli minimi richiesti di garanzie di protezione sociale stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa, assicurando la soddisfazione dei più importanti bisogni umani.

Spesa pubblica relazioni monetarie legate all'utilizzo di fondi pubblici centralizzati e decentrati per le diverse esigenze dello Stato. Le spese pubbliche sono finanziate in tre forme: autofinanziamento, finanziamento del bilancio, garanzia del credito.

Finanza pubblica l'ambito delle relazioni monetarie relative alla distribuzione e redistribuzione del valore del prodotto sociale e di parte della ricchezza nazionale, connesse alla formazione di risorse finanziarie a disposizione dello Stato e delle sue imprese e all'impiego di fondi pubblici per i costi di espandere la produzione, soddisfare i crescenti bisogni socio-culturali dei membri della società, i bisogni della difesa del Paese e del governo controllato. Le finanze pubbliche operano a livello federale, regionale e locale e comprendono il bilancio, i fondi fuori bilancio, il credito statale, le finanze delle imprese statali e municipali.

Il bilancio dello Stato - il piano finanziario fondamentale dello Stato, che ha forza di legge; approvato dagli organi legislativi - parlamenti. In Russia è approvato dalla Duma di Stato e dal Consiglio della Federazione e firmato dal Presidente della Federazione Russa. Esprime le relazioni economiche monetarie che mediano il processo di formazione e utilizzo del fondo centralizzato di fondi statali. Il bilancio dello Stato è lo strumento principale per la ridistribuzione del reddito nazionale.

Fondo statale fuori bilancio la forma di formazione e spesa dei fondi generati al di fuori del bilancio federale e dei bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa.

Prestito statale rapporti monetari derivanti dallo Stato con persone giuridiche e persone fisiche in relazione alla mobilitazione di fondi temporaneamente gratuiti a disposizione delle autorità pubbliche e al loro utilizzo per finanziare la spesa pubblica. Le principali forme di credito pubblico sono i prestiti e i prestiti del tesoro.

Prestito statale o comunale trasferimento alla proprietà della Federazione Russa, un ente costituente della Federazione Russa o una formazione municipale di fondi che la Federazione Russa, un ente costituente della Federazione Russa o una formazione municipale si impegna a restituire per lo stesso importo con il pagamento di interessi (commissione) sull'importo del prestito.

Debito statale o comunale obbligazioni derivanti da prestiti statali o comunali assunti dalla Federazione Russa, un'entità costitutiva della Federazione Russa o un comune, garanzie per obblighi di terzi, altri obblighi, nonché obblighi di terzi assunti dalla Federazione Russa, un'entità costitutiva della Federazione Russa o di un comune.

Controllo finanziario dello Stato controllo da parte delle autorità e dell'amministrazione della Federazione Russa e degli enti costitutivi della Federazione Russa, nonché organi di controllo appositamente creati (la Camera dei conti della Federazione Russa, il Ministero della Federazione Russa per le tasse e i dazi, ecc.) sul rispetto con la normativa in materia di bilanci statali e fondi fuori bilancio, tasse, attività finanziarie di istituzioni e imprese statali, organizzazione di liquidazioni di cassa, contabilità e rendicontazione.

Debitore una persona che ha ricevuto un prodotto o servizio ma non lo ha ancora pagato.

Crediti crediti per l'importo dovuto all'impresa da acquirenti per beni e servizi venduti a credito. Nello stato patrimoniale dell'impresa sono iscritte come attività correnti.

Svalutazione deprezzamento ufficiale della moneta nazionale nei confronti delle valute estere.

Unità monetaria una banconota legalmente stabilita che serve a misurare ed esprimere i prezzi di tutti i beni e servizi, che è un elemento del sistema monetario.

Offerta di moneta un insieme di fondi di acquisto, pagamento e accumulazione al servizio delle relazioni economiche e di proprietà di persone fisiche e giuridiche, nonché dello Stato. La variazione dell'offerta di moneta è misurata dagli aggregati monetari.

dumping una pratica utilizzata nel commercio internazionale in base alla quale un prodotto in un mercato di esportazione è venduto a un prezzo inferiore al prezzo interno di tale mercato al fine di soffocare i concorrenti.

infrastruttura un complesso di rami dell'economia al servizio della produzione industriale (o qualsiasi altra), così come la popolazione. Include trasporti, comunicazioni, commercio, logistica, scienza, istruzione, assistenza sanitaria.

Ipoteca locazione di immobili, terreni a garanzia dell'ottenimento di un mutuo ipotecario.

capitale valore messo in circolazione a scopo di lucro.

capitale circolante parte del capitale destinata alla formazione del capitale circolante e restituita entro un ciclo produttivo.

capitale fisso parte del capitale finalizzata alla formazione di immobilizzazioni produttive e alla partecipazione a lungo alla produzione.

costruzione del capitale il processo di creazione e miglioramento delle immobilizzazioni attraverso la costruzione di nuove, la ricostruzione, l'ampliamento, il riequipaggiamento tecnico e l'ammodernamento di quelle esistenti.

Investimenti di capitale costi di materiali, manodopera e risorse finanziarie finalizzati al ripristino e alla crescita delle immobilizzazioni.

Cancellazione sistema di pagamento non in contanti di beni, titoli e servizi. Sulla base della compensazione di reciproci requisiti e obblighi.

Banca commerciale un istituto di credito abilitato ad effettuare operazioni bancarie a scopo di lucro.

prestito commerciale una forma di credito merce derivante da un pagamento differito, un'obbligazione di debito emessa da una cambiale.

Calcolo commerciale il metodo di gestione dell'economia, che consiste nel confrontare i costi ei risultati delle attività in termini monetari; Il suo obiettivo è massimizzare i profitti al minor costo. Il calcolo commerciale implica l'obbligo di percepire un profitto e un livello di redditività sufficiente per continuare a gestire.

conversione riorientamento dell'impresa alla produzione di prodotti di tipo fondamentalmente diverso.

La convertibilità valutaria è la capacità di una valuta di essere scambiata con un'altra valuta. Competitività la capacità di svolgere le proprie attività in un'economia di mercato e allo stesso tempo di ricevere un profitto sufficiente per il miglioramento scientifico e tecnico della produzione, stimolando i dipendenti e mantenendo i prodotti ad un livello qualitativo elevato.

Bilancio consolidato una serie di bilanci per tutti i livelli del sistema di bilancio della Federazione Russa nel territorio pertinente.

Puntata di controllo quota del valore totale (numero) delle azioni, consentendo ai loro proprietari di controllare le attività dell'intera società per azioni.

preoccupazioneassociazione di imprese indipendenti di vari settori legati a sviluppi congiunti attraverso un sistema di partecipazione, accordi di brevetto e licenza, finanziamento e stretta cooperazione industriale.

Concessione autorizzazione da parte di uno stato ad altri stati, alle loro aziende e individui per condurre attività produttive e operative in conformità con l'accordo di concessione. Il contratto di concessione può prevedere l'affidamento da parte dello Stato a pagamento non solo di imprese, ma principalmente di terreni con diritto di estrazione mineraria.

Imposte indirette tasse riscosse a titolo di sovrapprezzo sul prezzo delle merci.

Attività correnti contanti e beni che possono essere convertiti in contanti nel prossimo futuro o saranno utilizzati nel prossimo futuro, di solito entro un anno.

Passività a breve termine passività che maturano entro un breve periodo di tempo, di solito entro un anno.

Investimenti finanziari a breve termine investimenti finanziari a breve termine, titoli altamente liquidi, inclusi buoni del tesoro statali a breve termine, obbligazioni, azioni, assistenza finanziaria temporanea ad altre imprese, certificati di deposito, ricevute di cambiali a breve termine.

Credito il movimento di capitale di prestito, effettuato sulla base di sicurezza, urgenza, rimborso e pagamento. Svolge le funzioni di ridistribuzione dei fondi tra entità economiche; contribuisce a risparmiare sui costi di distribuzione; accelera la concentrazione e la centralizzazione dei capitali e stimola il progresso scientifico e tecnologico.

Carta di credito un documento monetario nominale emesso da un istituto di credito, che attesta la presenza di un conto cliente in tale istituto e dà il diritto di acquistare beni e servizi in una rete di commercio al dettaglio senza pagare in contanti.

denaro in prestito denaro generato dallo sviluppo dei rapporti di credito ed esprimendo il rapporto tra creditori e mutuatari. Questi includono cambiali, banconote, assegni, carte di credito bancarie.

prestiti una delle forme di sostegno finanziario ai costi di riproduzione, in cui le spese di un ente imprenditoriale sono coperte da finanziamenti bancari erogati in base al pagamento, all'urgenza e al rimborso.

È possibile pagare per questi account debiti derivanti da accordi con fornitori; uso temporaneo dei fondi del creditore nel flusso di cassa dell'impresa.

Crisi di solvibilità mancati pagamenti reciproci delle imprese causati da una carenza di denaro contante o da un'offerta di denaro non contante.

Buono una cedola cut-off di un titolo (azioni, obbligazioni), che conferisce al suo proprietario il diritto di ricevere in un determinato momento un determinato reddito sotto forma di interessi e dividendi.

Il prezzo di azioni, obbligazioni e altri titoli il prezzo di un'azione, altri titoli in borsa. Il tasso è direttamente proporzionale all'entità del dividendo, degli interessi ed è inversamente correlato all'importo degli interessi del prestito.

Liquidità degli attivi il reciproco del tempo necessario per convertirli in denaro. Meno tempo ci vuole per trasformare gli asset in denaro, più sono liquidi.

Liquidità del bilancio della società il grado di copertura delle obbligazioni dell'impresa da parte delle sue attività, il cui periodo di trasformazione in denaro corrisponde alla scadenza delle obbligazioni.

Liquidità aziendale la capacità di un'entità commerciale di sostenere le spese necessarie in qualsiasi momento.

Limite di investimento di capitale l'importo massimo degli investimenti di capitale per la prevista messa in servizio di capacità o per la creazione di riserve regolamentari per la costruzione di capitale.

Limite di credito l'importo massimo di un prestito o di un debito nel periodo di pianificazione.

Licenza autorizzazione speciale per una persona giuridica di enti statali autorizzati a svolgere specifiche operazioni commerciali specificate dalla legge, incluso il commercio estero (esportazione e importazione).

Assicurazione sanitaria forma di protezione sociale degli interessi della popolazione nella tutela della salute; relative al risarcimento delle spese dei cittadini per cure mediche e altre spese per il mantenimento della salute.

L'assicurazione medica è una forma di protezione sociale degli interessi della popolazione nella protezione della salute. Garantisce ai cittadini di ricevere cure mediche in caso di evento assicurato. È disponibile in due forme obbligatorio e volontario.

Tasse e tasse locali imposte e tasse stabilite dagli organi rappresentativi delle autonomie locali in autonomia secondo le leggi federali.

finanza locale un insieme di fondi generati e utilizzati per risolvere questioni di importanza locale.

bilancio locale il bilancio del comune, la cui formazione, approvazione ed esecuzione è affidata alle amministrazioni locali.

Spese generali i costi di mantenimento economico della produzione e di gestione aziendale, che si aggiungono ai costi principali e, insieme ad essi, sono inclusi nei costi di produzione.

Circolazione del contante - il movimento del contante nella sfera della circolazione e l'esecuzione di due funzioni da parte loro: mezzo di circolazione e mezzo di pagamento. Imposta il contributo obbligatorio del pagatore al bilancio e ai fondi fuori bilancio negli importi determinati dalla legge e nei termini stabiliti. Esprime le relazioni monetarie che si sono sviluppate tra lo Stato e le persone giuridiche e le persone fisiche in relazione alla ridistribuzione del reddito nazionale e alla mobilitazione di risorse finanziarie ai fondi di bilancio e non dello Stato.

Sistema di tassazione un insieme di diverse tipologie di tributi, nelle modalità di costruzione e di calcolo di cui si attuano determinati principi. Consiste in imposte dirette e indirette; quelli diretti sono imputati direttamente sul reddito o patrimonio del contribuente, questi ultimi sono compresi sotto forma di sovrapprezzo nel prezzo del bene (tariffa del servizio) e sono a carico del consumatore. Nell'ambito delle imposte indirette ci sono: accise, monopoli fiscali, dazi doganali.

Agevolazioni fiscali un determinato periodo di tempo durante il quale al pagatore viene concesso un vantaggio sotto forma di esenzione dal pagamento dell'imposta.

Agevolazioni fiscali esonero totale o parziale dei contribuenti dal pagamento delle tasse in conformità con la legge applicabile.

controllo fiscale controllo specializzato da parte degli enti statali sul rispetto delle leggi tributarie, sulla correttezza dei calcoli, sulla completezza e tempestività del pagamento delle imposte e degli altri pagamenti obbligatori delle persone giuridiche e delle persone fisiche.

Credito d'imposta uno dei benefici fiscali, consistente nel differimento della riscossione dei tributi.

Denominazione il valore nominale o nominale (in contrapposizione al valore di mercato) indicato su un'azione, obbligazione, cambiale, cedola, banconota o altro strumento.

Valore nominale di un'azione quota del capitale sociale della società, indicata sul fronte dell'azione.

Tasso di ammortamento percentuale del costo del capitale fisso, che è inclusa annualmente nel costo dei prodotti fabbricati (servizi).

Prestito di sicurezza tipi e forme di obbligazioni garantite del mutuatario nei confronti del creditore (banca) di rimborsare l'importo dei fondi presi in prestito (credito) in caso di loro eventuale mancato rimborso da parte del mutuatario.

Obbligazioni titoli fruttiferi. Sono emessi da enti statali per coprire il disavanzo di bilancio e da società di capitali per raccogliere capitali. A differenza delle azioni, le obbligazioni hanno una data di scadenza.

Obbligazioni statali titoli a breve e lungo termine emessi dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa per raccogliere fondi dagli investitori e per adempiere alle funzioni dello Stato.

Buoni di risparmio titoli di Stato emessi per raccogliere fondi da investitori, ma destinati principalmente al collocamento presso il pubblico.

capitale circolante - fondi anticipati al capitale circolante e fondi di circolazione. Le attività di capitale circolante sono rappresentate da beni quali materie prime, materiali, combustibili, container, lavori in corso, spese differite, ecc.; fondi di circolazione in merci (in magazzino e in spedizione) e in contanti (alla cassa dell'impresa, sul suo conto corrente e altri conti, in regolamento).

Capitale circolante la quota del capitale della società investita nell'attivo circolante, di fatto, tutto l'attivo circolante. Il capitale circolante netto è la differenza tra attività correnti e passività correnti (a breve termine).

servizio del debito pagamento degli interessi e rimborso dell'importo capitale del debito per un determinato periodo di riferimento.

Ritorno sull'investimento di capitale un indicatore dell'efficacia degli investimenti di capitale, definito come il rapporto tra gli investimenti di capitale e l'effetto economico ottenuto dal loro impiego nel processo produttivo.

Gestione operativa gestione del patrimonio di un'impresa finanziata dal proprietario.

compensazione forma di remunerazione monetaria o in natura dei dipendenti.

Prezzo all'ingrosso (di vendita). il prezzo all'ingrosso di un'impresa o il prezzo di un produttore di prodotti a cui le merci vengono vendute ad altre imprese e organizzazioni.

Opzione il diritto di acquistare o vendere azioni a un prezzo fisso entro un determinato periodo.

Immobilizzazioni non produttive Articoli durevoli che servono il consumo non produttivo nella società. Questi includono edifici residenziali, cliniche, club, sanatori, stadi, ecc., Che sono nel bilancio dell'impresa.

Risorse di produzione di base mezzi di lavoro (edifici, strutture, macchinari e attrezzature, veicoli, ecc.), con l'aiuto dei quali vengono fabbricati i prodotti. Servono a lungo, mantengono la loro forma naturale durante il processo di produzione e trasferiscono il loro valore al prodotto finito in parti, poiché si consumano. Rifornito attraverso investimenti di capitale.

immobilizzazioni denaro investito in immobilizzazioni per scopi produttivi e non.

Valore contabile netto la differenza tra il costo iniziale delle immobilizzazioni e l'importo del contributo, importo che l'impresa si aspetta di ricevere dalla vendita dei beni (capitale fisso) al termine della loro vita utile.

Pagamento differito la parte del prezzo pattuito che sarà pagata in un momento predeterminato in futuro.

al largo territori limitati in cui esistono condizioni economiche particolarmente preferenziali. Proprio come i "paradisi fiscali", sono una specie di zone economiche libere.

Valutazione del fondo espressione di valore dei fondi utilizzati in bilancio.

Ordine di pagamento la sequenza stabilita di addebito di fondi dal conto della società in presenza di diversi pagamenti urgenti e scaduti e insufficienza di fondi per il loro completo rimborso.

pensione pagamento mensile garantito di somme di denaro per la sicurezza materiale dei cittadini in relazione a vecchiaia, invalidità, anzianità di servizio e morte del capofamiglia.

cambiale (bozza) un ordine scritto di una persona (il traente) ad un'altra persona (pagante) sul pagamento, a vista o a una certa data, dell'importo indicato in cambiale a un terzo (beneficiario) o al portatore di tale cambiale .

Cambio di capitale cessazione del finanziamento in un'area di attività e apertura di finanziamenti per nuove aree di attività.

Rivalutazione dei fondi cambiamento nella valutazione dei fondi sotto l'influenza del prezzo e di altri fattori che determinano le condizioni per la riproduzione.

Riassicurazione una forma speciale di assicurazione che consente di distribuire grandi rischi tra molte organizzazioni assicurative.

recupero il tempo necessario affinché l'importo investito in un determinato progetto sia interamente restituito dai fondi ricevuti a seguito delle attività principali di questo progetto.

pianificazione un processo che assicura un'equilibrata interazione delle singole tipologie di risorse all'interno dell'oggetto di gestione prescelto, stabilendone proporzioni e tassi di crescita.

Ordine di pagamento un documento di regolamento emesso dal pagatore contenente un'istruzione alla banca di trasferire una certa somma di denaro dal conto del pagatore al conto del destinatario; utilizzato nei regolamenti per transazioni su merci e non merci, pagamenti anticipati.

Richiesta di pagamento documento di regolamento emesso dal fornitore, contenente l'istruzione alla banca di ricevere l'importo di denaro che le spetta dal pagatore sulla base dei relativi documenti comprovanti le operazioni effettuate.

Richiesta di pagamento-ordine un documento di regolamento emesso da un fornitore contenente l'obbligo per l'acquirente di pagare, sulla base dei documenti di regolamento e spedizione inviati alla banca di servizio del pagatore, il costo dei prodotti consegnati in base al contratto, il lavoro svolto, i servizi resi.

Saldo di pagamento il rapporto tra i pagamenti effettuati dal Paese all'estero e le ricevute dallo stesso ricevute dall'estero per un determinato periodo di tempo (mese, trimestre, semestre, anno). Include la bilancia commerciale, che riflette il rapporto tra il valore delle esportazioni e delle importazioni di beni del paese per il periodo corrispondente, la bilancia dei servizi e i pagamenti non commerciali. Insieme formano la bilancia dei pagamenti per le operazioni correnti. La bilancia dei pagamenti generale del paese costituisce la bilancia dei pagamenti per le operazioni correnti e la bilancia dei movimenti di capitali e creditori, nonché il movimento delle riserve auree e valutarie. La bilancia dei pagamenti complessiva in Russia negli ultimi anni è negativa, il che si spiega con il saldo negativo della bilancia dei flussi di capitale e credito tra i paesi.

Fatturato dei pagamenti la totalità di tutti i pagamenti monetari nell'economia del paese.

Contrarre un contratto in base al quale una parte (appaltatore) si impegna, a proprio rischio, a eseguire lavori specifici per conto dell'altra parte (cliente).

Portafoglio la totalità dei titoli posseduti dall'impresa in una data specifica; risultato di investimenti finanziari.

Portafoglio titoli investimenti in titoli di diversa tipologia, durata e liquidità, complessivamente gestiti.

vantaggio pagamento in contanti regolare o forfettario fornito ai cittadini del paese in relazione a disabilità temporanea, gravidanza e parto, alla nascita di un bambino, per l'assistenza all'infanzia, ecc.

Dovere uno dei tipi di imposte indirette.

Preferenza un privilegio o una disposizione di un regime fiscale speciale per un gruppo di entità economiche, che consente loro di non sopportare parte dei loro obblighi fiscali per un determinato periodo di tempo.

Profitto il risultato finanziario finale dell'impresa; definita come la differenza tra ricavi e costi.

la privatizzazione il processo di modifica dei rapporti di proprietà quando si trasferisce un'impresa statale ad altre forme di proprietà, comprese quelle collettive, per azioni e private.

quota preferita un'azione che conferisce al detentore il diritto di priorità rispetto al detentore di azioni ordinarie di ricevere dividendi immediatamente dopo il pagamento degli interessi su obbligazioni e prestiti. Di solito ha un dividendo fisso limitato e nessun diritto di voto.

Principi di prestito urgenza, pagamento, rimborso e sicurezza materiale del prestito.

Capacità produttiva la massima resa possibile di prodotti con l'utilizzo più completo e razionale dei beni fissi di produzione e circolanti, nonché delle risorse finanziarie.

cambiale un'obbligazione monetaria incondizionata della forma stabilita dalla legge, rilasciata da una banca (cassiere) a una persona fisica o giuridica (titolare di cambiali), che conferisce a quest'ultima il diritto di richiedere al mutuatario di pagare entro una certa data l'importo di denaro indicato in il conto.

Prospetto un documento contenente le informazioni necessarie sull'emissione di titoli soggetti a registrazione secondo le modalità previste.

Eccedenza di bilancio eccesso di entrate di bilancio rispetto alle sue spese.

Denazionalizzazione - trasferimento della proprietà demaniale alle sue altre forme. Se la denazionalizzazione si esprime nell'acquisizione da parte dei cittadini di imprese statali e municipali come proprietà privata, nonché nella creazione di una società per azioni, allora questa è privatizzazione.

Spese di bilancio relazioni economiche relative alla distribuzione del fondo statale di fondi e al suo utilizzo per scopi settoriali, dipartimentali, mirati e territoriali. I costi del finanziamento dell'economia nazionale, delle attività sociali e culturali (istruzione, assistenza sanitaria, sicurezza sociale), la difesa del Paese, il mantenimento del governo e delle forze dell'ordine, il costo del debito pubblico interno, il costo del sostegno finanziario al sono inclusi i territori, ecc.

Conto di liquidazione un conto aperto dalle banche per le persone giuridiche per immagazzinare fondi ed effettuare insediamenti.

Regolamentazione economica cambiamento mirato del ritmo di sviluppo dell'economia nazionale e delle sue singole unità strutturali sulla base della ridistribuzione delle risorse finanziarie.

Reddito regolamentare tasse federali e regionali e altri pagamenti per i quali le leggi federali e le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa stabiliscono le aliquote delle detrazioni (in percentuale) sui bilanci locali per il prossimo anno finanziario.

fondo di riserva fonte di destinazione creata da detrazioni regolari dai profitti dell'impresa. Questi fondi dovrebbero essere in attività altamente liquide.

Rimostranza un reclamo avanzato dall'acquirente al venditore in relazione al mancato rispetto della qualità e / o quantità della merce consegnata rispetto ai termini del contratto.

redditività uno dei principali indicatori di costo dell'efficienza produttiva. Caratterizza il livello di ritorno sui costi investiti nel processo produttivo e nella vendita di prodotti, lavori e servizi.

Ristrutturazione del debito estero la proroga della scadenza del debito e il pagamento degli interessi su di esso.

Ristrutturazione del debito fiscale determinazione del debito totale al bilancio, determinazione dei termini del suo rimborso, controllo e rispetto durante questo periodo dei termini obbligatori per il pagamento dei pagamenti correnti ai bilanci e ai fondi fuori bilancio.

Pittura di bilancio il principale piano operativo per la distribuzione delle entrate-spese per suddivisioni della graduatoria di bilancio, in cui sono indicate le scadenze per l'incasso delle imposte e altri pagamenti e la spesa dei fondi di bilancio nell'anno.

Valore di mercato l'importo che si può ottenere vendendo beni (proprietà) sul mercato.

autoassicurazione un insieme di misure volte a prevenire i rischi, creare fondi di riserva di risorse materiali e finanziarie, ecc.

Autofinanziamento una delle modalità di sostegno finanziario ai costi di riproduzione, basata sull'utilizzo delle risorse finanziarie proprie delle entità economiche. In caso di insufficienza dei fondi propri, le imprese utilizzano risorse finanziarie attratte sulla base dell'emissione di titoli.

Riorganizzazione dell'impresa una serie di misure per migliorare la condizione finanziaria dell'impresa e prevenire il fallimento.

Cassa di risparmio un istituto di credito e finanziario progettato per accumulare i risparmi della popolazione ei fondi delle imprese e la loro effettiva collocazione a scopo di lucro.

Economia del libero mercato un tale sistema economico in cui la distribuzione delle risorse è determinata non dallo Stato, ma da decisioni prese a livello di singoli imprenditori o imprese.

Mercato libero un mercato in cui la regolamentazione del governo non ha alcun effetto sull'equilibrio tra domanda e offerta.

Costo di produzione costi totali per la produzione e la vendita dei prodotti.

Sequestrare una riduzione proporzionale della spesa pubblica su tutte le voci di bilancio (tranne quelle protette) nel periodo residuo fino alla fine dell'anno.

Sistema dei prezzi un insieme di diversi tipi di prezzi (all'ingrosso, acquisto, vendita al dettaglio, ecc.) strettamente interconnessi e interdipendenti.

stima un documento finanziario contenente informazioni sulla formazione e la spesa dei fondi in conformità con lo scopo previsto.

Spese e entrate stimate piano finanziario dell'ente (organizzazione) che svolge attività non commerciali.

Finanziamento stimato modalità di copertura dei costi delle istituzioni e delle organizzazioni secondo il preventivo approvato.

Società mista (in accomandita). forma organizzativa e giuridica di un'organizzazione commerciale basata su un accordo tra i partecipanti che sono soci accomandanti e soci accomandanti.

proprietà rapporti giuridici derivanti dal possesso, uso e disposizione di beni.

Entrate proprie dei bilanci territoriali tasse e contributi regionali e locali, detrazioni da imposte di bilanci superiori trasferite ai bilanci regionali e locali in via permanente in una quota fissa.

Sicurezza sociale un sistema di rapporti di distribuzione, nel corso del quale si formano fondi pubblici di fondi che vengono utilizzati a spese di una parte del reddito nazionale per l'approvvigionamento materiale dei cittadini in età avanzata, per invalidità, in caso di perdita di un capofamiglia e negli altri casi previsti dalla legge.

Assicurazione sociale un sistema di relazioni economiche attraverso il quale si formano e spendono fondi, destinati al sostegno materiale dei disabili.

Fondi per accordi reciproci importi ricevuti dai bilanci locali o trasferiti dai bilanci locali ai bilanci degli enti costitutivi della Federazione Russa in relazione a variazioni delle entrate e delle spese dei bilanci locali derivanti da decisioni prese dalle autorità statali e non prese in considerazione nell'approvazione del pertinente bilanci;

Sovvenzione fondi di bilancio forniti al bilancio di un altro livello del sistema di bilancio della Federazione Russa o a una persona giuridica su base gratuita e irrevocabile per l'attuazione di determinate spese mirate;

Sussidio fondi di bilancio forniti al bilancio di un altro livello del sistema di bilancio della Federazione Russa, a una persona fisica o giuridica in base al finanziamento condiviso di spese mirate;

Interessi sul prestito: il prezzo dei fondi di credito nel mercato dei capitali di prestito per le loro proprietà di consumo portare reddito (profitto) all'utente del prestito (mutuatario).

Stagnazione lo stato dell'economia, caratterizzato dalla stagnazione dell'attività economica per un periodo di tempo sufficientemente lungo.

Stagflazione lo stato dell'economia nazionale del Paese, caratterizzato dall'intreccio simultaneo di un prolungato indebolimento dell'attività economica (stagnazione) con l'inflazione.

assicurazione un sistema di relazioni speciali e redistributive che nascono tra i partecipanti al fondo assicurativo in connessione con la sua costituzione a spese di contributi in denaro stanziati e l'utilizzo di un'entità aziendale per risarcire i danni e fornire assistenza ai cittadini (o ai loro familiari) in in caso di eventi assicurati nella loro vita (raggiungimento di una certa età, perdita d'invalidità, decesso, ecc.). Ci sono: assicurazioni sulla proprietà, il cui oggetto sono vari valori materiali; assicurazione personale, che si basa su eventi nella vita delle persone; assicurazione di responsabilità civile, il cui oggetto è l'eventuale obbligo dell'assicurato di risarcire danni (danni) a terzi; assicurazione contro i rischi aziendali, in cui l'oggetto è il rischio di mancato profitto o perdita.

Somma assicurata la somma di denaro per la quale sono effettivamente assicurati i beni, la vita e la salute dei cittadini.

Risarcimento assicurativo l'importo pagato dall'assicuratore per l'assicurazione sulla proprietà e l'assicurazione di responsabilità civile per coprire i danni in caso di un evento assicurato.

Tasso di assicurazione il tasso dei pagamenti assicurativi espresso in rubli e copechi per unità della somma assicurata per un determinato periodo.

dazi doganali - tasse riscosse sull'importazione, l'esportazione e il trasporto di merci attraverso il territorio di un determinato stato. Vengono utilizzate le seguenti aliquote dei dazi doganali: ad valorem - determinato come percentuale del valore in dogana delle merci; specifico - stabilito in un importo fisso per unità di merce; combinando elementi di ad valorem e dazi doganali specifici.

tariffa una sorta di prezzo, un canone addebitato da un'organizzazione alle imprese, alle organizzazioni e alla popolazione per i servizi (domestici, servizi pubblici, trasporti, ecc.).

Spese correnti costi sostenuti nel processo di produzione di prodotti e fornitura di servizi a scopo di lucro e attribuiti a questo anno di riferimento.

Gestione finanziaria attuale un campo di attività finalizzato all'attuale sostegno finanziario dell'imprenditorialità; una forma di gestione del processo di formazione e utilizzo dei fondi di cassa, effettuando pagamenti e liquidazioni correnti.

Budget territoriali la totalità dei bilanci delle repubbliche che fanno parte della Federazione Russa, territori, regioni, distretti nazionali, distretti, città, paesi, insediamenti rurali.

Fondi territoriali fuori bilancio un insieme di fondi mobilitati dagli enti regionali e locali per finanziare misure per lo sviluppo economico e sociale dei territori.

Finanza territoriale un sistema di relazioni economiche attraverso il quale il reddito nazionale viene distribuito e ridistribuito per lo sviluppo economico e sociale dei territori. Si tratta di un insieme di fondi a disposizione degli enti regionali e degli enti locali.

Bilancio consolidato territoriale un sistema di indicatori finanziari che caratterizza la creazione e l'utilizzo delle risorse finanziarie nel territorio per un determinato periodo.

Commodity Exchange un mercato appositamente organizzato dove si comprano e vendono beni di massa. Sulla borsa merci possono essere effettuate sia le operazioni a pronti (consegna di beni in contanti immediatamente o in brevissimo tempo), sia le operazioni con consegna in un determinato luogo ed entro una certa data futura (contratti a termine), nonché i contratti futures concluso.

Margine commerciale parte del prezzo al dettaglio di un prodotto che prevede il rimborso dei costi correnti e dei profitti per i rivenditori.

Prezzo di trasferimento prezzo all'ingrosso al servizio del fatturato di beni e servizi all'interno di una determinata impresa o impresa; a questo prezzo si effettuano pagamenti per materie prime, semilavorati e servizi.

Bonifico dei pagamenti bonifici, una delle forme di ridistribuzione dei fondi del bilancio statale.

Operazioni di fiducia (fiducia). connessi ai rapporti per procura: gestione dell'eredità, svolgimento di operazioni per procura e in relazione alla tutela, servizi di agenzia.

Noleggio un documento ufficiale attestante la liceità della costituzione di una società, contenente la natura e le regole delle sue attività, le basi dei rapporti tra i soci, ecc.

Tasso di sconto il tasso di interesse applicato dalla Banca centrale per i prestiti alle banche commerciali.

Documenti costitutivi documenti che servono come base per la costituzione di un'impresa, società, società per azioni di nuova creazione e la loro registrazione nel modo prescritto.

factoring una sorta di operazioni di compravendita e commissioni, combinate con prestiti al capitale circolante del cliente.

Federalismo (di bilancio) una norma adottata per legge di parità di relazioni (partenariato) tra il centro federale e le entità costituenti della Federazione Russa nella formazione delle entrate di bilancio a tutti i livelli grazie alla combinazione ottimale del loro potenziale fiscale, funzioni finanziarie, economiche, sociali svolte ed esistenti bisogni socialmente necessari.

informazioni finanziarie - un sistema di indicatori finanziari destinati al processo decisionale e progettati per utenti specifici. I rendiconti finanziari sono un insieme di documenti contenenti informazioni sulla performance finanziaria.

politica finanziaria le attività dello Stato, l'impresa per l'uso mirato della finanza. Il contenuto della politica finanziaria comprende: lo sviluppo di concetti per lo sviluppo della finanza, la definizione delle principali direzioni del loro utilizzo e lo sviluppo di misure volte al raggiungimento degli obiettivi prefissati.

sistema finanziario un termine usato per denotare concetti essenzialmente diversi:

a) un insieme di ambiti e collegamenti di rapporti finanziari tra loro interconnessi. In questo senso, il sistema finanziario del Paese comprende tre grandi aree: finanza di imprese, istituzioni, organizzazioni; assicurazione; finanze pubbliche. Ognuno di essi è costituito da collegamenti;

b) l’insieme delle istituzioni finanziarie del Paese, che comprendono le autorità finanziarie e tutte le divisioni strutturali del Servizio fiscale statale.

Strategia finanziaria un insieme di misure volte al raggiungimento di obiettivi finanziari a lungo termine.

Gruppo finanziario e industriale un gruppo di imprese, istituzioni, organizzazioni di credito (comprese le banche) e istituti di investimento che hanno unito i loro capitali su base volontaria o hanno consolidato le loro partecipazioni.

Sostegno finanziario del processo riproduttivo copertura dei costi a spese delle risorse finanziarie accumulate dalle entità commerciali e dallo Stato. Si realizza in tre forme: autofinanziamento, prestito e finanziamento pubblico.

Progetto finanziario pianificazione delle risorse finanziarie e dei fondi di cassa.

Condizione finanziaria dell'impresa sicurezza o insicurezza dell'impresa con fondi per garantire la sua attività economica.

Indici finanziari indicatori relativi della condizione finanziaria dell'impresa, che esprimono la relazione di alcuni indicatori finanziari assoluti con altri.

Risultati finanziari il processo per ottenere risorse finanziarie associate alla produzione e vendita di beni, operazioni nel mercato dei capitali.

Risorse finanziarie entrate, risparmi e entrate di cassa formati nelle mani degli enti imprenditoriali e dello Stato e destinati ai fini della riproduzione allargata, degli incentivi materiali per i lavoratori, del soddisfacimento dei bisogni sociali, dei bisogni della difesa e della pubblica amministrazione. Sono portatori materiali di relazioni finanziarie. Utilizzato in moduli stock e non stock.

fondi finanziari fondi monetari formati a spese delle risorse finanziarie. Lo scopo dei fondi finanziari è quello di preparare condizioni che assicurino la soddisfazione di bisogni sociali in continua evoluzione.

apparato finanziario - organi responsabili della gestione finanziaria. Questi includono i più alti organi legislativi del potere: l'Assemblea federale e le sue due Camere.

La Duma di Stato e il Consiglio della Federazione, il Ministero delle Finanze della Federazione Russa e dei suoi enti locali, il Ministero della Federazione Russa per le imposte e le tasse, il Servizio federale di polizia fiscale, il Comitato doganale statale della Federazione Russa, i dipartimenti finanziari e dipartimenti presso imprese di varie forme di proprietà che svolgono le funzioni di gestione finanziaria operativa.

Controllo finanziario elemento del sistema di gestione finanziaria, un'area speciale di controllo dei costi sulle attività finanziarie di tutte le entità economiche (lo stato, gli enti amministrativi territoriali, le imprese e le organizzazioni), il rispetto della legislazione finanziaria ed economica, l'opportunità dei costi di produzione e l'efficienza economica delle operazioni finanziarie ed economiche.

leasing finanziario caratterizzato da una lunga durata contrattuale (dai 5 ai 10 anni) e dall'ammortamento di tutto o gran parte del costo delle attrezzature. In effetti, il leasing finanziario è una forma di prestito a lungo termine.

Gestione finanziaria - il processo di gestione del flusso di cassa, la formazione e l'utilizzo delle risorse finanziarie delle imprese. È anche un sistema di forme, metodi e tecniche, con l'aiuto del quale viene effettuata la gestione della circolazione del denaro e delle risorse finanziarie.

meccanismo finanziario - un insieme di forme di organizzazione delle relazioni finanziarie, modalità (modi) di formazione e utilizzo delle risorse finanziarie utilizzate dalla società per creare condizioni favorevoli allo sviluppo economico e sociale della società. In conformità con la struttura del sistema finanziario, il meccanismo finanziario è suddiviso nel meccanismo finanziario delle imprese (organizzazioni, istituzioni), il meccanismo assicurativo, il meccanismo di bilancio, ecc. In ciascuno di essi, in base allo scopo funzionale, quanto segue si possono distinguere collegamenti: mobilitazione di risorse finanziarie, finanziamenti, stimoli, ecc.

Relazione finanziaria una relazione che fornisce informazioni sulla posizione finanziaria dell'impresa, sui suoi proventi, costi e utili netti, sull'utilizzo delle risorse finanziarie per un certo periodo di tempo.

Mercato finanziario il mercato in cui circolano capitali e crediti. Il mercato finanziario si divide in mercato dei capitali a breve termine e mercato dei prestiti a lungo termine.

Finanza un sistema di relazioni economiche nel corso del quale avviene la formazione, la distribuzione e l'uso di fondi di fondi centralizzati e decentrati al fine di adempiere alle funzioni e ai compiti dello stato e fornire le condizioni per espandere la riproduzione, soddisfacendo i bisogni sociali della società.

Fondo di compensazione fonte di finanziamento target per la riproduzione semplice.

fondo di accumulazione fonte di finanziamento target per la riproduzione ampliata, il cui utilizzo aumenta il patrimonio dell'impresa.

fondo per le buste paga fonte target di finanziamento per costo del lavoro, pagamento di premi, compensi imputabili al costo.

rapporto capitale-lavoro indicatore di attrezzature con attività di produzione fisse (la dimensione delle attività di produzione fisse per dipendente o lavoratore dell'impresa).

intensità di capitale rapporto di ritorno sul capitale. È calcolato come rapporto tra il valore delle immobilizzazioni di produzione e il volume di produzione.

Futures contatto urgente, affare urgente.

holding una società per azioni che utilizza il proprio capitale per acquisire partecipazioni di controllo in altre società allo scopo di gestire, gestire e ricevere dividendi.

valori documenti monetari comprovanti l'erogazione di un prestito (obbligazioni) o l'acquisizione da parte del proprietario della garanzia del diritto su una parte dell'immobile (quota). In termini di contenuto economico, i titoli rappresentano obbligazioni a lungo termine dell'emittente di pagare un reddito al proprietario del titolo sotto forma di dividendo o interesse fisso. Ci sono due tipi: equity (azioni) e debito (obbligazioni).

Controllare un tipo di garanzia, un documento monetario di una forma rigorosamente stabilita, contenente un ordine del titolare del conto (cassetto) di pagare a una determinata persona o al portatore di un assegno (titolare di assegno) l'importo in esso specificato.

Strumento economico categoria economica, deliberatamente, volutamente utilizzata nell'interesse degli enti commerciali e dello Stato. Può avere un impatto quantitativo e qualitativo sulla produzione sociale.

stimolo economico una leva economica, con l'aiuto della quale è possibile influenzare gli interessi materiali delle entità aziendali. L'influenza sugli interessi materiali avviene attraverso le forme di organizzazione dei rapporti finanziari.

Entità legale un'impresa che agisce come soggetto di cittadinanza, compresi i diritti e gli obblighi economici, avente un bilancio autonomo, un timbro e un conto corrente bancario, che agisce sulla base di un atto costitutivo o di un regolamento ed è responsabile in caso di fallimento con i propri beni.

Autore: Shevchuk DA

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NAS Asustor AS3102T e AS3104T con supporto video 4K 17.10.2015

Asustor, sviluppatore e fornitore di storage NAS, ha annunciato il rilascio di nuovi modelli della serie NAS 31. Questa linea include due NAS - AS3102T (due bay) e AS3104T (four-bay) con una capacità di archiviazione massima di 12 TB e 24 TB, rispettivamente.

I nuovi articoli sono di dimensioni compatte. Un pannello scorrevole e viti speciali consentono di installare e sostituire i dischi rigidi senza l'uso di attrezzi. Il NAS serie 31 è alimentato da un processore Intel Braswell N2 a 3050 core con clock a 1,6 GHz, in grado di gestire più attività contemporaneamente. Inoltre, i dispositivi supportano la crittografia hardware AES-NI, che garantisce la protezione dei dati senza un significativo degrado delle prestazioni, ha osservato la società. Le velocità di trasferimento dei dati sono fino a 110 MB / s durante la lettura e 112 MB / s durante la scrittura in modalità RAID 1. I nuovi articoli sono dotati di 2 GB di memoria DDR3L SO-DIMM dual-channel integrata, supporto per Seamless System Migration, Array RAID (in Single, JBOD e RAID 0/1 per AS3102T e Single, JBOD e RAID 0/1/5 per AS3104T).

"Utilizzando componenti di livello aziendale e memoria dual-channel, il NAS Asustor serie 31 offre una riproduzione video fluida", ha affermato Johnny Chen, product manager di Asustor. video".

Modelli NAS Asustor serie 31: AS3102T e AS3104T Secondo Asustor, il NAS serie 31 ha un'uscita HDMI e un ricevitore IR che, combinato con applicazioni aggiuntive di App Central, espande il potenziale multimediale del NAS. In particolare, l'utente può installare LooksGood per godersi la visione di video dal NAS su Internet o interagire con la TV digitale. L'applicazione supporta anche la tecnologia Hyper-Transcoding, che accelera il processo di transcodifica dei file multimediali. Con esso, il NAS della serie 31 è in grado di convertire video in streaming in tempo reale, che può essere utilizzato per ridurre il carico sulla rete e sul dispositivo di riproduzione.

Per gli utenti con una particolare attenzione alla raccolta di foto e musica, le app SoundsGood e Photo Gallery sono progettate per migliorare l'esperienza utente del NAS.

AS3102T e AS3104T hanno una garanzia di 2.5 anni e sono forniti con il sistema operativo ADM 3102 preinstallato. L'AS3104 NAS è ora disponibile per l'acquisto. Il modello ASXNUMX sarà in vendita a fine ottobre.

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