Libreria tecnica gratuita

Finanza. Appunti delle lezioni: in breve, il più importante

Elenco / Appunti delle lezioni, cheat sheet

Commenti sull'articolo

Argomento 1. INTRODUZIONE ALLA TEORIA DELLA FINANZA

1.1. Il concetto di finanza e le loro funzioni

Il concetto di "finanza" esprime i rapporti economici legati alla fornitura di fonti di finanziamento per i settori statale, municipale e privato dell'economia, della produzione, della circolazione e delle famiglie. Il funzionamento della finanza è finalizzato allo sviluppo effettivo di un'economia socialmente orientata.

Lo scopo della gestione delle finanze pubbliche è quello di attuare le disposizioni della politica finanziaria.

Il principale principi metodologici gestione finanziaria sono:

- dipendenza dall'obiettivo finale;

- equilibrio macroeconomico di tutti i settori dell'economia;

- rispetto degli interessi di tutti i membri della società;

- uso delle leggi economiche;

- tenendo conto delle condizioni economiche e politiche interne ed esterne basate su opportunità reali.

Scopo della gestione finanziaria - Garantire stabilità e indipendenza finanziaria, manifestate in equilibrio macroeconomico, avanzo di bilancio, riduzione del debito pubblico, durezza della moneta nazionale e, di conseguenza, nella crescita del benessere della popolazione.

specifico modalità e forme di gestione finanziaria sono la pianificazione finanziaria, la previsione, la programmazione, la regolamentazione, il controllo, l'adozione di un'adeguata legislazione finanziaria, la concretizzazione di un sistema di modalità progressive di mobilitazione e l'uso efficiente delle risorse finanziarie.

Per la finanza in generale, funzioni come la pianificazione, l'organizzazione e la stimolazione sono cruciali.

La funzione di pianificazione prevede la formulazione di obiettivi e la scelta delle modalità per raggiungerli in base alla delimitazione dei poteri e delle competenze tra la Federazione Russa, gli enti costitutivi della Federazione Russa e i governi locali, nonché lo sviluppo di previsioni e piani aziendali per lo sviluppo delle imprese e delle organizzazioni, stime dei redditi e delle spese delle famiglie. La funzione di pianificazione prevede solitamente la distribuzione nel tempo di una quantità limitata di risorse finanziarie, tenendo conto delle priorità e degli obiettivi di sviluppo, la ridistribuzione delle finanze tra bilancio, imprese e famiglie. Tale funzione è attuata mediante l'elaborazione di budget, piani e previsioni per l'esercizio e le prospettive corrispondenti, i saldi delle risorse finanziarie, la definizione della procedura per la tassazione, ecc.

La funzione dell'organizzazione comprende la scelta da parte delle imprese della forma organizzativa e giuridica, la struttura del bilancio, la delimitazione dei poteri delle autorità legislative ed esecutive nel processo di bilancio, la definizione dei diritti e degli obblighi delle unità funzionali delle autorità finanziarie. Tale funzione è connessa al processo di costruzione organizzativa del sistema interno di regolazione e controllo dei flussi di bilancio e delle risorse finanziarie delle imprese e delle famiglie.

La funzione di incentivazione prevede la scelta di mezzi e metodi ottimali per garantire l'attuazione degli obiettivi. Questa funzione consente di evidenziare i fattori che stimolano l'attività finanziaria dell'organizzazione. Il ruolo decisivo è svolto dai fattori che determinano il comportamento delle persone nel processo decisionale sugli aspetti tattici e strategici della finanza.

Nel corso delle attività legate alla regolazione del turnover del denaro reale, vengono implementate tre funzioni principali della finanza: riproduzione, distribuzione e controllo.

La funzione riproduttiva della finanza è di assicurare un equilibrio tra le risorse materiali, di lavoro e di denaro in tutte le fasi della circolazione del capitale nel processo di riproduzione semplice ed espansa. La riproduzione viene effettuata nell'ambito di entità economiche indipendenti dotate di proprietà.

L'isolamento economico della proprietà, espressa in forma di valore, porta alla necessità di regolarne la circolazione nell'ambito di singole organizzazioni, stati, ecc.

La circolazione continua dei fondi è una tappa nella circolazione dei capitali. Il ciclo di cassa inizia con l'anticipo di fondi. Il pagamento anticipato avviene quando i fondi spesi per l'acquisto di materie prime, materiali, beni, il pagamento di lavori e servizi sono restituiti all'impresa durante un ciclo produttivo sotto forma di proventi dalla vendita di beni prodotti o acquistati, lavoro svolto, servizi resi.

Investire significa utilizzare i fondi a fini di capitale. L'investimento differisce dal pagamento anticipato in quanto i fondi sono fuori circolazione per un lungo periodo e il loro ritorno all'impresa avviene a rate a causa delle regolari detrazioni incluse nei costi.

La funzione riproduttiva è caratterizzata da indicatori di redditività e liquidità del patrimonio aziendale. Redditività significa che l'azienda riceve entrate dalla vendita di beni, prodotti, lavori, servizi, che superano i costi sostenuti. La liquidità degli asset (proprietà) significa la capacità di venderli facilmente o trasformarli in contanti. La gestione efficiente delle risorse finanziarie consente di aumentare la redditività e garantire investimenti a lungo termine. Per mantenere un'elevata redditività e liquidità, la qualità della gestione delle risorse finanziarie gioca un ruolo determinante.

La funzione riproduttiva stimola l'accumulo di risorse finanziarie. Il problema del risparmio è strettamente correlato alla politica finanziaria e creditizia dello Stato, poiché lo Stato crea le condizioni per regolare i flussi di cassa nell'economia attraverso vari meccanismi, comprese le tasse e il bilancio. È importante per la finanza in tutto il mondo.

Una parte integrante della funzione riproduttiva della finanza è una funzione operativa: l'attuale fornitura di imprese, organizzazioni, budget e fondi extra-budget con fondi per il finanziamento continuo, ovvero effettuare pagamenti, liquidazioni e adempiere agli obblighi finanziari. La funzione operativa non ha un impatto significativo sulla strategia a lungo termine per lo sviluppo della finanza. La funzione riproduttiva mette in primo piano l'accumulazione di capitale per risolvere problemi di investimento a lungo termine.

La funzione distributiva è strettamente connessa alla funzione riproduttiva, poiché i proventi della vendita di beni, prodotti, lavori e servizi sono soggetti a distribuzione e ridistribuzione. La distribuzione dei fondi avviene nel processo di attività imprenditoriale, quando vengono inviati direttamente alla loro destinazione per coprire i costi e generare entrate (perdite).

Ridistribuzione dei fondi si tratta di una distribuzione secondaria attraverso fondi centralizzati (budget, fondi fuori bilancio, ecc.), che assicura l'indirizzamento delle risorse verso la sfera non produttiva. La redistribuzione è possibile grazie al ritiro di parte del profitto creato dal lavoro produttivo.

La funzione distributiva risiede nel fatto che per effetto dei proventi ricevuti dalle vendite e dai proventi non operativi (canoni di locazione, sanzioni ricevute, differenze cambio, ecc.), è assicurato l'adempimento degli obblighi monetari verso il budget, le banche e le controparti.

La funzione di controllo della finanza è quella di attuare il controllo del rublo sul giro di denaro reale e la formazione di fondi di cassa. Consente, attraverso il confronto e l'analisi di costi e risultati, di identificare gli aspetti positivi e negativi delle attività delle entità economiche e di prendere le decisioni appropriate su questa base. Il controllo del rublo ha due forme:

1) controllo sulle variazioni degli indicatori finanziari, sullo stato dei pagamenti e dei regolamenti;

2) controllo sull'attuazione della strategia di finanziamento. Nel primo caso si parla di un sistema di sanzioni e incentivi, cioè di misure di natura coercitiva o, al contrario, stimolante, nel secondo, l'attuazione di una politica finanziaria di lungo periodo (che si basa su una previsione dei cambiamenti nell'ordine e nelle condizioni di finanziamento e le conseguenze di tali modifiche) al fine di una gestione ottimale del sistema finanziario.

La funzione di controllo della finanza ha subito cambiamenti significativi causati dalla trasformazione delle forme di proprietà, privatizzazione e commercializzazione, l'uso di nuove forme organizzative e giuridiche stabilite dal codice civile della Federazione Russa, trasformazioni istituzionali (atti legislativi e regolamentari, moduli e metodi di regolamentazione e controllo statale), la formazione dei mercati dei capitali, del lavoro, dei beni e dei servizi, la liberalizzazione dei prezzi, l'attività economica estera, le relazioni valutarie, ecc.

La funzione di controllo della finanza ha sempre una specifica forma di manifestazione: può essere focalizzata sull'impresa come unico oggetto di gestione, sulle sue divisioni strutturali, sul budget di un determinato livello, su un eventuale fondo fuori bilancio e su un individuo .

La funzione di controllo della finanza è connessa con le funzioni riproduttive e distributive. Può svolgere un ruolo attivo nel prendere questa o quella decisione o riflettere passivamente i risultati della distribuzione dei fondi e dei processi riproduttivi.

La funzione di controllo si manifesta in quanto segue: viene rivelato il grado di conformità delle entrate ricevute, la struttura dei fondi di cassa con le attività pianificate per l'espansione dei volumi di produzione; viene corretta la discrepanza tra le entrate e le spese dell'impresa, del budget, del fondo fuori budget, della famiglia.

1.2. Sistema finanziario

Il concetto di "sistema finanziario" è lo sviluppo di un concetto più generale di "finanza". Le finanze esprimono relazioni sociali economiche. Tuttavia, in ogni collegamento finanziario, queste relazioni si manifestano in modi diversi, hanno le loro specificità. Ogni legame della finanza in un certo modo influisce sul processo di riproduzione, ha le sue funzioni inerenti solo ad esso. Pertanto, le finanze delle imprese servono la produzione materiale. Con la loro partecipazione, il PIL viene creato, distribuito all'interno delle imprese e dei settori dell'economia. Attraverso il bilancio statale, le risorse vengono mobilitate al principale fondo centralizzato dello stato e vi è una ridistribuzione dei fondi tra i settori dell'economia, le regioni economiche e i singoli gruppi sociali della popolazione. I fondi speciali extra budget hanno uno scopo strettamente designato. I fondi assicurativi hanno lo scopo di compensare i danni causati da calamità naturali alle imprese e alla popolazione, e per l'assicurazione personale - per pagare il sostegno materiale all'assicurato o alla sua famiglia in caso di evento assicurato.

L'essenza del sistema finanziario è determinata dalla natura dei rapporti di distribuzione e redistribuzione relativi alla circolazione del valore delle risorse finanziarie, da un lato, e dalla natura del potere statale, dall'altro, il cui mantenimento richiede l'obbligatorietà raccolta di risorse finanziarie mediante modalità di accumulazione, fiscali e non, per finanziare i costi connessi all'adempimento da parte delle autorità statali degli obblighi nei confronti della società. Il sistema finanziario dello Stato è un riflesso delle forme e dei metodi dell'uso specifico della finanza nell'economia e, secondo il modello dell'economia coinvolta, ne è largamente determinato.

I sistemi finanziari di alcuni Stati possono differire nella loro struttura, ma hanno tutti una caratteristica comune: vari fondi di risorse finanziarie, che differiscono per le modalità di mobilitazione e il loro utilizzo, ma sono strettamente interconnessi e hanno un effetto diretto e inverso sulla processi economici e sociali nello stato, nonché la formazione e l'utilizzo di fondi di risorse finanziarie nel contesto delle singole parti del sistema finanziario dello stato. Si può sostenere che ogni anello del sistema finanziario è il suo elemento indipendente, ma questa indipendenza è relativa. sistema finanziario - si tratta di un insieme di varie tipologie di fondi di risorse finanziarie concentrate a disposizione dello Stato, del settore non finanziario dell'economia (entità economiche), delle singole istituzioni finanziarie e della popolazione (famiglie) per svolgere le funzioni loro assegnate , nonché per soddisfare esigenze economiche e sociali.

Un'analisi dei modelli di sviluppo della finanza nelle diverse condizioni di riproduzione sociale indica la presenza di caratteristiche comuni nel loro contenuto, che è dovuta alla conservazione di cause e condizioni oggettive per il funzionamento della finanza. Tra queste condizioni, come notato sopra, se ne distinguono due: lo sviluppo dei rapporti merce-denaro e l'esistenza dello Stato come soggetto di tali rapporti. A differenza di categorie di valore come, ad esempio, denaro, credito, cassa salariale, ecc., la finanza è organicamente legata al funzionamento dello Stato. Tuttavia, la presenza di caratteristiche comuni in tutte le relazioni finanziarie non esclude alcune differenze tra di loro.

La formazione di un sistema di fondi sviluppato è una caratteristica dell'economia moderna. I fondi nell'economia russa e mondiale sono un fenomeno multivariato. Esistono fondi statali e non statali, di bilancio e extrabilancio, nazionali e internazionali, federali, territoriali e locali, settoriali, intersettoriali e speciali, di beneficenza, mutualistici, di investimento, ecc. Alcuni fondi fanno parte del bilancio federale; le loro dimensioni, le fonti di riempimento e le direzioni di spesa sono approvate insieme all'adozione del bilancio stesso: si tratta di fondi di bilancio target, fondi per la regolamentazione interbilancio, ecc. Sebbene questi fondi facciano parte del bilancio, le loro attività sono soggette a regole speciali . Insieme ai fondi di bilancio, ci sono numerosi fondi extra-bilancio che si stanno sviluppando abbastanza rapidamente: assicurazioni sociali statali, assicurazioni non statali, settoriali, territoriali, ecc. Nonostante la varietà di tali fondi, hanno caratteristiche comuni come forma speciale di pubblico finanza di settore.

Il sistema finanziario si basa su tre elementi fondamentali:

1) scopo funzionale, che si manifesta nel fatto che ogni collegamento nel sistema svolge i propri compiti. Ad esempio, il bilancio dello Stato esprime rapporti di ripartizione tra Stato, imprese e popolazione, determinati dalla formazione e dall'utilizzo di un fondo nazionale di risorse finanziarie. L'assicurazione sulla proprietà e sulla persona è uno dei metodi di protezione assicurativa in caso di insufficienti opportunità di creare fondi di riserva per i cittadini ai fini dell'autoassicurazione contro la disoccupazione, la vecchiaia e l'invalidità. La finanza d'impresa esprime relazioni nella creazione e nell'utilizzo di fondi monetari destinati a soddisfare le diverse esigenze degli anelli primari della produzione sociale, adempiere agli obblighi verso il bilancio dello Stato e le banche commerciali;

2) territorialità, che si manifesta nel fatto che ogni regione, repubblica dispone di un apposito apparato di organismi finanziari e assicurativi;

3) l'unità del sistema finanziario, che è predeterminata da un'unica fondazione economica e politica dello Stato, che determina un'unica politica finanziaria perseguita dallo Stato attraverso organi finanziari centrali con obiettivi comuni. La gestione di tutti i collegamenti avviene sulla base di atti legislativi e regolamentari di base uniformi.

Struttura organizzativa del sistema finanziario dello Stato è un insieme di enti e istituzioni finanziarie che caratterizza il sistema di gestione finanziaria. La gestione generale delle attività finanziarie è svolta da autorità e amministrazioni statali. La struttura di organi e istituti di un sistema finanziario è presentata in fico. 1.1.

La finanza come categoria economica integrale con proprietà comuni ha una sua composizione, legami interconnessi e tratti caratteristici. Ogni anello del sistema finanziario influenza in un certo modo il processo di riproduzione, le sue varie fasi e fasi. Le finanze dello Stato, che sono fondi centralizzati di fondi a sua disposizione (bilancio federale, bilanci regionali, bilanci dei comuni, fondo di stabilizzazione) svolgono un ruolo importante nello sviluppo produttivo, tecnico e sociale del Paese. Lo stato influenza la politica monetaria, il tasso di inflazione, le proporzioni principali della produzione sociale, la fase di distribuzione delle risorse finanziarie tra settori dell'economia, territori, industrie, nonché i parametri dei processi economici, di investimento e sociali nel paese. Allo stesso tempo, l'assicurazione sociale, svolta attraverso fondi fuori bilancio, assicura la tutela degli interessi personali dei cittadini in caso di invalidità, vecchiaia e invalidità temporanea. Il credito statale incide sul sistema assicurativo, poiché lo stato può essere sia mutuatario che creditore delle compagnie di assicurazione. Lo Stato può anche fungere da garante della stabilità finanziaria delle compagnie di assicurazione.

Le finanze delle imprese sono direttamente coinvolte nel processo di riproduzione attraverso la formazione del reddito primario e del risparmio. Il processo di riproduzione ampliata in molte imprese viene effettuato non solo a proprie spese, ma anche attraverso l'uso di prestiti da banche, compagnie di assicurazione e l'attrazione di fondi nel mercato mobiliare. Allo stesso tempo, l'assicurazione dei rischi di trasporto, di proprietà, finanziari e industriali di organizzazioni commerciali, organizzazioni pubbliche e fondi garantisce la continuità e la stabilità dei processi economici, nonché la loro stabilità finanziaria.

Tema 2. IL BILANCIO COME L'ANELLO PRINCIPALE DEL SISTEMA STATALE

2.1. L'essenza del bilancio

Come categoria economica preventivo rappresenta un insieme di relazioni economiche (monetarie) che sorgono nel processo di formazione, distribuzione pianificata e utilizzo del fondo centralizzato statale di fondi. I rapporti di bilancio sorgono tra lo stato ei suoi soggetti (persone giuridiche e persone fisiche) nella formazione di un fondo centralizzato con l'aiuto di tasse, tasse, imposte, nonché quando si utilizza un fondo di bilancio centralizzato; attraverso le relazioni economiche, una parte significativa dei risparmi di imprese, organizzazioni e parte del reddito della popolazione viene mobilitata annualmente al bilancio dello Stato. I fondi di bilancio sono diretti al sostegno finanziario per i compiti e le funzioni dello Stato, eventi sociali e culturali.

Il concetto di bilancio dello Stato ha anche un aspetto giuridico (legislativo). Da questo punto di vista, è considerato il piano finanziario dello Stato.

come atto giuridico budget statale si dà la seguente definizione: è il principale piano finanziario per la formazione, distribuzione e utilizzo del fondo monetario accentrato dello Stato o dell'ente amministrativo-territoriale, approvato dall'organo legislativo (rappresentativo) competente del potere statale e che fissa i diritti legali e obblighi dei partecipanti alle relazioni di bilancio.[1]

Il nucleo della programmazione finanziaria è il piano finanziario consolidato dello Stato, sviluppato contestualmente al piano di sviluppo sociale del sistema come parte integrante di esso. Il piano finanziario è progettato per riflettere la coerenza delle proporzioni materiali e monetarie della produzione sociale. Lo sviluppo del saldo finanziario consolidato del paese conferisce al bilancio dello Stato un nuovo status: l'equilibrio cardine della formazione e della spesa del fondo monetario centralizzato dello Stato in concomitanza con il movimento di risorse finanziarie e risorse monetarie.

Il bilancio dello Stato è il principale piano finanziario del paese, l'anello centrale del sistema finanziario. Il suo scopo principale è, con l'aiuto di risorse finanziarie, creare le condizioni per l'effettivo sviluppo dell'economia, la soluzione dei compiti nazionali e il rafforzamento delle capacità di difesa.

Quando si tratta del bilancio statale come piano finanziario, si intende l'attività consapevole delle persone nello sviluppo, nell'approvazione e nell'esecuzione del bilancio.

Il bilancio dello Stato come categoria economica esprime il sistema di relazioni economiche tra lo Stato, da un lato, le imprese, le organizzazioni e la popolazione, dall'altro, riguardo alla distribuzione e redistribuzione del prodotto sociale complessivo e del reddito nazionale e alla formazione di un fondo di fondi statale centralizzato.

Il concetto di bilancio statale nella sua attuale interpretazione non solo esprime determinate relazioni monetarie, ma ha anche un'incarnazione materiale e materiale corrispondente ad esse: il fondo dei fondi statali.

Il bilancio dello Stato si forma sia nella fase della distribuzione primaria del reddito nazionale che durante la sua ridistribuzione. Nel processo di distribuzione primaria del reddito nazionale, lo Stato riceve a sua disposizione una parte del reddito netto sotto forma di imposte (imposta sul valore aggiunto, accise, ecc.). A seguito della ridistribuzione, una parte degli utili delle imprese e delle organizzazioni economiche di varie forme di proprietà entra nel bilancio.

L'essenza del bilancio, come qualsiasi altra categoria economica, si manifesta nelle sue funzioni. Il bilancio dello Stato, come l'intero sistema finanziario, ha due funzioni: distributiva (redistributiva) e di controllo.[2] E ad esempio, G. B. Polyak individua le seguenti funzioni del bilancio:[3]

1) redistribuzione del reddito nazionale;

2) regolamentazione statale e stimolo dell'economia;

3) sostegno finanziario della sfera sociale e attuazione della politica sociale dello Stato;

4) controllo sulla formazione e l'utilizzo di fondi centralizzati di fondi.

2.2. Sviluppo del sistema di bilancio nella Federazione Russa

La riforma delle finanze municipali in Russia, essendo parte integrante della riforma dell'economia russa nel suo insieme, ha più di 15 anni di storia. Per i comuni, questa riforma significa cambiamenti colossali nelle condizioni di formazione delle entrate e delle uscite dei bilanci locali, lo sviluppo di nuove procedure di bilancio, la formazione nei comuni della capacità di "rispondere alle sfide" della politica federale e regionale. Dopo 15 anni, può essere effettuata una periodizzazione condizionale delle riforme.[4]

La prima fase va considerata il periodo 1990-1993. - questo è il periodo di formazione del moderno stato russo, culminato con l'adozione della Costituzione della Federazione Russa. Per quanto riguarda i problemi finanziari di cui all'art. 132 della Costituzione della Federazione Russa afferma che i governi locali gestiscono autonomamente la proprietà municipale, formano, approvano ed eseguono il bilancio locale, stabiliscono tasse e tasse locali, ecc. Lo stesso articolo afferma che i governi locali possono essere dotati per legge di poteri statali separati con il trasferimento delle risorse materiali e finanziarie necessarie per la loro attuazione (purtroppo, l'ulteriore storia della finanza municipale in Russia è piena di esempi in cui i poteri statali sono stati trasferiti a livello municipale senza i fondi necessari).

A quel tempo, la struttura del bilancio della Russia combinava le caratteristiche di uno stato unitario e confederato. Da un lato, i sudditi della Federazione Russa dipendevano quasi completamente dalle detrazioni dalle tasse federali e dall'assistenza finanziaria dal bilancio federale. Le tasse venivano riscosse solo da un dipartimento federale - il servizio fiscale statale della Federazione Russa, e i bilanci dei dipartimenti delle amministrazioni regionali e locali erano finanziati dal bilancio federale. D'altra parte, le entità costituenti della Federazione Russa, che gestiscono metà del bilancio consolidato del paese, hanno cercato di controllare la spesa federale sul proprio territorio. Pertanto, il sistema di relazioni interbilancio che si va delineando in quelle condizioni può essere chiamato piuttosto "feudalesimo di bilancio" che "federalismo di bilancio".[5]

L'adozione della Costituzione della Federazione Russa ha segnato la fine della prima fase di riforme economiche radicali, compresa la riforma del finanziamento comunale. L'esistenza di un livello locale di autogoverno, che non fa parte del sistema delle autorità statali, era sancito dal più alto atto legislativo del Paese.

Il principio di indipendenza dei bilanci locali era già stabilito nella legge della Federazione Russa del 15 aprile 1993 n. 4807-1 "Sulle basi dei diritti di bilancio e dei diritti di formare e utilizzare fondi fuori bilancio di organi rappresentativi ed esecutivi del potere statale delle repubbliche all'interno della Federazione Russa, la regione autonoma, i distretti autonomi, i territori, le regioni, le città di Mosca e San Pietroburgo, gli organi di autogoverno locale", entrata in vigore prima dell'adozione della Costituzione della Russia Federazione.

La delimitazione dei livelli del sistema di bilancio secondo i principi di una struttura federale dovrebbe basarsi sul concetto di autonomia fiscale dei bilanci dei diversi livelli. Con un alto grado di squilibrio verticale di questi livelli, il sistema di bilancio nel suo insieme diventa instabile e funziona in modo inefficiente.

La seconda fase della riforma del finanziamento comunale può essere considerata il 1993-1994. Nel 1994, il centro federale ha introdotto un sistema unificato per le regioni di "frazionamento" delle imposte federali in sostituzione delle aliquote differenziate precedentemente esistenti (Legge federale del 23 dicembre 2003 n. 186-FZ "Sul bilancio federale per il 2004"). Queste decisioni hanno cambiato in modo significativo il sistema di formazione dei redditi delle entità costitutive della Federazione Russa, rendendolo più prevedibile. Di conseguenza, anche il sistema di formazione delle entrate del bilancio locale è diventato più prevedibile. Le riforme fiscali in Russia e Kazakistan sono iniziate contemporaneamente, a metà degli anni '1990. Inoltre, le riforme in questi paesi sono state avviate da un team: un folto gruppo di specialisti fiscali provenienti da tutto il mondo ha lavorato in quel momento ad Alma-Ata, fornendo consulenza agli autori sia del codice fiscale kazako che di quello russo. Nel 1994, gruppi kazaki e russi hanno creato codici fiscali modello basati su standard occidentali. Entrambi i documenti erano un modello di legislazione fiscale, come hanno visto i migliori specialisti fiscali del mondo. Nonostante ciò, né l'uno né l'altro sono stati discussi nei parlamenti. Nel 1995, il parlamento del Kazakistan si è autosciolto e, uscendo, ha deciso di dare al presidente il diritto di emanare decreti con forza di legge. Fino all'elezione di un nuovo parlamento, 147 leggi fondamentali, inclusi i codici civili, fiscali e fondiari, sono state emanate con decreti presidenziali in Kazakistan.[6] Il codice fiscale del Kazakistan era per molti aspetti imperfetto, forniva molti vantaggi di natura individuale. Di conseguenza, ogni anno venivano apportate modifiche al codice e non c'era stabilità nella legislazione fiscale nel paese. Tuttavia, poi il quadro è cambiato radicalmente: avendo accumulato esperienza, le autorità fiscali kazake hanno capito come dovrebbe essere un codice fiscale normale, efficiente e realmente funzionante nelle condizioni dell'economia del Kazakistan. E, soprattutto, hanno imparato a utilizzare le tasse non solo per riempire il budget. Nel 2000 sono iniziati i lavori su un nuovo codice fiscale in Kazakistan, che, a differenza della versione precedente, non solo ha risolto i problemi fiscali, ma ha anche permesso di utilizzare ampiamente le funzioni di regolamentazione e incentivazione delle tasse.

La prima parte del codice fiscale della Federazione Russa (TC RF) è stata adottata nel 1998, la seconda parte - nel 2002; prima dell'adozione di questi documenti, il principale atto normativo che regolava i rapporti fiscali nel Paese era la Legge della Federazione Russa del 27 dicembre 1991 n. 2118-I "Sui fondamenti del sistema fiscale nella Federazione Russa". A quel tempo furono firmati accordi con Tatarstan, Bashkortostan, Yakutia, che legalizzavano lo status di bilancio speciale di queste repubbliche, secondo il quale le tasse iniziarono a essere trasferite dai loro territori al bilancio federale in modo speciale.

La terza fase delle riforme - dal 1995 al 1998. Durante questo periodo, la legge della Federazione Russa del 6 luglio 1991 n. 1550-I "Sull'autonomia locale nella Federazione Russa" e la legge federale del 25 settembre, 1997 n. 126-FZ "Sulle basi finanziarie dell'autogoverno locale nella Federazione Russa". Quest'ultimo ha assegnato al livello locale la quota della riscossione delle più importanti imposte federali e ha così introdotto maggiore certezza e prevedibilità nel processo di formazione delle entrate comunali. Nel 1996 oltre il 53% di tutte le entrate è andato al bilancio delle entità costitutive della Federazione Russa (Tabella 2.1).

L'unica imposta federale, i cui proventi erano strettamente assegnati ai livelli del sistema di bilancio, erano i pagamenti per l'utilizzo del sottosuolo e delle risorse naturali. Le restanti tasse federali sono state distribuite tra il bilancio federale e i bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa dalla legge annuale sul bilancio federale.

Nel 1994-1997 i soggetti della Federazione Russa hanno ricevuto il 25% di IVA, il 90-100% di imposta sul reddito delle persone fisiche, il 50% di accise sui prodotti alcolici, il 100% di altre accise (ad eccezione delle accise su materie prime minerali, benzina, automobili, merci importate). Inoltre, dal 1994, le entità costitutive della Federazione Russa avevano il diritto, oltre all'aliquota federale del 13%, di fissare la propria aliquota fiscale per gli utili societari (la maggior parte delle regioni ha introdotto l'aliquota massima del 22%).

A quel tempo, sono stati presi in considerazione tre modelli di riforma del sistema fiscale della Federazione Russa:

1) l'approccio "americano", quando per alcune imposte ogni livello di governo ha le proprie fonti di reddito e quando per le imposte indirette diversi livelli di governo introducono aliquote proprie della stessa base imponibile;

2) l'approccio "tedesco", quando tutti i livelli di governo si spartiscono i proventi delle principali entrate generali;

3) Approccio "canadese", quando diversi livelli di governo introducono le proprie aliquote fiscali della stessa base imponibile.

Allo stesso tempo, il centro federale ha adottato varie leggi sociali e ha spostato il finanziamento dei relativi costi ai comuni. La più "difficile" finanziariamente per i comuni è stata la legge federale del 12 gennaio 1995 n. 5-FZ "sui veterani". L'articolo 132 della Costituzione della Federazione Russa è stato applicato dal centro federale in termini di diritto di conferire poteri statali agli organi di autogoverno locale, ma non in termini di obbligo di trasferire le necessarie risorse finanziarie ai comuni. Non c'erano abbastanza fondi del bilancio locale per finanziare i "mandati federali", non furono pienamente attuati, si creò una situazione di incertezza, imprevedibilità, non obbligo finanziario da parte dei governi locali di sostenere i costi previsti dalle leggi federali. Dal bilancio federale del 1996, solo le attività di difesa e internazionali sono state finanziate al 100%, le attività di contrasto al 72,8% (tabella 2.2).

La quarta fase delle riforme - dal 1999 al 2002, quando sono entrati in vigore i codici di bilancio e fiscali della Federazione Russa. Queste leggi erano di grande importanza per riformare le relazioni di bilancio e la politica fiscale, per l'economia nel suo insieme, ma non includevano il concetto di creare un sistema finanziario relativamente indipendente a livello locale. Il centro federale ha iniziato a impegnarsi seriamente nel concetto finanziario per i comuni solo nel 2001° secolo. (Il programma per lo sviluppo del federalismo di bilancio, approvato dal Governo della Federazione Russa nel 21; i lavori della Commissione sotto il Presidente della Federazione Russa formata con Decreto del Presidente della Federazione Russa del 2001 giugno 741 n. Federazione Russa e governi locali sotto la guida del Vice Capo dell'Amministrazione del Presidente della Federazione Russa D.N. Kozak). Questo periodo di riforma delle finanze comunali è caratterizzato da una tendenza all'accentramento delle entrate fiscali e dei poteri di spesa a livello federale e regionale. Durante questo periodo, le entrate proprie dei comuni sono diminuite e la dipendenza dei bilanci locali dai trasferimenti regionali è aumentata. Le autorità federali hanno continuato a prendere decisioni che hanno cambiato drasticamente gli obblighi di spesa dei comuni. Un esempio è la variazione dei salari per i dipendenti del settore pubblico dal dicembre 2001. Come in precedenza, tali decisioni non hanno contribuito a migliorare l'efficienza della gestione delle finanze municipali.

Fino ai primi anni 2000. La differenziazione delle responsabilità e delle possibilità dei bilanci di diversi livelli in Russia è stata ostacolata da un sistema multilivello e complessamente subordinato di organizzazione dell'autogoverno locale, che differisce a seconda della regione e porta a problemi insolubili. Quindi, in varie materie della Federazione Russa, c'erano da uno a tre livelli di autogoverno locale, o non esisteva affatto l'autogoverno locale. A volte i singoli comuni sono dotati di poteri statali e sono in realtà suddivisioni territoriali delle autorità statali dei soggetti della Federazione Russa, in altre regioni, al contrario, si forma una struttura multilivello e complessa di autorità indipendenti.

Come prerequisito per la riforma delle finanze comunali, si può considerare il Programma per lo sviluppo del federalismo di bilancio nella Federazione Russa per il periodo fino al 15 approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 2001 agosto 584 n. 2005.

Definisce i principi per la ripartizione dei poteri di spesa tra bilanci di diverso livello e le indicazioni specifiche per l'evoluzione della distribuzione dei poteri di spesa per i prossimi anni (cfr. Sezione 2 del Programma). Sono stati inoltre stabiliti i principi di delimitazione delle imposte tra i livelli del sistema di bilancio. Ricordiamo in particolare il principio secondo cui le entrate proprie dei bilanci di ciascun livello dovrebbero diventare la risorsa principale per l'effettiva attuazione dei poteri di spesa loro attribuiti, compresa la perequazione della dotazione di bilancio di regioni e comuni. Le autorità federali devono tenere conto delle disposizioni del programma per lo sviluppo del federalismo di bilancio nella preparazione dei progetti di leggi federali e di altri atti normativi. In una certa misura, le vere riforme del sistema finanziario comunale dipendono da come e in quale misura si tenga conto delle disposizioni di questo programma generalmente progressivo nella preparazione delle leggi.

Quinta tappa - dal 2003 ad oggi. Conformemente alla legge federale del 6 ottobre 2003 n. 131-FZ "Sui principi generali dell'organizzazione dell'autonomia locale", i budget locali sono suddivisi in budget di due livelli:

1) bilanci di comuni e distretti urbani;

2) bilanci degli insediamenti rurali e urbani.

Allo stato attuale, il sistema di bilancio statale della Russia dovrebbe essere radicalmente ristrutturato e comprendere quattro livelli: federale, regionale, livello dei distretti municipali e dei distretti urbani, nonché insediamenti rurali e urbani.

Tutti questi budget funzionano in modo autonomo. Le entrate e le spese dei bilanci locali non sono incluse nei bilanci dei territori, e questi ultimi non sono inclusi nei bilanci federali e regionali.

Se negli stati unitari dei bilanci locali le entrate e le spese non sono incluse nel bilancio statale e svolgono un ruolo molto insignificante, negli stati federali non sono incluse nei bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa e sono di grande importanza per lo sviluppo dell'intero Paese attraverso lo sviluppo dei territori e delle comunità locali.

Questa struttura del sistema di bilancio della Federazione Russa è vicina alla struttura dei sistemi di bilancio dei paesi occidentali, in cui aumenta la quota dei bilanci locali come anello più importante di tutte le finanze locali. I governi locali sono sottofinanziati poiché le loro funzioni di spesa sono state ampliate e la sfida è aumentare la propria base di entrate. Allo stato attuale, la struttura del sistema di bilancio della Federazione Russa, nonché le proporzioni delle risorse distribuite tra i bilanci di diversi livelli, sono il più vicino possibile a quelle degli stati federali occidentali. Quindi, se nel 1992 il 70% di tutte le risorse accumulate andava al bilancio federale e solo il 30% ai bilanci territoriali e locali, allora già nel 1995 questo rapporto era rispettivamente del 49 e del 51%. Dal 2001 è stato osservato il processo inverso. Le entrate delle due principali imposte in termini di redditività, IVA e alcuni tipi di accise, erano soggette al 100% al bilancio federale. Queste entrate ammontavano a circa 600 miliardi di rubli, ovvero il 53% di tutte le entrate fiscali per il bilancio. Il ritorno alla politica di massimo accentramento delle risorse finanziarie, con la necessità di rispettare contestualmente il principio di indipendenza e sicurezza dei bilanci inferiori con proprie fonti di reddito, si spiegava, piuttosto, con la volontà del governo federale di razionalizzare e unificare i principi del movimento dei flussi finanziari nel sistema di bilancio. Le azioni del governo federale in questa direzione erano indubbiamente giustificate dal punto di vista dei compiti a breve termine per regolare la base delle entrate dei budget inferiori. Tuttavia, in futuro, la garanzia dell'attuazione del principio di indipendenza di ciascun livello di bilancio dovrebbe essere la massima delega dei poteri fiscali ai bilanci inferiori.

Come osserva AM Lavrov, nell'economia sono stati creati agenti economici indipendenti; così come i politici hanno le proprie figure, così nel settore pubblico dovrebbero apparire amministratori indipendenti e responsabili dei fondi di bilancio.[7]

L'obiettivo di un decentramento ottimale nella Federazione Russa è la creazione di amministratori autorizzati e responsabili dei fondi di bilancio, che possono essere autorità, ministeri, istituzioni.

Le condizioni esterne che influenzano il decentramento includono:

1) sussidiarietà - delimitazione dei poteri "dal basso";

2) formalizzazione - la sostituzione delle tradizioni con regole attuate;

3) restrizioni di budget rigide - "guadagnato" non viene ritirato, "non guadagnato" non viene distribuito;

4) ambiente competitivo - mobilità delle risorse, repressione della concorrenza sleale;

5) gestione del rischio - fondi di stabilizzazione e assicurazioni. È necessario delimitare i poteri e le responsabilità tra i bilanci federali, regionali e locali, nonché suddividere la gestione delle finanze pubbliche su tre livelli:

1) livello macro: Federazione Russa - soggetti della Federazione Russa - comuni (riforma delle relazioni interbilancio);

2) livello meso: governo - autorità finanziarie - ministeri (riforma del processo di bilancio);

3) livello micro: ministeri - servizi - istituzioni (ristrutturazione della rete di bilancio).

Il livello macro è caratterizzato dalla demarcazione verticale. Senza questo, nessuna riforma nel settore pubblico sarebbe possibile.

Dopo che tale separazione è avvenuta nell'ambito della riforma dei rapporti interbilancio, si può passare al livello meso: la ripartizione dei poteri tra il governo, gli organi finanziari ed economici - amministratori integrali dei fondi di bilancio - e i ministeri incaricati di fornire specifici tipi di servizi. Solo dopo diventa possibile passare al livello micro, la fase più necessaria e più importante del decentramento. L'emergere di agenti indipendenti per la fornitura di servizi pubblici può essere paragonato per importanza alla privatizzazione nella sfera economica. Anche la denazionalizzazione della fornitura di servizi pubblici dovrebbe avvenire a livello micro. Le risorse dovrebbero essere condivise tra ministeri e altre istituzioni, di cui dovrebbero essere ritenute responsabili.

Allo stesso tempo, è necessario creare un ambiente competitivo in modo che le risorse del sistema di bilancio siano relativamente facili da spostare tra gli amministratori dei fondi di bilancio. Parte di queste risorse dovrebbe dipendere dalle prestazioni di ciascun amministratore, che è obbligato a lottare per questi fondi. Amministratori indipendenti dei fondi di bilancio, operando in condizioni di quasi mercato, stimoleranno l'intero sistema a svilupparsi nella giusta direzione.

Secondo i fondamenti della scienza economica, un modello efficace di federalismo di bilancio che assicuri una crescita economica sostenibile deve soddisfare i seguenti requisiti.

1. Il centro federale deve avere poteri effettivi per garantire uno spazio giuridico unico.

2. Dovrebbero essere chiaramente delineati i poteri tra i diversi livelli di governo e gli enti locali.

3. Gli enti regionali devono disporre, nell'ambito delle loro competenze territoriali, di un sufficiente grado di autonomia per condurre una politica finanziaria ed economica indipendente.

4. Gli enti regionali devono essere costantemente in condizioni di gravi vincoli di bilancio, cioè direttamente dipendenti non dal maggior budget, ma dai risultati della propria politica finanziaria ed economica.

5. Tutte le condizioni indicate devono essere stabili e non negoziabili.

Gli studi condotti in Russia dall'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico hanno dimostrato che il sistema russo non soddisfa nessuno di questi criteri. Il risultato della generalizzazione dell'esperienza lavorativa e della ricerca in questo settore è stata l'adozione del Programma per lo sviluppo del federalismo di bilancio nella Federazione Russa per il periodo fino al 2005, di cui sopra. Più del 50% di tutte le tasse nella Federazione Russa viene riscosso sul territorio di sole 10 regioni con il 22% della popolazione del paese; Il 20% delle entrate fiscali totali va al bilancio di Mosca, il 42% delle entrate fiscali del paese va ai bilanci dei "primi cinque" (inclusa Mosca), dove vive solo il 14% della popolazione del paese, e il 56% di il reddito totale del paese - alla "top ten" con il 27% della popolazione. Le 50 regioni più povere con il 28% della popolazione rappresentano solo il 13% di tutto il reddito.[8]

Gli specialisti del Centro per la politica fiscale della Russia sono giunti alla conclusione che per portare la sicurezza del bilancio allo stesso livello in tutte le materie, almeno l'85% di tutte le entrate fiscali statali dovrebbe essere concentrato nel bilancio federale, e solo allora circa la metà di essi dovrebbero essere ridistribuiti sotto forma di assistenza finanziaria. Con un aumento delle entrate del bilancio federale dal 50 al 60% delle entrate totali del bilancio consolidato del Paese e un aumento del volume dell'assistenza alle regioni, il rapporto tra la dotazione di bilancio massima e il livello medio nazionale diminuisce da 4,3 a 3,5 volte, il minimo aumenta da 0,58 a 0,81 volte e la variazione della sicurezza di bilancio diminuisce da 21,7 a 10,0 volte. Un simile aumento della centralizzazione al 70% cambia queste cifre rispettivamente fino a 2,6, 0,90 e 3,8 volte. Appare evidente, quindi, la complessità di coniugare l'accentramento delle risorse finanziarie con la necessità di ampliare i poteri tributari delle Regioni e degli enti locali.[9]

A livello delle entità costituenti della Federazione Russa, ci sono tre tasse regionali (sulla proprietà delle organizzazioni, sui trasporti, sull'attività di gioco d'azzardo), inoltre, l'imposta federale sul reddito all'interno dell'aliquota regolata dalle entità costituenti della Russia La federazione, pari al 4%, è in realtà regionale.

A livello di insediamenti, ci sono anche due importanti tasse locali: la terra e la proprietà degli individui.

I problemi principali si sono sviluppati a livello di distretti comunali. La proposta del governo della Federazione Russa di trasferire la tassa sui trasporti a questo livello è stata respinta. L'Assemblea federale della Federazione Russa allo stesso tempo ha abolito l'imposta locale sulla pubblicità e non ha introdotto un'imposta sulle vendite. Di conseguenza, non esiste formalmente alcuna tassa locale a livello di distretto municipale. Una certa autonomia fiscale sarà fornita a questo livello di governo dall'autorità di disciplinare un'unica imposta sul reddito figurativo, ma formalmente non si tratta ancora di un'imposta locale, ma di un regime fiscale speciale.

Inoltre, l'autonomia fiscale degli enti locali sarà parzialmente supportata dal regime di autoimposizione: l'introduzione tramite referendum di contributi una tantum a carico dei cittadini per finalità specifiche. L'utilizzo attivo di questo nuovo strumento è il modo migliore per dimostrare, non a parole, ma con i fatti, che i comuni hanno davvero bisogno di una maggiore autonomia fiscale e che possono gestirla efficacemente.

L'esperienza del territorio di Stavropol mostra che per la corretta attuazione della legge federale "Sui principi generali dell'organizzazione dell'autonomia locale nella Federazione russa" è necessario risolvere alcuni problemi importanti.[10]

Ad esempio, i governi locali e le autorità finanziarie hanno incontrato difficoltà nello scambio di informazioni con il servizio fiscale. La legge sopra richiamata stabilisce che l'Agenzia delle Entrate è tenuta a tenere la contabilità della maturazione e del pagamento di imposte e canoni direttamente per ciascun comune. L'ampliamento delle ispezioni fiscali rende questo compito praticamente impossibile e la mancanza di informazioni sulla base imponibile all'inizio della preparazione da parte del comune di qualsiasi livello dei progetti di bilancio per il 2008 interrompe praticamente questo processo, poiché non consente di formare loro lato delle entrate.

Alla luce di quanto sopra, e anche per migliorare la qualità e l'affidabilità della pianificazione del lato delle entrate dei bilanci regionali e locali, è opportuno affidare al Servizio fiscale federale lo sviluppo di modulistica di dichiarazione dei redditi che soddisfino gli interessi sia del servizio fiscale che di autorità intere e regionali e governi locali.

2.3. Trasferimenti intergovernativi

La necessità di trasferimenti intergovernativi. La maggior parte delle principali tipologie di tasse viene riscossa a livello federale, mentre la spesa per l'istruzione, le politiche sociali e l'assistenza sanitaria viene effettuata a livello regionale e locale, quindi c'è uno squilibrio verticale (una carenza di risorse ai livelli inferiori prima della distribuzione dei trasferimenti). La maggior parte dei paesi è inoltre caratterizzata da uno squilibrio orizzontale (asimmetria regionale associata a uno sviluppo economico disomogeneo). Nella Russia moderna, questa asimmetria è molto pronunciata, il che porta a una ridistribuzione delle risorse su larga scala. Pertanto, il divario tra le regioni più ricche e quelle meno ricche, determinato dall'indicatore delle entrate fiscali dei bilanci subnazionali pro capite, in Russia è 75,6 volte, mentre in Germania - 8,1, USA - 8,5, Canada - 1,6 volte. Allo stesso tempo, l'importo dell'assistenza finanziaria dai bilanci federali ai bilanci subnazionali è: in Russia - 2,5%, Germania - 1,3%, USA - 2,4%, Canada - 3,2%.[11] Ad esempio, nel 2004 la sicurezza di bilancio dello Yamalo-Nenets Okrug ha superato di quasi 10 volte la sicurezza di bilancio della regione di Perm e di 12 volte quella della regione di Chelyabinsk.

L'asimmetria regionale è la ragione di differenze significative negli interessi e nelle priorità dei singoli soggetti delle relazioni inter-bilancio.

Metodi di allineamento. Esistono due modalità principali: l'allineamento orizzontale e verticale, a seconda che i fondi siano trasferiti da enti territoriali di pari livello o livelli diversi. Questi due modelli di base non si escludono a vicenda e possono essere utilizzati contemporaneamente.

L'allineamento orizzontale è utilizzato in Germania tra stati e comuni dello stesso stato, nonché in Danimarca e Svezia. Questo metodo consiste nel distribuire le risorse eccedentarie degli enti territoriali più ricchi tra i meno abbienti, senza ricorrere ai fondi del governo centrale.

Dal punto di vista del governo centrale, questo modello ha un duplice vantaggio: primo, non gli costa nulla; in secondo luogo, non consente agli enti locali di mettersi d'accordo tra loro per chiedere una più completa perequazione. Tuttavia, presenta anche degli svantaggi e prima di utilizzarlo è necessario valutare seriamente la situazione politica.

Questo modello provoca conflitti tra entità territoriali, quindi i governi locali più ricchi e influenti si oppongono. In Germania, il metodo di livellamento orizzontale è stato attaccato a causa delle esigenze finanziarie smoderate dei nuovi stati della Germania orientale, quindi è stato necessario introdurre alcune restrizioni. In Svezia, nel 1995, la Corte Suprema ha dichiarato incostituzionale questo modello, qualificandolo come un'imposta pagata da un ente locale a un altro. A tal proposito è stato necessario modificare il testo della legge e fare un chiarimento che tutti i pagamenti vanno prima al governo centrale, che li distribuisce.

In questa occasione, la Corte suprema svedese ha chiarito. In primo luogo, i governi centrali vogliono mantenere il controllo sui governi locali, che esercitano attraverso sovvenzioni. In secondo luogo, i governi centrali non rischiano di mettere una leva fiscale significativa nelle mani dei governi locali per paura di interruzioni indesiderate di tasse e spese che altrimenti imporrebbero altri vincoli ai bilanci locali.

Quando si utilizza questo modello, i trasferimenti gratuiti devono essere eseguiti in modo neutro per non provocare distorsioni nell'allineamento. Può essere un importo fisso pro capite (come in Svezia) o una percentuale della base imponibile (come in Danimarca). Entrambe le forme di trasferimento possono essere organizzate in modo da essere neutrali e servire solo a livellare i divari.

Utilizzando il metodo del livellamento verticale, i governi centrali assegnano sussidi a tutti i governi locali (o solo a quelli più bisognosi) in modo che le loro entrate raggiungano un certo livello.

È molto più facile raggiungere il consenso utilizzando questo modello, motivo per cui la maggior parte dei paesi lo utilizza. Bisogna però fare i conti con una sorta di “illusione fiscale”, poiché tutti beneficiano di questo sistema e nessuno paga. È meno probabile che un tale modello causi conflitti tra le regioni; si può dire che, quando necessario, contribuisce alla costruzione della "nazione".

Il metodo della sovvenzione si basa sulle risorse del governo centrale e non può essere esteso ai comuni più prosperi. Un recente rapporto del governo svedese rileva che i comuni ricchi possono così sfuggire al controllo del governo centrale.[12] È per questo motivo che in Svezia si preferisce il modello di allineamento orizzontale.

Il metodo delle sovvenzioni è particolarmente oneroso per il governo se decide di portare i comuni al livello massimo del potenziale fiscale e aiutare tutti coloro i cui bisogni superano il livello minimo. Per questo motivo, questo metodo è imperfetto, lasciando fuori dal sistema i comuni finanziariamente più forti.

Sistemi di livellamento misti. I principali problemi politici derivanti dall'applicazione dei due modelli di perequazione non sono così diversi come a volte si crede. Da un lato, dal punto di vista della finanza pubblica in generale, l'allineamento orizzontale risulta non meno oneroso di quello verticale; d'altra parte, anche l'allineamento verticale può essere motivo di tensione, non solo tra governo centrale ed enti locali, ma anche tra gli stessi comuni, poiché non tutti ricevono (o non possono ricevere) uguale assistenza.

L'esitazione sulla necessità di sviluppare ulteriormente il decentramento in molti paesi è probabilmente dovuta anche a ostacoli politici.[13]

In questo contesto, nessuno dei metodi presentati può risolvere completamente i problemi che si presentano, quindi non va trascurata la possibilità di integrarli in un sistema finanziato in parte dagli enti locali e in parte dallo Stato.

Tale sistema è utilizzato in Svizzera, nel cantone di Berna. La legge sulla perequazione finanziaria, entrata in vigore all'inizio del 1992 e attiva dal 1995, prevede la creazione di una Cassa di perequazione.

La metà delle risorse del fondo proviene dai contributi compensativi dei comuni con un indice di potenziale fiscale superiore a 100;[14] il loro contributo annuo totale è attualmente di 30 milioni di franchi svizzeri. Le autorità cantonali versano al fondo lo stesso importo annuo.

Le risorse del Fondo sono utilizzate per fornire ulteriore assistenza ai comuni finanziariamente deboli: solo i comuni con un indice di potenziale fiscale inferiore a 70 e in cui l'onere fiscale pro capite è superiore al livello medio possono beneficiare di un'assistenza aggiuntiva.

Si ricorre ai trasferimenti di bilancio in diversi casi:

1) se il sistema di bilancio è verticalmente sbilanciato, cioè le spese sono più fortemente decentrate delle entrate (storni di tasse);

2) bilanciare le possibilità delle regioni di fornire ai residenti un insieme standard di servizi di bilancio (trasferimenti perequativi);

3) perequare l'erogazione dei servizi ai residenti di regioni diverse, per finanziare mandati federali (mirati, anche dettagliati, trasferimenti, sovvenzioni);

4) creare un interesse materiale nelle regioni (comuni) nel perseguire una politica che soddisfi gli interessi nazionali (trasferimenti "specchio");

5) compensare budget inferiori per maggiori spese o mancati guadagni nei casi in cui tali perdite siano state causate da una decisione di un'autorità superiore (compensazione), così come in altri casi.

Prima di considerare ciascuno di questi motivi, è necessario chiarire la terminologia relativa ai trasferimenti, poiché i termini utilizzati nella pratica del bilancio russo differiscono in qualche modo da quelli comunemente usati nella pratica e nella letteratura occidentale.

A questo proposito, il meccanismo degli storni inter-bilancio gioca un ruolo importante. T. Ter-Minassian distingue due categorie principali di trasferimenti intergovernativi: la distribuzione di tasse regolamentari e sovvenzioni.[15]

Tasse regolamentari. La distribuzione delle entrate fiscali può avvenire sulla base della distribuzione delle aliquote fiscali a ciascun livello del bilancio separatamente (USA) o della ridistribuzione dall'importo totale ricevuto a livello federale. Tuttavia, i principi di base della divisione delle imposte nella gerarchia governativa non significano che un'imposta assegnata a un livello non possa essere distribuita simultaneamente a favore di qualsiasi altro livello. Seguendo questa logica, sorge un'altra possibilità di tassazione intergovernativa: la divisione delle tasse tra i livelli di governo. Attualmente è in corso il dibattito su quale dei principi - la prescrizione o la ripartizione delle imposte - sia più in linea con l'organizzazione federale dello Stato.

Il sistema di imposizione delle tasse comporta una chiara demarcazione dei diritti di proprietà tra i livelli del potere statale, in primo luogo i diritti alla legislazione, al reddito e all'amministrazione. Garantendo la massima indipendenza dei livelli del potere statale, attua coerentemente il principio federale. Una chiara assegnazione delle basi imponibili ai livelli governativi consente agli elettori di sapere esattamente dove e per cosa viene speso ogni rublo fiscale. Ad esempio, l'imposta sugli immobili riscossa dai governi locali consente ai residenti di confrontare costi (tasse) e benefici (beni e servizi pubblici). Allo stesso modo, le tasse regionali e centrali consentono ai residenti di valutare il rapporto costi-benefici a livello regionale e nazionale. Per raggiungere questo risultato è necessaria una chiara attribuzione delle imposte ai livelli del potere statale, ovvero il rifiuto del principio della separazione fiscale a favore del principio della loro prescrizione.

I vantaggi di questo sistema sono anche la sua comodità per l'esecuzione dei poteri di governo, la capacità di adeguare in modo flessibile e rapido le entrate alle esigenze di spesa regionale emergenti, nonché un uso più efficiente delle informazioni locali.

Tuttavia, il sistema fiscale ha anche i suoi svantaggi. In primo luogo, a causa della mancanza di un adeguato coordinamento e di istituzioni per conciliare gli interessi dei diversi livelli del sistema fiscale, diventa possibile tassare contemporaneamente lo stesso oggetto (o cadere ripetutamente in basi diverse), in modo che i benefici ricevuti dal settore pubblico sarà più che compensato dalle perdite di efficienza del settore privato dell'economia. In definitiva, viene violato il principio dell'ottimizzazione del sistema fiscale.

In secondo luogo, l'emergere di significative differenze regionali nel livello e negli oggetti della tassazione può causare una concorrenza interregionale imprevedibile, che, a sua volta, mina la base delle entrate dei bilanci regionali e rende meno prevedibile la politica fiscale; l'attuazione di una politica unificata di stabilizzazione nel Paese si fa sempre più complicata.

Il sistema di compartecipazione fiscale presuppone una parziale differenziazione dei diritti di proprietà, quando i diritti all'attività legislativa e gestionale restano a disposizione del centro federale, e verticalmente vi è solo una ripartizione del diritto alla distribuzione del reddito. Questo sistema implica l'utilizzo della stessa tassa da parte di diversi livelli di governo e ha i suoi aspetti positivi: consente un migliore coordinamento delle attività delle autorità fiscali, rende universale il sistema fiscale e aumenta la sua trasparenza per i contribuenti, riducendo l'incertezza e il rischio, e ha quindi un effetto benefico sull'adozione di decisioni a lungo termine a livello micro; semplifica notevolmente l'amministrazione della tassazione, riduce i costi del sistema tributario, principalmente grazie alle economie di scala realizzate sia nell'amministrazione fiscale che nella riscossione dei tributi; permette di non deviare gli sforzi del governo centrale per riscuotere tasse specifiche, trasferendo questo diritto ai livelli di base, riducendo anche il costo complessivo della riscossione delle tasse; fornisce flessibilità non del sistema tributario stesso, come nel caso del sistema di prescrizione tributaria, ma flessibilità nella distribuzione delle risorse all'interno del sistema, che si realizza modificando i tassi di interesse, solleva i soggetti del diritto tributario dal faticoso lavoro di adeguamento legislazione fiscale; contribuisce all'indebolimento della concorrenza fiscale intergovernativa orizzontale, aumenta la prevedibilità del livello di sicurezza di bilancio e facilita il processo di ottimizzazione.

Il vantaggio particolare di questo sistema è che ogni livello di governo può aspettarsi entrate più stabili, indipendentemente dalla fase del ciclo economico, che se fossero fissate completamente meno tasse, con diverse sensibilità cicliche. Qui funziona la regola della diversificazione del rischio, che si è affermata positivamente in altre aree della scienza economica.[16]

Anche il sistema di ripartizione delle tasse presenta degli svantaggi. Riduce significativamente l'autonomia delle autorità subnazionali e il loro interesse a sviluppare una base regionale. Perdendo il controllo sul volume delle riscossioni, la fissazione delle basi imponibili e delle aliquote, le Regioni vengono private di leve efficaci per la gestione dell'economia regionale. Inoltre, esiste il pericolo di indebolire il controllo federale sul flusso di fondi ai bilanci.

Per valutare i principi di tassazione menzionati in precedenza, è necessario considerare il sistema delle imposte condivise (divise). Questo sistema esiste ancora nella sua forma pura in molti paesi, ad esempio in Svizzera. Qui l'oggetto della divisione è l'imposta federale diretta sul reddito. Tra i paesi federali, le imposte sulle azioni sono praticate principalmente dalla Germania. Sistemi più indulgenti di tasse condivise - accordi fiscali comuni - sono ampiamente utilizzati in Canada e in misura minore negli Stati Uniti. Alcuni elementi del sistema di tasse condivise sono applicati nella Federazione Russa (tassa sugli utili).

Pertanto, entrambi i sistemi - imposte prescritte e divise - presentano sia vantaggi che svantaggi.

La suddivisione di tutte le entrate tributarie in proprie, fisse e regolatrici avviene sulla base di una chiara definizione a quale livello di separazione dei poteri, in base agli attuali principi generali di tassazione, è possibile influenzare l'ammontare complessivo delle entrate derivanti dalla riscossione di una determinata imposta e quanto a lungo oa breve termine la durata dell'atto normativo normativo che stabilisce le norme per la distribuzione delle entrate fiscali.

Le proprie entrate fiscali si formano nel bilancio, il cui livello nel sistema di bilancio corrisponde al livello dell'imposta nella struttura del sistema fiscale. L'IVA costituisce il proprio gettito fiscale del bilancio federale, poiché il livello di questa imposta corrisponde al livello del budget del beneficiario. Allo stesso tempo, solo il livello federale di governo ha il potere di modificare i parametri delle tasse federali.

Sebbene l'imposta sul reddito d'impresa vada a livello regionale (e fino al 1 gennaio 2005 anche ai bilanci locali), i parametri sono comunque regolati solo dal legislatore federale, che indica le entrate fiscali proprie e regolamentari del bilancio federale (e con entrate fiscali invariate per da lungo tempo) aliquote fisse) entrate fiscali dei bilanci regionali e locali.

Come risultato della distribuzione su base permanente delle proprie entrate fiscali di un bilancio (superiore) tra i bilanci di altri livelli (inferiori) del sistema di bilancio, le entrate fiscali loro assegnate si formano nei bilanci dei destinatari. Le entrate tributarie che fanno parte delle entrate fiscali proprie di alcuni bilanci e accreditate in via continuativa ai bilanci di altri livelli del sistema di bilancio che non corrispondono al livello di imposta nella struttura del sistema tributario costituiscono la categoria di classificazione di gettito fiscale fisso.

Se le entrate tributarie vanno al bilancio di un livello diverso del sistema di bilancio, diverso dal livello di imposta da esse generato nel sistema tributario, nella proporzione stabilita dalla legge per un periodo di un esercizio, le entrate in questione costituiscono il categoria delle entrate fiscali regolamentari. La legge che stabilisce le proporzioni della distribuzione delle entrate fiscali tra i bilanci dei diversi livelli del sistema di bilancio durante un anno solare è la legge sul bilancio per l'esercizio successivo.

Allo stesso tempo, in quanto entrate fiscali regolatorie, i bilanci dei livelli superiori del sistema di bilancio durante l'esercizio possono trasferire parte delle entrate fiscali proprie e fisse, nonché una parte delle entrate fiscali regolatorie trasferite dal bilancio federale al consolidato bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa, che sono ulteriormente distribuiti sulla base della propria decisione sulla base della propria decisione soggetto della Federazione Russa nella quota adeguata a favore dei bilanci locali degli organi dei comuni situati entro i confini di questa materia.

La ragione dell'emergere di entrate fiscali regolatorie è la necessità di una distribuzione interbilancio, all'interno di un esercizio finanziario, delle entrate dei budget più elevati verso i budget più bassi al fine di regolare il volume del finanziamento delle funzioni svolte dalle autorità, il il cui livello appartiene ai budget - destinatari di entrate regolamentari. Un rappresentante caratteristico delle entrate fiscali regolamentari è il reddito generato dalla riscossione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, che fa parte del sistema fiscale federale.

I parametri principali del meccanismo per il calcolo e il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono fissati nel Codice Fiscale della Federazione Russa, mentre le proporzioni della distribuzione del reddito derivante dalla sua riscossione tra il bilancio federale e i bilanci consolidati delle entità costituenti della Federazione Russa Federazione fino al 1 gennaio 2005 sono stati stabiliti annualmente dalla legge sul bilancio federale per l'esercizio successivo. Ad esempio, nel 2000, il 16% delle entrate fiscali sul reddito delle persone fisiche è stato accreditato direttamente al bilancio federale e l'84% ai bilanci consolidati delle entità costituenti la Federazione Russa. Dal 2001, c'è stata una tendenza verso un aumento significativo della quota regionale. La quota di distribuzione delle entrate derivanti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche ha acquisito la seguente forma: 1% - al bilancio federale e 99% - ai bilanci consolidati delle entità costituenti della Federazione Russa.

Nel 2002-2004 a livello di leggi federali sui bilanci federali per questi anni, si è deciso di trasferire tutte le entrate dall'imposta sul reddito delle persone fisiche ai bilanci consolidati delle entità costituenti la Federazione Russa. Dal 2005, le norme per la distribuzione interbilancio dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono state fissate in via permanente nell'art. 56, 61, 611 e 612BK RF (budget regionali - 70%, budget locali - 30%).

Un tentativo fallito di applicare il metodo di distribuzione delle entrate fiscali sotto forma di un'aliquota fiscale minima per le imprese di gioco d'azzardo ricevuta dal bilancio federale e un supplemento regionale illimitato ad esso alle condizioni di un'aliquota fissa ha portato all'abolizione della formazione dell'aliquota fiscale meccanismo e l'abolizione di quello utilizzato nella tassa sul gioco d'azzardo metodo commerciale di distribuzione illimitata delle entrate fiscali ai bilanci dei soggetti della Federazione Russa. Pertanto, il principio di limitazione è stato introdotto nella pratica della tassazione, o nella sua versione più rigorosa: il principio della fissazione rigorosa nella legge dell'aliquota fiscale, sulla base della quale le entrate fiscali vengono percepite come fissate in budget inferiori.

Allo stesso tempo, è importante sottolineare che le entrate fiscali proprie sono generate nei bilanci di tutti i livelli del sistema di bilancio, poiché ogni bilancio incluso nella struttura del sistema di bilancio ha il proprio sistema di tasse e tasse. Nel frattempo, le entrate tributarie fisse e regolatrici, che sono il risultato dell'applicazione di norme fissate in via permanente o temporanea per le detrazioni dalle proprie entrate tributarie dei bilanci più alti, si formano solo nei bilanci regionali e locali. La formazione di entrate fisse e regolamentari nel bilancio federale sarebbe contraria alla supremazia del bilancio federale nel sistema di bilancio della Russia e all'effettiva redditività delle tasse federali.

Dalle discussioni presentate sulle entrate tributarie dei bilanci, ne consegue che la classificazione delle entrate tributarie in proprie, fisse e regolatrici è dovuta a processi oggettivi di iniziale differenziazione e successiva ripartizione, in via permanente o temporanea, tra i bilanci di diversi livelli di bilancio sistema della Federazione Russa di reddito generato dalla stessa imposta, accumulando le proprie entrate fiscali nel bilancio, il cui livello nel sistema di bilancio coincide con il livello di questa tassa nella struttura del sistema fiscale, e anche forme fisse e regolare le entrate fiscali nei bilanci degli altri livelli del sistema di bilancio. Sulla base della sistematizzazione dei rapporti interbilancio sorti sulla base della fase conclusa della delimitazione iniziale delle entrate tributarie, si distinguono due modalità principali di ripartizione delle entrate tributarie proprie di alcuni bilanci tra i bilanci di altri livelli del sistema di bilancio.

Il primo metodo consiste nella distribuzione centralizzata dell'importo totale dell'imposta calcolata e pagata integralmente tra i bilanci di diversi livelli. L'imposta viene calcolata e pagata dai contribuenti in un'unica cifra sui conti degli organi federali del tesoro, dopodiché tale importo viene distribuito tra i bilanci di tutti i livelli del sistema di bilancio e i bilanci dei fondi statali non di bilancio secondo gli standard stabilito dalla legge.

Esempi di questo metodo di distribuzione interbilancio delle entrate fiscali in conformità con la legislazione di bilancio della Federazione Russa, a cui fanno riferimento le norme legali dei capitoli pertinenti del Codice Fiscale della Federazione Russa, possono essere meccanismi per il trasferimento del reddito dall'imposta sul reddito delle persone fisiche ai bilanci dei diversi livelli del sistema di bilancio. In conformità con la legge federale del 20 agosto 2004 n. 12-FZ "Sugli emendamenti al codice di bilancio della Federazione Russa in relazione alla regolamentazione delle relazioni interbilancio", il 70% dell'imposta sul reddito delle persone fisiche va al bilancio regionale, 30 % - ai bilanci locali, dal 10% di essi - ai bilanci degli insediamenti, 20% - ai bilanci dei distretti municipali.

A differenza della prima modalità di ripartizione interbilancio delle entrate tributarie, che non prevede la partecipazione del contribuente al processo di ripartizione dell'imposta tra i bilanci dei diversi livelli del sistema di bilancio in relazione al pagamento dell'imposta in un'unica ed inscindibile cifra ai conti della tesoreria federale con la sua successiva ripartizione accentrata tra bilanci diversi, il secondo metodo, invece, implica la partecipazione diretta dei contribuenti al processo di ripartizione dell'importo dell'imposta tra bilanci di diverso livello.

Allo stesso tempo, le caratteristiche del secondo metodo di distribuzione interbilancio del gettito fiscale si rivelano sotto forma di due modalità di partecipazione autonoma dei contribuenti al processo di ripartizione dell'importo dell'imposta tra i bilanci dei diversi livelli del sistema di bilancio. Questi due metodi sono implementati in fase di pagamento dell'imposta, tuttavia, uno prevede che il contribuente distribuisca l'importo dell'imposta secondo gli standard stabiliti per le detrazioni delle entrate fiscali a budget di diversi livelli e l'altro metodo obbliga il contribuente a distribuire l'imposta importo secondo le aliquote assegnate a ciascun budget.

Nel considerare il primo metodo di partecipazione autonoma dei contribuenti ai rapporti interbancari, si segnala che nella prassi di calcolo e riscossione delle imposte non sono escluse situazioni in cui un contribuente possa essere obbligato per legge al pagamento di un'imposta calcolata in un'unica aliquota in più importi diversi, ripartiti secondo la distribuzione delle entrate fiscali tra bilanci di diversi livelli del sistema di bilancio.

A titolo di esempio di tale ripartizione dell'imposta, calcolata in un'unica cifra, ma suddivisa dal contribuente in più parti prima del pagamento, si può citare l'IVA il cui importo complessivo, secondo le norme previste dalla legge sulla bilancio federale per il 2000, è stato diviso dai contribuenti in due importi separati per il pagamento al bilancio federale e ai bilanci consolidati dei soggetti della Federazione Russa.

Lo svantaggio del meccanismo di distribuzione interbilancio dell'imposta preesistente sulla proprietà delle imprese era che la legge della Federazione Russa del 13 dicembre 1991 n. 2030-I "Sull'imposta sulla proprietà delle imprese", che stabilisce norme specifiche per la ripartizione del gettito fiscale tra bilanci regionali e locali (50:50) , non ha indicato chi dovrebbe effettuare tale ripartizione - l'erario federale, l'organo regionale responsabile dell'esecuzione del bilancio regionale, o il contribuente, dividendo autonomamente l'importo calcolato di imposta in due parti uguali prima di pagare. Pertanto, è stato consentito sia l'accredito accentrato di tale imposta ai bilanci regionali con la successiva ripartizione della corrispondente quota di gettito tributario ai bilanci locali, sia la ripartizione in due parti uguali dell'importo dell'imposta calcolato dagli stessi contribuenti e la loro corresponsione budget diversi.

È importante notare che il metodo di distribuzione centralizzata (decrescente) delle entrate fiscali tra i bilanci dei diversi livelli del sistema di bilancio da parte degli organi federali del tesoro quando l'imposta viene ricevuta nei loro conti e il metodo di distribuzione crescente delle entrate fiscali tra i bilanci in in conformità con gli standard stabiliti di regolamentazione interbilancio da parte dei contribuenti indipendentemente nella fase di pagamento dell'imposta da parte loro sono applicabili per l'istruzione nei bilanci delle entrate fiscali sia fisse che regolamentari, poiché la proporzione della distribuzione interbilancio delle entrate fiscali in queste condizioni può essere costante , stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa o dal Codice di Bilancio RF, o temporaneo, di durata limitata dalla relativa legge di bilancio.

La seconda modalità di partecipazione autonoma dei contribuenti al processo di distribuzione interbilancio delle entrate tributarie è il trasferimento degli importi delle imposte ai bilanci dei diversi livelli del sistema di bilancio secondo le aliquote assegnate a ciascun bilancio. Una caratteristica di questo metodo di distribuzione, che è caratteristico, ad esempio, della moderna imposta sul reddito delle società, è che anche quando si calcola l'importo dell'imposta in base alle aliquote stabilite, è suddivisa in quote separate accreditate a diversi livelli di budget. Quando si utilizza questo metodo, il contribuente calcola autonomamente l'importo dell'imposta corrispondente alle aliquote fiscali individuali e paga gli importi calcolati in pagamenti separati ai budget dei diversi livelli del sistema di bilancio.

Nel caso dell'imposta patrimoniale sulle società, senza perdere il significato economico della sua distribuzione interbudgetaria, la modalità di distribuzione accentrata del gettito fiscale da parte dell'erario o la modalità di ripartizione del gettito fiscale da parte dei contribuenti in modo autonomo secondo standard stabiliti potrebbero essere sostituite da una seconda modalità di partecipazione autonoma dei contribuenti, che consiste nella distribuzione interbilancio del gettito fiscale secondo le aliquote fiscali di ciascun bilancio.

Invece di introdurre una norma sulla ripartizione dell'importo dell'imposta tra i bilanci regionali e locali nella proporzione del 50:50, un'aliquota unica del 2% potrebbe essere suddivisa in due aliquote uguali: 1% e 1%. Gli importi dell'imposta sulla proprietà aziendale calcolati con il loro aiuto verrebbero pagati dai contribuenti a budget diversi. Nella ripartizione delle entrate tributarie tra bilanci regionali e locali secondo aliquote ripartite, sono escluse le conseguenze negative del processo di accentramento, che si manifestano sotto forma di un possibile ritardo (ea tempo indeterminato) dei bilanci degli enti costituenti della Federazione Russa della quota di gettito fiscale legalmente appartenente ai bilanci locali.

Allo stesso tempo, tale modalità di partecipazione autonoma dei contribuenti alla distribuzione interbilancio delle entrate tributarie è applicabile solo per la formazione di entrate tributarie fisse, poiché la ripartizione dell'aliquota unica in aliquote separate implica una ripartizione di lungo periodo, e, di conseguenza, la norma per il trasferimento delle corrispondenti entrate ai bilanci dei diversi livelli del sistema di bilancio.

Si precisa che il metodo considerato di ripartizione interbilancio delle entrate tributarie, che prevede la ripartizione autonoma da parte dei contribuenti tra bilanci di diversi livelli di entrate tributarie in funzione delle aliquote assegnate a ciascun bilancio, è considerato dai singoli ricercatori tra gli altri metodi e metodi di distribuzione del gettito tributario utilizzato nel settore pubblico come opzione fondamentale e più efficace, le relazioni inter-bilancio, il contributo alla stabilità del processo di bilancio, la fiduciosa pianificazione del gettito e il prevedibile sviluppo della finanza territoriale. La posizione di questi ricercatori si riduce al fatto che le relazioni inter-bilancio devono essere costruite sulla base di quote ripartite tra tutti i livelli del sistema di bilancio del Paese. L'aliquota d'imposta divisa consentirà ai governi locali di approvare autonomamente il bilancio prima dell'inizio dell'esercizio finanziario e pianificare il budget di sviluppo strategico, oltre a stimolare una maggiore riscossione delle tasse.

Nel considerare le modalità di ripartizione delle entrate tributarie tra bilanci di diverso livello, si segnala che in alcuni casi l'imposta è pagata dal contribuente centralmente in un'unica cifra con la sua successiva ripartizione tra i bilanci degli organi federali del tesoro, ed in altri casi il contribuente può ripartire l'importo in due modi: o in fase di calcolo dell'imposta individuale distribuisce l'importo dell'imposta tra bilanci diversi, oppure, al momento del pagamento dell'importo dell'imposta calcolato, lo divide in parti che corrispondono alle norme per la distribuzione delle entrate fiscali tra i bilanci dei diversi livelli del sistema di bilancio.

Quando l'imposta viene ricevuta centralmente in un unico importo sui conti del tesoro federale (questo è il processo di distribuzione del reddito fiscale non interferisce con il meccanismo di calcolo dell'imposta stessa), allora gli standard per la distribuzione del gettito fiscale tra il i budget di diversi livelli del sistema di budget che sono in vigore su base permanente sono indicati nella RF BC.

Se la responsabilità della ripartizione interbilancio delle entrate tributarie è affidata ai contribuenti che, autonomamente, dovranno ripartire l'imposta in importi distinti per il loro trasferimento su bilanci diversi, allora tale modalità di ripartizione delle entrate tributarie incide direttamente su uno dei due fattori strutturali elementi del modello fiscale: l'aliquota fiscale o il pagamento delle tasse. In questo caso, gli standard per le detrazioni delle entrate fiscali in vigore su base permanente dovrebbero essere stabiliti nel relativo capitolo del Codice Fiscale della Federazione Russa, che regola le regole per il calcolo e il pagamento di un'imposta specifica (distribuita).

Per quanto riguarda le entrate tributarie regolamentari, indipendentemente dal fatto che l'importo dell'imposta sia distribuito tra i bilanci centralmente dagli organi federali del tesoro o dai contribuenti indipendentemente in fase di calcolo o pagamento dell'imposta, vengono stabilite le quote delle detrazioni generalmente valide per un esercizio nella relativa legge di bilancio, che occupa una posizione separata nel sistema degli atti normativi e non è inclusa nella struttura né della RF BC né del codice fiscale RF.

Le funzioni di ciascun livello del bilancio devono corrispondere alle sue entrate, che è uno dei principi fondamentali del federalismo di bilancio. Le tasse sono la principale fonte di reddito per i bilanci di tutti i livelli di governo. Di conseguenza, il rapporto tra i soggetti delle relazioni intergovernative dipende dalle modalità di distribuzione delle tasse nel sistema statale. I criteri più importanti nella valutazione della tassazione nella teoria economica sono l'equità e l'efficienza. Attualmente, accanto ai tradizionali principi di studio della politica fiscale in un contesto intergovernativo, vengono utilizzati nuovi approcci, che si spiegano con l'emergere di nuove variabili che influenzano il processo fiscale. Pertanto, quando si considera l'efficacia della tassazione, si dovrebbe porre l'accento sulla potenziale "distorsione locale" creata da approcci differenziati alla politica fiscale in varie materie della Federazione Russa. Quando si studia l'equità della tassazione, è necessario prestare attenzione alla misura in cui è equivalente la distribuzione dell'onere fiscale tra i residenti di varie entità costituenti della Federazione Russa.

Gli strumenti di allineamento verticale di bilancio sono:

- revisione dell'esistente sistema di delimitazione dei poteri (mandate);

- adeguamento di standard aggiuntivi per le detrazioni dalle tasse ricevute dal bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa, assegnato ai comuni su base a lungo termine;

- contributi da fondi regionali per il sostegno finanziario dei comuni (trasferimento generale);

- standard sostitutivi dei trasferimenti per le detrazioni dall'imposta sul reddito (hanno alcune somiglianze con la partecipazione al patrimonio netto alle entrate fiscali basate sull'uso di formule di trasferimento);

- trasferimenti “negativi” dai comuni ad alta affluenza agli appositi fondi di sostegno finanziario.

Gli strumenti di perequazione orizzontale del budget includono:[17]

- contributi da fondi comunali di sostegno (trasferimento generale);

- contributi da fondi di cofinanziamento della spesa sociale (trasferimenti condizionati mirati per le spese correnti);

- sovvenzioni da fondi comunali di sviluppo (trasferimenti condizionati mirati su spese in conto capitale);

- standard sostitutivi dei trasferimenti per le detrazioni dall'imposta sul reddito (hanno alcune somiglianze con la partecipazione al patrimonio netto alle entrate fiscali basate sull'uso di formule di trasferimento).

Nel contesto intergovernativo, gli accordi fiscali verticali e orizzontali e il grado della loro influenza sulla "salute" del sistema intergovernativo delle relazioni di bilancio meritano un'attenzione particolare.

La politica fiscale intergovernativa può essere condizionatamente suddivisa in verticale e orizzontale.

La politica verticale mira a stabilire relazioni efficaci tra gli enti federali, regionali e locali, cioè dall'alto verso il basso della struttura di governo. La politica orizzontale si basa sulla teoria della scelta fiscale dei governi regionali e locali.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere assegnata al governo centrale in quanto è una base altamente stabile. Tale consolidamento garantisce la prevenzione della migrazione all'interno dello stato. Poiché questa base imponibile ha un'elasticità del reddito relativamente elevata, le modifiche dell'imposta sul reddito delle persone fisiche possono essere utilizzate per raggiungere obiettivi di stabilizzazione. La prescrizione di un'imposta progressiva sul reddito delle persone fisiche al governo centrale garantisce un'efficiente ridistribuzione del reddito, mentre un'imposta sul reddito non progressiva può essere assegnata anche ai governi subnazionali.

Poiché il reddito dell'imposta sul reddito delle società varia in base alla fase del ciclo economico, deve essere devoluto al governo centrale. In Russia, l'imposta sul reddito può essere considerata un analogo di questa tassa.

L'imposta sul valore aggiunto è un'imposta indiretta basata sulla base delle risorse. La sua prescrizione al governo centrale si spiega con le difficoltà che i governi subnazionali indipendenti possono incontrare nel determinare la base imponibile per le società transnazionali e interstatali.

Il governo centrale dovrebbe indirizzare le entrate di quelle tasse, le cui basi sono distribuite in modo estremamente disomogeneo tra i sudditi della Federazione Russa. L'imposta sulle risorse naturali in particolare dovrebbe essere centralizzata al fine di evitare disparità geografiche tra le regioni e prevenire le distorsioni di "ripartizione" che possono derivare dalla tassazione locale delle risorse naturali. In Russia, il destino di tali tasse resta oggetto di un'aspra contesa tra alcune autorità regionali e il centro federale.

Le tasse sui fattori di produzione non mobili, come gli immobili, sono fonti di entrate per i governi locali. Secondo il modello del professore americano Ch. Tiebout, esiste una relazione indiretta tra aliquote fiscali locali e redditi degli enti locali, perché l'imposta incide sull'efficienza delle decisioni dei consumatori. Se la base imponibile è mobile, un'aliquota fiscale più alta o più bassa incoraggia i residenti a lasciare la regione.[18]

Nelle statistiche europee, l'indicatore "imposte locali" include le entrate generate dal sistema dell'imposta condivisa, che fornisce agli enti locali una quota delle entrate fiscali raccolte nel loro territorio, che non sono separate dalle entrate legate esclusivamente alle imposte locali.

Le entrate fiscali condivise riducono la disparità verticale e forniscono una certa autonomia, ma da sole non possono garantire la responsabilità dei governi locali nei confronti del pubblico e impedire loro di stabilire il proprio livello di erogazione dei servizi attraverso il proprio livello di tassazione.

Per poterlo fare, gli organi di autogoverno locale devono disporre in primo luogo esclusivamente di imposte locali, le cui aliquote hanno il diritto di fissare autonomamente. Tuttavia, se si va oltre la Carta delle autonomie locali in vigore nei paesi dell'UE, è possibile raggiungere un grado più elevato di autonomia locale attribuendo ai governi locali il diritto di determinare le proprie detrazioni fiscali e base imponibile.

L'imposta che genera le entrate più significative è l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Molti paesi la applicano come tassa esclusivamente locale o condivisa.

La quota del gettito di questa imposta rispetto all'ammontare totale delle entrate tributarie locali nei sei paesi con il maggior decentramento fiscale è molto alta: in Svezia - 99,62; Finlandia - 86,99; Danimarca - 92,77; Norvegia - 81,80; Svizzera - 77,02; Islanda - 73,49%.

In tutti questi paesi, questa tassa è esclusivamente locale e le autorità locali in Svezia, Finlandia, Danimarca e Svizzera hanno l'opportunità di fissare l'aliquota fiscale a propria discrezione.

In altri paesi, anche l'imposta sul reddito delle persone fisiche occupa un posto importante nel sistema fiscale locale: in Belgio rappresenta il 61,54% delle entrate fiscali locali, nella Repubblica Ceca - 82,36, Germania - 80,38, Lussemburgo - 92,82%.

Teoricamente, è facile immaginare un sistema in cui l'erogazione di fondi agli enti locali si basa solo su entrate provenienti esclusivamente da tributi locali, reintegrate, se necessario, da prestiti rimborsati anche dalle entrate tributarie locali. In tale situazione, le autorità locali avranno la facoltà di scegliere il livello di tassazione locale, in base alla necessità di finanziare le proprie spese.

Tuttavia, tale sistema non esiste in nessun paese. Nel 1994, c'erano solo due paesi in cui le proprie entrate fiscali rappresentavano oltre il 50% delle entrate totali dei comuni: Danimarca (circa il 51%) e Svezia (circa il 61%).

È di gran lunga preferibile finanziare alcune tipologie di servizi pubblici locali attraverso pagamenti per questi stessi servizi. Nel 1994, le entrate totali derivanti dalle tasse locali e dai pagamenti per i servizi resi in Danimarca ammontavano a circa il 73% e in Svezia al 69% delle entrate totali dei bilanci locali. Cifre simili sono state raggiunte solo in Svizzera (circa il 70% nel 1993).

Si ritiene che i parametri di finanziamento di un determinato servizio debbano rispettare i requisiti di trasparenza e distribuzione delle responsabilità. Pertanto, quando si tratta di servizi, la cui prestazione lo Stato affida agli enti locali in qualità di intermediari, sarebbe logico e preferibile finanziare i relativi costi attraverso trasferimenti.

Allo stesso modo, se lo Stato ritiene che un determinato servizio pubblico locale debba garantire ai cittadini un livello minimo di servizio ad una tariffa uniforme su tutto il territorio, e le amministrazioni locali debbano quindi rispettare determinati standard, il finanziamento di tali servizi garantiti può essere almeno conto di trasferimento parzialmente finanziato.

Tuttavia, tutte queste circostanze possono giustificare solo in parte l'importanza dei trasferimenti finanziari. Infatti, nella maggior parte dei paesi europei, le proprie risorse finanziarie non superano e? entrate dei bilanci locali, che solleva un legittimo interrogativo sulle ragioni di tale limitata indipendenza fiscale degli enti locali. Ogni paese definisce le questioni dell'empowerment e del decentramento finanziario a modo suo. Per adempiere ai poteri, il valore assoluto del costo delle risorse finanziarie nei diversi paesi non è lo stesso. È molto più alto nei paesi sviluppati. In alcuni ex paesi socialisti (ad esempio Bulgaria, Repubblica Ceca, Polonia) è anche relativamente grande, mentre in altri (ad esempio Armenia, Georgia, Azerbaigian) è ancora piccolo. Dal punto di vista del mantenimento delle proporzioni e della loro analisi, gli indicatori relativi sono importanti.

In tutti i paesi, le proprie entrate fiscali dei bilanci locali non sono sufficienti a coprire i costi. Ciò, ovviamente, è dovuto alla riluttanza del governo centrale a concedere la piena indipendenza fiscale agli enti locali per paura che l'uscita dal controllo delle politiche perseguite a livello locale possa costituire un ostacolo o, peggio, condannare le politiche economiche perseguite a livello locale. il livello di stato al livello di fallimento. Inoltre, le autorità centrali devono disporre dei fondi necessari per finanziare le numerose spese pubbliche.

Per giustificare la necessità di controllo sulla politica fiscale degli enti locali, si fa spesso riferimento a una serie di fattori macroeconomici. Nei paesi in cui l'imposta sul reddito delle persone fisiche è imposta dai governi locali, l'aliquota marginale di questa imposta di solito non è controllata dallo stato. Ciò vale in particolare per i paesi nordici. Le discussioni sono spesso associate alle conseguenze di alti tassi marginali; tuttavia, in nessun paese nordico, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere considerata troppo alta: ad esempio, in Finlandia l'aliquota fiscale locale marginale media non supera il 18%, e in altri paesi nordici - 30%.[19]

Tuttavia, possono sorgere problemi anche a causa del fatto che anche i governi centrali hanno bisogno di fondi dall'imposta sul reddito. E questo può essere considerato come una certa limitazione del potenziale fiscale locale. L'argomento più diffuso contro le imposte prettamente locali è il rischio di un deficit a copertura della spesa corrente di bilancio, con tutte le conseguenze macroeconomiche pericolose che ne conseguono e ben note.

Argomento 3. BASI DEL PROCESSO DI BILANCIO

3.1. Fattori che influenzano il processo di bilancio

Le caratteristiche del processo di bilancio sono determinate dalle forme di governo e dalla struttura statale del paese. Il sistema fiscale del paese dovrebbe essere coordinato ed equilibrato. Lo Stato, in particolare, è tenuto a garantire che il carico fiscale sia distribuito in base al potenziale fiscale. L'esistenza di livelli fiscali diversi rende difficile trovare soluzioni adeguate.

Inoltre, un'organizzazione territoriale complessa comporta ulteriori difficoltà in termini di definizione dei compiti che stanno a un livello o all'altro. Poiché la natura e la portata di questi compiti determinano la scelta delle soluzioni finanziarie, le difficoltà sopra menzionate si trasformano inevitabilmente in ostacoli all'indipendenza fiscale.

Le differenze esistenti a ciascun livello territoriale (demografico, sociologico, territoriale, ecc.) tra le entità territoriali possono ridurre l'efficacia delle decisioni a seconda di ciascun caso specifico.

Gli stati federali sono caratterizzati dall'unità del processo di bilancio e allo stesso tempo dal suo decentramento. Allo stesso tempo, l'unità è determinata dalla comunanza di principi e dal quadro costituzionale e legislativo per l'organizzazione del processo di bilancio.

Le fasi del processo di bilancio sono:

1) redazione budget;

2) esame e adozione della legge sul bilancio statale del Paese, decisioni sui bilanci locali;

3) esecuzione del bilancio, comprese, se necessarie, modifiche alla legge sul bilancio statale del paese, decisioni sui bilanci locali;

4) preparazione ed esame di una relazione sull'esecuzione del bilancio e adozione di una decisione in merito.

In tutte le fasi del processo di bilancio, vengono effettuati il ​​controllo finanziario e l'audit e la valutazione dell'efficacia dell'uso dei fondi di bilancio.

Il quadro giuridico fondamentale del processo di bilancio, di regola, è sancito dalle costituzioni degli stati, che definiscono i principali partecipanti al processo di bilancio (parlamento, presidente, governo, ministero delle finanze) e i loro principali poteri. Inoltre, esistono atti legislativi speciali che disciplinano norme sostanziali e procedurali in materia di bilancio. Il principio del decentramento in uno Stato federale implica la presenza nella struttura del quadro normativo del processo di bilancio di un blocco legislativo a livello di soggetti della federazione.

L'organizzazione del processo di bilancio nei diversi paesi presenta sia caratteristiche comuni che caratteristiche specifiche. Ad esempio, negli Stati con ordinamento giuridico continentale, il bilancio, di regola, è adottato sotto forma di un atto legislativo unico (Francia, Germania), mentre nei paesi di diritto anglosassone si sviluppano atti legislativi separati su le entrate e le uscite del bilancio (Gran Bretagna, Canada, USA).

Il principio più importante del processo di bilancio, comune a tutte le varietà del suo schema organizzativo, è il requisito che tutte le entrate e le spese statali siano incluse nel bilancio e approvate dal parlamento. Le norme legislative di molti paesi sottolineano in modo specifico la necessità di garantire l'unità di entrate e uscite, cioè l'equilibrio dei bilanci.

Il punto di partenza del processo di bilancio è l'iniziativa di bilancio. Secondo la prassi comune, il diritto all'iniziativa di bilancio appartiene al più alto organo del potere esecutivo: il governo (Gran Bretagna, Germania, ecc.) o il presidente (USA, Francia). In nessun paese il parlamento ha tale diritto; le sue funzioni includono la modifica e l'approvazione dei progetti di legge proposti dal governo.

La redazione del bilancio in tutti gli stati è curata anche dalle autorità esecutive, che in questa fase determinano il volume del bilancio, i parametri di politica fiscale e monetaria e le principali direzioni di spesa dei fondi. La tecnologia di questo lavoro in diversi paesi ha molto in comune, in primo luogo, la comunanza sta nella preparazione decentrata del progetto di bilancio. Coinvolge tutti i ministeri e dipartimenti che elaborano stime dei costi. Contestualmente, tutti i ministeri e dipartimenti ricevono dal Ministero delle Finanze figure di controllo per eventuali stanziamenti, all'interno di ciascuno di essi sono coinvolti anche vari dipartimenti in tale attività, le cui proposte sono in definitiva sintetizzate dal ministro o dal capo dipartimento . A loro volta, le domande provenienti da ministeri e dipartimenti sono aggregate dal Ministero delle Finanze.

La fase successiva del processo di bilancio è la procedura per l'esame e l'adozione della legge sul bilancio dello Stato. Questa fase è svolta dal parlamento, le cui attività sono incentrate sulla considerazione delle questioni relative alla ricezione dei fondi nel bilancio e alla loro spesa nelle aree prioritarie. Questa fase è caratterizzata anche dal decentramento organizzativo del processo di budget. Il progetto di bilancio diventa oggetto di esame in molte commissioni e comitati del Parlamento. Inoltre, questo lavoro comprende la seconda camera del parlamento, all'interno della quale molte commissioni e commissioni sono anche coinvolte nel processo di bilancio. In caso di disaccordo tra le camere, la tecnologia del passaggio parlamentare del bilancio prevede la possibilità di costituire una commissione di conciliazione.

Nella procedura di adozione del bilancio nei paesi a forma di governo presidenziale, un ruolo importante è svolto dal presidente, che ha diritto di veto sospensivo, il cui utilizzo comporta la restituzione del bilancio per il riesame in parlamento.

La legge di bilancio adottata è soggetta a promulgazione da parte del Capo dello Stato. Alcuni paesi (ad esempio la Germania) prevedono una procedura di controfirma che precede la promulgazione della legge di bilancio, dopo di che viene pubblicata sulla gazzetta ufficiale.

La fase finale del processo di bilancio è il controllo finanziario dell'esecuzione del bilancio. Anche in questa fase si applica il principio del decentramento. All'attività di controllo partecipano gli organi sia legislativi che esecutivi del governo. Questi organi includono non solo il parlamento e il governo (principalmente il ministero delle Finanze), ma anche organi appositamente creati per svolgere solo il controllo di bilancio e finanziario - camere contabili. In tutti gli stati federali, nel processo di bilancio, il governo federale cerca di limitare e porre sotto il suo controllo i soggetti della federazione, ai quali la costituzione e la legislazione garantiscono una notevole indipendenza in materia. In pratica, la federazione ha priorità incondizionata nella legislazione di bilancio ed esercita un controllo effettivo sull'attività dei soggetti della federazione in tale materia. Pertanto, la distribuzione dei poteri della federazione e dei suoi soggetti nell'ambito del processo di bilancio è regolata esclusivamente dalla legislazione federale. Inoltre, la definizione della questione del rapporto tra i poteri di bilancio della federazione e dei suoi soggetti sulla base di accordi sulla delimitazione dei relativi poteri non è prevista in nessuna delle federazioni.

3.2. Processo di bilancio: basi e fasi legali e organizzative

Legge di bilancio della Federazione Russa - questo è un insieme di norme finanziarie e legali che fissano la struttura della struttura di bilancio e il sistema di bilancio della Russia, la procedura per la formazione delle entrate di bilancio e l'elenco delle spese, regolano il processo di bilancio, determinano la procedura per la formazione e l'utilizzo del bilancio statale e dei fondi fuori bilancio al fine di sostenere finanziariamente lo sviluppo sociale ed economico del Paese e rafforzare la capacità di difesa dello Stato.

La Federazione Russa, così come i soggetti della Federazione Russa, hanno le proprie aree di competenza, o soggetti di giurisdizione. Se gli atti normativi adottati dai soggetti della Federazione Russa esulano dalla loro competenza, non hanno valore giuridico.

La principale fonte di diritto finanziario e di bilancio in Russia è costituzione RF, che racchiude le principali disposizioni fondamentali del bilancio. Oltre alla Costituzione, le fonti della legge di bilancio in Russia sono:

- leggi federali della Federazione Russa;

- atti giuridici degli organi rappresentativi ed esecutivi del potere statale, delle autonomie locali;

- atti giuridici degli organi direttivi di competenza speciale (decreti del Presidente della Federazione Russa), che contengono norme di diritto oltre e sviluppo della Costituzione.

La Costituzione della Federazione Russa presta la massima attenzione alle attività di bilancio dello Stato, il che si spiega con il ruolo significativo del bilancio come anello centrale del sistema finanziario.

L'articolo 106 della Costituzione prevede che le leggi federali adottate dalla Duma di Stato sulle seguenti materie siano soggette all'esame inderogabile del Consiglio della Federazione:

a) il bilancio federale;

b) tasse e tasse federali;

c) regolamentazione finanziaria, valutaria, creditizia, doganale, emissione di denaro;

d) ratifica e denuncia dei trattati internazionali della Federazione Russa, ecc.

Secondo l'art. 71 della Costituzione, la giurisdizione della Federazione Russa è: il bilancio federale; tasse e tasse federali; fondi federali per lo sviluppo regionale; relazioni economiche estere della Federazione Russa. L'articolo 132 della Costituzione definisce i poteri degli organi di autogoverno locale che gestiscono autonomamente i beni comunali, formano, approvano ed eseguono il bilancio locale, stabiliscono imposte e tasse locali, mantengono l'ordine pubblico e risolvono anche altre questioni di importanza locale.

Processo di bilancio - l'attività degli enti pubblici, degli enti locali e dei partecipanti al processo di bilancio, regolato dalle norme di legge, nella redazione e revisione di progetti di bilancio, progetti di bilancio di fondi fuori bilancio dello Stato, approvazione ed esecuzione di bilanci e bilanci di Stato fuori bilancio. fondi di bilancio, nonché monitorarne l'esecuzione (articolo 6 BK RF).

Il processo di budget comprende tre fasi dell'attività di budget:

1) redazione budget;

2) esame e approvazione dei budget;

3) esecuzione di budget;

Una parte integrante del processo di bilancio è la regolamentazione di bilancio - la ridistribuzione delle risorse finanziarie tra bilanci di diversi livelli.

Prima dell'adozione della RF BC, il principale atto giuridico che regolava il processo di bilancio in Russia era la legge della RSFSR del 10 ottobre 1991 n. 1734-I "Sui fondamenti della struttura di bilancio e del processo di bilancio della RSFSR" . Allo stato attuale, le norme relative all'attuazione del processo di bilancio, oltre alla RF BC, sono contenute in una serie di altre leggi della Federazione Russa, leggi (decisioni degli organi rappresentativi) delle entità costituenti della Federazione Russa, atti normativi emessi dalle autorità esecutive (ad esempio, nelle Regole sulla procedura per la compilazione e l'esecuzione dei bilanci sviluppato dal Ministero delle finanze della Federazione Russa e da ministeri simili dei soggetti della Federazione Russa).

La RF BC contiene atti normativi che regolano i rapporti giuridici di bilancio. Pertanto, il presidente della Federazione Russa ha il diritto di emettere decreti che regolano i rapporti giuridici di bilancio, che non dovrebbero contraddire il codice di bilancio RF e altre leggi. In caso di conflitto tra la RF BC e gli atti normativi firmati dal Presidente della RF o dal governo della RF, si applica la RF BC.

Gli organi federali del potere statale, gli organi del potere statale degli enti costitutivi della Federazione Russa adottano atti normativi che regolano i rapporti giuridici di bilancio, nei limiti delle loro competenze.

Se un trattato internazionale della Federazione Russa stabilisce regole diverse da quelle previste dalla legislazione di bilancio della Federazione Russa, si applicano le regole del trattato internazionale. Ma c'è un'eccezione a questa regola: i trattati internazionali della Federazione Russa si applicano direttamente ai rapporti giuridici di bilancio, tranne nei casi in cui da un trattato internazionale deriva che la loro applicazione richiede l'emissione di atti interni.

Gli atti della legislazione di bilancio della Federazione Russa non hanno effetto retroattivo e si applicano ai rapporti sorti dopo la loro entrata in vigore, se non diversamente previsto dal Codice di bilancio RF o dalla legge federale.

Pertanto, le fonti del diritto di bilancio includono la Costituzione della Federazione Russa, il Codice di bilancio della Federazione Russa e altri atti normativi emanati dal Presidente della Federazione Russa, le autorità esecutive della Federazione Russa, l'autogoverno locale, la regolamentazione del bilancio rapporti giuridici nei limiti della loro competenza.

Questi atti giuridici sono tradizionalmente classificati in base alle loro proprietà giuridiche, evidenziando quanto segue:

1) atti normativi che stabiliscono regole generali per i partecipanti alle relazioni finanziarie, regolano determinati tipi di relazioni finanziarie; determinare le specificità del tipo rilevante di rapporti finanziari;

2) atti finanziari e di pianificazione, una serie significativa dei quali è tipica del diritto di bilancio, compreso il bilancio federale, i bilanci statali delle repubbliche, i piani finanziari di altre organizzazioni finanziarie.

L'adozione nel 1998 del Codice di bilancio della Federazione Russa ha significato il passaggio a una fase qualitativamente nuova nella regolamentazione delle relazioni di bilancio nella Federazione Russa. Tuttavia, non tutti i problemi sono stati risolti.

Per sei anni sono state adottate 24 leggi sugli emendamenti alla RF BC. Le modifiche hanno interessato, tra l'altro, questioni quali le spese, il debito, l'introduzione e l'esame del progetto di bilancio (2000), le "entrate fuori bilancio" (2002), il Fondo di stabilizzazione (2003), le relazioni interdi bilancio (2004), cause legali (2005).[20 ]

Inoltre, sono state apportate modifiche al RF BC in modo continuativo (in media una volta al trimestre) e, allo stesso tempo, sono state adottate quasi ogni anno modifiche fondamentali al sistema di bilancio. Da un lato, ciò rifletteva lo sviluppo della metodologia e le esigenze della pratica, ma dall'altro era una conseguenza della presenza di un gran numero di questioni irrisolte, lacune e contraddizioni interne al Codice. Di conseguenza, la frammentazione del Codice è cresciuta e la sua generale instabilità ne ha limitato l'applicazione.

In queste condizioni, il principale onere normativo è caduto sulla legge federale sul bilancio federale, che, da un lato, è stata costretta a sospendere alcune norme del Codice, che, naturalmente, non corrispondono ai principi fondamentali della pubblica amministrazione gestione finanziaria. D'altra parte, la legge di bilancio è stata costretta a contenere un gran numero di norme giuridiche che andavano oltre l'ambito della sua materia.

Il motivo principale per l'introduzione di modifiche alla RF BC, entrata in vigore il 1 gennaio 2008, è che il Codice riflette lo stato di comprensione della gestione delle finanze pubbliche tra l'inizio e la metà degli anni '90. Contiene principi assolutamente corretti seguiti dalla maggior parte dei paesi del mondo. Inoltre, contiene una serie di elementi che solo ora stanno iniziando ad essere utilizzati attivamente nella pratica del bilancio, in particolare la pianificazione finanziaria a medio termine e persino il bilancio basato sui risultati. Un'altra cosa è che queste norme non costituiscono un sistema integrale, non stimolano lo sviluppo del processo di bilancio e richiedono la loro applicazione pratica, e molte disposizioni del Codice impediscono lo sviluppo e l'applicazione di nuovi principi per l'organizzazione del processo di bilancio. Al riguardo, dal 1° gennaio 2008, sono stati modificati circa 2/3 delle attuali norme del Codice. Allo stesso tempo, quasi la metà degli articoli viene redatta in una nuova edizione, inoltre il Codice è integrato con nuovi articoli. Strutturalmente, questi emendamenti possono essere combinati in sei blocchi (Tabella 3.1), due dei quali, basati su documenti concettuali approvati dal governo della Federazione Russa e che riflettono l'essenza della riforma di bilancio in corso, sono per noi i principali.

I principi ei concetti di base del sistema di bilancio, il linguaggio in cui è scritta la normativa di bilancio, devono essere universali e non consentire interpretazioni aggiuntive. Qualsiasi distorsione o altra interpretazione di questi concetti violerà l'unità della legislazione.

Le riforme delle relazioni interbilancio e del processo di bilancio interessano solo autorità di diversi livelli e tipi, mentre i consumatori di servizi di bilancio interagiscono principalmente con le istituzioni di bilancio. Il decentramento della gestione della finanza pubblica a livello macro e medio crea i presupposti e le condizioni per la parte più difficile della riforma del bilancio: il riordino delle istituzioni di bilancio, il "microdecentramento" della gestione della finanza pubblica, la "snazionalizzazione" della produzione di parte significativa dei servizi di bilancio.

L'attuale stato di bilancio e giuridico delle istituzioni di bilancio non ci consente di contare su alcuna effettiva prestazione di servizi di bilancio a causa della presenza di profonde contraddizioni interne tra:

- responsabilità sussidiaria dello Stato e incontrollabilità degli obblighi "fuori bilancio" delle istituzioni di bilancio;

- status giuridico formalmente uguale ed effettivamente diverso status finanziario ed economico delle istituzioni di bilancio;

- moderato sottofinanziamento "in media" e finanziamenti di bilancio inaccettabilmente bassi in alcuni casi e presenza di significativi fondi fuori bilancio in altri;

- fornitura formale libera e generalmente accessibile e reale retribuita e selettiva di servizi di bilancio;

- finanziamento “hard” stimato e utilizzo “soft” di proventi fuori bilancio;

- poteri formali limitati e possibilità informali illimitate delle istituzioni di bilancio.

Per alcune organizzazioni (università, cliniche, singole scuole) lo stato attuale delle istituzioni di bilancio è troppo rigido, costringendole ad operare in modalità informale, per altre (forze dell'ordine, unità militari) è troppo "morbido", deviandole ad attività non riferibili alle funzioni principali.

Conformemente ai principi di ristrutturazione del settore pubblico nella Federazione Russa approvati dal governo della Federazione Russa, è necessario separare chiaramente le istituzioni di bilancio e le organizzazioni di altre forme organizzative e giuridiche (istituzioni autonome, organizzazioni autonome senza scopo di lucro) che fornire servizi pubblici (Tabella 3.2).

La riforma della rete di bilancio prevede due tipologie di misure legate nei contenuti e nei tempi.

In primo luogo, si propone di inasprire il regime per l'utilizzo dei fondi di bilancio per le istituzioni di bilancio: tutte le entrate fuori bilancio dovrebbero essere pianificate come parte del bilancio e utilizzate solo attraverso un'unica stima, limiti agli obblighi di bilancio e un conto personale in tesoreria.

Allo stesso tempo, può essere istituita una procedura in cui una parte del suo reddito derivante dalla prestazione di servizi pagati o parzialmente pagati è inclusa "automaticamente" nel preventivo dell'ente. Dobbiamo partire dal fatto che un numero notevolmente inferiore di istituzioni dovrebbe rimanere in questo stato rispetto ad ora. Alcuni di essi dovrebbero essere fusi, riprofilati o trasferiti alla giurisdizione di altre autorità esecutive (compresi altri livelli).

In secondo luogo, devono essere create opportunità per la trasformazione delle istituzioni di bilancio in organizzazioni di altre forme organizzative e giuridiche (istituzione autonoma, organizzazione autonoma senza scopo di lucro). Tali organizzazioni non saranno incluse nel registro dei destinatari dei fondi di bilancio, avranno i propri conti bancari e lo stato non sarà responsabile dei loro obblighi. I fondi fuori bilancio e le proprie entrate, oltre al finanziamento di bilancio per i servizi di bilancio effettivamente forniti, su loro disposizione, queste istituzioni possono conservarli e disporne a propria discrezione (fatte salve le finalità statutarie). Allo stesso tempo, avranno il diritto (e talvolta le garanzie) di ricevere finanziamenti di bilancio per la fornitura di servizi di bilancio sotto forma di assegnazione statale (comunale), finanziamento pro capite, ecc.

Ad ogni livello di decentramento della gestione della finanza pubblica si possono riscontrare gli stessi elementi rispetto ai quali è necessario attuare misure sostanzialmente simili. I principali sono il consolidamento chiaro e massimamente "rigido" dei poteri (diritti e doveri) e delle risorse, nonché la creazione di condizioni competitive supportate nel periodo iniziale da ulteriori ("diretti") incentivi e anti-incentivi. Se queste riforme vengono attuate in modo coerente (come è stato fino a tempi molto recenti nell'ambito delle relazioni interbilancio e continua nell'ambito dell'attuazione del concetto di riforma del processo di bilancio), allora nel prossimo futuro le basi di un fondamentalmente nuovo, verrà creato un modello molto più efficace di gestione delle finanze pubbliche, ad es. sarà risolto il compito principale del ciclo moderno del periodo di transizione.

Il sistema degli organi con poteri di bilancio comprende le autorità finanziarie, le autorità monetarie (la Banca centrale della Federazione Russa (Banca di Russia)), gli organi statali (municipali) di controllo finanziario (Camera dei conti della Federazione Russa, le autorità esecutive finanziarie e di controllo, il controllo organi di rappresentanza regionale e locale).

I compiti principali del processo di bilancio:

- identificazione delle riserve materiali e finanziarie dello Stato;

- Calcolo delle entrate di bilancio il più vicino possibile alla realtà;

- il calcolo più accurato delle spese di budget;

- garantire il massimo equilibrio di bilancio;

- armonizzazione dei bilanci con il programma economico attuato;

- attuazione del regolamento di bilancio al fine di ridistribuire le fonti di reddito tra bilanci di diversi livelli, settori dell'economia, regioni economiche, ecc.

3.3. I partecipanti al processo di bilancio, i loro poteri

I partecipanti al processo di bilancio con poteri di bilancio a livello federale sono:

- Presidente della Federazione Russa;

- Duma di Stato dell'Assemblea Federale della Federazione Russa;

- Consiglio della Federazione dell'Assemblea Federale della Federazione Russa;

- Governo della Federazione Russa;

- Ministero delle Finanze della Federazione Russa;

- Tesoreria federale;

- organi di riscossione delle entrate di bilancio;

- Banca Centrale della Federazione Russa (Banca di Russia);

- Camera dei conti della Federazione Russa;

- Servizio federale per la vigilanza finanziaria e di bilancio;

- Fondi statali fuori bilancio;

- i principali gestori e gestori di fondi di bilancio;

- altri organi a cui sono affidati poteri di bilancio, fiscali e di altro tipo dalla legislazione della Federazione Russa.

La gestione generale del sistema finanziario è svolta dalle massime autorità e amministrazioni.

I. Il Presidente della Federazione Russa (Amministrazione del Presidente della Federazione Russa) determina gli obiettivi della politica finanziaria, firma il piano di bilancio, ha il diritto di "veto" sulla legislazione finanziaria adottata dall'Assemblea Federale della Federazione Russa.

II. Il Parlamento della Federazione Russa (l'Assemblea Federale della Federazione Russa, composta da due camere: il Consiglio della Federazione e la Duma di Stato) stabilisce le tasse, le tasse, i pagamenti non fiscali, approva il bilancio federale, adotta la legislazione finanziaria (il Codice di bilancio della Federazione Russa, il Codice Fiscale della Federazione Russa), ecc.

III. Il governo della Federazione Russa sviluppa il bilancio federale e funge da centro di coordinamento per la gestione finanziaria.

IV Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa (Minfin of Russia) è l'organo centrale di attuazione della politica finanziaria. Garantisce l'unità della politica finanziaria, monetaria e valutaria nella Federazione Russa, coordina le attività di altri organi esecutivi federali.

Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa ha i seguenti poteri di bilancio:

- redige un progetto di bilancio federale e lo presenta al governo della Federazione Russa, partecipa allo sviluppo dei progetti di bilancio per i fondi statali non di bilancio;

- rappresenta, a nome del governo della Federazione Russa, la parte statale negli accordi sulla fornitura di fondi del bilancio federale su base rimborsabile e garanzie a spese dei fondi del bilancio federale;

- fornisce orientamenti metodologici nell'ambito della redazione del bilancio federale e dell'esecuzione del bilancio federale;

- stabilisce la procedura per il mantenimento di un elenco consolidato di bilancio del bilancio federale;

- redige e mantiene un bilancio consolidato di ripartizione del bilancio federale e lo trasmette all'erario federale;

- sottopone all'erario federale i limiti degli obblighi di bilancio per i principali amministratori dei fondi di bilancio federali;

- sviluppa una previsione del bilancio consolidato della Federazione Russa;

- sviluppa, per conto del governo della Federazione Russa, un programma di prestiti interni statali della Federazione Russa;

- svolge, per conto del Governo della Federazione Russa, la cooperazione con le organizzazioni finanziarie internazionali;

- sviluppa, per conto del governo della Federazione Russa, un programma di prestiti esterni statali della Federazione Russa;

- fornisce indicazioni metodologiche in materia di contabilità e rendicontazione delle persone giuridiche, indipendentemente dalle loro forme organizzative e giuridiche;

- stabilisce un piano dei conti unificato per la contabilità di bilancio e una metodologia unificata per la contabilità di bilancio;

- assicura l'erogazione di prestiti di bilancio entro il limite dei fondi approvati dalla legge federale sul bilancio federale per il prossimo esercizio finanziario, secondo le modalità stabilite dal Governo della Federazione Russa;

- per conto della Federazione Russa, per conto del Governo della Federazione Russa, fornisce garanzie statali a enti costitutivi della Federazione Russa, comuni e persone giuridiche entro il limite dei fondi approvati dalla legge federale sul bilancio federale per il prossimo anno finanziario;

- registra le emissioni di prestiti di soggetti della Federazione Russa, comuni;

- mantiene il libro dei debiti statali della Federazione Russa;

- effettua, secondo la procedura stabilita dal Governo della Federazione Russa, la gestione del debito pubblico della Federazione Russa;

- organizza l'esecuzione del bilancio federale;

- adotta atti normativi nel campo di attività stabilito, ecc.

Allo stesso tempo, il ministro delle finanze della Federazione Russa ha il diritto esclusivo di autorizzare le seguenti azioni: approvazione dell'elenco di bilancio consolidato del bilancio federale; approvare i limiti degli obblighi di bilancio per i principali amministratori dei fondi di bilancio federali; fornitura di prestiti di bilancio dal bilancio federale, ecc. L'esecuzione di queste azioni senza il permesso del ministro delle finanze è una violazione della legislazione di bilancio della Federazione Russa. Il ministro delle finanze ha il diritto di vietare agli amministratori principali dei fondi di bilancio di modificare lo scopo dei fondi di bilancio all'interno del bilancio se il ministro delle finanze ha ricevuto una comunicazione dalla Camera dei conti della Federazione Russa o dal Servizio federale per le finanze e il bilancio Supervisione, che indica una violazione della legislazione di bilancio della Federazione Russa da parte dell'amministratore capo dei fondi di bilancio.[21]

L'Ufficio Centrale del Ministero delle Finanze della Federazione Russa comprende i seguenti dipartimenti e divisioni.[22]

1. Il Dipartimento per le politiche di bilancio comprende i seguenti dipartimenti: legislazione di bilancio; pianificazione del budget; finanza interstatale; organizzare l'esecuzione del bilancio federale; Dipartimento consolidato di analisi e previsione reddituale; analisi e previsione del reddito da imposte dirette e altri pagamenti; analisi e previsione del reddito da imposte indirette e pagamenti di risorse; fondi di riserva; politica di bilancio nel servizio pubblico; sostegno finanziario del sistema giudiziario; supporto giuridico normativo del servizio pubblico; remunerazione dei dipendenti pubblici e analisi delle spese amministrative; metodologia di contabilità di bilancio, rendicontazione di bilancio e classificazione di bilancio; metodologia per la formazione degli impegni di spesa e l'esecuzione dei budget.

2. Il Dipartimento per le Politiche di Bilancio nei Settori dell'Economia comprende i seguenti dipartimenti: Dipartimento Consolidato; dipartimenti di politica di bilancio nel settore dei trasporti, delle infrastrutture stradali e delle comunicazioni; politica di bilancio nel campo dell'uso del suolo, del sottosuolo e dell'ecologia; politica di bilancio nel settore dell'industria civile e dell'energia; politica di bilancio nel settore dell'agricoltura e della pesca; politica di bilancio nel campo della formazione di programmi obiettivo federali, programmi di sviluppo regionale; politica di bilancio nel settore dei sussidi per l'edilizia abitativa e metodologia per il finanziamento delle spese in conto capitale di bilancio.

3. Il Dipartimento di Politiche di Bilancio nelle branche del sociale e delle scienze comprende i dipartimenti: Dipartimento unico; dipartimenti di politica di bilancio nel settore dell'istruzione; politica di bilancio nel campo della sanità e della cultura fisica; politica di bilancio nel campo delle attività scientifiche e tecnico-scientifiche e delle finalità civili; politica di bilancio in materia di sicurezza sociale e programmi di occupazione statale della popolazione; previdenza sociale obbligatoria e fondi statali fuori bilancio; politica di bilancio nel settore della cultura e dei mass media.

4. Il Dipartimento per la politica di bilancio nel settore del servizio militare e delle forze dell'ordine statali e dell'ordine di difesa dello stato comprende i dipartimenti: analisi consolidata nel campo della difesa nazionale, della sicurezza dello stato e dell'applicazione della legge; supporto legale normativo nel campo del servizio militare statale e delle forze dell'ordine; politica di bilancio nel campo della difesa nazionale; politica di bilancio nel campo della sicurezza dello Stato e dell'applicazione della legge; politica di bilancio in materia di giustizia, prevenzione ed eliminazione delle conseguenze delle situazioni di emergenza; politica di bilancio nel campo della cooperazione tecnico-militare; politica di bilancio nell'ambito dell'ordine di difesa dello Stato, preparazione alla mobilitazione dell'economia e riserva materiale.

5. La Direzione Rapporti interbudgetari comprende: Direzione Consolidata; dipartimenti per l'organizzazione del processo di bilancio nelle materie della Federazione Russa; monitoraggio e rapporti con i bilanci degli enti costitutivi della Federazione Russa; comuni; riforme degli alloggi e dei servizi comunali; metodologia delle relazioni interdi bilancio.

6. Il Dipartimento per le relazioni finanziarie internazionali, il debito pubblico e le attività finanziarie pubbliche comprende: i dipartimenti della cooperazione internazionale; rapporti con banche internazionali; debito esterno; beni esterni; beni nazionali dello stato; debito interno; metodologia e regolamentazione del debito dei soggetti della Federazione Russa e dei comuni; contabilità, analisi e rendicontazione; per la gestione dei fondi del Fondo di stabilizzazione.

7. Il Dipartimento per la politica tributaria e tariffaria doganale comprende i dipartimenti di: coordinamento e controllo delle attività del Servizio fiscale federale, analisi e questioni generali; applicazione delle regole generali della normativa in materia di imposte e tasse; tassazione degli utili (reddito) delle organizzazioni; tassazione dei redditi di cittadinanza e tassa sociale unificata; proprietà e altre tasse; tasse ed entrate derivanti dall'uso delle risorse naturali; imposte indirette; tassazione internazionale; pagamenti doganali; regolamento normativo di determinazione del valore in dogana.

8. Dipartimento di regolamentazione del controllo finanziario statale, attività di revisione, contabilità e rendicontazione comprende dipartimenti: regolamentazione della vigilanza finanziaria e di bilancio e monitoraggio finanziario; metodologia contabile e di rendicontazione; regolamentazione normativo-giuridica dell'attività di audit; regolamentazione della certificazione, abilitazione e formazione avanzata dei revisori dei conti, coordinamento del controllo nel campo della revisione obbligatoria e delle attività delle associazioni di revisione contabile.

9. Il Dipartimento di politica finanziaria comprende i dipartimenti: riforma delle pensioni; mercati finanziari e rapporti patrimoniali; regolamentazione delle attività della lotteria e produzione di prodotti di stampa di sicurezza; regolamentazione dell'attività assicurativa; organizzazione di pagamenti complessi; attività bancarie; politica monetaria.

10. L'Ufficio Legale comprende i dipartimenti: supporto legale della politica del debito statale, complesso della difesa e forze dell'ordine, mercato finanziario e rapporti interbudget; supporto legale della politica di bilancio, attività delle organizzazioni subordinate e sistematizzazione dei regolamenti; supporto legale di politica fiscale e tariffaria, controllo e supervisione, audit, contabilità e rendicontazione; tutela giurisdizionale.

V. Il Tesoro federale ha i seguenti poteri di bilancio:

- distribuisce entrate e altre entrate tra i bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa secondo gli standard stabiliti dalla RF BC;

- apre conti presso la Banca di Russia e istituti di credito per la contabilizzazione dei fondi del bilancio federale e di altri fondi previsti dalla legislazione della Federazione Russa;

- stabilisce la procedura per i servizi di cassa per l'esecuzione dei bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa;

- registra le operazioni sull'esecuzione in contanti del bilancio federale, redige e presenta al Ministero delle finanze della Federazione Russa relazioni sull'esecuzione in contanti del bilancio federale in conformità con la legislazione della Federazione Russa, ecc.

Il conto unificato del Tesoro federale si trova presso la Banca di Russia ed è un conto che accumula fondi dal bilancio federale e riflette le operazioni delle autorità statali della Federazione Russa per l'esecuzione del bilancio federale.

L'utilizzo del Conto Unico è una nuova tecnologia informatica per l'esecuzione del bilancio federale, attraverso la quale:

- centralizzazione delle entrate e dei fondi del bilancio federale;

- centralizzazione delle operazioni di contabilizzazione delle entrate di budget di diversi livelli su un unico conto;

- riflessione quotidiana nel libro mastro del Tesoro federale delle operazioni su entrate e uscite del bilancio federale.

VI. Il Servizio fiscale federale e il Servizio doganale federale esercitano il controllo sulla correttezza del calcolo, sulla completezza e sulla tempestività del pagamento di tasse, entrate doganali, tasse e altri pagamenti ai fondi di bilancio.

Il sistema delle autorità fiscali è costruito secondo la divisione amministrativa e nazionale-territoriale adottata nella Federazione Russa. L'elemento principale di questo sistema sono gli Ispettorati tributari statali per il territorio di riferimento (repubblica, territorio, regione, città, distretto), che svolgono il principale onere di controllo diretto sull'attuazione della normativa tributaria da parte di tutte le persone fisiche e giuridiche nel territorio servito.

Compiti principali gli ispettorati fiscali stanno monitorando il rispetto delle leggi fiscali e il corretto calcolo e il tempestivo pagamento delle tasse e di altri pagamenti al bilancio pertinente stabilito dalla legge.[23]

Gli ispettori fiscali svolgono le seguenti funzioni:

1) tenere i registri dei contribuenti secondo la procedura stabilita;

2) trasmettere agli organi finanziari e agli organi del tesoro informazioni sugli importi effettivamente percepiti di imposte e pagamenti;

3) effettuare la restituzione al bilancio delle tasse eccessivamente riscosse e pagate e degli altri versamenti obbligatori;

4) analizzare la rendicontazione, i dati statistici e i risultati delle ispezioni in loco, preparare sulla base proposte per lo sviluppo di linee guida istruttive e altri documenti sull'applicazione di atti legislativi in ​​materia di imposte e altri pagamenti al bilancio;

5) svolgere presso imprese, istituzioni e organizzazioni basate su qualsiasi forma di proprietà, con cittadini della Federazione Russa, cittadini stranieri e apolidi controlli di documenti monetari, registri contabili, relazioni, piani, stime, dichiarazioni e altri documenti relativi alla calcolo e pagamento delle tasse e altri pagamenti al bilancio;

6) tenere registri e perizie dei beni confiscati, senza proprietario, dei beni trasferiti per diritto di eredità allo Stato e dei tesori;

7) coordinare l'attuazione delle misure con le autorità di contrasto e di regolamentazione repubblicane per rafforzare il controllo sul rispetto della normativa in materia di imposte e altri pagamenti al bilancio;

8) controllare la tempestività dell'invio da parte dei pagatori di relazioni contabili e bilanci, calcoli fiscali, relazioni, dichiarazioni e altri documenti relativi al calcolo e al pagamento dei pagamenti al bilancio, nonché verificare l'affidabilità di tali documenti in termini di correttezza nella determinazione dell'utile, del reddito, degli altri oggetti di tassazione e del calcolo delle imposte e di altri pagamenti al bilancio;

9) trasferire alle forze dell'ordine materiali sui fatti di violazione per i quali è prevista la responsabilità penale;

10) adire il tribunale e il tribunale arbitrale:

a) sulla liquidazione di un'impresa di qualsiasi forma organizzativa e giuridica per i motivi stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa, sul riconoscimento della registrazione di un'impresa come non valida in caso di violazione della procedura stabilita per la creazione di un'impresa o l'inosservanza degli atti costitutivi dei requisiti di legge e il recupero del reddito percepito in questi casi;

b) sul riconoscimento delle operazioni come non valide e sul recupero di quanto ricevuto da tali operazioni nelle entrate dello Stato; (c) sul recupero di quanto acquisito ingiustificatamente non nell'ambito di un'operazione, ma a seguito di altre azioni illecite;

11) garantire la correttezza dell'applicazione delle sanzioni finanziarie previste dalla legislazione della Federazione Russa e delle repubbliche nella sua composizione per violazione degli obblighi di bilancio, sanzioni amministrative per queste violazioni commesse da funzionari di imprese, istituzioni, organizzazioni e cittadini , e la tempestività della raccolta fondi su di essi;

12) ispezionare, registrare il contenuto e sequestrare documenti di imprese, istituzioni e organizzazioni che testimoniano l'occultamento (understatement) di profitti (reddito) o altri oggetti da tassazione.

13) ricevere documenti da imprese, istituzioni, enti, autorità finanziarie e banche, sulla base dei quali tengono registrazioni contabili operative (per ciascun pagatore e tipo di pagamento) degli importi delle tasse e degli altri pagamenti dovuti ed effettivamente ricevuti dal bilancio , nonché gli importi delle sanzioni pecuniarie e amministrative;

14) sospendere le operazioni di imprese, istituzioni, enti e cittadini sui conti di regolamento e di altro genere presso banche e altri istituti finanziari e creditizi nei casi di mancata presentazione (o rifiuto di presentazione) agli ispettorati fiscali statali e ai loro funzionari relazioni contabili, bilanci, calcoli, dichiarazioni e altri documenti relativi al calcolo e al pagamento di tasse e altri pagamenti obbligatori al bilancio.

3.4. Redazione budget

La prima fase del processo di bilancio è la redazione dei bilanci, che è preceduta dallo sviluppo di previsioni per lo sviluppo socioeconomico della Federazione Russa, entità costitutive della Federazione Russa, comuni e settori dell'economia, nonché il preparazione di saldi finanziari consolidati, sulla base dei quali le autorità esecutive elaborano i progetti di bilancio. I progetti di bilancio sono elaborati tenendo conto della necessità di raggiungere standard sociali minimi statali basati sulle norme dei costi finanziari per la fornitura di servizi statali o municipali e altri standard stabiliti.

Il Presidente della Federazione Russa, entro marzo dell'anno precedente l'esercizio finanziario successivo, invia all'Assemblea Federale della Federazione Russa un Messaggio di Bilancio, in cui determina la politica di bilancio del prossimo esercizio finanziario.

L'elaborazione dei progetti di bilancio è prerogativa esclusiva del governo della Federazione Russa, delle autorità esecutive competenti degli enti costitutivi della Federazione Russa e dei governi locali. La redazione diretta dei bilanci è effettuata dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa, dalle autorità finanziarie delle entità costituenti della Federazione Russa e dai comuni.

Per la redazione dei progetti di bilancio sono necessarie informazioni ai sensi della vigente normativa fiscale; sui volumi previsti di assistenza finanziaria fornita dai bilanci di altri livelli del sistema di bilancio della Federazione Russa; sui tipi e sui volumi delle spese trasferite da un livello del sistema di bilancio della Federazione Russa all'altro; sugli standard dei costi finanziari per la fornitura di servizi statali o comunali.

Il bilancio si basa sull'Indirizzo di Bilancio del Presidente della Federazione Russa; previsione dello sviluppo socio-economico del territorio di riferimento per il prossimo esercizio; piano per lo sviluppo del settore statale o comunale dell'economia del territorio di riferimento per il prossimo esercizio finanziario.

Il piano finanziario a lungo termine è formato contemporaneamente al progetto di bilancio per il prossimo esercizio finanziario sulla base di una previsione a medio termine dello sviluppo socioeconomico della Federazione Russa, entità costitutiva della Federazione Russa, comune e contiene dati sulle possibilità di previsione del bilancio per mobilitare entrate, attrarre prestiti statali o municipali e finanziare le principali spese di bilancio.

Viene sviluppato un piano finanziario a lungo termine per tre anni, di cui il primo anno è l'anno per il quale viene preparato il budget; il biennio successivo è un periodo di programmazione durante il quale si possono rintracciare i reali risultati della politica economica dichiarata.

In primo luogo, si propone di rafforzare nettamente il ruolo e l'importanza della pianificazione finanziaria a medio termine. Questo deve essere fatto per diversi motivi.

In primo luogo, l'allungamento dell'orizzonte di pianificazione del bilancio è importante ai fini della politica macroeconomica, fiscale e monetaria. È necessario vedere i parametri di entrate, uscite, deficit di bilancio, che influiscono su molte condizioni per lo sviluppo dell'economia.

In secondo luogo, nel campo della finanza pubblica è impossibile fissare traguardi, obiettivi, valutare i risultati delle attività se non c'è una prospettiva almeno triennale. Con un orizzonte di pianificazione annuale, qualsiasi amministratore dei fondi di bilancio pensa a una cosa: come padroneggiare gli stanziamenti stanziati e non perderli, ma ancora meglio, aumentarli l'anno prossimo. La pianificazione finanziaria a medio termine è un prerequisito necessario per ristrutturare il settore pubblico e introdurre metodi di bilancio basati sui risultati.

In terzo luogo, la pianificazione finanziaria a medio termine migliora l'efficienza dell'amministrazione della spesa. C'è un'opportunità per concludere contratti statali (municipali) a lungo termine, risolvere il problema dei saldi contabili, che è cronico per i bilanci russi, "scambiando" gli stanziamenti previsti per diversi anni di un ciclo triennale e aumentando l'uniformità di fondi di spesa.

L'equilibrio delle risorse finanziarie è un equilibrio di tutte le entrate e le spese della Federazione Russa, dei soggetti della Federazione Russa, dei comuni e delle entità economiche in un determinato territorio. Il saldo delle risorse finanziarie è redatto sulla base del bilancio di rendicontazione delle risorse finanziarie per l'anno precedente secondo la previsione dello sviluppo socio-economico del territorio di riferimento ed è la base per la redazione del bilancio. In precedenza, il piano finanziario a lungo termine aveva carattere di riferimento e analitico e non era strettamente legato al progetto di bilancio. E solo dall'anno scorso, a livello federale, è iniziata l'integrazione di un piano finanziario a lungo termine in un processo di bilancio regolare e regolare, quando il primo anno di un piano finanziario a lungo termine è un progetto di bilancio per l'anno successivo, e il resto dei progetti fissa parametri prevedibili di spese e entrate per i prossimi due anni.

Sulla base dell'esperienza già esistente di pianificazione a medio termine, a livello federale si propone di approvare il bilancio federale per tre anni. È in questo formato legalmente approvato che tutti i benefici del piano finanziario a medio termine si manifesteranno nella misura massima.

I soggetti della Federazione Russa e dei comuni hanno diritto di scelta: possono rimanere nella pianificazione annuale, ma poi è obbligatorio approvare un piano finanziario a medio termine per tre anni, che è soggetto a requisiti molto più dettagliati. Non tutti i soggetti della Federazione Russa, per non parlare dei comuni, sono pronti per passare a un bilancio triennale. Si tratta di una procedura piuttosto complessa e responsabile, e sarebbe sbagliato costringere altri livelli di governo ad attuarla prima che si formino le condizioni adeguate.

Per la formazione e l'approvazione del bilancio federale per un triennio, si propone di utilizzare il metodo del "triennio scorrevole", ampiamente noto nella pratica internazionale, in cui i progetti precedentemente approvati vengono spostati annualmente in avanti di un anno e diventano la base di un nuovo progetto di bilancio. Il "triennio mobile" garantisce, da un lato, la stabilità e la prevedibilità delle proiezioni di bilancio e, dall'altro, la possibilità di una loro risposta a una situazione in evoluzione, alla ristrutturazione degli obblighi e all'attuazione di nuove priorità di politica di bilancio .

Si propone di costruire in questa metodologia le cosiddette spese approvate condizionalmente. Ciò significa che non tutte le spese del secondo e terzo anno del prossimo periodo sono distribuite per articoli e dirigenti principali. Spostando costantemente l'orizzonte di pianificazione, passando ad un nuovo triennio, è possibile creare un fondo per la riduzione dell'importo complessivo delle spese in caso di situazione sfavorevole senza significativi danni al budget e agli impegni già assunti.

Pertanto, il bilancio del primo anno del triennio viene approvato come oggi viene tradizionalmente approvata la legge di bilancio per l'esercizio corrispondente con tutti gli articoli di testo. I bilanci del secondo e del terzo anno sono approvati con separato allegato alla legge sul bilancio del primo anno. E c'è solo un collegamento testuale a queste applicazioni. Al termine del primo anno del "triennio di bilancio", su di esso viene formata una relazione. Quindi il primo anno diventa il secondo anno del piano triennale e se ne aggiunge un altro. Ciò non significa che nulla possa essere modificato per il dirigente principale nel processo di attuazione del bilancio del primo anno. Quest'ultimo ha poteri abbastanza ampi. In particolare, se per un motivo o per l'altro non è in grado di utilizzare gli stanziamenti del primo anno del “piano triennale”, ha degli avanzi e li prevede in anticipo. In questo caso, il dirigente principale nell'ambito del bilancio triennale può "scambiare stanziamenti", ovvero utilizzare nel primo anno parte degli stanziamenti previsti per il secondo e terzo anno, e posticipare l'utilizzo della parte corrispondente di gli stanziamenti del primo anno a date successive. Ovviamente, nella formazione del bilancio per il prossimo triennio, si terrà conto di queste modifiche.

Cosa succede alle spese "con riserva" del secondo e terzo anno del "triennio di bilancio"? Ci sono due opzioni. Il primo. Se tutto va bene con la situazione macroeconomica del paese, le entrate e il programma monetario consentono di spendere questi fondi, sono diretti all'attuazione delle priorità di politica statale sviluppate. Secondo. Se si verifica una situazione sfavorevole, il reddito si è rivelato inferiore al previsto, quindi questi fondi vanno a garantire quegli obblighi che sono già stati approvati per il secondo e il terzo anno.

Un'importante innovazione consiste nel pianificare ed eseguire diversi tipi di allocazioni di budget in modo diverso.

Un conto è: gli obblighi nei confronti della popolazione, stabiliti direttamente dalle leggi, che determinano chi e in che misura ha diritto a percepire i pagamenti, in primis sociali, dal bilancio. Sono impegni di spesa pubblica. Nell'ambito del processo di bilancio annuale è possibile prevedere con maggiore o minore accuratezza il numero dei destinatari e prevedere l'ammontare degli stanziamenti per adempiere a tali obblighi, ma non possono essere modificati senza modificare le norme di riferimento. Inoltre, se, ad esempio, più disoccupati hanno chiesto benefici del previsto, il bilancio è comunque obbligato ad adempiere a tali obblighi, altrimenti essi semplicemente confluiranno attraverso il meccanismo delle querele in altri, gli stessi, e in alcuni casi maggiori obblighi. Pertanto, è più razionale adempiere a tali obblighi sulla base del loro verificarsi o presentazione, basandosi, ovviamente, su una stima approssimativa degli stanziamenti di bilancio, ma non nel regime di limitazione dei volumi massimi.

Cosa succede se non ci sono fondi sufficienti per adempiere a un obbligo pubblico? Ricordiamo la prassi quando la legge sul bilancio sospendeva le norme che regolavano gli obblighi di spesa o ne limitavano l'efficacia. Poi è arrivata la decisione della Corte costituzionale della Federazione Russa che la legge di bilancio non può sospendere le norme di altre leggi sulla spesa. Pertanto, nell'ambito delle modifiche proposte, si distinguono due approcci agli obblighi pubblici e agli obblighi di natura civilistica.

La legge di bilancio non può in nessun caso sospendere l'applicazione di un'altra legge che stabilisca gli obblighi pubblici dello Stato. Se la modalità di entrata in vigore di tale legge cambia, solo da un'altra legge. In caso contrario, è soggetto a esecuzione ed è necessario cercare fondi per la sua attuazione.

Gli impegni pubblici esistenti sono in ogni caso rispettati, anche se durante l'esecuzione del bilancio si verifica una situazione in cui gli stanziamenti per la sua esecuzione richiedono più del previsto. Fino a quando il parlamento non approva una legge sulla chiarificazione del bilancio, l'esecutivo può spendere fondi per questi scopi in eccesso rispetto ai parametri precedentemente stabiliti dalla legge sul bilancio.

Gli obblighi di natura civile sono di natura completamente diversa. Se abbiamo definito i poteri e le funzioni di un ente governativo, di un'istituzione, c'è un obbligo di spesa dal punto di vista legale. Ma il suo volume è sconosciuto. Qual è l'importo degli obblighi che possono essere accettati sotto forma di contratti comunali statali o accordi di lavoro? L'installazione è solo un compito del budget. Nel determinare i limiti degli obblighi di bilancio, vengono introdotte restrizioni per l'accettazione e l'esecuzione degli obblighi di bilancio.

Pertanto, il ciclo "classico" "lista - preventivo - limiti - accettazione degli obblighi (conclusione dei contratti) - autorizzazione al loro pagamento" è applicabile non a tutte le obbligazioni di spesa, ma solo alle obbligazioni di questo tipo. Sono loro che devono riflettersi nelle stime delle istituzioni di bilancio, poiché solo il capo corrispondente è amministrativamente responsabile della loro attuazione.

Per quanto riguarda gli altri obblighi di spesa, l'amministratore delegato non agisce come persona giuridica, ma come "rappresentante" dell'ente pubblico, al quale è affidata l'amministrazione di determinati obblighi. Non è possibile avanzare pretese, ad esempio, al Ministero dello Sviluppo Sociale condizionale sul fatto che non ha abbastanza soldi per pagare l'indennità di disoccupazione, poiché la situazione dell'economia potrebbe cambiare. Ma allo stesso tempo, se nel ministero vengono assunte più persone di quelle consentite, si concludono contratti che eccedono i limiti o per fini errati, allora il ministro, in quanto capo di un istituto di bilancio, ne è direttamente responsabile. Il documento che fissa questa responsabilità è il preventivo dell'ente.

Esistono numerosi altri tipi di impegni di bilancio o tipi di stanziamenti di bilancio. Sono intermedi. Da un lato richiedono stanziamenti limitativi, dall'altro, per la loro attuazione, di norma non è necessario adottare alcun documento aggiuntivo. In questa fase dello sviluppo del sistema di bilancio, si propone di isolare dall'insieme degli obblighi di spesa solo gli obblighi pubblici, mentre tutti gli altri obblighi sono per il momento considerati insieme. Ma le stime di un istituto di bilancio (compresa un'agenzia governativa) dovrebbero includere solo quegli obblighi che richiedono la conclusione di contratti di lavoro o contratti statali (comunali).

Il budgeting delle prestazioni è una forma di budgeting basato sulle prestazioni. I programmi, di norma, sono associati alla modifica del sistema esistente, allo sviluppo, alla ristrutturazione e alle riforme. Si tratta di misure che, per definizione, sono temporanee. Non coprono l'intera sfera di attività delle autorità, la maggior parte delle quali sono costruite su base regolare e permanente. Ma questo non significa affatto che solo i programmi debbano essere descritti da risultati quantitativi. Gli emendamenti propongono di estendere a tutti gli stanziamenti per la fornitura di servizi pubblici (comunali), indipendentemente dal fatto che si tratti di programmi o meno, metodi di bilancio basati sui risultati.

3.5. Esame e approvazione del bilancio federale

Il progetto di legge federale sul bilancio federale per il prossimo esercizio finanziario è presentato alla Duma di Stato della Federazione Russa entro e non oltre il 26 agosto dell'anno in corso, contemporaneamente ai risultati preliminari dello sviluppo socioeconomico della Federazione Russa per il periodo passato dell'anno in corso; previsione dello sviluppo socioeconomico della Federazione Russa; principali indirizzi di politica di bilancio e fiscale; piano per lo sviluppo del settore statale e municipale dell'economia; previsione del Bilancio Consolidato per il territorio della Federazione Russa; la previsione del bilancio consolidato della Federazione Russa; progetti di programmi federali mirati e programmi federali per lo sviluppo delle regioni finanziati dal bilancio federale; progetto di programma federale di investimento mirato; un progetto di programma statale per gli armamenti; un progetto di programma per la privatizzazione delle imprese statali e municipali; trattati internazionali della Federazione Russa che sono entrati in vigore per la Federazione Russa e contengono i suoi obblighi finanziari per il prossimo esercizio finanziario, compresi i trattati internazionali non ratificati della Federazione Russa sui prestiti esteri e sui prestiti statali; progetto di programma di prestiti esterni statali della Federazione Russa; un progetto di programma per la fornitura da parte della Federazione Russa di prestiti statali a stati esteri; progetto di struttura del debito esterno e interno statale della Federazione Russa; calcoli del volume previsto del Fondo di stabilizzazione all'inizio e alla fine del prossimo esercizio finanziario, il volume previsto di entrate al Fondo di stabilizzazione e (o) l'utilizzo del Fondo di stabilizzazione nel prossimo esercizio finanziario.

Contestualmente al progetto di legge federale sul bilancio federale per il prossimo esercizio finanziario, il governo della Federazione Russa presenta alla Duma di Stato progetti di legge federale:

- sull'introduzione di modifiche e integrazioni agli atti legislativi della Federazione Russa in materia di tasse e diritti;

- sui bilanci dei fondi statali fuori bilancio della Federazione Russa;

- sull'introduzione di modifiche e integrazioni alla legge federale "Sulla classificazione del bilancio della Federazione Russa";

- sulle aliquote dei contributi assicurativi ai fondi statali fuori bilancio per il prossimo esercizio.

Se il progetto di legge federale sul bilancio federale per il prossimo esercizio finanziario e il progetto di legge federale sul bilancio della Cassa pensione della Federazione Russa per il prossimo esercizio finanziario prevedono l'indicizzazione del salario minimo e dell'importo minimo delle pensioni statali, il Governo della Federazione Russa presenta contestualmente progetti di legge federale sull'aumento della pensione minima, sulla procedura di indicizzazione e ricalcolo delle pensioni statali, sull'aumento del salario minimo.

La Duma di Stato esamina il disegno di legge federale sul bilancio federale per il prossimo esercizio finanziario in quattro letture (dal 1 gennaio 2008 - in tre letture). Allo stesso tempo, la Duma di Stato deve adottare leggi federali su modifiche e integrazioni agli atti legislativi della Federazione Russa sulle aliquote dei contributi assicurativi ai fondi statali non finanziari per il prossimo esercizio finanziario prima dell'approvazione delle principali caratteristiche del bilancio federale in prima lettura. Leggi federali sui bilanci dei fondi statali fuori bilancio, sulla pensione minima, sull'entità dell'aliquota tariffaria (stipendio) della prima categoria della Scala tariffaria unificata per la remunerazione dei dipendenti delle organizzazioni del settore pubblico, sulla procedura per l'indicizzazione e il ricalcolo delle pensioni statali, sul salario minimo deve essere adottato dalla Duma di Stato prima dell'esame in seconda lettura del disegno di legge federale sul bilancio federale.

In caso di rigetto (mancata accettazione) da parte della Duma di Stato delle leggi federali su modifiche e integrazioni alla legislazione fiscale della Federazione Russa, nonché degli atti legislativi della Federazione Russa sulle aliquote dei contributi assicurativi per lo Stato non fondi di bilancio, prima dell'esame in prima lettura del progetto di legge federale sul bilancio federale, i calcoli per tutti gli indicatori del bilancio federale vengono effettuati sulla base della legislazione della Federazione Russa. La principale novità nella procedura di esame del bilancio federale dal 1° gennaio 2008 è l'accorpamento della seconda e terza lettura del disegno di legge federale sul bilancio (Tabella 3.3).

Con il nuovo approccio alla pianificazione della spesa, non ci sarà più un legame così esplicito tra le priorità della politica di bilancio e le sezioni di classificazione della spesa. Nella seconda lettura, quando si discute dell'importo da destinare a una determinata sezione, si fa riferimento alle modifiche degli stanziamenti per voci e tipi di spesa specifici e mirati.[24]

Si propone di approvare gli stanziamenti di bilancio per gli obblighi pubblici durante l'esame del progetto di bilancio federale in prima lettura. In questa fase del processo di bilancio, la loro composizione e il loro volume sono stati effettivamente già determinati. Qualora sia necessario modificare la composizione o il volume degli obblighi pubblici, è necessario modificare i relativi atti legislativi anche prima dell'avvio dell'iter di bilancio. E nell'ambito dell'esame del progetto di bilancio federale, si può solo verificare la validità dei calcoli presentati per la loro esecuzione. L'approvazione degli stanziamenti per obblighi pubblici in prima lettura del progetto di bilancio consentirà una più attenta considerazione in seconda lettura di tutti gli altri obblighi di spesa, che richiedono solo valutazioni politiche.

3.6. Esecuzione del bilancio nella Federazione Russa

L'esecuzione del bilancio inizia dopo la sua approvazione da parte delle autorità legislative (rappresentative). Questa fase del processo di bilancio stabilisce il compito di adempiere alle parti delle entrate e delle spese dei bilanci di tutti i livelli.

Nel processo di esecuzione del bilancio, le autorità esecutive possono apportare modifiche agli stanziamenti approvati nelle voci della classificazione funzionale delle spese della classificazione del bilancio della Federazione Russa per ciascuna direzione di spesa. I compiti più importanti dell'esecuzione del bilancio:[25]

- assicurare l'integrale e tempestivo incasso delle tasse e degli altri pagamenti, nonché dei redditi in genere e per ciascuna fonte;

- finanziamento delle attività nei limiti degli importi approvati in bilancio nell'esercizio per il quale il bilancio è approvato;

- distribuzione corretta ed economicamente giustificata di tutti i tipi di pagamenti e stanziamenti del bilancio approvato, effettuata secondo l'elenco delle entrate e delle spese di bilancio.

pittura di bilancio - un documento che viene compilato dal capo dei fondi di bilancio per gestori e destinatari di fondi di bilancio sulla base del bilancio approvato in conformità con le classificazioni funzionali ed economiche delle spese dei bilanci della Federazione Russa con una ripartizione trimestrale e presentato a l'autorità esecutiva preposta al bilancio, entro 10 giorni dalla data di approvazione del bilancio.

Il codice di bilancio della Federazione Russa definisce i principi dell'esecuzione del bilancio in condizioni moderne.

1. Il finanziamento è effettuato da un unico conto di bilancio (tutti i fondi dei destinatari del bilancio (gestori di stanziamenti di bilancio che effettuano pagamenti diretti per beni consegnati, lavori eseguiti, servizi resi) sono su un unico conto) - il principio di unità del cassa, che prevede l'accorpamento dei conti di liquidazione dei destinatari del budget in un unico conto di bilancio dal quale vengono effettuati i conteggi con i fornitori di beni e servizi. Grazie a questo principio si ottengono i seguenti cambiamenti positivi:

- esiste la possibilità di un controllo preliminare e attuale sulla spesa mirata dei fondi. Il controllo preliminare è il controllo sulla preparazione delle stime delle entrate e delle spese di un'istituzione di bilancio. L'attuale controllo delle spese viene effettuato attraverso la procedura di conferma degli obblighi di pagamento;

- il passaggio di fondi attraverso conti di regolamento è ridotto al minimo per l'assenza di operazioni di movimento di fondi tra i conti di regolamento delle istituzioni di bilancio e l'organo di tesoreria;

- esiste la possibilità di ridistribuzione dei fondi. Ciò consente di tenere conto dei saldi sui conti di regolamento nella pianificazione e nel finanziamento corrente, ridistribuirli e utilizzarli per finanziare le spese correnti.

2. L'esecuzione del budget per le spese viene effettuata utilizzando i conti personali dei fondi di bilancio aperti su un unico registro contabile della tesoreria per ciascun dirigente principale, dirigente e destinatario dei fondi di bilancio. L'account personale riflette i fondi di bilancio che il proprietario dell'account personale ha il diritto di disporre.

3. La pianificazione e l'esecuzione del bilancio sono effettuate nel contesto della classificazione dettagliata del bilancio della Federazione Russa - il principio della trasparenza del bilancio. Per stabilire un adeguato controllo sull'esecuzione del budget, è necessario attenersi rigorosamente alla classificazione del budget nella fase di preparazione e adozione degli ordini di finanziamento.

4. L'accettazione da parte delle istituzioni di bilancio degli obblighi monetari per l'esecuzione delle spese e dei pagamenti è possibile solo entro i limiti degli obblighi di bilancio loro portati. Il codice di bilancio della Federazione Russa introduce il concetto di obbligo di bilancio e limite degli obblighi di bilancio.

Impegno di bilancio - riconosciuto dall'ente che redige il bilancio, l'obbligo di spesa dei fondi del relativo bilancio entro un certo termine, nascente secondo la legge sul bilancio e con la ripartizione del bilancio consolidato.

Limite degli impegni di bilancio - il volume degli obblighi di bilancio, determinato e approvato per il gestore e destinatario dei fondi di bilancio dall'ente che esegue il bilancio, per un periodo non superiore a tre mesi.

I limiti agli impegni di bilancio rafforzano il controllo sui finanziamenti, commisurandolo alle entrate reali di bilancio. Ci sono due opzioni: mantenere i limiti mensili o mantenere i limiti trimestrali. I limiti mensili sono compilati su base mensile e limitano l'importo dei fondi di bilancio che devono essere spesi entro un mese. Il volume dei limiti trimestrali degli obblighi di bilancio non dovrebbe superare gli stanziamenti di bilancio per il trimestre corrispondente.

5. Registrazione degli appalti, svolgimento di gare finalizzate all'acquisto di beni, lavori o servizi per le esigenze delle istituzioni di bilancio. L'esecuzione del bilancio di tesoreria consente di migliorare significativamente la qualità della pianificazione della spesa grazie ai saldi di fondi sui conti personali di gestori e destinatari di fondi di bilancio nell'ambito della classificazione di bilancio e dalle condizioni di fondi non utilizzati nei conti. Autorizzando i contratti, l'Ente di Tesoreria, insieme all'Ente Finanziario, può effettuare una pianificazione ottimale delle spese nel tempo, ridurre l'importo del finanziamento per quelle partite per le quali permangono regolarmente saldi di conto.

I partecipanti al processo di esecuzione del budget sono il manager principale, il manager, il destinatario dei fondi di bilancio, le istituzioni di bilancio, nonché le istituzioni finanziarie e bancarie.

Direttore capo dei fondi di bilancio del bilancio federale organo del potere statale della Federazione Russa, che ha il diritto di distribuire i fondi del bilancio federale tra gli amministratori subordinati e i destinatari dei fondi di bilancio, determinato dalla classificazione dipartimentale delle spese del bilancio federale. Redige un elenco di budget, distribuisce i limiti degli obblighi di budget ai dirigenti subordinati e ai destinatari dei fondi di bilancio. I ministeri sono i principali amministratori dei fondi di bilancio. L'amministratore capo agisce in tribunale per conto del tesoro della Federazione Russa: sulle richieste di risarcimento del danno causato da decisioni e azioni illegali (inazione) dei funzionari e degli organi competenti, per affiliazione dipartimentale; sui crediti di amministratori subordinati e destinatari di fondi del bilancio federale, presentati sotto forma di responsabilità sussidiaria. Il pagamento dei fondi per atto di esecuzione viene effettuato a spese del tesoro della Federazione Russa dai fondi del bilancio federale stanziati dal principale gestore dei fondi.

Gestore di fondi di bilancio - organo del potere statale o dell'autogoverno locale, che ha il diritto di distribuire fondi di bilancio a destinatari subordinati.

Organizzazione finanziata dallo Stato - un'organizzazione creata dalle autorità statali della Federazione Russa, entità costituenti della Federazione Russa o governi locali per svolgere funzioni manageriali, socioculturali, scientifiche, tecniche o di altro tipo di natura non commerciale, le cui attività sono finanziate da il relativo budget sulla base di una stima delle entrate e delle spese.

Destinatario di fondi di bilancio - un'istituzione di bilancio o altra istituzione autorizzata a ricevere fondi di bilancio conformemente all'elenco di bilancio dell'anno corrispondente. Il destinatario dei fondi di bilancio è l'ultimo anello della catena degli amministratori delle spese di bilancio, questa è l'organizzazione che ha il diritto, per conto dello Stato o dei governi locali, di accettare obblighi di bilancio e adempierli secondo i limiti adeguati. In realtà, si tratta solo di istituzioni (di bilancio) statali o municipali, comprese le autorità, che, in quanto entità giuridiche, fungono da istituzioni di bilancio.

Tracciare un tale confine apre opportunità per ristrutturare la rete di bilancio. Non è necessario ampliare l'elenco dei destinatari dei fondi di bilancio, ad esempio includendo organizzazioni di nuove forme organizzative e giuridiche che forniscono servizi statali (comunali). Tali organizzazioni riceveranno fondi di bilancio sotto forma di sussidi o nell'ambito di contratti statali (comunali), ma ciò non significa che siano investiti di poteri di bilancio e, ad esempio, debbano fornire relazioni di bilancio.

Un'innovazione che deve ancora essere sviluppata è l'introduzione di controlli o audit finanziari interni. Con l'aumentare dei diritti e delle responsabilità dei dirigenti principali, ogni dirigente principale o anche ogni grande istituzione di bilancio dovrebbe avere un'unità specializzata che riporti direttamente al capo, che svilupperebbe standard e procedure interne per pianificare, rendicontare e monitorare il raggiungimento dei risultati e, soprattutto, verificherebbe il rispetto di queste procedure. Dovrebbe essere una specie di think-tank "interno" o centro di consulenza. E il controllo esterno dovrebbe essere gradualmente riorientato verso la verifica dell'esistenza di tali unità, del loro funzionamento, dell'efficacia delle loro attività.

Il processo di budget si conclude con la preparazione e la revisione delle relazioni sulla performance. Più precisamente, dovrebbe finire, perché al momento questo ciclo è stato interrotto a livello federale. Pertanto, la relazione sull'esecuzione del bilancio federale per il 2004 è stata presa in considerazione dalla Duma nel marzo-aprile 2006, quando la sua rilevanza era già persa. Nel frattempo, i rapporti sul budget contengono una vasta gamma di informazioni estremamente preziose per la pianificazione del budget. La generazione di tali informazioni, insieme al controllo effettivo sull'esecuzione del budget, è l'obiettivo principale della rendicontazione del budget, necessaria principalmente per prendere decisioni di gestione nel prossimo ciclo di budget.

Il disegno di legge propone due passi per rafforzare il ruolo degli organi di segnalazione e di controllo.

Il primo passo è far condurre un audit esterno sui principali detentori del budget. Ad esempio, in relazione ai principali amministratori del bilancio federale, può iniziare ad aprile, senza attendere la formazione ufficiale della rendicontazione completa. I rapporti degli amministratori principali, le conclusioni della Camera dei conti della Federazione Russa su di essi dovrebbero esistere sotto forma di documenti indipendenti che saranno esaminati dal governo della Federazione Russa, presentati alla Duma di Stato, ecc. Un audit esterno della rendicontazione di bilancio di ciascun amministratore delegato è condizione necessaria per accrescerne la responsabilità sui risultati, sia finanziari che non, delle proprie attività. L '"immersione" di tali rapporti nella composizione del rapporto generale, di cui è comunque responsabile il Ministero delle finanze della Federazione Russa o il governo nel suo insieme, indebolisce notevolmente questa responsabilità.

La seconda fase consiste nel presentare un parere esterno sulla relazione sull'esecuzione del bilancio contestualmente alla relazione al legislatore. Ciò significa che questo parere dovrebbe iniziare a essere sviluppato prima e, di conseguenza, questa relazione dovrà essere presentata ufficialmente alla Camera dei conti in anticipo. Le attuali scadenze, quando una relazione viene presentata per la prima volta ad agosto, e poi viene redatto un parere esterno su di essa per quattro-cinque mesi, non consentono di "chiudere" il ciclo di bilancio.

3.7. Controllo finanziario dello Stato

Controllo finanziario dello Stato nella Federazione Russa, è un insieme di azioni e operazioni per controllare il rispetto di atti legislativi e regolamentari, norme, standard e regole per l'utilizzo di fondi pubblici. Il controllo finanziario è controllo dei costi, quindi ha luogo in tutti gli ambiti della riproduzione sociale e accompagna l'intero processo di flusso di cassa, compresa la fase di valutazione dei risultati finanziari (efficienza). Pertanto, l'oggetto del controllo finanziario sono le relazioni monetarie. Il controllo finanziario funge da forma di attuazione della funzione di controllo della gestione; è progettato per garantire gli interessi ei diritti sia dello Stato che di tutte le altre entità economiche.[26]

La sicurezza finanziaria dello Stato dovrebbe essere assicurata da un sistema di organi di controllo statali che hanno un concetto di sviluppo e sono diretti dall'organo supremo di controllo statale.

Il sistema di controllo finanziario statale nella Federazione Russa è stato costruito in conformità con i requisiti della Dichiarazione di Lima sui principi guida del controllo finanziario, adottata dal IX Congresso dell'Organizzazione internazionale delle istituzioni superiori di controllo nel 1977. Da allora, ha ha subito solo lievi modifiche, le ultime delle quali sono state apportate nel 1998 e nel 2004 La Dichiarazione non ha lo status di "vincolante" per i membri di questa organizzazione, tuttavia si presume che tutti siano guidati dalle sue disposizioni nel loro lavoro .

La Dichiarazione di Lima mira a garantire la massima indipendenza degli organi di controllo. Allo stesso tempo, non solo i destinatari dei fondi del bilancio federale sono riconosciuti come oggetto di controllo, ma anche le autorità statali a tutti i livelli, i fondi fuori bilancio statali e comunali e le imprese unitarie, nonché le imprese e le organizzazioni di ogni tipo di proprietà che avere benefici o ricevere sostegno finanziario da budget o fondi fuori bilancio. In Francia, qualsiasi autorità, qualsiasi organismo che rappresenti gli interessi dello stato, è subordinato o responsabile nei confronti di un determinato ministro o primo ministro. A differenza della Federazione Russa, qui non ci sono comitati statali o servizi federali.

L'attività di ciascun ministro è supervisionata da un rappresentante del dipartimento di bilancio del Ministero delle finanze, che vigila sull'attuazione della normativa in materia che disciplina la spesa dei fondi pubblici.

Ci sono tre tipi di controllo in Francia:

- controllo esercitato dai ministri nell'ambito delle loro attribuzioni. Tale controllo è svolto dagli ispettorati ministeriali:

- controllo di follow-up svolto dalla Camera dei Conti;

- controllo interdipartimentale, svolto mediante ispezioni interdipartimentali.

Il controllo finanziario statale contribuisce all'attuazione della politica finanziaria dello stato, creando le condizioni per l'uso efficace dei fondi di bilancio. In primo luogo, prevede il controllo sulla preparazione, l'esame, l'approvazione e l'esecuzione dei bilanci a tutti i livelli e dei fondi fuori bilancio, sulle attività finanziarie di imprese e istituzioni, banche e altri intermediari finanziari, nonché delle società finanziarie.

Oggi nella Federazione Russa ci sono 66 vari tipi di organi federali di controllo di varie subordinazione dipartimentali, che hanno le proprie divisioni territoriali nelle entità costitutive della Federazione Russa; inoltre, le entità costitutive della Federazione Russa creano i propri organismi di regolamentazione, operando per lo più in modo indipendente, senza coordinamento, senza verifica sistematica delle proprie attività.

La Federazione Russa ha il controllo presidenziale, parlamentare, governativo, giudiziario e indipendente (audit). Lo scopo del controllo presidenziale è determinato dallo status costituzionale del Presidente della Federazione Russa. Secondo l'art. 80 della Costituzione della Federazione Russa, il Presidente della Federazione Russa è il capo dello Stato. Il Presidente della Federazione Russa è il garante della Costituzione, dei diritti e delle libertà dell'uomo e del cittadino, determina le principali direzioni della politica interna ed estera dello Stato. Il controllo presidenziale copre i seguenti oggetti: autorità esecutive federali, autorità esecutive delle entità costitutive della Federazione Russa, loro funzionari e organizzazioni. I soggetti del controllo presidenziale sono: l'esecuzione di specifici decreti, leggi, programmi federali, attività di ministeri e dipartimenti per l'attuazione di decreti del Presidente della Federazione Russa, programmi federali, concetti statali, nonché documenti direttivi del Governo della Federazione Russa.

Il primo è il più alto livello di controllo presidenziale, rappresentato dalla Direzione principale di controllo del Presidente della Federazione Russa, dall'Ispettorato militare statale del Presidente della Federazione Russa e dal Consiglio di sicurezza. Il secondo livello è distrettuale rappresentato da rappresentanti autorizzati del Presidente della Federazione Russa, il terzo livello è regionale rappresentato da ispettori federali.

Il decreto del Presidente della Federazione Russa del 16 marzo 1996 n. 383 "Sulla direzione principale di controllo del Presidente della Federazione Russa" ha approvato il regolamento "Sulla direzione principale di controllo del Presidente della Federazione Russa". Le principali funzioni della GCU sono:

- controllo e verifica dell'attuazione da parte delle autorità esecutive federali, delle autorità esecutive delle entità costituenti della Federazione Russa, dei loro funzionari, nonché delle organizzazioni di leggi, decreti e ordini federali del Presidente della Federazione Russa;

- controllo e verifica dell'esecuzione delle istruzioni del Presidente della Federazione Russa.

Le attività della Camera dei conti della Federazione Russa sono regolate dalla legge federale dell'11 maggio 1995 n. 4-FZ "Sulla camera dei conti della Federazione Russa". La Camera dei conti della Federazione Russa è un organo permanente di controllo parlamentare indipendente. Il compito principale della camera è organizzare ed esercitare il controllo sulla tempestiva esecuzione delle entrate e delle voci di spesa del bilancio federale e dei bilanci dei fondi federali fuori bilancio.

I revisori dei conti della Camera dei conti della Federazione Russa controllano alcune aree delle sue attività, coprendo un gruppo o un insieme di una serie di entrate o voci di spesa del bilancio federale.

I poteri di controllo della Camera dei Conti si applicano a tutti gli organi e istituzioni statali, nonché agli enti locali, alle imprese, agli enti, alle banche, alle assicurazioni, indipendentemente dal tipo e dalle forme di proprietà, se ricevono, trasferiscono, utilizzano fondi della Confederazione budget o utilizzare la proprietà federale o gestirla.

La Camera dei conti della Federazione Russa ha il diritto di impartire istruzioni vincolanti alle amministrazioni degli enti sottoposti a revisione. In caso di reiterata inosservanza delle disposizioni, la Camera, d'intesa con la Duma di Stato, può decidere di sospendere ogni tipo di operazione finanziaria, di pagamento e di regolamento sui conti dei trasgressori.

La Procura della Federazione Russa svolge anche la funzione di uno degli elementi del sistema "veri e contrappesi". Per conto della Federazione Russa, l'Ufficio del Procuratore Generale vigila sull'attuazione delle leggi esistenti, stabilisce e adotta azioni per eliminare eventuali reati. L'Ufficio del Procuratore Generale della Federazione Russa è un unico sistema federale centralizzato di organi subordinati al Procuratore Generale della Federazione Russa. Se necessario, il pubblico ministero può utilizzare i suoi poteri per "controllare i controllori", non solo ha il diritto di chiedere che gli organi di controllo conducano ispezioni, ma anche, in caso di abuso, di sospenderle.

I legami tra le istituzioni che mediano questi tipi di controllo sono molto deboli. Ciò significa che non esiste un sistema di controllo finanziario ed economico in quanto tale. Ad esempio, con il decreto della Commissione centrale di controllo e del Consiglio dei commissari del popolo dell'URSS del 25 aprile 1928 "Sulle misure per eliminare la molteplicità, l'incoerenza e il parallelismo nel lavoro di controllo e indagine degli organi statali", tutte le organizzazioni di controllo erano incaricato dell'obbligo di coordinare i piani di ispezione con gli organi della Commissione di Controllo dell'Ispezione Operaia e Contadina, che dovevano disporre di piani annuali consolidati per tutte le ispezioni e vigilare sulla loro rigorosa attuazione.

Numerosi organi di controllo non assicurano la riduzione dei reati e gli stessi organi hanno una limitata capacità di influenzare i trasgressori.

Il controllo finanziario da parte dello stato sulla sfera non statale dell'economia riguarda solo l'adempimento degli obblighi monetari nei confronti dello stato, compreso il pagamento di tasse e altri pagamenti obbligatori, il rispetto della legge e l'opportunità quando si spendono gli stanziamenti di bilancio e si utilizzano prestiti, il rispetto con le regole stabilite dal governo per l'organizzazione dei pagamenti in contanti, la contabilità e la rendicontazione.

L'oggetto diretto del controllo finanziario sono tutti gli indicatori di costo. La sfera del controllo finanziario comprende la quasi totalità delle operazioni effettuate con l'impiego di denaro. Il controllo finanziario contribuisce a:[27]

- equilibrio tra fabbisogno di risorse finanziarie e importo dei fondi;

- assicurare la tempestività e la completezza dell'adempimento degli obblighi finanziari al bilancio dello Stato;

- individuazione delle riserve interne e delle opportunità di crescita delle risorse finanziarie;

- la validità della predisposizione e dell'esecuzione del piano di budget (controllo del budget);

- uso efficiente delle risorse lavorative, materiali e finanziarie delle imprese e delle organizzazioni statali, delle istituzioni di bilancio;

- massima mobilitazione delle entrate ai bilanci di tutti i livelli (controllo fiscale).

Argomento 4. REDDITO DEL BILANCIO

4.1. Caratteristiche generali delle entrate di bilancio

Le entrate di bilancio sono formate in conformità con il bilancio e la legislazione fiscale della Federazione Russa.

Nelle entrate di bilancio, le entrate accreditate ai bilanci di altri livelli del sistema di bilancio della Federazione Russa per il finanziamento mirato di attività centralizzate, nonché i trasferimenti gratuiti, possono essere parzialmente centralizzate. Nella composizione delle entrate di bilancio, le entrate dei fondi di bilancio obiettivo sono prese in considerazione separatamente.

Le entrate fiscali comprendono le tasse e le tasse federali, regionali e locali previste dalla legislazione fiscale della Federazione Russa, nonché sanzioni e multe. L'importo dei crediti d'imposta concessi, delle rateizzazioni e delle rateizzazioni per il pagamento delle tasse e degli altri obbligatori al bilancio è integralmente preso in considerazione nelle entrate del corrispondente bilancio.

Il reddito non fiscale include:

- proventi da uso di beni demaniali o comunali previo pagamento di tasse e contributi previsti dalla normativa in materia di imposte e tasse;

- proventi da servizi a pagamento forniti da istituzioni di bilancio sotto la giurisdizione delle autorità esecutive federali, autorità esecutive di entità costituenti della Federazione Russa, governi locali, rispettivamente, dopo il pagamento di tasse e tasse previste dalla legislazione su tasse e tasse;

- fondi ricevuti a seguito dell'applicazione di misure di responsabilità civile, amministrativa e penale, comprese multe, confische, risarcimenti, nonché fondi ricevuti a titolo di risarcimento per danni causati alla Federazione Russa, entità costituenti della Federazione Russa, comuni, e altri importi di ritiro forzato;

- altri proventi non fiscali.

I trasferimenti non rimborsabili e non rimborsabili includono i trasferimenti sotto forma di:

- assistenza finanziaria dai bilanci di altri livelli sotto forma di sovvenzioni e sussidi;

- sovvenzioni della Cassa federale di compensazione e (o) delle casse regionali di compensazione;

- sovvenzioni dai bilanci locali a bilanci di altri livelli;

- altri trasferimenti gratuiti e irrevocabili tra i bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa;

- trasferimenti gratuiti e irrevocabili dai bilanci di Stato e (o) fondi non di bilancio statali territoriali;

- trasferimenti gratuiti e irrevocabili da persone fisiche e giuridiche, organizzazioni internazionali e governi esteri, comprese le donazioni volontarie.

Le entrate di bilancio includono:

- fondi ricevuti sotto forma di canone o altro pagamento per il possesso e l'uso temporaneo o l'uso temporaneo di beni di proprietà statale o comunale;

- fondi ricevuti sotto forma di interessi su saldi di fondi di bilancio in conti con istituti di credito;

- fondi ricevuti dal trasferimento di beni, di proprietà statale o comunale, su cauzione, in gestione fiduciaria;

- pagamento per l'utilizzo di fondi di bilancio forniti ad altri bilanci, stati esteri o persone giuridiche a titolo rimborsabile e retribuito;

- reddito sotto forma di profitto attribuibile alle azioni del capitale (azioni) autorizzato di società e società economiche, o dividendi su azioni di proprietà della Federazione Russa, entità costituenti della Federazione Russa o comuni;

- parte degli utili delle imprese unitarie statali e comunali rimanenti dopo aver pagato le tasse e altri pagamenti obbligatori;

- altri redditi previsti dalla legislazione della Federazione Russa dall'uso di beni di proprietà statale o comunale.

Le predette entrate derivanti dall'uso di beni demaniali o comunali sono incluse nelle entrate dei relativi bilanci previo pagamento delle tasse e dei canoni previsti dalla normativa in materia di imposte e tasse.

I redditi di un'istituzione di bilancio ricevuti da attività imprenditoriali e altre attività generatrici di reddito, dopo il pagamento delle tasse e delle tasse previste dalla normativa in materia di imposte e tasse, sono pienamente presi in considerazione nella stima delle entrate e delle spese di un'istituzione di bilancio e si riflettono nelle entrate del relativo bilancio come proventi da uso di beni immobili, ubicati in proprietà statale o comunale, o come proventi da prestazioni di servizi retribuiti.

I fondi ricevuti dalla vendita di beni demaniali e comunali sono interamente accreditati ai relativi bilanci.

Le entrate del proprio budget includono:

- le entrate fiscali accreditate ai bilanci in conformità con la legislazione di bilancio della Federazione Russa e la legislazione su tasse e diritti;

- entrate non fiscali accreditate ai bilanci secondo la legislazione della Federazione Russa;

- entrate percepite dai bilanci sotto forma di trasferimenti gratuiti e irrevocabili, ad eccezione delle sovvenzioni della Cassa federale di compensazione e (o) delle casse regionali di compensazione.

Le entrate dei bilanci federali e regionali dipendono proporzionalmente dalle dinamiche dello sviluppo socioeconomico della Russia nel suo insieme e delle regioni. Una valutazione dello sviluppo socioeconomico dei distretti federali nel 2005 mostra che ciascuno di essi ha regioni svantaggiate. I distretti federali della Siberia, dell'Estremo Oriente e del Sud sono nella posizione peggiore.

Una valutazione completa delle dinamiche di sviluppo dei soggetti della Federazione Russa che fanno parte del Distretto Federale Centrale consente di concludere che vi è una certa stabilizzazione della situazione socioeconomica in essi. Allo stesso tempo, diverse regioni di questo distretto sono in ritardo in termini di sviluppo socio-economico.

Secondo indicatori quali il volume degli investimenti in immobilizzazioni, il volume del fatturato medio pro capite del commercio estero, la sicurezza finanziaria media pro capite della regione, la quota di occupazione nelle piccole imprese, il rapporto tra reddito medio pro capite e il livello di sussistenza, la quota della popolazione con redditi inferiori al livello di sussistenza e la quota del commercio al dettaglio medio pro capite, svantaggiati nel distretto federale centrale sono le regioni di Bryansk, Vladimir, Voronezh, Ivanovo, Kursk, Oryol, Smolensk e Tambov. Nelle regioni di Ryazan, Tver, Tula e Yaroslavl negli ultimi anni si è registrato un miglioramento dei principali indicatori socio-economici.

Quando si valuta lo sviluppo socioeconomico del Distretto Federale Nordoccidentale, si può concludere che la situazione è migliorata. Allo stesso tempo, gli indicatori dello sviluppo dei settori delle infrastrutture sociali si sono deteriorati e il volume degli investimenti in capitale fisso pro capite è diminuito.

Tra le regioni sfavorevoli figurano le regioni di Arkhangelsk e Pskov, in cui gli indicatori della disoccupazione registrata e dello sviluppo dei settori delle infrastrutture sociali restano pressoché invariati e, in termini di quota di popolazione con redditi al di sotto del livello di sussistenza, il livello di vendita al dettaglio totale fatturato e servizi a pagamento pro capite, gli indicatori sono migliorati.

Nel Distretto Federale Meridionale, il gruppo svantaggiato comprende la Repubblica di Adygea, la Repubblica del Daghestan, la Repubblica di Inguscezia, la Repubblica di Karachay-Cherkess e la regione di Volgograd. Valori bassi di indicatori come il prodotto regionale lordo pro capite, il volume del fatturato pro capite del commercio estero, il livello di sicurezza finanziaria della regione pro capite, il volume totale del commercio al dettaglio e dei servizi a pagamento pro capite, immobilizzazioni pro capite capite e lo sviluppo dei settori delle infrastrutture sociali, costituiscono la base dell'arretratezza di questi soggetti della Federazione Russa. Nel distretto federale del Volga c'è una tendenza alla stabilizzazione dello sviluppo socioeconomico, sebbene quasi tutti gli indicatori di questa regione siano al di sotto della media della Russia. Le regioni autonome di Komi-Permyatsky Okrug, Penza, Kirov e Ulyanovsk, la Repubblica Chuvash, la Repubblica di Mordovia e la Repubblica di Mari El appartengono a quelle svantaggiate. Il miglioramento della situazione socioeconomica è tipico delle regioni della Repubblica del Bashkortostan, della Repubblica del Tatarstan, di Nizhny Novgorod, di Samara e di Saratov.

La più grande deviazione dal livello medio in Russia si osserva in relazione al prodotto regionale lordo pro capite, alla sicurezza finanziaria della regione pro capite, alla quota di popolazione con redditi al di sotto del livello di sussistenza, al fatturato totale al dettaglio di servizi a pagamento pro capite pro capite, la disponibilità di capitale fisso pro capite e il coefficiente di densità stradale.

Nel distretto federale siberiano, le regioni svantaggiate includono la Repubblica di Altai, la Repubblica di Buriazia, la Repubblica di Tyva, la regione di Chita, il distretto autonomo di Aginsky Buryat, il distretto autonomo di Taimyr (Dolgano-Nenetsky), il distretto autonomo di Ust-Ordynsky Buryat Distretto e il Distretto Autonomo di Evenk.

In ogni distretto federale ci sono regioni appartenenti al gruppo in ritardo. Insieme, costituiscono quasi la metà di tutti i soggetti della Federazione Russa. La stragrande maggioranza di queste regioni sono regioni di confine. Questa situazione è stata il risultato di un adattamento non uniforme delle regioni alle nuove condizioni di mercato e di una significativa riduzione del volume del sostegno statale. La restante sproporzione nello sviluppo socioeconomico delle regioni è un fattore significativo nell'indebolimento del sistema delle relazioni federali nella Federazione Russa, nel suo sviluppo socioeconomico e nella riduzione delle opportunità per superare la crisi interna.

Nel 2001 è stato adottato il Programma Federale Obiettivo "Ridurre le differenze nello sviluppo socioeconomico delle regioni della Federazione Russa (2002-2010 e fino al 2015)", approvato con Decreto del Governo della Federazione Russa dell'11 ottobre , 2001 n. 717. Gli obiettivi principali del programma sono ridurre le differenze nel livello di sviluppo socioeconomico delle regioni della Federazione Russa, riducendo il divario nei principali indicatori di sviluppo socioeconomico tra i più sviluppati e quelli in ritardo regioni entro il 2010 di una volta e mezza e entro il 2015 - di due volte. Il finanziamento delle misure volte a risolvere questi problemi dovrebbe essere effettuato a spese del Fondo di sviluppo regionale, dei bilanci delle entità costitutive della Federazione Russa, delle risorse di credito e degli investimenti esteri.

4.2. Entrate del bilancio federale

Il bilancio federale riceve le entrate fiscali dalle seguenti tasse e tasse federali, tasse previste da regimi fiscali speciali:

- imposta sugli utili degli enti nella misura stabilita per l'accredito di detta imposta al bilancio federale;

- imposta sul reddito delle società (in termini di reddito di organizzazioni straniere non legate ad attività nella Federazione Russa attraverso una stabile organizzazione, nonché in termini di reddito percepito sotto forma di dividendi e interessi su titoli statali e comunali) - secondo il standard del 100%;

- imposta sugli utili delle organizzazioni nell'esecuzione di accordi di condivisione della produzione conclusi prima dell'entrata in vigore della legge federale del 30 dicembre 1995 n. 225-FZ "Sugli accordi di condivisione della produzione" e che non prevedono aliquote fiscali speciali per l'accredito l'imposta specificata sul bilancio federale e sui bilanci dei soggetti della Federazione Russa;

- IVA;

- accise sull'alcol etilico da materie prime alimentari;

- accise sull'alcol etilico da tutti i tipi di materie prime, ad eccezione degli alimenti;

- accise sui prodotti contenenti alcol;

- accise sui prodotti del tabacco;

- accise su benzina per motori, benzina di prima distillazione, gasolio, oli motore per motori diesel e carburatori (iniettore) - secondo lo standard del 40%;

- accise su auto e moto;

- accise su prodotti soggetti ad accisa e prodotti importati nel territorio della Federazione Russa;

- tassa sull'estrazione di minerali sotto forma di materie prime di idrocarburi (gas naturale combustibile);

- tassa sull'estrazione di minerali sotto forma di materie prime di idrocarburi (ad eccezione del gas naturale combustibile);

- tassa sull'estrazione di minerali (ad eccezione dei minerali sotto forma di materie prime di idrocarburi e minerali comuni);

- tassa sull'estrazione di minerali sulla piattaforma continentale della Federazione Russa, nella zona economica esclusiva della Federazione Russa, al di fuori del territorio della Federazione Russa;

- pagamenti regolari per l'estrazione di minerali (royalties) in caso di adempimento di accordi di compartecipazione alla produzione sotto forma di materie prime di idrocarburi (gas naturale combustibile);

- pagamenti regolari per l'estrazione di minerali (royalties) in caso di adempimento di accordi di compartecipazione alla produzione sotto forma di materie prime di idrocarburi (ad eccezione del gas naturale combustibile);

- pagamenti regolari per l'estrazione di minerali (royalties) sulla piattaforma continentale, nella zona economica esclusiva della Federazione Russa, al di fuori del territorio della Federazione Russa in occasione dell'esecuzione di accordi di compartecipazione alla produzione;

- canone per l'utilizzo di oggetti delle risorse biologiche acquatiche (esclusi i corpi idrici interni);

- canone per l'utilizzo di oggetti di risorse biologiche acquatiche (per i corpi idrici interni);

- tassa sull'acqua;

- imposta sociale unificata all'aliquota stabilita dal Codice Fiscale della Federazione Russa nella parte accreditata al bilancio federale;

- dovere statale (ad eccezione del dovere statale dovuto ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa e ai bilanci locali).

Le entrate non fiscali del bilancio federale sono costituite da:

- reddito derivante dall'uso di proprietà statali, reddito da servizi a pagamento forniti da istituzioni di bilancio sotto la giurisdizione delle autorità statali della Federazione Russa - dopo aver pagato integralmente le tasse e le tasse previste dalla legislazione fiscale;

- parte dell'utile delle imprese unitarie stabilite dalla Federazione Russa, rimanente dopo il pagamento delle tasse e di altri pagamenti obbligatori;

- altri canoni;

- dazi doganali e dazi doganali;

- pagamenti per l'utilizzo del fondo forestale in termini di aliquote minime di pagamento per legname in piedi;

- pagamenti per il trasferimento di terreni forestali a terreni non forestali e il trasferimento di terreni del fondo forestale a terreni di altre categorie;

- canoni per l'utilizzo dei corpi idrici;

- canoni per l'utilizzo delle risorse biologiche acquatiche nell'ambito di accordi intergovernativi;

- pagamenti per impatto negativo sull'ambiente;

- tasse consolari;

- spese di brevetto;

- pagamenti per fornire informazioni sui diritti registrati su beni immobili e transazioni con gli stessi.

Il bilancio federale comprende anche:

- profitto della Banca di Russia rimanente dopo aver pagato le tasse e altri pagamenti obbligatori - in conformità con gli standard stabiliti dalle leggi federali;

- reddito da attività economica estera.

Le entrate dei fondi del budget obiettivo federale sono prese in considerazione separatamente nelle entrate del bilancio federale alle aliquote stabilite dalla legislazione fiscale della Federazione Russa e sono distribuite tra i fondi del budget target federale e i fondi del budget target territoriale secondo gli standard determinati dalla legge federale sul bilancio federale per il prossimo esercizio.

4.3. Entrate dei bilanci degli enti costitutivi della Federazione Russa

Le entrate fiscali delle seguenti tasse regionali sono soggette a trasferimento ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa:

- imposta sugli immobili societari;

- imposta sul gioco d'azzardo;

- tassa di trasporto.

I bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa sono soggetti alle entrate fiscali provenienti dalle seguenti tasse e tasse federali, comprese le tasse previste dai regimi fiscali speciali:

- imposta sul reddito delle società all'aliquota stabilita per l'accredito dell'imposta specificata sui bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa - secondo lo standard del 100%;

- imposta sugli utili delle organizzazioni nell'esecuzione di accordi di compartecipazione alla produzione conclusi prima dell'entrata in vigore della legge federale "Sugli accordi di compartecipazione alla produzione" e che non prevedono aliquote fiscali speciali per l'accredito dell'imposta specificata al bilancio federale e ai bilanci del entità costitutive della Federazione Russa - secondo lo standard dell'80%;

- imposta sul reddito delle persone fisiche - secondo lo standard del 70%;

- accise sull'alcol etilico da materie prime alimentari - secondo lo standard del 50%;

- accise sui prodotti contenenti alcol - secondo lo standard del 50%;

- accise su benzina per motori, benzina di prima distillazione, gasolio, oli motore per motori diesel e carburatori (iniettore) - secondo lo standard del 60%;

- accise sui prodotti alcolici - secondo lo standard del 100%;

- accise sulla birra - secondo lo standard del 100%;

- tassa sull'estrazione di minerali sotto forma di materie prime idrocarburiche (ad eccezione del gas naturale combustibile) - secondo lo standard del 5%;

- tassa sull'estrazione di minerali comuni - secondo lo standard del 100%;

- tassa sull'estrazione di minerali (ad eccezione dei minerali sotto forma di idrocarburi, diamanti naturali e minerali comuni) - con aliquota del 60%;

- tassa sull'estrazione di minerali sotto forma di diamanti naturali - secondo lo standard del 100%;

- pagamenti regolari per l'estrazione di minerali (royalties) in caso di adempimento di accordi di compartecipazione alla produzione sotto forma di materie prime di idrocarburi (ad eccezione del gas naturale combustibile) - in misura del 5%;

- canone per l'utilizzo di oggetti delle risorse biologiche acquatiche (esclusi i corpi idrici interni) - secondo lo standard del 30%;

- canone per l'uso di oggetti del mondo animale - secondo lo standard del 100%;

- imposta riscossa in relazione all'applicazione del regime fiscale semplificato - secondo lo standard del 90%;

- imposta riscossa sotto forma di costo di un brevetto in connessione con l'uso di un sistema fiscale semplificato - secondo lo standard del 90%;

- imposta agricola unificata - secondo lo standard del 30%;

- dovere statale (da accreditare nel luogo di registrazione statale, azioni legalmente significative o rilascio di documenti) - secondo lo standard del 100%:

- nei casi considerati dai tribunali costituzionali (statutari) dei soggetti interessati della Federazione Russa;

- per l'esecuzione di atti notarili da parte di notai di uffici notarili statali e (o) funzionari delle autorità esecutive autorizzati ai sensi degli atti legislativi della Federazione Russa e (o) degli atti legislativi degli enti costitutivi della Federazione Russa a compiere atti notarili ;

- per la registrazione statale di associazioni pubbliche interregionali, regionali e locali, rami di associazioni pubbliche, nonché per la registrazione statale delle modifiche ai loro atti costitutivi;

- per la registrazione statale dei rami regionali dei partiti politici;

- per la registrazione dei mass media, i cui prodotti sono destinati alla distribuzione principalmente sul territorio di un'entità costituente della Federazione Russa, nonché per il rilascio di un duplicato del certificato di tale registrazione;

- per gli atti degli enti abilitati relativi alla concessione in licenza di approvvigionamento, lavorazione e vendita di rottami non ferrosi, con la concessione in licenza di approvvigionamento, lavorazione e vendita di rottame ferroso.

Accredito ai bilanci delle entità costitutive della Federazione Russa delle entrate fiscali derivanti dalle accise sui prodotti alcolici con una frazione di alcol etilico superiore al 9-25% compreso (esclusi i vini) e prodotti alcolici con una frazione di alcol etilico superiore a Il 25% (esclusi i vini) prodotto nel territorio della Federazione Russa, viene effettuato secondo i seguenti standard:

- il 20% di detto reddito è accreditato al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa nel luogo di produzione di bevande alcoliche;

- L'80% di queste entrate è distribuito tra i bilanci dei soggetti della Federazione Russa secondo gli standard approvati dalla legge federale sul bilancio federale.

Trasferimento ai bilanci delle entità costitutive della Federazione Russa delle entrate fiscali derivanti dal pagamento delle accise su benzina di automobili e di prima linea, gasolio, oli motore per motori diesel e (o) a carburatore (iniettore) in conformità con lo standard specificato di cui sopra, si svolge secondo le modalità stabilite dalla legge federale sul bilancio federale per l'esercizio finanziario e il periodo di pianificazione successivi.

I bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa - le città di importanza federale di Mosca e San Pietroburgo devono essere accreditate con entrate fiscali provenienti da tasse e tasse federali, tasse previste da regimi fiscali speciali, soggette, in conformità con la RF BC , da accreditare ai bilanci locali e ai bilanci degli enti costitutivi della Federazione Russa. Le entrate fiscali provenienti dalle tasse regionali stabilite dalle autorità statali del krai (oblast), che include l'okrug autonomo, sono soggette a trasferimento al bilancio del krai (oblast). Le entrate fiscali derivanti dalle tasse regionali stabilite dalle autorità statali dell'Okrug autonomo sono accreditate al bilancio dell'Okrug autonomo.

Le entrate non fiscali dei bilanci degli enti costitutivi della Federazione Russa si formano, tra l'altro, a spese di:

- parte dell'utile delle imprese unitarie costituite dalle entità costitutive della Federazione Russa, rimanente dopo aver pagato le tasse e altri pagamenti obbligatori al bilancio, - negli importi stabiliti dalle leggi delle entità costitutive della Federazione Russa;

- pagamenti per impatto negativo sull'ambiente;

- pagamenti per l'utilizzo del fondo forestale nella parte eccedente le aliquote minime di pagamento del legname in piedi;

- tasse per il rilascio di licenze per l'attuazione di attività relative alla produzione e circolazione di alcol etilico, alcolici e prodotti contenenti alcol, rilasciate dalle autorità esecutive degli enti costitutivi della Federazione Russa.

L'80% del pagamento per l'impatto negativo sull'ambiente è soggetto a trasferimento ai bilanci delle entità costitutive della Federazione Russa: le città federali di Mosca e San Pietroburgo.

La legge di un'entità costitutiva della Federazione Russa (ad eccezione della legge di un'entità costitutiva della Federazione Russa sul bilancio di un'entità costitutiva della Federazione Russa per il prossimo esercizio finanziario o un'altra legge di un'entità costitutiva della Federazione Russa Federazione Russa per un periodo di validità limitato) può stabilire:

- uniforme per tutti gli insediamenti di un'entità costituente della Federazione Russa, standard per le detrazioni ai bilanci degli insediamenti da determinate tasse e tasse federali e (o) regionali, tasse previste da regimi fiscali speciali, soggetto ad accredito secondo la RF Codice di bilancio e legislazione su tasse e commissioni per il bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa;

- standard per le detrazioni ai bilanci dei distretti comunali dalle singole tasse e tasse federali e (o) regionali, tasse previste da regimi fiscali speciali, che devono essere accreditate secondo la legislazione della Federazione Russa, uniformi per tutti i distretti municipali di un'entità costitutiva della Federazione Russa.

Gli standard per le detrazioni ai bilanci dei distretti urbani da alcune tasse e tasse federali e (o) regionali, tasse previste da regimi fiscali speciali, soggette ad accredito secondo la legislazione della Federazione Russa, sono stabilite come somma delle standard stabiliti per gli insediamenti e i distretti municipali del soggetto corrispondente della Federazione Russa.

La legge di un ente costituente della Federazione Russa (ad eccezione della legge di un ente costituente della Federazione Russa sul bilancio di un ente costituente della Federazione Russa o un'altra legge di un ente costituente della Federazione Russa per un periodo limitato periodo di validità) può stabilire:[28]

- uniforme per tutti gli insediamenti di un'entità costituente della Federazione Russa, standard per le detrazioni ai bilanci degli insediamenti da determinate tasse e tasse federali e (o) regionali, tasse previste da regimi fiscali speciali, soggetto ad accredito secondo la RF Codice di bilancio e legislazione su tasse e commissioni per il bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa;

- uniforme per tutti i distretti municipali di un'entità costituente della Federazione Russa, standard per le detrazioni ai bilanci dei distretti municipali da alcune tasse e tasse federali e (o) regionali, tasse previste da regimi fiscali speciali da accreditare secondo il RF BC e legislazione su tasse e diritti al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa.

Le aliquote per le detrazioni ai bilanci dei quartieri urbani da alcune tasse e contributi federali e (o) regionali, imposte previste da regimi fiscali speciali, soggette a trasferimento secondo RF BC e normativa in materia di tasse e contributi al bilancio di un entità costitutiva della Federazione Russa, sono stabiliti come la somma degli standard stabiliti per gli insediamenti e i distretti municipali del soggetto corrispondente della Federazione Russa.

La legge di un'entità costituente della Federazione Russa sul bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa può stabilire standard aggiuntivi per le detrazioni sui bilanci locali dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, subordinatamente all'accredito in conformità con il Codice di bilancio della Federazione Russa al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa.

Per legge di un soggetto della Federazione Russa, gli organi rappresentativi dei distretti municipali possono essere investiti dei poteri delle autorità statali dei soggetti della Federazione Russa di stabilire standard aggiuntivi per le detrazioni dall'imposta sul reddito delle persone fisiche da accreditare al bilancio di un soggetto della Federazione Russa, ai bilanci degli insediamenti che fanno parte dei corrispondenti distretti comunali.

Le autorità statali di un'entità costituente della Federazione Russa sono obbligate a stabilire, secondo le modalità prescritte dalla RF BC, standard uniformi e (o) aggiuntivi per le detrazioni ai bilanci locali dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, sulla base del trasferimento ai bilanci locali di at almeno il 10% delle entrate fiscali del bilancio consolidato di un'entità costituente della Federazione Russa dall'imposta specificata.

Nelle materie della Federazione Russa - le città di rilevanza federale Mosca e San Pietroburgo, la procedura per stabilire e il valore delle norme per le detrazioni da tasse e tasse federali e regionali, tasse previste da regimi fiscali speciali, ai bilanci dei comuni intraurbani sono determinati dalle leggi di questi soggetti della Federazione Russa.

La legislazione dell'entità costituente della Federazione Russa su tasse e tasse introduce tasse regionali, stabilisce aliquote fiscali e prevede incentivi fiscali per tasse regionali in conformità con la legislazione della Federazione Russa su tasse e tasse.

Leggi di un'entità costituente della Federazione Russa sulle modifiche alla legislazione di un'entità costitutiva della Federazione Russa in materia di tasse e diritti, leggi di un'entità costitutiva della Federazione Russa che regolano i rapporti giuridici di bilancio, che portano a una modifica delle entrate della i bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa, che entreranno in vigore nel prossimo esercizio finanziario (prossimo esercizio finanziario e periodo di programmazione), devono essere adottati prima della presentazione del disegno di legge dell'ente costituente della Federazione Russa sul bilancio per l'esercizio finanziario successivo (anno finanziario e periodo di pianificazione successivo) all'organo legislativo (rappresentativo) del potere statale dell'entità costituente della Federazione Russa entro i termini stabiliti dalla legge dell'entità costituente della Federazione Russa.

Le modifiche alla legislazione degli enti costitutivi della Federazione Russa in materia di imposte e tasse, presupponendo la loro entrata in vigore durante l'esercizio in corso, sono consentite solo se vengono apportate le opportune modifiche alle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa sul bilancio per l'esercizio in corso (esercizio in corso e periodo di pianificazione).

4.4. Entrate del bilancio locale

I bilanci degli insediamenti comprendono:

1) entrate fiscali derivanti dalle seguenti imposte locali stabilite dagli organi rappresentativi degli insediamenti in conformità con la legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse:

- tassa territoriale;

- imposta sulla proprietà personale;

2) gettito fiscale delle seguenti imposte e tasse federali, imposte previste da regimi fiscali speciali:

- imposta sul reddito delle persone fisiche;

- imposta agricola unificata.

3) le entrate tributarie da tributi federali, regionali e (o) locali, imposte previste da regimi fiscali speciali, secondo le aliquote di detrazione stabilite dagli organi di rappresentanza dei comuni ai sensi dell'art. 63 aC RF.

Sono accreditati ai bilanci delle circoscrizioni comunali:

1) entrate fiscali derivanti dalle seguenti tasse locali stabilite dagli organi rappresentativi dei distretti municipali in conformità con la legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse:

- imposta fondiaria riscossa nei territori tra insediamenti;

- imposta sui beni delle persone fisiche, riscossa nei territori interinsediativi.

2) le entrate fiscali derivanti dalle seguenti imposte e tasse federali, incluse le imposte previste dai regimi fiscali speciali:

- imposta sul reddito delle persone fisiche - secondo lo standard del 20%;

- imposta sul reddito delle persone fisiche riscossa nei territori tra gli insediamenti - secondo lo standard del 30%;

- un'unica imposta sul reddito figurativo per alcune tipologie di attività - secondo lo standard del 90%;

- imposta agricola unificata - secondo lo standard del 30%;

- imposta agricola unificata riscossa nei territori inter-insediamento - secondo lo standard del 60%;

- dovere statale (da accreditare nel luogo di registrazione statale, azioni legalmente significative o rilascio di documenti) - secondo lo standard del 100%:

- nei casi considerati dai tribunali di giurisdizione generale, giudici di pace (ad eccezione della Corte Suprema della Federazione Russa);

- per l'immatricolazione statale dei veicoli, per apportare modifiche a un passaporto per veicoli precedentemente rilasciato, per il rilascio o l'estensione della validità di un certificato di ispezione tecnica del veicolo, per il rilascio di targhe di immatricolazione statali di veicoli "Transit", un certificato per un'unità di numero rilasciata, un segno distintivo di una circolazione stradale partecipante internazionale, un tagliando per il superamento del controllo tecnico statale di un veicolo, una patente di guida, un permesso temporaneo per il diritto alla guida di veicoli, certificati attestanti il ​​ricevimento di una patente di guida o un permesso temporaneo per il diritto alla guida di veicoli, un certificato di conformità del progetto del veicolo ai requisiti di sicurezza stradale, per sostenere esami di abilitazione per l'ottenimento del diritto alla guida di veicoli;

- per il rilascio di un permesso per l'installazione di una struttura pubblicitaria.

Le entrate fiscali sono accreditate sui bilanci dei quartieri cittadini:

1) dalle seguenti tasse locali stabilite dagli organi rappresentativi dei distretti urbani in conformità con la legislazione della Federazione Russa su tasse e diritti:

- tassa fondiaria - secondo lo standard del 100%;

- imposta sulla proprietà delle persone fisiche - secondo lo standard del 100%.

2) le entrate fiscali derivanti dalle seguenti imposte e tasse federali, incluse le imposte previste dai regimi fiscali speciali:

- imposta sul reddito delle persone fisiche - secondo lo standard del 30%;

- un'unica imposta sul reddito figurativo per alcune tipologie di attività - secondo lo standard del 90%;

- imposta agricola unificata - secondo lo standard del 60%;

- dovere dello Stato - ai sensi del comma 2 dell'art. 611BK RF.

3) gettito fiscale da imposte e tasse federali, comprese le tasse previste da regimi fiscali speciali, e (o) tasse regionali secondo standard di detrazione uniformi stabiliti dalle leggi degli enti costituenti della Federazione Russa per l'accredito delle relative entrate fiscali al bilanci dei distretti urbani.

Le entrate non fiscali dei bilanci locali sono contabilizzate e costituite a spese della parte degli utili delle imprese unitarie comunali residua dopo il pagamento delle tasse e degli altri pagamenti obbligatori, negli importi stabiliti dagli atti delle amministrazioni locali.

I bilanci dei distretti comunali ei bilanci dei distretti urbani sono soggetti a pagamento per l'impatto negativo sull'ambiente.

Le tariffe per il rilascio di licenze per la vendita al dettaglio di bevande alcoliche rilasciate dalle autorità locali sono soggette a trasferimento ai bilanci dei distretti urbani e dei distretti municipali, delle città federali di Mosca e San Pietroburgo.

I bilanci degli insediamenti, dei distretti urbani, prima della delimitazione della proprietà statale dei terreni, ricevono entrate dalla vendita e dalla locazione di appezzamenti di terreno di proprietà dello Stato situati entro i confini di insediamenti, distretti urbani e destinati all'edilizia abitativa.

Prima della delimitazione della proprietà statale dei terreni, i bilanci dei distretti comunali ricevono entrate dalla vendita e dalla locazione di appezzamenti di terreno di proprietà dello Stato situati in territori tra insediamenti e destinati alla costruzione di alloggi.

Argomento 5. SPESE DI BILANCIO

5.1. Disposizioni generali sulle spese di bilancio

La formazione delle spese dei bilanci di tutti i livelli del sistema di bilancio della Federazione Russa viene effettuata in conformità con gli obblighi di spesa previsti dalla legislazione della Federazione Russa mediante la definizione dei poteri delle autorità statali federali, delle autorità statali delle entità costituenti della Federazione Russa e dei governi locali, la cui esecuzione, secondo la legislazione della Federazione Russa, i trattati e gli accordi internazionali e di altro tipo, deve avvenire nel prossimo esercizio finanziario a spese dei relativi bilanci.

Le spese di bilancio, a seconda del loro contenuto economico, sono suddivise in spese correnti e spese in conto capitale.

Spese in conto capitale dei budget - una parte delle spese di budget che garantisce attività di innovazione e investimento, comprese le voci di spesa destinate a investimenti in persone giuridiche esistenti o di nuova creazione in conformità con il programma di investimento approvato, fondi forniti come prestiti di bilancio a fini di investimento a persone giuridiche , spese per riparazioni di capitale (ripristino) e altre spese associate alla riproduzione espansa, spese per la creazione o l'aumento di proprietà di proprietà della Federazione Russa, entità costituenti della Federazione Russa, comuni, rispettivamente, altre spese di bilancio incluse nelle spese di bilancio in conto capitale in conformità con classificazione economica delle spese di bilancio RF. Un budget di sviluppo può essere formato come parte delle spese in conto capitale dei budget.

Spese di bilancio correnti - parte delle spese di bilancio che garantiscono l'attuale funzionamento delle autorità pubbliche, dei governi locali, delle istituzioni di bilancio, la fornitura di sostegno statale ad altri bilanci e ai singoli settori dell'economia sotto forma di sovvenzioni, sussidi e sovvenzioni per il funzionamento attuale, così come altre spese di bilancio non incluse nelle spese in conto capitale secondo la classificazione di bilancio della Federazione Russa.

La fornitura di fondi di bilancio viene effettuata nelle seguenti forme:

- stanziamenti per il mantenimento delle istituzioni di bilancio;

- fondi per il pagamento di beni, lavori e servizi svolti da persone fisiche e giuridiche con appalti statali o comunali;

- trasferimenti alla popolazione;

- stanziamenti per l'attuazione da parte dei governi locali dei pagamenti obbligatori alla popolazione stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa, dalla legislazione degli enti costitutivi della Federazione Russa, dagli atti giuridici degli organi rappresentativi del governo locale;

- stanziamenti per l'attuazione di alcuni poteri statali trasferiti ad altri livelli di governo;

- stanziamenti per compensazione di spese aggiuntive sostenute a seguito di decisioni assunte dalle autorità pubbliche, che comportino un aumento delle spese di bilancio o una diminuzione delle entrate di bilancio;

- crediti di bilancio alle persone giuridiche (inclusi crediti d'imposta, dilazioni e rateizzazioni per il pagamento di imposte e pagamenti e altri obblighi);

- sovvenzioni e sussidi a persone fisiche e giuridiche;

- investimenti nel capitale autorizzato di persone giuridiche esistenti o di nuova costituzione;

- bonifici interbancari;

- crediti e prestiti all'interno del paese a spese dei prestiti esteri dello Stato;

- prestiti all'estero;

- Fondi per il servizio di obbligazioni del debito, comprese le garanzie statali o comunali.

Le istituzioni di bilancio spendono fondi di bilancio esclusivamente:

- per le retribuzioni conformi ai contratti di lavoro conclusi e agli atti normativi che disciplinano le retribuzioni delle relative categorie di dipendenti;

- trasferimento dei premi assicurativi a fondi statali fuori bilancio;

- trasferimenti alla popolazione, pagati in conformità con le leggi federali, le leggi dei sudditi della Federazione Russa e gli atti legali dei governi locali;

- viaggi e altri compensi ai dipendenti in conformità con la legislazione della Federazione Russa;

- pagamento di beni, lavori e servizi nell'ambito di contratti statali o comunali conclusi.

Tutti gli acquisti di beni, lavori e servizi superiori a 2000 salari minimi vengono effettuati esclusivamente sulla base di contratti statali o comunali. Il finanziamento per garantire l'esecuzione di un ordine per la fornitura di beni, l'esecuzione di lavori, la prestazione di servizi per esigenze statali o comunali può essere effettuato a spese di fondi previsti dalle spese del relativo bilancio o dei relativi bilanci statali fondi fuori bilancio per il fabbisogno statale, oa spese dei fondi previsti dal bilancio locale per il fabbisogno comunale.

Le spese per il finanziamento degli investimenti di bilancio sono previste dal bilancio pertinente, a condizione che siano incluse nel programma obiettivo federale, nel programma obiettivo regionale o, in conformità con la decisione dell'autorità esecutiva federale, l'autorità esecutiva del soggetto della Russia Federazione o governo locale.

Gli oggetti di investimento federali che prevedono spese per un importo superiore a 200 salari minimi sono soggetti a considerazione e approvazione secondo le modalità stabilite per il finanziamento dei programmi obiettivo federali.

La parte di spesa dei bilanci di tutti i livelli del sistema di bilancio della Federazione Russa prevede la creazione di fondi di riserva delle autorità esecutive e fondi di riserva dei governi locali. Nella parte di spesa dei bilanci di tutti i livelli del sistema di bilancio della Federazione Russa, è vietata la creazione di fondi di riserva degli organi legislativi (rappresentativi) e dei deputati degli organi legislativi (rappresentativi). L'importo dei fondi di riserva nel bilancio federale non può superare il 3% delle spese del bilancio federale approvato.

Il bilancio federale per il prossimo esercizio finanziario prevede la creazione di un fondo di riserva del Presidente della Federazione Russa per un importo non superiore all'1% delle spese del bilancio federale approvato. I fondi del fondo di riserva del Presidente della Federazione Russa vengono spesi per finanziare spese impreviste, nonché spese aggiuntive previste dai decreti del Presidente della Federazione Russa. La spesa del fondo di riserva del Presidente della Federazione Russa viene effettuata sulla base di un ordine scritto del Presidente della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, non è consentito spendere le risorse del fondo di riserva del Presidente della Federazione Russa per tenere elezioni, referendum e coprire le attività del Presidente della Federazione Russa.

5.2. Obblighi di spesa della Federazione Russa

Il bilancio federale per il 2006 prevedeva spese per un importo di 4 mila rubli. e reddito per un importo di 270 mila rubli. sulla base del volume previsto del prodotto interno lordo per un importo di 114 miliardi di rubli. e tasso di inflazione (crescita dei prezzi al consumo) 718,3-5% (dicembre 046 rispetto a dicembre 137).[500,0] Per il 24, nel bilancio federale erano previste spese per un importo di 380 migliaia di rubli. e reddito per un importo di 7,0 migliaia di rubli. sulla base del volume previsto del prodotto interno lordo per un importo di 8,5 miliardi di rubli. e tasso di inflazione del 2006-2005% (dicembre 29 rispetto a dicembre 2007)[5] Gli obblighi di spesa della Federazione Russa derivano da:

- adozione di leggi federali e (o) atti normativi del Presidente della Federazione Russa e del Governo della Federazione Russa nell'esercizio da parte delle autorità statali federali di poteri in materia di giurisdizione della Federazione Russa e (o) giurisdizione congiunta, non classificato dalla legge federale del 6 ottobre 1999 n. 184-FZ "Sui principi generali di organizzazione degli organi legislativi (rappresentativi) ed esecutivi del potere statale dei soggetti della Federazione Russa" ai poteri delle autorità statali dei soggetti della Federazione Russa;

- la conclusione da parte della Federazione Russa o per conto della Federazione Russa di trattati (accordi) nell'esercizio da parte delle autorità statali federali di poteri in materia di giurisdizione della Federazione Russa e (o) poteri in materia di giurisdizione congiunta che non sono attribuiti da questa legge federale ai poteri delle autorità statali dei sudditi della Federazione Russa;

- adozione di leggi federali e (o) atti normativi del Presidente della Federazione Russa e del Governo della Federazione Russa, che prevedono la fornitura di trasferimenti interbudget dal bilancio federale nelle forme e nella procedura previste dalla RF BC, Compreso:

a) sovvenzioni ai bilanci degli enti costitutivi della Federazione Russa per l'adempimento degli obblighi di spesa degli enti costitutivi della Federazione Russa in relazione all'esercizio da parte delle autorità statali di enti costitutivi della Federazione Russa di poteri soggetti, in conformità con quanto sopra - la citata legge, al sostegno finanziario delle sovvenzioni del bilancio federale;

b) sovvenzioni ai bilanci locali per l'adempimento degli obblighi di spesa dei comuni in relazione al conferimento ai governi locali di determinati poteri statali della Federazione Russa.

Gli obblighi di spesa della Federazione Russa sono adempiuti a spese delle proprie entrate e delle fonti di copertura del disavanzo del bilancio federale.

Nei casi previsti dalle leggi federali, gli obblighi di spesa della Federazione Russa sono adempiuti a spese dei fondi statali fuori bilancio.

Nel 2007 si prevede di accelerare il recupero dell'IVA all'esportazione e quindi ridurre significativamente l'ostacolo connesso al recupero, con una procedura di autorizzazione al recupero, che scoraggia le operazioni di esportazione.

Tra i fattori di attivazione dello sviluppo economico figurano indubbiamente l'aumento della componente di investimento nei programmi obiettivo federali e l'adozione di alcuni nuovi programmi obiettivo federali.

Una delle aree di investimento è l'investimento nel capitale umano nei settori dell'istruzione e della sanità. Senza personale altamente qualificato con istruzione, al livello delle moderne esigenze, in grado di lavorare in condizioni di alta tecnologia, innovazioni in vari campi e settori dell'economia nazionale, è impossibile creare e aumentare il PIL a un ritmo elevato. Tutto ciò crea una nuova qualità del budget, amplia le sue possibilità come budget di sviluppo.

Lo sviluppo economico è facilitato anche da ulteriori misure che hanno iniziato ad essere attuate in ambito sociale e agricolo. Si tratta di quattro progetti prioritari nazionali: "Abitazioni convenienti e confortevoli", "Salute", "Istruzione" e "Sviluppo del complesso agroindustriale". I progetti nazionali sono anche investimenti nell'economia e nelle persone.

5.3. Obblighi di spesa del soggetto della Federazione Russa

Gli obblighi di spesa di un'entità costituente della Federazione Russa derivano dall'adozione di:

- leggi e altri atti normativi di un'entità costitutiva della Federazione Russa, nonché la conclusione da parte di un'entità costitutiva della Federazione Russa o per conto di un'entità costitutiva della Federazione Russa di contratti (contratti) nell'esercizio da parte dello Stato autorità degli enti costitutivi della Federazione Russa dei poteri in materia di giurisdizione degli enti costitutivi della Federazione Russa;

- leggi e altri atti normativi di un ente costituente della Federazione Russa, nonché la conclusione da parte di un ente costituente della Federazione Russa o per conto di un ente costituente della Federazione Russa di contratti (contratti) nell'esercizio da parte del pubblico autorità delle entità costituenti della Federazione Russa di poteri in materia di giurisdizione congiunta;

- leggi e altri atti normativi di un'entità costitutiva della Federazione Russa che prevedono la fornitura di trasferimenti interbilancio dal bilancio di un'entità costitutiva della Federazione Russa nelle forme e nella procedura previste dalla RF BC, comprese le sovvenzioni a locali bilanci per l'adempimento degli obblighi di spesa dei comuni in relazione al conferimento agli enti locali di alcuni poteri statali degli enti costituenti RF;

- atti normativi di un'entità costituente della Federazione Russa nell'esercizio da parte delle autorità statali di un'entità costituente della Federazione Russa di poteri che, in conformità con la legge federale "Sui principi generali di organizzazione del potere legislativo (rappresentativo) ed esecutivo Gli organi di governo dei sudditi della Federazione Russa" sono soggetti al sostegno finanziario delle sovvenzioni del bilancio federale.

Gli obblighi di spesa di un'entità costituente della Federazione Russa di fornire sovvenzioni ai bilanci locali per l'adempimento degli obblighi di spesa dei comuni in relazione al conferimento di poteri ai governi locali con determinati poteri statali degli enti costitutivi della Federazione Russa sono adempiuti fornendo sovvenzioni ai bilanci locali dal fondo di compensazione regionale.

Le leggi delle entità costitutive della Federazione Russa che prevedono la fornitura di sovvenzioni ai bilanci locali dal fondo di compensazione regionale dovrebbero contenere la procedura per il calcolo degli standard per determinare l'importo totale delle sovvenzioni per l'adempimento dei corrispondenti obblighi di spesa dei comuni e annualmente essere attuato dalla legge dell'ente costituente della Federazione Russa sul bilancio dell'ente costituente della Federazione Russa per il prossimo esercizio finanziario, previa approvazione data la legge sulle sovvenzioni pertinenti ai bilanci locali.

Le autorità statali di un'entità costituente della Federazione Russa determinano in modo indipendente l'importo e i termini della remunerazione per i dipendenti pubblici statali di un'entità costitutiva della Federazione Russa e i dipendenti delle istituzioni statali di un'entità costitutiva della Federazione Russa.

Le autorità statali di un'entità costituente della Federazione Russa non hanno il diritto di stabilire e adempiere agli obblighi di spesa relativi alla risoluzione di questioni di competenza delle autorità statali federali, salvo nei casi stabiliti dalle leggi federali.

Le autorità statali di un'entità costituente della Federazione Russa hanno il diritto di stabilire e adempiere agli obblighi di spesa relativi alla risoluzione di questioni che non sono di competenza delle autorità statali federali, degli organi di autogoverno locale e non sono escluse dalla competenza di autorità statali di un'entità costituente della Federazione Russa da leggi federali, leggi di un'entità costitutiva della Federazione Russa, solo se vi sono fondi adeguati del bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa (ad eccezione di sovvenzioni, sussidi e sovvenzioni dal bilancio federale).

5.4. Obblighi di spesa del comune

Gli obblighi di spesa del comune sorgono a seguito dell'adozione di atti normativi delle amministrazioni locali:

a) su questioni di rilevanza locale, nonché la conclusione da parte del comune o per conto del comune di contratti (convenzioni) su tali questioni;

b) quando gli organi di autogoverno locale esercitano determinati poteri statali.

Gli obblighi di spesa di una formazione municipale derivanti dall'adozione di atti normativi di organi di autogoverno locale nell'esercizio da parte di questi organi di determinati poteri statali in conformità con le leggi federali (leggi di un'entità costituente della Federazione Russa) sono eseguito a spese delle sovvenzioni del fondo regionale di compensazione.

Gli organi dell'autogoverno locale determinano autonomamente l'importo e le condizioni della remunerazione per i deputati, i funzionari eletti dell'autogoverno locale che esercitano i loro poteri su base permanente, i dipendenti comunali, i dipendenti delle imprese e delle istituzioni unitarie comunali.

In un comune che riceve sussidi dal bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa ai sensi del paragrafo 3 dell'art. 138 o sovvenzioni dal bilancio di circoscrizione comunale ai sensi del comma 4 dell'art. 142 del RF BC, l'importo della remunerazione dei deputati, dei funzionari eletti dell'autogoverno locale che esercitano i propri poteri a tempo indeterminato, dei dipendenti comunali, dei dipendenti delle imprese e delle istituzioni unitarie comunali è fissato non superiore ai valori limite stabiliti dall'art. la legge dell'entità costituente della Federazione Russa.

Gli organi di autogoverno locale non hanno il diritto di stabilire e adempiere agli obblighi di spesa relativi alla risoluzione di questioni di competenza delle autorità statali federali, delle autorità statali degli enti costitutivi della Federazione Russa, salvo nei casi stabiliti dalle leggi federali, dalle leggi del rispettivamente enti costitutivi della Federazione Russa.

Gli organi di autogoverno locale hanno il diritto di stabilire e adempiere agli obblighi di spesa relativi alla risoluzione di questioni che non sono di competenza degli organi di autogoverno locale di altri comuni, autorità statali, e non sono esclusi dalla loro competenza da leggi federali e leggi del enti costitutivi della Federazione Russa, solo se dispongono di proprie risorse finanziarie (ad eccezione di sussidi, sovvenzioni e sussidi forniti dal bilancio federale e dal bilancio della materia della Federazione Russa).

5.5. Registri degli obblighi di spesa

Le autorità statali e le amministrazioni locali sono tenute a tenere i registri degli impegni di spesa. Il registro degli obblighi di spesa è inteso come un insieme (elenco) di atti normativi e contratti e accordi conclusi da pubbliche autorità (amministrazioni locali) (singoli articoli, clausole, commi, commi di atti normativi, contratti e accordi), che prevedono l'emersione di obblighi di spesa soggetti ad esecuzione dai rispettivi bilanci.

Il registro degli obblighi di spesa della Federazione Russa è tenuto secondo la procedura stabilita dal governo della Federazione Russa. Il registro degli obblighi di spesa di un'entità costituente della Federazione Russa è mantenuto secondo la procedura stabilita dall'organo esecutivo del potere statale di un'entità costituente della Federazione Russa.

Il registro degli obblighi di spesa di un'entità costituente della Federazione Russa, nonché una serie di registri degli obblighi di spesa dei comuni che fanno parte di un'entità costitutiva della Federazione Russa, sono presentati al Ministero delle finanze della Federazione Russa in secondo le modalità stabilite da questo Ministero.

Il registro degli obblighi di spesa del comune è tenuto secondo le modalità prescritte dall'amministrazione locale. È presentato dall'organo di autogoverno locale all'organo esecutivo del potere statale dell'entità costituente della Federazione Russa secondo le modalità stabilite da questo organo esecutivo.

Argomento 6. CREDITO DI STATO

6.1. Il debito pubblico nella Federazione Russa

Il debito pubblico (credito pubblico) come categoria economica è un sistema di relazioni monetarie derivante dal coinvolgimento dello Stato su base volontaria per l'utilizzo di fondi temporaneamente gratuiti di cittadini e entità imprenditoriali. Il credito statale come categoria legale è un'istituzione indipendente di diritto finanziario, che è un insieme di norme finanziarie e legali che regolano le relazioni sociali che si sviluppano nel processo di attrarre fondi temporaneamente gratuiti da persone giuridiche e persone fisiche da parte dello Stato sulla base della volontarietà , rimborso, urgenza e compensazione per coprire il disavanzo di bilancio e regolazione della circolazione monetaria.

Il debito dell'URSS verso il Club dei creditori di Parigi alla fine del 1991 ammontava a 37,6 miliardi di dollari (il Club di Parigi è un'associazione non istituzionalizzata di paesi creditori (Australia, Austria, Belgio, Gran Bretagna, Germania, Danimarca, Irlanda, Spagna, Italia, Canada, Paesi Bassi, Norvegia, Russia, USA, Finlandia, Francia, Svizzera, Svezia, Giappone), istituito nel 1956 per discutere e risolvere i problemi del debito dei Paesi in via di sviluppo su prestiti statali o garantiti dallo Stato. membro del Club di Parigi dal 1997). Nel gennaio 1992, il governo della Federazione Russa ha stipulato un accordo quadro per rivedere il piano di calendario per il servizio e il rimborso di questo debito. Inoltre nel 1993-1995. sono seguite tre revisioni (memorandum multilaterali del 02.04.1993/04.06.1994/03.06.1995, 1991/1995/1992, 57/1993/96,6), relative al servizio del debito nel periodo dal dicembre XNUMX alla fine del XNUMX. Il debito estero della Russia, che all'inizio del XNUMX ammontava a XNUMX miliardi di dollari, raggiunse i XNUMX miliardi di dollari all'inizio del XNUMX ed eguagliò il PNL annuo del paese.

Dopo aver completato i negoziati con il Club di Parigi nel 1994, la Russia ha assunto integralmente il debito dell'URSS con tutti i paesi in cambio di attività estere.

Allo stesso tempo, la Russia ha effettivamente perso l'opportunità di restituire una parte significativa dei debiti della maggior parte dei paesi. In base agli accordi precedenti, l'onere maggiore per saldare i debiti sovietici ricadeva nel periodo successivo al 2002, e all'epoca apparentemente sembrava una prospettiva lontana. a seguito di questi accordi. Il governo della Federazione Russa ha firmato un memorandum multilaterale datato 29 aprile 1996 sui termini di una ristrutturazione globale del debito estero dell'URSS con i paesi membri del Club dei creditori di Parigi, a seguito della quale il debito della Russia nei confronti del Club ammontava a 38 miliardi di dollari.

Entro la fine del 1993, il debito estero totale della Russia era aumentato di $ 110 miliardi, con un aumento di $ 15 miliardi rispetto all'anno precedente (principalmente a causa dei prestiti da organizzazioni finanziarie internazionali). Le ragioni della rapida crescita del debito sono state il disavanzo del bilancio statale e un notevole deterioramento delle condizioni dei prezzi del commercio estero, insieme a una riduzione delle esportazioni. Nonostante ciò, nel 1993 il rapporto tra debito estero e PNL è sceso al 65%.

Negli anni delle riforme, a causa della riduzione della base imponibile dovuta al calo della produzione, alla bassa domanda interna, al ritiro delle imprese nell'economia sommersa e alla massiccia evasione fiscale, le entrate fiscali dello Stato sono fortemente diminuite. Per la maggior parte degli anni '1990, le entrate di bilancio sono diminuite e la spesa pubblica non è stata tagliata abbastanza per stabilire l'equilibrio di bilancio.

Secondo i dati ufficiali, all'inizio del 1994 il debito estero totale del Paese ammontava a 112,8 miliardi di dollari Il debito dell'ex URSS è cresciuto fino a 104 miliardi di dollari (92,2% del debito estero totale) grazie alla capitalizzazione degli interessi non pagati, e il debito russo di nuova formazione ammontava a 8,8 miliardi di dollari.Poi, nel 1994-1997, il debito è cresciuto a un ritmo più lento (nel 1996 ha raggiunto i 121 miliardi di dollari), mentre il rapporto debito/PIL ed esportazioni è gradualmente diminuito ( dal 55% nel 1994 al 30% del PIL nel 1996, dal 260% delle esportazioni del paese nel 1994 al 190% nel 1996).

Secondo i dati ufficiali del Ministero delle Finanze della Federazione Russa, al 31 dicembre 1997, il debito estero della Russia ammontava a 123,5 miliardi di dollari, di cui 91,4 miliardi di dollari erano debiti ereditati dall'Unione Sovietica. Tuttavia, nel 1998 sono stati nuovamente concessi prestiti su larga scala. Entro il 1° luglio 1998, il debito estero era cresciuto fino a 129 miliardi di dollari (l'aumento del debito era principalmente dovuto ai tentativi di prevenire un'inadempienza relativa al debito interno). Nella seconda metà del 1998, parte del debito interno è stato convertito in debito estero - il volume del debito alla fine del 1998 ammontava a 143,9 miliardi di dollari, e nel 1999 ha raggiunto il suo massimo storico - 167 miliardi di dollari (più del 101% del PIL in termini di rubli).[31]

La fonte di rimborso dei prestiti pubblici e il pagamento degli interessi su di essi sono i fondi di bilancio, in cui queste spese sono allocate annualmente in una linea separata. Tuttavia, nel contesto di un crescente disavanzo di bilancio, lo Stato può ricorrere al rifinanziamento del debito pubblico, ovvero al rimborso del vecchio debito pubblico mediante l'emissione di nuovi prestiti.

In Russia, l'entità del disavanzo del bilancio federale, approvata dalla legge sul bilancio federale, non può superare il volume totale degli investimenti di bilancio e dei costi del servizio del debito pubblico nell'esercizio finanziario corrispondente e l'entità del disavanzo di bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa non può superare il 15% delle sue entrate di bilancio, esclusa l'assistenza finanziaria dal bilancio federale.

Dal 2000, grazie alla politica di servizio delle obbligazioni estere senza nuovi prestiti, si è verificata una graduale (fino a 10 miliardi di dollari l'anno) di riduzione del debito estero della Russia. Negli ultimi anni c'è stata anche una tendenza a ridurre il debito totale in relazione al PIL del Paese nel 2000 - 62%, 2001 - 49%).

Alla fine del 2002, il debito pubblico totale in rapporto al PIL era del 36,1% e in rapporto alle esportazioni del 142%, il che ne indica la gestibilità. Il fattore di rischio è da attribuire al fatto che oltre l'80% del debito è denominato in valuta estera, il che significa che è a rischio di variazioni del cambio, ma allo stato attuale la situazione è stabile: il rublo si sta rafforzando, c'è un grande afflusso di valuta estera nel paese.

Secondo la Banca di Russia, al 1° gennaio 2003, l'ammontare del debito estero della Federazione Russa ha raggiunto i 152,1 miliardi di dollari.[32] Più del 36% di questo importo è il debito dell'ex Unione Sovietica. Inoltre, l'importo di circa 8 miliardi di dollari è un debito non saldato dell'ex Unione Sovietica.

Un'analisi dell'esecuzione del bilancio federale nella Federazione Russa per l'agosto 2006 mostra che l'eccedenza è stata di 1489,4 miliardi di rubli. Parte di questo importo va a saldare il debito pubblico. L'esecuzione del bilancio federale della Federazione Russa nel 2006 è mostrata nella tabella. 6.1.

Esattamente otto anni dopo la crisi finanziaria del 1998, tra il 15 e il 21 agosto 2006, la Federazione Russa ha effettuato pagamenti per rimborsare il saldo della ristrutturata nel 1996 e nel 1999. nell'ambito del Club dei creditori di debito di Parigi. Di conseguenza, gli obblighi russi nei confronti di tutti i 17 Stati membri del Club per un importo di 21,6 miliardi di dollari sono stati integralmente rimborsati e la Russia non è più un paese debitore del Club.[33] Gli accordi intergovernativi con i quali il suddetto debito era stato formalizzato sono venuti meno. Ciò significa che la Russia ha raggiunto l'obiettivo fissato dal governo della Federazione Russa e formulato per la prima volta nella Strategia sul debito della Federazione Russa per il periodo 2003-2005.

Nell'ambito di questa strategia, la Federazione Russa, dapprima nel gennaio 2005, ha estinto integralmente il saldo degli obblighi nei confronti del Fondo monetario internazionale prima del previsto, quindi ha avviato negoziati per il pagamento anticipato del più grande, politicamente significativo e difficile da gestire categoria del debito estero pubblico - il debito verso il Club dei creditori di Parigi.

Il rimborso delle obbligazioni ristrutturate nell'ambito del Club di Parigi è avvenuto in due fasi. In conformità con l'Accordo Multilaterale del 13 maggio 2005, nel periodo luglio-agosto 2005, il debito per un importo totale equivalente a 15 miliardi di dollari USA è stato estinto prima del previsto. Esattamente un anno dopo, sulla base degli accordi formalizzati nel Protocollo Multilaterale del 16 giugno 2006, il saldo di tale categoria di debiti è stato rimborsato. Il risparmio totale del bilancio federale sul pagamento degli interessi per il periodo fino al 2020 supererà i 12 miliardi di dollari.

Nel 2007-2009 è previsto un saldo positivo dell'indebitamento sul mercato interno, che non comporta un aumento dei tassi di interesse. Di conseguenza, entro la fine del 2007, il volume del debito interno ha superato l'importo delle passività esterne e il volume totale del debito pubblico è diminuito dal 9% del PIL alla fine del 2006 all'8,3% del PIL alla fine del 2007 e dovrebbe ammontare al 7,5% alla fine del 2009 mentre già nel 2008 il volume del debito interno supererà l'ammontare delle passività esterne.

Se il debito statale a livello federale è monitorato molto seriamente in questa fase, allora ci sono molte domande sui debiti a livello subfederale. AD Andryakov ritiene che la base della sicurezza economica sia un tale stato di gestione del debito e un tale volume di debiti che è possibile adempiere sia agli obblighi di debito che a tutti gli altri obblighi di bilancio assunti, praticamente indipendentemente dalle circostanze esterne. Uno degli approcci all'attuazione di questo principio si basa sul fatto che la pianificazione delle obbligazioni di nuova acquisizione, nonché la pianificazione, il servizio e il rimborso delle obbligazioni esistenti, viene effettuata esclusivamente a spese delle entrate di bilancio senza la necessità di attrarre risorse finanziarie dai mercati finanziari. L'attuazione tecnica di questo principio è l'introduzione del concetto di capacità di indebitamento delle procedure di pianificazione e decisione, nonché l'inclusione degli obblighi sui debiti scaduti nel processo decisionale.[34]

Secondo i dati del 2002, il volume dei debiti scaduti per enti comunali era significativo e superava la capacità di indebitamento. Nel complesso, ci sono 24 entità costituenti nella Federazione Russa, i cui comuni hanno principalmente un disavanzo nel bilancio di spesa corrente. Se si considera la capacità di indebitamento ridotta dai debiti scaduti, ovvero la possibilità di indebitarsi, quasi i 2/3 delle regioni hanno comuni sul proprio territorio che, in generale, non possono prendere in prestito, poiché non c'è nulla per adempiere ai propri obblighi.

In effetti, la capacità di indebitamento è l'eccedenza delle entrate di bilancio rispetto alle spese correnti. Ciò che rimane dopo l'adempimento degli obblighi per le spese correnti è la capacità di indebitamento del bilancio, che viene utilizzata per la responsabilità sia per gli impegni già assunti sia per quelli di cui si prevede l'accettazione. L'ultima parte degli obblighi che un'entità costituente della Federazione Russa o un comune assume è la responsabilità prevista per le passività potenziali. In questo caso si parla di garanzie. Una garanzia è essenzialmente un'obbligazione potenziale, poiché la responsabilità del garante per tale obbligazione sorge solo a determinate condizioni (se il garante non adempie ai suoi obblighi).

Per il sistema di gestione del debito, la capacità del debito è una sorta di informazione iniziale proveniente dal sistema di pianificazione del budget. Allo stesso tempo, è importante notare che la durata della previsione di bilancio dovrebbe includere il rimborso dell'obbligazione a più lungo termine assunta o pianificata per essere assunta. In base alla capacità di indebitamento, è necessario rimborsare le obbligazioni di debito già accumulate secondo un determinato piano di rimborso. Dovrebbe inoltre prevedere la possibilità di rimborso dei debiti scaduti. Nella predisposizione del piano di rientro dei debiti scaduti si presume che parte di tale debito sia già stato ristrutturato. La parte non ristrutturata sarà rimborsata nel prossimo esercizio.

L'autorità finanziaria che stabilisce le priorità nella politica di investimento deve costruire un programma di investimento a lungo termine, che rappresenti effettivamente il fabbisogno di volumi di finanziamento degli investimenti a lungo termine, e il sistema di gestione del debito attrae risorse solo in modo ottimale per finanziare questo programma e garantisce che queste risorse siano attratte in volumi che potranno essere ripagati indolore in futuro.

Il processo di pianificazione più complesso e completo avviene quando si determina l'importo richiesto per il prestito di investimento.

Nella distribuzione della capacità di debito prevista da più anni, tenuto conto dell'adempimento delle obbligazioni già assunte, la prevista passività per garanzie dovrebbe comprendere anche un “cuscinetto di sicurezza”.

Il rapporto tra il volume della capacità di indebitamento allocata per garanzie e le nuove obbligazioni è determinato dalle priorità del debito e dalla politica economica. Dovrebbero essere stabiliti dall'organismo competente che fa la politica. Naturalmente, sono inclusi nel sistema di gestione del debito non sotto forma di numeri, ma sotto forma di azioni.

Politica del debito statale della Federazione Russa per il periodo 2007-2009. prevede una riduzione del volume del debito pubblico estero e la sua graduale sostituzione con prestiti interni.

I principi della politica del debito statale della Federazione Russa sono:

- sostituzione del debito estero statale con prestiti interni;

- sviluppo del mercato dei titoli di Stato;

- utilizzo delle garanzie statali per accelerare la crescita economica;

- applicazione di strumenti di politica del debito al fine di effettuare un'ulteriore sterilizzazione dell'eccesso di offerta di moneta e combattere l'inflazione.

6.2. Tipi di prestiti governativi

In generale, i prestiti governativi della Federazione Russa possono essere classificati secondo i seguenti criteri:

1) per scadenza, le obbligazioni di debito possono essere a breve termine (fino a un anno), a medio termine (da un anno a cinque anni) ea lungo termine (da 5 a 30 anni). Tutti gli obblighi di debito della Federazione Russa vengono rimborsati entro i termini determinati dai termini specifici del prestito, ma non possono superare i 30 anni (Legge della Federazione Russa del 13 novembre 1992 n. 3877-1 "Sul debito interno statale del Federazione Russa");

2) in base al diritto di emissione, sono suddivisi:

a) emesso dal governo centrale;

b) rilasciato dai governi delle formazioni nazionale-statale e amministrativo-territoriale e dagli enti locali, se previsto dalla legge;

3) in base ai soggetti di detentori di titoli, i prestiti possono essere suddivisi in realizzabili:

a) solo tra la popolazione;

b) solo tra persone giuridiche;

c) sia tra le persone giuridiche che tra la popolazione;

4) in base alla forma di pagamento, reddito, prestiti possono essere suddivisi:

a) per fruttifero, quando i titolari di obbligazioni di un prestito fruttifero percepiscono annualmente un reddito fisso pagando cedole o una volta quando rimborsano un prestito sommando interessi al valore nominale maturato dei titoli senza pagamenti annuali;

b) vincente, quando il percipiente percepisce un reddito sotto forma di vincita al momento del rimborso delle obbligazioni, e il reddito viene corrisposto solo su quelle obbligazioni che sono entrate nella circolazione delle vincite. Inoltre, ci sono prestiti vantaggiosi per tutti, ma attualmente non sono emessi nella Federazione Russa;

c) prestiti a tasso zero (mirati), che prevedono il pagamento di un reddito agli obbligazionisti o garantiscono la ricezione del relativo prodotto, la cui domanda non è soddisfatta al momento dell'emissione del prestito;

5) in base alle modalità di collocamento, i prestiti sono suddivisi:

a) volontario;

6) collocato in abbonamento;

c) obbligatorio.

Attualmente vengono utilizzati solo prestiti volontari. I prestiti forzati sono utilizzati solo negli stati totalitari. I prestiti in abbonamento sono di natura simile ai prestiti obbligatori, quindi non vengono utilizzati;

6) nella forma, i prestiti possono essere vincolati e non vincolati. I prestiti obbligazionari comportano l'emissione di titoli. I prestiti non obbligazionari vengono formalizzati con la sottoscrizione di accordi, contratti, nonché con l'iscrizione nei libri di debito e con l'emissione di speciali obbligazioni.

Conformemente ai principi della politica del debito nel 2005 e nel 2006. La Federazione Russa ha effettuato il rimborso anticipato delle obbligazioni del debito estero dello Stato.

Nel gennaio 2005, il saldo delle obbligazioni di debito nei confronti del Fondo monetario internazionale è stato completamente rimborsato in anticipo rispetto al previsto. Nel giugno 2006, la Federazione Russa ha completamente rimborsato il debito dell'ex Unione Sovietica ai creditori ufficiali del Club dei creditori di Parigi.

Il rimborso anticipato del debito estero contribuirà anche a rafforzare il prestigio internazionale della Russia come Stato con un significativo margine di stabilità finanziaria e del debito, con la reputazione di mutuatario coscienzioso e impegnato a migliorare il clima degli investimenti nel paese attraverso misure politiche specifiche.

Nel campo dell'indebitamento interno, l'attuazione della politica del debito nel 2007-2009. procederà dagli obiettivi di sviluppo del mercato dei titoli di Stato. I compiti chiave saranno aumentare la liquidità della parte di mercato del debito interno statale e mantenere una durata e una redditività ottimali nel mercato dei titoli di Stato.

Le principali modalità di gestione del debito pubblico includono:

1) rifinanziamento - rimborso del vecchio debito statale mediante l'emissione di nuovi prestiti;

2) conversione: un cambiamento nella dimensione della redditività di un prestito, ad esempio una diminuzione o un aumento del tasso di interesse del reddito pagato dallo stato ai suoi creditori;

3) consolidamento - aumento della validità dei prestiti già emessi;

4) unificazione: combinazione di più prestiti in uno;

5) differimento del rimborso del prestito - effettuato in condizioni in cui l'ulteriore sviluppo attivo delle operazioni per l'emissione di nuovi prestiti è inefficiente per lo Stato;

6) cancellazione del debito - rifiuto dello stato dagli obblighi di debito;

7) ristrutturazione del debito - rimborso delle obbligazioni di debito con contestuale assunzione di prestiti (assunzione di altre obbligazioni di debito) per l'importo delle obbligazioni di debito da rimborsare con la definizione di altre condizioni per il servizio delle obbligazioni di debito e delle loro date di scadenza.

Argomento 7. ASSICURAZIONE

7.1. Il concetto e le funzioni dell'assicurazione

Essenza e natura economica dell'assicurazione. Assicurazione si tratta di un particolare tipo di attività economica associata alla ridistribuzione del rischio di danno agli interessi patrimoniali tra i partecipanti all'assicurazione (assicurati) e svolta da organismi specializzati (assicuratori) che assicurano l'accumulo dei premi assicurativi, la formazione di riserve assicurative e l'esecuzione di pagamenti assicurativi in ​​caso di danni agli interessi patrimoniali assicurati. Allo stesso tempo, la ridistribuzione dei rischi tra gli assicurati deve essere intesa come un processo speciale in cui il rischio potenziale di danno per gli interessi patrimoniali di ciascun contraente è distribuito a tutti e, di conseguenza, ogni contraente diventa un partecipante al risarcimento per il danno effettivo causato. Il punto chiave in tali rapporti è il pagamento del premio assicurativo (premio assicurativo) all'assicuratore, che assicura l'organizzazione del processo di ridistribuzione. Tuttavia, ciò non significa che, in mancanza di premi assicurativi riscossi, l'assicuratore sia esente dal risarcimento dei danni causati all'entità economica. La particolarità dell'attività assicurativa come tipologia di impresa risiede proprio nel fatto che essa presenta un certo rischio imprenditoriale, dovuto all'obbligo dell'assicuratore di risarcire il danno preventivamente pattuito per le ragioni del verificarsi e dell'importo, anche dalla sua proprie fonti.

L'assicurazione viene effettuata nei casi in cui è possibile valutare la probabilità di accadimento dei rischi e ci sono determinate garanzie finanziarie da parte degli assicuratori per compensare il danno.

L'attività assicurativa è connessa a garantire la protezione assicurativa dei portatori di interessi patrimoniali - assicuratori - ridistribuendo i rischi assicurativi associati alle loro attività. Tale ridistribuzione è possibile solo in relazione ai rischi: eventi casuali, il cui verificarsi comporta danni alla vita e alla salute dei cittadini o danni alla proprietà, interessi patrimoniali di cittadini e persone giuridiche ed è caratterizzato sia dalla casualità che dalla probabilità della loro occorrenza. È proprio a causa del verificarsi accidentale di un evento assicurato che gli eventi affidabili sono esclusi dal numero di rischi che possono essere presi per l'assicurazione. Ad esempio, è difficile immaginare la possibilità di stipulare un'assicurazione in caso di 1 gennaio o alba astronomica. Allo stesso tempo, un potenziale rischio dovrebbe essere caratterizzato da una certa probabilità del suo verificarsi, sulla base dei dati effettivi dell'esperienza precedente. L'assenza di tali dati può rendere difficile o impossibile valutare la probabilità che tale evento si verifichi in futuro e le sue possibili conseguenze finanziarie (danni), che, a loro volta, non consentiranno di attribuire il danno a tutti gli assicuratori, ovvero di determinare la quota di ciascuno di essi nella formazione del totale di un fondo assicurativo istituito per il risarcimento dei danni.

L'assicurazione è associata al risarcimento del danno (danno) causato agli interessi patrimoniali dell'assicurato in contanti. La pratica assicurativa ha sviluppato una forma ottimale di tali rapporti con la partecipazione di organizzazioni specializzate (organizzazioni assicurative) che formano fondi assicurativi dai contributi degli assicurati e garantiscono i pagamenti assicurativi.

Nonostante la natura casuale, probabilistica (che lo farà o meno) dell'insorgenza di disastri naturali, incidenti, furti di proprietà, situazioni di emergenza, è stato a lungo notato che il numero delle vittime di essi è sempre inferiore al numero di coloro che temere l'insorgere di eventi negativi. Pertanto, anche in tempi remoti, gli interessati ebbero l'idea di unire i proprietari dei beni al fine di risarcire in solido il danno materiale subito dalla parte offesa mediante la ripartizione del danno tra i partecipanti all'associazione. E più tali partecipanti, minore è la quota di fondi che ciascuno di essi deve stanziare per compensare le perdite effettive inflitte alla parte lesa. È chiaro che se ogni proprietario di beni - commerciante, commerciante, artigiano - contasse solo su se stesso, dovrebbe tenere nella riserva dei beni materiali per risarcire eventuali danni esattamente quanto ne avrebbe in circolazione. Da qui nasce l'idea di unire gli interessati per una valutazione solidale dei danni. Nasce così l'assicurazione: nella partecipazione solidale e solidale degli interessati al risarcimento dei danni patrimoniali subiti dall'associato colpito a seguito di eventi straordinari, risiede il significato iniziale e primario di assicurazione. Questi segni, in particolare danni alla proprietà, distribuzione del danno congiunto, risarcimento del danno, che caratterizzano l'idea primaria dell'essenza dell'assicurazione, parlano della sua natura economica.

L'assicurazione è una relazione per proteggere gli interessi patrimoniali di entità commerciali e cittadini in caso di verificarsi di determinati eventi (eventi assicurati) a spese dei fondi monetari formati dai premi assicurativi che pagano (nella pratica di Ingosstrakh e compagnie assicurative straniere , viene utilizzato il termine "premio assicurativo"). L'assicurazione non crea nuovo valore, si occupa solo della distribuzione della perdita (danno) di un assicurato tra tutti gli assicurati. Lo schema di cui sopra mostra che ogni assicurato paga un premio assicurativo all'assicuratore, da cui è formato il fondo assicurativo. In caso di evento assicurato per un assicurato, la sua perdita è coperta dal fondo assicurativo creato da tutti gli assicuratori.

L'infortunio, che si intende per assicurazione, non dovrebbe essere assoluto, cioè completamente disconosciuto. L'assicurazione si occupa di eventi la cui probabilità di accadimento può essere determinata (attraverso, ad esempio, osservazioni statistiche). In altre parole, si tratta di eventi casuali che si verificano non come un fenomeno generale, ma come un caso isolato, la cui probabilità può essere prevista, misurata e presa in considerazione. Allo stesso tempo, se possibile, dovrebbe essere escluso il verificarsi arbitrario dell'evento in questione: pertanto, l'assicurazione si occupa o di eventi che, in linea di principio, non dipendono dalla volontà di una persona (tempesta, alluvione, ecc.), o con eventi rispetto ai quali si sono verificati Ogni sforzo è stato fatto per prevenirne il verificarsi. Ad esempio, l'assicurazione antincendio è possibile solo se le regole di sicurezza antincendio sono pienamente osservate e anche se l'incendio doloso come tentativo di "aiutare" il verificarsi di un evento dannoso è punibile secondo le norme del diritto penale. I tentativi di prevenire l'insorgenza di eventi avversi sono spiegati dal disinteresse di una certa persona nel loro verificarsi, dal desiderio di evitarli. La mancanza di tale interesse trasforma l'assicurazione in una sorta di frode (ad esempio, l'affondamento deliberato di una nave per ottenere l'assicurazione, il suicidio o l'omicidio per ottenere l'assicurazione per i parenti, ecc.).

Il pericolo e la certa probabilità del verificarsi di eventi che possono avere conseguenze materiali negative e altre conseguenze dovrebbero essere riconosciute non da una sola persona, ma da molte persone: un evento del genere può minacciare tutti, ma in realtà non accadrà per tutti. Le persone interessate alla sua prevenzione o riduzione delle conseguenze negative sono pronte a versare determinate somme di denaro alla cassa generale al fine di garantire il risarcimento delle perdite in caso di tali eventi.

Sotto l'aspetto economico, l'assicurazione è un sistema di relazioni economiche relative alla formazione di riserve centralizzate e decentrate di risorse monetarie e materiali necessarie per coprire i bisogni imprevisti della società e dei suoi membri. Da un punto di vista materiale, nel corso dell'assicurazione vengono creati fondi monetari (materiali) di istituti specializzati - assicuratori, utilizzati per risarcire i danni causati da calamità naturali, incidenti, nonché in relazione al verificarsi di determinati eventi. La categoria economica delle assicurazioni è parte integrante della categoria della finanza. Tuttavia, se la finanza nel suo insieme è associata alla distribuzione e redistribuzione del reddito e del risparmio, allora l'assicurazione copre solo la sfera delle relazioni redistributive. A questo proposito, possiamo distinguere i seguenti tratti essenziali che caratterizzano la specificità di questa categoria economica di assicurazione.

1. Nell'assicurazione sorgono rapporti di redistribuzione monetaria per la presenza della probabilità di insorgenza di eventi improvvisi, imprevisti e insormontabili, ossia di eventi assicurati che comportino la possibilità di arrecare danno materiale o di altra natura all'economia e alla popolazione nazionale.

2. In caso di assicurazione, viene effettuata la distribuzione del danno causato tra i partecipanti all'assicurazione - l'assicurato, che è sempre chiuso. L'emergere di tali relazioni redistributive (layout) è dovuto al fatto che la natura casuale del danno comporta perdite materiali o di altro tipo, che, di norma, non coprono tutte le aziende agricole, non l'intero territorio di un determinato paese o regione, ma solo una parte di essi. Si creano così i presupposti per il risarcimento del danno attraverso la ripartizione delle perdite di alcune aziende tra tutte le aziende assicurate. Allo stesso tempo, più ampia è la cerchia dei partecipanti all'assicurazione, minore è la quota nella ripartizione del danno che ricade su ciascun assicurato. L'assicurazione diventa il metodo più efficace di risarcimento del danno quando vi partecipano milioni di assicurati e centinaia di milioni di oggetti sono assicurati. Ciò garantisce una sufficiente concentrazione dei fondi in un unico fondo, detto assicurativo, e quindi diventa possibile risarcire il massimo danno al minimo costo di ciascun assicurato.

L'assicurazione è sempre stata associata a relazioni redistributive finanziarie, sebbene esistesse un'assicurazione sotto forma di merce. Si basava sulla diffusione del danno a valori materiali omogenei e facilmente divisibili, come grano e altre colture, ma si trattava di beni monetari. Con lo sviluppo delle relazioni monetarie, l'assicurazione sulle merci ha lasciato naturalmente il posto all'assicurazione in contanti.

3. L'assicurazione prevede la ridistribuzione del danno sia tra unità territoriali che nel tempo. Allo stesso tempo, per l'effettiva ridistribuzione territoriale del fondo assicurativo entro un anno, sono necessari un territorio sufficientemente ampio e un numero significativo di oggetti da assicurare. La distribuzione dei danni nel tempo è associata alla natura casuale del verificarsi di eventi di emergenza: per diversi anni consecutivi potrebbero non verificarsi eventi di emergenza e l'ora esatta del loro verificarsi non è nota. Tale circostanza fa sorgere la necessità di riservare in anni favorevoli una parte dei pagamenti assicurativi percepiti per creare un fondo di riserva che funga da fonte di risarcimento del danno emergenziale in un anno sfavorevole.

4. Una distribuzione chiusa dei danni determina la restituzione dei fondi mobilitati al fondo assicurativo. I pagamenti assicurativi di ciascun assicurato, versati alla cassa assicurativa, hanno un solo scopo: il risarcimento del probabile danno ad una certa scala territoriale ed entro un determinato periodo. Pertanto, l'intero importo dei pagamenti assicurativi (escluse le spese generali dell'ente che assicura l'assicurazione) viene restituito sotto forma di risarcimento del danno durante il periodo considerato sulla stessa scala territoriale.

I pagamenti assicurativi sono determinati sulla base di tariffe assicurative, composte da due parti: a) pagamenti netti destinati a risarcire il probabile danno; b) spese generali per il mantenimento di una compagnia assicurativa che svolge attività assicurativa. L'importo dei pagamenti netti è fissato sulla base del probabile danno per il periodo di liquidazione (solitamente cinque o dieci anni) sulla scala di un determinato territorio (regioni, territori, repubbliche). Pertanto, l'intero importo dei pagamenti netti viene restituito sotto forma di risarcimento del danno entro il termine preso in considerazione nella stessa scala territoriale. Il segno del rimborso dei fondi avvicina la categoria economica delle assicurazioni alla categoria del credito: sono i rapporti di credito che assicurano il rimborso dei prestiti in denaro ricevuti. Considerando tale rimborso come una caratteristica dell'assicurazione, va tenuto presente che si applica principalmente all'assicurazione sulla vita.

Le caratteristiche elencate delle relazioni redistributive che sorgono nell'assicurazione ci consentono di dargli la seguente definizione: assicurazione - si tratta di un insieme di particolari rapporti redistributivi chiusi tra i suoi partecipanti in ordine alla costituzione di un fondo assicurativo target a scapito dei contributi monetari, destinato a risarcire eventuali danni causati alle entità imprenditoriali, ovvero a compensare perdite di reddito familiare dovute alle conseguenze di eventi assicurati.

7.2. Caratteristiche assicurative

Il contenuto dell'assicurazione come categoria economica e le sue funzioni sono organicamente collegate. Come funzioni della categoria economica delle assicurazioni si possono distinguere: 1) la costituzione di un fondo assicurativo specializzato di fondi; 2) risarcimento del danno e sostegno materiale personale dei cittadini; 3) prevenzione dell'evento assicurato e minimizzazione del danno.

La prima funzione costituzione di un fondo assicurativo specializzato a pagamento dei rischi che le compagnie di assicurazione si assumono. Questo fondo può essere costituito sia su base obbligatoria che volontaria. Lo Stato, in base alla situazione economica e sociale, regola lo sviluppo dell'attività assicurativa nel Paese. La funzione di formare un fondo assicurativo specializzato è implementata nel sistema di riserva e fondi di riserva che garantiscono la stabilità dell'assicurazione, la garanzia dei pagamenti e l'indennizzo. Se nelle banche commerciali l'accumulazione di fondi pubblici a scopo, ad esempio, di risparmio ha solo un significato di risparmio, allora l'assicurazione attraverso la funzione di costituire un fondo assicurativo specializzato ha un inizio di rischio di risparmio. In termini morali, ogni partecipante al processo assicurativo, in particolare all'assicurazione sulla vita, è fiducioso di ricevere una sicurezza materiale in caso di incidente e alla fine del contratto. In caso di assicurazione cose, attraverso la funzione di costituzione di una cassa assicurativa specializzata, non solo si risolve il problema del risarcimento del costo del danno a cose nei limiti degli importi assicurativi e delle condizioni previste dal contratto di assicurazione, ma si creano anche le condizioni per risarcimento materiale del valore parziale o totale del bene danneggiato.

Attraverso la funzione di costituzione di un fondo assicurativo specializzato si risolve il problema di investire fondi temporaneamente liberi in strutture bancarie e commerciali, investire denaro in immobili, acquistare titoli, ecc.. Con lo sviluppo del mercato assicurativo, il meccanismo per l'utilizzo di fondi temporaneamente gratuiti sarà invariabilmente migliorato e ampliato. L'importanza della funzione assicurativa come formazione di fondi assicurativi speciali aumenterà.

La seconda funzione dell'assicurazione è risarcimento del danno e sostegno materiale personale dei cittadini. Solo le persone fisiche e giuridiche che partecipano alla costituzione del fondo assicurativo hanno diritto al risarcimento dei danni materiali. Il risarcimento del danno attraverso questa funzione viene effettuato da una persona fisica o giuridica nell'ambito dei contratti di assicurazione sulla proprietà esistenti. La procedura per il risarcimento del danno è determinata dalle compagnie di assicurazione sulla base delle condizioni dei contratti assicurativi ed è regolata dallo Stato (licenza dell'attività assicurativa). Attraverso questa funzione si realizza la completezza della copertura assicurativa.

Infine, la terza funzione dell'assicurazione è prevenzione di un evento assicurato e minimizzazione del danno - comporta un'ampia gamma di misure, compreso il finanziamento di misure volte a prevenire o ridurre le conseguenze negative di incidenti e calamità naturali. Ciò include anche l'impatto legale sull'assicurato, sancito dai termini del contratto assicurativo concluso e incentrato sul suo atteggiamento attento nei confronti della proprietà assicurata. Le misure dell'assicuratore per prevenire un evento assicurato e ridurre al minimo i danni sono chiamate prevenzione. Per attuare questa funzione, l'assicuratore costituisce un fondo monetario speciale per le misure preventive. È nell'interesse dell'assicuratore spendere dei soldi per la prevenzione dei danni (ad esempio, finanziamento di misure antincendio: acquisto di estintori, posizionamento di speciali sensori di monitoraggio della radiazione termica, ecc.), che contribuiranno a mantenere la proprietà assicurata nella sua condizione originale. Le spese dell'assicuratore per le misure preventive sono vantaggiose, in quanto consentono di ottenere un notevole risparmio di fondi per il pagamento dell'indennizzo assicurativo, prevenire un incendio o qualsiasi altro evento assicurato. La fonte di formazione del fondo per le misure preventive sono le detrazioni dai pagamenti assicurativi.

7.3. Principi di assicurazione

Tra i principi fondamentali dell'assicurazione occorre distinguere tra i principi economici di funzionamento del sistema assicurativo ei principi di attuazione dei rapporti giuridici assicurativi.[35]

I principi economici fondamentali dell'assicurazione comprendono: 1) il principio dell'interesse assicurabile; 2) il principio dell'assicurabilità del rischio; 3) il principio di equivalenza.

Il principio di avere un interesse di proprietà. Nelle assicurazioni c'è un principio fondamentale: "senza interessi non c'è assicurazione". In altre parole, quando si tratta, ad esempio, di assicurazione sulla proprietà, significa protezione, assicurazione di interessi associati alla sicurezza di questa proprietà. Per determinare se esiste un interesse assicurabile in ogni caso specifico di richiesta di protezione assicurativa, è necessario rispondere alla domanda: ci sono circostanze legate alla natura dell'interesse che potrebbero causare un danno (danno) all'interessato? Se la risposta alla domanda è positiva, il che significa che esiste una reale possibilità di causare un danno (danno), allora esiste un interesse assicurabile e può essere fornita una protezione assicurativa in relazione a tale interesse. Al comma 2 dell'art. 930 del codice civile della Federazione Russa, il legislatore indica che il contraente (beneficiario) deve avere interesse a preservare la proprietà. Questa norma gioca un ruolo importante nella costruzione di adeguate relazioni assicurative. Inoltre, da questo articolo deriva che quando si assicura una proprietà, non è consentito nominare come beneficiario nell'ambito di un contratto di assicurazione una persona che non ha interesse a preservare la proprietà assicurata.

Secondo la regola generale, l'interesse assicurabile deve essere presente al momento della conclusione del contratto di assicurazione (in tutti i tipi di assicurazione, ad eccezione dell'assicurazione del carico), oppure l'interessato deve avere un interesse assicurabile al momento dell'assicurato evento (nell'assicurazione del trasporto merci). Durante il periodo di validità del contratto di assicurazione, l'interesse assicurabile può essere perso, ad esempio, a causa della perdita di beni per motivi diversi dall'insorgenza degli eventi assicurati (clausola 1, articolo 958 del codice civile della Federazione Russa) . In tal caso, ai sensi del comma 3 dell'art. 958 del codice civile della Federazione Russa, il contratto di assicurazione viene risolto, ma il premio assicurativo pagato dall'assicurato non viene restituito, poiché ogni giorno durante il periodo di validità del contratto di assicurazione, durante il quale l'interesse assicurativo esisteva ed era protetto da protezione assicurativa, l'assicuratore rispondeva integralmente, ed in qualsiasi momento, del rischio che l'assicuratore sopportava si realizzasse, sia in una certa parte che nella misura del 100% della responsabilità prevista dal contratto di assicurazione.

L'articolo 928 del codice civile della Federazione Russa contiene un elenco di interessi per i quali non è consentita l'assicurazione. In particolare, questi interessi includono:

1) interessi illegali. Quando si interpreta un interesse immobiliare come contrario alla legge, si dovrebbe anche fare riferimento alle disposizioni dell'art. 10 del codice civile della Federazione Russa, secondo il quale le azioni di persone fisiche e giuridiche non sono consentite se eseguite esclusivamente con l'intenzione di arrecare danno (danno) a un'altra persona, nonché se vi sono intenzioni di abuso il diritto in altre forme;

2) perdite per partecipazione a giochi, lotterie e scommesse. Tale divieto deriva dall'art. 1062 del codice civile della Federazione Russa, secondo il quale le pretese di cittadini e persone giuridiche relative all'organizzazione di giochi e scommesse o alla loro partecipazione, di norma, non sono soggette a tutela giurisdizionale;

3) le spese a cui una persona può essere costretta per liberare gli ostaggi.

Inoltre, l'oggetto dell'assicurazione non può essere il rischio di responsabilità per violazione del contratto, se non è il rischio dell'assicurato stesso (clausola 2, articolo 932 del codice civile della Federazione Russa), il rischio imprenditoriale di una persona chi non è l'assicurato (articolo 933 del codice civile della Federazione Russa), nonché il rischio di perdita (danno, distruzione, scomparsa) di beni se l'assicurato non ha interesse a preservare questi beni (questa disposizione deriva dalla norma del paragrafo 2 dell'articolo 930 del codice civile della Federazione Russa).

Per quanto riguarda i contratti di assicurazione sulla vita, il principio dell'avere un interesse sulla proprietà è stato introdotto legalmente in Inghilterra nella seconda metà del XNUMX° secolo. Quel periodo fu caratterizzato dall'emergere delle basi dell'assicurazione sulla vita e in Inghilterra le scommesse assicurative erano ampiamente diffuse su determinati eventi: malattie, morte di personaggi famosi, elezioni al Parlamento, ecc. Per fermare tale speculazione sulle assicurazioni, gli inglesi Il Parlamento ha adottato una legge che vieta l'assicurazione sulla vita di una persona o qualche evento in cui l'assicurato non aveva alcun interesse (legge sul gioco d'azzardo).

Il principio dell'assicurazione del rischio. Il rischio è alla base dell'assicurazione e nella sua forma più generale è definito come la probabilità di distribuire il risultato dell'attività economica e la vita del soggetto in aree di scostamenti favorevoli e sfavorevoli. L'ambiguità e la varietà di questi risultati derivano dall'incertezza dei fattori ambientali, dalle carenze informative insite nel processo decisionale, dalle caratteristiche interne del soggetto, ecc. Pertanto, l'incertezza dei fattori ambientali si manifesta nelle azioni non coincidono con quelli effettivamente manifestati (risultano irraggiungibili o fondamentalmente diversi), e la casualità della manifestazione di questi fattori sta nel fatto che si manifestano tutti indipendentemente dalla volontà del soggetto stesso. In particolare, questi fattori ambientali casuali e incerti possono essere rilevati come risultato delle seguenti manifestazioni:

- nell'ambiente naturale - sotto forma di inondazioni, terremoti, colate di fango, eruzioni vulcaniche, tsunami, tempeste e altri rischi e disastri naturali;

- nell'ambiente tecnologico e (o) tecnogenico - sotto forma di incidenti nei sistemi di supporto vitale dell'impresa (ad esempio nei sistemi di alimentazione); incidenti nei sistemi di sicurezza di vari settori e, di conseguenza, emissioni di inquinanti e loro componenti; altri incidenti di carattere tecnologico e tecnogenico;

- nell'ambiente pubblico (sociale) - come azioni delle autorità, cambiamenti nella legislazione, insoddisfazione della popolazione per le condizioni di vita sociali ed economiche, che possono manifestarsi localmente o ovunque sotto forma di scioperi, serrate, disordini civili, ecc. .;

- nell'ambiente di mercato - come la formazione di un'immagine negativa dell'impresa, la manifestazione dei principi di concorrenza, il ritiro di prodotti dal mercato a causa di determinati motivi casuali della loro inidoneità all'uso da parte dei consumatori, ecc.

La casualità e l'incertezza dei fattori di impatto delle carenze (incompletezza, inaffidabilità, ambiguità) delle informazioni o dei fattori legati alle caratteristiche interne del soggetto possono manifestarsi nella distribuzione probabilistica di possibili risultati decisionali che si discostano dal risultato atteso, previsto.

Rischio come probabilità di deviazione del risultato effettivo della decisione da quello atteso, e nella sua manifestazione negativa, e di conseguenza come distribuzione delle probabilità di esiti avversi può essere valutata economicamente, e quindi è più spesso utilizzato in ambito assicurativo. Ad esempio, uno scostamento del risultato effettivo da quello atteso può manifestarsi nella perdita di proprietà, nella perdita di reddito dell'impresa a seguito dell'interruzione del processo produttivo, nel sostenere spese impreviste in relazione a l'obbligo dell'imprenditore di risarcire i danni causati a terzi in conseguenza di decisioni aziendali, ecc. In altre parole, per l'imprenditore, tutte queste manifestazioni non sono altro che un danno valutabile economicamente.

Il principio di equivalenza. Questo principio afferma: in base ai risultati di determinati periodi di tempo o periodi tariffari/periodi di assicurazione assegnati (idealmente, devono essere correlati alla frequenza di accadimento di piccoli, medi, grandi danni), dovrebbe essere raggiunto il principio di uguaglianza economica tra l'importo totale del premio assicurativo netto pagato da uno specifico assicurato per un periodo tariffario e l'importo totale dell'indennizzo pagato dall'assicuratore in relazione al verificarsi di eventi assicurati per il periodo specificato.

7.4. Termini che riflettono il danno assicurato

danno assicurato, vale a dire, il danno materiale causato all'assicurato a seguito di un evento assicurato comprende due tipi di danni: diretti e indiretti.

Per danno diretto si intende una diminuzione quantitativa della cosa assicurata (morte, danneggiamento, furto) o una diminuzione del suo valore (deprezzamento) pur mantenendone la forma materiale, avvenuta a seguito di un evento assicurato. L'importo del danno diretto comprende anche le spese sostenute dall'assicurato per ridurre i danni, salvare la proprietà e metterla in ordine dopo una calamità naturale o altro evento assicurato. La perdita diretta agisce come un danno primario, cioè come un danno realmente osservabile: ecco come si differenzia dalla perdita indiretta, che è una perdita derivata, spesso nascosta. La perdita diretta è il fattore principale che determina il risarcimento assicurativo.

Per danno indiretto si intende il danno risultante dalla perdita (danno) di beni o dall'impossibilità di utilizzarli dopo un evento assicurato. Essendo un derivato della perdita diretta, la perdita indiretta funge da mancato guadagno dovuto alle interruzioni del processo produttivo e commerciale dovute alla distruzione dell'edificio, delle attrezzature, alla distruzione di oggetti di lavoro, nonché sotto forma di costi aggiuntivi necessari per stabilire il processo produttivo e commerciale. La perdita indiretta è anche possibile per gli individui, ad esempio la perdita di reddito da investimenti persi da investimenti individuali o perdite dovute a prestazioni insufficienti di un fondo comune di investimento in relazione a una quota di un individuo. Al fine di ridurre le perdite indirette delle persone fisiche all'estero, viene applicata l'assicurazione di responsabilità civile per gli intermediari di investimento.

Sebbene la perdita indiretta sia di natura indiretta, la sua entità spesso supera il danno derivante dalla distruzione diretta del materiale.

I danni indiretti possono essere oggetto di forme assicurative speciali o essere inclusi nella responsabilità assicurativa dei beni. I termini del contratto di assicurazione possono prevedere la sostituzione della rata assicurativa con il risarcimento dei danni in natura nell'ambito dell'indennizzo assicurativo.

7.5. Beni, eventi della vita e responsabilità come oggetti di protezione assicurativa

Evento assicurato nell'assicurazione personale e patrimoniale. La protezione assicurativa dei beni, della vita e della responsabilità si realizza attraverso gli eventi assicurati specificati nel contratto di assicurazione. Un evento assicurato è un evento che si è verificato, al verificarsi del quale l'assicuratore è obbligato a versare un'assicurazione (indennità di assicurazione) all'assicurato, all'assicurato, al beneficiario o a un altro terzo.

Per la maggior parte dei tipi di assicurazione sulla proprietà, un evento assicurato è qualsiasi danno, deprezzamento o perdita di beni materiali a causa di circostanze previste dalle condizioni assicurative (calamità naturale, incendio, incidente, furto, ecc.). A volte tale danno (ammortamento) della proprietà è considerato un evento assicurato, in cui il danno ha superato un certo livello. Ad esempio, quando si assicurano le colture agricole, un evento assicurato è una diminuzione del raccolto effettivo nell'anno in corso (a causa di una calamità naturale) rispetto al raccolto medio per 1 ettaro nei cinque anni precedenti. La perdita o il danneggiamento simultaneo della cosa assicurata nel territorio coperto da una calamità naturale è considerato un evento assicurato.

Nell'assicurazione personale si considera un evento assicurato sopravvissuto alla durata prevista dal contratto, il decesso o un infortunio che abbia comportato la perdita permanente della capacità lavorativa dell'assicurato, la perdita della salute.

Oggetti di protezione assicurativa nell'assicurazione sulla proprietà. L'oggetto dei rapporti assicurativi nell'assicurazione della proprietà è la proprietà nelle sue varie forme e interessi patrimoniali. Il significato di protezione assicurativa della proprietà è quello di risarcire i danni che si sono verificati a seguito di un evento assicurato. L'assicurato può essere sia la proprietà dell'assicurato sia la proprietà in suo possesso, uso e disposizione. In generale, la proprietà di persone giuridiche e persone fisiche come oggetto di assicurazione costituisce l'importo della responsabilità assicurativa per gli assicuratori - da incendi, calamità naturali, incidenti e altri casi. Con un accordo separato, i casi di furto, rapina, furto di mezzi di trasporto possono essere inclusi nell'ambito della responsabilità assicurativa.

Come l' oggetti speciali di protezione assicurativa distinguere vari tipi di trasporto, merci, beni mobili e immobili di persone giuridiche e persone fisiche e persino alcuni rischi finanziari inclusi nell'ambito della responsabilità assicurativa dell'assicuratore. Pertanto, gli oggetti dell'assicurazione sulla proprietà delle imprese agricole sono colture, frutti perenni, foreste e altre piantagioni, bestiame di animali da fattoria, edifici, strutture, attrezzature, veicoli, materie prime, materiali, prodotti, carburante, ecc.

Il raccolto come oggetto di assicurazione può implicare un'ampia portata della responsabilità assicurativa: contro la siccità, la mancanza di calore, il gelo, i temporali, gli attacchi di parassiti e altre malattie. Allo stesso tempo, il principale prodotto della cultura è l'oggetto diretto dell'assicurazione.

Gli animali da allevamento oggetto di assicurazione costituiscono il proprio ambito di responsabilità assicurativa: in caso di decesso, decesso o macellazione forzata a causa di calamità naturali, incendi e malattie infettive. Gli allevatori-produttori di animali da riproduzione di particolare pregio sono assicurati con la responsabilità assicurativa estesa.

Gli immobili, altri fondi fissi e circolanti come oggetto di assicurazione si basano sulla loro portata della responsabilità assicurativa: da incendi, esplosioni, incidenti e calamità naturali.

Nelle famiglie dei cittadini, gli oggetti assicurativi comprendono le loro case, casette da giardino, garage e annessi, ecc. e l'ambito della responsabilità assicurativa per questi oggetti include incendi, calamità naturali, incidenti negli impianti di riscaldamento e idraulico e altri eventi assicurati .

I bovini e i cavalli della famiglia dei cittadini sono inclusi nell'oggetto dell'assicurazione alle stesse condizioni dell'assicurazione dei loro allevamenti e l'ambito della responsabilità assicurativa comprende i casi di morte, morte e macellazione forzata a causa di malattie, calamità naturali, incidenti e incendi . Allo stesso tempo, i piccoli animali da fattoria (pecore, capre, maiali, famiglie di api) diventano oggetti assicurativi insieme ai beni domestici e agli edifici nell'ambito di un'assicurazione sulla proprietà condotta separatamente nel cortile di casa.

La proprietà domestica come oggetto di assicurazione può includere mobili, vestiti, stoviglie, utensili da cucina, libri, dipinti, strumenti musicali, televisione, radio, apparecchiature elettriche e altri articoli di consumo personale e servizi disponibili in famiglia, e i veicoli personali possono implicare un'assicurazione responsabilità in caso di calamità naturale, incidente o furto.

La proprietà degli imprenditori come oggetto di assicurazione può includere attrezzature, strumenti, prodotti finiti e altri beni materiali appropriati che rientrano nell'ambito della responsabilità assicurativa in caso di incendio, calamità naturali, incidenti, furto, rapina e altri casi (compresi i danni).

Rischi imprenditoriali come oggetto di assicurazione sulla proprietà. In un'economia di mercato, all'interno della proprietà, come oggetto di assicurazione, si distinguono i rischi imprenditoriali, che comprendono mancati guadagni o guadagni (mancati profitti), mancati pagamenti sui conti del venditore di prodotti, una diminuzione di un livello predeterminato di redditività, tempi di fermo delle apparecchiature, interruzioni degli scambi, ecc.

La vita come oggetto di assicurazione implica la tutela assicurativa dei redditi personali, familiari dei cittadini o il rafforzamento del loro benessere. Allo stesso tempo, non solo la vita stessa, ma anche la salute e la capacità lavorativa di una persona agiscono come oggetto di assicurazione.

L'ambito della responsabilità assicurativa comprende eventi più specifici: sopravvivenza fino alla fine del periodo di assicurazione, a causa dell'età o di un evento, il decesso dell'assicurato o dell'assicurato, o la perdita della salute da parte degli stessi durante il periodo di assicurazione contro determinati eventi, di solito da incidenti. Quindi, oltre alla vita stessa, individuano come oggetti separati ad essa associati: capacità lavorativa e salute, e per l'importo della responsabilità assicurativa, vari incidenti e malattie, nonché i costi delle cure. Lo scopo principale della protezione assicurativa in questo caso è prevenire un deterioramento critico del tenore di vita delle persone.

La vita come oggetto di assicurazione può essere associata a un importo diverso di responsabilità assicurativa dell'assicuratore. Ad esempio, nell'assicurazione mista, copre la sopravvivenza fino alla fine del periodo assicurativo, il decesso dell'assicurato e gli infortuni. Nell'assicurazione per il matrimonio, due eventi sono inclusi nell'ambito della responsabilità assicurativa: l'ingresso di una determinata persona in un matrimonio legale nel periodo dalla data di scadenza del periodo di assicurazione o al raggiungimento di 21 anni senza matrimonio.

La responsabilità come oggetto di protezione assicurativa. Un oggetto assicurativo molto peculiare è la responsabilità verso terzi persone fisiche o giuridiche (es. cittadini ed enti commerciali) a causa di qualsiasi azione o inerzia dell'assicurato. A differenza della proprietà come oggetto di assicurazione, in cui la proprietà delle persone giuridiche e delle persone fisiche è soggetta ad assicurazione, e a differenza della vita come oggetto di assicurazione, che viene svolta al verificarsi di determinati eventi legati alla salute e al lavoro capacità dell'assicurato, lo scopo della protezione assicurativa di responsabilità civile in quanto oggetto di assicurazione è la tutela degli interessi dei potenziali autori di danni.

La responsabilità come oggetto di protezione assicurativa prevede la possibilità, in caso di danno alla salute e alla proprietà di terzi, in forza di legge o di decisione giudiziaria, di effettuare congrui pagamenti per risarcire il danno causato. La responsabilità come oggetto di assicurazione comprende i prestiti, la responsabilità professionale e civile, in particolare la responsabilità dei proprietari di autoveicoli. Allo stato attuale sono comparsi nuovi tipi di responsabilità professionale come oggetto di assicurazione, ad esempio la responsabilità di un notaio, un avvocato, un medico, un revisore dei conti, un mediatore doganale (intermediario), un imprenditore, ecc.

La responsabilità di un imprenditore come oggetto di assicurazione comprende un'ampia gamma di rischi: dalla sua responsabilità nei confronti dei suoi dipendenti (fallimento) al rischio associato all'inquinamento ambientale, causando danni alla natura e ai residenti di una determinata area a causa di una violazione del tecnologia dell'attività.

La responsabilità del mutuatario include i rischi di mancato rimborso dei prestiti.

7.6. Elementi di un sistema di assicurazione degli oggetti

Sistema di assicurazione degli oggetti è un insieme di oggetti in via di costituzione e utilizzo del fondo assicurativo. Comprende i seguenti elementi: 1) circostanze rischiose; 2) situazione di rischio; 3) il costo (valutazione) dell'oggetto di assicurazione; 4) evento assicurativo; 5) la somma assicurata; 6) premio assicurativo; 7) evento assicurato; 8) danno (perdita) dell'assicurato; 9) pagamento dell'assicurazione.

circostanze rischiose. Prima di concludere un contratto, l'assicuratore esamina l'oggetto dell'assicurazione, ne determina le condizioni e l'ambiente in cui si trova. La condizione dell'oggetto assicurativo dipende da una serie di fattori, di cui l'assicuratore tiene conto e analizza solo quelli essenziali. Il processo di monitoraggio e di presa in considerazione dei fattori essenziali per l'assicurazione è chiamato registrazione del rischio. I fattori che determinano la registrazione del rischio per una data popolazione a rischio sono chiamati circostanze di rischio; sono inerenti all'oggetto assicurato dato e sono considerati segni di rischio. Le circostanze di rischio sono le condizioni per la realizzazione del rischio.

Qualsiasi rischio può essere rappresentato come un insieme di circostanze di rischio. Al riguardo si distinguono circostanze di rischio oggettive e soggettive. Le circostanze di rischio oggettivo riflettono un approccio oggettivo alla realtà e non dipendono dalla volontà e dalla coscienza delle persone (manifestazione delle forze elementari della natura). Le circostanze di rischio soggettivo riflettono l'approccio alla conoscenza della realtà associata alla volontà e alla coscienza delle persone (traffico intenso, violazione delle norme di sicurezza, ecc.). Quando conclude un contratto di assicurazione, l'assicuratore tiene conto delle circostanze di rischio sia oggettive che soggettive.

Valutazione del costo del rischio. La determinazione della probabilità del verificarsi di un evento per il quale si stipula un'assicurazione, e le sue conseguenze, espresse in termini monetari, è chiamata valutazione del costo del rischio.

La dimensione della valutazione del valore del rischio varia sotto l'influenza di fattori oggettivi e soggettivi. Tali fattori includono la probabilità di accadimento e la natura dell'impatto delle forze naturali, lo stato della sicurezza antincendio, la protezione del lavoro, ecc. Lo studio del rischio come probabilità di un evento assicurato consente di creare una base finanziaria per le operazioni assicurative, espresso nella determinazione scientificamente fondata delle tariffe assicurative (ossia le spese di assicurazione).

La valutazione del costo del rischio è determinata sulla base di uno studio di dati statistici che caratterizzano la frequenza di accadimento dei pericoli (incendi, incidenti, ecc.), la forza della loro azione e l'entità dei danni da essi provocati.

situazione di rischio. Quando si conclude un contratto di assicurazione, l'assicuratore seleziona le circostanze di rischio. Tutte le circostanze di rischio, prese nella loro unità e interazione, determinano lo stato, che è chiamato situazione di rischio. Questa situazione caratterizza lo stato naturale dell'oggetto assicurativo e l'ambiente in cui si trova questo oggetto.

evento assicurativo. Le circostanze di rischio consentono di valutare la probabilità di un evento assicurato, intesa come probabilità di causare un danno all'oggetto assicurato. L'evento previsto per il quale è prevista l'assicurazione è un rischio assicurativo.

Valore assicurato dell'oggetto assicurato. Nel processo di stipulazione di un contratto di assicurazione, viene stimato il valore effettivo dell'oggetto assicurativo, ovvero il suo valore assicurativo. La determinazione del valore assicurativo della proprietà è una valutazione assicurativa. Il valore della proprietà accettata ai fini assicurativi è anche chiamato valutazione assicurativa. Nel calcolo dell'entità della valutazione assicurativa, svolgono un ruolo significativo la categoria dell'assicurato, il tipo di bene assicurato e le condizioni di assicurazione stabilite dalla legge o dalle norme.

La valutazione dell'assicurazione nell'assicurazione di cose serve come punto di partenza per tutti i calcoli successivi: determinazione della somma assicurata, premio assicurativo, indennizzo assicurativo. La somma assicurata può essere fissata nell'importo del preventivo assicurativo o parte di esso.

Come base per la determinazione della valutazione assicurativa, viene spesso preso il valore contabile dell'immobile, tenendo conto dell'ammortamento (ammortamento). Pertanto, in caso di perdita totale di tale immobile, l'importo della perizia assicurativa coincide con l'importo del danno e dell'indennizzo assicurativo, poiché tale immobile è assicurato ai sensi dell'assicurazione all'intero valore contabile, e l'indennizzo è pari al danno causato.

Quando si assicurano gli animali, il loro valore contabile viene utilizzato anche per determinare la valutazione dell'assicurazione, ma l'indennità assicurativa viene pagata nella misura del 70% del danno.

La stima assicurativa delle immobilizzazioni degli enti pubblici è determinata sulla base del costo originario (sostitutivo), ovvero escluso l'ammortamento.

Somma assicurata. Il valore assicurato dell'oggetto è la base per il calcolo della somma assicurata, che è una somma di denaro determinata dal contratto di assicurazione o stabilita dalla legge, sulla base della quale si determinano gli importi del premio assicurativo e del pagamento dell'assicurazione.

In caso di assicurazione di beni, la somma assicurata non può eccedere il suo valore effettivo al momento della conclusione del contratto (valore assicurativo). Le parti non possono contestare il valore assicurato dei beni specificato nel contratto di assicurazione, a meno che l'assicuratore non dimostri di essere stato deliberatamente indotto in errore dall'assicurato.

Se la somma assicurata determinata dal contratto di assicurazione eccede il valore assicurato dell'immobile, il contratto è nullo per legge in quella parte della somma assicurata che eccede il valore effettivo dell'immobile al momento della conclusione del contratto.

Tassa di assicurazione. Dalla somma assicurata, l'assicurato paga un certo premio assicurativo all'assicuratore. In pratica, il concetto di pagamento assicurativo viene spesso utilizzato al posto del termine "premio assicurativo", e all'estero e nelle attività della compagnia assicurativa Ingosstrakh - premio assicurativo. Il premio assicurativo è il pagamento per l'assicurazione, che il contraente è tenuto a pagare all'assicuratore in conformità al contratto di assicurazione o alla legge.

Il premio assicurativo è calcolato sulla base delle circostanze di rischio. Nel determinare il premio assicurativo, l'assicuratore tiene conto dei risultati dell'analisi di una specifica situazione di rischio attraverso un sistema di sconti e supplementi (sovrapprezzo) al premio assicurativo calcolato per l'insieme di circostanze di rischio di base. Sconti e supplementi possono essere fissati in percentuale o in un importo fisso del premio assicurativo.

Tasso di assicurazione. La tariffa del premio assicurativo per unità della somma assicurata o per l'oggetto dell'assicurazione nel suo insieme è chiamata tariffa assicurativa. Questo tasso è determinato da calcoli attuariali. Le tariffe assicurative per l'assicurazione obbligatoria sono stabilite dalla legge.

7.7. Principali partecipanti dell'assicurazione

Materie di assicurazione. I soggetti principali coinvolti nel processo assicurativo sono due: l'assicurato e l'assicuratore. I loro diritti e doveri nell'assicurazione obbligatoria sono regolati dalla legislazione vigente, nell'assicurazione volontaria - da un accordo concluso sulla base delle norme vigenti. All'assicurazione personale partecipano anche altri soggetti: l'assicurato, nonché la persona a favore della quale viene stipulato il contratto di assicurazione. Poiché nella maggior parte dei casi un contratto di assicurazione personale viene concluso in caso di eventi nella vita dell'assicurato stesso, i concetti di assicurato e assicurato, di norma, coincidono. In alcuni tipi di assicurazione personale, persone diverse agiscono come assicurato e assicurato. Quindi, nell'assicurazione contro gli infortuni a carico di imprese e organizzazioni, l'assicurato è l'impresa o l'organizzazione corrispondente, gli assicurati sono i suoi dipendenti. Nell'assicurazione per l'infanzia e nell'assicurazione matrimoniale, gli assicurati sono i figli, gli assicurati sono i genitori e altri parenti che hanno stipulato un accordo a favore del figlio. Nell'assicurazione sulla proprietà, l'assicurato è, di norma, il proprietario della proprietà (organizzazioni, cittadini), nonché l'inquilino, l'organizzazione che ha accettato la proprietà per l'archiviazione, ecc. L'assicuratore può essere una compagnia di assicurazioni registrata nel modo prescritto e abilitato ad esercitare i relativi tipi di assicurazione. Diversi assicuratori possono partecipare a un'unica assicurazione: quando grandi rischi sono assunti contemporaneamente da più compagnie (in una certa proporzione). Nei casi in cui i contratti stipulati dall'assicuratore sono riassicurati, il riassicuratore agisce anche come parte del rapporto assicurativo.

Oltre alle persone giuridiche citate e alle persone fisiche direttamente collegate tra loro dai termini dell'assicurazione, gli intermediari - broker e broker partecipano alla conclusione di contratti, tipica delle assicurazioni condotte da società straniere.

L'assicurato (nella pratica dell'assicurazione internazionale - l'assicurato) è un'entità economica o un cittadino che paga i premi assicurativi ed entra in specifici rapporti assicurativi con l'assicuratore. Il contraente è una persona che ha stipulato contratti assicurativi con l'assicuratore o che è contraente per legge. Il contraente paga i premi assicurativi e ha diritto, per legge (assicurazione obbligatoria) o per convenzione (assicurazione volontaria), a percepire un indennizzo (somma assicurata) al verificarsi di un evento assicurato, nonché ad assicurarne la ricezione da parte di un altro persona (nell'assicurazione di responsabilità civile e nell'assicurazione personale). Nell'assicurazione sulla proprietà, l'assicurato può essere il proprietario della proprietà; una persona che ha ricevuto proprietà in affitto o in uso; un'organizzazione che accetta beni materiali per l'archiviazione, come pegno (monte dei pegni), ecc. Nell'assicurazione personale, gli assicuratori sono cittadini che si sono assicurati, altre persone (ad esempio bambini), nonché organizzazioni che concludono contratti assicurativi per i propri dipendenti . Nell'assicurazione di responsabilità civile, il contraente è qualsiasi persona fisica o giuridica che trasferisce all'assicuratore sulla base della legge o contrattualmente i propri obblighi di risarcire i danni (danni) a terzi che potrebbero derivare da qualsiasi attività del contraente (o sua inattività).

Pertanto, l'assicurato (Assicurato, Assicurato) è parte di un contratto di assicurazione che assicura il suo interesse di proprietà o l'interesse di un terzo. In base al contratto di assicurazione, l'assicurato è obbligato a pagare il premio assicurativo all'assicuratore per assumersi la responsabilità di risarcire l'assicurato per la perdita in caso di evento assicurato. Il contraente può concludere un contratto di assicurazione sia a proprio favore che a favore di un'altra persona.

Sostituzione dell'assicurato in base al contratto di assicurazione. In caso di assicurazione per figli, il contraente (uno dei genitori o altro parente del bambino assicurato) che ha stipulato il contratto può trasferire l'obbligo di pagare i premi mensili ad un altro contraente. A tal fine, viene presentata all'autorità di assicurazione una domanda congiunta del primo e del secondo assicuratore. Ai sensi del contratto, il secondo assicurato riceve tutti i diritti previsti dal contratto, ad eccezione del diritto all'importo di riscatto per i contributi versati dal primo assicurato. La maggior parte (90%) di questi contributi può essere ricevuta dal figlio assicurato. La sostituzione è possibile anche in caso di decesso dell'assicurato. Quindi un altro parente del bambino ha il diritto di assumere le funzioni del secondo assicurato ai sensi del contratto vigente. Potrà ricevere l'importo del riscatto solo per quei contributi che lui stesso ha versato.

In base ai contratti di assicurazione sulla proprietà, è prevista una sostituzione se si è verificata la morte dell'assicurato. L'accordo resta in vigore. L'altro proprietario dell'oggetto assicurato funge da secondo assicurato.

assicuratore - Si tratta di un'entità economica creata per svolgere attività assicurativa, svolgendo attività assicurativa e preposta alla creazione e alla spesa del fondo assicurativo. Un assicuratore è un'entità economica di qualsiasi forma organizzativa e giuridica costituita per svolgere attività assicurativa (organizzazioni assicurative e mutue assicurative) che ha ricevuto una licenza per svolgere attività assicurativa. Oggetto dell'attività diretta dell'assicuratore non possono essere le attività produttive, di intermediazione commerciale e bancarie. Pertanto, l'assicuratore (assicuratore, assicuratore) è una persona fisica o giuridica che assume in base a un contratto di assicurazione per un determinato compenso (premio assicurativo) l'obbligo di risarcire l'assicurato o altra persona a favore della quale è stipulata l'assicurazione, le perdite derivanti da il verificarsi degli eventi assicurati contrattualmente previsti.

Rapporti assicurativi e interessi assicurativi. Tra assicurato e assicuratore sorgono rapporti assicurativi che comprendono due gruppi di rapporti: il pagamento dei contributi al fondo assicurativo e il pagamento dell'indennità assicurativa (somma assicurata). Entrambe le operazioni assicurative esprimono i rapporti economici tra tutti i partecipanti al fondo assicurativo e non solo il rapporto tra assicurato e assicuratore. I rapporti assicurativi e le operazioni assicurative si basano sugli interessi assicurativi (vale a dire, la misura dell'interesse materiale nell'assicurazione) dell'assicurato e dell'assicuratore.

Nell'interesse dell'assicurato includere l'interesse del proprietario dell'immobile e l'interesse implicito. L'interesse del proprietario dell'immobile può risiedere non solo nell'immobile stesso, ma anche nella responsabilità per perdite che possono derivare in relazione al possesso dell'immobile (perdita di profitto). I termini standard di un contratto assicurativo di solito prevedono la copertura assicurativa solo della proprietà stessa, ma l'ambito della responsabilità assicurativa può includere l'assicurazione di altri interessi relativi alla proprietà. In ogni caso, l'interesse del contraente non deve eccedere la somma assicurata contrattualmente e ciò non dà diritto alla doppia assicurazione. L'interesse implicito è una condizione assicurativa in base alla quale il contraente non deve avere un interesse assicurabile nell'oggetto assicurato, ma, per far valere un diritto contrattuale, deve avere un interesse nell'oggetto assicurato al momento della l'evento assicurato. Il contraente deve anche dimostrare che al momento dell'assicurazione sulla proprietà aveva un tale interesse o aveva in mente il verificarsi di un interesse. L'interesse assicurato sorge per l'assicurato dal momento in cui si trova in una posizione tale da poter subire un danno a seguito di un incidente su cose a rischio.

Oltre agli assicurati e agli assicuratori stessi, nelle relazioni assicurative compaiono ulteriori partecipanti all'assicurazione da parte di assicurati e intermediari assicurativi, ulteriori partecipanti all'assicurazione da parte degli assicuratori - coassicuratori, coassicuratori, riassicuratori e riassicuratori, retrocedenti e retrocessionari.

Un coassicurato è un assicuratore che, in coassicurazione, trattiene una certa quota del rischio sulla sua responsabilità, trasferisce la quota residua del rischio a un altro assicuratore (coassicuratore). A determinate condizioni, l'assicurato può diventare contemporaneamente coassicurato. Se il contraente non ha assicurato per intero la proprietà, è considerato uno degli assicuratori ed è responsabile della quota non assicurata. A volte gli assicuratori che partecipano alla coassicurazione richiedono che l'assicurato sia un coassicuratore, ovvero che abbia una certa quota del rischio sotto la sua responsabilità.

Un coassicuratore è un assicuratore che, in coassicurazione, accetta la quota non assicurata del rischio sulla sua responsabilità dal coassicurato.

Il riassicurato (Riassicurato), o cedente, è un assicuratore che ha accettato il rischio per l'assicurazione e lo ha trasferito parzialmente alla riassicurazione di un'altra compagnia di assicurazione (riassicurazione). Pertanto, questo assicuratore effettua un collocamento secondario del rischio, ovvero trasferisce il rischio alla riassicurazione. Un cedente secondario (Retrocedant) è un retrocedant (o retrocedant), cioè un assicuratore o riassicuratore che trasferisce i rischi assunti in riassicurazione in retrocessione (riassicurazione secondaria).

Il riassicuratore (Riassicuratore), o il cessionario, il cessionario, rappresenta l'impresa di assicurazione o di riassicurazione che assume rischi in riassicurazione. Si tratta di una persona fisica o giuridica che accetta il rischio assicurativo per la riassicurazione, di norma, tramite un intermediario assicurativo (riassicurativo). Con l'aiuto del riassicuratore si ottiene una distribuzione secondaria del rischio. Un assicuratore può fungere da riassicuratore.

Un retrocessionario è un riassicuratore che accetta il rischio da un retrocessionario.

Un intermediario di riassicurazione è un intermediario professionale tra due assicuratori, uno dei quali desidera trasferire e l'altro accettare il rischio per la riassicurazione.

Un gruppo speciale di entità commerciali nel mercato assicurativo sono i riassicuratori professionisti specializzati esclusivamente in operazioni di riassicurazione.

7.8. Intermediari assicurativi

Concetto di intermediari assicurativi. Come collegamento tra l'assicurato e l'assicuratore nel mercato assicurativo, possono agire gli agenti assicurativi e gli intermediari assicurativi, che sono impegnati nella promozione dei servizi assicurativi come prodotto dall'assicuratore all'assicurato. Dal punto di vista organizzativo, gli intermediari assicurativi possono funzionare come società di persone o imprenditori privati. A volte gli agenti agiscono come dipendenti di compagnie assicurative o loro procuratori in virtù di un contratto di fideiussione. Gli intermediari assicurativi sono persone più vicine all'assicurato e rispondono più rapidamente ai cambiamenti delle condizioni di mercato dei servizi assicurativi. Le attività dei broker e degli agenti assicurativi sono generalmente disciplinate dalla legislazione nazionale.

La legislazione civile russa contiene definizioni di intermediari nel mercato dei servizi assicurativi. Quindi, secondo il comma 1 dell'art. 8 della Legge della Federazione Russa del 27 novembre 1992 n. 4015-1 "Sull'organizzazione dell'attività assicurativa nella Federazione Russa" gli agenti assicurativi sono persone che risiedono permanentemente nel territorio della Federazione Russa e operano sulla base di un contratto di diritto civile, persone fisiche o giuridiche russe (organizzazioni commerciali) che rappresentano l'assicuratore nei rapporti con l'assicurato e agiscono per conto dell'assicuratore e per suo conto in conformità con i poteri conferiti. Secondo la norma del paragrafo 2 dello stesso articolo, gli intermediari assicurativi sono persone fisiche o giuridiche russe (organizzazioni commerciali) residenti stabilmente nel territorio della Federazione Russa e registrate secondo la procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa come persona fisica imprenditori, che agiscono nell'interesse dell'assicurato (riassicuratore) o dell'assicuratore (riassicuratore) e svolgono attività per la prestazione di servizi relativi alla conclusione di contratti assicurativi (riassicuratori) tra l'assicuratore (riassicuratore) e l'assicurato (riassicuratore), come così come con l'esecuzione di questi contratti. Nel fornire servizi relativi alla conclusione di questi contratti, il broker assicurativo non ha il diritto di agire contemporaneamente nell'interesse dell'assicurato e dell'assicuratore. Gli intermediari assicurativi hanno il diritto di svolgere altre attività relative all'assicurazione non vietate dalla legge, ad eccezione delle attività di agente assicurativo, assicuratore, riassicuratore. Inoltre non hanno il diritto di svolgere attività non legate all'assicurazione (clausola 2, articolo 8 della legge sulle assicurazioni). L'attività di agenti assicurativi e broker assicurativi per la prestazione di servizi relativi alla conclusione e all'esecuzione di contratti assicurativi (ad eccezione dei contratti di riassicurazione) con compagnie di assicurazione straniere o broker assicurativi stranieri non è consentita sul territorio della Federazione Russa (clausola 3, articolo 8 del Testo Unico delle Assicurazioni).

Pertanto, la differenza organizzativa tra agenti assicurativi e broker assicurativi è la seguente. Gli agenti di assicurazione sono rappresentanti delle compagnie di assicurazione e agiscono sulla base dei loro poteri. Nella pratica internazionale, sia le persone fisiche o giuridiche individuali, sia le persone impiegate da una compagnia di assicurazioni (che lavorano in base a un contratto di lavoro) agiscono come agenti assicurativi. Un agente di assicurazione può rappresentare una o più compagnie di assicurazione e, in base ai termini del contratto con esse, agisce solo per conto di queste compagnie. Un broker assicurativo è una persona fisica o giuridica indipendente che agisce su istruzioni dell'assicurato (nell'assicurazione diretta) o dell'assicuratore (nella riassicurazione). Spesso i broker sono società indipendenti con capitale proprio e filiali. Hanno completa libertà di azione nei confronti delle compagnie di assicurazione. Il loro compito principale è assistere gli assicurati, gli assicuratori ei riassicuratori nella conclusione dei contratti. I broker predispongono le condizioni per la conclusione di tali contratti e assistono alla loro conclusione, nonché partecipano alle procedure per la liquidazione delle perdite. Per conto delle compagnie di assicurazione, i broker possono concludere contratti assicurativi per loro conto, che devono poi essere sostituiti da polizze assicurative. In un certo numero di paesi, sia i broker che gli agenti richiedono una licenza speciale per condurre operazioni assicurative, a conferma della loro formazione professionale.

I broker come soggetti del mercato dei servizi assicurativi. La funzione principale di un broker è servire e proteggere gli interessi dei suoi clienti - l'assicurato o l'assicuratore. Il broker trova i clienti di sua scelta, ma, dopo averli trovati, agisce per conto del cliente secondo le sue istruzioni, poiché è il principale responsabile nei confronti del suo cliente. In particolare, il broker informa l'assicuratore sugli interessi del suo cliente assicurato e, se necessario, li spiega, il che si riflette nella domanda di assicurazione dell'assicurato, che viene presentata all'assicuratore. Quindi il broker riceve sul mercato i tassi di premio assicurativo più accettabili per il cliente e concorda i termini dell'assicurazione. Al termine del collocamento del rischio, il broker ne informa il suo cliente e invia una nota di accompagnamento - un documento speciale che conferma il collocamento del rischio, indicando i tassi di premio, le condizioni assicurative e l'elenco degli assicuratori che hanno sottoscritto l'assicurazione di questo rischio. Successivamente, il broker fornisce al proprio cliente servizi per il pagamento del premio assicurativo e la ricezione di un risarcimento assicurativo.

Il rapporto del broker con l'assicuratore dovrebbe essere basato sul principio della "dovuta diligenza", ovvero le sue azioni dovrebbero essere oneste e non dovrebbe nascondere nulla all'assicuratore. Il broker è tenuto a fornire all'assicuratore tutte le informazioni disponibili per consentire a quest'ultimo di valutare correttamente il grado di rischio. Dopo la conclusione del contratto di assicurazione, il broker continua a essere responsabile nei confronti dell'assicuratore per il flusso di cassa. Dopo aver ricevuto il premio dal cliente, l'intermediario deve trasferirlo all'assicuratore entro un termine ragionevole ed entro il periodo di pagamento del premio specificato nella ricevuta, un documento speciale che riflette gli obblighi reciproci ai sensi del contratto di assicurazione.

Il compito dell'intermediario è quello di facilitare il corretto adempimento dei termini del contratto da parte delle parti. In quanto persona indipendente, l'intermediario non è parte contraente e, secondo il diritto civile generale sugli intermediari, risponde solo per colpa grave e dolo.

Le funzioni principali degli agenti assicurativi sono il lavoro preparatorio e la conclusione di contratti assicurativi per conto dell'assicuratore e l'agente agisce rigorosamente nell'ambito dell'autorità concessagli dalla compagnia di assicurazione. Tuttavia, le funzioni dell'agente, ovviamente, non si limitano alla firma del contratto per conto dell'assicuratore. La gamma di servizi che forniscono è molto più ampia:

1) fornitura di informazioni sull'impresa di assicurazione agli assicurati;

2) consigliare gli assicurati su questioni assicurative svolte da una compagnia di assicurazioni; spiegazione agli assicurati delle possibilità di stipulare un contratto assicurativo a diverse condizioni e assistenza nella scelta della versione ottimale del contratto al fine di massimizzare la copertura del rischio assicurato e ridurre al minimo i costi degli assicurati per il recupero dei danni;

3) vendita di servizi assicurativi all'assicurato - sottoscrizione del contratto di assicurazione per conto della compagnia di assicurazione;

4) fornire all'assicuratore informazioni accurate sui rischi assunti dall'assicurato al fine di regolare le tariffe;

5) assistenza all'assicurato con contratto di assicurazione dopo la sua conclusione.

L'agente assicurativo funge da procuratore della compagnia di assicurazione e compie gli atti a lui affidati per conto ea spese dell'assicuratore. I diritti e gli obblighi derivanti dalle azioni compiute dall'agente assicurativo, in conformità al contratto da lui concluso con la compagnia di assicurazione, sono acquisiti dalla compagnia di assicurazione (principale). Poiché l'agente assicurativo agisce a spese e nell'interesse della compagnia di assicurazione, è obbligato a eseguire le istruzioni rigorosamente in conformità con le sue istruzioni.

Un agente assicurativo può essere una persona fisica o giuridica che, per conto e per conto di un'organizzazione assicurativa, è impegnata nella conclusione di contratti assicurativi (vendita di polizze), redige documentazione assicurativa e, in alcuni casi, paga risarcimenti assicurativi ( entro i limiti stabiliti), riscuote un premio assicurativo. I rapporti tra agenti assicurativi, assicurati e compagnie di assicurazione sono costruiti su base contrattuale, dove vengono stipulati i diritti e gli obblighi delle parti.

7.9. Altri organizzatori della procedura assicurativa

Oltre ai partecipanti ai rapporti assicurativi discussi in precedenza, l'assicurazione include i suoi organizzatori diretti: acquirenti, esattori, periti di media (regolatori), attuari, commissari di emergenza, geometri, assicuratori, revisori assicurativi e ispettori.

Acquirenti e esattori di premi assicurativi. Il lavoro di attrarre nuovi contratti assicurativi si chiama acquisizione (dal latino acquico - acquisisco, raggiungo). Di conseguenza, un acquirente è un agente assicurativo o un altro dipendente assicurativo coinvolto nella conclusione di nuovi contratti assicurativi o nel rinnovo di contratti assicurativi preesistenti. Nel sistema assicurativo russo, le acquisizioni vengono effettuate principalmente da agenti assicurativi.

L'acquisizione dovrebbe essere organizzata in modo tale che il numero dei contratti appena conclusi e rinnovati superi costantemente il numero dei contratti risolti e in scadenza. Ciò si ottiene con l'ausilio di opportuni incentivi finanziari per le attività acquisitive degli agenti assicurativi.

La riscossione dei premi assicurativi è l'accettazione di contributi in denaro (pagamenti) per determinati tipi di assicurazione e la loro consegna agli istituti di credito. Questa procedura è svolta dall'esattore assicurativo, che è l'organizzatore della procedura assicurativa.

Per tutti i tipi di assicurazione volontaria della proprietà della popolazione e per l'assicurazione contro gli infortuni, i contributi sono accettati al momento della stipula del contratto e, di norma, per l'intero periodo assicurativo. Per i tipi di assicurazione sulla vita a lungo termine, i contributi vengono riscossi più spesso su base mensile durante il periodo per il quale viene concluso il contratto di assicurazione. La riscossione dei pagamenti per l'assicurazione obbligatoria della proprietà dei cittadini viene effettuata in conformità con i termini di pagamento stabiliti. Gli importi dei premi assicurativi riscossi dagli agenti assicurativi sono depositati presso istituti bancari: nelle zone rurali - almeno una volta alla settimana, nelle aree urbane - almeno una volta ogni tre giorni. Gli assicurati possono pagare i premi regolari per alcuni tipi di assicurazioni attraverso la comunicazione e gli istituti di credito in contanti (ad esempio, utilizzando i libretti di risparmio nell'ambito di contratti di assicurazione sulla vita a lungo termine). In condizioni moderne, il pagamento non in contanti più diffuso dei pagamenti assicurativi.

Nelle assicurazioni russe, gli agenti assicurativi combinano i compiti di acquirente e di esattore, consistenti nello svolgere il necessario lavoro di propaganda tra la popolazione per coinvolgere i cittadini nelle assicurazioni, stipulare contratti conclusi e rinnovati e garantire il regolare pagamento dei premi assicurativi.

commissari per l'emergenza Una persona fisica o giuridica autorizzata dell'assicuratore che è coinvolta nella determinazione delle cause, della natura e dell'importo della perdita in caso di evento assicurato con beni assicurati è chiamata commissario di emergenza. L'assicuratore nomina un commissario di emergenza sia all'interno del paese che all'estero. Il nome, l'indirizzo postale e telegrafico del commissario di emergenza sono indicati dall'assicuratore nel certificato di assicurazione o nella polizza al momento del rilascio all'assicurato. Quest'ultimo è obbligato, al verificarsi di un evento assicurato, a contattare immediatamente il commissario per l'emergenza per aiuto e assistenza.

Il commissario sinistri agisce nel rigoroso rispetto delle istruzioni che l'assicuratore gli invia: ispeziona i beni danneggiati; stabilisce la natura, le cause e l'ammontare della perdita subita; su indicazione dell'assicuratore, vende beni danneggiati, ricerca beni scomparsi e raccoglie informazioni sul mercato assicurativo locale. Per conto dell'assicuratore, il commissario di emergenza può pagare le perdite a spese dell'assicuratore fino a un determinato importo, controllare le operazioni di carico e scarico ed effettuare il conto del carico. Sulla base dei risultati dei lavori svolti, il commissario all'emergenza redige un certificato o un rapporto di emergenza.

Regolatori. Nell'assicurazione marittima, il calcolo delle perdite medie generali e la loro distribuzione tra la nave, il carico e il carico in proporzione al loro valore è chiamato media. In molti paesi, le funzioni dei regolatori di avaria coinvolti nella compilazione dei calcoli di avaria sono generalmente svolte da ditte specializzate. In Russia, questa funzione è svolta dall'Associazione dei periti presso la Camera di commercio e industria della Federazione Russa (CCI RF). Nello svolgimento delle loro funzioni, i regolatori medi nazionali sono guidati dal KTM, nonché dal Regolamento sull'Ufficio dei regolatori presso la Camera di commercio e industria dell'URSS (1971). All'estero, il perito medio è solitamente nominato dall'armatore, nella Federazione Russa - dal Presidio della Camera di Commercio e Industria.

Il perito avaria avvia la produzione di rettifica solo se vi è una domanda da parte della parte interessata (armatori, proprietari di merci, assicuratori) con tutti i documenti relativi al sinistro e che conferma l'ammontare delle perdite e delle spese. Sulla base dei documenti presentati (estratti dal giornale di bordo, copie del protesto a mare, sottoscrizione di emergenza, fatture per lavori eseguiti, copie dei rapporti di ispezione della nave e del carico, copie delle polizze di carico, ecc.), il perito medio rilascia una decisione motivata - riconoscere o non riconoscere la presenza dell'avaria generale. Allo stesso tempo, il perito di avaria agisce secondo un certo schema: prima spiega perché riconosce questo o quel caso come avaria generale, poi fa il calcolo di una media generale e parziale; nella sezione relativa al capitale di contribuzione viene indicato il valore complessivo degli immobili che partecipano alla copertura dell'avaria generale e viene calcolato il dividendo di contribuzione; il calcolo termina con un saldo medio.

Regolatore (regolatore) è uno specialista nel campo dell'elaborazione di calcoli medi (sulla distribuzione delle perdite tra la nave, il carico e il carico in relazione alla media generale). In senso più ampio, un perito è una persona fisica o giuridica che rappresenta gli interessi della compagnia di assicurazione nella risoluzione delle questioni relative alla liquidazione dei crediti dichiarati dell'assicurato in relazione all'evento assicurato. Effettua una valutazione del rischio dopo l'evento assicurato (realizzazione del rischio) e cerca di raggiungere un accordo con l'assicurato sull'importo dell'indennità assicurativa da pagare, sulla base degli obblighi dell'assicuratore assunti in base al contratto assicurativo da lui stipulato. Il perito analizza i fatti e le circostanze di rischio dell'evento assicurato, redige una perizia per l'assicuratore sulla base dei materiali di questa analisi, svolge lavori nel campo della gestione del rischio e svolge le funzioni di commissario per le emergenze. L'attività di perito può essere svolta nell'ambito di una suddivisione strutturale di una compagnia assicurativa o di un'organizzazione specializzata (agente) di un assicuratore operante sulla base di un'apposita convenzione per l'esame e la liquidazione delle perdite.

Attuari. Un matematico assicurativo che possiede la teoria dei calcoli attuariali ed è impegnato nello sviluppo della metodologia e nel calcolo delle tariffe assicurative, calcoli relativi alla formazione di una riserva di premi assicurativi per tipi di assicurazione a lungo termine, determinazione dell'importo del riscatto e ridotto le somme assicurate, così come i prestiti assicurativi sulla vita e i contratti pensionistici, è detto attuario. La specialità dell'attuario sorse nel XVIII secolo. in connessione con lo sviluppo del business assicurativo nei paesi europei. L'attività dell'attuario ha avuto una certa influenza sulla formazione delle statistiche demografiche, in particolare sulla misurazione della mortalità e sullo sviluppo delle tavole di mortalità. Gli attuari sono riuniti nella relativa associazione internazionale. L'Institute of Actuaries, riconosciuto a livello internazionale, opera a Londra.

La legislazione assicurativa di diversi paesi richiede un certificato attuario, che certifica il livello di conoscenza professionale di uno specialista in questo campo e consente la consulenza professionale e la cooperazione con le compagnie assicurative. Un certificato attuario viene rilasciato dopo che un candidato ha superato con successo un esame di qualificazione presso la National Association of Actuaries e/o presso il London Institute of Actuaries (diploma convertibile).

A volte gli attuari sono chiamati underwriters (dall'inglese underwriter - abbonato) - si tratta di persone autorizzate dalle compagnie di assicurazione (riassicurazione) ad assumersi rischi assicurativi (in riassicurazione). Gli assicuratori devono avere le conoscenze e la pratica appropriate per determinare il grado di rischio assicurativo, i premi assicurativi e le condizioni assicurative. L'assicuratore è responsabile della formazione del portafoglio assicurativo (riassicurativo) dell'assicuratore.

Geometri. Nell'assicurazione marittima, un geometra è un esperto che ispeziona navi e carichi e fornisce un parere sulle loro condizioni, l'ammontare dei danni in caso di incidenti, l'idoneità alla navigazione della nave, ecc. Il geometra può essere invitato dall'armatore, noleggiatore, proprietario del carico, società di assicurazione e classificazione. Un ispettore che ispeziona gli oggetti assicurati deve possedere le conoscenze e l'esperienza necessarie e redigere con competenza un certificato di ispezione per l'oggetto corrispondente o redigere un certificato di incidente, tenendo presente che questi documenti costituiscono la base per la risoluzione di eventuali contenziosi o sono relativi al pagamento di perdite. Il geometra fornisce un parere sulle condizioni della proprietà da ispezionare, determina la natura e l'entità del danno, ecc. Nella Federazione Russa, le funzioni del geometra sono svolte dai commissari di emergenza.

In un senso più ampio, un geometra è un ispettore o un agente di un assicuratore che ispeziona la proprietà accettata per l'assicurazione. Il geometra svolge le funzioni di gestione del rischio. Sulla base della conclusione del perito, l'assicuratore prende una decisione sull'assicurazione sulla proprietà redigendo un contratto appropriato. Sulla base delle informazioni ricevute dal geometra, l'assicuratore determina l'aliquota tariffaria. Nella pratica estera, le ditte specializzate in sicurezza antincendio, protezione del lavoro, ecc. agiscono in qualità di perito interagendo con l'assicuratore su base contrattuale.

Argomento 8. MERCATO DEI TITOLI

8.1. Mercato finanziario e suoi segmenti

L'esame dei fondamenti della teoria del mercato mobiliare inizierà con la definizione del luogo e delle funzioni del mercato mobiliare, nonché la definizione del concetto di mercato finanziario come più generale del concetto di mercato azionario o del mercato mobiliare. Il mercato finanziario è stato storicamente diviso in mercato del credito, o mercato dei capitali di prestito, e mercato dei titoli, o, come lo hanno definito alcuni autori, mercato dei capitali fittizi.

La funzione principale del mercato mobiliare come parte del sistema economico è garantire il flusso (movimento) di risorse monetarie da un'entità economica a un'altra, da un settore dell'economia a un altro. Un tale movimento di risorse monetarie può essere associato sia ai processi di distribuzione in corso sia ai processi di produzione (e, possibilmente, di scambio). In ogni caso, il funzionamento del meccanismo di questo mercato è assicurato dalla presenza di una forma speciale di esistenza di risorse monetarie - titoli e attività di entità economiche speciali (formate come parte di questo sistema). La principale funzione obiettivo attivo del mercato finanziario (che ne determina il contenuto) è l'approvvigionamento rapido ed economico possibile delle entità economiche con le risorse finanziarie di cui hanno bisogno. In altre parole, si afferma la partecipazione del mercato finanziario (compreso il mercato mobiliare) allo svolgimento della funzione di "finanziamento dell'economia". Mercato finanziario - la sfera di distribuzione (collocamento) delle risorse monetarie, che si verifica sotto l'influenza della domanda e dell'offerta di risorse monetarie e di altri fattori, la sfera in cui i prezzi relativi per le risorse monetarie di varie qualità (valuta, scadenza, requisiti aggiuntivi per il mutuatario ) sono formati.

Titoli del mercato - una parte del mercato finanziario e del settore finanziario, che, insieme ai suoi altri segmenti, organizza il trasferimento di risorse monetarie tra gli agenti che le richiedono e le forniscono, e partecipa alla formazione dei prezzi relativi di tali risorse. Inoltre, la modalità di spostamento delle risorse monetarie all'interno del mercato mobiliare è associata alla trasformazione delle risorse monetarie in forma di titoli con segni di pubblica affidabilità e negoziabilità, in modo che la movimentazione delle risorse monetarie all'interno di tale mercato si converta in forme cicliche con un processo continuo di determinazione del prezzo in relazione ai titoli. Le funzioni del mercato mobiliare nell'ambito del sistema economico comprendono:

- funzione di allocazione - la funzione di allocazione efficiente delle risorse nell'economia attraverso la partecipazione a overflow di capitale intersettoriale, intersettoriale e interaziendale;

- funzione di distribuzione (redistribuzione) del reddito nell'economia;

- la funzione di accumulazione e mobilitazione dei fondi liberi e del risparmio del settore privato dell'economia nell'interesse dell'accumulazione macroeconomica, assicurando la trasformazione del risparmio in investimenti;

- funzione di concentrazione e accentramento del capitale, consolidamento del business;

- la funzione di determinare il grado di efficacia della direzione e dell'utilizzo dei fondi;

- funzione informativa;

- la funzione di ridistribuzione dei diritti di proprietà e di ripartizione delle sfere di influenza tra i proprietari di capitale monetario;

- la funzione di export-import di capitali.

8.2. Classificazione delle tipologie di titoli

La classificazione dei titoli aiuta a svelare nessi reciproci nei concetti, nei tipi di titoli e nelle regole per la loro circolazione sulla base di determinati principi ed esprime questi collegamenti nella forma di un sistema logicamente costruito. La classificazione dei titoli serve a determinare le caratteristiche comuni e distintive dei vari tipi di titoli, una migliore comprensione dell'essenza della formazione e dell'organizzazione del mercato mobiliare, l'essenza dei processi finanziari ed economici che sono alla base del suo funzionamento.

Vari titoli possono essere classificati secondo una serie di criteri:

1) tipologie (entità economica) (titoli di Stato, buoni, cambiali, assegni, certificati di deposito e risparmio, libretti bancari al portatore, certificati di deposito singolo e doppio (e loro parti), polizze di carico, azioni, titoli di privatizzazione, opzioni) ;

2) la forma dell'emissione e le modalità di registrazione dell'emissione (classi che comprendono titoli emissivi e non-emission);

3) segno dell'appartenenza organizzativa e giuridica dell'emittente (gruppi costituiti da titoli di Stato e di società);

4) la finalità funzionale dei titoli (categorie, tra cui titoli di debito, di capitale, di pagamento e merci);

5) la forma di esistenza e la forma di fissazione dei diritti del titolare (categorie quali titoli documentari e non);

6) le modalità e le modalità del passaggio di proprietà (tipologie in cui il titolo si presenta come nominativo, ordine o portatore);

7) condizioni di circolazione (a breve, medio e lungo termine; illimitate);

8) tipologia di reddito (redditizio, non redditizio, interessi, dividendi);

9) la natura della circolazione dei titoli (stock e commerciali);

10) fasi di tutela dei diritti del titolare (primario e derivato);

11) tipologia di utilizzo da parte di emittenti e detentori (di investimento, ovvero di capitale e commerciali).

Classificazione per tipologia (essenza economica) dei titoli. Un'azione è un titolo di emissione che garantisce i diritti del suo proprietario-azionista a:

- partecipazione alla gestione di una società per azioni (JSC);

- ricezione di una parte dell'utile del JSC sotto forma di dividendi;

- ricevere una parte dei beni della società per azioni residua dopo la sua liquidazione.

Un'obbligazione è un titolo di emissione che certifica il diritto del proprietario a ricevere dall'emittente dell'obbligazione entro il periodo in esso specificato il valore nominale - l'importo del debito principale pagato al momento del rimborso in contanti o altri beni equivalenti. Un'obbligazione può anche prevedere il diritto del suo proprietario a ricevere un reddito sotto forma di interessi maturati sul valore nominale dell'obbligazione o altri diritti di proprietà (vedere l'articolo 2 della legge federale "Sul mercato dei valori mobiliari" e l'articolo 816 del il codice civile della Federazione Russa.)

Titoli di stato (articolo 817 del codice civile della Federazione Russa). - la forma giuridica del certificato del contratto di prestito statale; certifica il diritto del prestatore (ossia il proprietario dell'obbligazione) a ricevere dal mutuatario (vale a dire, lo stato) i fondi a lui prestati o, a seconda dei termini del prestito, altra proprietà), interessi accertati o altri diritti patrimoniali nei termini previsti dalle condizioni del prestito in circolazione.

Una cambiale è una cambiale scritta incondizionata, redatta secondo la forma prevista dalla legge, rilasciata da una parte (il traente) all'altra parte (l'intestatario della cambiale) e pagata con imposta di bollo. Chiariamo la definizione di fattura.

Una cambiale è un documento, il cui contenuto è precisamente stabilito dalla legge, che certifica un'obbligazione monetaria astratta incondizionata di un agente e i diritti di un altro agente che ne derivano e ha due varietà previste dalla legge: una cambiale e una cambiale cambiale.

Una cambiale (solo cambiale) è un documento scritto contenente un obbligo semplice e incondizionato del traente di pagare una certa somma di denaro al titolare o al suo ordine in un determinato momento e in un determinato luogo.

Una cambiale (tratta) è un ordine scritto del traente (cassetto) indirizzato al pagatore (trattatore) sul pagamento della somma di denaro indicata nella cambiale all'intestatario della cambiale (rimessa).

Una cambiale è un obbligo incondizionato di un altro pagatore (e non del traente) specificato nella cambiale di pagare l'importo di denaro ricevuto in prestito alla scadenza del periodo previsto dalla cambiale (articolo 815 del codice civile della Russia Federazione).

Una cambiale commerciale è un documento attraverso il quale viene emesso un prestito commerciale sotto forma di pagamento differito per i beni venduti. L'ambito della sua circolazione è limitato, in quanto serve solo il processo di movimentazione delle merci sul mercato e condiziona le obbligazioni creditizie emesse per completare tale processo sostituendo il capitale aggiuntivo richiesto al momento della circolazione.

Una cambiale finanziaria è una varietà, surrogato di una cambiale, emessa da un istituto di credito (cassetto) e trasferita alla persona che ha effettuato il pagamento integrale (titolare della cambiale), corrispondente all'importo della cambiale. Tale titolo può essere considerato come uno strumento risultante dall'esecuzione di operazioni di prestito in contanti e fungendo da mezzo di pagamento nei regolamenti, dove funge esclusivamente da cambiale "estero".

Certificato di risparmio (deposito): un certificato scritto di un istituto di credito su un deposito (deposito) di fondi, che certifica il diritto del depositante (titolare del certificato) a ricevere l'importo del deposito (deposito) e gli interessi su di esso dopo la scadenza del il periodo stabilito.

Un libretto di risparmio al portatore (articolo 843 del codice civile della Federazione Russa) è una forma legale per certificare un contratto di deposito bancario con un cittadino e depositare fondi sul suo conto, in base al quale la banca che ha accettato la somma di denaro ricevuta da il depositante o ricevuto per lui (deposito), si impegna a restituire l'importo del deposito ea corrispondere gli interessi su di esso al soggetto che ha presentato il libretto di risparmio.

Certificato di risparmio (deposito) (articolo 844 del codice civile della Federazione Russa) - una garanzia che certifica l'importo del deposito effettuato alla banca e il diritto del depositante (titolare del certificato) a ricevere l'importo del deposito e gli interessi stipulati in il certificato nella banca che ha emesso il certificato dopo la scadenza del periodo stabilito, o in qualsiasi filiale di questa banca (in pratica, i buoni di risparmio sono distribuiti tra i cittadini e i certificati di deposito - tra le persone giuridiche).

Certificati abitativi - titoli denominati in unità della superficie totale dell'abitazione e aventi un valore nominale indicizzato in termini monetari, che danno ai loro proprietari il diritto di chiedere all'emittente il loro riscatto fornendo la proprietà di locali residenziali, la costruzione (ricostruzione) di che è stato finanziato con i fondi ricevuti dal collocamento di titoli specificati, o pagando il valore in contanti indicizzato dei certificati.

Assegno (articolo 877 del codice civile della Federazione Russa) - un titolo contenente un ordine incondizionato del cassetto dell'assegno alla banca di pagare l'importo indicato in esso al titolare dell'assegno.

Un semplice certificato di deposito è una garanzia al portatore redatta sotto forma di atto scritto stabilito per legge e attestante la presenza della merce in un deposito.

Certificato di deposito doppio - un titolo composto da due parti: un certificato di deposito e un certificato di pegno (warrant), che possono essere separati l'uno dall'altro e diventare di conseguenza titoli indipendenti.

Un certificato di deposito doppio è composto da due parti: un certificato di deposito e un certificato di pegno (warrant), che possono essere separati l'uno dall'altro e ciascuno separatamente è un titolo registrato.

Un certificato di magazzino è un titolo non emesso emesso da un magazzino in formato cartaceo e attestante il fatto che la merce si trova in magazzino.

Certificato di magazzino (articolo 912-917 del codice civile della Federazione Russa) - un documento di sicurezza che conferma l'accettazione delle merci per lo stoccaggio.

Una polizza di carico è una garanzia che è un tipo di titolo di proprietà che conferisce al suo titolare il diritto di disporre del carico e contiene i termini del contratto per il trasporto di merci via mare.

Un mutuo è un titolo registrato che certifica i seguenti diritti del suo proprietario:

- il diritto a ricevere l'adempimento di un'obbligazione pecuniaria garantita da ipoteca, senza presentare altra prova dell'esistenza di tale obbligazione;

- il diritto di pegno sugli immobili gravati da ipoteca.

L'ipoteca è un'istituzione economica che regola i rapporti derivanti da una delle varietà di pegno immobiliare, che funge da garanzia per l'adempimento dell'obbligazione monetaria principale da parte del debitore - pignoratore del creditore - pignoratore, che acquisisce il diritto nel caso in cui il debitore non adempie all'obbligo garantito dal pegno di ricevere soddisfazione a spese dell'immobile dato in pegno.

Nel processo di sviluppo dell'istituzione dell'ipoteca in Russia, è stato sviluppato un modello un po' diverso, ma anche a più livelli, in cui le obbligazioni garantite da ipoteca agiscono come un tipo simile di titoli (cfr. l'articolo 2 e il capitolo 2 del Federal Legge dell'11 novembre 2003 n. 152-FZ "Sui titoli ipotecari"). Tale Legge ha inoltre introdotto il concetto di "certificato di partecipazione ipotecaria" - quale titolo nominativo attestante la quota del suo possessore nel diritto di comproprietà della copertura ipotecaria, il diritto di esigere dal soggetto che lo ha emesso la corretta gestione fiduciaria della copertura ipotecaria, il diritto a ricevere fondi ricevuti in obbligazioni di esecuzione, i cui crediti costituiscono copertura ipotecaria, nonché altri diritti previsti dalla legge "Sui titoli ipotecari".

Opzione dell'emittente - un titolo di emissione che garantisce il diritto del suo proprietario di acquistare un certo numero di azioni dell'emittente di tale opzione al prezzo specificato nell'opzione dell'emittente entro il periodo specificato in essa e (o) al verificarsi del circostanze in esso specificate.

Le opzioni stesse (e non le opzioni dell'emittente) sono attualmente regolamentate in Russia (prima dell'emissione della legge "On Derivative Securities"). Regolamento sull'attività di organizzazione delle negoziazioni nel mercato mobiliare, approvato con ordinanza del Servizio federale dei mercati finanziari del 15 dicembre 2004 n. 04-1245/pz-n. Tuttavia, dalle definizioni contenute nel presente regolamento (cfr. punto 6.1) ne consegue che tali oggetti di diritto non sono titoli, ma sono tipi di operazioni a termine. Allo stesso tempo, l'opzione call (contratto di opzione consegnabile (contratto) per l'acquisto) è definita come segue: un accordo contrattuale che prevede l'obbligo di una delle parti (soggetto obbligato ai sensi del contratto di opzione al contratto) di pagare contanti in funzione delle variazioni dei prezzi dei titoli, prevedendo altresì l'obbligo per tale parte di vendere all'altra parte (l'avente diritto al contratto di opzione) i relativi titoli a sua richiesta, che possono essere dichiarati in un determinato periodo o su un certa data futura ad un prezzo determinato al momento della conclusione del contratto di opzione.

Un'opzione put (contratto di opzione consegnabile (contratto) in vendita) è definita in modo simile: un contratto è un contratto che prevede l'obbligo di una delle parti (la persona obbligata ai sensi del contratto di opzione al contratto) di acquistare da l'altra parte (l'avente diritto al contratto di opzione) i relativi titoli mobiliari su sua richiesta, che possono essere dichiarati in un determinato periodo o in una certa data futura ad un prezzo determinato alla conclusione del contratto di opzione del contratto.

Lo stesso paragrafo del documento in esame contiene una terza definizione. Un accordo di opzione transattivo (contratto) si propone di essere considerato un accordo che prevede l'obbligo esclusivo di una delle parti (la persona obbligata in base al contratto di opzione al contratto) di pagare denaro in base alle variazioni dei prezzi dei titoli o alle variazioni nei valori degli indici azionari.

Classificazione in base all'appartenenza organizzativa e giuridica dell'emittente. Il diritto di emettere titoli è legalmente assegnato sia allo stato (rappresentato dal Ministero delle finanze della Federazione Russa, dalla Banca di Russia e da altre entità) sia alle persone giuridiche registrate nel territorio della Federazione Russa. Su questa base, i titoli possono essere suddivisi in gruppi, che sono rappresentati da titoli di Stato e titoli societari.

A sua volta, il gruppo dei titoli di Stato è formato da tre sottogruppi: titoli federali (emessi da autorità statali di livello federale), subfederali (emessi dai soggetti della Federazione) e comunali (emessi da enti locali).

In relazione al mercato russo, i titoli di stato includono GKO (obbligazioni governative a breve termine), OFZ (obbligazioni di prestito federale), buoni di risparmio del governo, obbligazioni di un prestito governativo interno in valuta estera e obbligazioni di entità costituenti della Federazione Russa. Nell'ambito della considerazione dei titoli di Stato si studiano anche i titoli emessi da enti locali (titoli comunali).

Classificazione secondo il metodo e l'ordine di passaggio di proprietà. Secondo il diritto civile, esiste una certa procedura per fissare e trasferire la proprietà dei titoli. I soggetti dei diritti certificati da una garanzia (vedi articolo 145 del codice civile della Federazione Russa) possono essere la persona in essa nominata, il suo portatore, nonché la persona nominata che può esercitare questi diritti o per ordine di nominare un'altra persona. Su questa base, sul mercato mobiliare sono in circolazione titoli nominativi, titoli al portatore e titoli all'ordine.

Poiché la graduatoria secondo le materie indicate nell'art. 145 del Codice Civile della Federazione Russa, non definisce un segno essenziale di separazione tra i titoli designati, considereremo il metodo di trasferimento della proprietà dei titoli come base per la corrispondente classificazione. Su tale base e ai sensi dell'art. 145 e 146 del codice civile della Federazione Russa, i titoli sono suddivisi nei seguenti tipi:

1) titoli nominativi - titoli, i cui diritti dei detentori sono confermati dal nome (nome) del proprietario, inseriti nel testo del titolo e (o) un'iscrizione nel libro di registrazione (registro) dei titoli, e trasferiti con le modalità previste per la cessione dei crediti (cessione); i titoli nominativi comprendono titoli di debito e di capitale (ad eccezione del libretto bancario al portatore), documenti di pagamento e di proprietà, opzioni, mutui, come azioni nominative e obbligazioni, certificati di deposito e risparmio, ipoteche, certificati di deposito;

2) titoli al portatore - titoli, per l'esercizio e la conferma dei diritti del titolare dei quali è sufficiente presentarli, e per il trasferimento ad altro soggetto dei diritti certificati da tali titoli, è sufficiente consegnare i sicurezza per tale persona; i titoli al portatore comprendono tutti i titoli ammessi alla circolazione sul territorio della Federazione Russa, ad eccezione delle opzioni e dei mutui. Esempi: azioni e obbligazioni al portatore, assegni al portatore, ricevute di deposito semplici (warrant), polizze di carico al portatore;

3) titoli dell'ordine - titoli i cui diritti dei titolari sono confermati sia dalla presentazione di questi titoli, sia dalla presenza di ordini e girate in essi, mentre i diritti sotto il titolo dell'ordine vengono trasferiti effettuando una girata su questo carta - approvazione; i titoli d'ordine includono pagamenti, titoli su merci, ad esempio una polizza di carico, una doppia ricevuta di deposito e parti di essa.

Occorre prestare attenzione al fatto che alcune tipologie di titoli possono essere emessi sia in forma nominale che al portatore. Questi includono, ad esempio, le obbligazioni societarie (cfr. clausola 3, articolo 33 della legge federale "Sulle società per azioni").

La circolazione dei titoli è una procedura per la conclusione di operazioni di diritto civile che comportano il trasferimento dei diritti di proprietà sugli stessi.

I titoli nominativi, ordinari e al portatore differiscono tra loro per l'ordine di trasferimento dei diritti certificati dal titolo. I diritti trasferiti più semplicemente sono certificati da un titolo al portatore. Per fare ciò, è sufficiente consegnare il titolo al nuovo proprietario.

I diritti certificati da un titolo nominativo sono trasferiti secondo la procedura prevista per la cessione del diritto di credito (cessione). La persona che cede il diritto in garanzia risponde dell'invalidità del relativo requisito, ma non della sua inadempimento.

Pertanto, la persona che ha venduto il titolo registrato risponde solo se tale titolo si è rivelato contraffatto. La realizzazione dei diritti certificati da un titolo nominativo si realizza presentando pretese nei confronti del soggetto che ha emesso il titolo nominativo.

L'esercizio e il trasferimento dei diritti, certificati da titoli nominativi, avviene mediante la fissazione dei diritti in un apposito registro. In tal caso, la determinazione dei diritti può essere effettuata utilizzando supporti cartacei e/o elettronici. Pertanto, la forma di emissione dei titoli può essere documentale e non documentale. Esistono due modi per trasferire e fissare all'acquirente i diritti su un titolo documentario e non documentale registrato.

Il diritto a una garanzia documentale registrata passa all'acquirente:

- se l'iscrizione dei diritti su titoli è effettuata presso un soggetto che svolge attività di depositario, con il deposito di un certificato di sicurezza presso un depositario - con l'ausilio e dal momento dell'accredito sul conto deposito dell'acquirente;

- se i diritti dell'acquirente sui titoli sono registrati nel sistema di registro - con l'ausilio e dal momento del trasferimento del certificato titoli all'acquirente e con l'ausilio e dal momento dell'iscrizione in accredito sul conto personale dell'acquirente .

Il diritto a un titolo registrato senza carta passa all'acquirente:

- in caso di registrazione dei diritti dell'acquirente sui titoli nel depositario - con l'ausilio di e dal momento dell'accredito sul conto deposito dell'acquirente;

- in caso di registrazione dei diritti dell'acquirente sui titoli nel sistema di tenuta del registro - con l'ausilio e dal momento dell'iscrizione in accredito sul conto personale dell'acquirente.

In modo diverso, viene effettuato il trasferimento dei diritti su un titolo dell'ordine. I diritti su questi titoli sono trasferiti effettuando una girata sugli stessi, detta girata. Il girante (il venditore della garanzia dell'ordine) è responsabile non solo dell'esistenza del diritto, ma anche della sua attuazione. Quando si effettua una girata, è sufficiente solo la firma del girante.

Pertanto, il titolare di un titolo ordinabile può esigere l'esercizio dei suoi diritti in virtù di tale titolo, sia dalla persona che lo ha emesso, sia da qualsiasi persona nella catena delle girate.

Classificazione in termini di circolazione. La circolazione dei titoli può essere chiaramente limitata nel tempo o non essere limitata a causa delle specificità del rapporto tra la persona che ha emesso il titolo e il suo detentore (investitore). I titoli di debito basati su rapporti di prestito sono, con pochissime eccezioni, titoli a termine. Tali titoli possono essere emessi con scadenza fino a un anno, quindi è consuetudine classificarli come titoli a breve termine. I titoli con scadenza da uno a cinque anni sono detti a medio termine, mentre i titoli con scadenza superiore a cinque anni sono detti a lungo termine. I titoli di debito perpetui (obbligazioni) sono chiamati perpetuities.

Il termine di circolazione dei titoli di capitale è limitato, di norma, al periodo di esistenza della società emittente. È opportuno definire tali titoli come perpetui. Tali strumenti comprendono azioni di società di capitali (ad eccezione delle azioni privilegiate convertibili, il cui periodo di circolazione è limitato dal periodo di conversione).

8.3. Regolazione del mercato mobiliare

L'organo esecutivo federale responsabile del controllo e della supervisione dei mercati finanziari è il Servizio federale dei mercati finanziari (FFMS). Questo servizio è un elemento molto speciale nel sistema delle autorità pubbliche. Questa caratteristica è dovuta al fatto che, a differenza di altri servizi federali subordinati ai ministeri, l'FFMS è direttamente subordinato al Presidente del Governo della Federazione Russa. Alcune aree di attività di altre strutture statali liquidate sono state trasferite al nuovo regolatore. Pertanto, dal Ministero delle finanze della Federazione Russa all'FFMS, sono state trasferite le funzioni di controllo e supervisione sulla formazione e l'investimento dei risparmi pensionistici, dal liquidato Ministero per la politica antimonopolio della Federazione Russa - controllo sugli scambi di merci e sul mercato dei derivati, dal Ministero del Lavoro e dello Sviluppo Sociale della Federazione Russa - vigilanza sui fondi pensione non statali .

Il FFMS svolge le sue attività direttamente e attraverso gli enti territoriali. A tal fine sono stati trasferiti al servizio gli organi territoriali dell'abolito FCSM.

Decreti del governo della Federazione Russa del 9 aprile 2004 n. 206 "Problemi del servizio federale dei mercati finanziari", del 30 giugno 2004 n. 317 "Sull'approvazione dei regolamenti sul servizio federale dei mercati finanziari" e la versione della legge federale del 29 giugno 2004 "Sul mercato dei valori mobiliari" contiene un breve elenco di funzioni dell'autorità di regolamentazione dei mercati finanziari, che includono quanto segue:

1) attuazione della registrazione statale di emissioni di titoli e relazioni sui risultati dell'emissione di titoli, nonché registrazione di prospetti di titoli;

2) garantire la divulgazione di informazioni sul mercato mobiliare in conformità con la legislazione della Federazione Russa;

3) esercizio delle funzioni di controllo e vigilanza nei confronti di emittenti, operatori professionali del mercato mobiliare e loro organismi di autoregolamentazione, fondi comuni di investimento, società di gestione di fondi comuni di investimento, fondi comuni di investimento e fondi pensione non statali e le loro organizzazioni di autoregolamentazione, depositari specializzati di fondi comuni di investimento per azioni, fondi comuni di investimento e fondi pensione non statali, agenti ipotecari, gestori di coperture ipotecarie, depositari specializzati di coperture ipotecarie, fondi pensione non statali, Fondo Pensione di la Federazione Russa, la società di gestione statale, nonché in relazione a borse merci, uffici di storia creditizia e cooperative di risparmio abitativo.

Prima delle proposte di modifica dell'attuale normativa, al Servizio federale per i mercati finanziari sono affidate anche le funzioni di gestione e di controllo dell'operato della Commissione per le borse merci.

Inoltre, il FFMS fornisce:

- riassumere la pratica di applicare la legislazione della Federazione Russa nell'area di sua competenza e presentare proposte al governo della Federazione Russa per il suo miglioramento;

- sviluppo secondo la procedura stabilita di progetti di atti legislativi e di altri atti normativi;

- organizzare ricerche sullo sviluppo dei mercati finanziari. La creazione in Russia di un sistema di regolazione del mercato basato sull'idea della mega-regolazione è un logico risultato della formazione di un mercato finanziario con un alto grado di centralizzazione. In questo caso, l'introduzione di un unico organismo di regolamentazione è vista dagli esperti come un passo giustificato. Se parliamo di esperienza mondiale, non troveremo un approccio unificato alla costruzione di un sistema di regolamentazione dei mercati finanziari. Ad esempio, in sei paesi dell'UE (Francia, Spagna, Portogallo, Italia, Herecia e Paesi Bassi), la regolamentazione è svolta da un organismo indipendente impegnato esclusivamente nella supervisione degli scambi e che agisce sul modello della Securities and Exchange Commission statunitense ( SEC - Securities and Exchange Commission). In otto paesi (Gran Bretagna, Belgio, Lussemburgo, Germania, Austria, Danimarca, Svezia e Finlandia), questa funzione è svolta da un mega-regolatore.[36]

Negli USA, oltre alla Securities and Exchange Commission, nel campo del mercato finanziario hanno poteri regolatori: Commodity Futures Trading Commission (CFTC); Bureau of the Comptroller of the Currency (oggetto di regolamentazione - banche commerciali registrate dal governo federale); Commissioni statali su banche e assicurazioni (oggetto di regolamentazione - istituti di deposito registrati dai governi statali); Amministrazione nazionale delle cooperative di credito (NCUA); Federal Deposit Insurance Corporation (FDIC) (oggetto di regolamentazione - banche commerciali, casse di risparmio mutualistiche, associazioni di risparmio e prestito); Federal Reserve System (FRS; FRS; Fed) (oggetto di regolamentazione - tutti gli istituti di deposito); Ufficio di Vigilanza Risparmio e Prestito (oggetto di regolamentazione – Associazioni Risparmio e Prestito).

Argomento 9. CREDITO E BANCHE

9.1. Storia dello sviluppo del sistema bancario in Russia

Le progressive riforme di Pietro I, volte a cambiamenti fondamentali in tutti i settori, compreso il commercio e la finanza, hanno portato alla necessità di formare un sistema creditizio. La produzione comincia ad emergere, assorbendo il capitale mercantile. Viene creato terreno fertile per lo sviluppo di alcuni tipi di industria. A quel tempo, la stessa parola "credito" (dal tedesco "credito") con il significato di "autorità" entrò nella lingua russa. È emerso un sistema di credito (prestito), guidato da una banca di prestito. E dal 1729, dopo la morte di Pietro I, si sviluppò un sistema di credito privato, che dava ai mercanti il ​​diritto di cambiare cambiali. Tuttavia, la morte dell'imperatore ha giocato un ruolo disastroso, rallentando per diversi decenni lo sviluppo degli istituti di credito.

Solo nel 1731 fu redatto un "progetto su una banca statale", presentato alla Commissione del Commercio, in cui si prevedeva di concedere prestiti a banche, commercianti e proprietari terrieri al 6% annuo per un periodo di un anno, prevedeva il diritto di corrispondere il prestito per l'anno successivo. Con il decreto di Elizaveta Petrovna del 13 maggio 1754, da cui inizia la storia delle banche in Russia, fu creata la State Noble Loan Bank con l'obiettivo di "ridurre il denaro fruttifero in tutto lo stato". Era composta da banche immobiliari praticamente indipendenti: la Noble Loan Bank con uffici a San Pietroburgo e Mosca e la Merchants' Bank a San Pietroburgo (Banca del Consiglio nel porto di commercio di San Pietroburgo).

La Noble Loan Bank è stata fondata su iniziativa di P. Shuvalov e inizialmente solo i grandi nobili russi potevano utilizzare i suoi servizi. La Noble Bank ha emesso prestiti per un importo non superiore a 1000 rubli. un mutuatario per un periodo di un anno garantito da oro, argento, pietre preziose, villaggi e villaggi insieme ai contadini. Nobili e proprietari terrieri in pratica prendevano un prestito per saldare i loro debiti, senza pensare al suo ritorno, cercando solo di ottenere una rateizzazione dei debiti. Consideravano i prestiti come un altro modo per imbrogliare e trarre profitto, non restituivano i soldi, ingannando le banche.

Tale situazione ha avuto un impatto diretto sull'attività della banca, che è stata costretta dopo qualche tempo a interrompere l'erogazione di prestiti ea ritardare costantemente la restituzione dei prestiti già erogati.

Anche la banca d'affari ha avuto una triste esperienza a causa dell'insufficiente cultura della popolazione. La ragione di ciò era la mentalità degli allora mercanti e industriali, che conducevano il commercio estero all'insegna del motto "non puoi ingannare, non puoi vendere". Tuttavia, le attività della Merchant's Bank ebbero più successo di quelle dei Nobili, poiché i suoi mutuatari investirono il denaro ricevuto in scambi, a volte rischiosi, lo misero in circolazione, ricevendo profitti significativi e almeno a volte restituendo prestiti. Già nel 1786, la Noble Loan Bank di San Pietroburgo fu ribattezzata State Loan Bank, che iniziò a concedere prestiti alla nobiltà per 20 anni e alle città per 22 anni.

In caso di mancato pagamento nei termini, il bene ipotecato veniva posto in custodia fino alla scadenza del prestito o fino al rimborso dell'intero debito.[37] La domanda di prestiti nella nuova banca di prestito ha superato l'offerta. I crediti sono stati distribuiti a destra ea sinistra, il che ha portato al fatto che la maggior parte di essi non è mai stata restituita.

Le banche, in base alla loro natura, sin dalla loro nascita si sono concentrate nel lavorare con i clienti, portando loro e se stesse un reddito, che poteva essere ottenuto solo attraverso il commercio o la produzione. Ma nella Russia del XNUMX° secolo questa condizione essenziale è stata gravemente violata da decisioni politiche incentrate principalmente sul prestito a nobili e proprietari terrieri, quindi a mercanti e altri mercanti. In combinazione con quanto sopra, ciò ha comportato un avvio infruttuoso della diffusione degli istituti di credito in Russia. La classe commerciale e industriale padroneggiò con difficoltà le innovazioni, rivolgendosi al merito con grande riluttanza. Va notato in particolare che questo era tipico non solo per la Russia, ma anche per l'Europa occidentale, dove fino all'ultimo quarto del XNUMX° secolo. anche in grandi centri economici come Londra e Amburgo, si credeva che gli affari dovessero essere condotti sulla propria capitale. Questo è ormai un prestito non è considerato un indicatore dell'insolvenza del mutuatario, e anche, al contrario, è diventato un modo per aumentare la reputazione, ovviamente, solo nel caso del suo tempestivo e completo ritorno.

Così, il sistema bancario della Russia nel XNUMX° secolo, o, più precisamente, il sistema creditizio, si sviluppò a un ritmo lento, guadagnando credito e fatturato.

All'inizio del XIX secolo. su iniziativa e con la piena assistenza e sostegno dello Stato, cominciarono ad emergere i primi istituti di credito di tipo immobiliare: fondi monetari di riserva, capitale mondano preso in prestito, casse comunali, banche specifiche, casse di risparmio per contadini statali, banche rurali e volost , così come casse di risparmio e prestiti. 38] Questi ultimi sono stati creati per fornire alle persone che vi partecipano l'opportunità di risparmiare, utilizzare prestiti e, nei casi più estremi, benefici. Le casse erano adibite all'erogazione di prestiti a persone non socie, con la garanzia di uno o due addetti alla cassa, a seconda dell'entità del prestito. I fondi rimanenti venivano solitamente emessi ai membri cassieri sulla sicurezza dei titoli e spesi per l'acquisto di titoli di società pubbliche o private.

L'emergere di tutti i suddetti istituti di credito è associato allo sviluppo su larga scala delle terre della Novorossia. A questo proposito, va menzionata l'istituzione nel 1814 sull'isola di Ezel in Novorossia della prima banca contadina, che si occupava principalmente dell'emissione di prestiti mirati per scopi specifici, principalmente agricoli. Negli anni '20 del XIX secolo. iniziarono ad apparire le prime case bancarie in Russia, ad esempio Juncker and Co., fondata nel 1818 a Mosca. Negli anni '30 e '40 apparvero le prime banche d'affari. Il loro numero aumentò costantemente e nel 1857 aveva raggiunto i 150.[39] In epoca pre-riforma, il progressivo sviluppo del settore bancario dell'economia del Paese ha costretto il governo a intervenire attivamente nella vita del sistema finanziario e creditizio, limitando e regolamentando rigidamente l'operato delle sue istituzioni. Tuttavia, fino all'inizio degli anni '90 del XIX secolo. in Russia non esisteva una legislazione bancaria speciale. Le restrizioni erano di natura casuale, il loro scopo era quello di semplificare in qualche modo le nuove tendenze.

Alla fine degli anni '30 del XIX secolo. il governo ha avviato l'introduzione diffusa di piccoli istituti di credito come le banche nell'ambiente contadino. Così, nel 1837, furono istituite casse comunali nelle tenute statali dell'ex regione di Belotok, il cui capitale era destinato a prestiti senza interessi ai contadini per un periodo massimo di tre anni per l'acquisto di cibo e sementi.[ 40] Nello stesso anno furono aperte banche per contadini specifici. In generale, la creazione di istituti di credito di tipo classista segnò l'inizio del massiccio sviluppo dell'attività bancaria tra i contadini, dando ai contadini il diritto di utilizzare prestiti e ricevere prestiti, che di per sé indicava l'espansione delle libertà civili ed economiche dei dipendenti parte della popolazione del paese.

In connessione con la preparazione e l'attuazione della riforma del 1861 in Russia, il termine "credito", utilizzato non solo nella sfera economica, ma anche nel diritto penale, è fissato alla pari dei già attuali termini "prestito" e "prestito". Dopo l'abolizione della servitù della gleba da parte del Manifesto del 19 febbraio 1861 e con l'inizio della riforma del sistema bancario russo, gli istituti di credito del tipo immobiliare continuarono a svilupparsi sotto forma di banche rurali e volost.

Un vero e proprio sistema bancario in Russia iniziò a prendere forma nella seconda metà del XIX secolo. (dagli anni '70), quando nel paese furono stabilite relazioni capitaliste. Tra la fine degli anni '50 e l'inizio degli anni '60, le vecchie società bancarie di Stieglitz, Jacobi, Zhadimirsky cessarono di esistere. Furono sostituiti da nuovi: Meyer, Gunzburg, Kaiger e altri, per il 1862-1863. il numero delle banche cittadine è triplicato e l'ammontare del loro capitale è quasi quadruplicato.[41] Nel 1864, con il sostegno attivo del ministro delle finanze M. Kh.Reitern, fu fondata la prima banca commerciale in Russia. Il più grande ricercatore della storia delle banche commerciali per azioni in Russia, I. I. Levin, ha scritto: "M. X. Reitern ha fatto di più per le banche commerciali per azioni di qualsiasi altro dei suoi successori."[42] Dal 1868, le banche commerciali per azioni iniziarono a essere istituite ovunque.

Nel giro di pochi anni, il sistema bancario russo è uscito da uno stato di ibernazione per secoli, ha fatto un enorme passo avanti. Come risultato della riforma bancaria, è stato creato un ampio sistema creditizio, sono state organizzate banche di un nuovo tipo, sono apparse operazioni bancarie qualitativamente diverse e hanno iniziato a svilupparsi rapidamente. Il sistema bancario comprendeva: la Banca di Stato, le banche commerciali per azioni, le banche ipotecarie, le società di mutuo credito, le banche cittadine, la cooperazione creditizia, i banchi dei pegni, anche sotto forma di società per azioni.

Nel contesto della crisi e dell'impoverimento delle campagne, appare un altro elemento del sistema bancario: le cooperative di credito sorte in Russia quasi contemporaneamente alla loro formazione in Germania negli anni '50 del XIX secolo. Le prime istituzioni di questo tipo in Russia furono istituite negli anni '60 del XIX secolo, principalmente sotto forma di associazioni di risparmio e prestito come gli omonimi istituti di credito operanti in Germania (partenariati Schulze-Delitze). Formalmente, chiunque risiedesse nell'area della sua attività potrebbe aderire al partenariato. Il capitale era costituito da azioni e i prestiti venivano emessi su un fondo fiduciario personale e garantiti per un massimo di nove mesi con un periodo di grazia di tre mesi. L'utile netto è stato distribuito tra i soci secondo l'entità della quota.[43]

Negli anni '90 dell'Ottocento. si fece più attiva la partecipazione del sistema bancario alla vita economica del Paese, accompagnata da una ripresa economica e da una rapida crescita industriale. L'attività principale delle banche era il prestito alla rotazione delle materie prime. Le banche hanno intrapreso la strada del finanziamento dell'industria, che ha segnato l'inizio della fusione del capitale bancario e industriale. Queste iniziative ebbero un tale successo che alla fine degli anni '90 le banche iniziarono a unirsi in gruppi bancari per finanziare congiuntamente il settore. Tuttavia, la crisi economica del 1899-1903. inferto un duro colpo proprio a quei settori ai quali le banche erano più strettamente legate. Tuttavia, le banche hanno continuato a finanziare le imprese patrocinate anche in perdita. La direzione principale dello sviluppo delle operazioni bancarie di quel tempo era il prestito del fatturato commerciale, che portò all'espansione di altre forme di prestito. Le banche hanno iniziato a effettuare ampiamente transazioni su commissioni di merci e commerciare a proprie spese.

Superata la crisi economica, il sistema bancario russo si è sviluppato, riformato ed è stato rifornito di nuove istituzioni finanziarie. A questo proposito, nel 1911, fu creata la Banca popolare di Mosca, progettata per rafforzare i legami delle cooperative di credito su piccola scala con il mercato aperto. Gli azionisti della banca erano piccoli istituti di credito e soggetti coinvolti al fine di rafforzare la base finanziaria dell'attività della banca, che includeva sia operazioni puramente bancarie a breve termine (contabilità di cambiali, emissione di prestiti, pagamenti e liquidazioni) sia operazioni di intermediazione con una varietà di merce. La Banca aveva anche il diritto di emettere obbligazioni a termine a proprio nome e di emetterle al posto del denaro per lo sconto di cambiali garantite da pegno e per prestiti garantiti.[44]

Nel XX secolo. La Russia è entrata con un sistema creditizio relativamente sviluppato, in cui il ruolo di primo piano spettava alla Banca di Stato e alle banche per azioni. Ma già nel 1917, nel processo di nazionalizzazione, fu confiscato il capitale sociale delle banche private, che divenne proprietà statale, il che, a sua volta, portò alla formazione di un monopolio statale sulle banche. Successivamente, le ex banche private e la Banca di Stato della Russia furono fuse in un'unica Banca di Stato della RSFSR, le banche ipotecarie e gli istituti di credito al servizio della media e piccola borghesia urbana furono liquidate e le transazioni con titoli furono infine vietate. Il sistema bancario era organicamente integrato nel modello gestionale-comandi amministrativo ed era amministrativamente subordinato al governo e, soprattutto, al ministero delle Finanze.[45] È così che si è sviluppato il sistema bancario in URSS, basato sui seguenti principi: monopolio statale sulle banche; la fusione di tutte le organizzazioni creditizie in un'unica banca nazionale, la concentrazione in essa dell'intero giro d'affari monetario del Paese. Elencando gli aspetti negativi di questo sistema bancario, esistito fino al 1987, vanno segnalati i principali: la perdita della specializzazione bancaria, il monopolio e l'emissione incontrollata di credito e moneta bancaria.

Il 2 dicembre 1990 sono state adottate le leggi "Sulla banca statale dell'URSS" e "Sulle banche e sulle attività bancarie nella RSFSR". Così, per la prima volta in molti anni, le attività delle banche hanno ricevuto una base legislativa. Le banche sono state dichiarate persone giuridiche indipendenti, istituzioni economicamente indipendenti, non responsabili degli obblighi dello Stato (così come lo Stato non è responsabile degli obblighi delle banche). Si cominciarono a gettare le basi istituzionali del nuovo sistema bancario.[46]

Al livello più alto del sistema c'è la Banca di Russia, al secondo un'ampia rete di banche commerciali. La Banca di Russia deve decidere sull'attuazione della politica statale nel campo della circolazione del denaro e del credito, in relazione alla quale è esente da operazioni con altra clientela, ad eccezione delle banche commerciali. È inoltre un organismo unico di coordinamento delle attività degli istituti di credito: svolge numerose funzioni di gestione dei processi di organizzazione dei servizi finanziari di credito e di regolamento per lo Stato. Tuttavia, la Banca di Russia svolge funzioni di controllo e supervisione solo in relazione a istituzioni bancarie e istituzioni specializzate in operazioni puramente bancarie e dotate di relativa licenza.

Durante gli anni della riforma degli anni '90 del XX secolo. in Russia sono emerse più di 2500 banche indipendenti e ci sono molti istituti di credito che svolgono funzioni bancarie individuali. Per fare un confronto: ci sono voluti circa 1000 anni (dal 80 al 1781) per creare 1860 banche negli USA, in altri paesi ci sono ancora molte meno banche.[47]

9.2. Moduli di prestito

La struttura del prestito comprende il prestatore, il mutuatario e il valore prestato, quindi le forme di credito possono essere considerate a seconda della natura:

- valore prestato;

- prestatore e mutuatario;

- esigenze di destinazione del mutuatario. A seconda del valore del prestito, è opportuno distinguere tra forme di credito merce, monetario e misto (moneta merce-moneta).

La forma merce del credito precede storicamente la sua forma monetaria. Nella pratica moderna, la forma merce del credito non è fondamentale. La forma predominante è la forma monetaria del credito, tuttavia viene utilizzata anche la forma merce. Quest'ultimo viene utilizzato sia per la vendita di beni a rate, sia per l'affitto di proprietà (comprese le attrezzature in leasing), per l'affitto di cose. La pratica mostra che il creditore, che ha fornito i beni a rate, ha bisogno di un prestito, e principalmente in contanti. Si può notare che laddove la forma merce del credito funziona, il suo movimento è spesso accompagnato da una forma monetaria. Si può presumere che il credito esistesse prima della forma monetaria del valore, quando i beni individuali (pellicce, bovini, ecc.) venivano usati in scambio equivalente. I primi creditori erano entità con eccedenze di merci. Nella storia successiva, sono noti casi di prestiti da parte di proprietari terrieri ai contadini sotto forma di grano e altri prodotti agricoli prima del raccolto di un nuovo raccolto.

Forma monetaria di credito - la più tipica, prevalente nell'economia moderna. Se il prestito è stato concesso in contanti e anche il suo rimborso è stato effettuato in contanti, questa transazione è una forma monetaria del prestito.

Se il prestito è stato concesso sotto forma di merce e restituito in denaro o viceversa (fornito in denaro e restituito sotto forma di merce), allora è più corretto presumere che esista una forma mista di credito.

Una forma di credito mista (merce-denaro) è spesso utilizzata nelle economie dei paesi in via di sviluppo che pagano prestiti in contanti con consegne periodiche delle loro merci (principalmente sotto forma di materie prime e prodotti agricoli). Nell'economia domestica, la vendita di beni a rate è accompagnata da una graduale restituzione del credito in contanti.

A seconda di chi è il creditore nell'operazione di credito si distinguono le seguenti forme di credito: bancario, economico (commerciale), statale, internazionale, civile (privato, personale). Allo stesso tempo, non solo il prestatore, ma anche il mutuatario partecipa all'operazione di credito; in una transazione di credito sono soggetti uguali. L'offerta di prestito viene dal prestatore, la domanda viene dal mutuatario.

Se una banca, ad esempio, fornisce un prestito alla popolazione e un individuo deposita i suoi risparmi su un deposito in una banca, allora in questi casi c'è la stessa composizione dei partecipanti (banca e popolazione). Allo stesso tempo, ciascuna delle parti occupa qui una posizione diversa: nel primo caso, la banca funge da creditore; nel secondo - dal mutuatario; a sua volta, nel primo caso, un individuo agisce come mutuatario, nel secondo - come prestatore, quindi il prestatore e il mutuatario si scambiano di posto, il che cambia anche la forma del prestito.

Anche i moduli di prestito sono suddivisi in base alle esigenze di destinazione del mutuatario. Su questa base si distinguono forme di credito produttivo e di consumo.

Vengono utilizzate anche altre forme di credito: diretto e indiretto; esplicito e nascosto; vecchio e nuovo; principale (primario) e aggiuntivo; sviluppato e non sviluppato, ecc.

La forma diretta di credito riflette l'emissione diretta di un prestito al suo utente, senza collegamenti mediati. Una forma indiretta si verifica quando si prende un prestito per prestare ad altri enti, ad esempio se un'organizzazione di categoria riceve un prestito da una banca non solo per l'acquisto e la vendita di beni, ma anche per prestare ai cittadini beni con pagamento rateale.

Per forma esplicita di credito si intende un prestito a fini predeterminati. Una forma occulta di credito nasce se il prestito è utilizzato per scopi non previsti dai reciproci obblighi delle parti.

La vecchia forma di credito è una forma apparsa all'inizio dello sviluppo dei rapporti di credito. Ad esempio, il prestito merceologico contro l'ipoteca sulla proprietà era la forma più antica utilizzata nelle prime fasi dello sviluppo sociale. La vecchia forma può essere modernizzata, acquisire caratteristiche moderne.

I prestiti in leasing possono essere attribuiti a nuove forme di credito. L'oggetto della sicurezza non sono solo gli immobili tradizionali, ma anche i moderni tipi di attrezzature, i nuovi beni che sono un segno della vita moderna (automobili, yacht, costose apparecchiature video, computer). Il credito moderno funge da nuova forma di credito rispetto alla sua forma usuraria.

La forma principale del credito moderno è il credito monetario, mentre il credito merci funge da forma aggiuntiva, che però non è secondaria, di second'ordine. Ciascuna delle forme, tenendo conto dei vari criteri per la loro classificazione, si completa a vicenda, formando un certo sistema adeguato al livello corrispondente dei rapporti merce-denaro.

Forme di credito sviluppate e non sviluppate caratterizzano il grado del suo sviluppo. In questo senso, un prestito su pegno è chiamato prestito non sviluppato che non corrisponde all'attuale livello di relazioni.

Il mutuatario è parte di rapporti di credito che riceve un prestito ed è obbligato a rimborsare il prestito ricevuto. Il debitore e il mutuatario sono vicini, ma non gli stessi concetti. Le imprese e i privati ​​possono, ad esempio, ritardare il pagamento di utenze, tasse, assicurazioni. In questi casi il creditore non trasferisce nulla, il titolare resta lo stesso soggetto. Il debito non è solo una condizione economica; ma anche relazioni puramente umane; Questo è un concetto più ampio che caratterizza il dovere in generale. In relazione a una transazione di credito, non dovrebbe riguardare il debitore, ma il mutuatario.

Storicamente, i mutuatari sono stati individui che avevano bisogno di risorse aggiuntive. Con la costituzione delle banche non si assiste solo ad una concentrazione dei creditori, ma anche ad una significativa espansione della composizione dei mutuatari. Nelle condizioni moderne, oltre alle banche, i mutuatari sono le imprese, la popolazione e lo stato. Tradizionalmente, le banche diventano mutuatari collettivi, poiché prendono in prestito non per se stesse, ma per gli altri.

Il posto speciale del mutuatario in una transazione di credito lo distingue dal prestatore.

In primo luogo, il mutuatario non è il proprietario dei fondi prestati, agisce solo come loro proprietario temporaneo; il mutuatario utilizza le risorse di altre persone che non gli appartengono.

In secondo luogo, il mutuatario utilizza i fondi prestati sia nella sfera della circolazione che nella sfera della produzione (per l'acquisto di materiali e l'ampliamento e l'ammodernamento della produzione). Il prestatore, invece, eroga un prestito in fase di permuta, senza entrare direttamente in produzione.

In terzo luogo, il mutuatario restituisce le risorse prestate che hanno completato il ciclo della sua economia. Per garantire tale ritorno, il mutuatario deve organizzare le sue attività in modo tale da garantire lo svincolo di fondi sufficienti per gli accordi con il creditore.

In quarto luogo, il mutuatario non solo restituisce il valore ricevuto per un uso temporaneo, ma paga anche più di quanto riceve dal prestatore, è il pagatore degli interessi sul prestito.

In quinto luogo, il mutuatario dipende dal prestatore, il prestatore detta la sua volontà. La dipendenza economica dal prestatore costringe il mutuatario a utilizzare razionalmente i fondi prestati.

Nella pratica bancaria mondiale non esiste un'unica classificazione dei prestiti bancari. Ciò è dovuto alle differenze nel livello di sviluppo dei sistemi bancari nei diversi paesi, nei metodi utilizzati in essi per fornire prestiti. Tuttavia, molto spesso nella letteratura economica esiste una classificazione dei prestiti secondo i seguenti criteri:

- scopo (scopo del prestito);

- ambito di utilizzo;

- termini di utilizzo;

- fornitura;

- modalità di emissione e rimborso;

- tipi di tassi di interesse.

A seconda dello scopo, i prestiti bancari possono essere suddivisi nei seguenti gruppi: industriale, agricolo, di investimento, di consumo, ipotecario.

I prestiti industriali sono concessi alle imprese e alle organizzazioni per lo sviluppo della produzione, coprendo i costi di acquisto dei materiali, ecc.

I prestiti agricoli sono concessi alle aziende agricole e alle famiglie contadine con lo scopo di facilitare le loro attività di coltivazione della terra, raccolta, ecc.

I prestiti al consumo sono concessi a privati ​​per coprire bisogni urgenti, riparazione e acquisto di appartamenti e case.

I mutui ipotecari sono emessi garantiti da immobili allo scopo di costruire, acquisire o ristrutturare alloggi.

A seconda dell'ambito di utilizzo, i prestiti bancari possono essere di due tipi: prestiti per finanziare capitale fisso o circolante. A loro volta, i prestiti al capitale circolante si dividono in prestiti alla sfera della produzione e alla sfera della circolazione.

Nell'attuale fase di sviluppo dell'economia russa, i più attraenti e, di conseguenza, i più comuni sono i prestiti diretti alla sfera della circolazione.

Secondo le condizioni di utilizzo, i prestiti bancari sono a chiamata (a richiesta) e urgenti.

I prestiti a chiamata sono rimborsabili entro un termine prefissato previa diffida da parte del prestatore. Attualmente, tali prestiti non sono praticamente utilizzati in Russia, poiché richiedono condizioni stabili nel mercato dei capitali di prestito.

I prestiti a termine sono generalmente suddivisi in a breve, medio e lungo termine. Nell'attività bancaria moderna vengono utilizzati prevalentemente prestiti a breve termine.

Per sicurezza, i prestiti sono divisi in non garantiti (vuoti) e garantiti. I prestiti in bianco sono emessi a mutuatari di prima classe senza l'uso di alcuna forma di garanzia del prestito.

I prestiti garantiti sono il tipo principale di credito bancario moderno. A seconda del tipo di titolo, di solito si dividono in garanzie reali, garantite e assicurate.

Questa classificazione dei prestiti bancari è utilizzata più nella teoria bancaria che nella pratica. Nella pratica delle banche russe, è consuetudine dividere i prestiti bancari in base non alla tipologia, ma alla qualità della garanzia. A questo proposito, è consuetudine stanziare prestiti garantiti, non sufficientemente garantiti e non garantiti.

Un prestito garantito è un prestito garantito da garanzia nei casi in cui la garanzia soddisfa contemporaneamente i seguenti requisiti:

- il suo valore reale (di mercato) è sufficiente a compensare la banca per l'importo capitale del prestito, tutti gli interessi in conformità con l'accordo, nonché eventuali costi associati all'attuazione dei diritti di garanzia;

- tutta la documentazione legale relativa ai diritti di garanzia della banca è redatta in modo tale che il tempo necessario per l'adempimento del pegno non superi i 150 giorni dal giorno in cui l'esercizio dei diritti di garanzia si rende necessario per la banca.

La categoria dei prestiti garantiti comprende i prestiti emessi con la garanzia del governo della Federazione Russa, i soggetti della Federazione Russa, la garanzia della Banca di Russia.

Prestito non garantito - un prestito garantito da garanzia che non soddisfa almeno uno dei requisiti per la garanzia per un prestito garantito.

Un prestito non garantito è un prestito non garantito o garantito da garanzie reali che non soddisfano i requisiti per le garanzie per i prestiti garantiti.

A seconda della modalità di emissione, i prestiti bancari possono essere suddivisi in prestiti di natura compensativa e di pagamento. Il prestito compensativo prevede la direzione dei fondi di prestito sul conto corrente del mutuatario al fine di rimborsare le spese sostenute da esso. L'essenza di un prestito di pagamento è che il mutuatario, se necessario, fornisce alla banca i documenti di regolamento e pagamento da lui ricevuti e i fondi del prestito vengono trasferiti direttamente per pagare questi documenti.

Secondo le modalità di rimborso, i prestiti bancari si dividono in rimborsati alla volta e rimborsati a rate. Restituiti in un'unica soluzione, sono una forma tradizionale di rimborso di un prestito a breve termine, in quanto convenienti dal punto di vista della registrazione legale. I prestiti rateali prevedono il rimborso del prestito in due o più rate durante la vita del prestito. Le condizioni specifiche per il rimborso sono determinate nel contratto di prestito e dipendono dall'oggetto del prestito, dai processi inflazionistici e da una serie di altri fattori.

A seconda delle tipologie di tasso di interesse, i prestiti bancari possono essere suddivisi in prestiti a tasso fisso o variabile. I prestiti a tasso fisso implicano la fissazione di un tasso di interesse specificato nel contratto per l'intero periodo di prestito senza diritto di revisione dello stesso. In questo caso, il mutuatario si assume l'obbligo di pagare gli interessi al tasso concordato, indipendentemente dalle variazioni del mercato dei capitali. Nella pratica russa del prestito bancario, nella proprietà vengono utilizzati tassi di interesse fissi. Il credito a tasso variabile prevede l'utilizzo di un tasso di interesse il cui ammontare viene periodicamente rivisto. In questo caso il tasso di interesse si compone di due componenti: il tasso principale, che varia a seconda delle condizioni di mercato, e il premio, che è di importo fisso ed è determinato di comune accordo sui tassi.

In base alla dimensione accettata, la divisione dei prestiti bancari in piccoli, medi e grandi. Nella pratica bancaria non esiste un approccio unico alla classificazione dei prestiti su questa base. In Russia, un prestito a un mutuatario è considerato ampio se supera il 5% del capitale della banca.

9.3. Processo di prestito aziendale

Nell'organizzazione delle operazioni di credito, gli sforzi delle banche commerciali sono volti ad evitare o quantomeno a ridurre al minimo le possibili perdite derivanti dall'inadempimento da parte dei clienti degli obblighi derivanti da un contratto di finanziamento. A questo obiettivo sono subordinate le azioni dei dipendenti della banca in tutte le fasi del processo del credito.

Processo di credito - è il processo di organizzazione dell'attività creditizia della banca, articolato in un insieme di fasi successive: dall'esame di una domanda di prestito al rimborso del debito di prestito da parte del mutuatario.

Di solito si distinguono le seguenti fasi (fasi) del processo creditizio:

1) esame di una domanda di prestito e colloquio con un potenziale mutuatario;

2) valutazione del merito creditizio del richiedente;

3) studio della sufficienza, accettabilità e liquidità di beni materiali e immateriali a garanzia di un finanziamento;

4) strutturare il prestito e stipulare un contratto di finanziamento;

5) concessione di un prestito;

6) servizio di prestito;

7) rimborso del prestito.

Fase 1. Esame di una domanda di prestito e colloquio con un potenziale mutuatario. Le cosiddette informazioni preliminari su un potenziale mutuatario, che si riflettono in parte nella domanda di prestito, ma sono principalmente integrate e argomentate dal cliente durante il colloquio (intervista), hanno lo scopo di scoprire i dati primari sul cliente e le sue motivazioni per richiedere alla banca il supporto del credito. Il metodo dell'intervista valuta le ragioni che hanno spinto il cliente a presentare domanda, lo scopo del prestito, le fonti pianificate di rimborso del prestito, l'ambito dell'attività e altre domande che consentono di formarsi un parere preliminare sul richiedente. Solo in un incontro personale con il cliente, un dipendente del dipartimento di credito può informarlo della procedura per la concessione di prestiti in questa banca e dell'elenco dei documenti necessari per continuare il processo di credito. La domanda del cliente è registrata nell'ufficio crediti della banca. Il capo del dipartimento crediti riceve la domanda e firma il libro di registrazione, dopo di che viene determinato il manager responsabile del servizio al cliente.

Nell'elaborazione di una richiesta di prestito, il gestore del prestito determina la sua rispondenza o non conformità ai criteri primari, ovvero le regole generali di prestito e la normativa interna della banca sulla politica del credito. In caso di non conformità della domanda di prestito ai criteri primari della banca, il gestore del prestito elabora una conclusione sull'impossibilità di erogare un prestito, lo coordina con il responsabile del reparto prestiti e invia al richiedente una comunicazione scritta di rifiuto del prestito. Se l'erogazione di un prestito è ritenuta opportuna per la banca, procedere alla seconda fase del processo di prestito.

Fase 2. Valutazione del merito creditizio del richiedente. Questa fase inizia con lo studio dei documenti costitutivi di un potenziale mutuatario. La sua forma giuridica viene determinata, la reputazione aziendale e la storia creditizia vengono valutate insieme al servizio di sicurezza. Tali azioni sono particolarmente importanti se il cliente è nuovo per la banca o è servito da un'altra banca. In caso di prestito a un cliente con una lunga storia di rapporti con la banca, quando non sono richieste ulteriori informazioni sulla reputazione del mutuatario, il gestore del credito procede all'analisi finanziaria. La fonte di informazioni per l'analisi finanziaria è il bilancio del mutuatario. Sulla base delle raccomandazioni della banca centrale sulle questioni di valutazione del merito creditizio del mutuatario e della metodologia utilizzata nella banca per il calcolo degli indicatori finanziari, vengono valutate la condizione finanziaria e le prospettive del suo cambiamento per il periodo di prestito. Spesso nella pratica bancaria, nella valutazione del merito creditizio in generale e della condizione finanziaria in particolare, vengono utilizzate metodologie di rating il cui scopo principale è quello di unificare il procedimento di analisi e creare una base informativa per il confronto tra diverse categorie di prenditori. Oltre all'analisi quantitativa degli indici finanziari, nella pratica del credito bancario si sta diffondendo un'analisi qualitativa del livello di gestione dell'impresa mutuante, nonché dei fattori esterni di mercato. Indubbiamente, queste due principali linee di analisi non vanno contrapposte. Sono progettati per integrarsi organicamente a vicenda e rafforzare la validità del processo decisionale su un prestito.

Se i risultati della valutazione del merito creditizio del mutuatario risultano soddisfacenti, il gestore del credito procede a considerare l'utilizzo di alcune forme di adempimento degli obblighi derivanti dal prestito.

Fase 3. Studio della garanzia del prestito. Le principali forme di adempimento degli obblighi derivanti da prestiti sono: pegno di beni materiali e immateriali, garanzie finanziarie dello Stato, imprese e organizzazioni, garanzie di privati.

Le tipologie di garanzie accettate dalla divisione crediti comprendono: pegno di beni, attività non correnti, immobili, titoli, proventi di cambio, depositi, diritti di proprietà.

I governi possono fungere da garante in un'operazione di prestito quando si tratta di concedere prestiti a un progetto di importanza nazionale, imprese e organizzazioni (ad esempio compagnie assicurative, istituti bancari, ecc.). Il gestore del prestito verifica la presenza del garante nell'elenco delle organizzazioni garanti approvate dal comitato del credito. In assenza di un garante nell'elenco, il gestore del credito prepara un parere sul rating del credito dell'organizzazione del garante e si rivolge al comitato del credito con una domanda sull'accettabilità di tale garanzia. Con decisione positiva del comitato del credito, la garanzia viene registrata presso la banca. Se l'importo della garanzia è insufficiente o generalmente inaccettabile, il responsabile del prestito ne informa il potenziale mutuatario e richiede garanzie aggiuntive.

La garanzia degli individui come forma di adempimento degli obblighi di prestito è più spesso utilizzata nei prestiti alla popolazione. Nella pratica del prestito possono essere utilizzate contemporaneamente varie forme di adempimento delle obbligazioni di prestito (ad esempio, un pegno di proprietà può essere rafforzato da garanzie di privati ​​oppure una garanzia può essere accompagnata dalla fornitura di garanzie reali). La garanzia è valutata da un esperto del dipartimento di credito competente della banca, il più delle volte dal servizio di valutazione della garanzia. Dopo il parere dell'esperto sull'accettabilità delle garanzie o di altre forme di adempimento degli obblighi derivanti dal prestito, il gestore del prestito passa alla fase di strutturazione del prestito e di predisposizione del contratto di prestito.

Fase 4. Strutturazione del prestito e conclusione del contratto di finanziamento. Un contratto di prestito può essere concluso sotto forma di contratto di linea di credito, quando al mutuatario viene accreditato per un periodo sufficientemente lungo in tranches separate entro il limite stabilito e un contratto di prestito standard che non è correlato ad altri obblighi. Il processo di predisposizione di un contratto di finanziamento prevede il raggiungimento di un accordo tra i soggetti di un'operazione di finanziamento (il prestatore e il mutuatario) sulle seguenti questioni fondamentali: l'oggetto del prestito, la finalità del prestito, l'importo del prestito, i termini di prestito e rimborso del prestito, il tasso di interesse per l'utilizzo del prestito, la garanzia del prestito, la responsabilità delle parti per inadempimento degli obblighi contrattuali alle sanzioni economiche della banca per uso improprio del prestito.

Il progetto di contratto di prestito, il contratto di pegno e altri documenti di accompagnamento sono presentati per l'approvazione al servizio legale all'avvocato dell'unità di credito. Il lavoro di un avvocato viene svolto al fine di chiarire e confermare la conformità della forma e del contenuto dei documenti presentati alla normativa vigente, la capacità giuridica del mutuatario, la capacità giuridica dei dipendenti dei dipartimenti creditizi che hanno firmato i documenti su l'operazione di prestito. Uno specialista del servizio legale approva i documenti o li restituisce per la revisione al gestore del prestito. Quindi, a seconda del livello di delega dell'autorità, il gestore del prestito decide autonomamente sull'ammissibilità del prestito e firma il contratto di prestito con il capo del dipartimento di prestito, oppure sottopone i documenti preparati all'esame del comitato del credito. Quest'ultimo prende la decisione finale, autorizzando l'emissione di un prestito, inviando documenti per la revisione o rifiutando di concedere un prestito. Se viene presa una decisione positiva, il gestore del prestito passa alla fase successiva del processo di prestito.

Fase 5. Fornire un prestito. L'erogazione di un prestito è accompagnata dall'apertura di un conto prestito, la cui corretta costituzione della tipologia determina in gran parte il successo di un'operazione di credito. In questo caso vengono solitamente utilizzati i seguenti tipi di conti prestito: conti correnti separati (semplici), speciali.

Quando si forniscono prestiti alle attività correnti (correnti), di norma vengono utilizzati conti di prestito separati. Nella banca del luogo di ottenimento del prestito, il mutuatario apre uno o più conti prestito, a seconda del numero di oggetti prestati. In questo caso, il mutuatario può essere servito in una banca e ricevere un prestito in un'altra. Contestualmente, la banca che concede il prestito comunica alla banca presso la quale è aperto il conto corrente del mutuatario, l'importo e le modalità di rimborso del prestito.

È anche possibile aprire un conto prestito speciale, che non dà al mutuatario l'opportunità di essere servito in diverse banche. Un conto prestito speciale può essere aperto solo presso una banca presso la sede del conto corrente del mutuatario. Il prestito con un conto prestito speciale è generalmente consentito per le imprese impegnate nel commercio al dettaglio e all'ingrosso di beni di consumo e prodotti industriali e tecnici.

Viene erogato un credito in conto corrente per il servizio delle attività produttive correnti, effettuando ogni tipo di pagamento merceologico e non merceologico con varie forme di pagamento. Un conto corrente è un unico conto attivo-passivo che riflette tutti i flussi di cassa: incassi e pagamenti. È aperto ai clienti che prestano servizio in banca da molto tempo e si distinguono per l'elevata solvibilità e l'importanza per questa istituzione. Il saldo a debito su un conto corrente caratterizza il debito della banca o il debito del prestito e il saldo a credito: la ricezione di fondi, risorse o il debito della banca nei confronti del cliente.

Dopo aver determinato il tipo di conto di prestito, il gestore del prestito prepara e invia al reparto operativo un ordine per l'apertura di un conto di prestito e l'emissione di un prestito. Il processo di credito passa a una nuova fase di servizio di un prestito già concesso.

Fase 6. Servizio di prestito. Spesso la capacità finanziaria del mutuatario e il livello di rischio di un'operazione di credito cambiano nel periodo dalla concessione di un prestito al suo rimborso finale. Pertanto, la procedura di servizio del credito è finalizzata principalmente all'attuazione delle funzioni di controllo da parte del gestore del credito. Ci sono le seguenti aree di controllo:

- per la destinazione d'uso del prestito;

- sufficienza della sicurezza del credito;

- rimborso tempestivo di capitale e interessi;

- documenti di pagamento del mutuatario.

Il gestore del prestito monitora inoltre la condizione finanziaria del mutuatario e tende a modificarla, analizza periodicamente il merito creditizio del cliente, discute, se necessario, questioni di modifiche e integrazioni al contratto di prestito con il mutuatario in merito a variazioni dei tassi di interesse, proroga il prestito, ecc., conduce il fascicolo di credito del mutuatario, lo reintegra con nuova documentazione, garantisce l'affidabilità della conservazione e segreti commerciali. Tutte queste misure sono finalizzate al buon fine dell'operazione di rimborso del prestito.

Fase 7. Rimborso del prestito. Il passaggio all'ultima fase e il buon fine del processo creditizio è possibile solo con la corretta organizzazione di tutte le fasi precedenti. La maggior parte dei prestiti viene rimborsata in tempo e per intero in conformità con i termini del contratto di prestito. Allo stesso tempo, in media, circa il 15% dei prestiti bancari diventa problematico in termini di possibilità di restituzione. Pertanto, se il mutuatario viola i termini di rimborso del prestito, il gestore del prestito procede con la procedura per richiedere gli interessi e il capitale in sospeso. Si aprono i conti per i prestiti scaduti, si redigono ordini di incasso, si discutono misure per influenzare il mutuatario insieme al servizio legale e al servizio di sicurezza. L'obiettivo finale delle divisioni creditizie della banca è garantire il ritorno dei fondi prestati e il previsto ritorno sull'investimento.

L'organizzazione del lavoro sul prestito a lungo termine di progetti di investimento avviene nell'ambito del processo di prestito descritto e non può differire fondamentalmente dal prestito a breve termine. Al tempo stesso, vi sono alcune specificità, dovute principalmente a un più elevato livello di rischio creditizio e alla necessità di dirottare risorse bancarie per un lungo periodo. Allo stesso tempo, è piuttosto difficile incontrare due progetti di investimento simili tra loro. Ognuno di essi richiede un approccio individuale, tenendo conto delle peculiarità della pianificazione aziendale, della regolamentazione governativa delle attività di investimento, ecc.

Pertanto, tradizionalmente, il dipartimento di prestito (settore) in una banca commerciale:

- partecipa alla costituzione di un fondo per eventuali perdite su crediti di competenza della funzione; effettua la classificazione del debito di prestito, che è di competenza del dipartimento; vigila sulla completezza e correttezza della costituzione di un fondo per eventuali perdite su crediti delle filiali della regione;

- svolge attività di supporto metodologico e informativo alle strutture creditizie della regione (materiali metodologici, normativi, istruttivi e analitici) in tutte le principali aree di attività del dipartimento;

- vigila sull'operato delle filiali regionali in materia di prestiti a persone giuridiche e persone fisiche e di project financing, anche svolgendo mirate ispezioni in loco, nonché attestando i dipendenti dei servizi di credito delle filiali regionali;

- partecipa all'organizzazione di eventi volti a migliorare le competenze dei dipendenti degli assessorati regionali;

- genera report statistici e di altro tipo su questioni di competenza del dipartimento.

Nell'ambito delle operazioni di finanziamento:

- nei limiti stabiliti, prevede le seguenti tipologie di finanziamento: per ricostituzione del proprio capitale circolante e finanziamento delle spese per la principale attività produttiva; operazioni commerciali dei clienti di filiale; programmi commerciali e contratti di filiali, programmi subfederali e municipali; operazioni di commercio estero, compreso l'utilizzo di una lettera di credito come forma di pagamento, nonché cambiali, scoperti di conto, prestiti interbancari garantiti, prestiti a privati;

- effettua una perizia sulla fattibilità della concessione di finanziamenti, del rilascio di garanzie bancarie e negli altri casi che richiedono l'approvazione delle proposte degli sportelli regionali da parte dell'organo collegiale competente della banca territoriale.

Nel campo del prestito di investimento e del finanziamento di progetti:

- studia i mercati regionali e definisce le priorità industriali e regionali per i prestiti di investimento e il finanziamento di progetti, migliora i criteri di selezione dei progetti;

- effettua la ricerca, l'esame e la selezione dei progetti di investimento che più soddisfano i criteri e le priorità della politica di investimento della banca, prepara le conclusioni per l'organo collegiale competente della banca territoriale;

- con decisione del Comitato Credito e Investimenti, fornisce prestiti a medio e lungo termine in rubli e valuta estera a progetti di investimento di clienti corporate di una filiale bancaria, garantendo al contempo un livello accettabile di rischio di credito per una banca territoriale;

- assicura l'esecuzione delle operazioni di leasing;

- svolge attività di supporto ai progetti di investimento durante l'intero periodo di validità dei contratti di finanziamento.

Lo schema tradizionale per organizzare il lavoro delle banche nel servire i clienti - potenziali mutuatari è stato costruito per lungo tempo come un modello "multi-contatto" di cooperazione tra un cliente e vari dipartimenti creditizi in una banca.

In questo modello, la procedura per l'accettazione di una domanda di prestito, l'analisi dell'affidabilità creditizia, la preparazione di un contratto di prestito, il monitoraggio dei pagamenti e il rimborso di un prestito, nonché altre funzioni sono svolte da diversi specialisti bancari. Di conseguenza, da un lato, viene approvato il principio di specializzazione funzionale delle unità di credito e, dall'altro, aumenta il numero di approvazioni, crescono i costi operativi e l'efficienza del processo decisionale su varie questioni di credito è perduto. Dal punto di vista della convenienza per il cliente, tale schema non è sempre preferibile per l'utilizzo, soprattutto nelle grandi banche con significative capacità finanziarie e una clientela diversificata. Un cliente bancario, in particolare un mutuatario aziendale, soffre in questo caso della necessità di contattare molti dipendenti di banca a diversi livelli di gestione: da un impiegato di banca che accetta una domanda di prestito ai top manager.

In alternativa, può essere utilizzato un meccanismo di "gestore del credito autorizzato", o, in altre parole, il sistema di assistenza clienti a contatto unico di una banca.

Tale meccanismo viene solitamente utilizzato se le fasi del processo aziendale sono complesse e non possono essere combinate da un piccolo team all'interno di un'unità funzionale della banca. Un gestore del credito autorizzato fornisce un unico "punto di contatto" tra il cliente-mutuatario e la banca ed è l'anello centrale della catena di unità responsabili del suo servizio. Per svolgere questo ruolo in modo altamente professionale, il gestore del prestito deve essere in grado di rispondere a quasi tutte le domande dei clienti senza ricorrere ad altri funzionari della banca. In sostanza, il manager tratta il cliente come se fosse responsabile di tutto il servizio di quel cliente.

9.4. Credito internazionale: essenza, funzioni, forme principali

Credito internazionale - questo è il movimento di capitale di prestito nell'ambito delle relazioni economiche internazionali, associato alla fornitura di valuta estera e risorse di merci in termini di rimborso, urgenza, sicurezza e pagamento degli interessi. Svolgendo funzioni interconnesse, il credito internazionale svolge un duplice ruolo nello sviluppo della produzione: positivo e negativo. Da un lato, il credito assicura la continuità della riproduzione e la sua espansione. Contribuisce all'internazionalizzazione della produzione e degli scambi, approfondendo la divisione internazionale del lavoro. D'altra parte, il credito internazionale accresce le sproporzioni della riproduzione sociale, stimolando l'espansione spasmodica di industrie redditizie, e ostacola lo sviluppo di industrie che non attraggono fondi presi in prestito dall'estero. Il credito internazionale viene utilizzato per rafforzare la posizione dei creditori stranieri nella competizione.

Funzioni di un prestito internazionale:

1) ridistribuzione del capitale di prestito tra paesi per soddisfare le esigenze di riproduzione ampliata. Pertanto, il prestito contribuisce alla progressiva convergenza dei tassi di interesse in Russia e nei paesi sviluppati dell'Occidente;

2) risparmio sui costi di distribuzione nel campo dei regolamenti internazionali attraverso l'utilizzo di fondi di credito (tratta, cambiali, assegni, bonifici, ecc.), sviluppo e accelerazione dei pagamenti non in contanti;

3) accelerazione della concentrazione e accentramento dei capitali attraverso l'utilizzo di prestiti esteri;

4) regolazione dell'economia.

I confini di un prestito internazionale dipendono dalle fonti e dalle esigenze dei paesi per i fondi presi in prestito dall'estero, il rimborso del prestito in tempo. La violazione di questo confine oggettivo pone il problema del regolamento del debito estero dei paesi debitori, compresi i paesi in via di sviluppo, la Russia, altri paesi della CSI, i paesi dell'Europa orientale, ecc.

Il duplice ruolo del credito internazionale in un'economia di mercato si manifesta nel suo utilizzo come mezzo di cooperazione reciprocamente vantaggiosa tra paesi, da un lato, e concorrenza, dall'altro.

La classificazione delle forme di credito viene effettuata:

su appuntamento:

- prestiti commerciali a servizio del commercio internazionale di beni e servizi;

- prestiti finanziari utilizzati per oggetti di investimento, acquisto di titoli, rimborso del debito estero, intervento in valuta da parte della banca centrale;

- prestiti intermedi per il servizio di forme miste di esportazione di capitali, beni, servizi (ad esempio, ingegneria);

tipi:

- merce (in caso di esportazione di merci con pagamento differito);

- valuta (in forma monetaria);

tecnica di consegna:

- prestiti in contanti accreditati sul conto del mutuatario;

- accettazione sotto forma di accettazione (consenso al pagamento) tratte da parte dell'importatore o della banca;

- certificati di deposito;

- prestiti obbligazionari, prestiti consortili, ecc.;

valuta del prestito:

- crediti internazionali nella valuta del paese debitore, o del paese creditore, o di un paese terzo, o in unità di valuta internazionali;

termini:

- prestiti a breve termine (da un giorno a un anno, talvolta fino a diciotto mesi);

- a medio termine (da un anno a cinque anni);

- a lungo termine (oltre cinque anni);

garantendo:

- protetto;

- vuoto.

Merci, documenti commerciali e finanziari, titoli, immobili, altri oggetti di valore, a volte oro sono usati come garanzia. Un prestito in bianco viene emesso a fronte dell'obbligo (bolletta) del debitore di rimborsarlo in tempo;

categorie di prestatori:

- marchiato (privato);

- bancario;

- intermediazione;

- governo;

- misto, con la partecipazione di imprese private (comprese le banche) e dello Stato;

- prestiti interstatali di istituzioni finanziarie internazionali.

Tema 10. FINANZA DI SOGGETTI AZIENDALI

10.1. Scopo, obiettivi e struttura della gestione finanziaria

Gestione finanziaria è la gestione delle attività finanziarie ed economiche della società basata sull'uso di metodi moderni. Il suo ruolo nelle attività dell'organizzazione è sfaccettato e molto importante nella fase attuale.

I compiti principali della gestione finanziaria sono:

1) pianificazione finanziaria e aziendale;

2) pianificazione degli investimenti;

3) analisi dell'efficacia di fusioni e acquisizioni;

4) elaborazione di politiche contabili per la contabilità contabile, fiscale e di gestione;

5) coordinamento della pianificazione e controllo del budget;

6) gestione della liquidità e del capitale circolante;

7) gestione del rischio finanziario;

8) asset management - formazione, controllo e analisi del rispetto degli standard per la rotazione delle attività correnti (attivi, scorte, debiti) ea lungo termine (immobilizzazioni, attività immateriali, investimenti finanziari a lungo termine);

9) gestione dei costi e dei profitti:

- coordinamento dei processi di sviluppo, approvazione e adeguamento degli standard per voci di costo;

- contabilità e determinazione dei costi;

- predisposizione dell'informativa di settore;

- sviluppo di misure per ottimizzare l'uso delle risorse;

- analisi del pricing e gestione del portafoglio assortimenti;

10) dotazione di risorse finanziarie:

- gestione dei rapporti con potenziali fonti di finanziamento, con investitori esterni;

- determinazione del fabbisogno di finanziamento;

- condurre operazioni per attrarre risorse finanziarie;

11) previsioni finanziarie;

12) revisione interna;

13) pianificazione e contabilità fiscale;

14) controllare;

15) promozione del modo di pensare economico:

- sviluppo di programmi di formazione per i dipendenti dell'azienda nel processo di assunzione di decisioni di gestione efficaci;

- creazione di modelli e standard per il processo decisionale.

La soluzione di questi problemi viene assegnata a vari specialisti, a seconda della struttura organizzativa, delle dimensioni dell'organizzazione e dei compiti che deve affrontare. Le funzioni di manager finanziario possono essere svolte dalla direzione finanziaria, dalla contabilità, dal direttore finanziario, dal direttore commerciale, dal direttore generale, da specialisti attratti dall'esterno. Affinché la struttura del servizio finanziario ed economico sia ottimale, si raccomanda di discutere con la direzione della società i compiti del servizio finanziario derivanti da obiettivi strategici, la possibilità di delegare i poteri necessari per l'attuazione di tali compiti, il mandato dei dipendenti, nonché il sistema di valutazione delle attività dell'unità finanziaria e del suo responsabile.[48 ]

In molti modi, il ruolo del CFO all'interno dell'azienda è predeterminato dal tipo e dalla struttura dell'attività, nonché dalla fase di sviluppo dell'azienda. Esistono attualmente tre modelli più comuni di attività dei direttori finanziari:

1) il direttore generale prende autonomamente tutte le decisioni; il direttore finanziario svolge i compiti di capo contabile, contabile - piccola impresa;

2) Il CFO è una delle figure chiave. Il valore e la posizione dell'azienda sul mercato dipendono, oltre che dall'efficacia delle vendite e della produzione, anche dalla gestione finanziaria - media impresa;

3) l'azienda è guidata da un direttore generale responsabile della strategia, delle vendite e del marketing dell'azienda. Tuttavia, non si può spendere un solo dollaro senza il consenso del CFO - grande impresa.[49]

Quando si crea un'unità finanziaria in un'organizzazione, è necessario tenere conto delle specificità dell'attività, delle tradizioni che si sono sviluppate nell'azienda, ad esempio lo svolgimento delle relative funzioni da parte dei dipendenti e le caratteristiche della struttura organizzativa. Naturalmente, questo complica in qualche modo il processo di adattamento di un direttore finanziario alle prime armi, ma, ad esempio, senza conoscere le specifiche dell'attività dell'azienda, non sarà in grado di far fronte efficacemente anche ai semplici compiti che devono affrontare il servizio finanziario ed economico. [50]

Il compito principale del direttore finanziario è organizzare il lavoro dei dipartimenti che dirige in cinque aree principali: controllo, pianificazione finanziaria, contabilità e contabilità fiscale, gestione dei flussi di cassa (funzione di tesoreria), contabilità di gestione, gestione del rischio finanziario.

Il controllo può essere descritto come un sistema per fissare obiettivi, prevedere e pianificare, stabilire meccanismi e strumenti per raggiungere gli obiettivi prefissati, nonché verificare con quale successo vengono completati. Questo lavoro, di regola, viene svolto dal dipartimento di controllo finanziario o dal dipartimento di pianificazione ed economia. Nella definizione delle funzioni dei dipendenti di questa unità, va ricordato che il sistema di controllo poggia su quattro pilastri: contabilità, analisi, pianificazione e organizzazione dei processi aziendali che sono di competenza del direttore finanziario.

Le funzioni della tesoreria della società comprendono solitamente la gestione corrente dei flussi di cassa, la determinazione della priorità dei pagamenti, la procedura per i regolamenti reciproci, le operazioni di cambio valuta, nonché il controllo dei pagamenti e dei saldi sui conti delle società nel perimetro di il gruppo, se parliamo di una holding. Molto spesso, la tesoreria è allocata come unità separata nelle grandi e medie imprese; nelle piccole imprese, le funzioni corrispondenti sono svolte da uno o più dipendenti (ad esempio un dirigente di banca).

Al fine di attrarre finanziamenti e scegliere il modo più redditizio di collocare fondi temporaneamente gratuiti nell'ambito del servizio finanziario ed economico, è possibile creare un dipartimento di finanziamento (dipartimento di credito). Tuttavia, in molte aziende, la funzione di raccolta e stanziamento di fondi è spesso anche di competenza del tesoro. Allo stesso tempo, le attività di queste divisioni non si limitano alla scelta di una banca affidabile e all'ottenimento di prestiti a condizioni accettabili per l'azienda. I compiti del direttore finanziario includono anche l'organizzazione dell'interazione in queste aree di altri dipartimenti dell'impresa. È possibile ottenere un'interazione efficace se è regolamentata la procedura per tale interazione in termini di raccolta e fornitura delle informazioni necessarie.

I compiti principali che devono affrontare il gestore finanziario sono determinati da una serie di fattori: l'ambiente competitivo, la necessità di un costante miglioramento tecnologico, la necessità di investimenti di capitale, il cambiamento delle leggi fiscali, l'ambiente globale, l'instabilità politica, le tendenze dell'informazione, i cambiamenti nei tassi di interesse e la situazione del mercato azionario. Formando una politica finanziaria appropriata, il responsabile finanziario deve sviluppare un algoritmo per raggiungere il successo finanziario. Massimizzare i fondi dell'azienda attraverso la corretta scelta dei metodi di finanziamento, condurre un'adeguata politica dei dividendi e ridurre al minimo i rischi nell'ottenimento dell'utile netto è il compito delle attività attuali e future nel campo della gestione finanziaria.

La gestione finanziaria è il processo di sviluppo e attuazione delle decisioni di gestione al fine di influenzare la finanza, la circolazione del denaro e le relazioni finanziarie. La gestione dell'impatto sulle finanze è necessaria per raggiungere la stabilità finanziaria, gli obiettivi strategici e tattici dell'impresa.

Pertanto, il raggiungimento e il mantenimento della stabilità finanziaria è il compito principale della gestione finanziaria. La sua soluzione presuppone che la posizione finanziaria dell'impresa sia caratterizzata da:

- elevata solvibilità;

- liquidità di bilancio;

- liquidità degli attivi;

- merito creditizio;

- redditività.

È possibile ottenere una combinazione di queste caratteristiche se si osservano alcune importanti proporzioni di equilibrio:

1) le attività più liquide dovrebbero coprire le passività più urgenti (debiti) o superarle;

2) le attività negoziabili (crediti, fondi su depositi) devono coprire o eccedere le passività a breve termine (prestiti a breve termine);

3) le attività a lenta rotazione (scorte di prodotti finiti, materie prime o materiali) devono coprire o eccedere le passività a lungo termine;

4) le attività difficilmente vendibili (edifici, terreni) devono essere coperte da passività permanenti (fondi propri) e non eccederle.

La gestione finanziaria dovrebbe prevedere la possibilità di un miglioramento mirato dei singoli blocchi funzionali, degli elementi del sistema e di qualsiasi loro combinazione.

10.2. Composizione e struttura del capitale circolante

Il capitale circolante è una delle componenti della proprietà dell'impresa. La loro condizione e l'efficienza d'uso sono una delle condizioni principali per il buon funzionamento dell'impresa. Lo sviluppo delle relazioni di mercato determina le nuove condizioni per la loro organizzazione. L'elevata inflazione, i mancati pagamenti e altri fenomeni di crisi stanno costringendo le imprese a cambiare la loro politica in relazione al capitale circolante, cercare nuove fonti di rifornimento e studiare il problema dell'efficacia del loro utilizzo. La struttura delle attività correnti della società dipende dall'ambito delle sue attività. Ad esempio, se una società gestisce immobili e riceve entrate dall'affitto, il volume delle attività correnti in relazione alla valuta di bilancio della società sarà minimo. È ovvio che per un'impresa del genere il compito di un uso efficiente delle attività correnti non è così importante e, molto probabilmente, non avrà un sistema sviluppato per gestirle. Allo stesso tempo, la condizione finanziaria ed economica delle imprese industriali e commerciali dipende in gran parte dall'efficace gestione delle scorte e dall'ammontare dei crediti. Il mercato russo è rappresentato da società commerciali che si posizionano come "negozi che hanno tutto". Hanno scorte permanenti di oltre 30 mila nomi commerciali. Naturalmente, ciò influisce sullo stato delle attività correnti.[51] Una parte significativa delle aziende manifatturiere lavora su commessa e non tiene grandi scorte di prodotti finiti. L'influenza dell'appartenenza al settore sulla struttura delle attività correnti dell'azienda può essere giudicata dagli indicatori di fatturato, che caratterizzano il rapporto tra il valore dell'attività corrispondente e il ricavo medio giornaliero.

Una delle condizioni per la continuità della produzione è il costante rinnovamento della sua base materiale: i mezzi di produzione. A sua volta, ciò predetermina la continuità del movimento dei mezzi di produzione stessi, che avviene nella forma della loro circolazione.

Nella loro circolazione, il capitale circolante assume costantemente forme monetarie, produttive e mercantili, che corrispondono alla loro divisione in beni di produzione e fondi di circolazione. Il vettore materiale dei beni di produzione sono i mezzi di produzione, che si dividono in oggetti di lavoro e strumenti di lavoro. I prodotti finiti, insieme a contanti e fondi nei calcoli, formano i fondi di circolazione.

La circolazione dei fondi delle imprese inizia con l'anticipo di valore in contanti per l'acquisto di materie prime, materiali, combustibili e altri mezzi di produzione - la prima fase del circuito. Di conseguenza, il contante assume la forma di scorte, esprimendo il passaggio dalla sfera della circolazione alla sfera della produzione. In questo caso il valore non viene speso, ma anticipato, poiché dopo il completamento del circuito viene restituito. Il completamento del primo stadio interrompe la circolazione delle merci, ma non la circolazione.

La seconda fase ha luogo nel processo di produzione, dove la forza lavoro effettua il consumo produttivo dei mezzi di produzione, creando un nuovo prodotto che porta in sé il valore trasferito e nuovamente creato. Il valore anticipato cambia di nuovo la sua forma: da produttivo passa a merce.

La terza fase è la vendita dei prodotti finiti (lavori, servizi) e la ricezione dei fondi. In questa fase, il capitale circolante si sposta nuovamente dalla sfera della produzione alla sfera della circolazione. Si riprende la circolazione interrotta delle merci e il valore passa dalla forma merce alla forma monetaria. La differenza tra la quantità di denaro spesa per la fabbricazione e la vendita di prodotti e quella ricevuta dalla vendita di prodotti fabbricati è il risparmio di denaro dell'impresa.

Dopo aver completato un circuito, il capitale circolante entra in uno nuovo, realizzando così la loro bobina continua. È il movimento costante del capitale circolante che è alla base di un processo ininterrotto di produzione e circolazione.

Un'analisi della circolazione dei fondi delle imprese mostra che il valore anticipato non solo assume successivamente varie forme, ma rimane anche costantemente in queste forme in determinate dimensioni. In altre parole, il valore anticipato in ogni dato momento del circuito è in più parti contemporaneamente sotto forma di denaro, produzione e merci.

La circolazione dei fondi delle imprese può aver luogo solo se c'è un determinato valore da anticipare sotto forma di denaro. Entrando nel circuito, non ne esce più, cambiando costantemente le sue forme funzionali. Il valore specificato in forma monetaria rappresenta le attività correnti dell'impresa.

Il capitale circolante è principalmente una categoria di valore. In senso letterale, non sono valori materiali, poiché non possono essere utilizzati per produrre prodotti finiti. Agendo come valore in forma monetaria, il capitale circolante già in circolazione assume la forma di rimanenze, lavori in corso, prodotti finiti. A differenza delle voci di magazzino, il capitale circolante non viene speso, non consumato, non consumato, ma anticipato, ritornando dopo la fine di un circuito ed entrando nel successivo.

Il momento dell'anticipo è una delle caratteristiche essenziali e distintive del capitale circolante, poiché svolge un ruolo importante nella definizione dei suoi confini economici. Il criterio temporaneo per l'avanzamento del capitale circolante non dovrebbe essere il volume trimestrale o annuale dei fondi, ma un ciclo, dopo il quale vengono rimborsati ed entrano nel successivo.

Lo studio dell'essenza del capitale circolante implica la considerazione del capitale circolante e dei fondi di circolazione. Il capitale circolante, il capitale circolante e i fondi di circolazione esistono nell'unità e nell'interconnessione, ma esistono differenze significative tra di loro.

Il capitale circolante è costantemente in tutte le fasi dell'impresa, mentre il capitale circolante passa attraverso il processo produttivo, essendo sostituito da nuovi lotti di materie prime, combustibili, materie prime e ausiliarie. Le scorte, essendo parte del capitale circolante, entrano nel processo produttivo, si trasformano in prodotti finiti e lasciano l'impresa. Il capitale circolante viene completamente consumato nel processo produttivo, trasferendone il valore al prodotto finito. La loro somma all'anno può essere decine di volte maggiore della quantità di capitale circolante, che garantisce l'elaborazione o il consumo di una nuova partita di oggetti di lavoro durante ogni circuito e quelli rimasti nell'economia, creando un circuito chiuso.

I fondi di rotazione sono direttamente coinvolti nella creazione di nuovo valore e capitale circolante - indirettamente, attraverso i fondi di rotazione.

Nel processo di circolazione, il capitale circolante incarna il suo valore nel capitale circolante e quindi, attraverso quest'ultimo, agisce nel processo produttivo e partecipa alla formazione dei costi di produzione.

Se il capitale circolante partecipasse direttamente e direttamente alla creazione di un nuovo prodotto, allora diminuirebbe gradualmente e alla fine del ciclo dovrebbe scomparire.

I fondi di rotazione, che rappresentano il valore d'uso, agiscono in un'unica forma: produttiva. I beni circolanti non solo assumono costantemente varie forme, ma anche costantemente in alcune parti rimangono in queste forme.

Queste circostanze creano la necessità oggettiva di distinguere tra il fatturato del capitale circolante e il capitale circolante.

Il confronto del capitale circolante con i fondi di circolazione, che sono una forma funzionale di capitale circolante nella fase di circolazione, porta ai seguenti risultati. La circolazione dei fondi delle imprese si conclude con il processo di vendita dei prodotti (lavori, servizi). Per la normale attuazione di questo processo, essi, insieme ai fondi fissi e circolanti, devono disporre anche di fondi di circolazione.

Il giro d'affari dei fondi di circolazione è indissolubilmente legato al giro d'affari dei beni di produzione circolanti e ne è la continuazione e il completamento. Facendo un circuito, questi fondi si intrecciano, formando un giro d'affari comune, nel corso del quale il valore dei fondi circolanti, trasferito al prodotto del lavoro, passa dalla sfera della produzione alla sfera della circolazione, e il valore della circolazione fondi nella quantità del valore anticipato - dalla sfera della circolazione alla sfera della produzione. Si realizza così un unico turnover di fondi anticipati, passando per diverse forme funzionali e ritornando alla forma monetaria originaria. Il capitale circolante, facendo un circuito, dalla sfera della produzione, dove funziona come capitale circolante, passa nella sfera della circolazione, dove funziona come fondi di circolazione.

La definizione di capitale circolante come fondi anticipati negli stock creati di capitale circolante e fondi di circolazione non rivela il pieno contenuto economico di questa categoria. Non tiene conto del fatto che, insieme all'anticipo di una certa quantità di risorse monetarie, ha luogo il processo di avanzamento in queste scorte del valore del prodotto in eccesso creato nel processo di produzione. A questo proposito, per le imprese redditizie, dopo il completamento della circolazione dei fondi, l'importo del capitale circolante anticipato aumenta di un certo importo dell'utile ricevuto. Per le imprese non redditizie, l'importo del capitale circolante anticipato al termine della circolazione dei fondi diminuisce per le perdite subite.

Il capitale circolante è spesso equiparato alla liquidità. Nel frattempo, è impossibile in senso letterale chiamarli denaro. Il valore totale è anticipato sotto forma di denaro e, dopo aver attraversato il processo di produzione e circolazione, assume nuovamente quella forma. Il contante è un intermediario nel movimento di fondi. Il valore totale, espresso in denaro, si trasforma in denaro reale solo a volte e in parte.

Pertanto, il capitale circolante è un valore anticipato in forma monetaria per la formazione e l'utilizzo sistematici del capitale circolante e dei fondi di circolazione nella quantità minima richiesta per garantire l'attuazione del programma di produzione da parte dell'impresa e la tempestività degli accordi.[52]

Le attività correnti dell'impresa hanno due funzioni: produzione e regolamento. Quando svolge una funzione di produzione, il capitale circolante, essendo anticipato in capitale circolante, mantiene la continuità del processo produttivo e trasferisce il suo valore al prodotto prodotto. Al termine della produzione, i beni circolanti passano nell'ambito della circolazione sotto forma di fondi di circolazione, dove svolgono una funzione di regolamento, consistente nel completamento della circolazione e nella trasformazione dei beni circolanti da forma merceologica a forma monetaria.

Il ritmo, la coerenza e le prestazioni elevate dell'impresa dipendono in gran parte dalla sua disponibilità di capitale circolante. La mancanza di fondi anticipati per l'acquisto delle rimanenze può comportare una riduzione della produzione, il mancato rispetto del programma produttivo. L'eccessivo dirottamento di fondi in riserve che superano l'effettivo fabbisogno porta all'ammortamento delle risorse, al loro uso inefficiente.

Poiché il capitale circolante include risorse sia materiali che monetarie, non solo il processo di produzione materiale, ma anche la stabilità finanziaria dell'impresa dipende dalla loro organizzazione ed efficienza d'uso.

La struttura del capitale circolante è il rapporto tra i singoli elementi delle attività di capitale circolante e i fondi di circolazione, ovvero mostra la quota di ciascun elemento nell'importo totale del capitale circolante (Fig. 10.1).

La composizione del capitale circolante è intesa come un insieme di elementi che formano le attività del capitale circolante e i fondi di circolazione, ovvero la loro collocazione in elementi separati. La parte predominante dei beni di produzione circolanti è costituita da oggetti di lavoro - materie prime, materiali di base e ausiliari, prodotti semilavorati acquistati, carburante e carburante, contenitori e materiali per contenitori.

Inoltre, il capitale circolante include alcuni strumenti: strumenti, inventario, pezzi di ricambio per riparazioni in corso, abbigliamento e calzature speciali. Questi strumenti hanno meno di un anno o hanno limiti di costo.

Il ciclo finanziario caratterizza l'intervallo di tempo tra il momento della ricezione dei fondi dagli acquirenti per i prodotti venduti e il momento del pagamento ai fornitori delle materie prime per la produzione di questi prodotti. L'accorciamento dei cicli operativi e finanziari in dinamica è visto come un trend positivo. Se la riduzione del ciclo operativo può essere effettuata accelerando il processo produttivo (ampiezza e intensità del lavoro) e la rotazione dei crediti, allora il ciclo finanziario può essere ridotto sia per questi fattori sia per qualche rallentamento non critico del giro d'affari dei debiti.

Pertanto, la durata del ciclo finanziario in giorni di fatturato può essere calcolata utilizzando la formula

dove POC è la durata del ciclo operativo (costituito dal turnover dei crediti in giorni e dal turnover delle rimanenze in giorni); BOK - il tempo di circolazione dei conti da pagare; OMS - il tempo di circolazione degli inventari; WAT - il tempo di circolazione dei crediti.

A sua volta, il tempo di circolazione delle scorte, dei crediti e dei debiti, rispettivamente, può essere calcolato utilizzando le seguenti formule:

dove Zav.pr - scorte medie; Sp.p - costo del venduto; Ssr.d, Ssr.k - crediti e debiti medi, rispettivamente; Вр - proventi delle vendite; T è la durata del periodo per il quale vengono calcolate le medie (365 giorni).

Il debito nel calcolo può essere utilizzato sia in generale che direttamente correlato all'attività principale dell'impresa.

La questione dell'ammontare dei crediti è, infatti, la questione della durata sia del ciclo operativo che finanziario. La crescita dei crediti, guidata da periodi di credito commerciali più lunghi, standard di credito più flessibili, riscossione degli arretrati meno rigorosi, sconti commerciali, generalmente stimola le vendite. Volumi di vendita maggiori possono richiedere scorte maggiori e un accumulo di immobilizzazioni. Un tale aumento delle attività, di norma, richiede ingenti spese per il loro finanziamento attraverso, eventualmente, fondi presi in prestito e (o) l'emissione di titoli. In questo caso aumentano anche i costi necessari per produrre un lotto aggiuntivo di merce. Un aumento delle vendite a credito porta ad un aumento dei ricavi e dell'utile solo nei registri contabili e nella rendicontazione dell'impresa, e anche in questo caso, previa adozione della politica contabile dell'azienda "in spedizione" e non "in pagamento". In effetti, questi ricavi e profitti sono visibili solo sulla carta e non danno un vero flusso di cassa. Inoltre, aumenterà il volume dei crediti, e quindi i costi operativi ad essi associati, nonché il numero di crediti inesigibili e i costi associati alla concessione di sconti commerciali. Pertanto, la principale questione da risolvere nel processo di scelta del livello ottimale di crediti da parte dell'impresa è formulata come segue: i ricavi delle vendite aumenteranno in misura maggiore dei costi, inclusi i costi associati all'erogazione di prestiti alla clientela, ovvero è efficace per l'impresa accettare tali costi? La risposta a questo è che il livello ottimale dei crediti sarà tale al quale i costi marginali del cambiamento della politica creditizia saranno uguali ai benefici marginali del cambiamento della politica creditizia.

10.3. Analisi del capitale circolante

L'analisi del capitale circolante consente di:

- valutare l'efficienza dell'uso delle risorse nelle attività operative dell'impresa;

- determinare la liquidità del bilancio della società, ovvero la capacità di rimborsare tempestivamente le obbligazioni a breve termine;

- scoprire in cosa viene investito il capitale circolante dell'azienda durante il ciclo finanziario.

La dimensione e la struttura delle attività correnti devono soddisfare le esigenze dell'impresa, che si riflettono nel budget. Le attività correnti dovrebbero essere minime, ma sufficienti per il buon funzionamento dell'impresa.

La struttura del capitale circolante è la proporzione della distribuzione delle risorse tra i singoli elementi dell'attivo circolante. Riflette, in particolare, le specificità del ciclo operativo, nonché quale parte delle attività correnti è finanziata da fondi propri e prestiti a lungo termine e quale parte è finanziata da fondi presi in prestito, compresi prestiti bancari a breve termine.

La dimensione e la struttura del capitale circolante proprio possono riflettere la durata e le caratteristiche del ciclo finanziario.

Il valore del capitale circolante proprio mostra non solo quanto le attività correnti superano le passività correnti, ma anche come le attività non correnti sono finanziate dai fondi propri della società e dai prestiti a lungo termine.

La composizione e la struttura del capitale circolante non sono le stesse nei vari settori e sottosettori dell'economia. Sono determinati da molti fattori di ordine industriale, economico e organizzativo. Quindi, nell'ingegneria meccanica, dove il ciclo produttivo è lungo, la quota dei lavori in corso è elevata. Nelle imprese dell'industria leggera e alimentare, il posto principale è occupato da materie prime e materiali (ad esempio nell'industria tessile). Allo stesso tempo, l'industria alimentare ha scorte relativamente elevate di materiali ausiliari, contenitori e prodotti finiti.

Nelle imprese in cui viene utilizzato un gran numero di strumenti, dispositivi e dispositivi, la percentuale di articoli di basso valore e soggetti a usura è elevata (nell'ingegneria meccanica e nella lavorazione dei metalli).

Nelle industrie estrattive non ci sono praticamente scorte di materie prime e materie prime, ma la quota delle spese differite è elevata. Inoltre, ad esempio, nell'industria petrolifera, una quota maggiore è costituita da materiali ausiliari, pezzi di ricambio per la riparazione di immobilizzazioni.

Il valore dei prodotti finiti, delle merci spedite, dei crediti è influenzato da fattori quali le condizioni per la vendita dei prodotti, la forma e lo stato delle transazioni.

L'efficacia e la fattibilità economica del funzionamento dell'impresa è valutata non solo da indicatori assoluti, ma anche relativi. Il principale indicatore relativo è il sistema degli indicatori di redditività.

In senso lato, il concetto di redditività significa redditività, redditività. Un'impresa è considerata redditizia se i suoi risultati dalla vendita di prodotti (lavori, servizi) coprono i costi di produzione (circolazione) e, inoltre, costituiscono un importo di profitto sufficiente per il normale funzionamento dell'impresa.

L'essenza economica della redditività può essere rivelata solo attraverso le caratteristiche del sistema di indicatori. Il loro significato generale è determinare l'importo del profitto da 1 rub. capitale investito e, trattandosi di indicatori relativi, non risentono praticamente dell'inflazione.

Considera i principali indicatori di redditività.

Rendimento delle attività (proprietà) P mostra quanto profitto riceve la società da ogni rublo investito in attività:

dove Pч - utile residuo a disposizione dell'impresa (utile netto); A - il valore medio delle attività (valuta di bilancio).

Rendimento dell'attivo circolante Rta mostra quanto profitto riceve la società da 1 rublo investito in attività correnti:

dove ata - il valore medio dell'attivo circolante.

Questo indicatore consente di fornire una valutazione completa dell'efficacia dell'utilizzo del capitale circolante e può essere rappresentato come il prodotto di altri due indicatori: redditività delle vendite Рcon redditività delle attività Р:

Il livello ottimale di capitale circolante massimizzerà i profitti con un livello accettabile di liquidità e rischio commerciale.

Ritorno sull'investimento Ri riflette l'efficacia dell'uso dei fondi investiti nell'impresa. Nei paesi con economie di mercato sviluppate, questo indicatore esprime una valutazione della "padronanza" della gestione degli investimenti:

dove P è l'importo totale del profitto per il periodo; SC - valore medio del capitale proprio; K - il valore medio delle passività a lungo termine.

Return on equity Rsk, riflette la quota dell'utile nel patrimonio netto:

La redditività dell'attività principale Rd mostra qual è la quota di profitto dalla vendita di prodotti (lavori, servizi) dell'attività principale nell'ammontare dei costi di produzione:

dove Pr - profitto dalle vendite; 3 - costi di produzione.

La redditività dei prodotti venduti Rp mostra l'importo del profitto per 1 rub. prodotti venduti:

dove Вр - proventi dalla vendita di prodotti (lavori, servizi).

Questo indicatore indica l'efficacia non solo dell'attività economica dell'impresa, ma anche dei processi di determinazione dei prezzi.

Un indicatore modificato della redditività del prodotto è la redditività del volume delle vendite

dove Pr - profitto dalla vendita di prodotti: Vpr - volume delle vendite.

Per valutare la rotazione dei crediti, utilizzare gli indicatori seguenti.

Rapporto di rotazione dei crediti

dove Vr è il volume delle vendite; Zav.d - il valore medio dei crediti.

Questo rapporto mostra l'espansione o il declino del credito commerciale fornito dall'impresa. Se, nel calcolo del coefficiente, i proventi della vendita sono considerati in base al trasferimento del diritto al costo, un aumento del coefficiente significa una diminuzione delle vendite a credito e la sua diminuzione indica un aumento dell'importo del credito fornito .

Periodo di rimborso dei crediti

Più lungo è il periodo di rimborso, maggiore è il rischio di inadempimento. Questo indicatore dovrebbe essere preso in considerazione dalle persone giuridiche e dalle persone fisiche, dai tipi di prodotti, dalle condizioni di regolamento, ovvero dalle condizioni per concludere le transazioni.

Rapporto di rotazione delle scorte

dove D è il costo; ZsrMPZ - valore medio di MPZ.

Periodo di rotazione delle scorte

Questo indicatore indica l'uso razionale, efficiente o, al contrario, inefficiente del capitale circolante, in base alla dinamica del coefficiente su un certo numero di anni.[53]

10.4. Servizio economico finanziario nell'organizzazione

Il servizio economico finanziario (FES) occupa un posto speciale nella struttura organizzativa dell'azienda e svolge un ruolo speciale nel suo sistema di gestione. Da un lato, è l'esecutore di uno dei principali processi aziendali, il processo di definizione delle transazioni con le controparti, e dall'altro, è l'operatore di due più importanti sottosistemi di gestione allo stesso tempo: finanziario ed economico sottosistema di pianificazione delle attività e sottosistema di gestione e contabilità. In quanto tale, FES è un elemento unico della struttura organizzativa. La duplice natura dei compiti risolti dalla FES richiede la corretta distribuzione di opere di varia natura nell'ambito della FES e costituisce alcuni requisiti per la sua struttura organizzativa (Fig. 10.2).

Un compito importante del servizio finanziario dell'impresa è la corretta organizzazione dei pagamenti per i prodotti finiti e il monitoraggio costante dell'attuazione del piano per la vendita di prodotti e profitti. Di grande importanza nell'organizzazione del lavoro finanziario presso l'impresa è la tempestività degli accordi con il bilancio, l'organizzazione dei rapporti con le banche, la correttezza degli accordi con lavoratori e dipendenti, il controllo sul rispetto dello standard del capitale circolante.[54]

I principali modi per rafforzare le finanze delle imprese sono legati all'ottimizzazione dei fondi da loro utilizzati e all'eliminazione del loro disavanzo.

Le aree più importanti per migliorare il lavoro finanziario nelle imprese includono:

- analisi finanziaria sistematica e continua delle proprie attività;

- organizzazione del capitale circolante secondo i requisiti esistenti al fine di ottimizzare la condizione finanziaria;

- l'introduzione della contabilità direzionale e, su questa base, l'ottimizzazione dei costi d'impresa basata sulla loro suddivisione in variabili e costanti e sull'analisi dell'interazione e del rapporto “costi – ricavi – utili”;

- ottimizzazione della distribuzione degli utili e selezione della politica dei dividendi più efficace;

- più ampia introduzione del credito commerciale e della circolazione delle cambiali al fine di ottimizzare le fonti di finanziamento e l'impatto sul sistema bancario;

- utilizzo di rapporti di locazione per lo sviluppo della produzione;

- ottimizzazione della struttura immobiliare e delle fonti della sua formazione al fine di prevenire una struttura patrimoniale insoddisfacente;

- introduzione di un moderno sistema di gestione dei flussi di cassa;

- sviluppo e attuazione della politica finanziaria strategica dell'impresa.

Come parte organizzativa della FES, ci sono tre unità strutturali:

1) l'esecutore del processo “Transazioni”;

2) gestore del sottosistema per la programmazione delle attività finanziarie ed economiche;

3) capo contabile.

In termini di attuazione del processo aziendale "Settlements", FES dovrebbe essere guidato dalle normative pertinenti. Come i regolamenti di qualsiasi processo aziendale, i regolamenti del processo "Transazioni" contengono un elenco dei lavori eseguiti, per ognuno dei quali è indicato almeno il seguente insieme di caratteristiche:

- periodicità e (o) condizioni di esecuzione;

- esecutore;

- inserire documenti e relativi mittenti;

- documenti in uscita e loro destinatari;

- documenti normativi e metodologici che guidano l'esecutore nello svolgimento del proprio lavoro.

La schedulazione di processo prevede l'esecuzione con una certa frequenza (giornaliera, mensile o secondo necessità) dei seguenti gruppi di lavoro.

Al fine di gestire il processo di “Regolamento” viene sviluppato un calendario dei pagamenti con un orizzonte di pianificazione fino a un mese e giornalmente viene compilato un registro dei pagamenti sulla base delle richieste pervenute dai dipartimenti per il pagamento delle fatture delle controparti e degli altri obblighi.

Per garantire la ricezione dei fondi, il lavoro viene svolto con i debitori, comprese le decisioni sulla presentazione dei crediti e sull'estinzione dei crediti inesigibili.

Al fine di eliminare la temporanea carenza di fondi, sono in corso le attività per attrarre fonti di finanziamento a breve termine, anche mantenendo i rapporti contrattuali con le controparti rilevanti.

Per gli insediamenti effettivi, i conti dell'azienda, compresi i conti di prestito, e il contante presso la cassa dell'azienda vengono gestiti emettendo vari documenti di pagamento all'interno del registro dei pagamenti approvato.

Il sistema di pianificazione dell'attività finanziaria ed economica è necessario per determinare l'opzione di business più efficace per il breve termine (anno, trimestre, mese) e per coordinare l'azione di tutte le divisioni aziendali nella direzione prescelta. I sistemi di pianificazione delle attività finanziarie ed economiche, a seconda della politica prescelta per la gestione dei dipartimenti, sono abbastanza diversi sia per quanto riguarda la composizione delle forme di piani, preventivi e budget, sia per quanto riguarda le regole per la loro elaborazione e approvazione, sia in termini di aree analitiche della pianificazione. Un sistema completo per la pianificazione delle attività finanziarie ed economiche prevede la soluzione costante di due compiti interconnessi:

1) pianificazione tecnica ed economica, ovvero pianificazione degli utili per il periodo pianificato secondo il sistema delle “cancellazioni e spedizioni”;

2) pianificazione finanziaria, ovvero pianificazione del saldo dei fondi alla fine del periodo di pianificazione per incassi e pagamenti reali.

La contabilità è un sistema contabile che soddisfa tutti i requisiti normativi della normativa vigente e per cui la rendicontazione è richiesta anche da tale normativa. La contabilità di gestione è un sistema sia di contabilità che di contabilità di gestione stessa, che è personalizzato in base ai requisiti del sistema di gestione di una determinata società e come risultato del quale si forma la reportistica di gestione interna. Il mantenimento di tale contabilità e la formazione sia della contabilità esterna che della gestione interna e dei rapporti contabili è compito del capo contabile.

Esistono due opzioni principali per organizzare la contabilità di gestione. Per la loro implementazione, è necessario disporre di un gruppo di contabili qualificati presso l'impresa che comprendano sia la gestione che la contabilità. La differenza tra le opzioni è solo in quale posto occupano questi dipendenti nella catena tecnologica dei documenti.

La prima opzione prevede che tutti i documenti contabili vadano al contabile che conduce la contabilità di gestione (o un gruppo di contabili). Questo contabile deve determinare come le transazioni commerciali registrate nei documenti primari dovrebbero riflettersi nella contabilità di gestione. Per ciascuno dei documenti contabili primari forma sia scritture gestionali che contabili. Se nell'impresa, oltre ai contabili che conducono la contabilità di gestione, c'è la contabilità finanziaria, dopo la formazione delle voci di gestione, i documenti primari vengono trasferiti ai contabili che tengono la contabilità e la contabilità fiscale, che, sulla base di questi documenti, redigere scritture contabili ufficiali.

Il vantaggio di questa opzione è che corrisponde più da vicino ai principi di base della contabilità e consente di riflettere in modo più completo le attività dell'organizzazione. Lo svantaggio è che saranno necessarie risorse aggiuntive per creare un sistema di contabilità integrato che combini sia la contabilità standard che le configurazioni gestionali.

La seconda opzione per organizzare la contabilità di gestione implica che le informazioni siano inserite nel database di gestione dopo che sono state riflesse nel database di contabilità. In altre parole, vengono mantenuti due database paralleli. Allo stesso tempo, la contabilità finanziaria funziona secondo le modalità consuete, fornendo la sua base al commercialista incaricato della contabilità di gestione per la sua successiva trasformazione. In pratica, tale trasformazione viene effettuata, di norma, sulla base di dati consolidati.

Il trasferimento delle informazioni consolidate dalla banca dati contabile alla banca dati gestionale è possibile solo per le operazioni il cui contenuto giuridico corrisponda alla loro reale essenza economica. In mancanza di tale corrispondenza, ogni invio trasferito nei registri di gestione deve essere considerato separatamente. Inoltre, se la contabilità di gestione riflette dati consolidati, sarà necessario ottenere rapporti di gestione completi utilizzando sia database gestionali che contabili (ad esempio, un rapporto analitico su un fornitore specifico può essere generato esclusivamente dai dati contabili).

Nonostante le carenze rilevate, la seconda opzione per la contabilità di gestione è attraente per la sua bassa intensità di risorse. Può essere implementato nel più breve tempo possibile e con un costo minimo: è sufficiente organizzare lavori aggiuntivi per i contabili che conducono la contabilità di gestione. Inoltre, l'efficacia di questa opzione sarà tanto maggiore quanto più significative saranno le differenze tra contabilità e contabilità di gestione. La condizione principale per la sua effettiva applicazione è una metodologia dettagliata per il trasferimento delle operazioni da un database contabile a uno gestionale. È necessario acquisire potenti sistemi finanziari, di regola, di produzione occidentale per la contabilità di gestione. Tali programmi consentono di condurre un'analisi "multidimensionale" di tutti i tipi di attività dell'impresa e ricevere eventuali report, che consentono di tenere traccia tempestivamente dei minimi cambiamenti che possono influire sulla condizione finanziaria dell'azienda.

Per stabilire la contabilità di gestione, è necessario sviluppare documenti normativi che determineranno le regole contabili di base. Ha senso normalizzare solo quelle procedure contabili che non sono conformi ai principi contabili in vigore nell'impresa.

I principali documenti normativi sono:

- principi contabili di gestione aziendale;

- piano dei conti di contabilità di gestione;

- un sistema di codici utilizzato per codificare voci di budget, voci di costo, centri di responsabilità, linee di business, ecc.;

- l'ordine del flusso documentale nella contabilità di gestione.

Gli standard di contabilità di gestione forniscono i principi di base per la registrazione delle transazioni commerciali in un'organizzazione. Quando si sviluppano standard contabili, si dovrebbe procedere dai documenti normativi esistenti e adeguarli in base alle condizioni specifiche dell'impresa.

Quando si sviluppa un piano dei conti gestionale, viene preso come base il piano dei conti contabile di lavoro. La procedura per riflettere le informazioni sulle transazioni commerciali non cambia: nella contabilità di gestione, come nella contabilità, i costi di pagamento per i servizi bancari saranno registrati sul conto 91 e le immobilizzazioni - sul conto 01. Tuttavia, il piano dei conti di gestione lo farà includere anche i conti che non sono utilizzati nel piano dei conti. In particolare, ha senso introdurre conti di cassa (di gestione) aggiuntivi, in base al fatto che le informazioni sui conti contabili sono disponibili per utenti esterni e sui conti di gestione - solo per dirigenti e proprietari dell'azienda.

Quando si sviluppa un piano dei conti, è necessario ricordare che la contabilità di gestione richiede una grande quantità di dettagli di dati, pertanto dovrebbe essere possibile riflettere le informazioni separatamente per ciascun centro di responsabilità, linea di attività dell'impresa o prodotto prodotto dall'impresa. Inoltre, il piano dei conti gestionale dovrebbe facilitare il campionamento dei dati in base a un determinato attributo, ad esempio per centri di responsabilità, tipi di prodotti, dipendenti, periodi di tempo, ecc. Per fare ciò, è necessario assegnare a ciascuna voce di entrate e spese, ogni centro di responsabilità e ogni tipo di attività codici corrispondenti.

Il sistema dei codici dovrebbe essere costruito in modo da garantire il rapporto tra contabilità di gestione e budgeting. Per fare ciò, entrambi i processi sono sviluppati sulla base del medesimo modello organizzativo e funzionale dell'azienda. Il modello della società dovrebbe riflettere la struttura finanziaria, descrivere l'ordine di movimento dei flussi materiali, di cassa e documentali, identificare i centri di concentrazione delle risorse finanziarie. Per i sistemi di contabilità gestionale e budgeting è in corso di elaborazione la stessa nomenclatura delle voci di costo e di ricavo, mentre a ciascuna voce è assegnato un codice specifico che ne facilita il reperimento e il raggruppamento dei dati.

Quando si sviluppa un flusso di lavoro, l'attenzione principale dovrebbe essere prestata ai documenti primari destinati all'uso interno. Un esempio di tali documenti possono essere le domande di pagamento non in contanti o l'emissione di denaro dalla cassa di gestione. Sotto forma di documenti contabili primari, è consigliabile inserire campi obbligatori come "Linea di attività", "Codice costo", "Centro di responsabilità", che consentiranno immediatamente di determinare se le operazioni aziendali appartengono a un particolare centro di responsabilità, processo aziendale, periodo di tempo.

I regolamenti sul flusso dei documenti dovrebbero determinare non solo la procedura per riflettere le attività economiche nella contabilità di gestione, ma anche la composizione della rendicontazione sulla gestione. Ciascuno dei rapporti dovrebbe ricevere una breve descrizione, è inoltre necessario determinare la frequenza con cui generare i rapporti e presentarli alla direzione.

Prima dell'introduzione di un sistema di contabilità di gestione, è consigliabile svolgere un lavoro esplicativo e di consulenza con il personale, quindi redigere un ordine per l'impresa, firmato dal capo, che obbligherà i dipendenti e i capi di tutti i dipartimenti a svolgere svolgere le attività necessarie sia per l'impostazione della contabilità sia per il suo ulteriore funzionamento. Tutto ciò consentirà di organizzare nel modo più efficace l'istituzione della contabilità di gestione presso l'impresa, grazie alla quale la direzione sarà in grado di monitorare meglio lo stato della propria attività e prendere decisioni di gestione più informate.

10.5. progetto finanziario

Il concetto di "pianificazione delle attività dell'azienda" ha due significati. Il primo è economico generale, dal punto di vista della teoria generale dell'impresa, della sua natura. In questo caso la pianificazione è un meccanismo che sostituisce i prezzi e il mercato, l'impresa come soggetto del sistema di mercato è soggetta al meccanismo dei prezzi, alla legge della domanda e dell'offerta. Nell'ambito di questo sistema, i prezzi sono il principale coordinatore delle azioni dei suoi partecipanti, e sono loro che determinano i volumi e i metodi di produzione e consumo di beni e servizi vantaggiosi per venditori e acquirenti. Tuttavia, nell'ambiente interno di ciascuna unità aziendale, il meccanismo dei prezzi è stato soppiantato dalle azioni consapevoli e autorevoli dei manager che determinano le principali direzioni dell'attività intraaziendale. La natura interna dell'impresa si basa su un sistema di decisioni pianificate.

Il secondo significato è specificamente manageriale. Questo è il processo di preparazione di una decisione manageriale, basata sull'elaborazione delle informazioni iniziali e comprendente la scelta e la preparazione scientifica degli obiettivi, la determinazione dei mezzi e dei modi per raggiungerli attraverso una valutazione comparativa delle opzioni alternative e l'adozione del più accettabile di loro.[55] La pianificazione è la forma più lunga e quindi più complessa di gestione strategica. Richiede seri sforzi per ottenere un risultato che copra ripetutamente i costi sostenuti per la sua attuazione. Al contrario, in assenza di pianificazione, sono possibili decisioni gestionali errate.

A seconda delle informazioni utilizzate sulla condizione finanziaria passata, presente o futura dell'azienda, esistono indicazioni di pianificazione reattive, inattive, preattive e interattive.[56]

I rappresentanti di ciascuna di queste direzioni di pianificazione sono caratterizzati in modo molto figurato da R. Ackoff: "Gli inattivisti si sforzano di rimanere in un flusso turbolento; i reattivisti cercano di nuotare contro di esso; i preattivisti cercano di cavalcarne la prima ondata; gli interattivisti intendono cambiare il corso della fiume."[57]

La pianificazione reattiva è rivolta al passato, e solo al passato. Non c'è da stupirsi che questa direzione sia anche chiamata "ritorno al passato". Il metodo principale di pianificazione reattiva è studiare tutti i problemi in termini di insorgenza e sviluppo nel passato. Le finanze dell'organizzazione sono percepite dai sostenitori della pianificazione reattiva come un meccanismo stabile, stabile e consolidato. Tutto ciò che accade nell'organizzazione è noto in anticipo. È controllato da cima a fondo con l'aiuto dell'autorità personale del leader superiore e del suo atteggiamento "paterno" (paternalistico) nei confronti dei subordinati. La pianificazione viene eseguita dal basso verso l'alto e si basa solo sull'esperienza precedente senza tenere conto delle circostanze oggettive di oggi e dei possibili cambiamenti futuri. Inizialmente, le esigenze e i desideri dei dipartimenti dell'impresa vengono chiariti e redatti in piani. I materiali raccolti vengono trasferiti alla direzione del livello successivo, che li corregge, li modifica e li trasferisce al livello successivo, e così via al livello superiore della gestione, dove viene sviluppata una bozza di piano consolidata. Le suddivisioni di base non correggono il progetto di piano.

La pianificazione inattiva mira ad adattarsi al presente e solo al presente. Significa inerzia (fare qualcosa per abitudine, senza sforzo cosciente). Nel caso di tale pianificazione, non si ritiene necessario tornare al passato o sforzarsi di andare avanti.

Con una pianificazione inattiva, le condizioni esistenti sono percepite come sufficientemente buone. La soddisfazione per il presente è il segno distintivo dell'inattivismo. È anche caratteristico di lui che l'equilibrio nella posizione dell'organizzazione sia raggiunto in modo naturale. Pertanto, il principio fondamentale della pianificazione dovrebbe essere la regola: "Pianificare il minimo necessario per non modificare il corso naturale delle cose". I leader-inattivisti non cercano cambiamenti importanti nelle attività della loro organizzazione. La preistoria del problema non li interessa. Nella pianificazione inattiva, la maggior parte del tempo è occupata dalla raccolta e dall'elaborazione primaria dei fatti dell'adempimento o del mancato adempimento dei piani. Tale pianificazione è possibile solo in condizioni di lavoro stabili e favorevoli.

La pianificazione preattiva implica la valutazione di eventi futuri. Con questo metodo, i metodi economici e matematici di previsione sono di grande importanza.

La progettazione interattiva (il prefisso "inter" significa "tra", "tra") si basa sul principio della partecipazione e della massima mobilitazione delle capacità creative dei dipendenti dell'organizzazione. Implica che il futuro è soggetto a controllo ed è in gran parte un prodotto delle azioni creative dei dipendenti dell'organizzazione, che conoscono il passato, le attuali condizioni finanziarie dell'impresa e l'ambiente esterno. L'obiettivo della pianificazione interattiva è progettare il futuro. Si presume che quando si utilizza la pianificazione interattiva, il futuro sia pianificato con una probabilità del XNUMX%, che è irraggiungibile nella vita reale e lo rende idealmente più teorico che pratico.

Poiché la maggior parte dei leader aziendali nella vita reale sono persone pratiche e aderiscono a una filosofia di soddisfazione, privilegiando la formulazione di un obiettivo non troppo esagerato, l'allocazione delle risorse e l'esercizio del controllo nei modi più appropriati nelle condizioni odierne, la direzione più comune della pianificazione attualmente resta l'inattivismo, che nelle condizioni attuali non vuole cedere il passo alla progettazione interattiva.

Per avvicinare la teoria della pianificazione interattiva all'applicazione pratica, è necessario modernizzarla - sostituire il design a variante singola della futura condizione finanziaria dell'organizzazione con previsioni multivariate, considerando vari scenari del comportamento dell'ambiente esterno attraverso lo sviluppo della strategia finanziaria dell'impresa. La pianificazione interattiva modernizzata fornirà la possibilità di una scelta flessibile di una delle opzioni previste in condizioni specifiche.

Data la natura multifattoriale e la laboriosità del processo di pianificazione delle finanze di un'impresa, è consigliabile utilizzare gli elaboratori elettronici per la sua attuazione. È possibile ottenere una pianificazione di alta qualità con una significativa riduzione dei tempi di sviluppo utilizzando un pacchetto applicativo specializzato con un prodotto orientato ai problemi. Questo pacchetto è progettato per automatizzare le procedure di pianificazione per varie risorse (tempo, denaro, materiali, costo del lavoro) sia per un individuo che per l'intera organizzazione o le sue divisioni strutturali. Una varietà di pacchetti di questa classe "Gestione del progetto" (Time Line, MS Project, SuperProject - CA), abbastanza semplice e facile da usare, consente di pianificare in modo rapido ed efficiente.

Nella moderna letteratura economica vengono presi in considerazione tre modelli di pianificazione finanziaria (Tabella 10.1):

1) sviluppo della sezione finanziaria del piano industriale;

2) budgeting;

3) preparazione dei documenti finanziari previsionali.

Nota. Il segno "+" indica che il metodo è in uso; segno "-" - il metodo non viene utilizzato.

Anche la pianificazione è suddivisa in tre tipologie: strategica - 2-5 anni; corrente - per un periodo di un anno; operativo - per un periodo inferiore a un anno.

La gestione come processo inizia con la pianificazione strategica, in quanto fornisce la base per tutte le successive decisioni di gestione.

Gli aspetti teorici e metodologici della pianificazione strategica sono stati oggetto di numerosi studi speciali e monografie all'estero negli ultimi 40 anni. Un enorme contributo alla formazione e allo sviluppo di questo ramo della scienza della gestione è stato dato da F. Abrams, I. Ansoff, J. Quinn, G. Mintzberg, M. Porter, K. Praalad, A. Strickland, A. Thompson, G Hamel, K. Hofer, E. Chandler, G. Steiner, K. Andrews. Oggi possiamo tranquillamente affermare che fu con il loro lavoro che iniziò la teoria classica della pianificazione strategica e della gestione. Sono questi lavori che aiutano a identificare e formulare la differenza fondamentale tra la pianificazione aziendale strategica. Significativi nel campo della metodologia di pianificazione strategica sono stati un tempo gli sviluppi applicati dalle principali società di consulenza, come il Boston Consulting Group. Sono stati loro a contribuire al fatto che i vantaggi pratici e la necessità di una pianificazione strategica sono stati riconosciuti abbastanza rapidamente dalla comunità imprenditoriale.

La ristrutturazione del sistema delle relazioni economiche nel nostro Paese ha naturalmente suscitato interesse per le questioni strategiche della pianificazione aziendale e dell'organizzazione gestionale. Sfortunatamente, la risposta a questo interesse finora è principalmente la traduzione di letteratura straniera su questo argomento e la sua compilazione in varie forme. Allo stesso tempo, la teoria e la metodologia della pianificazione strategica non solo sono lontane dal completare la loro formazione, ma in alcuni casi richiedono un'analisi critica dei loro concetti classici.

Ci sono molte interpretazioni della categoria "pianificazione strategica" nella letteratura specializzata. Si richiama l'attenzione sulle seguenti abilità:

1) determina le principali direzioni di sviluppo dell'impresa;

2) si concentra sul lungo termine;

3) fornisce il potenziale per il futuro funzionamento dell'impresa con successo.[59]

La pianificazione strategica è un insieme di azioni e decisioni prese dal management che portano allo sviluppo di strategie specifiche, ovvero piani dettagliati, completi e integrati progettati per raggiungere la missione dell'organizzazione e raggiungere i suoi obiettivi a lungo termine.

Nell'ambiente odierno in rapida evoluzione, un'impresa deve raccogliere e analizzare costantemente un'enorme quantità di informazioni sull'industria, il mercato, la concorrenza e altri fattori, quindi la pianificazione strategica è l'unico modo per prevedere problemi e opportunità futuri. Fornisce al top management i mezzi per creare un piano a lungo termine, una base per il processo decisionale e contribuisce formalmente alla riduzione del rischio nel prendere tali decisioni.

I potenziali vantaggi dello sviluppo di un piano strategico includono:

- miglioramento della qualità del lavoro organizzativo;

- avere un'idea chiara della direzione del movimento verso il futuro;

- possibilità di tempestiva soluzione delle principali problematiche organizzative;

- raggiungimento di un maggiore indicatore economico “costi - efficienza”;

- creazione di un gruppo di lavoro e accumulo di conoscenze specialistiche;

- adempimento dei requisiti degli enti finanziatori;

- l'adozione di una posizione attiva, piuttosto che di attesa, in relazione ai problemi che l'organizzazione deve affrontare.

La pianificazione strategica diventa significativa quando viene attuata. Gli obiettivi solidi sono una componente essenziale di una pianificazione efficace, ma non forniscono una guida completamente adeguata per il processo decisionale e il comportamento. Questo approccio consente un enorme margine di manovra in cui le persone responsabili del raggiungimento degli obiettivi possono facilmente scegliere una linea d'azione che in realtà non raggiungerà gli obiettivi. Per evitare tale confusione e interpretazioni errate, la direzione deve utilizzare strumenti speciali per attuare la strategia scelta.

Questi strumenti includono tattiche, politiche di gestione, regole, procedure, incentivi per i dipendenti, gestione per obiettivi e budget.[60]

La pianificazione operativa è principalmente la pianificazione per raggiungere gli obiettivi. Si basa sull'obiettivo generale e sulla pianificazione strategica e dipende dal concetto di prodotto, dalla struttura delle capacità e dal sistema di gestione adottato come risultato della pianificazione strategica. A questo proposito, la pianificazione operativa dovrebbe essere, se possibile, una pianificazione sincrona di programmi e attività. Nell'ambito della pianificazione operativa, in termini di portata e volume, sono pianificati programmi di prodotti e servizi che l'organizzazione deve produrre a breve e medio termine sulla base di un determinato potenziale, o capacità, e le attività (operazioni) necessarie per questo in determinate aree funzionali di attività. La pianificazione operativa del programma di prodotti viene effettuata a livello dell'organizzazione nel suo insieme; insieme a questo, vengono pianificati programmi e attività per le singole unità organizzative e sottosistemi dell'organizzazione.

La pianificazione operativa in senso lato è anche chiamata attuale o regolare. Le decisioni prese nella pianificazione operativa sono situazionali (attuali) e sono caratterizzate dalle seguenti caratteristiche: influenzano il valore degli asset e gli indicatori di successo dell'organizzazione; richiedere quando si assumono responsabilità speciali da divisioni o dipartimenti dell'organizzazione; possono essere assunti ai livelli di gestione più alti, medi e inferiori; agiscono a breve termine e vengono presi con relativa frequenza; dovrebbe essere preso in considerazione il sistema di valori del top management, la filosofia e la cultura dell'organizzazione nel suo insieme, nonché le possibili sottoculture dei singoli sottosistemi dell'organizzazione.

La complessità della pianificazione sta nel fatto che non si tratta di fasi successive, ma di processi che avvengono simultaneamente. Il problema è che nello sviluppo di qualsiasi parte del piano operativo deve esserci un coordinamento costante, poiché l'attuazione di ciascuna parte del piano è possibile solo se le parti ad esso associate sono approvate.

La formazione di sezioni separate del piano generale o dei piani privati ​​​​dovrebbe derivare dagli obiettivi del livello superiore dell'organizzazione (materiale, costo e sociale) e, viceversa, dopo aver verificato le possibilità di raggiungere questi obiettivi, essere ridotta ad essi. I piani servono come strumento per visualizzare gli obiettivi e le opportunità per raggiungerli e i rapporti come strumento per visualizzare l'effettivo livello di raggiungimento degli obiettivi.

L'integrità e la completezza dovrebbero essere garantite da una serie di piani intersecanti, in quanto forniscono una visione sistematica di eventi e processi. Poiché i processi di sviluppo delle varie sezioni del piano sono interdipendenti, il sistema dei piani consentirà di trarre conclusioni significative solo quando sarà completo. I calcoli di pianificazione e controllo dovrebbero garantire una pianificazione e un controllo efficaci del risultato finanziario e dei suoi componenti, tenendo conto degli obiettivi, delle potenzialità e delle attività intersecantisi in tutti i sottosistemi e nell'organizzazione nel suo insieme. I processi di pianificazione ei singoli piani sono caratterizzati da parametri di contenuto, volume e tempo. In questo caso, si dovrebbe iniziare con l'output desiderato, cioè con i piani specificati, poiché i processi stessi sono in gran parte determinati in questo modo.

In termini di contenuto, i piani dovrebbero essere orientati ai problemi.

Dal punto di vista della scala di presentazione e del grado di dettaglio delle informazioni fornite, a seconda dello scopo dei piani e delle esigenze dei gestori, esistono piani ampliati (grezzi) e dettagliati (raffinati).

Dal punto di vista dei parametri temporali (urgenza), esistono piani a breve (un anno o meno), a medio termine (3-5 anni) e a lungo termine (5-10 anni o più) con corrispondenti periodi di pianificazione . Quando si pianificano oggetti speciali (progetti), il periodo preparatorio e il periodo effettivo (periodo di attuazione) vengono talvolta distinti come periodi di pianificazione.

Letteratura

1. Barylenko, V. I. Analisi dei rendiconti finanziari / V. I. Barylenko {et al.} / ed. V. I. Barylenko. - Saratov: casa editrice dell'Università socioeconomica statale di Saratov, 2002.

2. Berens, V. Linee guida per la valutazione dell'efficacia degli investimenti / V. Berens, P. M. Havranek. - M.: Infra-M, 1999.

3. Bocharov VV Analisi finanziaria / VV Bocharov. - San Pietroburgo: Pietro, 2001.

4. Vakulenko, T. G. Analisi delle dichiarazioni contabili (finanziarie) per prendere decisioni manageriali / T. G. Vakulenko, L. F. Fomina. - M.; San Pietroburgo: Gerda, 2001.

5. Grachev, A. V. Analisi e gestione della stabilità finanziaria dell'impresa: educativa e pratica. indennità / A. V. Grachev. - M.: Fin-press, 2002.

6. Ermasova, N. B. Gestione finanziaria / N. B. Ermasova. - M.: Istruzione superiore, 2008.

7. Sheremet, A. D. Metodi di analisi finanziaria /A. D. Sheremet, EV Negashev. - M.: Infra-M, 1999.

8. Sheremet, A. D. Metodi di analisi finanziaria / A. D. Sheremet, R. S. Saifulin, E. V. Negashev. - 3a ed., riveduta. e aggiuntivo - M.: INFRA-M, 2002.

9. Sheremet, A. D. Metodi di analisi finanziaria delle attività delle organizzazioni commerciali / A. D. Sheremet, E. V. Negashev. - M.: INFRA-M, 2003.

10. Shulyak, P. N. Finanza delle imprese / P. N. Shulyak. - M., 2002.

Note

1. Vakhrin, P. I. Sistema di bilancio della Federazione Russa / P. I. Vakhrin. - M.: Dashkov e K. - 2002. - S. 17.
2. Vakhrin, PI Decreto. operazione. - S. 20.
3. Finanza / ed. GB Poliak. 3a ed. - M.: UNITI-DANA, 2007. - S. 55.
4. Vedi: Chernyavsky, A. V. Analisi dello sviluppo della finanza municipale in Russia nel 1992-2002. /UN. V. Chernyavsky /http://www.urbaneconomics.ru/texts.php?folder_id=80&mat_id=97.
5. Vedi: Lavrov, A. M. Relazioni interbilancio in Russia /A. M. Lavrov // Relazione al seminario di Knoxville, Tennessee, USA, 17-21 nov. 1997
6. Spazio di bilancio eurasiatico / ed. AM Lavrova. - M.: URRS, 2004. - S. 94.
7. Lavrov, A. M. Riforma del bilancio nel 2001-2007: dalla gestione dei costi alla gestione delle prestazioni / A. M. Lavrov. - M.: IROF, 2006. - S. 14-16.
8. Vedi: Belyakov, I. V. Studi sull'autogoverno locale in Russia. Fondo "Institute of Urban Economics" / I. V. Belyakov, S. M. Nikiforov, V. E. Grigorov / http://www.urbaneconomics.ru.
9. Khristenko, V. B. Sviluppo del federalismo di bilancio in Russia: dalla divisione del denaro alla divisione dei poteri / V. B. Khristenko // Rossiyskaya Gazeta. 2001 febbraio 17 - S. 5.
10. Khramova, T. V. Priorità per le riforme nelle regioni / T. V. Khramova // Finanza. 2005. - N. 12. - S. 17-23.
11. Efimova, L. A. Aspetti teorici, metodologici e pratici del federalismo di bilancio / L. A. Efimova, S. D. Makarova, M. Yu. Malkina. - Nizhny Novgorod: casa editrice dell'Università statale di Nizhny Novgorod, 2004.
12. Questa conclusione non dovrebbe essere generalizzata, poiché si basa sulla situazione specifica dei comuni svedesi, che hanno un elevato grado di decentramento fiscale.
13. È la natura politica, non economica, di questi ostacoli che dovrebbe essere sottolineata.
14. L'indice del potenziale fiscale è l'importo medio delle entrate fiscali pro capite nel paese.
15. Ter-Minassian, T. Federalismo fiscale in teoria e pratica / T. Ter-Minassian.: Washington. Fondo Monetario Internazionale, 1997. - P. 11.
16. Efimova, L.A. Decreto. operazione. - S. 49-51.
17. Bogacheva, O. V. Aspetti teorici e pratici della perequazione del bilancio a livello subfederale / O. V. Bogacheva // Soluzione software al problema della sfera di bilancio nel distretto federale del Volga. Ser. 5 "Finanza pubblica". - M.: IROF, 2006. - S. 86-88.
18. Efimova LA, Makarova S. D., Malkina M. Yu. Decreto. operazione. - S. 61.
19. Bolshakov, A. G. Finanza locale nei paesi europei / A. G. Bolshakov, I. A. Butenko, N. M. Velikaya. - M.: Fondo scientifico pubblico di Mosca, 2000. - S. 22-23.
20. Relazione del Ministero delle Finanze della Federazione Russa sul progetto di legge federale "Sulle modifiche al codice di bilancio della Federazione Russa in merito al processo di bilancio e al riconoscimento di alcuni atti legislativi della Federazione Russa come non validi"// www.minfin .ru.
21. Sito ufficiale del Ministero delle Finanze della Federazione Russa: www.minfin.ru.
22. Finanza / ed. GB Poliak. - M.: UNITI, 2007. - S. 547-548.
23. Finanza / ed. GB Poliak. - S. 554-555.
24. Relazione del Ministero delle Finanze della Federazione Russa sul progetto di legge federale "Sulle modifiche al codice di bilancio della Federazione Russa in merito al processo di bilancio e al riconoscimento di alcuni atti legislativi della Federazione Russa come non validi"// www.minfin .ru.
25. Akperov, I. G. Sistema di esecuzione del bilancio del Tesoro nella Federazione Russa / I. G. Akperov, I. A. Konopleva, S. P. Golovach. - M.: Finanza e statistica, 2002. - S. 30-31.
26. Finanza: libro di testo / ed. M. V. Romanovsky, O. V. Vrublevskaya, B. M. Sacanti. 2a ed. - M.: Yurayt-Izdat, 2007. - S. 94-95.
27. Finanza: libro di testo / ed. M. V. Romanovsky, O. V. Vrublevskaya, B. M. Sacanti. - S. 96.
28. La legge federale n. 26-FZ del 2007 aprile 63 ha introdotto una nuova versione dell'art. 58-59 della RF BC, entrata in vigore il 1 gennaio 2008.
29. Legge federale n. 26-FZ del 2005 dicembre 189 "Sul bilancio federale per il 2006".
30. Legge federale n. 19-FZ del 2005 dicembre 238 "Sul bilancio federale per il 2007".
31. Dato secondo il sito http://www.debt.ru.
32. Vedi: Economic Expert Group/ http://www.eeg.ru/pages/22.
33. Vedere: http://wwwl.minfm.ru/orr_inf/1890.litm.
34. Andryakov, A.D. Riforma della gestione del debito a livello subfederale: principali direzioni e prospettive di attuazione / A.D. Andryakov. - M.: URSS, 2005. - S. 153-154.
35. Per maggiori dettagli, vedere: Teoria e pratica dell'assicurazione: libro di testo. indennità / sotto totale. ed. K. E. Turdina. - M.: Ankil, 2003. - S. 63.
36. Cosa aspetta il mercato con un mega-regolatore? // Mercato azionario e delle obbligazioni. 2004. N. 7. P. 41.
37. Ishchenko, E. V. Formazione e sviluppo del sistema bancario ed evoluzione degli attacchi criminali ai prestiti prima del 1917 in Russia / E. V. Ishchenko // Finanza e credito. 2003. - N. 16. - S. 50-51.
38. Là. - S. 52.
39. Kuzmichev, A.D. Imprenditoria domestica: saggi sulla storia / A.D. Kuzmichev, I.N. Shapkin. - M., 1995. - S. 89.
40. Novikov, A. N. Piccolo credito in Russia / A. N. Novikov // Questioni di economia. 1994. - N. 4. - S. 75.
41. Bovykin, V. I. Russia alla vigilia di grandi successi / V. I. Bovykin. - M., 1998. - S. 80.
42. Tarankov, V. I. Titoli dello Stato russo / V. I. Tarankov. - M., Togliatti, 1992. - S. 312.
43. Ishchenko, EV Decreto. operazione. - S. 55.
44. Là. - S. 59.
45. Klyuchnikov, M. V. Quattro fasi di sviluppo del sistema bancario della Federazione Russa / M. V. Klyuchnikov // Finanza e credito. 2004. - N. 7. - S. 33.
46. Sviridov, O. Yu. Denaro. Credito. Banche / O. Yu. Sviridov. - M.; Rostov sul Don, 2004. - S. 96-97.
47. Klyuchnikov, decreto MV. operazione. - S. 33.
48. I primi passi di un direttore finanziario in una nuova azienda // Direttore finanziario. - 2006. - N. 1. - S. 70.
49. Direttore finanziario - top manager universale // Direttore finanziario. - 2005. - N. 10. - P. 6.
50. Korneeva, E. Creazione di un servizio finanziario / E. Korneeva // Direttore finanziario. - 2007. - N. 2. - S. 68.
51. Bakhrushina, N. Come gestire le attività correnti / N. Bakhrushina // Direttore finanziario. - 2005. - N. 1. - S. 34.
52. Kovaleva, A. M. Finanza e credito / A. M. Kovaleva. - M.: Finanza e statistica, 2002. - S. 206.
53. Polovinkin, S. A. Gestione delle finanze aziendali / S. A. Polovinkin. - M.: Finanza, 2001.
54. Kuteleev, P. V. Tecnologia di reingegnerizzazione aziendale / P. V. Kuteleev, I. V. Mishurova. - M.: marzo 2003. - S. 94.
55. Vedi: Chernysh, E. A. Previsioni e pianificazione: libro di testo. indennità / E. A. Chernysh {e altri}. - M.: PRIOR, 1999.
56. Alekseeva, M. M. Pianificazione delle attività dell'azienda / M. M. Alekseeva. - M.: Finanza e statistica, 1999. - S. 47-48.
57. Gestione finanziaria / ed. AM Kovaleva. - M.: Infra-M, 2002. - S. 231-232.
58. Gestione finanziaria / ed. A. M. Kovaleva. - S. 226-239.
59. Gryuning, R. Metodi e mezzi di pianificazione strategica presso l'impresa / R. Gryuning // Problemi di teoria e pratica di gestione. - 1993. - N. 3. - S. 23-24.
60. Meskon, M. Fondamenti di gestione: per. dall'inglese. / M. Meskon, M. Albert, F. Hedouri. - M.: Delo, 1992. - S. 288-296.

Autore: Ermasova N.B.

Ti consigliamo articoli interessanti sezione Appunti delle lezioni, cheat sheet:

▪ Criminologia. Culla

▪ Fondamenti di affari. Culla

▪ Diritto economico. Culla

Vedi altri articoli sezione Appunti delle lezioni, cheat sheet.

Leggere e scrivere utile commenti su questo articolo.

<< Indietro

Ultime notizie di scienza e tecnologia, nuova elettronica:

Pelle artificiale per l'emulazione del tocco 15.04.2024

In un mondo tecnologico moderno in cui la distanza sta diventando sempre più comune, mantenere la connessione e un senso di vicinanza è importante. I recenti sviluppi nella pelle artificiale da parte di scienziati tedeschi dell’Università del Saarland rappresentano una nuova era nelle interazioni virtuali. Ricercatori tedeschi dell'Università del Saarland hanno sviluppato pellicole ultrasottili in grado di trasmettere la sensazione del tatto a distanza. Questa tecnologia all’avanguardia offre nuove opportunità di comunicazione virtuale, soprattutto per coloro che si trovano lontani dai propri cari. Le pellicole ultrasottili sviluppate dai ricercatori, spesse appena 50 micrometri, possono essere integrate nei tessuti e indossate come una seconda pelle. Queste pellicole funzionano come sensori che riconoscono i segnali tattili di mamma o papà e come attuatori che trasmettono questi movimenti al bambino. Il tocco dei genitori sul tessuto attiva i sensori che reagiscono alla pressione e deformano la pellicola ultrasottile. Questo ... >>

Lettiera per gatti Petgugu Global 15.04.2024

Prendersi cura degli animali domestici può spesso essere una sfida, soprattutto quando si tratta di mantenere pulita la casa. È stata presentata una nuova interessante soluzione della startup Petgugu Global, che semplificherà la vita ai proprietari di gatti e li aiuterà a mantenere la loro casa perfettamente pulita e in ordine. La startup Petgugu Global ha presentato una toilette per gatti unica nel suo genere in grado di scaricare automaticamente le feci, mantenendo la casa pulita e fresca. Questo dispositivo innovativo è dotato di vari sensori intelligenti che monitorano l'attività della toilette del tuo animale domestico e si attivano per pulirlo automaticamente dopo l'uso. Il dispositivo si collega alla rete fognaria e garantisce un'efficiente rimozione dei rifiuti senza necessità di intervento da parte del proprietario. Inoltre, la toilette ha una grande capacità di stoccaggio degli scarichi, che la rende ideale per le famiglie con più gatti. La ciotola per lettiera per gatti Petgugu è progettata per l'uso con lettiere idrosolubili e offre una gamma di accessori aggiuntivi ... >>

L'attrattiva degli uomini premurosi 14.04.2024

Lo stereotipo secondo cui le donne preferiscono i "cattivi ragazzi" è diffuso da tempo. Tuttavia, una recente ricerca condotta da scienziati britannici della Monash University offre una nuova prospettiva su questo tema. Hanno esaminato il modo in cui le donne hanno risposto alla responsabilità emotiva degli uomini e alla volontà di aiutare gli altri. I risultati dello studio potrebbero cambiare la nostra comprensione di ciò che rende gli uomini attraenti per le donne. Uno studio condotto da scienziati della Monash University porta a nuove scoperte sull'attrattiva degli uomini nei confronti delle donne. Nell'esperimento, alle donne sono state mostrate fotografie di uomini con brevi storie sul loro comportamento in varie situazioni, inclusa la loro reazione all'incontro con un senzatetto. Alcuni uomini hanno ignorato il senzatetto, mentre altri lo hanno aiutato, ad esempio comprandogli del cibo. Uno studio ha scoperto che gli uomini che mostravano empatia e gentilezza erano più attraenti per le donne rispetto agli uomini che mostravano empatia e gentilezza. ... >>

Notizie casuali dall'Archivio Vetro flessibile ed elastico 12.03.2014 Il National Laboratory degli Stati Uniti a Los Alamos, noto per la sua posizione centrale nel programma nucleare militare statunitense, ha compiuto progressi nello sviluppo del vetro flessibile che può essere utilizzato nei dispositivi mobili. L'obiettivo dei ricercatori era quello di creare un "vetro elastico" che si piegasse durante il tentativo di deformarsi o cadere. Gli scienziati chiamano condizionatamente il loro sviluppo vetro "metallico", poiché, come i metalli, è costituito da gruppi di atomi parzialmente strutturati, in contrasto con il vetro ordinario (amorfo), in cui gli atomi delle sue sostanze costituenti sono disposti in modo casuale. "Di solito, la deformazione plastica porta alla rottura immediata del vetro", afferma Seth Imhoff del laboratorio di Los Alamos, piegandosi sotto forza e poi tornando alla sua forma originale. Come si può capire dalla pubblicazione in Product Design And Development, la curvatura del vetro "metallico" avviene sulla scala delle cosiddette "bande di taglio" di dimensioni 10-20 nanometri. L'aggiunta di molte curve nella scala nanometrica consente all'effetto dell'elasticità del vetro di apparire sulla scala macro. L'analista di Technology Business Research, Ezra Gottheil, commentando il laboratorio di Los Alamos, afferma che il vetro estensibile potrebbe essere una grande vittoria per gli utenti di dispositivi mobili: "Questi giocattoli costosi sono molto vulnerabili. Gli utenti sarebbero più felici se i loro telefoni e tablet fossero più durevoli. I venditori lo farebbero avere meno vendite ma clienti più soddisfatti." Gli sviluppatori di vetro "metallico" di Los Alamos, insieme ad altri partecipanti al progetto delle università del Wisconsin, Barcellona e Tohoku in Giappone, ritengono che, oltre a creare gadget flessibili, potrebbe trovare applicazioni nello sport, nella tecnologia spaziale, ecc.

News feed di scienza e tecnologia, nuova elettronica

Materiali interessanti della Biblioteca Tecnica Libera:

▪ sezione del sito Biografie di grandi scienziati. Selezione dell'articolo

▪ articolo di Skotinin. Espressione popolare

▪ articolo Quando è apparsa la prima ricetta? Risposta dettagliata

▪ articolo Site Master. Descrizione del lavoro

▪ articolo Alimentatore condensatore stabilizzatore switching. Enciclopedia dell'elettronica radio e dell'ingegneria elettrica

▪ articolo Indossare la corda senza toccare l'anello. Messa a fuoco segreta

Lascia il tuo commento su questo articolo:

Tutte le lingue di questa pagina

Arabic	Hebrew	Polish
Bengali	Hindi	Portuguese
Chinese	Italian	Spanish
English	Japanese	Turkish
French	Korean	Ukrainian
German	Malay	Vietnamese

Homepage | Biblioteca | Articoli | Mappa del sito | Recensioni del sito

www.diagram.com.ua
2000-2024