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Teoria della contabilità. Appunti delle lezioni: in breve, il più importante

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Sommario

1. La teoria della contabilità, la sua essenza e significato nel sistema di gestione (Concetto e tipi di contabilità. Indicatori utilizzati nella contabilità, funzioni, oggetti e compiti della contabilità. Panoramica storica delle fasi più importanti nello sviluppo della contabilità)
2. Oggetto, metodo e principi contabili (Oggetto e metodo contabile. Principi contabili)
3. Politica contabile dell'organizzazione. Fondatori e azionisti (Concetto generale della politica contabile di un'organizzazione. Contabilità del capitale proprio, formazione del capitale autorizzato, accordi con fondatori e azionisti per i contributi al capitale autorizzato)
4. Conti e partita doppia (Tipi di conti, loro struttura. Partita doppia, scopo. Classificazione dei conti)
5. Contabilità di contanti e liquidazioni (Contabilità di transazioni con persone responsabili. Contabilità di transazioni con acquirenti e clienti. Contabilità di transazioni con fornitori e appaltatori. Contabilità di transazioni per assicurazioni sociali e sicurezza. Pagamenti per salari. Contabilità per transazioni in contanti)
6. Contabilità del lavoro e dei salari (Forme e sistemi di remunerazione. Classificazione e contabilità del personale aziendale, contabilità per l'utilizzo dell'orario di lavoro. Libro paga. Detrazioni dal salario)
7. Contabilità delle immobilizzazioni, delle scorte e dei beni dell'impresa (Contabilità delle immobilizzazioni. Contabilità delle scorte industriali. Contabilità delle operazioni di gestione fiduciaria. Contabilità dei beni trasferiti alla gestione fiduciaria)
8. Contabilità dei prodotti finiti (Valutazione e contabilità dei prodotti finiti nei magazzini. Contabilità dei costi di produzione e produzione ausiliaria)
9. Documentazione e flusso documentale. Documento come elemento del metodo contabile. Classificazione dei registri contabili. Apportare correzioni ai documenti contabili primari)
10. Inventario (Tipi di inventario. Riflessione dei risultati dell'inventario nella contabilità)
11. Moduli contabili (Modulo d'ordine commemorativo. Modulo d'ordine di giornale. Modulo contabile semplice. Modulo contabile automatizzato con foglio di calcolo. Modulo contabile semplificato)
12. Prospetti contabili (Composizione dei rendiconti finanziari. Il concetto di bilancio, tipi di bilanci. Cambiamenti nel bilancio sotto l'influenza delle transazioni commerciali)

LEZIONE N. 1. La teoria della contabilità, la sua essenza e significato nel sistema di gestione

1. Il concetto ei tipi di contabilità. Indicatori utilizzati nella contabilità, funzioni, oggetti e compiti della contabilità

Бухгалтерский учет è un sistema ordinato per la raccolta, la registrazione e la sintesi delle informazioni in termini monetari sulla proprietà, gli obblighi delle organizzazioni e il loro movimento attraverso la contabilità continua, continua e documentale di tutte le transazioni commerciali.

guardare rappresenta un'idea generale del fenomeno economico in atto.

misurazione dà un'espressione quantitativa al fenomeno economico in atto.

Registrati si svolge all'interno del sistema stabilito e facilita il processo di memorizzazione e studio dei fenomeni economici osservati.

Tipi di contabilità:

1) Controllo di gestione è un tipo di contabilità in cui avviene la raccolta, l'elaborazione e la fornitura di informazioni contabili per le esigenze della gestione dell'impresa. Lo scopo della contabilità di gestione è la formazione di un sistema informativo aziendale.

Il compito principale della contabilità di gestione è la preparazione di informazioni affidabili e complete, che fungono da fonte per prendere le decisioni di gestione necessarie alle imprese nel processo di gestione.

La parte principale di tale contabilità è la contabilità e l'analisi dei costi (il costo di produzione). La contabilità di gestione è strettamente correlata all'analisi delle informazioni già pronte per la gestione dell'organizzazione (miglioramento del processo tecnologico di produzione, riduzione ottimale dei costi, ecc.).

Queste informazioni, di norma, vengono utilizzate nel processo di presa di decisioni manageriali nella pianificazione e nella previsione dell'impresa (a fini di contabilità finanziaria). I dati contabili di gestione dell'organizzazione sono il suo segreto commerciale e non devono essere divulgati dai suoi dipendenti;

2) contabilità finanziaria - si tratta di informazioni contabili sui costi e proventi dell'impresa, sui crediti e debiti, sulla compilazione degli immobili, sui fondi, ecc.;

3) contabilità fiscale - questo è un tipo di contabilità in cui sono riassunte le informazioni al fine di determinare la base imponibile per le imposte sulla base dei dati dei documenti primari raggruppati secondo la procedura prevista dal Codice Fiscale della Federazione Russa (TC RF).

Lo scopo della contabilità fiscale è garantire la correttezza e l'affidabilità della contabilità degli accordi tra imprese e agenzie governative.

In fase di calcolo indicatori l'attività dell'impresa è ampiamente utilizzata per misurare i suoi mezzi economici con l'aiuto di contatori.

Contatore contabile è un'unità contabile specifica che misura e calcola le attività economiche e le operazioni nell'impresa.

La contabilità aziendale implica principalmente la misurazione quantitativa degli oggetti contabili. A tale scopo vengono utilizzati contatori contabili: naturali, lavorativi, monetari.

metri naturali servono a riflettere nella contabilizzazione dei mezzi e dei processi economici nella loro specie, misura, massa. L'uso dei misuratori naturali dipende dalle caratteristiche degli oggetti presi in considerazione, ovvero dalle loro proprietà fisiche.

Gli oggetti contabili possono essere misurati in unità di massa (chilogrammi, tonnellate, ecc.), per conteggio (numero di pezzi, coppie, ecc.). Con l'ausilio della contabilità naturale, viene effettuato il monitoraggio sistematico dello stato di movimento di determinate tipologie di beni materiali (immobilizzazioni, prodotti finiti, ecc.) e viene esercitato il controllo sulla loro sicurezza, nonché sul volume del processo di approvvigionamento, produzione e vendita di prodotti.

Contatori del lavoro utilizzato per riflettere nella contabilità la quantità di tempo di lavoro speso, calcolato in giorni lavorativi, ore, minuti. I contatori del lavoro, in combinazione con i contatori naturali, vengono utilizzati per calcolare l'importo dei salari, identificare la produttività del lavoro, determinare gli standard di produzione, ecc.

contatore di denaro occupa un posto centrale nella contabilità ed è utilizzato per riflettere una varietà di fenomeni economici e riassumerli in un unico valore monetario. Solo con l'aiuto di un metro monetario si può calcolare il valore totale della proprietà eterogenea di un'impresa (edifici, macchine utensili, materiali, ecc.). Il metro monetario è espresso in rubli e copechi. Per mezzo di essi vengono riepilogati i costi sostenuti (spese) dell'impresa, precedentemente espressi in manodopera e metri naturali. Un metro monetario è necessario, in particolare, per calcolare il costo di produzione, determinare il profitto o la perdita di un'organizzazione e riflettere i risultati dell'attività economica.

Funzioni, oggetti e compiti della contabilità

funzioni contabilità:

1) controllo - assicura il controllo sulla sicurezza, disponibilità e movimento di oggetti di lavoro, mezzi di lavoro, fondi, sulla correttezza e tempestività degli accordi con lo stato e i suoi servizi. Con l'ausilio della contabilità vengono effettuati tre tipi di controllo: preliminare, attuale e successivo;

2) funzione di informazione - è una delle funzioni principali, in quanto è una fonte di informazioni per tutti i dipartimenti dell'impresa e le organizzazioni superiori. Le informazioni devono essere affidabili, obiettive, tempestive e operative;

3) garantire la sicurezza dei beni. Lo svolgimento di tale funzione dipende dall'attuale sistema contabile, dalla disponibilità di specializzazioni, magazzini, dotati di attrezzature organizzative;

4) funzione di feedback: la contabilità genera e trasmette informazioni di feedback;

5) funzione analitica: con il suo aiuto, vengono rivelate le carenze esistenti, delineano e analizzano i modi per migliorare le attività dell'organizzazione e i suoi servizi principali.

Gli oggetti della contabilità sono:

1) proprietà dell'impresa - immobilizzazioni, attività immateriali, ecc.;

2) obbligazioni dell'impresa - regolamenti, transazioni, ecc.;

3) transazioni economiche - transazioni relative alle attività dell'impresa.

I compiti principali della contabilità:

1) tempestivo e corretto adempimento dei necessari calcoli e obblighi;

2) controllo operativo sulla correttezza e affidabilità delle informazioni contenute nei documenti contabili;

3) riflessione tempestiva dei dati contabili nei registri contabili.

2. Panoramica storica delle fasi più importanti nello sviluppo della contabilità

Jean-Baptiste Demarchais (1874-1946) è un eccezionale scienziato francese che creò il noto e popolare stemma dei contabili, che raffigura tre oggetti (il sole, la bilancia e la curva di Bernoulli) e il motto “Scienza - Coscienza - Indipendenza”). Ogni elemento significa qualcosa di diverso:

1) il sole - illuminare le attività economiche dell'impresa contabile;

2) scale: l'importanza dell'equilibrio, il suo equilibrio;

3) Curva di Bernoulli - infinito di contabilità. Approssimativamente dalla seconda metà del XNUMX° secolo. in vari paesi iniziarono a formarsi indirizzi scientifici, scuole atte a comprendere e utilizzare il mestiere di contabilità.

scuola italiana. Questa scuola era dominata dall'interpretazione legale della contabilità. Rappresentanti di questa scuola sono F. Villa, F. Marchi, G. Cerboni, G. Rossi ed altri, inclini a ritenere che il ragioniere tenga conto e controlli l'attività del magazziniere, cassiere, nonché i diritti e gli obblighi delle persone finanziariamente responsabili (a quel tempo erano chiamati agenti), i diritti e gli obblighi delle persone giuridiche e delle persone con cui l'organizzazione effettua accordi (a quel tempo erano chiamati corrispondenti) e non i valori dell'organizzazione.

Pertanto, si è riscontrato che il contabile riflette non il contante in mano, non i materiali in magazzino, ecc., ma la responsabilità del cassiere, magazziniere, ecc. Ogni conto era personalizzato, cioè c'era sempre un responsabile dietro di esso. Allo stesso tempo, la partita doppia è stata determinata dalla regola di E. Degrange, che suona così: "Chi cede viene accreditato, chi riceve viene addebitato".

Già nel XX secolo. La questione dell'attuazione di un ramo speciale della giurisprudenza - il diritto contabile - è stata ripetutamente sollevata, poiché un contabile è in qualche modo un giudice che applica la legge statale nello svolgimento del suo lavoro. "La contabilità è l'algebra del diritto", ha affermato l'eccezionale scienziato P. Garnier.

scuola francese. Qui l'interpretazione economica della contabilità ha svolto un ruolo significativo. Rappresentanti di spicco di questa scuola sono J. Courcelles-Senel, E. Leautay, A. Guilbault, J. B. Dumarchais e altri. Vedevano l’obiettivo principale principalmente nel calcolo dell’efficienza delle attività economiche dell’organizzazione e non nel controllo diretto sulla sicurezza dei valori dell’organizzazione, come molti dei loro colleghi contabili italiani. Utilizzando una metodologia consolidata, riflette il movimento del capitale fisso, tutte le risorse, i valori dell'organizzazione e non i loro diritti e obblighi nella giurisprudenza. È da ciò che segue un'altra spiegazione per l'emergere della doppia entrata: non vi è ricezione di fondi senza la loro spesa - questo è ciò che hanno ipotizzato i rappresentanti di questa scuola. Questa ipotesi è stata sostenuta dal rappresentante della scuola J. Proudhon, il quale ha sostenuto che la contabilità è un'economia politica. Aveva la sua opinione personale: la maggior parte degli economisti sono pessimi contabili che non sanno nulla e non capiscono nemmeno la ricezione e la spesa dei fondi e la tenuta dei libri contabili.

scuola tedesca. Questa scuola attribuiva grande importanza alle questioni procedurali, alla struttura dei moduli di conteggio, alla sequenza delle registrazioni contabili. I principali rappresentanti di questa scuola erano F. Gugli, I.F. Sher, G. Niklish e altri Questa scuola prevede un passaggio graduale alla contabilità dal bilancio alla contabilità, e non viceversa, come era tipico per le scuole italiane e francesi. Queste scuole, come accennato in precedenza, hanno sostenuto che il debito e il credito di qualsiasi conto contabile sono "campi qualitativamente omogenei", la scuola tedesca, a sua volta, sostiene che il valore del debito e del credito del conto contabile varia a seconda del conto stesso , che sia passivo o attivo.

scuola americana. Questa scuola presumeva che la contabilità fosse uno strumento per la gestione delle persone e che le persone, a loro volta, gestissero un'organizzazione. Dal lato della psicologia, l'informazione contabile è l'unico incentivo per gli amministratori, che sono obbligati a rispondere bene a questo incentivo. Se ciò non accade, le informazioni non hanno valore per la contabilità.

Il principale risultato degli scienziati americani (G. Emerson, C. Harrison, C. Clark, W. Paton, ecc.) è stato ed è la progettazione e l'implementazione di tecniche metodologiche, ovvero "standard-cost", "direct-costing" e "centri di responsabilità. Allo stesso tempo, dopo qualche tempo, si formò un ramo della contabilità come la contabilità di gestione.

Si può concludere che ciascuna di queste scuole ha portato alla scienza della "contabilità" le proprie idee specifiche.

Nella vita contabile del nostro paese intorno alla prima metà dell'ottocento. includeva idee meravigliose che vengono discusse e migliorate fino ad oggi.

LEZIONE N. 2. Oggetto, metodo e principi della contabilità

1. Oggetto e metodo di contabilizzazione

soggetto la contabilità è l'attività economica di un'impresa o di un individuo, che viene svolta con l'ausilio di mezzi economici:

1) immobilizzazioni;

2) attività immateriali;

3) capitale circolante;

4) contanti;

5) fondi in liquidazione;

6) mezzi astratti.

immobilizzazioni - si tratta di fondi che partecipano a lungo all'attività economica dell'impresa, mantengono la loro forma e sono parzialmente inclusi nel costo di produzione (sotto forma di ammortamento).

Attività immateriali - si tratta di brevetti, segreti commerciali, licenze, marchi, ecc.

capitale circolante vengono utilizzati nel processo produttivo per un breve periodo (circa un ciclo produttivo). Allo stesso tempo, cambiano la loro forma essenziale e, di regola, sono inclusi nel costo di produzione con il loro intero costo. Il capitale circolante comprende materie prime, materiali, semilavorati acquistati, elettricità, carburante, imballaggi.

Contanti - questo è denaro nella cassa dell'impresa, sui conti di regolamento e speciali nelle banche.

Fondi negli insediamenti è un credito.

Astratto significa - questi sono gli importi che vengono pagati sotto forma di tasse e tasse, sono formati a spese dei fondi propri, nonché con l'ausilio di fonti di prestito.

Metodo di contabilità - queste sono le tecniche, gli elementi con cui si effettua la contabilità.

Elementi e metodi di contabilizzazione:

1) conti;

2) doppia entrata;

3) documentazione;

4) inventario;

5) valutazione e calcolo;

6) bilancio;

7) segnalazione.

Счет è uno strumento per la contabilità, il raggruppamento, la codifica di attività e operazioni economiche. Esistono conti attivi, passivi e attivi-passivi in ​​relazione al bilancio.

Corrispondenza del conto è una relazione tra conti.

doppia entrata - questo è un registro delle transazioni commerciali sull'addebito di uno e sul credito di un altro conto. Viene chiamata la codifica delle transazioni commerciali mediante la registrazione doppia registrazione contabile.

La partita doppia riflette i doppi cambiamenti nella composizione della proprietà dell'impresa e ha i seguenti significati significativi: conferisce alla contabilità un carattere sistemico, fornisce una relazione tra i conti, dà un'idea del movimento delle attività economiche, delle fonti della loro formazione (valore delle informazioni), consente di eliminare gli errori negli account.

Documentazione - questo è un riflesso continuo e continuo dell'attività economica dell'impresa nei documenti contabili. Ogni documento è una prova scritta del fatto di una transazione commerciale. I documenti hanno un nome e i dettagli obbligatori danno loro valore legale.

Inventario - questo è un controllo dell'effettiva disponibilità di scorte, contanti, obbligazioni finanziarie a una certa data.

Valutazione - determinazione del valore in termini monetari.

Calcolo è la definizione di costi di produzione. Include voci di costo.

Bilancio - questo è un modo per riassumere le risorse economiche, raggruppando le loro fonti per una data specifica. Il lato sinistro è l’attivo dello stato patrimoniale, il lato destro è il lato passivo. I totali delle attività e delle passività del bilancio devono corrispondere tra loro, poiché non possono esserci più fondi economici delle loro fonti.

segnalazione- questo è un riflesso di tutte le attività economiche dell'impresa nei documenti per il periodo di riferimento (mese, trimestre, semestre o anno).

2. Principi contabili

La contabilità si basa sui seguenti principi:

1) principio di misurazione monetaria - nelle relazioni contabili, le informazioni devono essere sempre espresse in un'unica unità monetaria (nella valuta del paese in cui ha sede l'impresa);

2) principio della documentazione obbligatoria - una riflessione continua, continua, documentata e affidabile degli oggetti presi in considerazione, che derivano da varie operazioni che si svolgono contemporaneamente nell'organizzazione. Queste operazioni, a loro volta, riflettono la circolazione costantemente rinnovata di tutti i mezzi di organizzazione e il continuo mutamento delle loro forme;

3) principio della doppia entrata o della partita doppia - si conclude secondo le fonti di formazione e sulla base del collocamento con il compimento dell'uguaglianza in entrambi i gruppi contabili;

4) il principio di autonomia organizzativa - al fine di preservare l'obiettività della contabilità, i conti contabili che riflettono tutte le transazioni commerciali dell'organizzazione sono tenuti separati dai conti destinati direttamente alla contabilità delle persone associate a questa organizzazione. La separazione dei conti contabili dell'organizzazione e dei suoi proprietari (persone giuridiche) è considerata il principio dell'autonomia dell'organizzazione;

5) principio operativo - ogni organizzazione creata deve esistere (funzione) ed essere una produzione permanente;

6) principio di costo - le attività sono contabilizzate al prezzo di acquisto, ovvero al costo. È la base principale per contabilizzare un bene in contabilità per tutto il tempo della sua esistenza. Concentrandosi su queste regole, anche i beni propri sono iscritti in bilancio al prezzo primario (prezzo di acquisizione) e, indipendentemente dal periodo di permanenza nell'impresa, non vengono rivalutati e i prodotti di nuova creazione sono valutati al costo prevalente dei costi al momento del suo rilascio;

7) principio del periodo contabile: la contabilità è effettuata secondo periodi contabili, che sono considerati periodi di calendario;

8) il principio del conservatorismo (cautela) - Indubbiamente, i dirigenti dell'impresa vogliono sempre presentare gli affari della produzione nel miglior modo possibile. Ma questo non è sempre coerente con la realtà. L'incasso preliminare di reddito nel periodo di riferimento non può essere imputato ai proventi già posseduti dall'impresa se l'esecuzione finale dell'operazione non rientra nel periodo di riferimento. Sono meglio attribuiti ai risconti passivi. Se l'azienda ha sostenuto delle spese e la finalità dell'operazione non è documentata (forse questi costi verranno restituiti), allora dovrebbero essere inclusi nelle spese differite per non falsare i reali dati di profitto. Ciò significa che quando si realizza un profitto o si effettuano delle spese, è necessario disporre di prove evidenti della loro legittimità. Ne consegue che il principio del conservatorismo ha due facce:

a) il reddito è rilevato solo quando esiste la ragionevole certezza;

b) una spesa è rilevata non appena si presenta una ragionevole opportunità;

9) principio di attuazione - determina l'ammontare del ricavo da riconoscere da una particolare vendita in quel periodo. Poiché la merce può essere venduta a un prezzo superiore e inferiore al suo costo, a rate e prima del pagamento, l'importo della vendita dovrebbe essere adeguato all'importo stimato delle sofferenze;

10) principio di collegamento - indica quanto segue: se un evento incide sia sui ricavi che sui costi, l'impatto su ciascuno di essi deve essere rilevato in un periodo contabile. I costi di produzione sono inclusi nel costo di produzione del periodo di rendicontazione a cui si riferiscono, indipendentemente dal momento del pagamento, e l'utile è determinato come differenza tra i ricavi di vendita ei costi di produzione. Da quanto precede discende che i costi di produzione devono essere inclusi nel prezzo di costo nel periodo in cui vengono determinati i proventi della vendita;

11) principio di sequenza - le imprese possono scegliere autonomamente il metodo di contabilizzazione, ma a condizione che sia seguito per un tempo sufficientemente lungo (almeno un anno), fino a quando non vi siano ragioni sufficientemente valide per modificarlo. Diversamente, si verificherà una situazione di incommensurabilità degli indicatori;

12) principio di materialità - stabilisce che gli eventi minori possono essere ignorati, ma tutte le informazioni importanti devono essere completamente divulgate.

LEZIONE N. 3. Politica contabile dell'organizzazione. Fondatori e azionisti

1. Il concetto generale della politica contabile dell'organizzazione

Politica contabile dell'organizzazione (UPO) è un insieme di metodi contabili (osservazione primaria, misurazioni dei costi, raggruppamento dei risultati, generalizzazione dei fatti). La politica contabile dell'organizzazione afferma:

1) piano dei conti;

2) forme non standard di documentazione primaria (se presenti);

3) la procedura per lo svolgimento di un inventario;

4) modalità di valutazione delle attività e passività;

5) regole di flusso dei documenti;

6) tecnologia informatica;

7) la procedura per il monitoraggio delle transazioni commerciali.

I requisiti principali della politica contabile sono:

1) completezza di riflessione dei fatti;

2) discrezione nelle acquisizioni e negli investimenti;

3) priorità del contenuto sulla forma;

4) coerenza della contabilità sintetica e analitica;

5) razionalità della contabilità.

Informazioni contabili e loro significato. La natura delle informazioni, il processo di raccolta, elaborazione e utilizzo è un affare interno di ciascuna organizzazione. Dall'adozione del nuovo piano dei conti, la contabilità è stata migliorata. Allo stesso tempo, la contabilità si avvicina al sistema della pratica internazionale. Le informazioni dovrebbero essere comprensibili, riflettere l'essenza del problema senza percezioni ambigue e dettagli eccessivi.

Un'altra caratteristica qualitativa è la rilevanza (rilevanza), ovvero l'impatto delle informazioni sulle decisioni economiche di un'impresa. L'informazione è la base per la previsione e fornisce le funzioni di base della gestione (gestione).

Pianificazione operativa presso l'impresa. La pianificazione finanziaria operativa, contrariamente alla preparazione di un piano finanziario, prevede lo sviluppo e la compilazione di due documenti:

1) calendario dei pagamenti;

2) il piano di cassa dell'impresa.

Il calendario dei pagamenti consente di confrontare entrate e spese per un determinato periodo di tempo (per un mese, per un decennio, per cinque giorni, contrariamente al piano finanziario, che è compilato per un anno, suddiviso per trimestri).

Le basi per la compilazione del calendario dei pagamenti sono:

1) dati sul saldo delle entrate e delle spese dell'impresa;

2) dati pianificati sulla produzione e vendita dei prodotti;

3) piani logistici;

4) piani per il collocamento di fondi e passività presi in prestito.

Il calendario dei pagamenti è composto da due sezioni:

1) reddito lordo e incassi;

2) spese lorde e detrazioni di fondi.

В redditizio parte del calendario dei pagamenti, la fonte principale sono i proventi della vendita dei prodotti (l'importo dei proventi è determinato in base al programma di spedizione dei prodotti e al lavoro consegnato). I ricavi comprendono i proventi da affitti e prestiti bancari.

В sacrificabile le parti riflettono tutti i tipi di pagamenti previsti per il periodo di pagamento. Si tratta di pagamenti ai fornitori in base ai contratti stipulati e di tutte le spese relative alla retribuzione del lavoro in base alla cassa stipendi prevista, pianificata, ma adeguata alla percentuale del programma di produzione. Nel calendario dei pagamenti, i costi del lavoro sono registrati nei periodi appropriati, in base al piano di pagamento dello stipendio:

1) spese relative a detrazioni su fondi fuori bilancio;

2) tutti i tipi di pagamenti al bilancio rigorosamente in conformità con i termini del loro pagamento;

3) rimborso dei prestiti nel rigoroso rispetto dei termini per i quali sono stati erogati;

4) pagamento degli interessi per l'utilizzo dei prestiti.

Piano di cassa aziendale può essere effettuato per un mese o per periodi più brevi. Riflette le fonti di ricezione di fondi alla cassa dell'impresa e i costi e i pagamenti di contanti dalla cassa.

Per tali spese viene compilata una sezione di riferimento, nella quale viene calcolata la cassa stipendi e sono indicati i termini per il pagamento della retribuzione.

2. Contabilizzazione del capitale proprio, formazione del capitale autorizzato, accordi con i fondatori e soci sui conferimenti al capitale autorizzato

La formazione del capitale autorizzato viene effettuata al fine di creare un'organizzazione e la sua forma organizzativa e giuridica.

Le organizzazioni si dividono in commerciali e non commerciali. Le società commerciali perseguono il profitto come attività principale. In condizioni normali, qualsiasi organizzazione commerciale potrà iniziare a svolgere le proprie attività e attuare i compiti ad essa assegnati, se i suoi fondatori hanno contribuito con fondi sufficienti al capitale autorizzato.

Capitale azionario è la principale fonte di formazione dei fondi e dei fondi propri dell'organizzazione e rappresenta l'importo dei fondi inizialmente investiti nell'organizzazione dai suoi proprietari o partecipanti a entità aziendali. Pertanto, una società commerciale è proprietà collettiva di diverse persone fisiche o giuridiche, i fondatori di questa società.

Il fondo statutario delle organizzazioni unitarie riflette l'importo dei fondi versati dall'ente statale o municipale nel momento in cui l'impresa è stata messa in funzione per svolgere le sue attività.

Il fondo statutario delle società per azioni determina la dimensione minima del patrimonio di questa società, che garantisce gli interessi dei suoi creditori. Ogni fondatore deve contribuire integralmente al capitale autorizzato entro il periodo specificato nei documenti costitutivi. Allo stesso tempo, il valore del contributo di ciascun fondatore non deve essere inferiore al valore nominale della sua quota.

Dopo la registrazione della società per azioni, il debito dei fondatori nei confronti della società ammonta al capitale sociale autorizzato. Per contabilizzare i pagamenti sui contributi al capitale autorizzato, utilizzare il conto 75 "Compensazioni con i fondatori", è attivo-passivo, serve da un lato per tenere conto dei pagamenti con i fondatori sui contributi al capitale autorizzato (sottoconto 1), e dall'altro d'altra parte - per contabilizzare i calcoli dei ratei attivi al sottoconto dei fondatori 2). Per l'importo del capitale sociale autorizzato viene effettuata la seguente registrazione:

Addebito sul conto 75 "Transazioni con i fondatori", Accredito sul conto 80 "Capitale autorizzato".

Il saldo è solo a debito, riflette l'importo del debito sui contributi al capitale autorizzato all'inizio del mese. Il giro d'affari del prestito mostra l'importo dei crediti rimborsati, conferiti sotto forma di denaro o attività materiali.

Effettuare depositi:

Addebito sul conto 51 "Conto di liquidazione", Accredito sul conto 75 "Transazioni con i fondatori".

Accredito fondi di un fondatore straniero al tasso: Addebito sul conto 52 "Conto di valuta", Accredito sul conto 75 "Transazioni con i fondatori".

Gli insediamenti per il capitale autorizzato con i fondatori vengono effettuati nel giornale d'ordine n. 8. I fondatori possono essere cittadini sia russi che stranieri.

L'importo dell'utile residuo dopo il pagamento dell'imposta è chiamato non distribuito. Di norma, passa a disposizione dei proprietari dell'impresa e viene speso a loro disposizione. Gli utili non distribuiti sono registrati sul conto 84 "Utili non distribuiti". La contabilità analitica per questo conto viene effettuata in modo tale da garantire la formazione di informazioni sulle aree di utilizzo dei fondi rimanenti.

LEZIONE N. 4. Contabilità e partita doppia

1. Tipi di conti, loro struttura

Nel processo produttivo, ogni giorno vengono eseguite un gran numero di transazioni commerciali che richiedono una riflessione attuale, per le quali vengono utilizzate apposite forme contabili, che si basano sul principio dell'omogeneità economica.

Conto contabile - l'unità principale di archiviazione delle informazioni, che, dopo aver sintetizzato tutte le informazioni contabili, è necessaria per prendere le decisioni di gestione.

conti contabili - si tratta di un metodo di riflessione attuale e di raggruppamento interconnesso di beni per composizione e ubicazione, per fonti della sua formazione, nonché per operazioni commerciali su basi qualitativamente omogenee, espresse in contatori monetari, naturali e del lavoro.

Per ogni tipologia di immobile, passività e transazione vengono aperti conti separati con il loro nome e numero digitale (cifrato), che corrispondono a ciascuna voce di bilancio, ad esempio 01 "Immobilizzazioni", 04 "Attività immateriali", 10 "Materiali ", 20 "Produzione principale", 50 "Cassa", 51 "Conti di regolamento" 52 "Conti di valuta", 75 "Transazioni con i fondatori", 99 "Utili e perdite", 80 "Capitale autorizzato", ecc.

Ogni conto è una tabella a due facce: la parte sinistra del conto è il debito (dal latino "dovrebbe"), la parte destra è il credito (dal latino "crede"). Per alcuni conti il ​​debito significa aumento, il credito significa diminuzione e per altri, al contrario, il debito significa diminuzione e il credito significa aumento. A seconda del contenuto, i conti contabili sono suddivisi in attivi, passivi e attivi-passivi.

Gli account sono attivi su:

1) contenuto economico: sono quei conti destinati alla contabilizzazione della proprietà per disponibilità, composizione e ubicazione;

2) saldo - quando i conti (voci) si trovano nella parte attiva del saldo;

3) saldo (saldo) - se i conti hanno un saldo a debito. Gli account sono considerati passivi per:

1) contenuto economico - quando i conti riflettono la contabilità della proprietà secondo le fonti della sua formazione;

2) saldo - se i conti (voci) si trovano nella parte passiva del saldo;

3) i saldi sono quei conti che hanno un saldo a credito.

Oltre ai conti attivi e passivi, nella pratica contabile vengono utilizzati conti attivi-passivi, che possono avere contemporaneamente un saldo debitore o creditore. Se viene visualizzato un saldo per un conto attivo-passivo, allora è effettivo e mostra il risultato finale di operazioni opposte. Ad esempio, nel conto 99 "Profitti e perdite" si riflettono sia i profitti che le perdite, ma alla fine del mese viene visualizzato il risultato finanziario finale: profitto se il saldo è in credito) o perdita (se il saldo è in debito). In alcuni casi, il saldo effettivo non può essere visualizzato nei conti a passività attiva; ciò accade quando il saldo operativo distorce gli indicatori contabili. Ad esempio, il conto 76 "Liquidi con diversi debitori e creditori" potrebbe sostituire due conti: "Liquidi con debitori" - un conto attivo e "Liquidi con creditori" - un conto passivo. La necessità di tenere conto di questi calcoli su un conto è spiegata dal costante cambiamento degli accordi reciproci; un debitore può diventare creditore e viceversa, e non è pratico dividere questo conto in due conti separati.

Le transazioni commerciali di contabilità corrente sono registrate sui conti man mano che si accumulano. Ogni operazione può essere registrata separatamente, ma se le operazioni omogenee sono tante, allora sulla base di documenti primari è lecito portarle in prospetti cumulativi o di gruppo. Ciò ridurrà il numero di voci nei conti.

La struttura dei conti attivi e passivi e la procedura per la registrazione delle operazioni in essi sono regolati dalle seguenti regole:

1) per gli account attivi. All'inizio del periodo di riferimento, vengono aperti i conti sui quali sono presenti saldi (saldo debitore iniziale - SND). I dati da registrare nei conti sono prelevati dalla parte attiva dello stato patrimoniale e registrati a dare dei conti. Questa procedura significa: aprire i conti e registrare il saldo iniziale. Gli aumenti e le entrate si riflettono sul lato dare, mentre le diminuzioni, le spese e le cessioni si riflettono sul lato avere dei conti. Alla fine del periodo di riferimento, il fatturato di tutti i conti viene riassunto: prima in debito e poi in credito. L'importo del saldo iniziale non è compreso nei totali del fatturato sui conti debitori; Ciò include solo gli importi delle transazioni nel periodo di riferimento. Il saldo debitore finale (SCD) per i conti attivi per il periodo di riferimento è determinato come segue: i totali dei fatturati debitori vengono aggiunti al saldo debitore iniziale (Snd) e i totali dei fatturati creditori vengono sottratti (Ok). Il saldo finale può essere debitore o uguale a zero:

С_CD = C_ND + Oh_д + Oh_к.

Pertanto, per i conti attivi, i mezzi di debito aumentano e i mezzi di credito diminuiscono;

2) per i conti passivi Vengono aperti i conti in cui viene registrato il saldo iniziale del prestito. È prelevato dalla parte passiva dello stato patrimoniale nell'ambito delle voci per le quali esistono saldi. Aumenti, incassi e entrate sono riflessi come un credito, mentre diminuzioni, spese e cessioni sono riflessi come un debito. Alla fine del periodo di riferimento, il fatturato viene riepilogato per ciascun conto, prima in credito e poi in debito. I risultati del turnover dei prestiti non includono il saldo iniziale, ma solo gli importi delle transazioni effettuate durante il periodo di riferimento. Il saldo finale (Skp) viene determinato come segue: il fatturato del credito (Ok) viene aggiunto al saldo iniziale (Snk) e il fatturato del debito (Od) viene sottratto. Il saldo finale può essere a credito oppure pari a zero:

С_KP = C_nc + Oh_к - DI_д.

Pertanto, per i conti passivi, i mezzi di debito diminuiscono e i mezzi di credito aumentano.

Comprendere il contenuto economico dei conti attivi e passivi è molto importante per padroneggiare i metodi per riflettere le transazioni commerciali sui conti contabili e monitorarne l'esecuzione.

Raggruppare le attività di un'entità economica per fonte di istruzione. Risorse di un'entità economica è il capitale di tale entità. Il capitale può essere posseduto e preso in prestito. Il capitale proprio si divide in due tipologie:

1) creato nel corso dell'attività economica (supplementi, riserve, fondi aziendali, utili non distribuiti, riserve di spese e pagamenti futuri, finanziamenti e incassi mirati).

Capitale aggiuntivo versato si forma a causa dell'apporto aggiuntivo di fondi da parte dei proprietari in eccesso rispetto al capitale sociale autorizzato, variazioni del valore dei beni, a causa del loro incasso gratuito.

Fondo di riserva (capitale) è formato dall'utile dell'impresa ed è utilizzato per coprire perdite derivanti da emergenze, per pagare proventi e dividendi in caso di profitto insufficiente.

Fondi aziendali: fondi di accumulazione e fondi di consumo sono creati dal profitto dell'impresa per incentivi (bonus ai dipendenti) e per attività di programmi sociali. Riserve per spese e pagamenti futuri sono creati in modo da includere equamente nelle spese del periodo di rendicontazione i costi delle ferie, la riparazione delle immobilizzazioni e il pagamento dei premi per l'anzianità di servizio.

Finanziamenti e incassi mirati - si tratta di fondi dello Stato e di altre organizzazioni utilizzati per coprire spese mirate;

2) creato allo scopo di investire i proprietari dell'impresa (capitale autorizzato).

Anche il capitale raccolto si divide in due tipologie:

1) a lungo termine (crediti, prestiti);

2) a breve (debiti passivi, risconti passivi).

2. Doppia entrata, il suo scopo

Qualsiasi transazione commerciale è necessariamente caratterizzata da dualità e reciprocità. Per preservare queste proprietà e controllare i record delle transazioni commerciali sui conti in contabilità, viene utilizzato il metodo della partita doppia.

doppia entrata è un record, in conseguenza del quale ogni transazione commerciale si riflette nei conti contabili due volte: nell'addebito di un conto e contemporaneamente nell'accredito di un altro conto ad esso interconnesso per lo stesso importo.

Metodo a doppia entrata determina l'esistenza di concetti come la corrispondenza dei conti e le scritture contabili.

Corrispondenza del conto - questo è il rapporto tra i conti che avviene con il metodo della partita doppia, ad esempio tra i conti 50 “Cassa” e 51 “Conti di regolamento”, oppure 70 “Regolamenti con personale a pagamento” e 50 “Cassa”, oppure 10 “Materiali " e 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", ecc.

registrazione contabile non c'è altro che la registrazione dei conti di corrispondenza, quando si registra contestualmente all'addebito e all'accredito dei conti l'importo della transazione commerciale oggetto di registrazione.

La doppia registrazione si riflette in modo diverso a seconda della forma di contabilità. Con un modulo commemorativo, ogni operazione viene registrata in registri diversi due volte: sull'addebito e sull'accredito del conto. Questo record è anche chiamato disgiunto. Nel modulo dell'ordine del giornale di registrazione della contabilità, viene utilizzata una registrazione combinata. In questo caso, i registri sono costruiti in modo tale che, registrando una volta l'operazione, la riflettano sia a debito che a credito dei relativi conti. Di conseguenza, si ottengono risparmi in manodopera contabile (anziché due voci dell'importo, una) ed è chiaramente visibile la corrispondenza dei conti.

Nella pratica contabile, oltre a quelle semplici, ci sono anche registrazioni complesse, che sono di due tipi. Nel primo caso, quando viene addebitato un conto e vengono accreditati più conti contemporaneamente. In questo caso, l'importo dei conti accreditati è uguale all'importo dei conti addebitati.

Conti di contabilità sintetica e analitica, il loro rapporto

In contabilità, vengono utilizzati tre tipi di conti per ottenere varie informazioni. A seconda del grado di dettaglio, si dividono in conti sintetici, analitici e sottoconti.

I conti sintetici contengono indicatori generalizzati sulla proprietà, le passività e le operazioni dell'organizzazione per gruppi economicamente omogenei, espressi in termini monetari. I conti sintetici comprendono: 01 "Immobilizzazioni"; 10 "Materiali"; 50 "Cassiere"; 51 “Conti di liquidazione”; 43 “Prodotti finiti”; 41 "Merci"; 70 “Calcoli con il personale per il pagamento della pila”; 80 “Capitale autorizzato”, ecc.

I conti analitici dettagliano il contenuto dei conti sintetici, riflettendo i dati su determinati tipi di proprietà, passività e transazioni, espressi in misure naturali, monetarie e lavorative. In particolare, per il conto 41 "Merci" dovresti conoscere non solo la quantità totale di merci, ma anche la presenza e l'ubicazione specifica di ciascun tipo di prodotto o gruppo di merci, e per il conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori" - non solo il debito totale, ma anche il debito specifico per ciascun fornitore separatamente.

I sottoconti (conto sintetico del secondo ordine), essendo conti intermedi tra sintetico e analitico, sono destinati al raggruppamento aggiuntivo di conti analitici all'interno di un dato conto sintetico. La contabilità viene effettuata in essi in termini naturali e monetari. Diversi conti analitici costituiscono un sottoconto e diversi sottoconti costituiscono un conto sintetico.

Conformemente alla legge federale del 21 novembre 1996 n. 129-FZ "On Accounting", nella contabilità viene utilizzata la contabilità sintetica e analitica.

Contabilità sintetica - contabilità dei dati contabili generalizzati sui tipi di proprietà, passività e transazioni commerciali per determinate caratteristiche economiche, che viene mantenuta su conti contabili sintetici.

Contabilità analitica - contabilità, che viene mantenuta in conti personali e altri conti analitici di contabilità, raggruppando informazioni dettagliate su proprietà, passività e transazioni commerciali all'interno di ciascun conto sintetico.

La contabilità sintetica e quella analitica sono organizzate in modo che i loro indicatori si controllino a vicenda e alla fine coincidano, motivo per cui i registri sono tenuti in parallelo; le registrazioni nei conti della contabilità analitica sono effettuate sulla base degli stessi documenti delle registrazioni nei conti della contabilità sintetica, ma con maggiore dettaglio.

Esiste una relazione inestricabile tra resoconti sintetici e analitici. Si esprime nelle seguenti uguaglianze:

1) il saldo di apertura di tutti i conti analitici aperti su questo conto sintetico è uguale al saldo di apertura del conto sintetico:

ΣС_su = C_ns;

2) il fatturato di tutti i conti analitici aperti su questo conto sintetico deve essere pari al fatturato del conto sintetico:

ΣO_a =O_c

3) il saldo finale di tutti i conti analitici aperti su questo conto sintetico è uguale al saldo finale del conto sintetico:

ΣС_ка = C_ка

La relazione tra conti e saldo contabile si manifesta come segue. Sulla base di queste voci di bilancio vengono aperti conti attivi e passivi, i cui nomi coincidono sostanzialmente con le voci di bilancio. Pertanto la voce dell'attivo “Attività immateriali” corrisponde al conto 04 “Attività immateriali”; voce di passività dello stato patrimoniale “Capitale aggiuntivo” - conto 83 “Capitale aggiuntivo”, ecc. Talvolta più conti sono rappresentati nello stato patrimoniale da una voce. Ad esempio, la voce di bilancio “Rimanenze” comprende diversi gruppi di conti (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43, ecc.). Allo stesso tempo, ci sono conti riflessi nello stato patrimoniale sotto due voci. Ad esempio, il conto 76 "Accordi con vari debitori e creditori" nello stato patrimoniale dell'attivo è incluso nell'articolo "Altri debitori" e nella passività - nell'articolo "Altri creditori". Gli importi dei saldi delle corrispondenti voci di bilancio rappresentano i saldi iniziali dei conti sintetici in fase di apertura. L'importo totale dei saldi debitori dei conti sintetici corrisponde all'importo totale dei saldi creditori, poiché questi totali sono qualcosa di diverso dai totali delle attività e delle passività del bilancio. Sulla base dei saldi finali dei conti sintetici, il primo giorno del periodo di riferimento successivo (mese, trimestre e anno) viene redatto un nuovo saldo.

Va notato che esiste una differenza tra i conti contabili e lo stato patrimoniale, ovvero che i conti contabili riflettono le transazioni commerciali correnti e i dati finali per i periodi di riferimento in indicatori naturali, monetari e lavorativi, mentre lo stato patrimoniale riflette solo i dati finali dati all'inizio e alla fine del periodo di riferimento in valore monetario. La contabilità corrente presenta conti che non sono nello stato patrimoniale, poiché vengono chiusi prima della redazione del bilancio: si tratta del conto 26 "Spese generali d'impresa", 25 "Spese generali di produzione", 44 "Spese di vendita", 90 "Vendite" , 91 "Altri ricavi e spese", ecc. I conti fuori bilancio non si riflettono nello stato patrimoniale.

3. Classificazione dei conti

Classificazione dei conti per contenuto economico

Raggruppando i conti per contenuto economico si risponde a una domanda principale: "Che cosa viene preso in considerazione su questo conto?". La classificazione dei conti per contenuto economico è presentata nella tabella seguente.

Riepilogo dei dati contabili correnti

Uno dei modi per riassumere i dati contabili correnti sono i fogli di fatturato. In pratica, il foglio di fatturato per i conti sintetici è chiamato saldo di fatturato. Il foglio di fatturato presenta una serie di svantaggi:

1) non c'è modo di risalire alla provenienza dei valori ea dove sono diretti, ovvero il loro movimento;

2) è impossibile stabilire come aumentino o diminuiscano la proprietà dell'impresa e le fonti della sua formazione. La contabilità analitica utilizza due forme principali

fogli di fatturato:

1) somma-quantitativa;

2) contratto o somma.

Viene chiamata la registrazione delle transazioni commerciali con una sequenza rigorosa registro cronologico. Determinazione del tipo di cablaggio:

1) se dal contenuto del documento risulta chiaro che vi è un fatto di ricevere fondi dall'esterno (il fondatore ha contribuito, è stato ricevuto un prestito dalla banca, i fondi sono stati presi in prestito temporaneamente dai creditori, sono stati ricevuti materiali da fornitori, sono stati accettati lavori o servizi, sono sorti debiti su fondi o budget con ritenute obbligatorie), si intende il primo tipo di registrazione: si tratta dell'addebito del conto attivo e dell'accredito del conto passivo;

2) se dal contenuto del documento risulta chiaramente che esiste un fatto di restituzione dei fondi precedentemente ricevuti, indipendentemente da chi, o che è stato effettuato il pagamento dei debiti (il fondatore se n'è andato, il prestito alla banca è stato restituito, i fondi presi in prestito sono stati restituite ai creditori, sono state trasferite le imposte, ecc.) - questo è il secondo tipo di registrazioni - si tratta di un accredito sul conto attivo e un addebito sul conto passivo;

3) se dal contenuto del documento risulta chiaro che esiste un fatto di trasferimento di eventuali fondi da un responsabile o luogo di deposito a un altro (da magazzino a magazzino, alla produzione o all'acquirente, dal registratore di cassa al conto o viceversa e operazioni simili), questo è il terzo tipo di registrazione: addebito del conto attivo e accredito del conto attivo;

4) se dal contenuto del documento è chiaro che esiste un fatto di trasferimento di fondi da un proprietario all'altro o trasferimento da un fondo all'altro (l'utile è distribuito alla riserva, per lo sviluppo della produzione e altri scopi, il trasferimento di una quota da un fondatore all'altro, il trasferimento di prestiti urgenti a scaduti, ecc.), è il quarto tipo di registrazione: addebito del conto passivo e accredito del conto passivo.

regola:

Gruppo attivo - regola di investimento (i fondi vengono investiti).

Gruppo passivo: preparazione all'investimento (fonti di fondi, fondi, riserve, reddito).

Gruppo attivo-passivo: i calcoli possono essere sia redditizi che di spesa, ad es. significato attivo e passivo.

Classificazione dei conti contabili per struttura

conti di inventario - si tratta di conti che vengono utilizzati per contabilizzare gli immobili in una certa data, sono determinati utilizzando l'inventario (01 "Immobilizzazioni", 10 "Materiali", 50 "Cassa", 51 "Conto di liquidazione", ecc.).

Conti azionari sono utilizzati per rendere conto delle proprie fonti di formazione della proprietà. Sono sempre passivi, comprendono i seguenti conti: 85 "Capitale autorizzato", 86 "Capitale di riserva", 87 "Capitale aggiuntivo", 80 "Utili e perdite", 89 "Riserve per spese e pagamenti futuri".

Conti per liquidazioni contabili riflettono la formazione e la movimentazione dei conti clienti (attivi). Questi conti includono il conto 71 "Transazioni con persone responsabili", il saldo di apertura di questo conto riflette l'importo dei crediti in sospeso, in debito - la formazione o aumento del debito, in credito - rimborso o cancellazione del debito, il saldo finale - la presenza (saldo) di debito alla fine del periodo.

I conti passivi per la contabilizzazione degli insediamenti vengono utilizzati per contabilizzare la formazione e il movimento dei debiti, includono: 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", 68 "Transazioni con il budget", 90 "Prestiti bancari a breve termine".

I conti attivo-passivo per i regolamenti contabili vengono utilizzati nella contabilità per riflettere i regolamenti reciproci di una determinata impresa con altri. Questi conti includono il conto 78 "Liquidi con imprese controllate (dipendenti)", il saldo di apertura di questo conto per l'attività riflette i crediti in sospeso, per l'addebito - la formazione o l'aumento dei crediti, il rimborso dei debiti, il saldo finale per attività - l'importo (saldo) dei conti attivi in ​​sospeso, saldo iniziale su un prestito - l'importo dei conti debitori in sospeso, su un prestito - rimborso dei conti clienti, aumento dei conti fornitori, saldo finale su un prestito - l'importo (saldo ) dei debiti insoluti.

I conti attivi-passivi per la contabilizzazione degli insediamenti hanno sempre un saldo a debito o a credito. L'unica eccezione è il conto 76 "Transazioni con debitori e creditori diversi", questo conto può avere contemporaneamente due saldi, poiché riflette debitori e creditori diversi.

Il debito di alcune imprese non può essere rimborsato da altre imprese. Il saldo in questi conti viene chiamato schierato, poiché il saldo finale può essere sia a debito che a credito.

Regolamentazione dei conti Non hanno un significato indipendente e vengono utilizzati insieme all'account principale e, se l'account principale è attivo, sarà attivo l'account aggiuntivo e viceversa.

Conti da contropartita può aumentare o diminuire il valore degli oggetti riflessi nei conti principali.

Conti operativi sono progettati per contabilizzare i costi e calcolare il costo dei prodotti (lavori o servizi).

Conti di calcolo sempre attivo, utilizzato per registrare i costi e determinare il costo di produzione.

Conti a confronto sono utilizzati al fine di identificare i risultati della vendita di prodotti (lavori o servizi).

Conti di distribuzione di bilancio sono destinati alla distribuzione delle spese per periodi di rendicontazione adiacenti. Con l'aiuto di questo gruppo di conti, le fluttuazioni del costo di produzione per i periodi di rendicontazione vengono eliminate. Gli account di questo gruppo possono essere sia attivi che passivi.

Conti delle prestazioni finanziarie progettato per identificare il risultato nelle attività finanziarie ed economiche.

Piano dei conti - si tratta di un elenco sistematizzato di conti che viene utilizzato nella pratica, approvato dal Ministero delle Finanze.

Il piano dei conti contiene un codice a due cifre dei conti sintetici, registrato sul lato sinistro del grafico. I sottoconti per i conti sintetici si trovano sul lato destro del piano.

Ci sono 9 sezioni nel piano dei conti. Per facilità d'uso, tutti i conti sono riepilogati in sezioni in base al loro raggruppamento per contenuto economico. Il numero di conti utilizzati nella pratica è determinato dalle esigenze di rendicontazione. I conti fuori bilancio hanno un codice a tre cifre.

LEZIONE N. 5. Contabilità del contante e liquidazioni

1. Contabilità degli insediamenti con soggetti responsabili

Persone responsabili - dipendenti dell'impresa che percepiscono anticipi di cassa per l'esecuzione di spese aziendali e per spese in occasione di trasferte. La procedura per l'esecuzione di transazioni in contanti determina la procedura per l'emissione di denaro per un rapporto. L'emissione viene effettuata in presenza di cassa e senza cassa si emette un assegno dalla cassa della banca.

Gli importi contabili per le spese aziendali vengono emessi per un importo di requisiti di 2 giorni per non più di 3 giorni. Se al di fuori della sede dell'impresa, per un importo di 10 giorni fino a 15 giorni. Per i viaggi d'affari: spese di viaggio di andata e ritorno, indennità giornaliera e spese per l'affitto dell'abitazione.

Se il lavoratore viaggiante è temporaneamente inabile al lavoro, gli viene rimborsato l'affitto dell'alloggio, salvo i casi in cui il lavoratore fosse ricoverato in ospedale, e l'indennità giornaliera è corrisposta per tutto il tempo fino a quando non ha potuto continuare l'incarico e tornare, ma non più di 2 mesi.

L'invalidità temporanea e l'impossibilità al rientro devono essere documentate. Il periodo del viaggio di lavoro non comprende i giorni di invalidità temporanea. Il dipendente viene rimborsato per i servizi di preacquisto dei biglietti, l'uso del letto, le spese di assicurazione, il costo della prenotazione dell'alloggio, l'utilizzo dei mezzi pubblici (esclusi i taxi), se fuori destinazione solo sulla base di documenti .

Il giorno di partenza è il giorno in cui il veicolo parte dal luogo di lavoro permanente, mentre il giorno di arrivo è il giorno in cui il veicolo arriva al luogo di lavoro. Quando si parte per un posto prima delle 24 viene considerato il giorno corrente, dopo le 0 il giorno successivo.

Se la destinazione è fuori dai confini della città, viene preso in considerazione l'orario di arrivo alla stazione. Il modo di lavoro e di riposo è determinato dall'impresa che lo ha inviato. Al posto dei giorni di riposo non fruiti durante un viaggio di lavoro, non sono previsti altri giorni. Se un dipendente va in viaggio d'affari su ordine dell'amministrazione in un giorno libero, gli viene concesso un altro giorno di riposo secondo la procedura stabilita.

Gli anticipi ricevuti possono essere utilizzati da persone responsabili solo per gli scopi per i quali sono stati emessi. Entro 30 giorni dal ritorno da un viaggio di lavoro, le persone responsabili sono tenute a presentare una relazione anticipata sugli importi spesi.

I regolamenti con le persone responsabili sono contabilizzati nel conto attivo-passivo 71 "Regolamenti con le persone responsabili". L'emissione di contanti viene rilasciata alla persona responsabile sulla base di una nota, che deve indicare: lo scopo della spesa, i tempi e l'importo richiesto per questa. La nota deve essere firmata dal capo dell'impresa e solo successivamente il contabile può emettere un ordine di cassa per tale importo e il cassiere può emettere l'importo contabile.

Il responsabile deve presentare una relazione anticipata con documenti giustificativi (ricevute di vendita) all'ufficio contabilità dell'impresa sul fatto di acquisire oggetti per esigenze amministrative ed economiche entro il termine prescritto. La persona responsabile restituisce il saldo dell'importo non utilizzato alla cassa dell'impresa in base all'ordine di cassa in entrata.

Il capo dell'impresa può inviare una persona responsabile in viaggio d'affari (ad esempio, in viaggio per un certo periodo in un'altra regione o città per soddisfare eventuali istruzioni del capo).

Quando si invia una persona responsabile in viaggio d'affari all'interno della Federazione Russa, viene rilasciato un certificato di viaggio d'affari nell'ufficio contabilità dell'impresa, che deve contenere i seguenti dettagli necessari:

1) cognome, nome, patronimico del responsabile;

2) la destinazione del viaggio di lavoro;

3) il nome dell'impresa presso la quale è inviato il responsabile;

4) lo scopo del viaggio di lavoro;

5) la durata del viaggio di lavoro.

Il certificato di viaggio deve essere firmato dal capo dell'impresa. La normativa vigente prevede le seguenti garanzie e risarcimenti per trasferte di lavoro:

1) conservazione del luogo di lavoro (posizione) e della retribuzione media del dipendente distaccato durante tutto il tempo del viaggio di lavoro;

2) pagamento dell'indennità giornaliera per il tempo trascorso in trasferta di lavoro;

3) pagamento delle spese di viaggio per la destinazione e ritorno;

4) pagamento delle spese per l'affitto di un'abitazione. In contabilità, le transazioni con le persone responsabili si riflettono nelle seguenti voci:

1) è stato rilasciato un anticipo per le spese di viaggio:

Addebito sul conto 71 "Transazioni con soggetti responsabili", Accredito sul conto 50 "Cassiere";

2) riflette i costi di locazione di un'abitazione (IVA esclusa):

Addebito sul conto 44 "Spese di vendita", Accredito sul conto 71 "Transazioni con soggetti responsabili";

3) si tiene conto dell'importo dell'IVA pagata per l'affitto di un'abitazione:

Conto di addebito 19 "Imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti",

Accredito sul conto 71 "Transazioni con soggetti responsabili";

4) restituzione in cassa dell'importo non utilizzato da parte del responsabile:

Conto di addebito 50 "Cassiere",

Accredito sul conto 71 "Transazioni con soggetti responsabili".

La relazione anticipata è accompagnata da documenti compilati che confermano la spesa di importi contabili; per viaggi di lavoro, è allegato un certificato di viaggio compilato, ecc.

Nel reparto contabilità vengono controllati i rapporti anticipati e vengono determinati gli importi che devono essere approvati dalla direzione dell'impresa.

Per gli importi emessi in rendicontazione si registra:

Addebito sul conto 71 "Transazioni con soggetti responsabili", Accredito sul conto 50 "Cassa".

Le seguenti registrazioni vengono effettuate per gli importi spesi, accettati e approvati in base alle note spese:

Addebito su conti 25 "Spese generali di produzione", 26 "Spese generali", 10 "Materiali",

Accredito sul conto 71 "Transazioni con soggetti responsabili".

Gli importi non spesi vengono restituiti alla cassa dell'impresa:

Addebito sul conto 50 "Cassiere", Accredito sul conto 71 "Transazioni con soggetti responsabili".

Per i viaggi di lavoro all'estero, l'emissione di un pagamento anticipato in valuta estera si riflette nella contabilità come segue:

Addebito sul conto 71 "Transazioni con soggetti responsabili", Accredito sul conto 50 "Cassa".

Gli importi contabili non restituiti dai dipendenti entro i termini stabiliti sono cancellati come segue: Debito 94 “Mancanze e perdite da danni a valori”, Credito 71 “Transazioni con soggetti responsabili”.

Se questi importi possono essere detratti dallo stipendio, viene inserita una voce:

Debito 70 “Transazioni con personale per salari”, Credito 94 “Mancanze e perdite da danni a valori”.

Se non possono essere trattenuti:

Debito 73 “Transazioni con personale per altre operazioni”,

Prestito 94 "Carenza e perdite da danni a valori".

La contabilità analitica è mantenuta per ogni emissione anticipata. L'emissione di nuovi anticipi può avvenire solo con un rapporto completo sull'anticipo precedente. Non è consentito trasferire l'anticipo ad un'altra persona.

2. Contabilità per insediamenti con acquirenti e clienti

Insediamenti con acquirenti e clienti da fornitori: recupero e implementazione dei costi, ottenimento di un determinato reddito. La procedura per la contabilizzazione degli insediamenti con i clienti dipende dal metodo di contabilizzazione delle vendite scelto. In caso di pagamento (metodo in contanti) - il debito degli acquirenti viene registrato sul conto 45 "Merci spedite" al costo di produzione effettivo:

Addebito sul conto 45 "Merci spedite", Accredito sul conto 43 "Prodotti finiti" - Prodotti spediti. Al ricevimento del pagamento:

1) Conto di addebito 51 "Conto di liquidazione", Conto di credito 90 "Vendite";

2) Conto di addebito 90 "Vendite", Conto di credito 45 "Merci spedite" - svalutato i prodotti venduti al costo di produzione;

3) Conto di addebito 90 "Vendite", Conto di credito 68 "Calcoli su imposte e tasse" - per l'importo dell'IVA.

L'indebitamento degli acquirenti scaduto entro il periodo stabilito per l'adempimento degli obblighi viene cancellato dal conto 45 "Merci spedite" in perdita dell'impresa, esclusa la riduzione dell'utile imponibile. I debiti degli acquirenti, cancellati in perdita, vengono accettati sul conto fuori bilancio 007 e vengono presi in considerazione entro 5 anni. Al momento del pagamento del debito, l'importo si riflette come risultato finanziario ed è incluso nel reddito imponibile. Se la vendita è contabilizzata per spedizione, il conto viene mantenuto sul conto attivo 62, sul quale il debito degli acquirenti si riflette al costo della vendita (prezzo di vendita).

Nei registri contabili possono essere aperti diversi sottoconti:

1) liquidazioni nell'ordine di riscossione;

2) liquidazioni nell'ordine dei pagamenti pianificati, ecc.

Sul sottoconto "Liquidazione nelle modalità di riscossione", gli insediamenti vengono presi in considerazione sui documenti presentati e accettati dalla banca per il pagamento alla spedizione. Il secondo sottoconto tiene conto dei regolamenti che sono sistematici e non terminano con il pagamento di un documento di regolamento. Sul terzo sottoconto vengono prese in considerazione le liquidazioni su cambiali. Nei conti vengono effettuate le seguenti registrazioni:

1) Conto di addebito 62 "Transazioni con acquirenti e clienti", Conto di credito 90 "Vendite" - i prodotti vengono spediti e viene presentata una fattura all'acquirente;

2) Conto di addebito 90 "Vendite", Conto di credito 43 "Prodotti finiti" - svalutato i prodotti venduti al costo di produzione;

3) Conto di addebito 90 "Vendite", Conto di credito 68 "Calcoli su imposte e tasse" - per l'importo dell'IVA.

Quando si salda il debito, viene accreditato il conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti".

La contabilità analitica sul conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti" viene eseguita per ogni documento di regolamento presentato e quando si pianificano i pagamenti nel contesto di acquirenti e clienti.

In base al principio di competenza della contabilità delle vendite, le entità possono costituire un fondo svalutazione crediti sugli utili, mentre gli utili imponibili sono ridotti.

I crediti non riscossi dopo la scadenza del termine di prescrizione sono cancellati a riduzione del fondo svalutazione crediti:

Il debito cancellato viene preso in conto 007 e ivi registrato per 5 anni. In caso di rimborso del debito, l'importo ricevuto viene accreditato a profitto come provento non operativo.

Pagamenti anticipati

Pagamenti anticipati - un certo sistema di relazioni finanziarie associate all'emissione e alla ricezione di anticipi per la fornitura di oggetti di valore, l'esecuzione di lavori, il pagamento di prodotti e lavori eseguiti per il cliente o l'accettazione a disponibilità parziale. I termini del contratto possono prevedere un pagamento anticipato di un determinato importo. Allo stesso tempo, l'organizzazione fornisce una contabilità separata per ogni anticipo ricevuto. La registrazione viene effettuata:

Addebito sul conto 51 "Conto di regolamento", Accredito sul conto 62 "Regole con acquirenti e clienti".

Al ricevimento di un anticipo dalla stessa, un'imposta sul valore aggiunto è necessariamente addebitata a bilancio e viene registrata nelle scritture contabili come segue:

Addebito sul conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti", Accredito sul conto 68 "Calcoli su imposte e tasse". Insediamenti di reclamo

Le istanze sono formulate per iscritto, ove siano indicati i requisiti, l'importo, i riferimenti normativi del richiedente, i relativi documenti e le copie certificate conformi. I reclami sono presi in considerazione entro 30 giorni dalla data di ricezione. La risposta è data per iscritto. Se la domanda è soddisfatta in tutto o in parte, la risposta dovrà indicare l'importo riconosciuto, il numero e la data dell'ingiunzione di pagamento dell'importo trasferito. In caso di rifiuto totale o parziale deve essere fatto riferimento alla normativa. Il portatore ha il diritto di agire in giudizio se la domanda viene respinta o se non riceve risposta entro il termine prescritto. È possibile avanzare richiesta di riconoscimento del contratto come nullo, di risoluzione, ecc. La risposta deve essere data entro 10 giorni, salvo diversa disposizione di legge. La contabilità per le liquidazioni dei sinistri è tenuta sul conto 76 sottoconto 2 "Calcoli sui sinistri".

L'organizzazione può presentare un reclamo al fornitore (appaltatore) se:

1) il fornitore non ha adempiuto agli obblighi contrattuali;

2) è stata rilevata una carenza di valori da lui ricevuti;

3) sono stati riscontrati errori aritmetici nei documenti del fornitore (appaltatore) per la merce consegnata (lavori, servizi).

Nel primo caso, il contratto prevede solitamente la riscossione di penali, multe o penali da parte del fornitore. In contabilità, si riflettono nella registrazione:

Conto di addebito 76-2 "Calcoli sui crediti",

Credito sul conto 91-1 "Altre entrate" - le sanzioni maturate, le sanzioni pecuniarie, i forfait irrogate al fornitore (appaltatore) e dallo stesso riconosciute o assegnate dal tribunale.

Quando l'acquirente, al momento dell'accettazione degli oggetti di valore ricevuti dal fornitore, ne ha rivelato l'ammanco o il danneggiamento, sul suo conto vengono effettuate le seguenti registrazioni:

Addebito su conto 94 "Mancanze e perdite da danni a valori", Accredito su conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" - la mancanza (danneggiamento) di valori si riflette nei limiti previsti dal contratto;

Conto di addebito 76-2 "Calcoli sui crediti",

Accredito su conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" - riflette la carenza (danneggiamento) di valori eccedenti gli importi previsti dal contratto.

Se il tribunale rifiuta di recuperare gli importi delle perdite da fornitori o organizzazioni di trasporto, l'ammanco viene ammortizzato come segue:

Addebito sul conto 94 "Carenza e perdite da danni a oggetti di valore", Accredito sul conto 76-2 "Calcoli sui crediti" - è stata cancellata la mancanza (danneggiamento) di valori eccedenti gli importi previsti dal contratto.

Regolamenti tramite richieste di pagamento-ordini

Un ordine di pagamento è un ordine del titolare del conto (pagante) alla banca che lo serve, redatto da un documento di regolamento, di trasferire una certa somma di denaro sul conto del destinatario dei fondi aperti in questa o in un'altra banca. L'ordine di pagamento è eseguito dalla banca entro il termine previsto dalla legge, ovvero entro un termine più breve stabilito dal contratto di conto corrente bancario o determinato dalle pratiche commerciali utilizzate nella pratica bancaria. Gli ordini di pagamento possono essere effettuati:

1) trasferimento di fondi per beni forniti, lavori eseguiti, servizi resi;

2) trasferimento di fondi ai bilanci di tutti i livelli e fondi fuori bilancio;

3) trasferimento di fondi ai fini del rimborso/collocamento di crediti (prestiti)/depositi e pagamento degli interessi sugli stessi;

4) trasferimento di fondi per altri scopi previsti dalla legge o dal contratto.

In accordo con i termini del contratto principale, gli ordini di pagamento possono essere utilizzati per il pagamento anticipato di beni, lavori, servizi o per effettuare pagamenti periodici.

L'ordine di pagamento viene redatto sul modulo 0401060. Gli ordini di pagamento sono accettati dalla banca indipendentemente dalla disponibilità di fondi sul conto del pagatore. Quando si paga un ordine di pagamento, su tutte le copie del documento di pagamento, la data di addebito dei fondi sul conto del pagatore viene inserita nel campo "Cancellato dal conto del pagatore" (in caso di pagamento parziale - la data dell'ultimo pagamento ), nel campo “Marchi Bancari” sono apposti il ​​timbro della banca e la firma dell'esecutore responsabile.

La banca è obbligata a informare il pagatore su sua richiesta dell'esecuzione dell'ordine di pagamento entro e non oltre il giorno lavorativo successivo alla richiesta del pagatore alla banca, a meno che non sia previsto un altro periodo dal contratto di conto bancario. La procedura per informare il pagatore è determinata dal contratto di conto bancario.

Lettere di credito

Il pagatore emette una lettera di ordine di credito dalla banca dell'acquirente alla banca del fornitore per pagare le fatture nei termini specificati nella domanda dell'acquirente.

Una caratteristica distintiva è che il pagamento viene effettuato subito dopo la spedizione. Il fornitore presenta alla banca tutti i documenti pertinenti che confermano la spedizione, l'esecuzione dei servizi e dei lavori e riceve l'importo adeguato.

Ciò elimina la possibilità di ritardo e ne garantisce la tempestività. La lettera di credito è emessa per un periodo previsto dal contratto di fornitura, e ciascuna è destinata agli accordi con un solo fornitore.

Una lettera di credito può essere aperta a spese di fondi propri o prestiti.

3. Contabilità degli accordi con fornitori e appaltatori

I fornitori includono le aziende che forniscono materiali, beni, servizi o lavori, mentre gli appaltatori includono le aziende che eseguono lavori di costruzione. Gli accordi con loro vengono solitamente effettuati dopo la spedizione di materiali, merci, ecc., o contemporaneamente al completamento di tali operazioni. La forma di pagamento è stabilita nell'accordo (contratto).

A causa dei massicci mancati pagamenti, le consegne sono attualmente effettuate alle condizioni di pagamento anticipato senza il consenso dell'impresa al pagamento dei crediti per vettori energetici e l'utilizzo delle comunicazioni senza accettazione.

La contabilità per le liquidazioni è tenuta sul conto passivo 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori". Tutte le operazioni sugli insediamenti per l'acquisizione di beni materiali vengono eseguite su questo conto, indipendentemente dall'ora di pagamento della fattura presentata.

Sulle fatture presentate, l'acquirente registra:

1) Addebito sul conto 10 "Materiali" (e altri conti di valori materiali),

Accredito su conto 60 "Transazioni con fornitori e clienti";

2) Conto di addebito 19 "Imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti",

Credito in conto 60 "Transazioni con fornitori e clienti" - per l'importo dell'IVA.

I servizi per la consegna e la lavorazione di materiali da parte di terzi costituiscono voci simili all'acquisto di valori.

Nella consegna di beni materiali per i quali non sono stati ricevuti documenti, è necessario verificare se gli oggetti di valore sono indicati come pagati, ma sono in transito o prelevati dal magazzino, e se l'importo è indicato come credito.

Dopo che i materiali sono stati controllati, vengono contabilizzati come consegne non fatturate:

Conto di addebito 10 "Materiali", 15 "Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali",

Credito in conto 60 "Transazioni con fornitori e clienti" - ai prezzi contrattualmente previsti.

Al ricevimento dei documenti di regolamento, questa registrazione viene stornata e viene effettuata una nuova registrazione. Il rimborso del debito si riflette nell'addebito del conto 60 e nell'accredito del conto in base al pagamento.

L'importo del debito garantito da cambiali non viene cancellato dal conto 60, ma viene preso in considerazione separatamente in un contesto analitico. La contabilità analitica per il conto 60 viene effettuata per ciascun documento di pagamento presentato e durante il calcolo dei pagamenti pianificati per ciascun fornitore e appaltatore. La costruzione della contabilità analitica dovrebbe offrire la possibilità di acquisire le informazioni necessarie sui diversi fornitori, sui documenti di pagamento accettati ma i cui termini di pagamento non sono arrivati, sui documenti di pagamento non pagati puntualmente, sulle consegne non fatturate, sulle cambiali, sulle il cui periodo di pagamento non è ancora arrivato, su fatture non pagate in tempo per un prestito commerciale. Questi dati sono necessari quando si redige un bilancio. Nel modulo di contabilità dell'ordine di giornale, i pagamenti con fornitori e appaltatori vengono presi in considerazione nell'ordine di giornale n. 1, che viene mantenuto sul credito di conto 60 in modo posizionale per ciascun documento di liquidazione. La contabilità analitica degli accordi con fornitori e appaltatori durante gli accordi nell'ordine dei pagamenti programmati viene effettuata in un estratto speciale n. 5, i cui dati, con risultati generali nel contesto dei conti corrispondenti, vengono trasferiti alla fine del mese al giornale degli ordini n. 6.

4. Contabilità dei pagamenti delle assicurazioni sociali e della sicurezza

Per creare fondi speciali vengono effettuate adeguate detrazioni per i bisogni sociali, che sono inclusi nei costi di produzione o di circolazione. Le prestazioni di invalidità temporanea e le cure sanatoriali sono fornite dai contributi al fondo di previdenza sociale. I contributi vengono versati alla Cassa pensione. Fornire ai cittadini pari opportunità di ricevere assistenza medica - al fondo di assicurazione medica obbligatoria. Per provvedere ai disoccupati temporanei - nel fondo per l'occupazione.

A tal fine viene utilizzato il conto 69 "Calcoli per le assicurazioni sociali e la sicurezza".

Durante il calcolo, viene inserita una voce:

Addebito sul conto 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 25 "Spese generali di produzione", 26 "Spese generali",

Accredito sul conto 69 "Calcoli sulle assicurazioni sociali". L'utilizzo dei fondi del fondo si riflette come segue: Addebito sul conto 69 "Calcoli per le assicurazioni sociali", Accredito sul conto 70 "Calcoli con il personale per i salari". Pagamento della pensione

Le detrazioni vengono effettuate alla Cassa pensione della Federazione Russa. Tariffa: per i datori di lavoro - 28% del fondo salario maturato, per i datori di lavoro nel settore agricolo - 20,6% del fondo, per i cittadini impegnati in studi privati ​​- 28%, per le fattorie contadine - 20,6%, ma se utilizzano manodopera salariata, allora l'assicurazione i premi rappresentano il 28% delle rate maturate a favore dei lavoratori assunti.

Sono esenti dal pagamento dei contributi le organizzazioni pubbliche di persone con disabilità, così come le organizzazioni il cui capitale autorizzato è costituito interamente da contributi di persone con disabilità e il loro numero nel numero totale del personale è superiore al 50%. Se il loro numero è inferiore al 50%, il vantaggio si applica solo ai pagamenti ai disabili.

Nell'account 69 "Calcoli per le assicurazioni sociali", sottoconto 3, viene presa in considerazione l'assicurazione medica.

Durante il calcolo, viene effettuata la seguente voce:

Addebito sul conto 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 25 "Spese generali di produzione", 26 "Spese generali", 44 "Spese di vendita",

Accredito sul conto 69 "Calcoli sulle assicurazioni sociali".

Quando i fondi sono assegnati:

Conto di addebito 69 "Calcoli per le assicurazioni sociali", Conto di credito 51 "Conto di liquidazione".

Quando si pagano le tasse:

Addebito sul conto 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 25 "Spese generali di produzione", 26 "Spese generali", 44 "Spese di vendita", Accredito sul conto 69 "Calcoli per le assicurazioni sociali", sottoconto 4 "Calcoli per il fondo per l'occupazione".

Quando si trasferiscono fondi:

Addebito sul conto 69 "Calcoli per le assicurazioni sociali", sottoconto 4 "Calcoli per la cassa del lavoro", Accredito sul conto 51 "Conto di liquidazione".

5. Calcoli delle buste paga

I calcoli per i salari vengono effettuati sul conto 70. Il credito di questo conto registra i salari maturati e il debito tiene conto delle detrazioni dai salari e della loro emissione. Per saldo si intende il debito dell'impresa nei confronti dei dipendenti. Sull'importo della retribuzione maturata per il tempo lavorato, a seconda del luogo di lavoro:

Addebito su conto 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 25 "Spese generali di produzione", 26 "Spese generali", 44 "Spese di vendita", 43 "Prodotti finiti", 44 "Spese di vendita", Credito in conto 70 " Transazioni con il personale su remunerazione.

Se la prenotazione non è consentita, allora:

Addebito sul conto 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria",

Accredito sul conto 70 "Calcoli con il personale per salari".

Se vengono effettuati pagamenti di anzianità, allora:

1) se riservato - a spese della riserva;

2) in caso negativo, a carico del fondo di consumo.

Dal salario dell'impresa trattenere:

1) imposta sul reddito:

Conto di addebito 70 "Calcoli con il personale per stipendi", Conto di credito 68 "Calcoli su imposte e tasse";

2) detrazioni sull'atto di esecuzione:

Addebito sul conto 70 "Transazioni con personale per salari", Accredito sul conto 76 "Transazioni con debitori e creditori vari";

3) detrazioni per matrimonio:

Addebito sul conto 70 "Accordi con il personale per salari", Accredito sul conto 28 "Matrimonio in produzione".

Il salario residuo viene rilasciato ai dipendenti e registrato in contabilità come segue:

Conto di addebito 70 "Transazioni con il personale per salari", Conto di credito 50 "Cassa".

Le detrazioni dell'1% dalla retribuzione alla Cassa pensione si riflettono come segue:

Addebito sul conto 70 "Regole con il personale per salari", Accredito sul conto 69 "Calcoli per le assicurazioni sociali e la sicurezza", sottoconto 2 "Calcoli per le pensioni".

6. Contabilità per le transazioni in contanti

Transazioni in contanti - si tratta di operazioni relative all'incasso, allo stoccaggio e alla spesa dei vari fondi ricevuti dalla cassa dell'organizzazione dalla banca di servizio. La ricezione di fondi alla cassa dal conto corrente in contabilità si riflette nella seguente voce:

Addebito sul conto 50 "Cassiere", Accredito sul conto 51 "Conto di regolamento".

Documenti primari:

1) un ordine di cassa in entrata (per l'elaborazione dell'operazione di ricezione di contanti alla cassa per qualsiasi motivo da una persona);

2) un conto in contanti warrant (per elaborare l'emissione di contanti dalla cassa a una persona per qualsiasi necessità);

3) libretto di cassa;

4) buste paga;

5) registro degli incassi e delle spese di cassa;

6) un libro contabile del denaro ricevuto ed emesso dal cassiere, riportante ai distributori pubblici delle retribuzioni e delle operazioni ai cassieri.

Gli ordini di cassa in entrata e le relative ricevute, così come gli ordini di cassa in uscita devono essere compilati senza macchie, in modo chiaro e chiaro. Il libro del cassiere-operatore deve essere numerato, allacciato e sigillato con le firme del capo contabile e del responsabile dell'impresa. Il sigillo dell'organizzazione deve essere su ogni documento in contanti.

L'importo massimo che può essere nel registratore di cassa è determinato dal limite. Il limite è fissato centralmente.

Tutti i fatti di ricevimento e di emissione di contanti alla cassa sono registrati nel libro cassa (modulo standard). Deve essere numerato, allacciato, sigillato con sigillo di cera e certificato dalle firme del direttore e capo contabile. Le voci in esso contenute sono conservate in 2 copie su carta carbone. La seconda copia (a strappo) è il verbale del cassiere, viene trasferito al reparto contabilità con i documenti in entrata e in uscita giornalmente alla fine della giornata lavorativa.

Contabilità per le operazioni di conto corrente

La banca effettua accettazione, emissione e bonifici non in contanti secondo documenti di apposito modulo. Documenti principali:

1) per i pagamenti in contanti:

a) assegno in contanti;

b) un avviso per un contributo in denaro;

2) per pagamenti non in contanti:

a) modulo di accettazione (consenso al pagamento) dei regolamenti (regolamenti tramite richiesta di pagamento; valido 10 giorni alla banca);

b) regolamenti tramite ordini di pagamento;

c) una lettera di credito forma di pagamento (domanda di lettera di credito), si tratta del trasferimento di un anticipo alla banca per conto dell'impresa per il pagamento su presentazione dei documenti di spedizione da parte del fornitore alla sua banca;

d) domanda di diniego di accettazione;

e) ordine di incasso - per l'addebito diretto di fondi sul conto della società nei casi previsti dalla legge;

f) ordine di banca commemorativa - serve per addebitare o accreditare fondi non monetari sul conto della società per ordine della banca di servizio.

La principale forma di pagamento non in contanti è l'accettazione (calcolo tramite richieste di pagamento). Il fornitore, tramite la mediazione della banca, riceve denaro dal pagatore sulla base di atti di transazione.

Collezione - un'istruzione alla banca per ricevere l'importo dall'acquirente.

accettazione - esistono diverse tipologie di accettazione (preliminare, successiva, ecc.). Se entro 3 giorni il pagatore non ha dichiarato un rifiuto all'accettazione, la richiesta di pagamento si intende accettata, ma il rifiuto deve essere documentato motivato.

consiglio - notifica ufficiale bancaria dell'operazione di regolamento (sul trasferimento di fondi dal conto del pagatore al conto del fornitore).

Operazioni tipiche per l'incasso e l'esborso di denaro contante:

1) ricevere contanti dalla banca:

Addebito sul conto 50 "Cassiere", Accredito sul conto 51 "Conto di regolamento";

2) contributo da parte del responsabile del saldo degli importi monetari non utilizzati:

Conto di addebito 50 "Cassiere",

Accredito sul conto 71 "Transazioni con soggetti responsabili";

3) rimborso del debito dell'acquirente per beni, lavori, servizi:

Conto di addebito 50 "Cassiere",

Accredito sul conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti";

4) rimborso debiti per ammanchi e furto:

Conto di addebito 50 "Cassiere",

Accredito di conto 73 "Transazioni con il personale su altre operazioni";

5) capitalizzazione dell'eccedenza individuata a seguito dell'inventario (audit) della cassa:

Conto di addebito 50 "Cassa", Conto di credito 91 "Altre entrate e spese";

6) ricevuta dalla banca di contanti in valuta estera:

Addebito sul conto 50 "Cassiere", Accredito sul conto 52 "Conto di valuta";

7) contributo da parte del responsabile del saldo dei fondi non utilizzati:

Conto di addebito 50 "Cassiere",

Accredito sul conto 71 "Transazioni con soggetti responsabili";

8) riflesso dei pagamenti ai dipendenti da cassa (salari, prestazioni sociali, reddito da partecipazione al capitale sociale, ecc.):

Conto di addebito 70 "Transazioni con il personale per salari", Conto di credito 50 "Cassa".

CONFERENZA N. 6. Contabilità del lavoro e dei salari

1. Forme e sistemi di remunerazione

La contabilizzazione del lavoro e dei salari è un'attività contabile complessa e che richiede molto tempo.

Il diritto al lavoro è sancito dalla Costituzione della Federazione Russa all'art. 37, il quale prevede che ogni cittadino ha il diritto di disporre liberamente delle proprie capacità lavorative.

I rapporti di lavoro di tutti i dipendenti sono regolati dal Codice del lavoro della Federazione Russa.

Salari in base ai contratti di lavoro. In conformità con l'art. 15 del Codice del lavoro della Federazione Russa, i rapporti di lavoro sono rapporti basati su un accordo tra il dipendente e il datore di lavoro sulla prestazione personale del dipendente per il pagamento di una funzione lavorativa (lavoro in una determinata specialità, qualifica o posizione), il subordinazione del dipendente alle norme interne del lavoro mentre il datore di lavoro fornisce le condizioni di lavoro previste dalla legislazione del lavoro, dal contratto collettivo, dagli accordi, dal contratto di lavoro.

La base dei rapporti di lavoro è un contratto di lavoro (contratto) stipulato per iscritto. Il reddito da lavoro di ciascun lavoratore non è limitato alla dimensione massima. Il salario minimo mensile è fissato dal governo ed è ampiamente utilizzato nel calcolo delle aliquote tariffarie, degli stipendi ufficiali e nell'imposizione di multe.

Attualmente, tra i compiti più importanti della contabilità del lavoro e dei salari ci sono:

1) in modo tempestivo, nei termini stabiliti, effettuare accordi con il personale per la remunerazione;

2) attribuire tempestivamente e correttamente l'importo dei salari e delle tasse maturati al costo di produzione;

3) raccogliere e raggruppare indicatori su lavoro e salari ai fini della gestione operativa e del calcolo delle imposte.

Secondo l'articolo 20 del Codice del lavoro della Federazione Russa, le parti dei rapporti di lavoro sono il dipendente e il datore di lavoro.

dipendente - una persona fisica che ha instaurato un rapporto di lavoro con il datore di lavoro.

datore di lavoro - una persona fisica o giuridica (organizzazione) che ha instaurato un rapporto di lavoro con un dipendente. Nei casi previsti dalle leggi federali, un altro ente autorizzato a concludere contratti di lavoro può fungere da datore di lavoro.

I diritti e gli obblighi del datore di lavoro nei rapporti di lavoro sono esercitati da: un soggetto che sia un datore di lavoro; organi direttivi di una persona giuridica (organizzazione) o persone da essi autorizzate secondo le modalità previste da leggi, altri atti normativi, atti costitutivi di una persona giuridica (organizzazione) e regolamenti locali.

Per gli obblighi degli enti finanziati in tutto o in parte dal titolare (fondatore) derivanti da rapporti di lavoro, il titolare (fondatore) ha ulteriori responsabilità secondo la procedura prevista dalla legge.

I rapporti di lavoro possono sorgere tra un lavoratore dipendente e un datore di lavoro sulla base di un contratto collettivo. Ai sensi dell'art. 41 del Codice del lavoro della Federazione Russa, il contenuto e la struttura del contratto collettivo sono determinati dalle parti.

Il contratto collettivo può comprendere obblighi reciproci dei dipendenti e del datore di lavoro sulle seguenti questioni:

1) forme, sistemi e importi della remunerazione;

2) pagamento di indennità, compensi;

3) un meccanismo di regolazione delle retribuzioni, tenendo conto dell'aumento dei prezzi, dei tassi di inflazione e del raggiungimento degli indicatori determinati dal contratto collettivo;

4) occupazione, riqualificazione, condizioni per il rilascio dei lavoratori;

5) orario di lavoro e riposo, ivi comprese questioni di concessione e durata delle ferie;

6) miglioramento delle condizioni di lavoro e tutela del lavoro dei lavoratori, comprese le donne ei giovani;

7) rispetto degli interessi dei dipendenti durante la privatizzazione di un'organizzazione, alloggi dipartimentali;

8) sicurezza ambientale e tutela della salute dei lavoratori sul lavoro;

9) garanzie e benefici per i dipendenti che conciliano lavoro e formazione;

10) miglioramento della salute e ricreazione dei dipendenti e dei loro familiari;

11) il controllo sull'attuazione del contratto collettivo, la procedura per apportare modifiche e integrazioni allo stesso, la responsabilità delle parti, garantendo condizioni normali per le attività dei rappresentanti dei dipendenti;

12) rifiuto di sciopero quando ricorrono le condizioni previste dal contratto collettivo;

13) altre questioni determinate dalle parti.

Il contratto collettivo, tenendo conto della situazione finanziaria ed economica del datore di lavoro, può stabilire benefici e benefici per i dipendenti, condizioni di lavoro più favorevoli rispetto alle leggi stabilite, altri atti normativi, accordi.

Il contratto collettivo comprende disposizioni normative, se le leggi e altri atti normativi contengono un'istruzione diretta sulla fissazione obbligatoria di tali disposizioni nel contratto collettivo.

Pagamento per ore notturne. L'orario di lavoro notturno è l'orario dalle 22:6 alle 40:XNUMX. Viene fissato in pagella con l'importo totale del mese. Tutto il lavoro notturno è documentato e calcolato in un determinato importo (maggiorato). Tale importo maggiorato non può essere inferiore al XNUMX% dell'aliquota tariffaria.

Secondo l'art. 96 del Codice del lavoro della Federazione Russa, non è consentito lavorare di notte: le donne in gravidanza; dipendenti di età inferiore ai 18 anni, ad eccezione delle persone coinvolte nella creazione e (o) esecuzione di opere d'arte, e altre categorie di dipendenti ai sensi del presente Codice e di altre leggi federali. Donne con figli di età inferiore a 3 anni, disabili, dipendenti con figli disabili, nonché dipendenti che si prendono cura dei familiari malati in base a un referto medico, madri e padri che allevano bambini di età inferiore ai 5 anni, nonché in qualità di tutori di bambini di questa età, possono essere coinvolti nel lavoro notturno solo con il loro consenso scritto ea condizione che tale lavoro non sia loro vietato per motivi di salute in base a un referto medico. Allo stesso tempo, questi dipendenti devono essere informati per iscritto del loro diritto di rifiutarsi di lavorare di notte.

Pagare gli straordinari. Lo straordinario è il lavoro svolto dai dipendenti dopo il turno principale. Il lavoro straordinario è consentito in casi eccezionali con l'autorizzazione del capo dell'impresa.

Ai sensi dell'art. 99 del Codice del lavoro della Federazione Russa, il coinvolgimento nel lavoro straordinario viene svolto dal datore di lavoro con il consenso scritto del dipendente nei seguenti casi:

1) nell'esecuzione dei lavori necessari alla difesa del Paese, nonché per prevenire un infortunio alla produzione o eliminare le conseguenze di un infortunio alla produzione o di una calamità naturale;

2) quando si eseguono lavori socialmente necessari sull'approvvigionamento idrico, sulla fornitura di gas, sul riscaldamento, sull'illuminazione, sulla rete fognaria, sui trasporti, sulle comunicazioni - per eliminare circostanze impreviste che interrompono il loro normale funzionamento;

3) se necessario, eseguire (finire) l'opera iniziata che, per imprevisto ritardo dovuto alle condizioni tecniche di produzione, non ha potuto essere eseguita (completata) durante il normale orario di lavoro, se la mancata l'esecuzione (mancata esecuzione) di tale lavoro può comportare il danneggiamento o la distruzione dei beni del datore di lavoro, demaniali o comunali o mettere in pericolo la vita e la salute delle persone;

4) nell'esecuzione di lavori temporanei di riparazione e ripristino di meccanismi o strutture nei casi in cui il loro guasto possa comportare la cessazione del lavoro per un numero significativo di dipendenti;

5) continuare il lavoro in assenza di un lavoratore supplente, se il lavoro non consente una pausa. In questi casi, il datore di lavoro è obbligato ad adottare immediatamente misure per sostituire il turno con un altro dipendente.

Negli altri casi, il coinvolgimento nel lavoro straordinario è consentito con il consenso scritto del dipendente e tenendo conto del parere dell'organo sindacale eletto di questa organizzazione.

Non è consentito coinvolgere donne in gravidanza, dipendenti di età inferiore ai 18 anni e altre categorie di dipendenti nel lavoro straordinario in conformità con la legge federale. Il coinvolgimento di persone disabili, donne con figli di età inferiore ai 3 anni, al lavoro straordinario è consentito previo loro consenso scritto ea condizione che tale lavoro non sia loro vietato per motivi di salute sulla base di un referto medico. Allo stesso tempo, le persone disabili, le donne con bambini di età inferiore ai 3 anni, devono essere informate per iscritto del loro diritto di rifiutare il lavoro straordinario.

Il lavoro straordinario non deve superare le 4 ore per dipendente per 2 giorni consecutivi e 120 ore annue.

Il datore di lavoro è tenuto a garantire che il lavoro straordinario svolto da ciascun dipendente sia registrato accuratamente.

Pagamento per prodotti che si sono rivelati difettosi. Un difetto completo dovuto a colpa di un dipendente non gli viene pagato per intero e un difetto parziale viene pagato a seconda del grado di idoneità dei prodotti fabbricati a prezzi ridotti o al costo.

Il matrimonio sorto non per colpa del lavoratore è pagato a tariffa ridotta. Il matrimonio avvenuto non per colpa del dipendente, ma per un vizio nascosto nel materiale lavorato (materie prime), viene pagato al dipendente in egual misura con i buoni prodotti.

Pagamento dei tempi di fermo. I tempi di fermo per colpa del dipendente non sono soggetti a pagamento. Il tempo di inattività non imputabile al lavoratore, qualora abbia avvertito l'amministrazione dell'inizio del tempo di fermo, è corrisposto in misura non inferiore ai 2/3 dell'aliquota tariffaria del grado o della retribuzione stabilita per il lavoratore.

Indennità per lavoro in combinazione di professioni. Se un dipendente, insieme all'attività principale prevista dal contratto di lavoro, svolge un'attività aggiuntiva in un'altra professione o le funzioni di un dipendente temporaneamente assente senza essere rilasciato dall'attività principale, viene pagato un extra per unire le professioni o svolgere le funzioni di un dipendente momentaneamente assente.

L'importo di tali supplementi è stabilito dall'amministrazione previo accordo delle parti.

Remunerazione del lavoro durante lo sviluppo della produzione (nuovi tipi di prodotti). Per il periodo di padronanza di una nuova produzione (prodotto), ai dipendenti può essere corrisposto un compenso aggiuntivo fino alla precedente retribuzione media secondo le modalità e le condizioni stabilite dal contratto collettivo.

Indennità per lavoro a tempo parziale. Oltre al lavoro principale, molti dipendenti svolgono lavori aggiuntivi (combinando) nella stessa organizzazione. Quando si combinano le professioni, è necessario redigere un contratto di lavoro, che specifichi la durata della professione combinata e, di conseguenza, il relativo pagamento. L'importo del pagamento è stabilito dall'amministrazione (capo) dell'impresa.

Ferie e TFR. Il diritto alle ferie sorge per i dipendenti sei mesi solari dopo l'adesione all'organizzazione. Le ferie devono essere concesse ai dipendenti ogni anno entro il periodo previsto dal programma delle ferie approvato dall'impresa. In casi eccezionali e con il consenso del dipendente, è consentito trasferire il congedo stabilito all'anno solare successivo. Attualmente, in molte aziende, il programma delle ferie è notevolmente diverso da quello delle imprese di vent'anni fa, poiché molti dipendenti sono in ferie non per un mese, ma per meno - 1-3 settimane.

2. Classificazione e contabilità del personale dell'impresa, tenendo conto dell'uso dell'orario di lavoro

Nelle grandi e medie imprese, il dipartimento del personale è impegnato nello sviluppo e nel calcolo di tutti gli indicatori necessari nel campo del lavoro e dei salari.

Il personale è suddiviso in:

1) personale a tempo indeterminato - dipendenti assunti senza indicazione di durata;

2) personale stagionale - dipendenti assunti per il periodo di lavoro stagionale;

3) personale interinale - dipendenti assunti per un periodo non superiore a 2 mesi.

In conformità con il Codice del lavoro della Federazione Russa tempo di lavoro - il tempo durante il quale il dipendente, in conformità con i regolamenti interni del lavoro dell'organizzazione e i termini del contratto di lavoro, deve svolgere compiti di lavoro, nonché altri periodi di tempo che, in conformità con le leggi e altri atti normativi, sono legati all'orario di lavoro.

Il normale orario di lavoro non può superare le 40 ore settimanali.

Il datore di lavoro deve tenere un registro del tempo effettivamente lavorato da ciascun dipendente.

Quando lavora a tempo parziale, il dipendente viene pagato in proporzione al tempo da lui lavorato o in base alla quantità di lavoro da lui svolto.

Il lavoro a tempo parziale non comporta restrizioni per i dipendenti sulla durata delle ferie annuali di base retribuite, sul calcolo dell'anzianità e sugli altri diritti del lavoro.

La durata del lavoro giornaliero (turno) non può superare:

1) per i dipendenti 15-16 anni - 5 ore, per i dipendenti 16-18 anni - 7 ore;

2) per gli studenti degli istituti di istruzione generale, degli istituti di istruzione professionale primaria e secondaria, che combinano studio e lavoro durante l'anno accademico, all'età di 14-16 anni - 2,5 ore, all'età di 16-18 anni - 3,5 ore ;

3) per i portatori di handicap - secondo referto medico.

Per i lavoratori impiegati in lavori con condizioni di lavoro dannose e (o) pericolose, ove sia prevista una riduzione dell'orario di lavoro, la durata massima consentita del lavoro giornaliero (turno) non può superare:

1) con una settimana lavorativa di 36 ore - 8 ore;

2) con una settimana lavorativa di 30 ore o meno - 6 ore

Per i lavoratori creativi di organizzazioni cinematografiche, troupe televisive e video, teatri, organizzazioni teatrali e concertistiche, circhi, mass media, atleti professionisti secondo gli elenchi delle categorie di questi lavoratori approvati dal governo della Federazione Russa, la durata del lavoro quotidiano (turno) può essere stabilito in conformità con le leggi e altri atti normativi, regolamenti locali, un contratto collettivo o un contratto di lavoro (articolo 94 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

3. Libro paga

Contabilità sintetica le organizzazioni per le buste paga conducono per conto 70 "Insediamenti con il personale per le buste paga".

Con conto di credito 70 riflettono gli importi dei salari maturati per ore lavorate e premi spettanti ai membri del collettivo di lavoro e alle persone che lavorano con un contratto di lavoro (contratto) (addebito sui conti 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 43, 96), gli importi delle prestazioni di invalidità temporanea e di altri versamenti da fondi sociali fuori bilancio. Le basi per il calcolo dei salari sono il foglio presenze, gli ordini di lavoro (ordini di lavoro) per l'esecuzione del lavoro e altri documenti.

Per l'addebito sul conto 70 pagamenti salariali dalla cassa (credito sul conto 50), importo dell'imposta sul reddito trattenuta al bilancio (credito sul conto 68), importi non restituiti tempestivamente ai responsabili (credito sul conto 71), importi per danni materiali causato (credito su conto 73), per matrimonio (credito su conto 28), in rimborso di debiti su prestiti emessi (credito su conto 73), su atti esecutivi a favore di varie persone giuridiche e persone fisiche (credito su conto 76).

Contabilità analitica il conto 70 viene riportato nei conti personali dei lavoratori e dei dipendenti (moduli n. T-54 e n. T-55), che vengono creati all'inizio dell'anno per ciascun membro della forza lavoro e delle persone che lavorano con un contratto di lavoro (contrarre). Durante l'anno, nei conti personali vengono inseriti i dati relativi alle retribuzioni maturate, ai bonus, ai pagamenti di fine anno, ai pagamenti per anzianità di servizio, alle indennità per malattia, alle detrazioni, con l'indicazione degli importi da emettere. La durata di conservazione dei conti personali è di 75 anni.

In contabilità, il libro paga si riflette nelle seguenti voci:

1) i salari sono stati maturati ai dipendenti per la spedizione, lo scarico, la movimentazione delle apparecchiature che richiedono l'installazione:

Addebito sul conto 07 "Attrezzature per l'installazione", Accredito sul conto 70 "Transazioni con personale per salari";

2) è maturata la remunerazione del lavoro ai dipendenti impiegati nella costruzione di capitali:

Addebito del conto 08 "Investimenti in attività non correnti", Accredito del conto 70 "Transazioni con il personale per stipendi";

3) sono stati maturati salari ai dipendenti per carico, scarico, spostamento scorte: Conto di addebito 10 "Materiali",

Accredito di conto 70 "Calcoli con il personale su retribuzione";

4) i salari per manufatti, lavori, servizi al personale della produzione principale sono maturati:

Conto di addebito 20 "Produzione principale",

Accredito di conto 70 "Calcoli con il personale su retribuzione";

5) è maturata la remunerazione del lavoro al personale delle produzioni ausiliarie:

Addebito del conto 23 "Produzioni ausiliarie", Accredito del conto 70 "Transazioni con personale per salari";

6) è maturato il compenso del personale di produzione generale: Conto di addebito 25 "Costi generali di produzione",

Accredito di conto 70 "Calcoli con il personale su retribuzione";

7) è maturata la remunerazione del personale generale aziendale: Conto di addebito 26 "Spese generali",

Accredito di conto 70 "Calcoli con il personale su retribuzione";

8) il compenso è maturato al personale per la correzione dei vizi: Conto di addebito 28 "Matrimonio in produzione",

Accredito di conto 70 "Calcoli con il personale su retribuzione";

9) è maturata la remunerazione del lavoro ai dipendenti delle imprese di servizi:

Addebito sul conto 29 "Industrie di servizi e aziende agricole", Accredito sul conto 70 "Transazioni con personale per salari";

10) compensi maturati ai dipendenti per lavoro imputabile a spese differite:

Conto di addebito 97 "Spese differite",

Accredito di conto 70 "Calcoli con il personale su retribuzione";

11) sono stati maturati gli stipendi del personale addetto alla vendita dei prodotti:

Conto di addebito 43 "Prodotti finiti",

Accredito di conto 70 "Calcoli con il personale su retribuzione";

12) sono maturati i compensi al personale per lo smantellamento delle immobilizzazioni:

Addebito sul conto 46 "Fasi completate dei lavori in corso", Accredito sul conto 70 "Regole con il personale per salari". Contabilità indennità ferie

Le organizzazioni possono avere spese che non sono state sostenute nel periodo di rendicontazione, ma sono previste in futuro. Tali spese sono chiamate spese imminenti o pagamenti imminenti. Queste le riserve formate dall'organizzazione: per ferie pagate.

Formazione di una riserva per ferie. La maggior parte delle organizzazioni include le ferie maturate nei costi di produzione (addebito sui conti 20, 23, 25, 26, 29, 43, accredito sul conto 70). Ai membri del collettivo di lavoro vengono concesse ferie in modo non uniforme durante tutto l'anno, il che porta a una distorsione del costo dei prodotti (lavori, servizi) in diversi periodi di rendicontazione. Per evitare ciò, le organizzazioni possono, adottando una politica contabile, prevedere la formazione di una riserva per ferie e cancellare da tale riserva gli importi effettivamente maturati per le ferie. L'indennità di ferie è calcolata sulla base della retribuzione per le ore effettivamente lavorate.

La domanda su come riflettere il pagamento delle ferie sui conti contabili è determinata dall'organizzazione stessa, adottando una politica contabile per il prossimo anno.

Il meccanismo di prenotazione degli importi per le ferie è utilizzato principalmente da grandi organizzazioni commerciali (ad esempio OJSC), nonché da organizzazioni situate nell'estremo nord e aree equivalenti. Non c'è bisogno di queste piccole imprese.

Le detrazioni a riserva possono essere effettuate sia in un importo fisso mensile, sia come percentuale della retribuzione.

Ripartizione del costo del lavoro e delle relative indennità obbligatorie

Tutti i documenti primari per la registrazione della produzione (ordini di lavoro, fogli di pagamento aggiuntivi, fogli di inattività, fogli di percorso, fogli di presenza, ecc.) vanno al reparto contabilità dell'organizzazione. Lì sono raggruppati per officine, servizi, dipartimenti e, nel contesto di queste divisioni, per centri di costo per la produzione (per tipologia di prodotti fabbricati, lavoro svolto, servizi forniti, per produzione generale e scopi economici generali, spese commerciali, ecc. ) e scopi non produttivi (costruzione di capitale, manutenzione e gestione di strutture sociali, lavoro finanziato da fonti speciali). I documenti primari raggruppati costituiscono la base per includere gli importi delle retribuzioni maturate (conto di credito 70) nei costi di produzione (conti di debito 20, 23, 25, 26, 28, 29, 43), in altre aree (conti di debito 07, 08, 10 , 80, 96). Allo stesso tempo, l'organizzazione addebita gli stessi conti in cui sono stati cancellati i salari maturati, assegna l'importo stabilito (%) ai salari:

1) dal credito del conto 68 - tassa di trasporto maturata nel bilancio (1%);

2) dal credito del conto 69 - detrazioni ai fondi sociali fuori bilancio: al Fondo di previdenza sociale (conto 69.1), al Fondo pensione (conto 69.2), al Fondo di assicurazione medica obbligatoria (conto 69.3), all'Occupazione Fondo (conto 69.4).

Gli accantonamenti vengono effettuati per la remunerazione dei dipendenti dell'organizzazione: a tempo pieno (compresi i pensionati che lavorano), non dipendenti, part-time, stagionali, che svolgono lavoro occasionale e occasionale.

4. Detrazioni dal salario

Pagamenti da reddito netto da includere nella redditività complessiva ai fini fiscali

L'elenco di tali pagamenti è piuttosto ampio. Ci sono pagamenti che sono interamente inclusi nel reddito totale, mentre altri sono benefici concessi per legge (ai fini fiscali, tali pagamenti sono inclusi nel calcolo per importi eccedenti l'importo esentato).

Il primo gruppo, in particolare, comprende i benefici materiali e sociali forniti dall'organizzazione ai dipendenti:

1) pagamento per alloggio e servizi comunali e domestici;

2) abbonamento individuale a periodici (quotidiani, riviste) e libri; canone di abbonamento telefonico;

3) prestazioni una tantum in relazione al pensionamento;

4) buoni pasto gratuiti o ridotti, acquisto di titoli di viaggio, abbonamenti personali per la visita agli impianti sportivi;

5) pagamento per i genitori per il mantenimento dei bambini negli istituti prescolari, nonché tasse universitarie negli istituti di istruzione;

6) emissione di buoni turistici ed escursioni ai dipendenti gratuitamente oa sconto;

7) contributi a fondi pensione non statali, ecc. Il secondo gruppo comprende, in particolare, l'importo dell'assistenza materiale e il costo dei regali e dei premi per l'abbigliamento, per i quali è previsto un beneficio per un importo di 12 volte il salario minimo mensile .

Tassazione dei non dipendenti

La procedura fiscale per tali persone non differisce da quella stabilita per i dipendenti dell'organizzazione, ad eccezione delle agevolazioni fiscali sul reddito stabilite per i costruttori e per il mantenimento dei figli e delle persone a carico - non sono previste per le persone che non fanno parte il personale dell'organizzazione.

Attualmente, molte persone non hanno il loro lavoro principale, quindi sono costrette a lavorare con contratti di lavoro una tantum. Nel calcolo dell'imposta, il reddito viene ridotto di tutte le detrazioni previste dalla legge. Allo stesso tempo, l'ufficio contabilità deve richiedere a queste persone dichiarazioni personali, documenti che confermano il diritto a benefici e detrazioni, nonché un libro di lavoro.

L'organizzazione almeno trimestralmente, entro il termine concordato con l'Agenzia delle Entrate, presenta ai soggetti indicati i certificati dei redditi versati.

Trattenimento sull'atto di esecuzione

Le basi per trattenere gli alimenti sono l'atto di esecuzione e, in caso di perdita, i duplicati; dichiarazioni scritte dei cittadini sul pagamento volontario degli alimenti; marchi (record) degli organi degli affari interni nei passaporti delle persone a riguardo. In conformità con la decisione dei tribunali, queste persone sono obbligate a pagare gli alimenti.

Contabilità per accordi con persone giuridiche e persone fisiche per detrazioni a loro favore, le organizzazioni sono registrate sul conto 76 "Transazioni con vari debitori e creditori". Per aprire un sub-conto 1 "Detrazioni su atto di esecuzione" ad esso.

Gli importi dei redditi dei dipendenti da cui vengono trattenuti gli alimenti:

1) salari a tariffa, stipendi ufficiali, a cottimo o in percentuale sui proventi della vendita di prodotti (prestazione di lavoro, prestazione di servizi), ecc.;

2) compensi aggiuntivi e indennità alle tariffe e alle retribuzioni ufficiali (per lavoro in condizioni di lavoro dannose e pericolose, di notte; impiegato in lavoro clandestino; per qualifiche, combinazione di professioni e posizioni, sostituzioni temporanee, ammissione al segreto di Stato, titolo accademico e grado accademico, anzianità di servizio, esperienza lavorativa, ecc.);

3) premi (retribuzioni), di natura regolare o periodica, nonché basati sui risultati del lavoro dell'anno;

4) compenso per lavoro straordinario, lavoro nei fine settimana e festivi;

5) la somma dei coefficienti regionali e degli incrementi salariali;

6) retribuzione per ferie, compenso monetario per ferie non godute, in caso di vacanze cumulate per più anni;

7) pagamenti aggiuntivi stabiliti dal datore di lavoro in eccesso rispetto agli importi maturati durante la concessione delle ferie annuali in conformità con la legislazione della Federazione Russa e la legislazione degli enti costitutivi della Federazione Russa;

8) l'importo per il tempo di adempimento dei doveri statali e pubblici e negli altri casi previsti dal Codice del lavoro della Federazione Russa (ad eccezione del TFR al momento del licenziamento);

9) un importo pari al costo dei pasti forniti (a pagamento), esclusi i pasti terapeutici e preventivi;

10) commissione (a regolari agenti assicurativi, intermediari regolari, ecc.);

11) compenso per l'esecuzione di lavori in base a contratti di diritto civile;

12) l'ammontare delle royalties, ivi comprese quelle corrisposte ai dipendenti delle redazioni di giornali, riviste e altri mass media;

13) l'importo della remunerazione della performance;

14) reddito di persone impegnate in attività minerarie;

15) reddito da attività imprenditoriale senza costituzione di persona giuridica;

16) reddito da locazione di immobili;

17) proventi da azioni e altri proventi da partecipazione alla gestione del patrimonio dell'organizzazione (dividendi, pagamenti su quote di partecipazione, ecc.);

18) assistenza materiale fornita ai cittadini in relazione a una calamità naturale, incendio, furto di proprietà, lesioni, nonché alla morte di una persona obbligata a pagare gli alimenti o suoi parenti stretti.

Aspetta per il matrimonio

Il matrimonio è un prodotto che, a causa dei suoi difetti, non può essere utilizzato per lo scopo previsto. Si distingue tra matrimonio riparabile (i difetti sono removibili e ciò è economicamente conveniente) e incorreggibile (i difetti sono irreparabili, o, sebbene riparabili, ciò è economicamente inopportuno); interno (identificato nell'organizzazione) ed esterno (identificato dai consumatori).

Se il matrimonio è correggibile, l'importo delle perdite (l'addebito sul conto 28) consisterà nei costi associati alla sua correzione:

1) materiali (credito in conto 10);

2) salario maturato per la correzione del matrimonio (credito in conto 70);

3) pagamenti a fondi sociali fuori bilancio (credito conto 69);

4) l'importo della tassa di trasporto (accredito sul conto 68) e parte delle spese generali (accredito sul conto 25). L'importo contabile delle perdite sarà immediatamente trattenuto per intero

importo (addebito sul conto 70, accredito sul conto 28), o precedentemente addebitato sul conto 73.3 (addebito sul conto 73.3, accredito sul conto 28) e successivamente rimborsato (accredito sul conto 73.3) mediante detrazione dal salario (addebito sul conto 70), deposito in contanti alla cassa (addebito sul conto 50) o bonifici sul conto corrente (addebito sul conto 51).

LEZIONE N. 7. Contabilità delle immobilizzazioni, scorte e proprietà dell'impresa

1. Contabilità delle immobilizzazioni

Nell'attività economica di qualsiasi impresa, un ruolo speciale spetta alle immobilizzazioni. Le immobilizzazioni dell'organizzazione sono diverse non solo per composizione, ma anche per valore. Le immobilizzazioni sono: edifici, strutture, veicoli, strumenti e dispositivi di misura e controllo, macchine e attrezzature per il lavoro e l'alimentazione, computer, strumenti, scorte e accessori di produzione e per la casa, bestiame da lavoro, produttivo e da riproduzione, piantagioni perenni e altre immobilizzazioni.

Le immobilizzazioni comprendono anche investimenti di capitale per il miglioramento radicale del territorio (drenaggi, irrigazione e altre opere di bonifica), investimenti di capitale in immobilizzazioni in locazione, appezzamenti di terreno, strutture di gestione della natura (risorse naturali).

La contabilizzazione dei costi che costituiscono il costo iniziale delle immobilizzazioni si riflette sul conto 08 "Investimenti in attività non correnti" utilizzando i sottoconti 08.1 "Acquisizione di appezzamenti di terreno", 08.2 "Acquisizione di oggetti di gestione della natura", 08.3 "Costruzione di immobili patrimonio" e 08.4 "Acquisizione di fondi fissi".

Operazioni di base per la formazione del costo iniziale delle immobilizzazioni

Ammortamento delle immobilizzazioni

La vita utile di un elemento delle immobilizzazioni è il periodo durante il quale l'utilizzo di un elemento delle immobilizzazioni è destinato a generare ricavi per l'impresa. Quando un elemento delle immobilizzazioni viene accettato per la contabilità, viene determinata la sua vita utile.

L'ammortamento per un gruppo di immobilizzazioni omogenee è effettuato in diversi modi, ovvero:

1) metodo lineare;

2) metodo dell'equilibrio riduttivo;

3) il metodo di storno del costo per la somma dei numeri di anni di vita utile dell'immobilizzazione oggetto;

4) il metodo di cancellazione del costo in proporzione al volume dei prodotti o del lavoro.

L'ammortamento decorre dal primo giorno del mese successivo al mese di accettazione dell'oggetto immobilizzato per la contabilizzazione, tale periodo prosegue fino al completo rimborso del costo iniziale dell'oggetto.

L'ammortamento può essere sospeso in caso di trasferimento di un bene o durante il periodo del suo restauro.

Leasing o affitto - si tratta dell'acquisizione da parte del locatore su richiesta del conduttore di singole immobilizzazioni, sia con diritto di riscatto, sia senza diritto di riscatto.

Molte imprese approfittano delle difficoltà finanziarie quando acquistano immobilizzazioni. Queste difficoltà possono essere superate attraverso i rapporti di locazione, cioè in caso di ricezione e trasferimento di immobilizzazioni in affitto o in locazione immobiliare: un contratto in base al quale il locatore si impegna a fornire al locatario eventuali immobilizzazioni ad uso temporaneo dietro un determinato compenso. Sono presenti locazioni correnti e a lungo termine di immobilizzazioni. La durata del contratto di locazione attuale è solitamente fissata per 1 anno con ulteriori proroghe e modifiche ai termini del contratto. La durata del contratto di locazione a lungo termine è superiore a 3 anni. L'oggetto stesso locato si riflette nel bilancio del locatore; egli è il proprietario e continua a pagare le tasse sulla proprietà e ad addebitare gli ammortamenti. L'importo dell'ammortamento viene calcolato nel modo consueto e il locatore deve decidere in quale tipo di attività verranno classificate le operazioni relative all'immobile in affitto: attività normale o altre operazioni. Nel primo caso, le transazioni si rifletteranno nei conti 62 e 90. Se le transazioni vengono riconosciute come altre, verranno riflesse come altre entrate e uscite nel conto 91. Si consiglia di aprire il numero richiesto di sottoconti per questo account. Nell'addebito del conto 91.2, oltre all'ammortamento, si riflettono altre spese in base ai termini del contratto di locazione delle immobilizzazioni.

L'importo del canone è stabilito dall'accordo sulla base di calcoli, il locatario registra le immobilizzazioni locate sul conto fuori bilancio 001 "Immobilizzazioni in leasing". Alla scadenza del termine del contratto, l'oggetto locato viene restituito al proprietario e al locatario viene addebitato sul conto fuori bilancio 001 il costo iniziale dell'oggetto.

Quando si trasferiscono immobilizzazioni in locazione, è possibile quanto segue:

1) il locatore li riceve sul proprio bilancio;

2) il locatore trasferisce l'oggetto sul saldo del locatario. I calcoli del contratto di locazione (affitto) riflettono entrambi

parti dell'accordo. L'inquilino tiene conto della proprietà locata nel bilancio e nella scheda dell'inventario, calcola l'importo dell'affitto da pagare entro il periodo di tempo specificato nel contratto, cancellando l'importo dell'affitto ai costi di produzione in corrispondenza del conto 76:

Addebito sul conto 20 "Produzione principale", 26 "Spese aziendali generali", 44 "Spese di vendita",

Accredito sul conto 76 "Transazioni con debitori e creditori diversi".

Contestualmente viene addebitato l'importo dell'imposta sul valore aggiunto:

Conto di addebito 19 "Imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti",

Accredito sul conto 76 "Transazioni con debitori e creditori diversi".

Il locatore può riflettere l'affitto come parte del reddito operativo utilizzando il conto 91 "Altri proventi e spese":

1) Conto di addebito 62 "Transazioni con acquirenti e clienti", Conto di credito 91 "Altre entrate e spese" - l'importo del canone maturato;

2) Conto di addebito 91 "Altre entrate e spese",

Accredito sul conto 68 "Calcoli su imposte e tasse" - l'importo dell'IVA dovuta a budget;

3) Conto di addebito 51 "Conto di liquidazione",

Accredito sul conto 91 "Altre entrate e spese" - ricevuta di pagamento.

2. Contabilità delle rimanenze

Riserve produttive - questi sono beni materiali-merce, che sono oggetti di lavoro, a cui è diretto il lavoro umano per ottenere prodotti finiti.

La quota dei costi dei materiali nel costo dei prodotti di ingegneria è superiore al 60%, quindi il loro uso corretto (razionale) è di grande importanza.

È necessario utilizzare materiali strutturali più avanzati, polveri metalliche, plastiche, sostituire materiali costosi con materiali più economici (sintetici), ma senza compromettere la qualità del prodotto, ridurre gli scarti e le perdite in fase di produzione.

Nella fabbricazione dei prodotti, le risorse naturali sono necessariamente spese, l'uso integrato delle risorse naturali e materiali, l'uso delle risorse secondarie e dei prodotti acquistati.

Il miglioramento del risparmio di risorse è facilitato da:

1) razionalizzazione della documentazione primaria;

2) aumentare il livello di meccanizzazione e automazione del lavoro contabile e informatico;

3) rigorosa procedura di accettazione, conservazione e spesa;

4) magazzini attrezzati.

A questo proposito, la contabilizzazione delle scorte di produzione deve affrontare i seguenti compiti:

1) corretta e tempestiva documentazione di tutte le operazioni;

2) selezione della più opportuna valutazione dei materiali in conto corrente;

3) controllo sulla sicurezza delle scorte industriali nei luoghi del loro stoccaggio e in tutte le fasi della movimentazione;

4) monitoraggio costante del rispetto delle norme stabilite delle scorte di produzione;

5) controllo sull'uso dei beni materiali, norme ragionevoli per la loro spesa;

6) il controllo degli sprechi e delle perdite tecnologiche e del loro utilizzo;

7) tempestiva ricezione di informazioni accurate sull'importo del risparmio o del superamento delle scorte rispetto al limite stabilito;

8) tempestiva attuazione degli accordi con i fornitori di articoli di magazzino, controllo sui valori in transito.

Le rimanenze sono registrate sul conto 10 "Materiali", a cui possono essere aperti sottoconti: 10-1 "Materie e materie prime";

10-2 "Semilavorati acquistati e componenti, strutture e parti"; 10-3 "Carburante";

10-4 "Contenitori e materiali di imballaggio"; 10-5 "Parti di ricambio"; 10-6 "Altri materiali";

10-7 "Materiali trasferiti per lavorazione a lato";

10-8 "Materiali da costruzione";

10-9 "Inventario e forniture per la casa";

10-10 "Attrezzature speciali e abbigliamento speciale in stock";

10-11 "Attrezzature speciali e indumenti speciali in funzione", ecc.

Secondo l'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 N 94n

"Sull'approvazione del piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e le istruzioni per la sua applicazione" sul sottoconto 10-1 "Materie prime e forniture" tiene conto della disponibilità e della circolazione di: materie prime e materiali di base, compresa la costruzione materiali - da appaltatori) inclusi nei prodotti fabbricati, che ne costituiscono la base o che sono componenti necessari nella sua fabbricazione; materiali ausiliari coinvolti nella produzione di prodotti o consumati per esigenze economiche, scopi tecnici o per assistere il processo di produzione; prodotti agricoli preparati per la trasformazione, ecc.

Il sottoconto 10-2 "Prodotti semilavorati e componenti, strutture e parti acquistati" tiene conto della disponibilità e del movimento dei prodotti semilavorati acquistati, dei componenti finiti (comprese strutture edili e parti degli appaltatori) acquistati per completare i prodotti fabbricati (costruzione) , che richiedono costi per la loro lavorazione o il loro assemblaggio.

Le organizzazioni impegnate nella realizzazione di lavori di ricerca, progettazione e tecnologia, acquisendo sul lato attrezzature speciali, strumenti, infissi e altri dispositivi di cui hanno bisogno come componenti per l'esecuzione di questi lavori su uno specifico argomento di ricerca o progettazione, tengono conto di questi valori ​​su conto secondario 10 -2 "Acquisti semilavorati e componenti, strutture e parti".

Il sottoconto 10-3 "Combustibile" tiene conto della presenza e del movimento di prodotti petroliferi (petrolio, gasolio, cherosene, benzina, ecc.) e lubrificanti destinati al funzionamento di veicoli, esigenze tecnologiche di produzione, generazione di energia e riscaldamento, solidi (carbone, torba, legna da ardere, ecc.) e combustibili gassosi.

Il sottoconto 10-4 "Contenitori e materiali di imballaggio" tiene conto della presenza e del movimento di tutti i tipi di contenitori (ad eccezione di quelli utilizzati come elettrodomestici), nonché dei materiali e delle parti destinati alla fabbricazione di contenitori e alla loro riparazione (parti per scatole di montaggio, rivettatura a botte, ferro a cerchio, ecc.). Gli articoli destinati all'equipaggiamento aggiuntivo di carri, chiatte, navi e altri veicoli al fine di garantire la sicurezza dei prodotti spediti sono contabilizzati nel sottoconto 10-1 "Materie e materie prime".

Il sottoconto 10-5 "Parti di ricambio" tiene conto della disponibilità e della movimentazione dei pezzi di ricambio acquistati o realizzati per le esigenze dell'attività principale, destinati alla riparazione, sostituzione di parti usurate di macchine, attrezzature, veicoli, ecc., in quanto oltre a pneumatici per auto in stock e fatturato. Tiene inoltre conto del movimento del fondo di scambio di macchine complete, attrezzature, motori, componenti, assiemi, creati nei dipartimenti di riparazione delle organizzazioni, negli uffici di cambio tecnico e negli impianti di riparazione.

I pneumatici per autoveicoli (pneumatici, camere d'aria e cerchioni) su ruote e in giacenza con il veicolo, inclusi nel costo iniziale, sono contabilizzati come immobilizzazioni.

Il sottoconto 10-6 "Altri materiali" tiene conto della presenza e del movimento di scarti di produzione (ceppi, ritagli, trucioli, ecc.); matrimonio irreparabile; beni materiali ricevuti dalla dismissione di immobilizzazioni che non possono essere utilizzati come materiali, carburante o pezzi di ricambio in questa organizzazione (rottame metallico, recupero); pneumatici usurati e gomma di scarto, ecc. I valori dei rifiuti di produzione e dei materiali secondari utilizzati come combustibili solidi sono contabilizzati nella sottoconto 10-3 "Combustibile".

Nel sottoconto 10-7 "Materiali trasferiti per la lavorazione a lato", viene preso in considerazione il movimento dei materiali trasferiti per la lavorazione a lato, il cui costo viene successivamente incluso nei costi di fabbricazione dei prodotti da essi ottenuti. I costi di lavorazione dei materiali pagati a terzi e persone sono addebitati direttamente sull'addebito dei conti che registrano i prodotti ricevuti dalla lavorazione.

L'account secondario 10-8 "Materiali da costruzione" è utilizzato dagli sviluppatori. Tiene conto della presenza e del movimento di materiali utilizzati direttamente nel processo di costruzione e installazione, per la fabbricazione di parti di edifici, per l'erezione e la finitura di strutture e parti di edifici e strutture, strutture e parti di edifici, nonché altri beni materiali necessari per le esigenze di costruzione (sostanze esplosive, ecc.).

Il sottoconto 10-9 "Inventario e forniture per la casa" tiene conto della presenza e del movimento di scorte, strumenti, forniture per la casa e altri mezzi di lavoro, che sono inclusi nei fondi in circolazione.

Il sottoconto 10-10 "Attrezzature speciali e indumenti speciali in magazzino" è progettato per tenere conto della ricezione, della maturazione e del movimento di strumenti speciali, dispositivi speciali, attrezzature speciali e indumenti speciali situati nei magazzini dell'organizzazione o in altri luoghi di Conservazione.

Il sottoconto 10-11 "Attrezzature speciali e indumenti speciali in funzione" tiene conto della ricezione e della disponibilità di strumenti speciali, dispositivi speciali, attrezzature speciali e indumenti speciali in funzione (nella produzione di prodotti, nell'esecuzione del lavoro, nella fornitura di servizi, per le esigenze di gestione dell'organizzazione). L'accredito del sottoconto 10-11 riflette il rimborso (trasferimento) del costo di un attrezzo speciale, attrezzature speciali, attrezzature speciali e abbigliamento speciale al costo dei prodotti (lavori, servizi) in corrispondenza dell'addebito dei conti contabili e la cancellazione del valore residuo degli oggetti in caso di pensionamento anticipato in corrispondenza dell'addebito sul conto di contabilizzazione di altri proventi e oneri.

Valutazione dell'inventario

Le rimanenze contabili e contabili sono valutate al costo effettivo, ovvero includono i costi di produzione, acquisizione (spese di trasporto, stoccaggio e consegna).

I valori materiali vengono cancellati a prezzi medi ponderati, prezzi contabili, tenendo conto delle deviazioni dal loro costo effettivo o ai prezzi dell'ultima acquisizione.

I principi contabili internazionali raccomandano l'uso di due metodi per la stima delle scorte: FIFO e LIFO.

Documentazione e contabilizzazione delle spese di movimentazione interna delle scorte

Per il rilascio sistematico delle scorte in produzione, nella contabilità vengono utilizzate le carte limite. Vengono rilasciati dall'ufficio approvvigionamenti in duplice copia per un determinato periodo (mese, trimestre, semestre, anno) con tagliandi a strappo per le ferie effettive. Una copia della carta di limitazione dei limiti viene trasferita al consumatore (nell'officina o nel sito di produzione) e la seconda copia nel magazzino delle forniture industriali o nel magazzino dell'officina (sito di produzione).

In ogni copia della carta limit-fence deve essere indicato quanto segue:

1) limite;

2) il nome delle scorte di produzione cedute;

3) numero articolo;

4) codice di costo.

Contestualmente, il magazziniere o altro responsabile deve apporre in duplice copia della scheda limite la data e la quantità delle scorte di produzione rilasciate e ritirare il saldo del limite.

Alla fine di un certo periodo (mese, trimestre, semestre, anno), entrambe le copie della carta limite vengono trasferite al reparto contabilità dell'impresa per riflettersi nella contabilità del consumo di scorte sui conti corrispondenti . In caso di utilizzo di carte limite trimestrali, semestrali o annuali, i tagliandi di strappo per il consumo effettivo delle scorte vengono consegnati mensilmente all'ufficio contabilità.

Con lo sviluppo della specializzazione, le liste di prelievo sono sempre più utilizzate. Indicano il piano per la produzione dei prodotti, i nomi e il numero di stock dei componenti, il tasso del loro consumo per unità di produzione e il numero di set emessi.

Nelle officine di approvvigionamento delle imprese di costruzione di macchine, nell'abbigliamento, nelle calzature e in altri settori, vengono utilizzate carte di recinzione. Sono utilizzati per rilasciare le scorte in produzione.

Al fine di ridurre il numero di documenti primari, dove è consigliabile (nelle dispense dei negozi), il rilascio delle scorte di produzione in alcune imprese viene redatto in schede contabili di magazzino. L'operazione viene eseguita sulla base di una carta limit-fence. Il destinatario firma sulla scheda contabile di magazzino. Quando si utilizza un PC, la scheda contabile di magazzino è un unico documento. Secondo le schede contabili di magazzino, un machinegram (foglio) del consumo delle scorte viene compilato e firmato dal responsabile che le rilascia.

Determinazione del fabbisogno dell'impresa di capitale circolante investito in scorte.

1. Stock di trasporto - il tempo speso lungo il tragitto pagato per le materie prime. È determinato, poiché il momento della circolazione di documenti e merci non coincide. La dimensione dello stock di trasporto è pari alla differenza di tempo tra il pagamento della fattura e il ricevimento delle materie prime da parte dell'impresa.

Se un'impresa riceve materie prime da vari fornitori, lo stock di trasporto viene determinato come valore medio ponderato in base al volume delle forniture.

Se il ricevimento delle materie prime coincide con la data di scadenza, o se le materie prime arrivano prima, lo stock di trasporto non viene considerato.

2. Tempo necessario per l'accettazione, lo scarico, lo smistamento, lo stoccaggio e l'analisi di laboratorio delle materie prime e dei materiali. È determinato dalla tempistica di questi lavori nell'impresa.

3. Riserva tecnologica - il tempo di preparazione delle materie prime per la produzione. Viene determinato quando i materiali ricevuti dai fornitori non possono essere trasferiti immediatamente alla produzione, ma richiedono una preparazione preliminare. È determinato solo se la sua norma è maggiore dello stock attuale dell'impresa.

4. L'attuale stock di magazzino è determinato in base alla fornitura di materie prime. Più spesso le materie prime e i materiali vengono forniti all'impresa, minore è il valore delle attuali scorte di magazzino. Gli intervalli tra le consegne sono determinati dai termini, che sono negoziati su termini contrattuali. Se non sono disponibili dati specifici, l'intervallo viene determinato in base ai dati effettivi dell'anno precedente. Allo stesso tempo, le forniture una tantum o atipiche di materie prime e materiali non vengono prese in considerazione nel calcolo della durata dell'intervallo. Se l'impresa riceve materie prime e materiali di base da più fornitori, lo stock di magazzino attuale viene determinato per un importo pari al 50% della durata dell'intervallo tra due consegne adiacenti:

1) presso le imprese che utilizzano un numero limitato di tipologie di materie prime e provengono da un unico fornitore, lo stock attuale è fissato al 100% della durata dell'intervallo tra consegne adiacenti;

2) quando lo stesso materiale proviene da fornitori diversi, l'intervallo medio di consegna è determinato come media ponderata in funzione dei volumi di consegna.

5. Stock di garanzia (assicurazione). necessario per soddisfare il fabbisogno dell'impresa di materie prime e materie prime durante il periodo di eventuali interruzioni della fornitura (in caso di violazione dei tempi di consegna, ecc.). La dimensione dello stock di sicurezza è fissata entro i limiti fino al 50% dello stock attuale. Pertanto, il tasso di borsa in giorni è composto da 5 elementi (devono essere aggiunti gli elementi di cui sopra).

Il costo delle spese giornaliere dei materiali di base è determinato dalla stima dei costi per la produzione. Il fabbisogno giornaliero di materie prime e materiali è determinato dalla stima dei costi di produzione per il 4° trimestre dell'anno pianificato.

3. Contabilità per operazioni di gestione fiduciaria. Contabilità per beni trasferiti alla gestione fiduciaria

Un'impresa può trasferire la sua proprietà per un certo periodo di tempo per la gestione ad un'altra impresa (persona), che gestirà questa proprietà direttamente nell'interesse del fondatore della gestione o della persona da lui indicata. La persona che trasferisce la gestione è il fondatore della gestione, la persona che riceve la proprietà per la gestione è il fiduciario. Le operazioni nell'ambito di un contratto di gestione sono regolate dal Codice Civile della Federazione Russa. Il fiduciario può compiere qualsiasi negozio giuridico relativo alla proprietà ricevuta nell'interesse del fondatore della direzione. Le transazioni vengono effettuate per suo conto ed è indicato che agisce in qualità di fiduciario. Il trasferimento dell'immobile in gestione non comporta il diritto al trasferimento della proprietà.

Il contratto fiduciario deve includere:

1) la durata del contratto (non può superare i 5 anni);

2) la composizione dell'immobile;

3) il nome della persona giuridica o il nome del cittadino nell'interesse del quale l'immobile è gestito;

4) l'importo e la forma della remunerazione del dirigente.

La proprietà trasferita alla gestione fiduciaria è separata dalle altre proprietà del fondatore, nonché dalla proprietà del fiduciario. Viene aperto un conto di regolamento separato, le operazioni vengono eseguite in modo indipendente e aperte su un bilancio separato.

I diritti, i doveri e le responsabilità di un trustee sono determinati dalla legge.

Registri contabili di proprietà trasferite alla direzione presso il fondatore della gestione

Conformemente al piano dei conti per la contabilizzazione degli insediamenti con il gestore del trust, il fondatore della direzione apre il conto 79 (sottoconto 3 "Regolamenti per la gestione del trust"). Questo sottoconto riflette il valore contabile della proprietà trasferita e gli accordi con il fiduciario per il profitto o la perdita.

Il trasferimento di proprietà per la gestione fiduciaria è formalizzato da atti di accettazione e trasferimento o documenti rilevanti, che sono contrassegnati "Gestione fiduciaria". Il fondatore dell'amministrazione effettua le seguenti registrazioni sulla base di documenti primari:

1) quando si trasferiscono immobilizzazioni per l'importo del costo iniziale:

Addebito sul conto 79 "Regolamenti intra-economici", Accredito sul conto 01 "Immobilizzazioni";

2) per l'importo degli ammortamenti cumulati: Addebito del conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni", Accredito del conto 79 "Regolamenti intraeconomici";

3) per l'importo dei titoli al costo al quale sono iscritti in bilancio:

Conto di addebito 79 "Regolamenti intra-economici", Conto di credito 58 "Investimenti finanziari";

4) in caso di trasferimento di fondi:

Addebito sul conto 79 "Regolamenti intraeconomici", Accredito sul conto 51 "Conto di regolamento".

Alla risoluzione del contratto, l'immobile precedentemente ceduto viene accreditato sui conti corrispondenti in corrispondenza del conto 79.3 "Regolamenti intraeconomici". Per l'importo del compenso al fiduciario si registra quanto segue:

Addebito sul conto 26 "Spese generali d'affari", Accredito sul conto 76 "Transazioni con diversi debitori e creditori".

L'importo del compenso dovuto deve essere indicato nello stato patrimoniale principale come provento della vendita di servizi legati alla gestione fiduciaria.

Contabilità di proprietà e operazioni su un bilancio separato con un fiduciario

Il fiduciario tiene i registri delle operazioni su un bilancio separato, aprendo a tale scopo il conto 79 "Regolamenti intraeconomici", sul quale rifletterà il valore dei titoli monetari e dei fondi trasferiti in qualsiasi forma, ad eccezione di quelli monetari. Inoltre, in conformità con il codice civile della Federazione Russa, il fiduciario apre un conto bancario separato e altri conti in contanti. Le operazioni su questi conti si rifletteranno nei conti 50 "Cassa" e 51 "Conto di regolamento". Il gestore fiduciario deve conservare i registri dei beni o dei titoli ricevuti dai fondatori del dipartimento secondo le modalità abituali sugli appositi conti. Il trasferimento dell'utile ricevuto viene registrato da lui sotto forma di rimborso del debito al fondatore:

Addebito sul conto 79 "Regolamenti intra-economici", sottoconto 3 "Regolamenti nell'ambito del contratto di amministrazione fiduciaria di proprietà", Accredito sul conto 51 "Conto di regolamento".

Quali che siano le operazioni con i beni che il fiduciario compie, il fondatore della gestione rimane sempre il proprietario dei risultati dell'attività. Il gestore del trust tiene i registri delle operazioni di gestione del trust e, pertanto, è un pagatore delle tasse maturate sui proventi ricevuti. I risultati delle prestazioni devono essere determinati mensilmente, indipendentemente dalla data di scadenza del contratto di gestione fiduciaria. Il fondatore della direzione nel processo di compilazione del bilancio per l'esercizio in corso deve includere le dichiarazioni del fiduciario mediante la sintesi riga per riga di indicatori simili. Al termine della durata del contratto, i beni ricevuti dal fondatore o acquisiti nel corso del contratto devono essere trasferiti al fondatore della gestione. In questo caso devono essere effettuate in contabilità le seguenti registrazioni:

1) Addebito sul conto 79 "Regolamenti intra-economici", sottoconto 3 "Regolamenti nell'ambito del contratto di gestione fiduciaria di proprietà", Accredito sul conto 51 "Cassiere" - per l'importo dei fondi trasferiti;

2) Addebito su conto 79 "Regolamenti interni", sottoconto 3 "Regolamenti nell'ambito del contratto di amministrazione fiduciaria di beni immobili", Accredito sul conto 01 "Immobilizzazioni", 10 "Materiali", 40 "Prodotti finiti", 08 "Investimenti in non -attività correnti", 58 "Investimenti finanziari" o 04 "Attività immateriali" - il valore dell'immobile ceduto.

I fondi ricevuti sotto forma di profitto sono contabilizzati sul conto 91.1 come reddito non operativo. Per un fiduciario, i servizi relativi all'attuazione di un accordo di gestione fiduciaria sono un tipo di attività. Pertanto, riflette nella sua contabilità i risultati di questa attività con la seguente voce:

Conto di addebito 62 "Transazioni con acquirenti e clienti", Conto di credito 90 "Vendite" - per l'importo del compenso dovuto.

Le spese per l'attuazione di questa attività si riflettono, di regola, sul conto 20 "Produzione principale".

LEZIONE N. 8. Contabilità dei prodotti finiti

1. Valutazione e contabilizzazione dei prodotti finiti nei magazzini

I prodotti finiti accettati dai reparti in base alle note di consegna vengono contabilizzati nel magazzino prodotti finiti utilizzando schede contabili quantità e smistamento e rilasciati con fattura e richiesta di pagamento emessa. Per la merce rilasciata viene emessa fattura e richiesta di pagamento da parte dell'ufficio contabilità; una copia della fattura e della richiesta di pagamento viene inviata all'acquirente (pagante), l'altra viene consegnata alla banca per l'incasso del pagamento.

Sulla base dei documenti di magazzino, il reparto contabilità prepara un foglio contabile mensile per i prodotti finiti, in cui la contabilità viene effettuata contemporaneamente al costo effettivo sviluppato in un dato mese e al prezzo di vendita. Il “saldo all'inizio del mese” per il rendiconto è tratto dalla stessa dichiarazione del mese precedente, l'indicatore “Costo effettivo” è tratto dal rendiconto dei costi di produzione. Il costo effettivo della parte spedita (venduta) del prodotto viene calcolato come il costo di vendita totale della parte spedita del prodotto moltiplicato per la percentuale di deviazioni del costo effettivo dal prezzo di vendita. Utilizzando la stessa regola, viene calcolato il costo effettivo del prodotto rimanente alla fine del mese (come il valore totale delle vendite del prodotto rimanente moltiplicato per la percentuale di deviazioni).

La contabilità per i prodotti spediti e il relativo pagamento è conservata nella dichiarazione degli accordi con gli acquirenti.

I principali documenti per la compilazione dell'estratto conto dei clienti sono gli ordini: fatture, richieste di pagamento ed estratti conto. Gli estratti conto confermano il fatto del pagamento delle richieste di pagamento per i prodotti venduti. Se il pagamento viene effettuato in contanti alla cassa dell'impresa, l'importo delle vendite viene confermato da un ordine di ricevuta di cassa.

L'indicatore "Saldo a inizio mese (non pagato)" per il rendiconto delle transazioni con i clienti viene trasferito dallo stesso rendiconto del mese passato (dalla colonna "Saldo a fine mese").

Quando i prodotti finiti vengono immessi in vendita direttamente dalla produzione, l'indicatore "Inviati in vendita" viene prelevato dal foglio contabile dei costi di produzione (colonna "Prodotti fabbricati (servizi) - in vendita") e quando immessi in vendita dal magazzino GP - dal foglio contabile GP (colonne "Dal magazzino - venduto (spedito").

La colonna “Pagato - prezzo di vendita” viene compilata in base agli estratti conto quando si riceve denaro sul conto corrente o in base agli ordini di incasso in caso di pagamento in contanti. L'indicatore nella colonna "Pagato - costi effettivi" viene calcolato moltiplicando il valore "Pagato - prezzo di vendita" per la percentuale di deviazioni del costo effettivo dal prezzo di vendita.

Nella colonna "Entrato del mese" (o "Utile del mese") viene inserita la differenza tra l'indicatore nella colonna "Pagato - valore delle vendite" e l'indicatore nella colonna "Pagato - costi effettivi". L'indicatore "Saldo a fine mese (non pagato) - valore delle vendite" è pari alla differenza tra l'indicatore nella colonna "Pagato - valore delle vendite" e l'indicatore nella colonna "Menduti in vendita - valore delle vendite".

L'indicatore "Saldo alla fine del mese (non pagato) - costi effettivi" è uguale alla differenza tra l'indicatore "Pagato - costi effettivi", determinato mediante calcolo, e l'indicatore "Messato in vendita - costi effettivi".

Va ricordato che nella dichiarazione degli accordi con gli acquirenti, la contabilità viene tenuta separatamente per ciascun gruppo di merci o per ciascun acquirente.

Ricavi dalla vendita di prodotti finiti

La formula per calcolare il valore pianificato dei ricavi delle vendite di prodotti:

P \u1d O2 + B - OXNUMX,

dove

01 - saldi di invenduti all'inizio dell'anno previsto;

B- rilascio di prodotti commerciabili secondo il piano; 02 - saldi degli invenduti alla fine dell'anno previsto.

Innanzitutto, l'intero importo dei proventi delle vendite è composto da due gruppi:

1) proventi dalla vendita di prodotti industriali (circa 80-90% di tutte le entrate dell'impresa);

2) proventi dalla vendita di beni e servizi di attività non commerciali (ricavi dalla vendita di prodotti di aziende sussidiarie; proventi dall'esecuzione di tutti i lavori di riparazione; proventi dalla fornitura di servizi di negozi di trasporto dell'impresa, operazioni per rafting, trasbordo di legname; proventi dalla vendita di proprietà dell'impresa, proventi dalla prestazione di servizi di tutti i tipi di attività di intermediazione.

Ricavi delle vendite - è l'importo ricevuto sui conti dell'impresa per i prodotti spediti ai clienti o per i servizi resi loro.

Secondo il suo contenuto economico, è la principale fonte di reddito per l'impresa.

Ricevimento dei proventi sui conti - questa è la fase finale della circolazione dei fondi d'impresa, di importanza decisiva per assicurarne il proseguimento della normale attività economica. Il momento decisivo in questo processo è la data di ricezione dei fondi sui conti dell'impresa.

È consentito registrare le vendite di prodotti in base a due indicatori:

1) in termini di volume delle vendite stesso;

2) in termini di spedizione dei prodotti all'acquirente. Il secondo concetto è un fenomeno ancora insufficientemente giustificato a causa del fatto che il momento della vendita dei prodotti è la ricezione di fondi sui conti dell'impresa.

Poiché i prodotti possono essere venduti rispettivamente a prezzi all'ingrosso e al dettaglio, i proventi della vendita possono essere accreditati su conti sia a prezzi all'ingrosso che al dettaglio. La differenza di queste tipologie di entrate è spiegata principalmente dalle indicazioni del suo ulteriore utilizzo.

I seguenti tre fattori principali influiscono sull'importo dei ricavi delle vendite:

1) il volume dei prodotti venduti;

2) il livello dei prezzi realizzati;

3) gamma (struttura) dei prodotti venduti.

Il volume dei prodotti venduti ha un impatto diretto sull'ammontare dei ricavi. Maggiore è il volume delle vendite in termini fisici, maggiore è il fatturato delle vendite. A sua volta, l'effetto volume consiste di 2 fattori:

1) variazione del volume della produzione di prodotti commerciabili (impatto diretto sui ricavi);

2) variazione dei saldi dei prodotti commerciabili invenduti. La crescita di tali residui ha un effetto inverso sul valore

reddito. La crescita del volume delle vendite è quasi l'unico fattore che influenza i ricavi, che è associato all'efficienza dell'impresa. Un aumento dei prezzi dei prodotti venduti ha un impatto diretto sulla crescita dei ricavi, ma un aumento dei ricavi dovuto a un aumento dei prezzi praticamente non indica un aumento dell'efficienza dell'impresa, poiché l'aumento dei prezzi avviene sotto l'influenza di processi puramente inflazionistici con aumento del costo di produzione.

Un aumento della quota dei prodotti più costosi nelle vendite totali porta anche ad un aumento dei ricavi. Tuttavia, anche questo, di regola, non è assolutamente correlato all'efficienza, al miglioramento del lavoro dell'impresa.

Utile lordo rappresenta l'importo dell'utile (perdita) dalla vendita di prodotti (lavori, servizi), immobilizzazioni, altri beni dell'impresa e reddito da operazioni non di vendita, ridotto dell'importo delle spese su tali operazioni.

L'utile da vendita è costituito dagli utili derivanti dalla vendita di prodotti commerciabili (lavori, servizi di natura industriale), da utili da altre vendite (lavori, servizi di natura non industriale), prodotti acquistati, materiali.

L'utile derivante dalla vendita di immobilizzazioni e altri immobili dell'impresa è determinato come differenza tra il prezzo di vendita e il valore iniziale o residuo di tali tipologie di immobili, maggiorato dell'indice di inflazione.

Proventi e oneri non operativi - proventi da partecipazioni in una joint venture, da locazione di immobili, dividendi su azioni, obbligazioni e altri titoli di proprietà dell'impresa, altri proventi e spese da operazioni non correlate alla produzione e vendita di prodotti , inclusi gli importi, percepiti e pagati sotto forma di sanzioni economiche e danni.

Progettazione e utilizzo dei proventi della vendita dei prodotti (lavori, servizi)

La pianificazione delle entrate è necessaria per determinare il piano di profitto dalle vendite, calcolare gli importi dei pagamenti pianificati al budget (imposta sugli utili, IVA, accise e altri pagamenti). La realtà della principale fonte di incassi e profitto pianificato dipende in gran parte dalla validità del suo calcolo.

Per determinare le entrate pianificate, prima di tutto, è necessario conoscere la quantità e la gamma di prodotti venduti.

La gamma di prodotti prevista per il rilascio viene presa come base per il calcolo dei ricavi delle vendite.

Per determinare le entrate pianificate, è necessario conoscere i prezzi a cui verrà venduto questo prodotto. Allo stesso tempo, per quei tipi di prodotti per i quali sono previsti abbuoni e sconti per qualità del prodotto, qualità, componenti estranei, contenuto di ceneri, è necessario tenere conto di tali abbuoni e sconti oltre ai ricavi.

La vendita di prodotti finiti si riflette nel conto 90 (A-P). Il totale per il conto 90 alla fine del periodo di riferimento deve essere arrotolato e uguale a zero. Secondo questo resoconto, vengono conservati un ordine del giornale n. 11 e gli estratti conto per i periodi di rendicontazione corrispondenti.

Metodo di pianificazione dell'utile diretto

Il metodo di calcolo diretto del profitto pianificato dalla vendita di prodotti commerciabili è anche chiamato metodo di calcolo dell'assortimento. Per fare ciò, è necessario conoscere la gamma di prodotti pianificata, il costo unitario pianificato e il prezzo di vendita. Molto spesso, questo metodo viene utilizzato per calcolare i profitti in associazioni (imprese) e industrie con un piccolo assortimento di prodotti e soggetti alla pianificazione del costo di produzione per ciascun tipo (legname, carbone, ecc.). L'utile derivante dalla vendita di prodotti commerciabili è determinato in base ai proventi della vendita di tali prodotti (escluse imposta sul valore aggiunto e accise) e ai costi di produzione e vendita inclusi nel costo di produzione. L'eccedenza dei ricavi di vendita rispetto all'intero costo pianificato dei prodotti venduti è il profitto dalla vendita di prodotti commerciabili.

Metodo analitico di pianificazione del profitto

Step 1. Determinazione della percentuale della redditività di base per l'anno di rendicontazione. È necessario determinare l'utile atteso per il periodo di riferimento.

Step 2. Determinazione del profitto dalla vendita di prodotti commerciabili comparabili per il prossimo periodo, in base alla percentuale della redditività di base.

Tuttavia, questo profitto tiene conto solo della variazione di un fattore: il volume delle vendite.

Step 3. Calcolo dell'influenza dei singoli fattori sul profitto dalla vendita di prodotti commerciabili comparabili nel prossimo periodo.

I fattori principali sono:

1) variazioni di prezzo nel prossimo periodo;

2) modifica delle aliquote fiscali;

3) spostamenti nella struttura dei prodotti;

4) variazione del costo della merce venduta. Metodologia per determinare l'impatto sul profitto di tale fattore

in generale, è simile al metodo per determinare l'impatto sull'utile delle variazioni dei prezzi dell'anno in corso, ma la differenza è che viene effettuato un adeguamento dell'utile per il periodo di validità dei nuovi prezzi nell'anno successivo.

Per determinare l'effetto dei cambiamenti nella struttura della produzione, è necessario determinare i rapporti di redditività media dei prodotti per l'anno in scadenza e per l'anno successivo.

Step 4. Determinazione del profitto per una parte incomparabile di prodotti commerciabili.

Questo profitto può essere determinato in due modi e viene calcolato solo sui prodotti che verranno prodotti a partire dal prossimo anno:

1) metodo di conteggio diretto - nei casi in cui la gamma di prodotti è limitata;

2) metodo semplificato.

Le principali direzioni per l'utilizzo dei profitti da parte delle imprese industriali

L'utile residuo al netto delle imposte viene utilizzato dall'impresa per i seguenti scopi:

1) per finanziare la ricerca e lo sviluppo;

2) per spese in conto capitale per migliorare la qualità del prodotto, migliorare la tecnologia e l'organizzazione della produzione;

3) per la costruzione di nuove strutture, l'ampliamento, il riequipaggiamento tecnico, la ricostruzione della produzione esistente, l'acquisizione di attrezzature o il suo ammodernamento;

4) aumentare il proprio capitale circolante;

5) per il pagamento degli interessi sui prestiti bancari nella parte non soggetta ad imputazione al costo di produzione;

6) per le spese relative all'emissione e alla distribuzione di titoli;

7) per le partecipazioni in società di capitali stabilite nel Paese e all'estero;

8) per il pagamento delle imposte, che, secondo la normativa, sono effettuate a spese dell'utile che resta a disposizione dell'impresa;

9) le spese per la manutenzione delle strutture destinate all'attività culturale, didattica e sportiva e ricreativa;

10) spese per il mantenimento di istituti prescolari, campi ricreativi, case di cura e portatori di handicap, patrimonio abitativo, dispensari e altre strutture ricreative;

11) per la costruzione di alloggi e altre strutture non industriali;

12) spese per il rimborso della differenza di prezzo del combustibile e del calore acquistato venduto ai dipendenti dell'impresa;

13) per i costi di organizzazione e sviluppo dell'azienda controllata;

14) le spese per il pagamento delle penali e il risarcimento del danno.

2. Contabilizzazione del costo di produzione e della produzione ausiliaria

Principali direzioni di spesa:

1) costi per attività in corso;

2) il costo di riproduzione delle immobilizzazioni;

3) recupero del capitale circolante;

4) il costo di vendita dei prodotti;

5) altre spese;

6) costi sociali (creazione di condizioni di lavoro adeguate).

I costi di produzione e vendita di prodotti occupano la quota maggiore di tutte le spese dell'impresa, consistono nell'espressione monetaria dei costi associati all'uso di immobilizzazioni, materie prime, materiali, carburante, energia, manodopera, ecc. In Oltre ai costi di produzione, l'impresa sostiene il costo della sua attuazione (costi non di produzione). Questi includono: il costo della tara e dell'imballaggio dei prodotti nei magazzini dell'Impresa di Stato, il costo del trasporto dei prodotti, le commissioni e le detrazioni alle organizzazioni di vendita e altre spese di vendita.

Tutti i tipi di costi di produzione sono raggruppati per elementi di costo:

1) materie prime e materie prime (compresi i costi legati all'uso delle risorse naturali);

2) materiali ausiliari;

3) carburante;

4) energia;

5) stipendio - base e aggiuntivo;

6) detrazioni per le assicurazioni sociali statali;

7) ammortamento delle immobilizzazioni;

8) altre spese: spese di viaggio; sollevamento; affitto; borse di studio per dipendenti dell'impresa; compenso; pagamento per trasporti di terzi, servizi di comunicazione; pagamento ad enti terzi per vigili del fuoco, paramilitari e guardie di guardia, spese per reclutamento organizzato di lavoratori, per servizio di garanzia e riparazioni in garanzia, ecc. Costi fissi - sono quei costi il ​​cui valore in termini assoluti non cambia al variare del livello di attività e di produzione dell'impresa. Creano le condizioni per l'attività in questa impresa (supportano le capacità tecnologiche dell'impresa); Questi includono:

1) ammortamento;

2) costi energetici (la parte che fornisce le condizioni climatiche e tecnologiche adeguate per le attività dell'impresa);

3) affitto;

4) tasse imputabili al costo.

costi variabili- quelli che dipendono direttamente dal volume e dalla scala di produzione.

Costi fissi condizionalmente (variabili condizionalmente). meno dipendente dalle variazioni dei volumi di produzione:

1) spese di comunicazione;

2) per l'approvvigionamento energetico;

3) stipendi degli impiegati amministrativi, ecc. Elenco dettagliato dei costi di produzione e vendita

prodotti è stabilito dal Regolamento sulla composizione dei costi di produzione e vendita dei prodotti inclusi nel costo di produzione, e sulla procedura per la formazione dei risultati finanziari presi in considerazione per la tassazione. Il costo di produzione comprende una serie di pagamenti di tasse: pagamento per la terra; tassa territoriale; tassa sullo sviluppo del trasporto urbano; contributi al fondo stradale, ecc.

Costi totali di produzione - questo è il costo di produzione di produzione che, insieme ai costi non di produzione, è il costo totale di produzione.

In quanto categoria economica, il costo è una parte isolata del costo di produzione, costituito dai costi del lavoro e dei salari materializzati in passato. Il costo come indicatore dell'attività autosufficiente di un'impresa risponde all'efficienza dell'utilizzo delle risorse di produzione, all'aumento della produttività del capitale e all'aumento della produttività del lavoro: è interconnesso con la redditività, influenzandone il valore.

Pianificazione dei costi di produzione e vendita dei prodotti

Il volume dei costi per i prodotti venduti non coincide con il volume dei costi per la produzione dei prodotti:

Costo dei prodotti venduti = Costi di produzione + Costi di distribuzione

I costi di vendita sono attribuiti solo a quella parte del prodotto che viene venduta, e non nei magazzini.

Il costo di vendita dei prodotti non coincide con il costo di produzione commerciale.

Rilascio di merci - tutto ciò che viene prodotto, cioè passato attraverso il magazzino dei prodotti finiti. Ma non tutti i prodotti fabbricati possono essere venduti nel periodo di tempo pianificato.

Il compito principale della pianificazione dei costi è garantire l'uso più efficiente delle risorse, nonché ottenere risultati finanziari.

Determinazione del fabbisogno di capitale circolante dell'impresa nella voce "Prodotti finiti"

I prodotti sono considerati finiti se hanno superato tutte le fasi di produzione e sono provvisti del marchio (QC) o del certificato appropriato. I prodotti potrebbero non uscire dall'officina, ma avendo il marchio di qualità appropriato, possono essere considerati finiti.

Nel calcolare il tasso di cambio, devono essere presi in considerazione i seguenti periodi di tempo:

1) i prodotti devono essere preparati per la vendita; per questo hai bisogno di:

a) tempo di confezionamento;

b) marcatura;

c) i prodotti devono essere preparati nelle direzioni di spedizione (routing).

Le organizzazioni di trasporto accettano prodotti per il trasporto se soddisfano gli standard di trasporto (l'impresa deve accumulare GP nelle dimensioni del lotto di spedizione), il tempo per il trasporto dei prodotti finiti nel luogo di spedizione (stazione, molo, porto, ecc.), il tempo per fornire i documenti alla banca per il pagamento (1 giorno);

2) un metodo di razionamento semplificato: per calcolare i termini, puoi utilizzare i contratti di spedizione, puoi calcolare il numero totale di spedizioni e, quindi, trovare l'intervallo con cui verranno spediti i prodotti (standard in giorni). Il calcolo della norma viene effettuato nel contesto dell'assortimento stabilito.

Per calcolare lo standard si riassumono tutte le norme calcolate per le singole tipologie di prodotti.

Quando organizzano la contabilità, i costi di produzione, le imprese utilizzano la disposizione sulla composizione dei costi inclusi nel costo dei prodotti (lavori o servizi), approvata dal governo della Federazione Russa. Il costo di produzione comprende i costi associati all'uso di risorse naturali, materie prime, materiali, combustibili, energia, risorse di manodopera e altri costi per la sua produzione e vendita nel processo produttivo.

Altri costi includono:

1) i costi di preparazione e sviluppo della produzione;

2) i costi direttamente correlati alla produzione dei prodotti, compresi i costi di monitoraggio dei processi produttivi e della qualità dei prodotti;

3) i costi legati all'invenzione, all'innovazione, alla modellistica, ecc.;

4) costi connessi al mantenimento del processo produttivo;

5) il costo per garantire la sicurezza;

6) costi con gestione della produzione;

7) i compensi previsti dalla normativa del lavoro per il tempo non lavorato, il compenso per ferie ordinarie e straordinarie;

8) le trattenute per le assicurazioni sociali, un fondo pensione, per le retribuzioni, comprese nel costo di produzione, nel fondo per il lavoro;

9) pagamenti per l'assicurazione obbligatoria dei beni dell'impresa, contabilizzati come parte dei beni di produzione e di alcune categorie di dipendenti;

10) i costi di riproduzione delle immobilizzazioni, inclusi nel costo di produzione sotto forma di riduzioni di ammortamento per il pieno recupero del valore delle immobilizzazioni;

11) ammortamenti di immobilizzazioni immateriali.

Il costo di produzione comprende anche le perdite per matrimonio, per ragioni interne di produzione, carenza di beni materiali entro le norme della perdita naturale e eccedenti le norme, se il colpevole non è individuato.

Il costo di produzione non comprende i costi e le perdite imputabili al Conto Economico: il costo degli ordini annullati, la manutenzione degli impianti produttivi fuori servizio, le spese legali, le sanzioni e le perdite da storno di crediti inesigibili.

I compiti principali della contabilizzazione dei costi di produzione sono:

1) riflessione tempestiva, completa e affidabile dei costi effettivi di produzione e commercializzazione dei prodotti;

2) calcolo (calcolo) del costo effettivo di alcune tipologie e di tutti i prodotti commerciabili;

3) controllo sull'uso economico e razionale delle risorse lavorative e finanziarie.

Metodi di contabilità dei costi sono classificati:

1) in relazione al processo tecnologico - consuetudine e riconversione;

2) per oggetti di calcolo - parti, assemblaggio, prodotto, gruppo di prodotti omogenei, processo, ripartizione, produzione, ordine;

3) secondo il metodo di raccolta delle informazioni che assicura il controllo dei costi - il metodo standard (con controllo preliminare) e la contabilità a costi correnti (con controllo successivo).

Metodo di contabilità degli ordini

Questo metodo viene utilizzato nella produzione con assemblaggio meccanico di parti, assiemi e prodotti. In generale, il processo tecnologico tra le officine è strettamente interconnesso, i prodotti finiti vengono prodotti per ultimi nella catena tecnologica dell'officina. I costi di produzione vengono prima raccolti dai reparti, quindi sommati per l'impresa nel suo insieme e il costo per unità di output viene calcolato in base alla somma dei costi di tutti i reparti.

Metodo trasversale

Questo metodo viene utilizzato nelle industrie in cui le materie prime lavorate attraversano successivamente diverse fasi o fasi di lavorazione - fasi di lavorazione. Ogni fase di lavorazione, ad eccezione dell'ultima, rappresenta una fase completata della lavorazione della materia prima, a seguito della quale l'organizzazione riceve non il prodotto finale della lavorazione, ma un semilavorato di propria produzione. Viene utilizzato non solo in questa impresa, ma venduto anche esternamente. Molto spesso questo metodo viene utilizzato nelle industrie metallurgiche, tessili e della lavorazione del legno.

Metodo standard di contabilità analitica

Il suo compito è prevenire tempestivamente la spesa irrazionale di risorse materiali, lavorative e finanziarie nelle attività economiche. Fondamentalmente contiene stime tecnicamente valide dei costi del tempo di lavoro, delle risorse materiali e monetarie per unità di produzione. Gli standard dei costi di produzione sono una delle condizioni più importanti per la gestione della produzione. Gli standard si dividono in attuali e previsti. Quelli pianificati sono previsti da piani trimestrali e annuali e sono calcolati sulla base delle norme previste per il periodo pianificato. Quelli attuali sono validi durante ogni mese di riferimento.

Contabilizzazione dei costi di produzione ausiliaria

In tutte le organizzazioni di produzione ci sono produzioni ausiliarie, il cui compito è quello di servire l'attività di produzione principale.

Industrie ausiliarie - negozio di attrezzi, servizio di riparazione, impianti energetici, ecc.

La varietà di attività delle industrie ausiliarie influisce sull'organizzazione della contabilità e dei costi. Distinguere tra produzione ausiliaria semplice e complessa. Quelli semplici hanno un processo tecnologico (ciclo) a un periodo e producono prodotti omogenei. Il costo di un'unità di produzione è determinato dividendo l'importo totale dei costi per il volume dei prodotti fabbricati per il costo degli articoli. Le industrie ausiliarie complesse includono utensili, riparazioni, trasporti e altre officine simili che producono prodotti che hanno subito molte operazioni tecnologiche. La pianificazione dei costi e il calcolo dei costi effettivi vengono eseguiti separatamente per ogni tipo di lavoro e prodotto per gli ordini e le voci di costo.

Per tenere conto dei costi della produzione ausiliaria, si intende il conto 23 "Produzione ausiliaria", che è operativo e costi. Raccoglie i costi separatamente per tipo di produzione ausiliaria. L'addebito di questo conto riflette il costo effettivo dei beni materiali spesi per questa produzione, i salari dei lavoratori della produzione ausiliaria, le detrazioni dai salari di questi stessi lavoratori e le detrazioni di ammortamento per le immobilizzazioni.

Nelle produzioni ausiliarie semplici, i servizi di gestione sono registrati anche sul conto 23. Nelle produzioni ausiliarie complesse, le spese di gestione sono riflesse sul conto 25 durante il mese e alla fine del periodo di rendicontazione (mese) sono distribuite tra i singoli ordini e incluse nel loro costo .

Tutte le spese di produzione ausiliaria sono registrate nella dichiarazione n. 12 e, alla fine del periodo di riferimento, i costi riflessi sul conto 23 sono distribuiti tra i consumatori. I principali documenti primari nelle produzioni ausiliarie sono le lettere di vettura per la consegna di strumenti, contenitori, pezzi di ricambio, certificati di accettazione e trasferimento di attrezzature non standard, lettere di vettura di automobili e altro.

Nelle industrie ausiliarie semplici non esiste il concetto di work in progress, i loro costi sono pari al costo di produzione. Nelle produzioni ausiliarie complesse, quando si calcola il costo di un ordine, vengono presi in considerazione e presi in considerazione i resti dei lavori in corso.

Gli oggetti del calcolo dei costi nelle industrie ausiliarie sono i tipi dei loro prodotti. La contabilizzazione dei costi per gli impianti non produttivi viene effettuata sul conto 29 "Industrie al servizio e aziende agricole". Tali strutture includono le industrie di servizi che sono nel bilancio degli alloggi e dei servizi comunali, officine di servizio ai consumatori, mense, orfanotrofi, case di riposo e altri. L'addebito sul conto 29 riflette i costi diretti associati direttamente al rilascio dei prodotti, nonché i costi di produzione ausiliaria. Il credito di questo conto riflette l'importo del costo effettivo della produzione completata. Questi importi vengono addebitati dal conto 29 all'addebito dei seguenti conti: contabilizzazione di beni materiali, prodotti finiti, contabilizzazione dei proventi delle vendite, contabilizzazione delle fonti di copertura dei costi. Il saldo del conto 29 alla fine del periodo di rendicontazione mostra il valore dei lavori in corso.

LEZIONE N. 9. Documentazione e flusso di lavoro

1. Documento come elemento del metodo contabile

In conformità con il Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione finanziaria nella Federazione Russa, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 29 luglio 1998 n. 34n, nella contabilità, ogni transazione commerciale è registrata su moduli speciali - documenti. Tale documentazione nel processo di attività economica di un'impresa è chiamata contabilità primaria. Poiché tutti i documenti primari sono compilati da personale amministrativo, economico e tecnico, questi sono anche responsabili della contabilità primaria.

I documenti contabili hanno la seguente classificazione.

Dettagli del documento

I documenti contabili primari sono accettati per la contabilità se sono redatti nella forma contenuta negli album dei moduli unificati della documentazione contabile primaria e i documenti la cui forma non è prevista in tali album devono contenere i seguenti dettagli obbligatori:

1) il nome del documento;

2) data di redazione del documento;

3) il nome dell'organizzazione per conto della quale il documento è redatto;

4) il contenuto dell'operazione commerciale;

5) strumenti di misura delle transazioni economiche in termini fisici e monetari;

6) i nominativi degli incarichi dei soggetti preposti all'esecuzione dell'operazione commerciale e la correttezza della sua registrazione;

7) firme di persone autorizzate.

Requisiti dei documenti contabili primari e regole generali per la loro redazione

I requisiti principali per i documenti sono stabiliti nella legge federale del 21 novembre 1996 n. 129-FZ "Sulla contabilità" e nel regolamento sulla contabilità e la contabilità nella Federazione Russa (approvato dall'Ordine del Ministero delle finanze della Russia di 29 luglio 1998 n. 34n) .

Al comma 1 dell'art. 9 della legge federale "Sulla contabilità" e il paragrafo 12 del regolamento di contabilità prevedono che la base per le registrazioni nei registri contabili siano documenti contabili primari che possono essere creati sia su carta che su supporti leggibili da una macchina. In quest'ultimo caso, ai sensi dell'articolo 18 del Regolamento Contabile, l'organizzazione è obbligata a produrre a proprie spese copia cartacea di tali documenti per gli altri partecipanti alle operazioni commerciali, nonché su richiesta degli organi che esercitano il controllo in in conformità con la legislazione della Federazione Russa, il tribunale e l'ufficio del pubblico ministero.

Le registrazioni nei documenti primari devono essere effettuate con inchiostro, matita chimica, penne a sfera, utilizzando macchine da scrivere, meccanizzazione e altri mezzi per garantire la sicurezza di questi record durante il tempo stabilito per la loro conservazione in archivio. È vietato utilizzare una semplice matita per scrivere, poiché un tale record può essere facilmente distrutto o sostituito con un altro senza tracce visibili di tali azioni.

Non è consuetudine compilare i documenti con inchiostro o inchiostro verde o rosso. Uno dei motivi è, ad esempio, l'espressione nella pratica contabile "scrivere in rosso". Ciò significa che è stata effettuata una registrazione di storno (i numeri così registrati vengono presi in considerazione con il segno meno nel calcolo). Pertanto, se una qualsiasi cifra nel documento è scritta con inchiostro rosso, un commercialista professionista può dedurre da ciò che questo importo è soggetto a detrazione dal totale (il metodo del "lato rosso").

Le abbreviazioni nei documenti contabili o l'indicazione incompleta di qualsiasi dettaglio devono essere generalmente accettate o comprensibili, non consentendo interpretazioni ambigue.

L'ammissibilità di questa o quella abbreviazione dipende dalle condizioni specifiche, ma in ogni caso bisogna fare attenzione che le abbreviazioni che si fanno siano comprensibili non solo per te. È necessario ricorrere ad eventuali abbreviazioni, diverse da quelle generalmente accettate, solo nel caso in cui l'indicazione del nome completo sia impossibile a causa dello spazio limitato nella riga o nella colonna del documento a questo assegnato.

La normativa contabile prevede che i documenti contabili primari debbano essere redatti al momento dell'operazione e, qualora ciò non sia possibile, immediatamente dopo il completamento dell'operazione. Questo requisito è dovuto al fatto che lo scopo principale dei documenti contabili primari è registrare il fatto di una transazione commerciale.

Ad esempio, se proprio al momento della spedizione dei prodotti all'acquirente le parti non hanno provveduto a redigere correttamente fattura, quando questa verrà emessa, anche un giorno dopo, in caso di disaccordo, sarà difficile (o addirittura impossibile ) affinché il fornitore dimostri la quantità di prodotto effettivamente ricevuta dall'acquirente, nonché per determinare il costo di tale prodotto, se non diversamente specificato. Qualora il valore della merce spedita differisca dal valore contrattuale, l'acquirente provvederà ad accreditare la merce da lui ricevuta al prezzo contrattuale secondo la fattura, che ne indica solo la quantità, e successivamente avrà facoltà di respingere qualsiasi pretesa del venditore in merito un cambiamento nel loro valore.

Se la fattura indicasse un valore della merce diverso da quello contrattuale, il venditore manterrebbe il diritto di richiedere all'acquirente di pagare il costo della merce indicato in fattura o di restituirla, e l'acquirente dovrà pagare la merce al valore dichiarato oppure accettarlo in custodia (come prodotto non ordinato, poiché il prodotto è stato effettivamente ordinato ad un prezzo diverso), quindi restituirlo al venditore. In questo caso, l'acquirente ha il diritto di presentare reclamo al venditore per ritardata consegna della merce al prezzo concordato nel contratto (o per rifiuto di consegna a questo prezzo). Tuttavia, in primo luogo, in pratica, i termini dei contratti non sempre prevedono sanzioni in caso di inadempimento, in secondo luogo, le sanzioni possono rivelarsi significativamente inferiori alle perdite derivanti dalla differenza di prezzo della merce e, in terzo luogo, un cambiamento nel Il prezzo può essere una conseguenza, ad esempio, di un accordo di forza maggiore concordato - in questo caso il venditore non è responsabile. Inoltre non si può escludere la possibilità di perdita della merce per colpa di terzi. In tali circostanze, l'assenza del valore della merce nei documenti di accompagnamento può comportare l'incapacità dell'impresa di dimostrare il loro vero valore e, di conseguenza, perdite significative.

Secondo la clausola 13 del regolamento sulla contabilità, i documenti contabili primari sono accettati per la contabilità se sono redatti nella forma contenuta negli album dei moduli (standard) unificati della documentazione contabile primaria e documenti la cui forma non è prevista in questi gli album, approvati dall'organizzazione, devono contenere le disposizioni stabilite, sono obbligatori i dettagli.

Ai sensi del comma 2 dell'art. 9 della legge federale "Sulla contabilità", i documenti contabili primari devono contenere i seguenti dati obbligatori:

1) nome del documento (modulo);

2) codice modulo;

3) data di compilazione;

4) il contenuto dell'operazione commerciale;

5) strumenti di misura delle transazioni economiche (in termini fisici e monetari);

6) i nominativi degli incarichi dei soggetti preposti all'esecuzione dell'operazione commerciale e la correttezza della sua registrazione;

7) firme personali dei predetti funzionari.

Al comma 13 del Regolamento in materia di contabilità, le indicazioni obbligatorie dei documenti contabili primari, oltre a quelle elencate, comprendono anche: il nome dell'ente per conto della quale il documento è stato redatto; trascrizioni delle firme dei funzionari che hanno firmato questo documento.

Poiché il Regolamento Contabile è uno statuto e non può stabilire nuove norme, può essere impugnato l'obbligo formale di decifrare le firme sugli atti e di indicare il nome dell'ente per conto del quale l'atto è stato redatto, e un documento privo di tali dettagli non può essere dichiarato non valido.

Il Regolamento Contabile (punto 13) attribuisce alle imprese il diritto, oltre alle indicazioni obbligatorie di cui sopra, di inserire nei documenti contabili primari dettagli aggiuntivi che tengano conto della natura dell'operazione, dei requisiti della normativa applicabile, nonché delle specificità del processo di produzione e della tecnologia di elaborazione delle informazioni contabili in una determinata impresa.

Di norma, le imprese utilizzano i seguenti dettagli aggiuntivi: numero del documento; recapito di lavoro; la base per l'esecuzione di una transazione commerciale registrata da un documento (accordo, ordine, ordine, ecc.); altri dettagli aggiuntivi determinati dalla natura delle transazioni commerciali documentate.

Il diritto di firmare documenti contabili primari

Ai sensi del paragrafo 14 del Regolamento sulla contabilità, l'elenco delle persone abilitate a firmare i documenti contabili primari è approvato dal responsabile dell'organizzazione d'intesa con il capo contabile.

Allo stesso tempo, i documenti che ufficializzano le transazioni commerciali con denaro contante sono firmati dal capo dell'organizzazione e dal capo contabile o da persone da essi autorizzate.

Senza la firma del capo contabile o di una persona da lui autorizzata, i documenti monetari e di regolamento, le obbligazioni finanziarie e creditizie sono considerati nulli e non devono essere accettati per l'esecuzione.

Riconoscimento di documenti falsi

Lo studio di un documento deve iniziare con la determinazione del suo scopo, dell'autenticità della forma del documento e del suo testo principale, nonché di altri dettagli su di esso: note, firme, fotografie, impronte di sigilli, timbri, ecc. In questo caso, la corrispondenza del contenuto allo scopo previsto del documento.

Se ci sono dubbi sull'autenticità di un documento, dovresti familiarizzare con un campione di un documento autentico simile, esaminare le condizioni della copertina e controllare il numero di fogli (se si tratta di un documento di più pagine - passaporto, libro di lavoro, ecc.). È inoltre necessario prestare attenzione se le forme del modulo, le impronte dei sigilli, le fotografie e la rete protettiva corrispondono a dettagli simili nel documento originale.

I principali segni di falsificazione di documenti:

1) incoerenza del contenuto, errori di ortografia, carattere non standard.

2) l'utilizzo di modulistica obsoleta, il mancato rispetto del modulo, del colore e dei dettagli del modulo rispetto ai requisiti esistenti;

3) tracce di cancellazione - rimozione meccanica dei tratti per modificare il contenuto originale del documento. Un segno di cancellazione è una violazione della struttura dello strato superiore di carta, a seguito della quale diventa più ruvido e sottile (questo si rivela esaminando il documento attraverso la luce);

4) tracce di incisione del testo del documento - rimozione di registrazioni o parti di esse mediante sbiancamento del colore del tratto con reagenti chimici (acidi, alcali, agenti ossidanti). Segni di incisione sono una violazione del dimensionamento della carta, opacità o un cambiamento nel colore della carta nelle aree di incisione. La carta in queste aree spesso assume una tinta giallastra, crepe o scolorimento o cambiamenti nelle note fatte nell'area esposta alla sostanza chimica;

5) tracce di lavaggio - rimozione di tratti dalla superficie del documento mediante vari solventi. Flushing mostra molte delle caratteristiche elencate nella descrizione dell'incisione;

6) tracce di aggiunta o inserimento di voci in luogo del testo cancellato, quando il contenuto originale del documento viene modificato aggiungendo nuove lettere, numeri, parole, frasi ai posti liberi. Segni di aggiunta: differenze di colore, sfumature, larghezza del tratto, grafia in cui vengono effettuate le voci, distanza tra lettere, parole, linee;

7) tracce di falsificazione di documenti mediante modifica della composizione (incollando numeri, incollando fotografie o parti, ecc.). Segni di tale contraffazione sono le linee non corrispondenti della griglia protettiva, gli elementi delle impronte dei sigilli e la qualità della carta;

8) tracce di contraffazione mediante trafilatura e metodi di trafilatura.

Determinazione dell'autenticità dei documenti

Forme di documenti. I documenti falsi vengono prodotti utilizzando la stampa operativa (fotocopiatrici), i computer scansionando o selezionando il carattere appropriato.

I tratti sulle forme forgiate mediante imbutitura sono di spessore non uniforme e potrebbero non essere di dimensioni uniformi.

Firma. Quando l'attributo del documento "Firma" è falsificato, può essere riprodotto dalla memoria, cioè basandosi sul ricordo di una firma vista in precedenza, utilizzando un campione di una firma autentica o copiando.

Esistono diverse tecniche per falsificare una firma copiando:

1) alla luce;

2) utilizzando carta carbone;

3) schiacciando i tratti con un oggetto appuntito, quindi tracciando le tracce di pressione con l'ausilio di sostanze che hanno capacità di copiatura (facendo un cliché intermedio);

4) con metodo di fotoproiezione;

5) utilizzando uno scanner.

Le firme eseguite con i metodi di copia indicati (ad eccezione degli ultimi due) sono caratterizzate da tortuosità dei tratti e spigolosità degli ovali.

Quando si copia in controluce con l'aiuto di un apparato di disegno a pantografo), sul documento è possibile distinguere i tratti di matita eseguiti durante la preparazione preliminare.

Una firma falsa ottenuta con un metodo fotografico o utilizzando uno scanner è esattamente la stessa dell'originale. In questo modo vengono solitamente realizzati i facsimili. Molti segni di firme false del tipo in questione possono essere rilevati quando si esamina un documento con una lente d'ingrandimento o un microscopio. I tratti di tali segnature hanno una microstruttura specifica per cliché in gomma, polimero o metallo. In ogni caso, quando si stabilisce l'autenticità di una firma, si raccomanda di confrontarla con campioni della firma della persona per conto della quale è stata apposta.

Stampa. I metodi principali per la contraffazione di impronte di sigilli o timbri sono:

1) stampare il disegno sul documento stesso;

2) ottenere un'impronta utilizzando un cliché fatto in casa;

3) ricopiare un sigillo o timbro originale da un documento originale.

Sostituzione di foto e fogli. Nella maggior parte dei casi, le fotografie vengono sostituite nei documenti di identità (passaporto, abbonamento, carta d'identità militare, carta d'identità, patente di guida, ecc.). I metodi di contraffazione più comuni sono:

1) sostituzione completa della foto;

2) montaggio di una fotografia (una parte della fotografia precedente con la stampa del sigillo viene lasciata sul documento e un'altra fotografia viene incollata su di essa);

3) applicare una parte dello strato di emulsione di un'altra fotografia al substrato di una vecchia fotografia.

La sostituzione dei fogli avviene quando si falsificano libri di lavoro, passaporti e altri documenti costituiti da più fogli. La sostituzione dei fogli nei documenti è indicata da differenze di tonalità, qualità della carta, design tipografico di fogli diversi dello stesso documento; violazione della numerazione delle pagine; discrepanza tra la serie e il numero di fogli del documento, la dimensione e la configurazione dei bordi dei fogli.

2. Classificazione dei registri contabili

In conformità con la clausola 19 del regolamento sulla contabilità e la rendicontazione contabile, i registri contabili sono progettati per sistematizzare e accumulare informazioni che si trovano nei documenti primari accettati per la contabilità, che si riflettono nei conti contabili sintetici, nonché nei rendiconti finanziari. I registri contabili sono tenuti in libri speciali (riviste), su fogli e schede separati, sotto forma di schemi macchina ottenuti con l'ausilio di tecnologie informatiche, nonché su nastri magnetici, dischetti, floppy disk e altri supporti macchina.

Sulla base del regolamento sulla contabilità e la rendicontazione, si può sostenere che le transazioni commerciali dovrebbero essere riportate nei registri contabili in ordine cronologico e raggruppate in base ai corrispondenti conti contabili. La correttezza del riflesso delle transazioni commerciali nei registri contabili è assicurata dalle persone che le hanno compilate e firmate.

Quando si archiviano i registri contabili, questi devono essere protetti da correzioni non autorizzate. La rettifica di un errore nel registro contabile deve essere motivata e confermata dalla firma di chi ha effettuato la rettifica, indicando la data della rettifica.

Il contenuto dei registri contabili e dei rendiconti finanziari interni è un segreto commerciale dell'impresa.

Le persone che hanno accesso alle informazioni contenute nei registri contabili e nei bilanci interni devono mantenere il segreto commerciale. Di norma, sono responsabili della divulgazione dei segreti commerciali, stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa.

In base alla natura della registrazione dei dati contabili in essi, i registri contabili sono suddivisi in:

1) cronologico (progettato per registrare in sequenza le operazioni man mano che vengono eseguite e svolgere una funzione di controllo);

2) sistematico (progettato per classificare le transazioni commerciali per tipo di fondi e natura dei processi aziendali).

In base alla quantità di informazioni prese in considerazione, si suddividono in:

1) registri sintetici (riflettono e controllano le transazioni commerciali in forma generalizzata per gruppi di fondi);

2) registri analitici (riflettono specificità e determinate tipologie di operazioni commerciali).

Secondo la forma esterna, sono divisi in:

1) libri;

2) lenzuola gratuite;

3) carte.

Secondo la costruzione in essi, i dettagli sono divisi in:

1) unilaterale;

2) bilaterale;

3) tabulare.

Il collegamento dei registri contabili è necessario per automatizzare la formazione delle scritture contabili nel processo di inserimento delle informazioni sull'operazione. Questa relazione garantisce che la transazione commerciale venga modificata più volte.

3. Apportare correzioni ai documenti contabili primari

Secondo l'articolo 16 del Regolamento Contabile, non sono consentite correzioni su contanti e documenti bancari. Pertanto, se in esse si riscontrano errori, contanti e documenti bancari non possono essere accettati per l'esecuzione e devono essere redatti nuovamente. Ad altri documenti contabili primari possono essere apportate rettifiche solo previo accordo con i soggetti che hanno compilato e sottoscritto tali documenti, che devono essere confermati dalle firme dei medesimi, indicando la data delle rettifiche. In questo caso, la correzione viene effettuata nella seguente sequenza:

1) le informazioni errate inserite nel documento sono barrate;

2) accanto a quella barrata viene inserita una voce corretta;

3) accanto oa margine del documento, si applichi la dicitura "Corretto da (il testo della nuova voce è riprodotto integralmente)";

4) chi ha apportato le correzioni firma la voce “Corretto da …” e inserisce la data della correzione;

5) il documento oggetto delle correzioni apportate è nuovamente firmato da tutte le persone che lo hanno sottoscritto con annotazione precedentemente effettuata;

6) le persone che firmano il documento dopo aver apportato correzioni allo stesso, appone contestualmente una seconda firma nel verbale delle correzioni.

La mancata esecuzione di una qualsiasi delle azioni di cui sopra in futuro può comportare problemi nel determinare chi e cosa significava firmare questo documento e che tipo di operazione è stata effettivamente eseguita.

Correzione delle scritture nei conti contabili Se vengono rilevati fatti di errata riflessione delle transazioni commerciali nei conti contabili, viene redatto un certificato contabile delle scritture correttive. La procedura per la compilazione di tale certificato non è regolamentata da nessuna parte. Nessun documento normativo prevede l'obbligo di compilarlo.

Le registrazioni correttive in contabilità vengono effettuate in uno dei seguenti modi:

1) viene stornata una contabilizzazione errata nel periodo precedente e viene effettuata una corretta contabilizzazione;

2) viene effettuata una registrazione aggiuntiva per l'importo non riflesso nei conti contabili;

3) viene effettuata una registrazione generalizzata, che riporta i conti contabili nello stato in cui si troverebbero in caso di una riflessione inizialmente corretta dell'operazione (in base agli errori individuati negli anni di rendicontazione precedenti). La base di tali azioni non è solo il processo

di una transazione commerciale, ma anche l'identificazione di un riflesso errato di questa transazione commerciale nei conti di contabilità. Questo fatto deve essere documentato (sebbene tali azioni non siano specificamente previste da alcun atto normativo).

Pertanto, la dichiarazione contabile sulle scritture correttive fissa il momento di errata riflessione delle operazioni commerciali nei conti contabili e, inoltre, giustifica anche la necessità di scritture correttive effettuate nelle scritture contabili. Tale certificato in questo caso svolge il ruolo di documento contabile primario, sulla base del quale vengono effettuate le registrazioni nei registri contabili.

Tale certificato deve soddisfare i requisiti per i documenti contabili primari e contenere le seguenti informazioni:

1) il nome del documento (estratto conto);

2) data di compilazione;

3) il contenuto dell'operazione (una descrizione dettagliata dell'operazione erroneamente registrata, il contenuto della registrazione errata, la motivazione delle ragioni dell'errata iscrizione e il metodo per correggerla nei conti contabili, il contenuto del correttivo iscrizione);

4) contatori delle transazioni (in termini monetari e, quando si correggono i registri delle transazioni relative alla movimentazione di articoli di magazzino, in natura);

5) i nominativi degli incarichi dei soggetti preposti alla contabilizzazione di tale operazione (capo contabile, commercialista), e le loro firme personali.

Conservazione dei documenti contabili

Sulla base della legge federale "Sulla contabilità", un'organizzazione è obbligata a conservare documenti contabili primari, registri contabili e rendiconti finanziari per i periodi stabiliti secondo le regole per l'organizzazione degli archivi di stato, ma non inferiori a 5 anni.

Il piano di lavoro dei conti contabili, gli altri documenti di politica contabile, le procedure di codifica, i programmi informatici di elaborazione dati (indicando le modalità del loro utilizzo) devono essere conservati dall'organizzazione per almeno 5 anni dopo l'anno di rendicontazione in cui sono stati utilizzati per la redazione di bilancio per l'ultima volta.

I documenti contabili primari possono essere sequestrati solo da organi di indagine, indagine preliminare e procura, tribunali, ispettorati fiscali e polizia fiscale sulla base delle loro decisioni in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

Il capo contabile o altro funzionario dell'ente ha il diritto, con l'autorizzazione e in presenza di rappresentanti degli organi preposti al sequestro, di farne copia indicando il motivo e la data del sequestro.

Il capo dell'organizzazione è responsabile dell'organizzazione della conservazione dei documenti contabili primari, dei registri contabili e dei rendiconti finanziari.

LEZIONE N. 10. Inventario

1. Tipi di inventario

Inventario - Si tratta di una verifica dell'effettiva presenza dell'immobile dell'impresa. La proprietà dell'impresa, di regola, comprende: immobilizzazioni; attività immateriali, altre riserve, liquidità, passività finanziarie riflesse nella contabilità di un'organizzazione senza scopo di lucro (debiti, prestiti, prestiti bancari, riserve); beni che non appartengono a un'organizzazione senza scopo di lucro, ma sono registrati nelle scritture contabili (ad esempio, vestiti, scarpe, cibo, ecc., in custodia, destinati alla distribuzione ai poveri, beni immobili locati).

L'inventario in base alla copertura della proprietà è suddiviso in totale e parziale e in base ai motivi per condurlo pianificato и non programmato (improvviso). In conformità con i regolamenti sulla contabilità e sui rendiconti finanziari della Federazione Russa, un inventario pianificato viene effettuato secondo il programma stabilito (prima della preparazione del rapporto annuale) e non programmato (improvviso) - secondo necessità (quando si cambiano le persone finanziariamente responsabili il giorno dell'accettazione e del trasferimento dei casi, quando vengono rilevati fatti di furto, abuso o danneggiamento di cose, in caso di calamità naturale, incendio o altre situazioni di emergenza causate da condizioni estreme, durante la riorganizzazione o la liquidazione di un'organizzazione, negli altri casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa).

Un inventario prima della compilazione dei rapporti annuali viene solitamente effettuato alla fine dell'anno (in ottobre-novembre), in modo che entro la fine dell'anno possa essere completato e tutte le registrazioni necessarie possano essere effettuate in base ai suoi risultati.

Inoltre, il capo dell'organizzazione può ordinare un inventario aggiuntivo. In questo caso viene emesso un ordine o un ordine di esecuzione, indicando la data, la procedura per l'esecuzione, un elenco dei beni e degli obblighi da verificare.

L'effettiva disponibilità dell'immobile è verificata con dati contabili. Inoltre, viene controllata la sicurezza della proprietà, viene identificata la proprietà che ha perso la sua qualità originale, stantia e non necessaria per l'organizzazione. Viene inoltre verificata la completezza della riflessione nella contabilizzazione delle passività.

Per condurre un inventario nell'organizzazione, viene creata una commissione di inventario permanente. Il presidente della commissione è il capo dell'organizzazione senza scopo di lucro o un suo sostituto e il capo contabile deve essere tra i membri della commissione. Il comitato di inventario deve includere almeno 3 persone. Non esiste un limite quantitativo superiore, l'unica condizione che deve essere soddisfatta è un numero dispari di membri della commissione di inventario.

L'assenza di almeno un membro della commissione durante l'inventario può servire come base per riconoscere i risultati dell'inventario come non validi. Pertanto, qualora sia impossibile per almeno uno dei membri della commissione preventivamente approvati, si provvede alla sostituzione con provvedimento del capo.

La composizione personale della commissione di inventario è approvata dal capo dell'organizzazione per ordine o ordine.

La procedura per condurre un inventario

Le fasi principali dell'inventario, i documenti elaborati durante l'inventario e le funzioni di contabilità nel processo di inventario sono mostrati nella tabella seguente.

2. Riflessione nella contabilità dei risultati dell'inventario

Le decisioni delle autorità inquirenti o giudiziarie che confermano l'assenza di colpevoli, o la conclusione di un esame interno o esterno sulle cause del danno agli oggetti di valore, devono essere allegate ai documenti presentati per la registrazione dell'annullamento di ammanchi di beni.

Nella contabilità di un'organizzazione senza scopo di lucro, in base ai risultati dell'inventario, è possibile effettuare le seguenti registrazioni:

1) per l'importo del valore delle immobilizzazioni non riflesso nella contabilità:

Addebito sul conto 01 "Immobilizzazioni", Accredito sul conto 91-1 "Altre entrate";

2) per l'importo del costo delle immobilizzazioni mancanti:

Addebito sul conto 94 "Ammanchi e perdite da danni a valori", Accredito sul conto 01 "Immobilizzazioni";

3) per l'importo del costo dei materiali non riflesso nella contabilità: Conto di addebito 10 "Materiali",

Credito sul conto 91-1 "Altre entrate";

4) per l'importo del costo dei materiali mancanti: Addebito sul conto 94 "Mancanze e perdite da danni a valori", Accredito sul conto 10 "Materiali";

5) per l'importo dell'eccedenza in cassa: Conto di addebito 50 "Cassiere",

Credito sul conto 91-1 "Altre entrate";

6) per l'importo della carenza di fondi alla cassa:

Addebito sul conto 94 "Mancanze e perdite da danni a valori", Accredito sul conto 50 "Cassa".

Quindi viene determinato da quali fonti vengono addebitati gli importi assegnati al conto 94.

La mancanza di importi può essere compensata a spese di persone responsabili finanziariamente colpevoli o funzionari dell'organizzazione senza scopo di lucro.

Influenza dei risultati dell'inventario sullo stato della proprietà e sugli obblighi fiscali dell'impresa

Quando si cancellano proprietà mancanti e si pubblicano proprietà precedentemente non registrate, si dovrebbe stare attenti.

Se viene individuato un oggetto per il quale non esistono dati nelle scritture contabili, allora l'ente deve essere guidato dalla procedura per l'acquisizione della proprietà di cose senza proprietario, prevista dall'art. 225, 226, 231 del codice civile della Federazione Russa.

L'articolo 225 del codice civile della Federazione Russa stabilisce che una cosa senza proprietario è una cosa che non ha un proprietario o il cui proprietario è sconosciuto, o una cosa a cui il proprietario ha rinunciato al diritto di proprietà.

A meno che ciò non sia escluso dalle norme del codice civile della Federazione Russa sull'acquisizione della proprietà di cose che il proprietario ha rifiutato (articolo 226), sul ritrovamento (articolo 227 e articolo 228), su animali randagi (articolo 230 e articolo 231) e tesoro (art. 233), il diritto di proprietà su cose mobili senza proprietario può essere acquisito in forza di prescrizione acquisitiva.

Le cose immobili senza proprietario sono registrate dall'ente che effettua la registrazione statale del diritto ai beni immobili, su richiesta dell'ente locale di autogoverno nel cui territorio sono ubicate.

Trascorso un anno dalla data di registrazione di un bene immobile senza proprietario, l'ente abilitato alla gestione dei beni comunali può adire il tribunale con domanda di riconoscimento del diritto di proprietà comunale su tale cosa.

Un bene immobile privo di proprietario non riconosciuto con provvedimento giudiziale come di proprietà comunale può essere riaccettato in possesso, uso e disposizione dal proprietario che lo ha lasciato, ovvero acquisito in proprietà in virtù di prescrizione acquisitiva.

L'articolo 226 prevede che le cose mobili abbandonate dal proprietario o comunque da lui lasciate allo scopo di rinunciare al diritto di proprietà su di esse (cose abbandonate) possono essere convertite da altri nella loro proprietà con le modalità previste dal comma 2 del presente articolo .

Persona che possiede, possiede o utilizza un appezzamento di terreno, un serbatoio o altro oggetto in cui si trova una cosa abbandonata, il cui valore è chiaramente inferiore all'importo corrispondente a cinque volte il salario minimo, o rottami metallici abbandonati, prodotti difettosi, legna da ardere in lega, discariche e scarichi formatisi durante l'estrazione di minerali, scarti di produzione e altri scarti, ha il diritto di far diventare tali cose di propria proprietà iniziando ad utilizzarle o compiendo altri atti che indichino la conversione delle cose in proprietà.

Le altre cose abbandonate diventano di proprietà della persona che ne ha preso possesso, se, su richiesta di questa persona, sono riconosciute dal tribunale come prive di proprietà.

Se, entro sei mesi dal momento della domanda di trattenimento degli animali domestici abbandonati, il loro proprietario non viene trovato o non ne dichiara il diritto, la persona che ha tenuto e utilizzato gli animali ne acquisisce il diritto di proprietà.

Se tale persona rifiuta di acquisire la proprietà degli animali da lui tenuti, questi diventano proprietà comunale e sono utilizzati secondo le modalità determinate dall'autorità locale di autogoverno.

In caso di comparsa del precedente proprietario degli animali dopo il loro trasferimento nella proprietà di un'altra persona, l'ex proprietario ha il diritto, in presenza di circostanze che indicano la conservazione dell'affetto nei suoi confronti da parte di questi animali o della crudeltà o altro trattamento improprio da parte del nuovo proprietario, per richiederne la restituzione nei termini stabiliti dall'accordo con il nuovo proprietario e, se non viene raggiunto un accordo, dal tribunale (articolo 231 del codice civile della Federazione Russa). Allo stesso tempo, il fatto dell'assenza di qualsiasi animale non comporta la perdita del diritto di proprietà su questo oggetto da parte dell'organizzazione.

Se un'organizzazione senza scopo di lucro paga l'imposta sulla proprietà e i risultati dell'inventario rivelano un'eccedenza di proprietà, potrebbe avere un ulteriore oggetto di tassazione con questa tassa.

Nonostante i risultati dell'inventario annuale obbligatorio si riflettano nel bilancio a partire dal 1 gennaio, le autorità fiscali ritengono che la base per il calcolo dell'imposta sulla proprietà debba essere aumentata dalla data in cui si sarebbe dovuto tenere conto della proprietà specificata nei registri contabili e riflessa nell'attivo di bilancio. Se tale data può essere stabilita sulla base dei dati dei documenti primari, quindi se si riscontrano errori (distorsioni) nel calcolo della base imponibile relativa ai precedenti periodi di rendicontazione, nel periodo di rendicontazione corrente le passività fiscali sono ricalcolate per il tempo a partire dal momento in cui è stato commesso l'errore.

E solo se è impossibile determinare il periodo specifico in cui la proprietà avrebbe dovuto essere accreditata, l'organizzazione ha l'obbligo di pagare le tasse nel periodo di riferimento corrente.

Il costo delle immobilizzazioni e dei materiali divenuti inutilizzabili non riduce la base imponibile per l'imposta sugli immobili fino al periodo in cui è documentata la loro cancellazione. Ciò significa che un'indicazione negli inventari dell'impossibilità di un ulteriore utilizzo dell'immobile per lo scopo previsto non può servire come base per escludere tale immobile dall'oggetto della tassazione.

LEZIONE N. 11. Forme di contabilità

La contabilità svolge funzioni informative e di controllo. Fornisce informazioni sulla disponibilità e sullo stato dei beni economici necessari per l'attuazione di attività commerciali, appalti, produttive di organizzazioni e imprese di cooperazione dei consumatori; sul valore dei costi di distribuzione e di produzione; sull'adempimento di compiti per l'oggetto del commercio, la produzione di prodotti, servizi e lavori.

La funzione di controllo della contabilità si manifesta nell'attuazione del controllo preliminare e attuale sull'uso efficace delle risorse materiali, lavorative e finanziarie, sulla sicurezza dei beni cooperativi. Quindi, per la contabilità, sono necessarie alcune forme stabilite dalla legge.

La forma della contabilità è determinata dalle seguenti caratteristiche: il numero, la struttura e l'aspetto dei registri contabili, la sequenza di comunicazione tra documenti e registri, nonché tra i registri stessi, e il metodo di registrazione in essi, ovvero il uso di determinati mezzi tecnici.

Pertanto, la forma di contabilità dovrebbe essere intesa come un insieme di vari registri contabili con la procedura e il metodo di registrazione stabiliti in essi.

1. Modulo d'ordine commemorativo

Il sistema contabile dell'ordine commemorativo è sorto tra la fine degli anni '1920 e l'inizio degli anni '1930. a seguito dell'elaborazione creativa della nuova forma contabile italiana. Questo modulo iniziò ad essere utilizzato in tutte le imprese e organizzazioni del paese, specialmente durante la Grande Guerra Patriottica e nel dopoguerra, quando centinaia di migliaia di persone che non avevano sufficiente esperienza e formazione speciale furono coinvolte nella tenuta dei registri.

Le qualità positive hanno una struttura abbastanza semplice. Invece di numerosi registri di contabilità sintetica, viene utilizzato un registro: il registro generale. Si apre ogni mese.

Pertanto, un semplice sistema di contabilità degli ordini commemorativi è una forma di contabilità in cui vengono redatti ordini (registrazioni) commemorativi separati per tutte le transazioni finanziarie ed economiche. Ricordiamo che un ordine o una registrazione commemorativa è una registrazione contabile di una transazione commerciale con la visualizzazione del suo importo sui conti contabili.

Compilazione di ordini commemorativi

Ordine commemorativo n. 1

Ordine commemorativo n. 2

Gli ordini commemorativi sono redatti per tutte le transazioni finanziarie e commerciali per il periodo di riferimento. Quindi tutti i mandati commemorativi vengono affissi in due fogli di controllo (i cosiddetti "controlli") per i conti corrispondenti: debito e credito.

Dopo aver compilato i fogli di controllo, viene redatto un saldo del fatturato, in cui vengono inseriti i saldi di tutti i conti all'inizio del periodo di rendicontazione, il fatturato del periodo di rendicontazione (dai "controlli") e il saldo al viene visualizzata la fine del periodo.

I saldi ricevuti nel saldo del fatturato alla fine del periodo di rendicontazione sono registrati nel bilancio nella forma prescritta.

I totali dei fatturati sul giornale di registrazione devono corrispondere ai totali dei fatturati sul debito e sul credito dei conti sintetici. Ciò conferma la correttezza della registrazione dei conti. Inserzioni da ordini commemorativi ai conti del libro mastro generale, che è un libro mastro sintetico di contabilità sistematica.

La contabilità generale riflette il fatturato solo sui conti sintetici, il saldo non viene visualizzato.

Vantaggi del modulo d'ordine commemorativo: la tecnica di registrazione è semplice, la completezza della contabilità delle transazioni commerciali è assicurata dalla riconciliazione dei dati contabili sintetici e analitici, dalla compilazione di un giornale di registrazione e di un estratto conto sintetico.

Svantaggi del modulo d'ordine commemorativo:

1) più registrazioni di pari importo nei registri contabili, la quantità di lavoro aumenta, e quindi la probabilità di errori;

2) arretratezza e apertura della contabilità analitica da quella sintetica;

3) adattabilità all'uso del lavoro manuale e della meccanizzazione su piccola scala.

2. Modulo d'ordine del giornale

Ordina i giornali - registri contabili di registrazione cronologica delle operazioni commerciali di contabilità sintetica e in alcuni casi analitica. Le voci in esse vengono effettuate quando vengono ricevuti i documenti primari oi risultati per il mese dalle dichiarazioni cumulative. La registrazione viene effettuata su base a credito, ovvero sul credito di questo conto in corrispondenza di conti addebitati. Ciò si ottiene utilizzando una forma scacchistica di diari degli ordini. In questo caso, l'importo della transazione commerciale viene registrato una sola volta, ma vengono visualizzati sia i conti di debito che quelli di credito.

Per comodità delle registrazioni negli ordini di giornale, viene fornita la corrispondenza standard dei conti. Ogni ordine del giornale viene mantenuto per un account o per diversi account che hanno contenuti simili.

L'ordine del giornale si apre per un mese. Ciascuno di essi riflette la rotazione del credito di conti specifici. Il fatturato in addebito di questo conto si rifletterà in altri giornali di registrazione degli ordini.

Le istruzioni ausiliarie (cumulative) vengono utilizzate quando i dati necessari sono difficili da riflettere direttamente nei giornali di registrazione degli ordini. In questo caso, sulla base di documenti primari, gli indicatori vengono accumulati negli estratti conto e raggruppati secondo i conti corrispondenti, articoli di contabilità analitica. I risultati dei rendiconti vengono trasferiti ai giornali di registrazione ordini corrispondenti.

Alla fine del mese, i risultati dei giornali di registrazione degli ordini vengono trasferiti alla contabilità generale, che è aperta per un anno e ha lo scopo di riassumere i dati contabili correnti e la reciproca riconciliazione delle registrazioni per i singoli conti.

Gli stessi contabili possono apportare modifiche, aggiunte, semplificazioni appropriate ai moduli di cui sopra, tenendo conto delle specifiche della loro produzione presso l'impresa, se ciò non rompe la struttura stessa del modulo contabile dell'ordine del giornale.

libro principale

I turni di credito sui conti nel contesto dei conti addebitati vengono trasferiti mensilmente alla contabilità generale. Inoltre, il fatturato totale sull'addebito dei conti viene trasferito alla contabilità generale. Dopo aver trasferito gli importi corrispondenti alla contabilità generale, si verifica che la somma di tutti i fatturati sui conti di addebito sia uguale alla somma di tutti i fatturati sul credito dei conti. Se non esiste tale uguaglianza, è necessario cercare un errore nel calcolo dei fatturati o nel trasferimento (record) di importi dai giornali di registrazione degli ordini.

Dopo opportuna verifica, vengono visualizzati i saldi a debito e credito dei conti. Va ricordato che i conti attivi del conto di fondi specifici) hanno un saldo a debito, che si trova sommando il saldo a debito all'inizio del mese e il fatturato a debito del conto meno il fatturato del conto a credito. I conti passivi (conti delle fonti di finanziamento) hanno un saldo a credito, che si trova sommando il saldo a credito all'inizio del mese e il fatturato del credito meno il fatturato mensile del debito.

Inoltre, è necessario verificare che l'importo del saldo di tutti i conti a fine mese sull'addebito fosse uguale all'importo del saldo sul prestito. Se si osserva tale uguaglianza, gli importi indicati del saldo sul debito o sul credito dei conti (per i conti attivi-passivi e per il debito e il credito) vengono trasferiti al Bilancio dell'impresa.

La contabilità generale è aperta per 1 anno. Una riga nella contabilità generale deve corrispondere a un mese. A un conto nella contabilità generale viene assegnata 1 pagina di foglio e, se ciò non è sufficiente, 2-3 pagine.

Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa ha compilato un "Elenco dei registri standard di un unico modulo d'ordine di giornale" (Appendice 2 alla lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 24 luglio 1992 n. 59), che regola il lavoro di contabilità delle imprese che utilizzano un modulo di contabilità dell'ordine del giornale.

Il modulo di contabilità dell'ordine del giornale è una forma razionale di contabilità basata sull'uso di registri cumulativi e di una notazione scacchistica.

Rendiconti, relazioni produttive e finanziarie, fogli di trascrizione, tabelle di sviluppo - registri ausiliari. Di norma, vengono utilizzati quando non vengono forniti indicatori analitici nei giornali in ordine. In questi casi, al loro interno viene effettuato il raggruppamento di dati provenienti da documenti primari.

I totali mensili di ciascun ordine giornale mostrano l'importo totale del giro d'affari del conto, le cui operazioni sono registrate in questo giornale, e la somma del giro d'affari di ciascun conto ad esso corrispondente.

Con la forma di contabilità libro-diario, la contabilità analitica è separata dalla contabilità sintetica. Di solito, per la maggior parte dei conti, i fogli di fatturato per i conti analitici vengono compilati dopo la preparazione della contabilità generale e spesso dopo la rendicontazione. In pratica, ciò porta al fatto che i dati di rendicontazione (bilanci) non sempre riflettono l'effettiva disponibilità di fondi economici di organizzazioni e imprese.

Con il modulo di contabilità dell'ordine del giornale di registrazione, non può esserci alcun ritardo tra la contabilità analitica e la contabilità sintetica. Ciò è dovuto al fatto che in un certo numero di giornali di registrazione degli ordini, la contabilità sintetica è combinata con la contabilità analitica, ad esempio per i conti 66 "Regolamenti su prestiti e prestiti a breve termine", "Utili e perdite", ecc., e il l'ubicazione dei dati di contabilità analitica fornisce gli indicatori necessari per la compilazione dei bilanci periodici e annuali senza ulteriori selezioni e raggruppamenti.

La contabilità analitica indipendente (in carte o libri) viene eseguita con questa forma di contabilità solo per quei conti sintetici per il cui sviluppo viene aperto un gran numero di conti analitici, ad esempio contabilità di materiali, immobilizzazioni, prodotti finiti, ecc. .

Alcuni giornali d'ordine sostituiscono i libri di raggruppamento consolidati sui conti analitici, sulla base dei quali sono stati compilati due o tre ordini commemorativi. Secondo i libri K-2, K-3, K-4, K-5, nella forma contabile di una rivista di libri, sono stati compilati tre mandati commemorativi per ciascun sottoconto 41 "Merci". La presenza di quattro registri sul conto 41 "Merci", che differiscono poco l'uno dall'altro, non semplifica la contabilità, ma, al contrario, la complica, crea confusione nella loro applicazione. Invece di questi libri, viene fornito un unico ordine giornale unificato per tutti i sottoconti.

Tutti i rapporti sui movimenti di merci e container, i rapporti merce-moneta, ecc. nell'ambito dei sottoconti sono accumulati in un unico registro, in cui grafici separati. Sulla base della rotazione del credito sul conto n. 41 "Merci" riflessa nel giornale di registrazione degli ordini, le registrazioni vengono effettuate nella contabilità generale.

Man mano che le transazioni commerciali vengono completate e documentate, le transazioni commerciali vengono registrate nei giornali di registrazione degli ordini. Anche la registrazione sistematica nei giornali è una registrazione cronologica. Mantenere registri cronologici speciali con questa forma di contabilità non ha senso.

Poiché tutti gli indicatori sono registrati nei giornali nel contesto dei conti corrispondenti, gli ordini commemorativi non vengono elaborati.

Per verificare la correttezza delle registrazioni nei giornali di registrazione ordini, il totale per l'accredito del conto viene calcolato e registrato nel giornale di registrazione direttamente dai documenti. Il totale risultante viene confrontato con i totali dei conti addebitati visualizzati in colonne separate del giornale di registrazione.

Le dichiarazioni di fatturato sono compilate solo per quei conti in cui la contabilità analitica è mantenuta in modo indipendente. I totali mensili degli ordini giornalieri sono registrati nella contabilità generale.

Il fatturato del credito viene trasferito alla contabilità generale dal giornale corrispondente e il fatturato del debito viene inserito nel libro mastro da diversi giornali degli ordini per i conti corrispondenti. La contabilità generale e i giornali degli ordini si completano a vicenda: i giornali degli ordini forniscono una ripartizione del fatturato del credito di ciascun conto sintetico, e la contabilità generale fornisce una ripartizione del fatturato del debito dello stesso conto. Il saldo all'inizio del mese successivo viene visualizzato dopo la verifica e registrato nell'apposita colonna della contabilità generale.

Per verificare la correttezza delle registrazioni nella contabilità generale, vengono calcolate le somme dei fatturati e dei saldi di tutti i conti. Le somme dei fatturati a debito ea credito, nonché i saldi a debito ea credito, devono essere uguali.

Secondo il libro mastro generale, vengono compilati giornali di giornale degli ordini e estratti conto ausiliari, un bilancio e altre forme di rendicontazione.

Ridurre significativamente la complessità della contabilità consente l'uso del modulo dell'ordine del giornale di registrazione della contabilità. Ciò si ottiene combinando in un unico registro la contabilità sintetica e analitica, le registrazioni sistematiche e cronologiche, l'abolizione di più registri (ordini commemorativi, un giornale di registrazione, un foglio di fatturato per i conti sintetici, una serie di fogli di fatturato per i conti analitici).

L'esperienza nell'utilizzo del modulo dell'ordine del giornale della contabilità nell'industria, nel complesso agroindustriale e nelle imprese del Ministero del Commercio ha mostrato che i contabili che accumulano sistematicamente i dati dai documenti primari nei registri hanno sviluppato un programma di flusso di lavoro in relazione ai principi di questa forma, ha raggiunto il ritmo nel funzionamento dell'apparato e ha ridotto i tempi di rendicontazione, ha eliminato il ritardo tra contabilità analitica e contabilità sintetica e ha anche aumentato l'affidabilità degli indicatori contabili e di rendicontazione.

Uno dei requisiti principali per la contabilità, derivante dai principi del modulo di contabilità dell'ordine del giornale di registrazione, è la ricezione e l'elaborazione tempestiva dei dati dai documenti primari da parte dei contabili, il che è possibile quando si stabilisce il flusso di lavoro corretto. Se i documenti vengono ricevuti in modo irregolare nel reparto contabilità, i registri vengono redatti con un ritardo, il che annulla le funzioni di controllo di questa forma di contabilità.

È necessario elaborare un programma del flusso di lavoro, tenendo conto del fatto che tutti i giornali di registrazione degli ordini, i rendiconti, i fogli di trascrizione sono tenuti sistematicamente, a partire dal primo giorno del mese.

Il reparto contabilità di un'organizzazione, impresa di cooperazione dei consumatori può essere costituito da una serie di suddivisioni, dipartimenti, suddivisioni o gruppi. La sua struttura dipende dal volume e dal contenuto del lavoro contabile. Con il modulo di contabilità dell'ordine del giornale, è molto importante distribuire correttamente i compiti e il carico di lavoro tra i contabili, tenendo conto del loro impiego uniforme durante il mese.

Gli svantaggi del modulo dell'ordine del giornale della contabilità includono la complessità e la costruzione ingombrante degli ordini del giornale, incentrati sul riempimento manuale dei dati e sulla complicazione della meccanizzazione della contabilità.

Compilazione del libro mastro

Prima di effettuare le registrazioni nella contabilità generale, viene effettuata la riconciliazione reciproca dei registri contabili, vengono eliminati errori e incongruenze. Riconciliano anche tutti i registri contabili. La relazione dei registri contabili è presentata nelle Istruzioni per l'uso del modulo di ordine giornale della contabilità presso l'impresa.

La correzione degli errori nei registri rilevati prima della sintesi dei risultati viene effettuata in modo correttivo (l'importo errato viene barrato e quello corretto viene firmato). Le correzioni sono soggette a modifiche. Anche gli errori rilevati dopo aver sommato i registri prima di registrarli nella contabilità generale vengono corretti con il metodo correttivo.

Gli errori riscontrati dopo essere stati registrati nella contabilità generale dei giornali di registrazione degli ordini sono documentati in un rendiconto contabile appositamente compilato, i cui dati sono registrati nel corrispondente registro del mese successivo.

Dopo aver corretto eventuali errori nei giornali di registrazione degli ordini, iniziano a compilare la contabilità generale.

La contabilità generale ha lo scopo di sintetizzare i dati contabili correnti, verificare la correttezza delle registrazioni effettuate sui conti di bilancio e redigere un bilancio. Il libro principale si apre per tutto l'anno.

Le registrazioni di questi giornali di registrazione degli ordini nella contabilità generale devono iniziare con la rotazione del credito, ovvero, in primo luogo, il totale della rotazione del credito del giornale di registrazione dell'ordine viene trasferito alla colonna "Fatturazione del credito" nella contabilità generale. Questi totali vengono depositati nel computer o nei conti di reporting e, poiché i singoli importi vengono registrati nell'addebito dei conti corrispondenti, corrispondenti all'accredito del conto riflesso nel giornale di registrazione degli ordini, vengono gradualmente rimossi.

Ciò consente di controllare la correttezza delle registrazioni dei conti nella contabilità generale, poiché l'importo riflesso nell'accredito di un conto deve necessariamente corrispondere agli importi riflessi nell'addebito dei conti corrispondenti.

Dopo la fine delle registrazioni nella contabilità generale, vengono calcolati i totali per l'addebito di ciascun conto di bilancio. I fatturati a debito vengono confrontati con quelli a credito, ovvero la somma dei fatturati a debito sui conti deve essere uguale alla somma dei fatturati a credito.

Se i fatturati non corrispondono, i fatturati a credito vengono calcolati per tutti i giornali di registrazione ordini e se corrispondono alla somma dei fatturati a credito dei conti riflessa nella contabilità generale, si è verificato un errore durante le registrazioni di addebito.

Dopo aver riconciliato i fatturati su addebito e accredito dei conti, viene visualizzato il saldo di fine mese. I fatturati a debito e credito ricevuti nella contabilità generale, nonché i saldi visualizzati su questi conti, costituiscono un saldo operativo.

3. Una semplice forma di contabilità

In conformità con le Raccomandazioni standard sull'organizzazione della contabilità per le piccole imprese, approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 21.12. 1998, n. 64n), una piccola impresa sceglie autonomamente la forma contabile tra quelle approvate dalle autorità competenti, in base alle esigenze e all'entità della sua produzione e gestione, e al numero di dipendenti.

Pertanto, si consiglia alle piccole imprese impegnate nella sfera materiale della produzione di utilizzare i registri previsti nel modulo di contabilità dell'ordine del giornale. Le piccole imprese impegnate in attività commerciali e altre attività di intermediazione possono utilizzare i registri da una forma semplificata di contabilità, se necessario utilizzando registri separati per registrare determinati valori che prevalgono nelle loro attività (rimanenze, attività finanziarie, ecc.) Da un unico giornale- modulo d'ordine di contabilità.

Allo stesso tempo, una piccola impresa può adattare autonomamente i registri contabili applicati alle specificità del proprio lavoro, subordinatamente a:

1) una base metodologica unificata per la contabilizzazione, che prevede una contabilizzazione basata sui principi della competenza e della doppia partita;

2) il rapporto tra dati contabili analitici e sintetici;

3) riflessione continua di tutte le operazioni commerciali nei registri contabili sulla base dei documenti contabili primari;

4) accumulazione e sistematizzazione dei dati da documenti primari nell'ambito degli indicatori necessari per la gestione e il controllo delle attività economiche di una piccola impresa, nonché per la redazione del bilancio. Il riflesso delle transazioni commerciali nel sistema di contabilità e registri contabili utilizzato da una piccola impresa viene effettuato mediante partita doppia. L'essenza della partita doppia è il riflesso interconnesso di ogni transazione eseguita contemporaneamente su due conti contabili.

Ad esempio, una transazione per l'acquisto di materiali interconnette gli indicatori riflessi nel conto per l'acquisto di valori (l'addebito del conto 10 "Materiali") e i conti per la contabilizzazione delle liquidazioni o dei fondi pagati al fornitore (accredito del conto 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori", 51 "Conto di regolamento" ecc.), il calcolo dell'importo dei salari collega gli indicatori riflessi nei conti per il costo di produzione dei prodotti (lavori, servizi) (addebito sul conto 20 "Principale produzione", ecc.) 70 "Calcoli salari"), ecc.

Per le piccole imprese con un semplice processo tecnologico per la produzione di prodotti, l'esecuzione di lavori, la fornitura di servizi e un numero limitato di transazioni commerciali (di norma, non più di 100 al mese), si consiglia di utilizzare una forma semplificata di contabilità.

Per organizzare la contabilità in una forma semplificata di contabilità, una piccola impresa, sulla base di un piano dei conti standard per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle imprese, redige un piano dei conti di lavoro per la contabilità delle operazioni aziendali, che consentirà tenere i registri dei fondi e delle loro fonti nei registri contabili dei conti principali e garantire così il controllo sulla disponibilità e la sicurezza dei beni, l'adempimento degli obblighi e l'affidabilità dei dati contabili.

Le piccole imprese che eseguono un numero limitato di transazioni commerciali (di norma, non più di 30 al mese) e non effettuano la produzione di prodotti e lavori associati a grandi spese di risorse materiali, possono tenere traccia di tutte le transazioni registrandosi loro solo nel Libro (giornale) dei fatti contabili dell'attività economica (di seguito denominato Libro) nel modulo n. K-1.

Insieme al libro per la contabilità delle buste paga con i dipendenti, per l'imposta sul reddito con il budget, una piccola impresa deve anche mantenere un registro delle buste paga nel modulo n. B-8.

Il libro è un registro di contabilità analitica e sintetica, sulla base del quale è possibile determinare la disponibilità di proprietà e fondi, nonché le loro fonti, da una piccola impresa a una certa data e redigere un bilancio.

Il libro è un registro contabile combinato che contiene tutti i conti contabili utilizzati da una piccola impresa e consente di tenere registri delle transazioni commerciali su ciascuno di essi. Allo stesso tempo, dovrebbe essere sufficientemente dettagliato da giustificare il contenuto delle voci di bilancio pertinenti.

Una piccola impresa può tenere il Libro sotto forma di estratto conto, aprendolo per un mese (se necessario, utilizzando fogli di distinta per registrare le transazioni sui conti), o sotto forma di Libro in cui sono registrate le transazioni per l'intero anno di rendicontazione .

In questo caso, il Libro deve essere allacciato e numerato. L'ultima pagina registra il numero di pagine in essa contenute, che è certificato dalle firme del capo della piccola impresa e della persona responsabile della tenuta delle scritture contabili nella piccola impresa, nonché dall'impronta del sigillo della piccola impresa .

Il libro si apre con le registrazioni degli importi dei saldi all'inizio del periodo di riferimento (l'inizio delle attività dell'impresa) per ogni tipo di proprietà, passività e altri fondi per i quali sono disponibili.

Quindi nella colonna 3 "Contenuto delle transazioni" viene registrato il mese e in ordine cronologico, in modo posizionale, sulla base di ogni documento primario, vengono riportate tutte le transazioni commerciali di questo mese.

Contestualmente, gli importi di ciascuna operazione iscritti a Libro nella colonna “Importo” sono riflessi con il metodo della doppia partita contemporaneamente nelle colonne “Debito” e “Credito” dei conti delle relative tipologie di immobili e fonti della loro acquisizione.

Nel corso del mese, sul conto 20 “Produzione principale” nella colonna “Costi di produzione - addebito”, vengono riscossi i costi per la produzione di prodotti (lavori, servizi).

Alla fine del mese, questi costi per l'importo attribuibile ai prodotti (lavoro, servizi) venduti durante il mese vengono cancellati nei conti dei risultati finanziari, riflessi rispettivamente nelle colonne del Libro "Costi di produzione - credito" e "Vendite - addebito”, mentre nella colonna 3 del Libro “Contenuto dell'operazione” è inserita la voce “Storno dei costi di produzione dei prodotti venduti”.

Il risultato finanziario derivante dalla vendita di prodotti (lavori, servizi) risulta dalla differenza tra il fatturato indicato nella colonna "Vendite - credito" e il fatturato indicato nella colonna "Vendite - debito".

Il risultato rivelato si riflette nel Libro come una linea separata.

Alla fine del mese vengono calcolati gli importi totali dei fatturati a debito e credito di tutti i conti di fondi e le loro fonti, che dovrebbero essere uguali ai fondi totali.

Dopo aver calcolato il fatturato totale a debito e credito dei fondi e le loro fonti (conti) per il mese, il saldo viene visualizzato per ciascuno dei loro tipi (conti) il 1° giorno del mese successivo.

4. Forma di contabilità automatizzata a tabella

Recentemente, le forme automatizzate di contabilità sono diventate sempre più comuni. Questa forma è caratterizzata da una sequenza di elaborazione delle informazioni: un supporto di memorizzazione della macchina - un computer.

Le organizzazioni sono attivamente dotate di minicomputer multifunzionali orientati ai problemi: computer che consentono l'accumulo dei dati direttamente nei registri contabili tradizionali (schede, fogli, ecc.) e sui supporti di memorizzazione informatici (disco, floppy disk, tamburo, nastro perforato, supporto magnetico nastro, ecc.).

I computer sono semplici e facili da usare, il che consente di attrezzare i posti di lavoro dei contabili e, sulla base, creare workstation automatizzate (AWS) di un contabile.

L'utilizzo di moduli di contabilità a macchina fornisce:

1) elevata accuratezza delle credenziali; efficienza dei dati contabili;

2) meccanizzazione e sostanzialmente automatizzazione del processo contabile;

3) collegare tutti i tipi di contabilità e pianificazione, poiché utilizzano gli stessi supporti informativi;

4) aumentare la produttività dei contabili, liberandoli dallo svolgimento di semplici funzioni tecniche e fornendo loro una maggiore opportunità di impegnarsi nel controllo e nell'analisi dell'attività economica.

Elementi di un sistema informatico

In un sistema di contabilità manuale, l'elaborazione dei dati delle transazioni commerciali è facilmente rintracciabile ed è solitamente accompagnata da documenti cartacei.

Un'impresa moderna è una formazione ampia e complessa, che ha molti "organi" e parti diversi. Questo organismo può solo nascere, nascere o essere nell'adolescenza, essere nel "fiore della vita", finalmente, già decrepito, "sopravvivere alla sua età" (ma allo stesso tempo, tra l'altro, senza avere il tempo di acquisire saggezza ).

Nella costruzione di un'impresa moderna si possono distinguere due processi interconnessi: la formazione di una struttura industriale e organizzativa (che determina come sarà condotta l'impresa) e la struttura che gestisce i flussi informativi generati dalle attività dell'impresa.

Gli elementi indispensabili della struttura che gestisce i flussi informativi sono strumenti sotto forma di un moderno sistema di automazione (CIS) e personale dirigenziale (dirigente), che può utilizzarlo efficacemente.

Per la maggior parte delle imprese russe, la situazione attuale richiede azione attiva, trasformazione, movimento, altrimenti non sopravviveranno.

L'importante è determinare e formulare gli obiettivi delle trasformazioni, scegliere la giusta direzione e capire cosa significa che l'impresa è pronta a sacrificarsi per raggiungerli.

L'obiettivo, ad esempio, potrebbe essere quello di aumentare l'efficienza aziendale, migliorare le prestazioni dell'intera impresa o di alcune sue aree.

È necessario valutare cosa offre l'introduzione e l'uso della PI in questo caso. Tuttavia, la sua utilità potrebbe non essere necessariamente misurata in termini di denaro. Tutto dipende dagli obiettivi.

Attualmente, il capo di un'impresa russa deve prendere decisioni in condizioni di incertezza e rischio, e questo lo costringe a tenere costantemente sotto controllo vari aspetti dell'attività finanziaria ed economica, che si riflette in un numero enorme di documenti contenenti informazioni eterogenee. Informazioni competenti, ben elaborate e sistematizzate in una certa misura sono una garanzia di una gestione efficace della produzione.

Se escludiamo azioni illegali intenzionali, tutti gli errori contabili vengono commessi per negligenza o per ignoranza delle peculiarità della contabilità in Russia. Gli errori sono quasi inevitabili nella contabilità manuale o quando si utilizzano versioni illegali o obsolete di sistemi software.

Il passaggio dallo studio dei singoli fattori alle conclusioni generali è chiamato induzione.

Qualsiasi programma di contabilità non sostituisce un contabile, ma aiuta solo a svolgere alcune attività noiose. Anche il programma di altissima qualità non aiuterà se viene utilizzato da un contabile non qualificato. E una persona che ignora la contabilità semplicemente non sarà in grado di lavorare con un programma di contabilità.

I programmi moderni non implicano la completa automazione delle attività contabili, limitandosi alla contabilità e all'archiviazione di documenti primari e all'esecuzione di semplici calcoli, oltre alla creazione di vari report. Nessuno dei programmi offre al contabile algoritmi di comportamento completi in nessuna situazione. Il programma non suggerisce le azioni necessarie, il contabile deve scegliere autonomamente cosa deve fare in una determinata situazione. Idealmente, qualsiasi attività che deve affrontare un contabile sarebbe trasferita a un programma che creerebbe automaticamente la sequenza di azioni necessaria, spingendo in modo indipendente il contabile a inserire le informazioni necessarie.

Quando si lavora con programmi esistenti, il contabile deve determinare autonomamente la sequenza di azioni, dopodiché il programma aiuterà a eseguirle.

Poiché tutta la contabilità contabile e fiscale viene effettuata sulla base di documenti primari, il primo compito di qualsiasi programma è automatizzare l'inserimento, la creazione, l'archiviazione e la contabilità di tali documenti. Inoltre, alcuni documenti vengono creati direttamente nel programma, il che dovrebbe semplificare il più possibile questa procedura. La numerazione automatica dei documenti e la sostituzione delle date richieste, la selezione dei valori da una directory invece dell'inserimento delle informazioni tramite tastiera velocizza e semplifica notevolmente la creazione dei documenti. Se i documenti contengono una parte di calcolo, ad esempio l'IVA, deve essere evidenziata separatamente, il programma eseguirà automaticamente i calcoli necessari. Naturalmente il programma visualizzerà automaticamente l'importo richiesto in parole.

I restanti documenti cadono nell'ufficio contabilità da altri dipartimenti o da organizzazioni di terze parti. In questo caso, è necessario inserire il documento nel computer senza modificare alcuna informazione. Naturalmente, nel caso ideale, si potrebbe utilizzare uno scanner per inserire il documento originale nel computer e quindi convertirlo automaticamente in un modulo adatto per l'archiviazione.

Tuttavia, i moderni programmi di contabilità non sono in grado di farlo e il contabile deve inserire manualmente le informazioni necessarie. Per facilitare l'input, molti programmi utilizzano varie directory, che sono di grande aiuto quando si inseriscono molti documenti dello stesso tipo.

I documenti inseriti e creati vengono memorizzati nel programma in modo che possano essere visualizzati in qualsiasi momento e, se necessario, corretti. Mezzi convenienti per cercare il documento necessario e una struttura ben congegnata per l'archiviazione dei documenti faciliteranno notevolmente il lavoro di un contabile.

Va notato che i documenti non sempre raggiungono l'ufficio contabilità in tempo e nella forma corretta. A volte devi inserire informazioni non da un documento, ma da una presentazione orale e il documento corrispondente appare molto più tardi. Sebbene questa pratica sia contraria alle regole contabili, in realtà è abbastanza comune.

Ecco perché è importante che il programma consenta di modificare i documenti in modo retroattivo e le modifiche non violino tutte le ulteriori operazioni eseguite dopo l'introduzione del documento.

Sulla base dei documenti primari, viene creato un giornale di registrazione delle transazioni commerciali. In assenza di un computer, questo noioso lavoro viene svolto manualmente dal contabile. Qualsiasi programma di contabilità crea automaticamente un giornale di registrazione delle transazioni in base ai documenti inseriti.

Tuttavia, alcune operazioni devono ancora essere inserite manualmente. Più perfetto è il programma di contabilità e meglio è sintonizzato con le funzionalità di contabilità di una particolare impresa, meno operazioni vengono immesse manualmente. Idealmente, l'intero giornale di registrazione aziendale dovrebbe essere generato automaticamente.

Ogni transazione commerciale genera una o più transazioni, che vengono inserite nel giornale di registrazione delle transazioni. Questa operazione viene eseguita facilmente automaticamente, quindi è abbastanza raro inserire manualmente le voci del diario. Naturalmente, inserire manualmente una transazione consiste nel descrivere le transazioni ad essa associate, quindi in effetti il ​​contabile a volte deve ancora descrivere le transazioni necessarie, ma ciò avviene tramite il registro delle transazioni e non direttamente nel registro delle transazioni.

In alcuni programmi non esiste un giornale di registrazione di registrazione separato e tutto il lavoro viene eseguito con il giornale di registrazione delle transazioni commerciali.

L'obbligo di tenere i registri fiscali insieme alla contabilità ha notevolmente aumentato l'onere per i contabili, ma l'uso di un computer aiuta a evitare il doppio conteggio. Per mantenere la maggior parte dei registri tributari sono sufficienti le informazioni ottenute dai documenti primari utilizzati in contabilità; aggiungendo più documenti si può costruire automaticamente qualsiasi registro tributario.

La cosa principale è che le aziende che producono programmi di contabilità dovrebbero aggiungere la contabilità fiscale ai loro prodotti in modo tempestivo.

Oltre ai documenti primari, un giornale di registrazione delle transazioni commerciali e delle registrazioni, qualsiasi programma di contabilità supporta necessariamente la manutenzione di numerose directory. È stato notato in precedenza che le directory sono necessarie per l'immissione rapida dei documenti. Inoltre, le directory sono necessarie per i calcoli automatici. Aliquote fiscali, personale aziendale, piani dei conti, tassi di cambio e altre informazioni sono memorizzati nel programma per il suo corretto funzionamento.

Devi essere in grado di modificare la directory, aggiungere e rimuovere informazioni da essa. Poiché possono esserci molte informazioni di riferimento, il programma deve fornire modalità di strutturazione e ricerca che semplifichino il lavoro con il libro di riferimento.

L'obiettivo finale di qualsiasi dipartimento di contabilità è la preparazione di relazioni sui risultati dell'attività economica dell'impresa. È importante essere in grado di ricevere rapidamente rapporti come il foglio del fatturato, la scacchiera, la contabilità generale, il giornale di registrazione degli ordini e alcuni altri.

Questi report vengono generati automaticamente dai programmi in base alle informazioni del registro delle transazioni. Possiamo dire che il motivo principale per utilizzare i programmi di contabilità è l'automazione della costruzione di questi report. Con i calcoli manuali gli errori sono inevitabili, ma il computer genererà un report assolutamente privo di errori, ovviamente, se le informazioni nel giornale di registrazione sono corrette.

Nella contabilità, ci sono una serie di azioni periodiche che dovrebbero essere eseguite regolarmente: accumulare e pagare i salari, calcolare l'ammortamento e rivalutare la valuta. Queste operazioni nella maggior parte dei programmi di contabilità vengono eseguite automaticamente e vengono generate tutte le registrazioni necessarie.

Per il reparto contabilità delle grandi imprese, è estremamente importante che il programma di contabilità consenta a più contabili di lavorare contemporaneamente con un'unica base di informazioni. Inoltre, a volte è necessario consolidare la contabilità.

La maggior parte dei software di contabilità implementa questi requisiti, ma è necessario utilizzare una versione più costosa del software. Lavorare con grandi volumi di informazioni richiede una velocità di elaborazione estremamente accettabile. Affinché diversi contabili possano lavorare con un'ampia base di informazioni e la velocità del lavoro non diminuisca, il programma deve essere ottimizzato per tale lavoro. Sfortunatamente, quando si lavora con alcuni programmi, i ritardi aumentano in modo significativo con un aumento del numero di utenti e del numero di documenti e transazioni primari.

I contabili usano spesso una calcolatrice e un calendario nel loro lavoro. Molti programmi includono il supporto per loro, ma spesso una normale calcolatrice da tavolo o un calendario da parete è molto più conveniente di quelli integrati nel programma. Inoltre, alcuni programmi consentono di creare documenti di testo, ma per questi scopi è molto più conveniente utilizzare l'editor di testo di Word. Se il programma ti consente di creare fogli di calcolo, sono meno convenienti dei fogli di calcolo Excel. Molte funzionalità aggiuntive integrate nei programmi di contabilità vengono utilizzate raramente nella pratica.

Va notato una caratteristica della contabilità nel nostro paese. Le regole contabili cambiano continuamente, nuove leggi, ordini, risoluzioni e istruzioni escono continuamente. Il programma di contabilità deve tenere traccia di tutte le modifiche, quindi deve essere costantemente modificato. Se il programma non viene aggiornato per un tempo sufficientemente lungo, molte delle azioni eseguite automaticamente risulteranno errate e molte più operazioni dovranno essere eseguite manualmente.

Inoltre, per il buon funzionamento del programma, dovrebbe essere adattato alle specifiche delle attività di una particolare impresa. Spesso, il costo dell'acquisizione di un programma è molto inferiore al costo dell'adattamento e dell'aggiornamento.

La maggior parte dei programmi moderni dispone di potenti strumenti di personalizzazione per le funzionalità di contabilità in una particolare organizzazione. Spesso il programma supporta un linguaggio di programmazione integrato, che può essere utilizzato per descrivere quasi tutte le operazioni. Tuttavia, l'implementazione di attività complesse richiede uno specialista altamente qualificato che conosca non solo le caratteristiche della programmazione nel linguaggio integrato, ma anche tutte le sottigliezze della contabilità. Uno specialista non qualificato può commettere un errore, che di conseguenza porterà a perdite materiali significative a causa di una contabilità errata. La creazione di programmi complessi in un linguaggio di programmazione incorporato può richiedere molto tempo, quindi spesso è più facile eseguire parte del lavoro manualmente senza dover adattare il programma alle proprie esigenze.

I moderni programmi di contabilità sono andati oltre l'automazione delle attività contabili. Spesso le aziende che producono programmi di contabilità offrono una programmazione aggiuntiva per l'automazione della contabilità del personale, della contabilità di magazzino, delle attività commerciali, ecc. Allo stesso tempo, tutti i programmi sono strettamente correlati e consentono a vari dipartimenti dell'impresa di lavorare in un unico spazio informativo. Programmi di contabilità separati possono funzionare direttamente con determinate apparecchiature di trading e magazzino automatizzate.

Pertanto, le informazioni provenienti da registratori di cassa, lettori di codici a barre e altre apparecchiature entrano automaticamente nella base informativa del programma.

Quasi tutti i programmi di contabilità consentono di mantenere non solo la contabilità sintetica, ma anche analitica. Vari report generati sulla base dei dati sugli oggetti della contabilità analitica facilitano la conservazione delle registrazioni di magazzino e dei rapporti di registrazione con le controparti.

Vorrei sottolineare alcune delle carenze inerenti a tutti i moderni programmi di contabilità. Sono molto inferiori ai moderni programmi universali nella premura dell'interfaccia utente, cioè nei principi di organizzazione della comunicazione tra una persona e un computer. Le aziende leader che producono programmi universali, come Microsoft, Corel, Lotus, Adobe, Symantec, pensano attraverso l'interfaccia dei loro programmi nei minimi dettagli e vengono gradualmente sviluppati metodi uniformi di lavoro con i programmi. È più facile per gli utenti imparare un nuovo programma se utilizza regole di comunicazione generalmente accettate.

Oltre a un'interfaccia di qualità non molto elevata, la stragrande maggioranza dei programmi offre complesse procedure di installazione e aggiornamento. Nella maggior parte dei casi, il mantenimento di questi programmi richiederà il coinvolgimento di specialisti. Mentre la maggior parte dei software generici sta diventando più amichevole e facile da imparare, i software di contabilità stanno diventando più complessi e confusi.

Pertanto, nonostante tutte le carenze, non c'è altra via d'uscita che utilizzare programmi che automatizzano la contabilità. Tenere manualmente i registri nella contabilità moderna, se possibile, è certamente irrazionale. La cosa principale è scegliere il programma più adatto e provare a padroneggiarlo meglio.

Caratteristiche dei sistemi automatizzati

L'ideale per un sistema di contabilità e contabilità di gestione dal punto di vista del manager e proprietario dell'azienda è ottenere tutte le informazioni necessarie per l'intera impresa in qualsiasi momento e non per l'ultimo mese. Solo in questo caso puoi gestirlo in modo efficace.

Quando il sistema funziona in modo efficace, significa che ciascuno dei suoi collegamenti, suddivisioni, funziona in modo efficace. È stata definita una serie di compiti, la circolazione dei documenti e lo scambio di informazioni sono stati semplificati. La realizzazione di un moderno sistema automatizzato comporta la necessità di riequipaggiare la base tecnica e migliorare l'organizzazione dello scambio dati.

Un approccio integrato all'implementazione (installazione del software con sviluppo tecnico simultaneo e supporto al progetto) consente alla direzione dell'azienda di ottenere come risultato un sistema di gestione dell'impresa come un unico complesso, in cui i singoli uffici sono solo anelli della catena e parte dell'insieme . E questo, a sua volta, consente di gestire in modo rapido ed efficace le risorse combinate dell'azienda: fatturato, magazzini, liquidità e contabilità clienti.

La scelta giusta di un prodotto software è uno dei momenti certi dell'automazione contabile. La scelta del software viene effettuata nella fase di organizzazione e progettazione di sistemi informativi automatizzati (AIS) basati sui dati di rilievo del sistema informativo dell'oggetto. Il mercato del software per computer in Russia offre un'ampia gamma di opzioni software di contabilità, dalle più semplici, in grado di eseguire il set minimo di operazioni richieste per le piccole imprese, a quelle molto ramificate che eseguono una gamma estesa di operazioni con analisi approfondite. Quando si sceglie il software per un'azienda, ci sono varie opzioni:

1) acquisto dal produttore di un prodotto software standard pronto all'uso che soddisfi pienamente le esigenze di questa impresa. Tali prodotti software standard implementano con successo la contabilità presso imprese di attività omogenea con una specificità contabile comune e sono ampiamente utilizzati nelle piccole imprese.

2) elaborare un progetto individuale, se è impossibile selezionare un programma standard per l'impresa. La progettazione individuale viene eseguita sia dai programmatori dell'azienda che con il coinvolgimento di specialisti esterni. Allo stesso tempo, il costo del lavoro di progettazione aumenta notevolmente rispetto all'acquisizione di un progetto standard. Si raccomanda di eseguire la progettazione individuale presso le imprese con le proprie specifiche di contabilità, principalmente nelle grandi e medie imprese;

3) la finalizzazione e l'installazione di un progetto chiavi in ​​mano standard viene eseguita da società impegnate nella consulenza nel campo della tecnologia dell'informazione, nonché una rete in franchising che fornisce la configurazione del sistema per risolvere qualsiasi settore e attività specializzate, adattamento alle specifiche della contabilità a una determinata impresa. La prima e la terza opzione per la scelta di un prodotto software rendono effettivamente l'utente dipendente dal produttore. È molto difficile parlare dell'universalità dei sistemi automatizzati di contabilità. Le specificità della contabilità presso diverse imprese, la legislazione fiscale in continua evoluzione, le modifiche ai moduli di segnalazione determinano la necessità di adattare quasi tutti i sistemi.

Una caratteristica dei programmi nazionali per la contabilità è stata l'espansione della loro composizione tradizionale grazie a moduli aggiuntivi come analisi finanziaria, contabilità degli investimenti, produzione, contabilità di magazzino, ecc.

Lo sviluppo del programma è effettuato da varie società nazionali. Molti di loro hanno accumulato sufficiente esperienza e migliorano costantemente i programmi rilasciando nuove versioni. Le aziende creano prodotti software in versioni locali e di rete. L'implementazione dei programmi di rete prevede l'organizzazione di una rete informatica multilivello nel reparto contabilità e lo scambio di informazioni in rete tra i livelli. La versione di rete comprende una gamma ampliata di programmi, il cui scopo è automatizzare i compiti delle attività finanziarie ed economiche, combinare la soluzione dei problemi contabili con servizi commerciali e tecnici, produzione e vari reparti gestionali.

Pertanto, la scelta dei programmi per raggiungere gli obiettivi prefissati è un processo piuttosto laborioso, spiegato dalla complessa struttura organizzativa dell'impresa, da un gran numero di dipendenti e dalla complessa gestione dei documenti.

Classificazione dei sistemi automatizzati di contabilità I sistemi di contabilità applicata esistenti sono molto diversi ed eterogenei, quindi è difficile classificare il software moderno, ma molto spesso gli esperti distinguono le seguenti classi di programmi:

1) concentrarsi sulle dimensioni dell'impresa;

2) versioni locali e di rete;

3) concentrarsi sulla contabilità in vari campi di attività, nonché concentrarsi sulla contabilità di bilancio;

4) programmi nazionali ed esteri.

La caratteristica di classificazione dei programmi contabili è il loro focus sulla dimensione dell'impresa e sulla composizione delle funzioni che svolgono. L'esperienza nella compilazione e nell'applicazione di programmi di informatizzazione contabile permette di individuare i loro gruppi.

Considera una breve descrizione dei pacchetti di questi gruppi.

Pacchetti "Mini contabilità". Questo gruppo include programmi di contabilità e rendicontazione progettati per le piccole imprese, con un numero limitato di dipartimenti contabili, senza una pronunciata specializzazione dei dipendenti in aree specifiche della contabilità, mantenendo una contabilità relativamente semplice. Ciò include un gran numero di programmi popolari, abbastanza versatili e logicamente completi, sotto il nome generale "Registrazione> Contabilità generale> Saldo", che svolgono principalmente le funzioni di contabilità analitica sintetica e semplice. I prodotti software tipici di questa classe, i più popolari e diffusi, includono le seguenti opzioni del pacchetto base: "1C: Accounting", "Turbo Accountant", "Info Accountant", "Finanza senza problemi", "Integrator-Solo", " Infin".

I programmi "Mini-Accounting" sono i più richiesti nel mercato moderno dei programmi di contabilità, soddisfano le esigenze della maggior parte delle aziende commerciali; sono relativamente poco costosi e facilmente adattabili alle condizioni dell'utente. I pacchetti di questa classe sono rivolti a un utente non professionale e sono facilmente controllabili da un contabile. La base di tutti i pacchetti è il riflesso corretto di una transazione finanziaria ed economica sotto forma di registrazioni contabili in un unico giornale di registrazione contabile aziendale senza evidenziare sezioni contabili separate. Il contabile viene esonerato dal lavoro manuale sulla gestione dei registri contabili, dei giornali di registrazione degli ordini, dei fogli dei costi per le voci di costo e dei rapporti. Sulla base delle voci inserite nel giornale di registrazione unificato delle operazioni aziendali, viene fornita la ricevuta del bilancio, del foglio degli scacchi, della contabilità generale, del bilancio, delle carte di conto sintetiche, dei moduli di rendicontazione. Tutti i moduli di output possono essere visualizzati sullo schermo, sul disco rigido, sul floppy disk e sulla stampa. Nonostante l'ampia varietà di programmi per le piccole imprese, è possibile identificare alcune caratteristiche comuni. Quindi, i programmi sono progettati principalmente per la contabilità sintetica, ma prevedono anche la possibilità di eseguire una semplice contabilità analitica con una piccola quantità di informazioni. I programmi offrono vari approcci all'organizzazione della contabilità analitica. La più diffusa è la codifica dei sottoconti e dei conti di contabilità analitica.

Puoi anche notare caratteristiche generali dei programmi come la costruzione di menu simile, il funzionamento con gli stessi tasti, la presenza di un piano dei conti, le registrazioni tipiche, l'aiuto sotto forma di suggerimenti, un calendario, una calcolatrice; l'uso di moduli standard di documentazione contabile, la capacità di lavorare con diverse valute, la formazione di directory nella macchina, la creazione di una copia d'archivio, la possibilità di ricevere le liquidazioni per qualsiasi periodo, l'impostazione della macchina per un determinato periodo, ecc. I pacchi possono stampare alcune forme di contabilità primaria: ordini di pagamento, fatture, ordini di cassa in entrata e in uscita. Il contabile può regolare e regolare in modo indipendente il piano dei conti; modificare, escludere e introdurre nuove operazioni standard, creare nuovi schemi di corrispondenza dei conti. Le caratteristiche di cui sopra si applicano completamente a tutti i programmi contabili, indipendentemente dal loro orientamento alle piccole, medie o grandi imprese.

Il pacchetto "Mini-Contabilità" prevede la contabilità su un PC organizzando una postazione locale per un contabile. Non è esclusa la possibilità di organizzare una piccola rete locale, composta da 3-4 personal computer installati a capo, manager e commercialista. Non è esclusa la possibilità di organizzare una piccola rete locale, composta da 3-4 personal computer installati a capo, manager e commercialista.

I pacchetti di mini-contabilità vengono utilizzati con successo nelle piccole imprese con un numero limitato di dipendenti e una piccola quantità di informazioni. Ma secondo la legislazione russa, imprese con caratteristiche diverse, compreso il numero di dipendenti, possono essere considerate piccole in situazioni diverse. Per l'industria, l'edilizia e i trasporti il ​​numero è fissato a 100 persone, l'agricoltura e il settore scientifico e tecnico fino a 60 persone, nel commercio all'ingrosso fino a 50 persone e nel commercio al dettaglio e nei servizi ai consumatori fino a 30 persone. In conformità con le Linee guida per la contabilità e la rendicontazione e l'uso dei registri contabili nelle piccole imprese con un numero limitato di transazioni commerciali, la contabilità può essere effettuata utilizzando una forma semplificata di contabilità, che è completamente fornita dal pacchetto Mini-Contabilità. Una piccola impresa stessa sceglie la forma di contabilità in base alle sue esigenze, adatta i registri contabili alle specificità del suo lavoro rispettando i principi di base della contabilità e redige un piano contabile funzionante. Nella forma semplificata della contabilità, il libro delle transazioni commerciali viene utilizzato come registro contabile sintetico e varie dichiarazioni vengono utilizzate come registri contabili analitici: contabilità delle immobilizzazioni, contabilità delle scorte e delle merci, contabilità dei costi di produzione, contabilità delle liquidità e fondi, ecc.

L'elaborazione della contabilità nelle piccole imprese con un gran numero di dipendenti, con un volume significativo di transazioni commerciali e, se è necessario compilare molti registri contabili analitici, è complicata dall'uso del pacchetto Mini-Contabilità. Ciò ha causato l'emergere di pacchetti di livello superiore: sistemi integrati.

Pacchetti "Sistema integrato di contabilità" (IBS). La maggior parte degli sviluppi di questa classe “sono cresciuti” dalla precedente. Oggi, il gruppo delle cardiopatie ischemiche è uno dei più comuni. Di norma il sistema funziona localmente su un computer oppure in versione di rete su più PC. Il sistema è progettato per le piccole e medie imprese ed è destinato a dipartimenti contabili di 2-5 persone. Quando si utilizza il sistema localmente, l'intero sistema è localizzato su un computer; nella versione di rete, è localizzato su più postazioni di lavoro distribuite nelle aree contabili. Le versioni di rete dei sistemi contabili integrati possono essere progettate per integrarsi con varie funzioni di gestione. Ad esempio, il programma "1C: Enterprise (versioni 7.5, 7.7)", oltre alla contabilità, è destinato alla contabilità di produzione, alle operazioni di vendita e fornitura, alla pianificazione e analisi finanziaria, nonché all'automazione dei documenti.

I sistemi contabili integrati si riferiscono a programmi che combinano e supportano la manutenzione di tutte le principali funzioni e sezioni contabili. Di solito sono implementati nell'ambito di un programma composto da moduli separati. Ogni modulo è progettato per elaborare le singole aree contabili in cui viene mantenuta la contabilità analitica. La base del pacchetto, come in "Mini-Contabilità", è il modulo principale "Registrazione - Contabilità generale - Bilancio", nonché i moduli per l'esecuzione delle singole sezioni della contabilità. La composizione dei moduli che forniscono l'elaborazione automatizzata delle attività contabili è diversa nei diversi programmi. Si tratta principalmente di moduli che eseguono la contabilità analitica delle operazioni finanziarie e di liquidazione, la contabilità dei materiali, la contabilità delle immobilizzazioni e la contabilità delle merci. Per tenere conto dei salari, di norma, viene creato un programma indipendente, ma questo modulo può anche essere collocato in un programma generale.

La sequenza di elaborazione delle attività contabili nei sistemi integrati è la seguente. In primo luogo, le singole attività contabili vengono elaborate dalle aree contabili, a seguito delle quali vengono compilati riepiloghi analitici.

Terminata (o in fase di elaborazione) l'elaborazione della sezione contabile, le scritture contabili entrano nel modulo di testa e vengono registrate in un unico giornale delle operazioni aziendali, sulla base del quale fatturato bilanci, contabilità generale, carte conto, bilancio , e si ottengono i moduli di segnalazione. In questo modo, l'elaborazione di tutte le attività contabili è integrata. I migliori pacchetti di questa classe in occasione di mostre e concorsi sono stati riconosciuti come programmi della società Parus, società 1C (1C: Enterprise versione 7.5, 7.7), Infin, Supermanager, Info-buh-alter, programma di rete " Integrator di Infosoft, Turbo Accountant (4, 5, 6), BEST-3 Intellect-Service.

Pacchetti "Sistema Contabile Integrato". Il pacchetto software di contabilità è stato sviluppato per la prima volta negli anni '1950. per l'implementazione della complessa meccanizzazione della contabilità su macchine di conteggio e perforazione. Negli anni '1970 l'elaborazione di complessi di attività contabili è stata trasferita su computer universali, dove sono state utilizzate "soluzioni di progettazione standard per la contabilità" per ciascuna sezione della contabilità.

Con l'avvento dei personal computer è stata preservata la tendenza a creare programmi separati per ciascuna area contabile con possibilità di una loro successiva integrazione.

Il complesso contabile è progettato per le medie e grandi imprese, dove l'organizzazione della contabilità è svolta da un complesso di luoghi di lavoro interconnessi. I tratti caratteristici dei pacchetti sono: la presenza di un complesso di pacchetti locali, ma interconnessi per le singole aree contabili, un'interfaccia per lo scambio di informazioni tra le AWP di contabilità consolidata (le AWP del capo contabile) e le AWP di singole aree contabili per ottenere il saldo e la rendicontazione, contabilità analitica dettagliata per tutte le aree contabili, composizione estesa dell'insieme tradizionale delle attività contabili.

La composizione dei pacchetti-complessi può essere la seguente. Postazione del capo contabile (postazione della contabilità consolidata), contabilità del lavoro e dei salari, contabilità delle scorte, contabilità delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, contabilità dei costi di produzione, contabilità delle operazioni finanziarie e di regolamento, contabilità dei prodotti finiti.

La composizione dei pacchetti può essere ampliata con moduli che forniscono la contabilità dei risultati finanziari, la contabilità degli investimenti di capitale, l'analisi finanziaria, ecc.

La composizione dei pacchetti può differire nei complessi sviluppati dalle diverse società. Il suo contenuto può essere integrato con l'inclusione di moduli aggiuntivi. L'uso di complessi consente di creare una contabilità integrata nelle medie e grandi imprese, dove viene eseguita una complessa automazione della contabilità. Allo stesso tempo, è necessario osservare il principio fondamentale: i pacchetti devono essere informaticamente interconnessi, il che è possibile solo acquistando l'intero set di programmi da un produttore che si è affermato nel mercato del software. Questi includono pacchetti di aziende: "Intellect-Service" (programma "BEST-4"), "Micro-Plus" ("Luka"), "Prologue", "Omega" ("Bukhkompleks"), l'azienda "ACE" ( "Cheetah"), "Star", "Infin" ("Super Accounting"), "Turbo Accountant". I sistemi aziendali sono progettati per automatizzare le funzioni di gestione aziendale. A volte tali sistemi sono indicati come "sistemi di gestione finanziaria e aziendale aziendale". Il sistema è costituito da componenti complessi, tra cui un sottosistema contabile funzionalmente completo, nonché sottosistemi di gestione, pianificazione, elementi di analisi e decisionali, lavoro d'ufficio, ecc. La componente contabile in questi sistemi non è dominante, poiché tali sistemi sono principalmente focalizzato sul processo di gestione. In un tale sistema, l'interconnessione delle informazioni di tutti i sottosistemi costitutivi è di grande importanza. Questa nuova classe di sistemi sta appena emergendo in Russia. Molti prodotti software stranieri appartengono a questa classe. Secondo le previsioni, nel prossimo futuro tali sistemi si diffonderanno in Russia e la loro domanda supererà l'offerta.

I sistemi aziendali sono focalizzati principalmente su manager e manager e prevedono l'organizzazione di una complessa rete locale multilivello di un'impresa e l'installazione di postazioni automatizzate in vari reparti con una complessa rete di scambio di informazioni. I sistemi sono molto complessi, ad alto costo e richiedono personalizzazione individuale per ogni cliente. L'implementazione dei sistemi aziendali viene effettuata, di norma, consultando le organizzazioni che svolgono lavori chiavi in ​​mano.

I sistemi vengono definiti e implementati individualmente sulla base di un nucleo tipico per ciascun cliente. La complessità della realizzazione di sistemi aziendali risiede nella presenza di vari moduli di programma. Un esempio tipico è il sistema aziendale “Galaktika”, dove si evidenziano i contorni funzionali della gestione amministrativa, della gestione operativa, della gestione della produzione e della contabilità, per l'elaborazione automatizzata di cui sono previsti circa 40 moduli di programma (AWP). Il sistema può essere assemblato da vari moduli. I sistemi aziendali sono progettati per l'uso nelle grandi imprese, nei centri commerciali e nei grandi magazzini, ma possono essere utilizzati anche in una composizione troncata di moduli nelle medie imprese. A titolo di esempio, possiamo citare alcune organizzazioni nazionali che sviluppano sistemi aziendali per grandi imprese: la società Galaktika, le società Infosoft, Nikos-soft, Omega, Cepheus e Zvezda. Parus Corporation, 1C company e altri stanno anche passando alla compilazione di sistemi aziendali per le medie imprese.L'indubbio vantaggio di queste organizzazioni è un approccio integrato alla creazione di AIS all'interno dell'impresa. Forniscono ispezione del sistema informativo, selezione e fornitura di mezzi tecnici, installazione di un programma chiavi in ​​mano, manutenzione del sistema, formazione del personale. Si può affermare che il futuro appartiene a tali organizzazioni.

Redazione di bilanci utilizzando un sistema automatizzato

I rendiconti finanziari vengono compilati e generati utilizzando il PC ABACUS Professional nella sezione "Report". La sezione è destinata all'impostazione della procedura per il calcolo e la compilazione dei bilanci semestrali e annuali, nonché di eventuali relazioni contabili, dichiarazioni dei redditi e relazioni di qualsiasi tipo.

Il programma contiene le relazioni incluse nel bilancio annuale: Stato patrimoniale (modulo n. 1), Conto economico (modulo n. 2), Prospetto delle variazioni del patrimonio netto (modulo n. 3), Rendiconto finanziario (modulo n. 4), Appendice al bilancio (modulo n. 5).

Per calcolare i documenti di rendicontazione, nella sottosezione "Elenco indicatori" viene inserito un elenco di indicatori. L'elenco dei gruppi di indicatori è organizzato sotto forma di una directory ad albero, la cui struttura può essere determinata in modo indipendente. Per il gruppo vengono inseriti un numero, un nome completo e un nome breve. Gli indicatori possono essere aggiunti a qualsiasi gruppo, indipendentemente dall'annidamento, ad eccezione del gruppo radice.

L'indicatore è determinato dal numero all'interno del gruppo, dal nome completo e abbreviato, nonché dal codice. Il codice per ogni indicatore deve essere univoco. Per ogni indicatore è definita una procedura di calcolo che ha effetto da una determinata data. L'ordine di calcolo può essere impostato utilizzando il cosiddetto "Push-button setting", oppure utilizzando l'algoritmo ABACUS Designer (SBW).

Per generare un report, è necessario specificare il periodo per il quale verranno calcolati i dati sugli indicatori. I periodi di calcolo vengono memorizzati. È possibile eseguire un calcolo preliminare degli indicatori nella sottosezione "Risultati del calcolo" di questa sezione. Per fare ciò, viene contrassegnato un indicatore o un gruppo di indicatori e viene eseguita un'operazione di calcolo. Il calcolo può essere effettuato in regime di rubli o valuta. Nella modalità valuta, il calcolo può essere effettuato solo per le transazioni generate in una valuta specifica o in termini di valuta dichiarata.

Per i parametri indicati per il calcolo dell'indicatore (saldo all'inizio, saldo alla fine, fatturato del debito, fatturato del credito, saldo separato di apertura e finale (debito e credito)), vengono determinati contemporaneamente i dati in rubli, in quantità e in valuta.

Il calcolo e la stampa del documento di rendicontazione avviene in base ai dati generati per l'intervallo di tempo selezionato. Se il calcolo preliminare degli indicatori di report non è stato eseguito, viene effettuato al momento della generazione del documento. Durante la ristampa, i dati salvati vengono semplicemente scritti nel rapporto. È possibile impostare la modalità di ricalcolo obbligatorio degli indicatori al momento della generazione del modulo di rendicontazione.

Il sistema ABACUS Professional non consente di tenere la contabilità per intero, come richiesto dall'azienda.

Contabilità degli investimenti di capitale condotta da appalti, appaltatori, voci di costo.

Per immobilizzazioni: le date di inizio e fine delle funzionalità del sistema non sono modificabili, ovvero la data di inizio della funzionalità inizia dalla data di acquisto, non dal mese successivo; non c'è tabella di rettifica di corrispondenza, conto di ammortamento corrispondente a ciascun sottoconto di contabilizzazione del costo iniziale, con conti di costo; viene fornito il trasferimento interno di un oggetto di inventario da un MOT a un altro, il trasferimento a un altro reparto, il trasferimento da un sottoconto a un sottoconto, mentre il trasferimento interno è il trasferimento di un IO da un MOT a un altro, poiché il trasferimento tra sottoconti non è un trasferimento interno; non vi è alcuna connessione tra l'oggetto dell'inventario e la procedura di cancellazione dell'IVA.

Secondo la contabilità di magazzino è necessario aggiungere un elenco di magazzini aziendali alla struttura informativa di riferimento, l'entrata e il consumo di beni materiali è legato non solo al conto e sottoconto sui conti con l'attributo analitico "Contabilità di magazzino", ma anche al magazzino codice, inoltre, è necessario vincolare i beni materiali all'unità e al privato (MOL);

La sezione deve contenere un elenco di magazzini con i seguenti dettagli: codice magazzino, nome magazzino, codice del reparto proprietario del magazzino.

Per la costruzione di capitali: è necessario inserire informazioni di riferimento e operative sui progetti di costruzione di capitali; sulla base di informazioni di riferimento e operative, creare voci nella cronologia delle registrazioni sul volume dei lavori di costruzione e installazione (SWR), materiali utilizzati per la costruzione dell'impianto, come CW o CWU utilizzando un oggetto di costruzione capitale; calcolare l'imposta sul valore aggiunto a seconda del metodo di costruzione (appalto o in proprio); calcolare l'importo del rimborso IVA al momento dell'inserimento dell'oggetto; generare report sui lavori in corso sulla base di informazioni di riferimento e operative.

La funzione di controllo del sistema non è ben studiata, cioè se un'operazione o una registrazione viene cancellata accidentalmente o intenzionalmente, ciò non si riflette in alcun modo nel programma: è impossibile risalire a come è avvenuta e chi l'ha fatto.

Il sistema ABACUS Professional non ha una velocità sufficiente, poiché diverse operazioni, la formazione di documenti, i rapporti possono richiedere molto tempo e con un numero elevato di addetti alla contabilità, questo è uno svantaggio piuttosto grande del sistema.

5. Forma semplificata della contabilità

Commercio - lo scopo dell'impresa che porta il prodotto fabbricato al consumatore, ovvero l'attuazione della funzione di utilità e il riconoscimento delle qualità di consumo del prodotto.

Caratteristiche:

1) un'impresa moderna continua il processo produttivo nell'ambito della circolazione (di solito, le merci appena arrivate non sono pronte per la vendita immediata, è necessaria una preparazione preliminare (taglio della carne, confezionamento), quindi compaiono costi aggiuntivi che vengono imposti sui prezzi all'ingrosso) ;

2) il commercio ha un impatto diretto sulla formazione del mercato, sulla creazione di una situazione di mercato adeguata, sulla formazione della domanda;

3) quest'area si è rivelata la più soggetta ai cambiamenti del mercato: riorganizzazione, ristrutturazione e trasformazione nelle diverse forme organizzative e giuridiche e nelle diverse forme di proprietà, ovvero tutte le innovazioni di mercato e le relazioni che hanno interessato il commercio;

4) l'influenza dello Stato si manifesta attraverso sanzioni e benefici fiscali;

5) i proventi delle vendite in misura maggiore (oltre il 90%) vengono in contanti, pertanto, principalmente le imprese commerciali formano il saldo di cassa delle banche;

6) la distribuzione dei volumi di vendita per i singoli articoli è tipica e allo stesso tempo solo l'organizzazione dirigente ha un bilancio indipendente e redige bilanci e bilanci;

7) il tema dell'organizzazione della gestione della cassa è molto importante;

8) la quota di dipendenti con responsabilità finanziaria è elevata e i rischi di assunzione sono elevati;

9) enormi volumi di masse di merci e fondi “di passaggio”, quindi è necessario organizzare il controllo sulla circolazione del denaro e la relativa documentazione. Attualmente, le piccole imprese possono utilizzare una forma semplificata di contabilità, in cui possono essere utilizzati solo due tipi di registri contabili: il Libro delle operazioni aziendali (registro contabile sintetico) e i fogli contabili degli oggetti rilevanti (immobilizzazioni, inventari, prodotti finiti, ecc.), che sono registri di contabilità analitica.

Il libro contabile delle transazioni commerciali viene compilato o direttamente in base ai dati dei documenti primari o in base ai dati finali dei rendiconti (con un numero significativo di transazioni commerciali).

I dati del Libro e dei Rendiconti specificati, se mantenuti, sono utilizzati per redigere un bilancio e altre forme di bilancio.

Le iscrizioni nei registri contabili vengono effettuate sulla base di documenti contabili debitamente compilati (secondo la normativa in materia di documenti e flusso di lavoro) il secondo giorno successivo alle operazioni commerciali. L'ordine di registrazione dipende principalmente dal numero di transazioni commerciali giornaliere.

Se il numero di transazioni commerciali è insignificante, vengono prima registrate nel libro delle transazioni commerciali e solo successivamente nelle relative dichiarazioni.

Ad esempio, un'operazione sulla ricezione di fondi alla cassa dal conto corrente si rifletterà nella colonna "Importo" nell'addebito del conto 50 "Cassa", l'accredito del conto 51 "Conto di regolamento" del Libro di contabilizzazione delle transazioni commerciali, quindi negli estratti conto delle transazioni contabili in contanti e conto di regolamento (modulo n. B-4).

I dati sui saldi di apertura e chiusura dei conti del Libro sono utilizzati nella redazione del bilancio.

Se un numero significativo di transazioni commerciali viene eseguito in un'organizzazione, è possibile registrarle prima in base alle dichiarazioni pertinenti e già i dati finali degli estratti conto per il mese sono registrati nel libro contabile delle transazioni commerciali. Per il corretto trasferimento dei dati dai prospetti al Libro, le colonne corrispondenti di ciascun prospetto tra parentesi indicano i numeri corrispondenti alle colonne del Libro in cui tali dati devono riflettersi.

È inoltre possibile utilizzare il principio del credito di registrazione per il trasferimento di tali estratti conto nel Libro Contabilità delle Transazioni commerciali. In questo caso, da ogni rendiconto presente nella colonna “Importo” del Libro Contabilità delle Operazioni d'Impresa, l'importo totale viene registrato per la sezione spese del rendiconto e poi decifrato da importi privati ​​per i corrispondenti conti del Libro.

Alla fine del mese, i risultati vengono riepilogati nel Book, viene calcolato il fatturato per ciascun conto e viene visualizzato il saldo finale.

Il totale dei fatturati a debito di tutti i conti deve corrispondere al totale dei fatturati dei conti a credito e al totale della colonna "Importo". Anche la somma dei saldi finali dei conti attivi e passivi deve corrispondere.

Le informazioni sui saldi di apertura e chiusura di ciascun conto sintetico vengono utilizzate per compilare il bilancio.

In questo periodo, le organizzazioni hanno il diritto di scegliere la forma di contabilità. Sulla base dei moduli raccomandati, le imprese possono sviluppare i loro moduli originali, creare programmi di registrazione e di elaborazione e migliorare i registri contabili.

LEZIONE N. 12. Rendiconti contabili

1. Composizione del bilancio

Tutte le imprese (persone giuridiche) devono redigere bilanci basati sui dati primari della contabilità sintetica e analitica. Si compone delle seguenti forme:

1) bilancio (modulo n. 1);

2) conto economico (modulo n. 2);

3) prospetto delle variazioni di capitale (Modulo n. 3);

4) rendiconto finanziario (Modulo n. 4);

5) appendice al bilancio (modulo n. 5);

6) una relazione di revisione che confermi l'affidabilità del bilancio dell'impresa (se l'impresa è soggetta a revisione obbligatoria);

7) nota esplicativa.

Sul bilancio devono essere presenti i seguenti dettagli:

1) il nome della parte costituente;

2) l'indicazione della data di riferimento o del periodo di riferimento per il quale è redatto il bilancio;

3) nome completo dell'impresa;

4) codice fiscale (TIN);

5) tipo di attività dell'impresa;

6) forma organizzativa e giuridica dell'impresa;

7) unità di misura degli indicatori numerici;

8) indirizzo postale completo dell'impresa;

9) data di approvazione (per il bilancio annuale);

10) la data di invio e di accettazione del bilancio (quando il bilancio viene inviato tramite vaglia postale).

I rendiconti finanziari delle imprese che tengono registrazioni contabili utilizzando la contabilità centralizzata devono essere certificati e firmati dal capo di questa impresa o da un contabile specializzato.

L'anno di riferimento per tutte le imprese è l'anno solare (dal 1 gennaio al 31 dicembre).

Il primo anno di riferimento per le imprese di nuova creazione è il periodo dalla data della loro registrazione statale al 31 dicembre dell'anno corrispondente e per le imprese costituite dopo il 1 ottobre - al 31 dicembre dell'anno successivo.

I bilanci mensili e trimestrali sono considerati intermedi e devono essere compilati per competenza dall'inizio del periodo di riferimento.

2. Il concetto di bilancio, le tipologie di bilancio

Bilancio - questo è un raggruppamento di attività economiche, le loro fonti per una certa data. L'uguaglianza di attività e passività del bilancio è chiamata valuta di bilancio.

Il bilancio viene utilizzato per analizzare le attività economiche dell'impresa, al fine di trovare riserve interne, ridurre costi e perdite.

Il saldo è utilizzato non solo dagli utenti interni, ma anche da quelli esterni (azionisti, fondatori, creditori, banche).

Schematicamente, il bilancio è una tabella. L'attività comprende due sezioni: "Attività non correnti" e "Attività correnti" e riflette la proprietà dell'impresa.

Tutte le risorse dell'impresa sono raggruppate nelle attività dello stato patrimoniale e le loro fonti di formazione sono raggruppate nelle passività dello stato patrimoniale. Le sezioni dell'attivo dello stato patrimoniale sono disposte in ordine crescente di liquidità. La passività comprende tre sezioni: “Capitale e riserve”, “Passività a lungo termine” e “Passività a breve termine”.

La classificazione dei bilanci può essere presentata secondo i seguenti criteri:

1) momento della compilazione;

2) fonte di compilazione;

3) la quantità di informazioni;

4) la natura dell'attività;

5) forma di proprietà;

6) oggetto riflesso;

7) metodo di pulizia;

8) dall'ubicazione dell'attività e della passività;

9) secondo la forma di riflessione del fatturato.

Al momento della compilazione, i bilanci possono essere:

1) bilancio di apertura o apertura - prima della sua compilazione, viene effettuato un inventario e una valutazione di tutti i beni presso l'impresa;

2) bilancio corrente - compilato periodicamente durante l'intero periodo di attività dell'organizzazione. Esistono tre tipi di saldo corrente:

a) iniziale (in entrata) - compilato all'inizio del periodo di rendicontazione;

b) definitivo (in uscita) - compilato alla fine del periodo di rendicontazione;

c) bilancio intermedio - compilato per il periodo compreso tra l'inizio e la fine del periodo di rendicontazione;

3) saldo di liquidazione - caratterizza lo stato patrimoniale dell'impresa alla data di cessazione delle sue attività per il periodo di riferimento;

4) bilanci di separazione - sono compilati durante la divisione di una grande organizzazione in un numero di divisioni strutturali più piccole o nel processo di trasferimento di una o più divisioni strutturali di questa organizzazione a un'altra organizzazione;

5) bilancio unificato - viene compilato nel processo di fusione di più organizzazioni in un'unica grande organizzazione o nel processo di unione di una o più unità strutturali a questa organizzazione.

Secondo le fonti di compilazione, i bilanci sono suddivisi in:

1) bilanci di inventario - compilati secondo l'inventario dei fondi dell'impresa, tale bilancio può essere presentato in forma abbreviata o semplificata;

2) saldo contabile - compilato sulla base dei dati contabili correnti (basati sulla documentazione corrente);

3) il bilancio generale è redatto sulla base delle scritture contabili e dei dati di inventario.

In base al volume di informazioni, i bilanci sono suddivisi in:

1) saldi unitari: riflettono le informazioni sulle attività di una sola organizzazione;

2) bilanci consolidati: riflettono le informazioni sulle attività di diverse organizzazioni, sono compilati utilizzando la somma meccanica dei fondi elencati nelle voci di diversi bilanci individuali e calcolando i risultati totali dell'attività e della passività.

In tali saldi, le singole colonne riflettono lo stato dei fondi delle singole organizzazioni e la colonna "Totale" caratterizza lo stato generale dei fondi di tutte le organizzazioni nel loro insieme.

Per natura dell'attività sono:

1) l'equilibrio delle attività principali - corrispondente alla politica statutaria nell'organizzazione;

2) l'equilibrio delle attività non essenziali - riflette altre attività dell'organizzazione (trasporti, alloggi e servizi comunali, ecc.).

Per forma di proprietà, possono essere presentati i bilanci

a seconda della forma organizzativa e giuridica stabilita: statale, comunale, cooperativa, joint venture, ecc.

In base all'oggetto di riflessione, i bilanci sono suddivisi in:

1) un bilancio indipendente: tale bilancio è composto da imprese che sono persone giuridiche;

2) un saldo separato - questo saldo è composto da unità strutturali appartenenti a un'organizzazione (persona giuridica).

Metodo di pulizia:

1) saldo lordo - comprende articoli normativi, è utilizzato per la ricerca scientifica, nonché per il miglioramento delle funzioni informative;

2) saldo netto - esclude le voci regolamentari, il saldo netto è attualmente utilizzato, in quanto riflette il valore reale della proprietà dell'organizzazione.

Per ubicazione delle attività e delle passività dello stato patrimoniale:

1) saldo sotto forma di conto - ha una disposizione parallela di articoli e sezioni di un'attività e una passività;

2) equilibrio sotto forma di relazione: contiene una disposizione coerente di attività e passività.

Sotto forma di riflessione sul fatturato:

1) bilancio - viene compilato contando i saldi (saldi) sui conti;

2) saldo del fatturato - oltre ai saldi (saldo) contiene i dati sul loro movimento (fatturato del debito e del credito) per il periodo di riferimento.

Ogni bilancio deve soddisfare i seguenti requisiti specifici: veridicità (fedeltà), realtà, unità, continuità, chiarezza.

veritiero è un bilancio che è stato redatto sulla base delle registrazioni effettuate sulla base di tali documenti. I documenti, a loro volta, riflettono i fatti dell'attività economica dell'organizzazione per un certo periodo di tempo.

La condizione della veridicità del bilancio - affidabilità delle registrazioni in documenti che sostanziano indicatori di bilancio.

Tecniche di velatura:

1) la riflessione dei valori in bilancio non è su quelle voci di cui dovrebbero essere presi in considerazione;

2) saldo attivo e passivo, ossia quegli importi che dovrebbero riflettersi nella realtà per un'attività (debitori) e una passività (creditori), nonché detrarre l'uno dall'altro; allo stesso tempo, solo la differenza tra loro (equilibrio) entra in equilibrio;

3) cancellare gli ammanchi di valori a scapito delle eccedenze individuate;

4) creazione errata (aumentata o ridotta di importo di quanto dovrebbe) di fondi e riserve dell'organizzazione;

5) mancato storno di importi per costi di spesa relativi al periodo di rendicontazione;

6) iscrizione a bilancio di beni altrui;

7) redigere un bilancio basato su dati non suffragati da documentazione.

Realtà di equilibrio e veridicità - concetti ambigui. L'equilibrio può essere vero, ma non reale.

Esistono teorie delle stime di bilancio: stime oggettive, stime soggettive e contabili.

La teoria delle valutazioni oggettive si basa sul principio dei prezzi di vendita, che potrebbero essere stabiliti nel processo di vendita della proprietà dell'organizzazione al momento del bilancio.

La teoria delle valutazioni soggettive si basa sul fatto che il valore dei fondi dell'organizzazione dipende direttamente dalle condizioni individuali in cui si trova l'organizzazione. Lo stesso articolo può avere prezzi diversi per organizzazioni diverse.

La teoria delle valutazioni di libro si basa sulla valutazione secondo la quale i fondi dell'organizzazione sono registrati (in libri).

Ma nessuna di queste teorie può dare una risposta univoca alla questione della valutazione. Pertanto, è necessario fare affidamento sulla conformità delle stime di bilancio con alcuni documenti normativi attualmente in vigore.

Realtà dell'equilibrio dipende principalmente dalla liquidità dei fondi dell'organizzazione.

Liquidità dei crediti caratterizzato dalla possibilità di ottenere fondi da debitori. Pertanto, il saldo può avere sia fondi liquidi che illiquidi (incapaci di superare il fatturato).

Realtà dell'equilibrio caratterizzato dalla possibilità di “vita” del patrimonio dell'impresa.

Unità di equilibrio è costruirlo sullo stesso tipo di principi contabili e di valutazione.

Continuità di equilibrio sta nel fatto che ogni bilancio successivo dovrebbe derivare dal bilancio precedente (la continuità dovrebbe estendersi alle modalità di valutazione e di redazione del bilancio).

Equilibrio Chiarezza è la sua disponibilità ai singoli utenti delle informazioni.

3. Cambiamenti di bilancio sotto l'influenza di operazioni commerciali

A seconda della natura e dell'entità del raggruppamento, i conti di bilancio sono suddivisi in:

1) conti sintetici o di bilancio (conti del primo ordine, generali), destinati a un raggruppamento allargato di transazioni commerciali (dalla parola "sintesi" - generalizzare).

Questo raggruppamento viene effettuato in registri contabili speciali, giornali di registrazione ordini e Contabilità generale in termini di valore. Viene loro assegnato un codice condizionale e un numero di serie viene assegnato ai subaccount. Sulla base di questi conti, vengono compilati moduli di segnalazione, conto 20 "Produzione principale";

2) conti analitici o ausiliari (privati, specifici, in continuazione di conti sintetici) - nello sviluppo di un determinato gruppo di conti sintetici per tipo di mezzo economico. Valutato in termini naturali, lavorativi, monetari.

C'è una connessione tra resoconti sintetici e analitici. Il saldo di un conto sintetico deve essere uguale alla somma dei saldi di tutti i conti analitici ad esso collegati.

Il fatturato del debito o del credito dei conti sintetici è pari alla somma del fatturato del debito o del credito di tutti i conti analitici, rispettivamente. i conti analitici hanno sottoconti, una proprietà dei conti analitici. All'inizio del lavoro e dell'organizzazione della contabilità, è necessario stabilire quali mezzi, diritti e responsabilità ha l'impresa.

Mezzi significa proprietà-merce-valori materiali e denaro, cioè quei tipi di valori che possono essere trasferiti, ad eccezione del denaro stesso, in una forma monetaria attraverso la loro attuazione.

I diritti sono intesi come debiti verso l'economia. Sotto gli obblighi capire i debiti dell'economia.

Le operazioni aziendali sono suddivise per omogeneità:

1) i processi di approvvigionamento sono operazioni relative alla fornitura di articoli di magazzino a un'impresa;

2) processi di produzione: si tratta di operazioni associate alla fabbricazione di prodotti, all'usura dei materiali, al consumo di materiali, alle spese di viaggio, alle buste paga, alle spese generali di produzione, ai servizi. Il risultato del processo produttivo è la determinazione del costo di prodotti, lavori, servizi;

3) il processo di attuazione - si tratta di operazioni relative a spedizione, scarico, vendita di prodotti finiti, lavori, servizi, pubblicità, costi di trasporto; operazioni relative ai pagamenti per la vendita dei prodotti.

Il risultato di questo processo è il profitto o la perdita dalla vendita della produzione.

La contabilità corrente delle operazioni si basa su 3 processi:

1) la registrazione delle transazioni consiste nel registrare ogni transazione commerciale che comporta lo scambio di fondi in moduli speciali - documenti (contabilità primaria).

Tali documenti sono stabiliti per ciascun gruppo omogeneo di operazioni commerciali.

2) le operazioni di raggruppamento e registrazione si riducono al fatto che le operazioni commerciali, documentate in contabilità, sono raggruppate in conti secondo il principio di omogeneità dei fondi dell'impresa secondo il metodo della partita doppia.

3) la generalizzazione dei dati contabili consiste nel riassumere mensilmente i risultati delle registrazioni in un'apposita tabella: il bilancio. Contanti ricevuti alla cassa dell'azienda:

Conto di addebito 50 "Cassa", Conto di credito 51 "Conto di regolamento" - entrambi i conti sono attivi, ovvero si è verificato un raggruppamento di fondi nel saldo patrimoniale. I materiali sono entrati nella produzione principale:

Addebito sul conto 20 "Produzione principale", Accredito sul conto 10 "Materiali" - Questo è un tipo di transazione commerciale in cui le modifiche si verificano solo nel saldo patrimoniale.

Risorse economiche - questo è tutto ciò che ha un'impresa esistente e ciò che è necessario per il suo funzionamento.

Le risorse economiche che un'impresa possiede e di cui si aspetta di beneficiare in futuro, utilizzandole nelle proprie attività imprenditoriali, sono dette attività.

Le attività comprendono: fabbricati, attrezzature, scorte, debiti dei clienti, saldi bancari, contanti in cassa.

Gli asset devono soddisfare due requisiti:

1) essere in possesso dell'impresa;

2) avere un valore monetario.

I beni sono divisi in 2 gruppi:

1) beni materiali (possono essere toccati, visti);

2) beni immateriali (senza misurazioni fisiche, la loro valutazione si basa su diritti e privilegi legalmente registrati che ha il proprietario).

I beni possono essere di 4 tipi:

1) le attività correnti - rimanenze, liquidità in cassa e in conto corrente, titoli e debiti dei clienti - possono essere convertite in denaro entro un anno.

2) investimenti finanziari - hanno natura a lungo termine e non vengono utilizzati nelle operazioni finanziarie correnti dell'impresa e inoltre non possono essere convertiti in contanti durante l'anno (azioni, obbligazioni).

3) proprietà (terreni, fabbricati, attrezzature) - a lungo termine oa lungo termine.

4) attività immateriali - solitamente di natura pluriennale (brevetti, licenze, marchi, ecc.).

Autore: Daraeva Yu.A.

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