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Appunti delle lezioni, cheat sheet
Tasse e tassazione. Cheat sheet: in breve, il più importante
Elenco / Appunti delle lezioni, cheat sheet Sommario
1. IL CONCETTO E L'ESSENZA ECONOMICA DI TRIBUTI E CONTRIBUTI Con l'adozione del codice fiscale della Federazione Russa e del codice di bilancio della Federazione Russa, le tasse e le tasse come categorie legali sono state delimitate dai pagamenti non fiscali. In particolare, la RF BC sancita dall'art. 41 “Tipologie di entrate di bilancio” la previsione che le entrate di bilancio siano costituite da proventi di natura fiscale e non, nonché da trasferimenti gratuiti ea fondo perduto. La RF BC ha classificato come entrate tributarie tutte le imposte e le tasse federali, regionali e locali, nonché le sanzioni e le multe previste dalla legislazione fiscale. Il termine "entrate fiscali" copre due tipi di pagamenti di bilancio obbligatori: tasse e commissioni. Imposta - compenso gratuito individualmente riscosso da enti e persone fisiche sotto forma di alienazione di fondi ad essi appartenenti sulla base della proprietà, gestione economica o gestione operativa di fondi ai fini del sostegno finanziario alle attività dello Stato e (o) comuni ( Articolo 8 del Codice Fiscale della Federazione Russa). L'essenza della tassa consiste nell'alienazione da parte dello Stato a suo favore di fondi appartenenti a privati. Attraverso la tassazione, lo Stato preleva unilateralmente una certa parte del PIL in fondi centralizzati per l'attuazione di compiti e funzioni pubbliche. Allo stesso tempo, parte della proprietà dei contribuenti - persone fisiche e organizzazioni - in forma monetaria diventa proprietà dello Stato. Il contribuente non ha il diritto di disporre a propria discrezione di quella parte del suo patrimonio che è soggetta a contributo all'erario sotto forma di una certa somma di denaro, ed è obbligato a trasferire regolarmente tale somma a favore dello Stato , poiché altrimenti sarebbero violati i diritti e gli interessi legalmente tutelati di altre persone, oltre che dello Stato. La riscossione dell'imposta non può essere considerata una privazione arbitraria del proprietario della sua proprietà, è un sequestro legale di parte della proprietà derivante da un obbligo di diritto pubblico costituzionale (risoluzione della Corte costituzionale della Federazione Russa del 17 dicembre 1996 20-P, dell'11 novembre 1997 n. 16 -P). L'imposta è stabilita dallo Stato in forma di legge. collezione - un contributo obbligatorio a carico di enti e persone fisiche, il cui pagamento è una delle condizioni per la commissione di atti giuridicamente rilevanti nei confronti dei contribuenti da parte di enti statali, amministrazioni locali, altri enti e funzionari autorizzati, inclusa la concessione di determinati diritti o rilascio di licenze (articolo 8 Codice Fiscale della Federazione Russa). L'essenza della collezione. Il pagamento delle tasse implica un rapporto pagato individualmente tra il pagatore e lo Stato. Il canone viene pagato in relazione al servizio pubblico, ma non per il servizio stesso. Pagato il canone, quest'ultimo ha il diritto di chiedere allo Stato la commissione di atti giuridicamente rilevanti a suo favore, di impugnare, anche in giudizio, il rifiuto di compierli. Nel pagamento delle tasse, sono di grande importanza la libera discrezione del pagatore, la sua motivazione e il desiderio di entrare in rapporti di diritto pubblico con lo Stato. L'imposta si chiama pagamento e la riscossione si chiama contributo. La quota può essere pagata in vari modi. Scopo della tassazione - copertura dei costi complessivi degli enti pubblici. Scopo della raccolta - compensare i costi aggiuntivi dello Stato per la prestazione di specifici servizi individuali di natura di diritto pubblico al pagatore. 2. FUNZIONI DELLE TRIBUTI Le tasse sono un attributo necessario dello stato, senza il quale non può esistere. Le tasse costituiscono la stragrande maggioranza delle fonti di entrate dello stato e dei comuni. Lo scopo funzionale delle tasse è sostegno finanziario della politica interna ed estera attuata dallo Stato, cioè. nel garantire il normale funzionamento della società. Il pagamento delle tasse è destinato a coprire le spese della pubblica autorità. Diverse sono le posizioni su questioni relative alla formazione di un elenco di funzioni fiscali. Un approccio è che le tasse svolgano quattro funzioni: fiscale, sociale, normativa e di controllo. Un altro approccio è che si distinguono le seguenti funzioni principali delle imposte: fiscale, regolamentare, sociale. Il terzo approccio è che le funzioni regolamentari e fiscali siano individuate come le uniche funzioni del tributo. Le principali funzioni svolte dall'imposta sono le seguenti. 1. La funzione di tesoreria caratterizza l'imposta rispondendo alla domanda su dove va l'imposta, dove viene mobilitata per la successiva ridistribuzione. La funzione di tesoreria nasce per l'imposta in relazione alla sua entrata in un fondo centralizzato rigorosamente definito - il bilancio e mostra il ruolo dell'imposta che forma le entrate di bilancio. Allo stesso tempo, è necessario distinguere tra la funzione fiscale (di tesoreria) dell'imposta e il suo significato fiscale, poiché hanno diversi segni di manifestazione. La funzione di tesoreria determina la direzione del movimento fiscale e il suo scopo per un budget specifico, mentre il valore fiscale dell'imposta è correlato alla sua funzione gravosa attraverso l'importo dell'imposta e mostra le quote assolute e relative di una particolare imposta nel totale struttura delle entrate fiscali dei bilanci. 2. La funzione onerosa indica il lato quantitativo dell'imposta e risponde alle domande, qual è l'imposta in grandezza, quanto è onerosa per il contribuente in termini assoluti e relativi. Questa funzione è caratterizzata dalla distribuzione tra i contribuenti, tenendo conto delle loro possibilità di carico fiscale in conformità con le priorità socio-economiche della politica statale. La differenziazione dell'effetto gravoso viene effettuata con l'aiuto di due elementi dell'imposta: l'aliquota fiscale e le agevolazioni fiscali. Un aumento del livello complessivo dell'effetto oneroso dell'imposta può verificarsi a seguito del passaggio della base imponibile ad altri indicatori di costo o quando elementi aggiuntivi sono inclusi nell'oggetto fiscale. 3. La funzione analitica consente di trarre alcune conclusioni sui tratti caratteristici dello sviluppo macroeconomico del Paese nelle condizioni socio-economiche prevalenti in un particolare momento storico. Oltre all'analisi macroeconomica, questa funzione consente di individuare non solo le ragioni che hanno determinato la discrepanza tra le entrate fiscali effettivamente percepite e i loro valori previsti per le singole imposte, ma anche i processi che hanno influenzato la dinamica delle entrate fiscali rispetto a entrate fiscali per diversi periodi di tempo. Per il fatto che la funzione sociale non rivela e non caratterizza una specifica proprietà dell'imposta, individualmente definita, si può parlare di assenza di una funzione sociale nell'imposta. 3. ELEMENTI FISCALI Elementi fiscali - un minimo necessario di parametri, senza la fissazione normativa di cui l'imposta non può ritenersi legalmente stabilita. Oggetto di tassazione - fatti giuridici (atti, eventi, stati), alla cui presenza la normativa tributaria associa il verificarsi di un debito d'imposta al contribuente. Oggetto della tassazione possono essere le operazioni di vendita di beni (lavori, servizi), beni, utili, redditi o altro oggetto avente caratteristiche di costo, quantitative o fisiche, alla cui presenza la normativa del contribuente in materia di imposte e tasse collega l'obbligo di pagare le tasse (Art. 38 del Codice Fiscale della Federazione Russa). proprietà - tipo di oggetti dei diritti civili (ad eccezione dei diritti di proprietà) relativi alla proprietà ai sensi del codice civile della Federazione Russa. beni - qualsiasi immobile venduto o destinato alla vendita. Lavoro - attività i cui risultati sono tangibili e realizzabili per soddisfare le esigenze dell'organizzazione e (o) dei singoli. servizio - le attività, i cui risultati non hanno un'espressione materiale, si realizzano e si consumano nel processo di attuazione di tale attività. Доход - beneficio economico in denaro o in natura, tenuto conto se misurabile e nella misura in cui tale beneficio può essere stimato. Profitto - reddito del contribuente, ridotto dell'importo delle spese da lui sostenute. Dividendo - qualsiasi reddito percepito da un azionista (partecipante) dall'organizzazione nella distribuzione degli utili residui dopo la tassazione. percentuale - qualsiasi reddito pre-dichiarato (costituito) ricevuto su qualsiasi tipo di obbligazione di debito. La base imponibile è determinato dal legislatore come un costo, fisico o altra caratteristica dell'oggetto della tassazione (clausola 1, articolo 53 del codice fiscale della Federazione Russa). La funzione della base imponibile è quella di quantificare l'oggetto della tassazione, cioè di misurarlo. Aliquota fiscale - l'importo degli oneri fiscali per unità di misura della base imponibile (clausola 1, articolo 53 del codice fiscale della Federazione Russa). Le aliquote fiscali sono espresse: 1) in percentuale della base imponibile; 2) in un importo monetario fisso, quando è stabilito un importo fisso di pagamento dell'imposta per unità di tassazione; 3) in una forma combinata che combina componenti solidi e percentuali. Periodo imponibile rappresenta un anno solare o altro periodo di tempo in relazione alle singole imposte, dopo il quale viene determinata la base imponibile e viene calcolato l'importo dell'imposta dovuta. Procedura di calcolo delle tasse consiste nella determinazione dell'importo dell'imposta da versare a bilancio (fondo fuori bilancio). L'imposta può essere calcolata: 1) dal contribuente; 2) un agente fiscale; 3) autorità fiscale. Modalità e termini di pagamento delle tasse. I termini di pagamento sono stabiliti per ciascuna imposta e sono determinati da una data di calendario o dalla scadenza di un periodo di tempo calcolato in anni, trimestri, mesi, settimane e giorni, nonché dall'indicazione di un evento che deve verificarsi o verificarsi, o un'azione che deve essere eseguita. Il decorso di un periodo calcolato in anni, mesi, settimane o giorni inizia il giorno successivo alla data di calendario o al verificarsi dell'evento che ne ha determinato l'inizio. 4. CLASSIFICAZIONE DEI TRIBUTI Il codice fiscale della Federazione Russa prevede una classificazione di tasse e commissioni: tutte le tasse e le tasse riscosse nella Federazione Russa sono divise in federali, regionali e locali (Sezione 1, articolo 12 codice fiscale della Federazione Russa). Le tasse e le tasse stabilite dal Codice Fiscale e obbligatorie per il pagamento in tutto il territorio della Federazione Russa sono riconosciute come federali. Regionale - tasse e tasse stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dalle leggi delle entità costitutive della Federazione Russa, attuate in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, le leggi delle entità costitutive della Federazione Russa e obbligatorio per il pagamento nei territori delle entità costitutive della Federazione Russa. Locale - imposte e tasse stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa e atti giuridici normativi degli organi rappresentativi dell'autogoverno locale, attuati in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa da atti normativi degli organi rappresentativi dell'autogoverno locale -governativo e obbligatorio per il pagamento nei territori dei comuni corrispondenti. Le tasse sono divise in tasse pagate dalle persone fisiche; tasse pagate dalle organizzazioni; imposte miste pagate da individui e organizzazioni. Secondo l'oggetto della tassazione vi sono: 1) le tasse sugli immobili; 2) imposte sul reddito (utile); 3) tasse su alcuni tipi di attività. Classificazione delle imposte in dirette e indirette. Il criterio di classificazione è il soggetto che sopporta l'onere fiscale. Per le imposte dirette, tale persona è direttamente il contribuente, per le imposte indirette - il consumatore finale (acquirente) di beni, lavori o servizi. Il contribuente include l'importo dell'imposta indiretta nel prezzo della merce, spostando l'onere reale del suo pagamento sull'acquirente. In caso di ulteriore rivendita, questo acquirente, a sua volta, diventa contribuente. Le imposte dirette, a loro volta, sono generalmente classificate in personali e reali. L'importo delle imposte personali è determinato dal reddito percepito, le tasse reali sono calcolate in base non al reddito effettivo, ma al reddito stimato del contribuente. Secondo la scala di applicazione, le imposte indirette con un certo grado di condizionalità possono essere suddivise in universali e speciali. Universale è l'imposta sul valore aggiunto, che viene imposta sulla vendita di quasi tutti i prodotti (lavoro, servizio). Solo un elenco ristretto e limitato di merci è soggetto a tasse speciali (ad esempio accise). Secondo l'ordine di calcolo, le tasse sono divise in salariate e non salariali. Le imposte sul salario sono calcolate dalle autorità fiscali. Questi includono una serie di tasse pagate dalle persone fisiche (tasse sui trasporti, tasse fondiarie). Le tasse calcolate dalle persone fisiche non sono imponibili. Le tasse possono essere classificate in mirate e generali (non mirate). Le tasse non possono essere collegate a determinate spese di bilancio; forniscono un insieme comune di tutte le spese statali. In alcuni casi, l'imposta può essere mirata, a causa degli interessi di determinati gruppi della popolazione o settori dell'economia o dipartimenti. L'obiettivo è l'imposta sociale unificata, che, secondo standard stabiliti, viene accreditata a fondi statali non di bilancio. Le imposte sono classificate in ordinarie e straordinarie. Le tasse straordinarie sono introdotte nelle condizioni di qualsiasi circostanza speciale, che può includere disastri naturali, guerre, blocchi, incidenti causati dall'uomo e catastrofi. 5. LEGISLAZIONE DELLA FEDERAZIONE RUSSA SU TRIBUTI E TRIBUTI La Costituzione della Federazione Russa stabilisce norme che regolano i fondamenti del sistema fiscale russo. La Costituzione della Federazione Russa stabilisce l'obbligo di pagare tasse e tasse legalmente stabilite, delimita i poteri fiscali tra la Federazione Russa, le sue entità costituenti e l'autogoverno locale. La legislazione su tasse e tasse è un insieme di atti giuridici delle autorità legislative (rappresentative). La legislazione in materia di imposte e tasse non è assegnata dalla Costituzione alla giurisdizione esclusiva della Federazione Russa. A questo proposito, la legislazione fiscale comprende tre livelli di regolamentazione legale: federale, regionale e locale, che hanno una propria struttura, sancita dai regolamenti. La legislazione fiscale della Federazione Russa è costituita dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dalle leggi federali su tasse e tasse adottate in conformità con esso. Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce un sistema di tasse e tasse, nonché principi generali di tassazione e tasse nella Federazione Russa, tra cui: 1) tipi di tasse e tasse riscosse nella Federazione Russa; 2) i motivi dell'insorgere (modifica, cessazione) e le modalità di adempimento degli obblighi di pagamento di imposte e tasse; 3) i principi di stabilire, emanare e porre fine alle tasse precedentemente introdotte delle entità costituenti della Federazione Russa e alle tasse locali; 4) i diritti e gli obblighi dei contribuenti, delle autorità fiscali e degli altri partecipanti ai rapporti regolati dalla normativa in materia di imposte e tasse; 5) forme e modalità del controllo fiscale; 6) responsabilità per reati tributari; 7) la procedura di ricorso contro atti delle autorità fiscali e atti (inazione) dei loro funzionari. L'effetto del Codice Fiscale della Federazione Russa si estende ai rapporti sull'istituzione, l'introduzione e la riscossione di tasse nei casi in cui ciò sia espressamente previsto dal Codice Fiscale della Federazione Russa. La legislazione degli enti costitutivi della Federazione Russa in materia di imposte e tasse è costituita dalle leggi sulle tasse degli enti costitutivi della Federazione Russa, adottate in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa. Gli atti legali comunali sulle tasse e le tasse locali sono adottati dagli organi rappresentativi dei comuni in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa. Gli atti normativi dei comuni in materia di imposte e tasse locali comprendono le decisioni degli organi rappresentativi comunali. Le informazioni e le copie delle leggi, degli atti legali di regolamentazione municipale sull'istituzione e l'abolizione di tasse e tasse regionali e locali sono inviate dalle autorità statali dell'entità costituente della Federazione Russa e dai governi locali al Servizio fiscale federale e al Ministero delle finanze della Russia , nonché alle autorità fiscali e finanziarie regionali (articolo 16 del codice fiscale della Federazione Russa) . Oltre alle tasse e alle tasse regionali e locali, i soggetti della Federazione Russa e dei comuni hanno anche il diritto di regolamentare alcuni elementi delle tasse e delle tasse federali, nonché alcune questioni fiscali generali. Gli atti legislativi in materia di imposte e tasse comprendono anche le leggi federali e altri atti normativi in vigore al momento dell'entrata in vigore di alcune parti del Codice Fiscale della Federazione Russa e non direttamente riconosciute come non valide. Questi atti sono validi nella parte che non contraddice il Codice Fiscale della Federazione Russa e sono soggetti ad armonizzazione con esso. Il codice fiscale della Federazione Russa - un atto codificato di azione diretta, occupa un posto speciale tra le fonti del diritto tributario. Il codice fiscale della Federazione Russa struttura il diritto tributario come una succursale, costituisce le basi legali del sistema fiscale. 6. OGGETTO DEL DIRITTO TRIBUTARIO Oggetto di diritto tributario comprende i rapporti di potere nella costituzione, introduzione e riscossione di imposte e tasse, rapporti sorti nel processo di esercizio del controllo fiscale, ricorso contro atti delle autorità fiscali, azioni (inerzia) dei loro funzionari e responsabilità per aver commesso un reato tributario (art. 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Questo elenco è esaustivo e non può essere esteso. L'esistenza di rapporti tributari è possibile solo in quanto rapporti giuridici, cioè sulla base del modello normativo di tassazione creatosi nel processo legislativo. Senza un tale quadro normativo, i rapporti fiscali non possono sorgere. La materia del diritto tributario si differenzia per vari motivi. Si distinguono tre blocchi di relazioni, che riflettono la messa in scena, nel tempo e nello spazio, della tassazione come processo: 1) un blocco normativo tributario, comprendente i rapporti sulla costituzione e l'introduzione di imposte e tasse; 2) il blocco tributario-applicativo connesso al calcolo, al pagamento e, se del caso, all'escussione di tributi e tasse; 3) blocco procedurale tributario, mediando l'ambito del controllo e della responsabilità tributaria. Nell'ambito del diritto tributario rientrano: i rapporti patrimoniali direttamente collegati al movimento di fondi in contanti o non in contanti; relazioni organizzative (non patrimoniali). I primi sono considerati i principali, i secondi come ausiliari, garantendo l'emergere, il cambiamento o la cessazione dei rapporti fiscali sulla proprietà. Tutti i rapporti fiscali sono direttamente o indirettamente correlati a proprietà, beni materiali, benefici economici, ovvero con un aumento della proprietà. I rapporti sulla costituzione e l'introduzione di tributi e tasse appartengono alla sfera del diritto e sono privi di contenuto patrimoniale, ma al di fuori di essi non è possibile considerare i rapporti relativi al calcolo e al pagamento dei versamenti tributari. Le relazioni nel campo del controllo fiscale hanno anche una natura gestionale, non patrimoniale, ma in ultima analisi assicurano l'adempimento dell'obbligo di pagare tasse e tasse legalmente stabilite. Le relazioni fiscali sono relazioni sulla proprietà - per la sua limitazione, riscossione, controllo. In alcuni casi, gli elementi patrimoniali e organizzativi nei rapporti giuridici tributari sono così strettamente intrecciati che è difficile distinguerli, separarli. La finalità della regolazione tributaria e giuridica è la formazione di fondi statali e locali attraverso l'alienazione di fondi spettanti ai contribuenti per l'espletamento di compiti e funzioni pubbliche. Parte della proprietà dei contribuenti in forma monetaria diventa proprietà dello Stato. I rapporti dipartimentali e interdipartimentali tra le autorità fiscali sono amministrativi e legali. I poteri delle autorità tributarie in relazione tra loro costituiscono il contenuto della personalità giuridica amministrativa piuttosto che quella tributaria. I rapporti tributari sono di natura autorevole, mentre i rapporti di diritto civile non lo sono. Oggetto di diritto tributario costituiscono rapporti patrimoniali e organizzativi ad essi strettamente connessi, finalizzati alla formazione dei fondi monetari dello Stato e dei Comuni. 7. MODALITÀ DEL DIRITTO TRIBUTARIO Metodo del diritto tributario - un insieme di metodi, tecniche, mezzi di influenza legale sui rapporti fiscali. L'argomento del settore mostra ciò che è regolato dalle norme fiscali e legali, il metodo: come, con quali mezzi e metodi viene eseguita la regolamentazione legale. Le caratteristiche del metodo di regolamentazione fiscale e legale sono dovute alla natura di diritto pubblico del diritto tributario e includono le seguenti caratteristiche. Carattere di diritto pubblico. Il pagamento delle tasse è un attributo incondizionato dello Stato. Sono le tasse e le tasse che costituiscono la stragrande maggioranza delle fonti di entrate dello stato e dei comuni. Il loro scopo è sostenere finanziariamente la politica interna ed estera attuata dallo Stato, cioè garantire il normale funzionamento della società. Il pagamento delle tasse ha lo scopo di coprire le spese delle autorità pubbliche (Risoluzione della Corte costituzionale della Federazione Russa dell'11 novembre 1997 n. 16-P). Priorità degli interessi pubblici rispetto a quelli privati. La regolamentazione fiscale e legale è di natura fiscale, ovvero il suo obiettivo principale non è quello di realizzare gli interessi dei privati, ma di fornire allo Stato risorse finanziarie per l'attuazione di compiti e funzioni pubbliche. Tutti gli altri compiti sono secondari, derivati. L'esistenza stessa del diritto tributario, la sua separazione e la crescente importanza nel sistema legale russo sono dovute al ruolo speciale dei pagamenti delle tasse come principali fonti di generazione di entrate per i bilanci di tutti i livelli. Dominio di norme vincolanti e proibitive nel diritto tributario. Lo scopo legale pubblico della tassazione è garantire la formazione di fondi monetari statali centralizzati. Nel contenuto dei rapporti giuridici fiscali, c'è sempre l'obbligo di pagare tasse e tasse legalmente stabilite. Allo stesso tempo, alcuni rapporti giuridici tributari (principali) esprimono direttamente tale obbligo, altri (ausiliari) ne assicurano l'attuazione. La maggior parte delle norme fiscali sono vincolanti o proibitive, sebbene, ovviamente, siano presenti anche norme permissive. L'imperatività della normativa fiscale e legale. Il diritto tributario è caratterizzato da una articolata regolamentazione normativa e dalla minimizzazione della libertà dei soggetti di regolare autonomamente i propri comportamenti nell'ambito del rapporto giuridico tributario. Gli elementi dispositivi che danno ai partecipanti il diritto di regolare in modo indipendente alcuni aspetti delle interazioni legali sono ridotti al minimo. Come tali elementi, spesso indicano la possibilità per il contribuente di determinare la politica fiscale e contabile di sua scelta, utilizzare incentivi fiscali, partecipare ai rapporti legali tributari personalmente o tramite un rappresentante. Un esempio di regolamentazione dispositiva è la possibilità prevista dal sistema di tassazione semplificata di scegliere l'oggetto della tassazione da parte del contribuente stesso (articolo 346.14 NKRF). Molti elementi dispositivi (ad esempio pegno o rappresentanza) non hanno natura tributaria e giuridica propria, ma sono il risultato dell'applicazione degli istituti di diritto civile ai rapporti giuridici tributari. Si tratta di eccezioni legali alla regola generale quando il diritto civile viene applicato ai rapporti giuridici in materia di tassazione del potere (articolo 2 del codice civile della Federazione Russa). 8. PRINCIPI DI FISCALE Il principio della tassazione - la disposizione fondamentale e basilare sottesa al sistema tributario dello Stato. Alcuni di questi principi sono fissati normativamente, altri derivano dall'interpretazione della normativa fiscale da parte del tribunale o della dottrina scientifica. Alcuni principi sono di natura settoriale o intersettoriale, altri regolano istituzioni legali, sub-istituzioni o anche determinati aspetti della tassazione. Il principio della tassazione equa. La tassazione deve essere equa. L'idea di giustizia è incarnata nell'intero sistema dei principi di tassazione. La giustizia si manifesta sia nell'universalità, sia nell'uguaglianza, sia nella proporzionalità, sia nella certezza, sia in altre basi giuridiche della tassazione. La tassazione è inizialmente iniqua nei confronti del contribuente, poiché comporta il sequestro di parte della sua proprietà. L'equità nei confronti del contribuente si manifesta nella rigorosa osservanza da parte dello stato dei principi generali e speciali della tassazione nell'istituzione, introduzione e riscossione dei tributi. Il principio di legalità della tassazione. Implica lo stato di diritto, la rigorosa attuazione da parte di ciascun soggetto di atti di legislazione tributaria. Il principio di universalità e di uguaglianza di tassazione. Le norme legali sono modelli generali di comportamento lecito dei partecipanti alle interazioni sociali. Nessuno esula dal campo di applicazione della legge. Tutte le entità, senza eccezioni, devono rispettare i requisiti di legge. Dal requisito dell'universalità e della parità di tassazione discende dall'art. 56 del Codice Fiscale della Federazione Russa vieta l'istituzione di vantaggi fiscali di natura individuale. Principio di parità di carico fiscale non consente di stabilire regole discriminatorie di tassazione, dipendenti sia dalla forma giuridica che dalla natura (contenuto) delle attività imprenditoriali dei contribuenti. Equità fiscale non significa un sistema di tassazione della capitazione, in cui tutti i contribuenti pagano le stesse tasse. Il principio di uguaglianza in relazione all'obbligo di pagare tasse e tasse legalmente stabilite suggerisce che l'uguaglianza dovrebbe essere raggiunta attraverso un'equa redistribuzione del reddito e differenziazione di tasse e tasse. Il principio di proporzionalità della tassazione. La proporzionalità della tassazione include i requisiti di: 1) proporzionalità: nella determinazione delle tasse si tiene conto dell'effettiva capacità del contribuente di pagare le tasse (clausola 1, articolo 3 del codice fiscale della Federazione Russa); 2) giustificazione: le tasse e le tasse devono avere una base economica e non possono essere arbitrarie (clausola 3, articolo 3 del Codice Fiscale della Federazione Russa); 3) ammissibilità: le tasse e le tasse che impediscono ai cittadini di esercitare i loro diritti costituzionali sono inaccettabili (clausola 3, articolo 3 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il requisito della proporzionalità integra il principio dell'universalità della tassazione: ciascuno partecipa alla formazione di fondi di bilancio e fuori bilancio centralizzati in proporzione alla propria effettiva capacità di pagare le tasse. Si assume un approccio differenziato a oggetti di tassazione di varie dimensioni. Maggiore è la base imponibile (la dimensione del terreno, il valore della proprietà, la potenza del motore, l'importo del reddito o del profitto), maggiore è l'imposta che il contribuente deve pagare. 9. IL POSTO DEL DIRITTO TRIBUTARIO NEL SISTEMA GIURIDICO DELLA RUSSIA Ci principali approcci alla natura settoriale del diritto tributario: 1) diritto tributario - un istituto giuridico di diritto finanziario, che non dovrebbe essere considerato separatamente da esso; 2) diritto tributario - un ramo del diritto indipendente con un proprio oggetto e metodo, principi legali, legislazione codificata e altri attributi del ramo; 3) diritto tributario - un sottoramo del diritto finanziario, che aspira all'isolamento in un settore indipendente. Per l'isolamento in un settore separato, sono necessari i seguenti prerequisiti: 1) un insieme omogeneo di relazioni che coprano una sfera della vita sociale relativamente isolata e significativa; 2) uno specifico regime di regolamentazione giuridica, compreso un sistema appositamente organizzato di mezzi, metodi e tecniche di regolamentazione giuridica; 3) una matrice normativa significativa, di regola, codificata; 4) una parte generale chiaramente strutturata, che includa principi a livello di settore, le basi dello status giuridico dei partecipanti alle relazioni pertinenti, una terminologia speciale, un sistema di fonti, ecc.; 5) la presenza di un blocco procedurale che assicuri l'attuazione delle norme sostanziali; 6) riconoscimento da parte della comunità scientifica (dottrina giuridica) del complesso normativo come branca del diritto indipendente. Si sono ora formate tutte le condizioni oggettive per l'autonomia settoriale del diritto tributario: l'oggetto, il metodo, i principi giuridici, la terminologia speciale, la codificazione, la composizione del soggetto, le regole procedurali e altro sono fissati normativamente e hanno superato l'approvazione delle forze dell'ordine. La trasformazione del diritto tributario da istituto finanziario e giuridico a ramo secondario, e quindi a ramo autonomo del diritto, è un processo lungo e non si è ancora concluso. Il diritto costituzionale si distingue per l'universalità e l'universalità della regolamentazione giuridica, che copre tutte le sfere dei rapporti giuridici. I principi costituzionali e giuridici trovano il loro sviluppo nella legislazione di settore. Il diritto tributario, in relazione alla sua materia, concretizza e sviluppa i principi generali del diritto costituzionale. Il diritto tributario e amministrativo riunisce la somiglianza del metodo di regolamentazione legale. In un certo numero di casi, le norme di diritto amministrativo agiscono come generali in relazione alle norme fiscali e legali, poiché la tassazione fa parte del sistema della pubblica amministrazione. Alcuni istituti di diritto amministrativo in una forma più specifica sono regolati da norme fiscali e legali. Ad esempio, vi è corrispondenza tra i seguenti istituti amministrativo-giuridici e tributari: controllo e vigilanza - controllo tributario; iter amministrativo - iter tributario. Il diritto tributario e civile regolano i rapporti patrimoniali connessi con l'istituzione della proprietà. Sono uniti dall'oggetto della regolamentazione legale: i rapporti di proprietà. Differiscono nel metodo di regolamentazione legale. Il diritto civile regola i rapporti tra gli individui. Fiscale - tra i privati e lo Stato, i suoi organi dotati di poteri di autorità e di attuazione delle funzioni pubbliche. Civile si riferisce ai rami del diritto privato, fiscale - al ramo del diritto pubblico. 10. SISTEMA (CLASSIFICAZIONE) DELLE TRIBUTI E DEI CONTRIBUTI NELLA FEDERAZIONE RUSSA Il codice fiscale della Federazione Russa prevede una classificazione di tasse e commissioni: tutte le tasse e le tasse riscosse nella Federazione Russa sono divise in federali, regionali e locali (clausola 1, articolo 12 del codice fiscale della Federazione Russa). Le tasse e le tasse stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa e obbligatorie per il pagamento in tutto il territorio della Federazione Russa sono riconosciute come federali. Regionale - tasse e tasse stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dalle leggi delle entità costitutive della Federazione Russa, attuate in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa dalle leggi delle entità costitutive della Federazione Russa e obbligatorio per il pagamento nei territori delle entità costitutive della Federazione Russa. Locale - imposte e tasse stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa e atti giuridici normativi degli organi rappresentativi dell'autogoverno locale, attuati in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa da atti normativi degli organi rappresentativi dell'autogoverno locale -governativo e obbligatorio per il pagamento nei territori dei comuni corrispondenti. Nell'art. 13-15 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è fissato il seguente sistema di tasse e commissioni. Le tasse e le tasse federali includono: 1) imposta sul valore aggiunto (Capitolo 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa); 2) accise (Capitolo 22 della NKRF); 3) imposta sul reddito delle persone fisiche (Capitolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa); 4) imposta sociale unificata (Capitolo 24 del Codice Fiscale della Federazione Russa); 5) imposta sul reddito delle società (Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa); 6) tassa sull'estrazione di minerali (Capitolo 26 Codice Fiscale della Federazione Russa); 7) tassa sull'acqua (Capitolo 25.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa); 9) tasse per l'uso di oggetti del mondo animale e per l'uso di oggetti di risorse biologiche acquatiche (Capitolo 25.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa); 10) dazio statale (Capitolo 25.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Le tasse regionali includono: 1) imposta sulla proprietà delle organizzazioni (Capitolo 30 del Codice Fiscale della Federazione Russa); 2) imposta sulle imprese di gioco d'azzardo; 3) tassa di trasporto. Le tasse locali includono: 1) tassa fondiaria; 2) imposta sui beni delle persone fisiche. Anche le tasse si dividono in dirette e indirette. Le imposte dirette si dividono in personali e reali. L'importo delle imposte personali è determinato dal reddito percepito, le tasse reali sono calcolate in base al reddito stimato. Le imposte indirette si dividono in universali e speciali. Viene imposta una tassa universale sulla vendita di quasi tutti i prodotti. Un elenco ristretto e limitato di merci è soggetto a tasse speciali (ad esempio accise). Secondo l'ordine di calcolo, le tasse sono divise in salariate e non salariali. Le tasse sul salario sono calcolate dalle autorità fiscali. Questi includono una serie di tasse pagate dalle persone fisiche (tasse sui trasporti, tasse fondiarie). Le tasse calcolate dalle persone fisiche sono considerate non imponibili. Tasse target e generali (non target). Le tasse non possono essere collegate a determinate spese di bilancio, esse forniscono la totalità di tutte le spese statali. In alcuni casi, l'imposta può essere mirata, a causa degli interessi di determinati gruppi della popolazione o di industrie o dipartimenti. Imposte ordinarie e straordinarie. Le tasse straordinarie sono introdotte nelle condizioni di qualsiasi circostanza speciale, che può includere disastri naturali, guerre, blocchi, incidenti causati dall'uomo e catastrofi. L'oggetto della tassazione può essere: le tasse sugli immobili, le tasse sul reddito (utile), su determinati tipi di attività. Le tasse e le tasse sono sistematizzate anche per altri motivi: tasse pagate da individui, organizzazioni, tasse miste pagate da individui e organizzazioni. 11. IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO Imposta sul valore aggiunto (IVA) è un'imposta indiretta. Quando i beni (lavori, servizi) vengono venduti, il contribuente, oltre al prezzo dei beni (lavori, servizi) venduti, presenta all'acquirente l'importo dell'IVA per il pagamento. Il contribuente trasferisce le sue spese per il pagamento dell'IVA all'acquirente, il quale, al momento della rivendita della merce, calcola l'IVA, spostando l'onere del pagamento sull'acquirente, e così via sul consumatore finale. L'onere fiscale del pagamento dell'IVA non è a carico del contribuente, ma del consumatore finale dei beni (lavori, servizi). Contribuenti IVA: organizzazioni; singoli imprenditori; persone che trasportano merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa. Le organizzazioni e i singoli imprenditori sono esenti dal pagamento dell'IVA, se nei tre mesi di calendario precedenti l'importo dei proventi della vendita di beni (ad eccezione di quelli soggetti ad accisa) non ha superato 1 milione di rubli in totale. Questa regola non si applica alle persone che vendono beni soggetti ad accisa. Se vengono venduti contemporaneamente sia i beni soggetti ad accisa che quelli non soggetti ad accisa, queste persone sono esentate dal pagamento dell'IVA solo sulle transazioni con beni non soggetti ad accisa. Oggetto della tassazione IVA - operazioni per la vendita di beni (lavori, servizi) nel territorio della Federazione Russa, anche a titolo gratuito; trasferimento di beni (prestazione di lavoro, prestazione di servizi) per esigenze proprie, i cui costi non sono deducibili nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società; esecuzione di lavori di costruzione e installazione per autoconsumo; importazione di merci nel territorio doganale della Federazione Russa. Il codice fiscale della Federazione Russa prevede esenzioni dall'elenco degli oggetti soggetti a IVA. L'IVA non viene addebitata sulle operazioni che non sono riconosciute dalla normativa fiscale come vendita di beni (lavori o servizi). Ad essi, ai sensi del comma 3 dell'art. 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa includono operazioni: - relativi alla circolazione di valuta russa o estera; - trasferimento di proprietà a successori legali in corso di riorganizzazione; - trasferimento di proprietà ad enti non profit per l'attuazione delle principali attività statutarie non legate all'imprenditorialità; - trasferimento di beni aventi natura di investimento (conferimenti al capitale sociale di società d'impresa e di società di persone, in virtù di un patto di società semplice, conferimenti di quote a fondi di partecipazione di cooperative); - trasferimento di locali residenziali a privati nelle case del patrimonio immobiliare statale (comunale) durante la privatizzazione; - sequestro di proprietà mediante confisca, eredità di proprietà, conversione di cose senza proprietario e abbandonate, animali senza proprietario, reperti, tesori nella proprietà di altre persone ai sensi del codice civile della Federazione Russa. Inoltre, non sono soggetti ad IVA: - cessione a titolo gratuito ad enti statali (locali) di beni di natura sociale e culturale e abitativa e comunale, strade, reti elettriche, cabine elettriche, reti gas, impianti di presa d'acqua e simili; - trasferimento di proprietà di imprese statali (comunali), riscattate nell'ordine di privatizzazione; - opere, servizi degli enti statali (locali) nell'ambito delle loro competenze; - trasferimento a titolo gratuito di immobilizzazioni a enti statali (locali); - operazioni di vendita di appezzamenti di terreno; - trasferimento dei diritti di proprietà dell'organizzazione al suo successore legale. 12. OGGETTO DELLA FISCALE DELL'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO Oggetto della tassazione IVA - operazioni di vendita di beni (lavori, servizi) sul territorio della Federazione Russa, anche a titolo gratuito; trasferimento di beni (prestazione di lavoro, prestazione di servizi) per esigenze proprie, i cui costi non sono deducibili nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società; esecuzione di lavori di costruzione e installazione per autoconsumo; importazione di merci nel territorio doganale della Federazione Russa. Il codice fiscale della Federazione Russa prevede esenzioni dall'elenco degli oggetti soggetti a IVA. L'IVA non viene addebitata sulle operazioni che non sono riconosciute dalla normativa fiscale come vendita di beni (lavori o servizi). Ad essi, ai sensi del comma 3 dell'art. 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa comprendono le operazioni: - relativi alla circolazione di valuta russa o estera; - trasferimento di proprietà a successori legali in corso di riorganizzazione; - trasferimento di proprietà ad enti non profit per l'attuazione delle principali attività statutarie non legate all'imprenditorialità; - trasferimento di beni aventi natura di investimento (conferimenti al capitale sociale di società d'impresa e di società di persone, in virtù di un patto di società semplice, conferimenti di quote a fondi di partecipazione di cooperative); - trasferimento di locali residenziali a privati nelle case del patrimonio immobiliare statale (comunale) durante la privatizzazione; - sequestro di proprietà mediante confisca, eredità di proprietà, conversione di cose senza proprietario e abbandonate, animali senza proprietario, reperti, tesori nella proprietà di altre persone ai sensi del codice civile della Federazione Russa. Inoltre, non sono soggetti ad IVA: - cessione a titolo gratuito ad enti statali (locali) di beni di natura sociale e culturale e abitativa e comunale, strade, reti elettriche, cabine elettriche, reti gas, impianti di presa d'acqua e simili; - trasferimento di proprietà di imprese statali (comunali), riscattate nell'ordine di privatizzazione; - opere, servizi degli enti statali (locali) nell'ambito delle loro competenze; - trasferimento a titolo gratuito di immobilizzazioni a enti statali (locali); - operazioni di vendita di appezzamenti di terreno; - trasferimento dei diritti di proprietà dell'organizzazione al suo successore legale. Il territorio della Federazione Russa è riconosciuto come luogo di vendita delle merci in presenza di una delle seguenti circostanze: 1) le merci si trovano nel territorio della Federazione Russa, non vengono spedite o trasportate; 2) la merce al momento dell'inizio della spedizione o del trasporto si trova nel territorio della Federazione Russa. Il territorio della Federazione Russa è riconosciuto come luogo di vendita di opere e servizi se: - i lavori (servizi) sono direttamente correlati agli immobili situati nel territorio della Federazione Russa; - i lavori (servizi) sono direttamente connessi a beni mobili, aeromobili, navi marittime e navi della navigazione interna ubicati nel territorio della Federazione Russa; - i servizi sono effettivamente forniti sul territorio della Federazione Russa nel campo della cultura, dell'arte, dell'istruzione, della cultura fisica, del turismo, del tempo libero e dello sport; - l'acquirente di lavori (servizi) svolge attività sul territorio della Federazione Russa; - in caso di trasferimento di proprietà o cessione di brevetti, licenze o altri diritti simili; fornitura di servizi di consulenza, legali, contabili, ecc.; - l'attività di un'organizzazione o di un singolo imprenditore che svolge lavoro (rende servizi) viene svolta nel territorio della Federazione Russa. 13. ALIQUOTE E DETRAZIONI FISCALI PER L'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO Le aliquote per l'imposta sul valore aggiunto sono differenziate. L'aliquota fiscale generale è fissata al 18% della base imponibile. L'aliquota agevolata (ridotta) - 10% - è stabilita per una serie di categorie di merci socialmente significative - alcuni prodotti alimentari (carne, latte, zucchero, sale, pane, ecc.), beni per bambini, periodici, alcuni prodotti medici. Per una serie di oggetti di tassazione, in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, viene stabilita un'aliquota fiscale pari allo 0%. Tale aliquota si applica, in particolare, alle seguenti operazioni: - beni esportati (lavori, servizi) direttamente connessi alla produzione e vendita di tali beni; - lavori (servizi) relativi al trasporto (trasporto) di merci in transito attraverso il territorio doganale della Federazione Russa; - servizi per il trasporto di passeggeri e bagagli, a condizione che il punto di partenza o di destinazione di passeggeri e bagagli si trovi al di fuori del territorio della Federazione Russa, al momento della registrazione del trasporto sulla base di documenti di trasporto internazionali unificati; - lavori (servizi) eseguiti (resi) direttamente nello spazio esterno, nonché un complesso di lavori preparatori a terra (servizi), tecnologicamente determinati e indissolubilmente legati all'esecuzione del lavoro (servizi di rendering) direttamente nello spazio esterno, ecc. Sono esenti da IVA: locazione di locali da parte di un locatore a cittadini stranieri o organizzazioni accreditate nella Federazione Russa; vendita di una serie di prodotti e servizi medici; fornitura di servizi per il mantenimento dei bambini negli istituti prescolari; servizi per il trasporto di passeggeri mediante trasporto pubblico urbano passeggeri (ad eccezione dei taxi, compresi i taxi di linea); servizi funebri; servizi per la fornitura di locali residenziali da utilizzare nel patrimonio immobiliare di ogni forma di proprietà; alcuni servizi nel campo dell'istruzione, ecc. Importanti sono le detrazioni fiscali con le quali il contribuente ha il diritto di ridurre l'importo totale dell'IVA pagata. Gli importi IVA presentati al contribuente e da lui pagati al momento dell'acquisto di beni sono soggetti a detrazioni. L'importo dell'IVA è calcolato alla fine di ogni periodo d'imposta come l'importo totale dell'imposta percepita a seguito della somma degli importi delle imposte calcolati separatamente con aliquote del 18%, 10% e 0%, diminuito dell'importo delle ritenute fiscali : IVA = (NB (a) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB(s) x 0) - NV, dove l'IVA è l'importo dell'imposta dovuta; NB(a) - base imponibile cui si applica l'aliquota del 18%; NB(b) - base imponibile a cui si applica l'aliquota del 10%; NB(c) - base imponibile a cui si applica l'aliquota dello 0%; HB - detrazioni fiscali. Infatti, l'importo dell'IVA è la differenza tra l'importo dell'IVA pagata al contribuente dagli acquirenti dei suoi beni e l'importo dell'IVA precedentemente pagata dal contribuente ai fornitori di varie tipologie di beni. Se alla fine del periodo d'imposta l'importo delle detrazioni d'imposta supera l'importo totale dell'IVA calcolato su tutte le operazioni del contribuente, allora la differenza risultante deve essere rimborsata (compensata, restituita) al contribuente, e l'importo dell'IVA da versare al contribuente il budget alla fine di questo periodo d'imposta è preso pari a zero. 14. PROCEDURA DI CALCOLO E PAGAMENTO IVA importo IVA è calcolato come percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale e, in caso di contabilità separata, come importo dell'IVA percepita a seguito dell'aggiunta degli importi delle imposte calcolati separatamente per ciascuna aliquota. IVA totale è calcolato sulla base delle risultanze di ciascun periodo d'imposta in relazione a tutte le operazioni rilevate come oggetto di tassazione e commesse nel periodo d'imposta. Pagamento IVA viene effettuato alla fine di ogni periodo d'imposta sulla base della vendita effettiva dei beni entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al periodo d'imposta scaduto. I contribuenti sono tenuti a presentare dichiarazione all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al periodo d'imposta scaduto. I contribuenti con proventi mensili dalla vendita di beni non superiori a 1 milione di rubli durante il trimestre hanno il diritto di pagare l'IVA in base alla vendita effettiva di beni nell'ultimo trimestre entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo all'ultimo trimestre. Il contribuente, al momento della vendita di beni, oltre al prezzo dei beni venduti, è tenuto a presentare all'acquirente di tali beni l'importo corrispondente dell'IVA per il pagamento. In caso di vendita della merce, il venditore è obbligato ad emettere fattura all'acquirente entro 5 giorni dalla data di spedizione della merce. La fattura è la base per accettare gli importi IVA presentati per la detrazione o il rimborso. Quando si paga l'IVA, sono importanti le detrazioni fiscali, in base alle quali il contribuente ha il diritto di ridurre l'importo totale dell'IVA pagata. L'importo dell'IVA è calcolato alla fine di ogni periodo d'imposta come importo totale dell'imposta percepita a seguito della somma degli importi delle imposte calcolati separatamente alle aliquote del 18, 10 e 0%, decurtati dell'importo delle detrazioni fiscali: IVA = (NB (a) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB (s) x 0) - HB, dove l'IVA è l'importo dell'imposta dovuta; NB(a) - base imponibile a cui si applica l'aliquota del 18%; NB(b) - base imponibile a cui si applica l'aliquota del 10%; NB(c) - base imponibile a cui si applica l'aliquota dello 0%; HB - detrazioni fiscali. Infatti, l'importo dell'IVA è la differenza tra l'importo dell'IVA pagata al contribuente dagli acquirenti dei suoi beni e l'importo dell'IVA precedentemente pagata dal contribuente ai fornitori di varie tipologie di beni. Se alla fine del periodo d'imposta l'importo delle detrazioni d'imposta supera l'importo totale dell'IVA calcolato su tutte le operazioni del contribuente, allora la differenza risultante deve essere rimborsata (compensata, restituita) al contribuente, e l'importo dell'IVA da versare al contribuente il budget alla fine di questo periodo d'imposta è preso pari a zero. L'obbligo di calcolare, trattenere e trasferire l'IVA in alcuni casi è affidato agli agenti fiscali. Pertanto, l'obbligo di trattenere e pagare l'IVA da parte di persone straniere che non sono registrate presso le autorità fiscali russe come contribuenti è assegnato agli agenti fiscali, che sono organizzazioni e singoli imprenditori registrati presso le autorità fiscali e che acquistano beni sul territorio della Federazione Russa (lavori, servizi) da persone straniere. Il contribuente è tenuto a tenere separate registrazioni delle operazioni nel caso in cui compia operazioni soggette a tassazione e operazioni esenti da tassazione. 15. ACCI: CONTRIBUTI E OGGETTO DI FISCALE Le accise sono classificate come imposte indirette. L'onere del pagamento delle accise è spostato dai contribuenti sui consumatori di beni. Contribuenti accise - organizzazioni e singoli imprenditori che effettuano operazioni soggette ad accisa, nonché persone riconosciute come contribuenti in relazione al movimento di merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa. Prodotti soggetti ad accisa. La Federazione Russa ha un elenco limitato di prodotti soggetti ad accisa. I beni soggetti ad accisa includono tradizionalmente beni di lusso, beni socialmente dannosi, il governo e la società sono interessati a frenarne il consumo. Inoltre, i beni soggetti ad accisa includono spesso beni altamente redditizi, la cui vendita porta profitti in eccesso ai contribuenti. Le accise, come nessun'altra imposta, hanno una funzione normativa, principalmente nell'ambito del consumo di beni. L'elenco dei prodotti soggetti ad accisa comprende vino e vodka, prodotti del tabacco, ecc. Il Codice Fiscale si riferisce ai prodotti soggetti ad accisa: alcol etilico da tutti i tipi di materie prime, ad eccezione dell'alcol cognac; prodotti contenenti alcol (soluzioni, emulsioni e altri prodotti in forma liquida) con una frazione in volume di alcol etilico superiore al 9%; prodotti alcolici (bere alcolici, vodka, liquori e altri prodotti alimentari con una gradazione di alcol etilico superiore all'1,5%, ad eccezione dei materiali enologici); birra; prodotti del tabacco; autovetture e motocicli con potenza del motore superiore a 112,5 kW (150 CV); benzina per motori; Carburante diesel; oli motore per motori diesel e (o) a carburatore (iniettore); benzina di prima scelta. Oggetto di tassazione rappresenta la vendita di prodotti soggetti ad accisa sul territorio della Federazione Russa. Di conseguenza, l'oggetto della tassazione non è il reddito o la proprietà, ma un tipo speciale di attività: le operazioni sul fatturato di beni soggetti ad accisa commesse dal contribuente. La base imponibile è determinato separatamente per ogni tipo di merce soggetta ad accisa. La base imponibile è determinata in funzione delle aliquote stabilite per i beni soggetti ad accisa: 1) come volume dei beni venduti in termini fisici - per i beni soggetti ad accisa per i quali sono stabilite aliquote fisse (in importo assoluto per unità di misura); 2) come costo delle merci vendute - per le merci soggette ad accisa, per le quali sono stabilite aliquote fiscali ad valorem (in percentuale). Relativamente ai beni soggetti ad accisa per i quali sono stabilite aliquote diverse, la base imponibile è determinata in relazione a ciascuna aliquota. Il periodo d'imposta è un mese solare. Le aliquote fiscali sono stabilite separatamente per ciascuna categoria di beni soggetti ad accisa. Per le sigarette e le sigarette è fissata un'aliquota combinata, composta da una componente ad valorem (in percentuale) e da una componente fissa. Altre aliquote sono fissate in un importo fisso per unità di tassazione. Ad esempio, per i vini naturali (esclusi champagne, spumanti, gassati, effervescenti), la tariffa è di 2 rubli. 20 copechi. per litro; per sigari - 17 rubli. 75 copechi. per 1 pezzo; per gasolio - 1080 rubli. per 1 t. 16. ACCISE: ALIQUOTE E DETRAZIONI FISCALI Le aliquote fiscali sono stabilite separatamente per ciascuna categoria di prodotti soggetti ad accisa. Le accise vengono riscosse alle stesse aliquote per l'intero territorio della Federazione Russa (comprese le merci importate). Ai sensi dell'art. 193 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce tre tipi di aliquote: - specifico, o solido, - in rubli e copechi per unità di misura; - ad valorem - in percentuale del valore della merce, determinato ai sensi dell'art. 187 del Codice Fiscale della Federazione Russa (vale a dire, il valore dei beni meno accise e IVA). Dal 2004, l'ultima aliquota ad valorem è stata esclusa dal capitolo 22 del codice fiscale della Federazione Russa (era applicata al gas naturale); - combinato, composto da due parti: una componente specifica (in rubli e copechi per unità di misura) e una componente ad valorem (in percentuale del costo). Dal 1 gennaio 2003 sono state fissate tariffe combinate per sigarette e sigarette. Considera le accise per alcuni tipi di prodotti soggetti ad accisa. Birra. Ci sono tre aliquote di accisa per la birra, a seconda del contenuto alcolico della birra. Allo stesso tempo, a differenza dei prodotti alcolici, il tasso non è fissato per 1 litro di alcol etilico anidro, ma per 1 litro di volume fisico di birra. Quando si compila la dichiarazione sulle accise sulla birra, non è necessario ricalcolare il volume della birra venduta per l'alcol anidro. In questo caso, la dichiarazione indica il volume effettivo delle vendite in litri di volume fisico. Macchine. Ci sono tre tariffe per le auto: - per auto con potenza del motore fino a 67,5 kW (90 CV) inclusi - 0 sfregamenti. per 0,75 kW (1 CV); - per auto con potenza del motore superiore a 67,5 kW (90 CV) e fino a 112,5 kW (150 CV) inclusi - 16,5 rubli. per 0,75 kW (1 CV); - per auto con potenza del motore superiore a 112,5 kW (150 CV) - 167 rubli. per 0,75 kW (1 CV). Prodotti alcolici. Le accise sui prodotti alcolici sono calcolate dai produttori alla data della loro spedizione (trasferimento) all'acquirente. La data di trasferimento dei prodotti alcolici alla propria suddivisione strutturale, che ne effettua la vendita al dettaglio o all'ingrosso, non è il momento di maturazione dell'accisa. L'accisa viene addebitata solo alla data di spedizione dei prodotti alcolici ad un altro proprietario. L'importo dell'accisa può essere ridotto dell'importo delle detrazioni fiscali. Sono soggetti a detrazione i seguenti importi di accisa: - presentato dal venditore e pagato dal contribuente in occasione dell'acquisto di beni soggetti ad accisa utilizzati come materia prima per la produzione di altri beni soggetti ad accisa; - l'importo dell'accisa pagata al venditore sui beni soggetti ad accisa in caso di loro perdita irrimediabile durante l'immagazzinamento, la movimentazione e le successive lavorazioni tecnologiche; - pagato dai titolari delle materie prime in conto terzi al momento della sua acquisizione o durante la sua produzione; - pagato nel territorio della Federazione Russa per l'alcol etilico prodotto da materie prime alimentari, utilizzato nella produzione di materiali vinicoli utilizzati per la produzione di prodotti alcolici; - pagato dal contribuente quando l'acquirente restituisce i beni soggetti ad accisa o li rifiuta; - pagato sotto forma di anticipo all'acquisto di marche da bollo, per i prodotti soggetti ad accisa soggetti ad obbligo di etichettatura. 17. PROCEDURA PER IL CALCOLO DELLE ACCISE Le aliquote fiscali sono stabilite separatamente per ciascuna categoria di beni soggetti ad accisa. Per le sigarette e le sigarette è fissata un'aliquota combinata, composta da una componente ad valorem (in percentuale) e da una componente fissa. Altre aliquote sono fissate in un importo fisso per unità di tassazione. Quindi, per i vini naturali (esclusi champagne, spumanti, gassati, effervescenti), la tariffa è di 2 rubli. 20 copechi. per litro; per sigari - 17 rubli. 75 copechi. per 1 pezzo; per gasolio - 1080 rubli. per 1 tonnellata Il contribuente calcola autonomamente importo dell'accisa, pagabile. Per quanto riguarda i prodotti soggetti ad accisa per i quali sono stabilite aliquote fisse, l'importo dell'accisa è calcolato come prodotto tra aliquota e base imponibile. Per quanto riguarda i beni soggetti ad accisa, per i quali sono stabilite aliquote ad valorem (in percentuale), l'importo dell'accisa è calcolato in percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale. L'importo totale dell'accisa quando si effettuano transazioni con prodotti soggetti ad accisa è l'importo percepito per effetto della somma degli importi di accisa calcolati per ciascuna tipologia di prodotti soggetti ad accisa soggetti ad accisa ad aliquote fiscali diverse. Ai sensi dell'art. 194 del Codice Fiscale, l'importo dell'accisa per ciascun tipo di bene soggetto ad accisa (anche se importato nel territorio della Russia) è calcolato come prodotto della base imponibile e dell'aliquota fiscale corrispondente. Pertanto, il calcolo dell'importo dell'accisa viene effettuato secondo le seguenti formule: a) per i beni per i quali sono fissate aliquote specifiche: C \uXNUMXd O × A, dove C è l'importo dell'accisa; О - base imponibile (volume dei prodotti venduti) in termini fisici; A - aliquota di accisa (in rubli e copechi per unità di misura delle merci); b) per i beni soggetti ad accisa per i quali sono fissate aliquote ad valorem: C \u100d O × A / XNUMX%, dove C è l'importo dell'accisa; O - base imponibile (costo dei prodotti venduti, determinato per ciascuna tipologia di beni soggetti ad accisa); A - aliquota di accisa (in percentuale del costo); c) per i prodotti soggetti ad accisa per i quali sono fissate aliquote combinate: C \u100d (Oc × Ac) + (Oa × Aa / XNUMX%), dove C è l'importo dell'accisa; Os - base imponibile (volume dei prodotti venduti) in termini fisici; Oa - base imponibile (costo dei prodotti venduti, determinato per ogni tipo di merce soggetta ad accisa); Ac - aliquota di accisa specifica (in rubli e copechi per unità di misura delle merci); Aa - aliquota di accisa ad valorem (in percentuale del costo). L'importo totale dell'accisa è determinato sulla base delle risultanze del periodo d'imposta quale importo ottenuto sommando gli importi dell'accisa calcolati per ciascuna tipologia di bene soggetto ad accisa. Ai sensi dell'articolo 192 del Codice Fiscale, il periodo d'imposta è definito come ogni mese solare. Se il contribuente non tiene registri separati delle operazioni di vendita di beni soggetti ad accisa tassati con aliquote diverse, l'importo dell'accisa è determinato all'aliquota massima (tra tutte quelle applicate dal contribuente) in relazione ad un'unica base imponibile determinata per tutte le operazioni soggette ad accise. Ad esempio, se un contribuente non tiene registri separati della vendita di birra tassata con aliquote diverse, l'importo totale dell'accisa viene determinato in base all'aliquota massima, che è di 7 rubli. 45 kop. per un litro di birra. 18. PROCEDURA PER IL PAGAMENTO DELLE ACCISE La procedura per il pagamento dell'accisa dipende dal tipo di prodotti soggetti ad accisa. Prodotti petroliferi. I contribuenti che hanno un certificato per le vendite all'ingrosso pagano le accise: - entro e non oltre il 25° giorno del secondo mese successivo alla scadenza del periodo d'imposta - per i prodotti petroliferi, ad eccezione delle benzine di prima scelta; - entro e non oltre il 25° giorno del terzo mese successivo alla scadenza del periodo d'imposta - per la benzina di prima scelta. I contribuenti muniti di certificato per la vendita al dettaglio di prodotti petroliferi pagano le accise entro e non oltre il 10° giorno del mese successivo al periodo d'imposta scaduto. I contribuenti che hanno solo un certificato per la lavorazione della benzina di prima scelta, pagano l'accisa entro e non oltre il 25° giorno del terzo mese successivo al periodo d'imposta scaduto. Pagamento delle accise da parte di altri contribuenti che effettuano transazioni con prodotti petroliferi per il periodo fiscale scaduto - entro e non oltre il 25 del mese successivo. Entro i termini stabiliti viene presentata anche una dichiarazione sulle accise sui prodotti petroliferi. Alcool etilico denaturato. Un'organizzazione che dispone di un certificato per la produzione di prodotti analcolici, al ricevimento di alcol etilico denaturato, paga l'accisa entro e non oltre il 25° giorno del terzo mese successivo al periodo d'imposta scaduto. Altri prodotti soggetti ad accisa. Quando si vendono alcol etilico, alcolici, prodotti alcolici, birra, prodotti del tabacco, auto leggere e motocicli, le accise vengono pagate in base alle vendite effettive per il periodo fiscale passato. Il primo pagamento viene effettuato entro il 25 del mese successivo a quello di segnalazione e il secondo entro il 15 del secondo mese successivo a quello di segnalazione. Non è necessario calcolare separatamente la base imponibile e l'importo delle accise per i prodotti soggetti ad accisa specificati per il periodo dal 1° al 15 e dal 16 all'ultimo giorno del mese. Il calcolo dell'importo dell'accisa viene effettuato nel suo insieme per il mese, quindi l'importo ricevuto viene diviso a metà e pagato al budget entro il tempo specificato. La dichiarazione sulle accise per il periodo scaduto deve essere presentata entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo presso il luogo di registrazione dell'organizzazione, nonché presso la sede di ciascuna filiale o altra suddivisione separata in termini di operazioni svolte da loro, che sono riconosciuti come oggetto di accisa. La procedura e i termini per il pagamento dell'accisa quando si importano prodotti soggetti ad accisa nel territorio della Federazione Russa le autorità doganali sono stabilite dalla legislazione doganale sulla base delle disposizioni del cap. 22 del Codice Fiscale della Federazione Russa. I dazi doganali e le tasse devono essere pagati entro e non oltre 15 giorni dal giorno in cui le merci sono presentate all'autorità doganale nel luogo di arrivo nel territorio doganale della Federazione Russa o dal giorno in cui il transito doganale interno è completato, se il la dichiarazione delle merci non viene effettuata nel luogo di arrivo. I dazi doganali e le tasse vengono pagati alla cassa o sul conto dell'autorità doganale. I dazi doganali e le tasse sono pagati a scelta del pagatore sia nella valuta della Federazione Russa che in valuta estera, il cui tasso di cambio è quotato dalla Banca Centrale della Federazione Russa. Il pagatore può effettuare pagamenti anticipati a fronte di futuri pagamenti doganali sul conto dell'autorità doganale. Il pagatore può successivamente ordinare che i pagamenti anticipati effettuati in precedenza siano considerati pagamenti doganali. 19. IMPOSTA SUL REDDITO INDIVIDUALE (PIT) contribuenti sono riconosciuti: - persone fisiche residenti fiscalmente nella Federazione Russa e che soggiornano effettivamente nel territorio della Federazione Russa per almeno 183 giorni in un anno solare; - persone fisiche che non sono fiscalmente residenti nella Federazione Russa, ma percepiscono reddito da fonti nella Federazione Russa, soggiornando effettivamente nel territorio della Federazione Russa per più di 183 giorni in un anno solare. Gli individui includono: - cittadini della Federazione Russa; - Cittadini stranieri; - apolidi. Gli imprenditori individuali sono individuati come una categoria separata di contribuenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Il reddito delle persone fisiche che non sono residenti fiscali è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota maggiorata del 30% anziché 13. Inoltre, il reddito percepito da un contribuente non residente, nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, non è ridotto dalle detrazioni fiscali standard. Un residente fiscale è una persona fisica che soggiorna effettivamente nel territorio della Federazione Russa per almeno 183 giorni in un anno solare. Il decorso di un periodo calcolato in anni, mesi, settimane o giorni inizia il giorno successivo alla data di calendario o al verificarsi dell'evento che ne ha determinato l'inizio. Il conto alla rovescia del periodo di soggiorno effettivo di un individuo nel territorio della Federazione Russa inizia il giorno successivo al giorno in cui questa persona è arrivata nella Federazione Russa. Il conto alla rovescia del periodo di soggiorno fuori dalla Federazione Russa inizia il giorno successivo alla sua partenza all'estero. Oggetto di tassazione. A seconda della condizione del contribuente, l'oggetto della tassazione è: - per i residenti fiscali - reddito percepito da fonti nella Federazione Russa e (o) all'estero; - per i non residenti - reddito percepito da fonti nella Federazione Russa. L'oggetto della tassazione per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è il reddito percepito dai contribuenti: - da fonti in Russia e all'estero - per le persone che sono fiscalmente residenti nella Federazione Russa; - da fonti in Russia - per le persone che non sono residenti fiscali nella Federazione Russa. Pertanto, per determinare se un individuo pagherà l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario stabilire non solo il suo status fiscale, ma anche le fonti del suo reddito. Tre forme di reddito: reddito in contanti; reddito in natura; reddito sotto forma di benefici materiali. Il reddito può essere pagato in contanti direttamente dalla cassa dell'impresa, trasferito sul conto bancario del contribuente o, su sua richiesta, su conti di terzi. Il reddito denominato (denominato) in valuta estera viene ricalcolato ai fini fiscali in rubli al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa stabilito alla data di ricevimento del reddito. Il reddito può essere pagato in natura. Questi includono: il pagamento (totale o parziale) per un individuo da parte di organizzazioni o imprenditori di beni o diritti di proprietà, inclusi servizi pubblici, cibo, attività ricreative, formazione nell'interesse del contribuente; beni ricevuti dal contribuente, lavori eseguiti nell'interesse del contribuente, servizi resi nell'interesse del contribuente a titolo gratuito; salari in natura. Beneficio materiale - interesse preferenziale per l'utilizzo di fondi presi in prestito (di credito), acquisto di beni (lavori, servizi) da persone interdipendenti a prezzo ridotto, acquisto preferenziale di titoli. 20. DETERMINAZIONE DELLA BASE FISCALE PER PIT La base imponibile - costo caratteristico del reddito del contribuente percepito nel periodo d'imposta: da tutte le fonti - per i soggetti fiscalmente residenti; da fonti nella Federazione Russa - per le persone che non sono residenti fiscali. Vengono presi in considerazione tutti i redditi del contribuente da lui percepiti, o il diritto di disporre, che aveva nel periodo d'imposta. La base imponibile è determinata separatamente per ciascuna tipologia di reddito, per la quale sono stabilite aliquote diverse. La base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche comprende tutto il reddito del contribuente da lui percepito durante il periodo d'imposta (anno solare). Quando si calcola la base imponibile in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, vengono presi in considerazione i seguenti tre tipi di reddito: in contanti; in genere; sotto forma di guadagno materiale. Ai fini fiscali, tutti i redditi sono presi in considerazione integralmente senza alcuna detrazione. Il codice fiscale prevede quattro aliquote fiscali sul reddito delle persone fisiche: 9, 13, 30 e 35%. L'aliquota d'imposta dipende dal tipo di reddito. La base imponibile è determinata per ciascuna tipologia di reddito, per la quale sono stabilite aliquote diverse. Con un'aliquota del 13%, sono tassati gli stipendi e altri pagamenti a titolo di salario, la retribuzione in base a contratti di diritto civile, i redditi percepiti da singoli imprenditori, nonché i notai privati e i professionisti privati, ecc. Le seguenti tipologie di reddito sono tassate con un'aliquota del 35%: - il costo di eventuali vincite e premi ricevuti in concorsi, giochi e altri eventi allo scopo di pubblicizzare beni, opere e servizi; - pagamenti assicurativi in base a contratti di assicurazione sulla vita volontaria; - interessi sui depositi bancari eccedenti l'importo calcolato sulla base di 3/4 del tasso di rifinanziamento corrente della Banca Centrale della Federazione Russa, durante il periodo di maturazione degli interessi, sui depositi in rubli e 9% annuo sui depositi in valuta estera; - l'importo del risparmio sugli interessi quando i contribuenti ricevono fondi (di credito) presi in prestito a condizioni preferenziali: per prestiti in rubli - come eccesso dell'importo degli interessi per l'utilizzo di fondi presi in prestito denominati in rubli, calcolato sulla base di 3/4 dell'attuale tasso di rifinanziamento stabilito dalla Banca Centrale della Federazione Russa, sull'importo degli interessi calcolati ai sensi del contratto; per prestiti in valuta estera - come eccedenza dell'importo degli interessi per l'utilizzo dei fondi presi in prestito, espressi in valuta estera, calcolati sulla base del 9% annuo, rispetto all'importo degli interessi calcolati sulla base dei termini dell'accordo . L'eccezione è il vantaggio materiale ricevuto dai risparmi sugli interessi per l'utilizzo di prestiti mirati (crediti) ricevuti da istituti di credito e altre organizzazioni russe e spesi per la costruzione o l'acquisto di un edificio residenziale o di un appartamento nella Federazione Russa. Con un'aliquota del 30%, tutti i redditi percepiti da persone fisiche che non sono residenti fiscali nella Federazione Russa sono tassati. Con un'aliquota del 9% sono tassati: - dividendi da partecipazioni alle attività delle organizzazioni; - proventi sotto forma di interessi su obbligazioni garantite da ipoteca emesse prima del 1 gennaio 2007, nonché sui redditi dei fondatori della gestione fiduciaria delle coperture ipotecarie ricevute sulla base dell'acquisizione di certificati di partecipazione ipotecaria emessi dal gestore di mutui copertura prima del 1 gennaio 2007. 21. TARIFFE PIT Il codice fiscale prevede quattro aliquote fiscali sul reddito delle persone fisiche: 9, 13, 30 e 35%. L'aliquota fiscale da applicare nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non dipende dall'entità, ma dal tipo di reddito. La base imponibile è determinato per ciascuna tipologia di reddito, per la quale sono stabilite aliquote diverse. Con l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche del 13%, la maggior parte del reddito percepito dai contribuenti è tassato. Con un'aliquota del 13%, sono tassati gli stipendi e altri pagamenti a titolo di salario, la retribuzione in base a contratti di diritto civile, i redditi percepiti da singoli imprenditori, nonché i notai privati e i professionisti privati, ecc. Per alcune forme di reddito sono previste aliquote speciali: 35, 30 e 9%. Le seguenti tipologie di reddito sono tassate con un'aliquota del 35%: - il costo di eventuali vincite e premi ricevuti in concorsi, giochi e altri eventi allo scopo di pubblicizzare beni, opere e servizi; - pagamenti assicurativi in base a contratti di assicurazione sulla vita volontaria; - interessi sui depositi bancari eccedenti l'importo calcolato sulla base di 3/4 del tasso di rifinanziamento corrente della Banca Centrale della Federazione Russa, durante il periodo di maturazione degli interessi, sui depositi in rubli e 9% annuo sui depositi in valuta estera; - l'importo del risparmio sugli interessi quando i contribuenti ricevono fondi (di credito) presi in prestito a condizioni preferenziali: per prestiti in rubli - come eccesso dell'importo degli interessi per l'utilizzo di fondi presi in prestito denominati in rubli, calcolato sulla base di 3/4 dell'attuale tasso di rifinanziamento stabilito dalla Banca Centrale della Federazione Russa, sull'importo degli interessi calcolati ai sensi del contratto; per prestiti in valuta estera - come eccedenza dell'importo degli interessi per l'utilizzo dei fondi presi in prestito, espressi in valuta estera, calcolati sulla base del 9% annuo, rispetto all'importo degli interessi calcolati sulla base dei termini dell'accordo . L'eccezione è il vantaggio materiale ricevuto dai risparmi sugli interessi per l'utilizzo di prestiti mirati (crediti) ricevuti da istituti di credito e altre organizzazioni russe e spesi per la costruzione o l'acquisto di un edificio residenziale o di un appartamento nella Federazione Russa. Con un'aliquota del 30%, tutti i redditi percepiti da persone fisiche che non sono residenti fiscali sono tassati. Con un'aliquota del 9% sono tassati: - dividendi da partecipazioni alle attività delle organizzazioni; - proventi sotto forma di interessi su obbligazioni garantite da ipoteca emesse prima del 1 gennaio 2007, nonché sui redditi dei fondatori della gestione fiduciaria delle coperture ipotecarie ricevute sulla base dell'acquisizione di certificati di partecipazione ipotecaria emessi dal gestore di mutui copertura prima del 1 gennaio 2007. La procedura per determinare l'importo dell'imposta che deve essere trattenuta al momento del pagamento del reddito dipende dall'aliquota di tassazione di tale reddito: - ad un tasso del 13%; - in ragione del 35, 30 o 9%. Il codice fiscale della Federazione Russa prevede che un elenco di redditi sufficientemente ampio non venga preso in considerazione per determinare la base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Tra loro: - reddito totalmente esente da tassazione; - Reddito parzialmente esente da tassazione. Se il reddito è tassato con un'aliquota del 13%, prima di calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche, il reddito deve essere ridotto dell'importo delle detrazioni fiscali. Sono classificati come detrazioni anche gli importi parzialmente esenti da tassazione. 22. APPLICAZIONE DELLE DETRAZIONI FISCALI Gli agenti fiscali (datori di lavoro, ecc.), trattenendo l'imposta sul reddito delle persone fisiche, forniscono al dipendente detrazioni fiscali standard, sociali, patrimoniali e professionali. La base imponibile è ridotta dell'importo della normale detrazione fiscale spettante al lavoratore. Le detrazioni sono concesse su richiesta del contribuente. Detrazioni fiscali standard sono forniti solo ai contribuenti - residenti nella Federazione Russa che percepiscono redditi soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13%. Un contribuente può ricevere detrazioni per lo stesso periodo fiscale da un solo agente fiscale. Tipi di detrazioni fiscali standard: reddito minimo non imponibile; spese di mantenimento dei figli. Reddito minimo non imponibile è costituito dalle seguenti detrazioni fiscali: - per un importo di 3000 rubli. - mensile; - per un importo di 500 rubli. - mensile; - per un importo di 400 rubli. - fornito mensilmente fino al mese in cui il reddito del dipendente dall'inizio dell'anno solare supera i 20 rubli. Quando un contribuente ha diritto a più detrazioni, viene concesso un massimo. Hanno diritto i contribuenti assegno per ogni figlio di età inferiore ai 18 anni, nonché per uno studente a tempo pieno, studente, dottorando, cadetto e residente di età inferiore ai 24 anni. Detrazione fiscale sociale per beneficenza purché nel corso dell'anno il contribuente abbia trasferito denaro a fini benefici. La detrazione può essere utilizzata se il denaro è stato trasferito: - organizzazioni della scienza, della cultura, dell'istruzione, della sanità e della sicurezza sociale finanziate dal bilancio; - organizzazioni di cultura fisica e sportive, istituzioni educative e prescolari per le esigenze di educazione fisica dei cittadini e il mantenimento delle squadre sportive; - alle organizzazioni religiose per l'attuazione delle loro attività statutarie. L'importo della detrazione non può superare il 25% del reddito percepito dal contribuente per l'anno. Detrazione fiscale sociale per cure mediche previsto se durante l'anno il contribuente ha pagato per servizi medici o acquistato medicinali, assicurazione medica. L'importo massimo della detrazione è di 50 rubli. in un anno. Detrazione fiscale sociale per l'istruzione è previsto se nell'anno solare il contribuente non solo ha lavorato, ma ha anche studiato, o per l'educazione dei figli di età inferiore ai 24 anni se studiano a tempo pieno. Quando l'importo della detrazione è maggiore del reddito percepito, la base imponibile è considerata zero. detrazioni fiscali sugli immobili fornito se il contribuente ha acquistato o costruito un alloggio. L'importo massimo della detrazione è di 1 di rubli. Detrazioni fiscali professionali forniti a contribuenti, singoli imprenditori, notai privati e altri professionisti privati: - percepire proventi dall'esecuzione di lavori (servizi) nell'ambito di contratti di diritto civile; - ricevere royalties ai sensi degli accordi sul diritto d'autore; - percepire redditi da persone fisiche che non sono agenti fiscali per l'esecuzione di lavori (servizi) in base a contratti di diritto civile. Le detrazioni sono previste dagli agenti fiscali o sulla base di una domanda scritta dei contribuenti al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi all'ufficio delle imposte alla fine del periodo d'imposta (anno solare). 23. REDDITO NON SOGGETTO A TASSAZIONE PIT Ai sensi dell'art. 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa non è soggetto a tassazione (esente da tassazione) è un elenco di entrate abbastanza ampio. Questi includono: reddito completamente esente da tassazione; reddito parzialmente esente da tassazione. Un tipo separato di reddito che è completamente esente da tassazione è il reddito percepito da familiari e parenti stretti. I redditi percepiti da una persona fisica non sono rilevati come oggetto di imposta sul reddito delle persone fisiche: da operazioni relative a rapporti patrimoniali e non di persone riconosciute come familiari o parenti stretti ai sensi della RF IC (ad eccezione dei redditi percepiti da questi persone fisiche in virtù di accordi conclusi tra queste persone di diritto civile o contratti di lavoro). Quando i contratti di diritto civile oi contratti di lavoro sono conclusi tra familiari e parenti stretti, il reddito percepito da una delle parti nell'ambito di tale contratto è soggetto a tassazione. Di conseguenza, l'oggetto della tassazione non sorge quando si percepiscono redditi da operazioni relative a rapporti patrimoniali e extrapatrimoniali di familiari o parenti stretti, solo se tali rapporti non sono formalizzati da contratti di diritto civile. Il trattamento fiscale preferenziale è applicato in questo caso in modo piuttosto limitato. È limitato ai rapporti regolati da un contratto matrimoniale, dai diritti patrimoniali del figlio, dalle obbligazioni alimentari dei familiari, ecc. Altri redditi totalmente o parzialmente esenti da tassazione: - le prestazioni statali, ad eccezione delle prestazioni di invalidità temporanea (comprese le prestazioni per la cura di un figlio malato), nonché altri pagamenti e compensi corrisposti secondo la legge applicabile; - indennità di fine rapporto in relazione alla liquidazione dell'organizzazione, riduzione del numero o del personale dei dipendenti dell'organizzazione per l'importo della retribuzione mensile media. Non possono essere esentati dall'imposta sul reddito delle persone fisiche gli importi del trattamento di fine rapporto negli altri casi o la determinazione di importi maggiorati del trattamento di fine rapporto; - pensioni statali e pensioni di lavoro, assegnate secondo le modalità previste dalla legge; - compensi nei limiti stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa; - spese di viaggio: giornaliere, pagate nei limiti di legge; le spese di viaggio, l'affitto di un'abitazione, il pagamento dei servizi di comunicazione, l'ottenimento e la registrazione di un passaporto straniero ufficiale, l'ottenimento dei visti; spese relative al cambio di valuta contante o di un assegno in una banca per contanti in valuta estera; - compenso per le persone che lavorano e vivono nelle regioni dell'Estremo Nord e nelle aree ad esse equiparate per il viaggio verso il luogo di utilizzo delle vacanze nel territorio della Federazione Russa e ritorno con qualsiasi mezzo di trasporto (tranne il taxi), pagato una volta ogni due anni a carico del datore di lavoro, nonché per il pagamento della franchigia bagaglio fino a 30 kg; - il costo del viaggio del dipendente e dei suoi familiari al luogo di utilizzo della vacanza e ritorno, nonché il costo del trasporto dei bagagli, quando tale obbligo del datore di lavoro è previsto nel contratto collettivo. 24. IMPOSTA SOCIALE UNIFICATA (UST): CONTRIBUTI E OGGETTO DI FISCALE L'imposta sociale unificata ha sostituito i contributi assicurativi obbligatori precedentemente versati ai fondi statali fuori bilancio. L'UST è una tassa mirata: ha lo scopo di raccogliere fondi per la realizzazione del diritto dei cittadini alla pensione statale e alla sicurezza sociale, alle assicurazioni e alle cure mediche. Gruppi di contribuenti UST: 1) organizzazioni, imprenditori, persone fisiche che effettuano pagamenti a persone fisiche; 2) imprenditori, avvocati, notai che esercitano un'attività privata. Quando una persona appartiene contemporaneamente a entrambi i gruppi di contribuenti, deve calcolare e pagare le tasse su ciascuna base. Ai fini del calcolo e del pagamento dell'UST, i membri di un'economia contadina (fattoria) sono equiparati ai singoli imprenditori. Oggetto della tassazione: - per i contribuenti del primo gruppo sono riconosciuti i pagamenti e gli altri compensi maturati a favore di persone fisiche con contratti di lavoro e di diritto civile (ad eccezione dei contratti di diritto civile, il cui oggetto è il passaggio di proprietà, altri diritti reali patrimoniali relativi al trasferimento di beni in uso); - per i contribuenti del secondo gruppo è riconosciuto il reddito da attività imprenditoriale o professionale, al netto dei costi connessi alla loro estrazione. La remunerazione dei membri del consiglio di amministrazione per funzioni dirigenziali non è oggetto di contratto di lavoro tra l'organizzazione ei membri, in quanto il consiglio di amministrazione è un'autorità superiore rispetto al direttore generale dell'organizzazione. Solitamente la remunerazione dei membri del consiglio di amministrazione viene corrisposta per decisione dei fondatori, dei membri o dei principali azionisti. Di conseguenza, tale remunerazione non è una remunerazione e non è riconosciuta come oggetto di tassazione dell'UST e premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, se l'organizzazione non attribuisce tali pagamenti a spese che riducono la base imponibile per l'imposta sul reddito delle società. L'oggetto della tassazione UST per le persone fisiche non riconosciute come imprenditori che effettuano pagamenti a persone fisiche è riconosciuto come pagamenti e altre remunerazioni previste dai contratti di lavoro e di diritto civile, aventi ad oggetto la prestazione di lavoro, la prestazione di servizi, corrisposta dai contribuenti a favore di individui. L'oggetto della tassazione non comprende i pagamenti effettuati in base a contratti di diritto civile, il cui oggetto è il trasferimento di proprietà o altri diritti reali sulla proprietà (diritti di proprietà), nonché i contratti relativi al trasferimento di proprietà, i diritti di proprietà d'uso. Oggetto della tassazione per gli imprenditori e gli avvocati che non effettuano pagamenti alle persone fisiche sono i redditi da attività imprenditoriali o altre attività professionali, detratte le spese. Pagamenti e compensi non sono riconosciuti come oggetto di tassazione se: - per i contribuenti-enti, tali pagamenti non sono classificati come spese che riducono la base imponibile dell'imposta sul reddito nel periodo d'imposta; - per i contribuenti - imprenditori o persone fisiche, tali pagamenti non riducono la base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel periodo d'imposta. 25. BASE FISCALE E aliquote UST La base imponibile: - per enti, imprenditori, persone fisiche che effettuano pagamenti a persone fisiche, è l'importo dei pagamenti e delle altre remunerazioni maturate dai contribuenti per il periodo d'imposta a favore delle persone fisiche; - per gli imprenditori, avvocati, notai che esercitano un'attività privata, la base imponibile è l'importo dei redditi percepiti dagli stessi durante il periodo d'imposta, in denaro e in natura, da attività imprenditoriali o altre professioni, al netto dei costi connessi alla loro estrazione. Qualsiasi compenso viene preso in considerazione, indipendentemente dalla forma del loro pagamento. La base imponibile è determinata separatamente per ciascun soggetto dall'inizio del periodo d'imposta alla fine di ogni mese per competenza. Per i singoli imprenditori, avvocati, notai, la base imponibile è il reddito percepito da attività imprenditoriali o altre attività professionali, detratte le spese. Per le persone fisiche non riconosciute come imprenditori individuali, la base imponibile è determinata dall'importo dei pagamenti e dei compensi previsti dal comma 2 dell'art. 236 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per il periodo d'imposta alle persone fisiche. aliquote fiscali includere componenti sia fisse che ad valorem (percentuali) della base imponibile. Le aliquote UST sono progressive-regressive: con la crescita della base imponibile, aumenta la dimensione della parte fissa fissa dell'aliquota; ad valorem - diminuisce. Per le organizzazioni, i singoli imprenditori, le persone fisiche che effettuano pagamenti a persone fisiche, sono stabilite le seguenti aliquote fiscali: per pagamenti fino a 280 rubli. all'anno - 000%; con l'importo dei pagamenti da 26 rubli. fino a 280 rubli all'anno - 001 rubli. + 600% dall'importo superiore a 000 rubli; con l'importo dei pagamenti oltre 72 rubli. - 800 10 rubli. + 280% dall'importo superiore a 000 rubli. Per i produttori agricoli, le organizzazioni di artigianato popolare e tribale, le comunità familiari delle popolazioni indigene del Nord, impegnate nei tradizionali settori di gestione, sono state stabilite aliquote fiscali ridotte. Produttore di prodotti agricoli: una persona fisica o giuridica impegnata nella produzione di prodotti agricoli, che in termini di valore supera il 50% del volume totale dei prodotti manifatturieri, compreso un artel della pesca, una fattoria collettiva, la produzione di prodotti agricoli e ittici e il volume di cattura delle risorse biologiche acquatiche in cui è in valore superiore al 70% del volume totale della produzione. Per i contribuenti - organizzazioni e imprenditori che hanno lo status di residente in una zona economica speciale tecnologicamente innovativa ed effettuano pagamenti a persone che lavorano nel territorio di una zona economica speciale tecnologicamente innovativa, l'aliquota massima UST è del 14%. Per i singoli imprenditori che non effettuano pagamenti ai privati, l'aliquota massima è del 10%. Per avvocati e notai l'aliquota massima è dell'8%. Per le organizzazioni che operano nel campo delle tecnologie dell'informazione, il tasso massimo è del 26%. Gli elementi regressivi stimolano gli aumenti salariali da parte dei datori di lavoro. 26. AGEVOLAZIONI FISCALI PER UST Sono esentati dal pagamento di UST: 1) organizzazioni - dagli importi dei pagamenti e altre remunerazioni; 2) contribuenti - dagli importi dei pagamenti e altri compensi: - le organizzazioni pubbliche dei disabili, tra i cui membri i disabili ei loro rappresentanti legali costituiscono almeno l'80%; - organizzazioni il cui capitale autorizzato è costituito da contributi di organizzazioni pubbliche dei disabili e in cui il numero di disabili è almeno il 50% e la quota dei salari dei disabili nella cassa salari è almeno il 25%; - istituzioni create per raggiungere obiettivi educativi, culturali, di miglioramento della salute, della cultura fisica, sportivi, scientifici, informativi e altri scopi sociali, nonché per fornire assistenza legale e di altro tipo a persone disabili, bambini disabili e ai loro genitori, i cui unici proprietari proprietà sono organizzazioni pubbliche persone disabili. Questi vantaggi non si applicano ai contribuenti coinvolti nella produzione e (o) vendita di beni soggetti ad accisa, minerali, altri minerali, nonché altri beni secondo l'elenco approvato dal governo della Federazione Russa; 3) imprenditori disabili del gruppo I, II o III, in termini di reddito da attività imprenditoriali e altre attività professionali per un importo non superiore a 100 rubli. durante il periodo d'imposta. Per organizzazioni pubbliche dei disabili si intendono, tra l'altro, i sindacati costituiti degli organismi pubblici dei disabili ei loro rami regionali e locali. Il capitale autorizzato delle organizzazioni deve essere costituito interamente da contributi delle organizzazioni pubbliche dei disabili, oppure il loro numero medio di disabili deve essere almeno del 50% e la quota dei salari dei disabili nel fondo salari deve essere almeno del 25%. Sono esentati dal pagamento dell'UST gli enti, i cui unici proprietari sono le organizzazioni pubbliche dei disabili, se sono creati per raggiungere scopi educativi, culturali, sanitari, sportivi, scientifici, informativi e altri sociali, per fornire assistenza legale e di altro tipo ai disabili, ai bambini disabili e ai loro genitori. I vantaggi UST sono applicati in base ai seguenti requisiti: - viene costituita una persona giuridica sotto forma di ente; - la creazione è stata realizzata per raggiungere obiettivi sociali o per fornire assistenza legale e di altro tipo a persone disabili, bambini disabili e loro genitori; - l'unico proprietario dell'immobile è un ente pubblico di portatori di handicap. Tali contribuenti sono esentati dall'UST da importi di pagamenti e altre remunerazioni non superiori a 100 rubli. durante il periodo d'imposta per ciascun individuo. I vantaggi non si applicano ai contribuenti impegnati nella produzione e (o) vendita di beni soggetti ad accisa, materie prime minerali, altri minerali, nonché altri beni secondo l'elenco approvato dal governo della Federazione Russa su proposta di tutti- Organizzazioni pubbliche russe dei disabili. I singoli imprenditori, avvocati, notai disabili di I, II o III gruppi sono esentati dal pagamento di UST in termini di reddito derivante dalle loro attività imprenditoriali e altre attività professionali per un importo non superiore a 100 rubli. durante il periodo d'imposta. 27. IMPOSTA SUI REDDITI DEGLI ORGANIZZAZIONI: CONTRIBUTI, OGGETTO DI FISCALE L'imposta sul reddito delle società è un'imposta diretta. contribuenti le organizzazioni (russe e straniere) sono riconosciute ai sensi di questa tassa. Le organizzazioni russe sono persone giuridiche stabilite in conformità con l'attuale legislazione della Federazione Russa. Le organizzazioni russe devono pagare questa tassa da tutte le fonti. Le organizzazioni estere sono riconosciute come persone giuridiche estere con capacità giuridica civile, costituite secondo la legislazione di stati esteri, nonché organizzazioni internazionali. Includono anche filiali e uffici di rappresentanza di organizzazioni straniere, se stabilite nel territorio della Federazione Russa. Tali organizzazioni devono pagare questa tassa non solo quando operano nella Federazione Russa attraverso stabili organizzazioni, ma anche quando ricevono entrate da fonti russe. I contribuenti di tale imposta non sono enti trasferiti al sistema di tassazione semplificata o al pagamento di un'unica imposta sul reddito figurativo. L'oggetto della tassazione è il profitto dell'organizzazione, ovvero la differenza tra entrate e spese. Le organizzazioni russe e straniere che lavorano nella Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanenti calcolano il profitto allo stesso modo. Le organizzazioni straniere tengono conto delle entrate (spese) ricevute (prodotte) nella Federazione Russa. Allo stesso tempo, sono soggette a questa tassa anche le entrate provenienti da fonti russe ricevute da organizzazioni straniere che non sono legate alle attività dei loro uffici di rappresentanza permanente. Le entrate (articoli 249-251) e le spese (articoli 252-270) sono determinate secondo le regole stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa. Esistono caratteristiche della definizione in relazione alle entrate e alle spese di banche, organizzazioni assicurative, fondi pensione non statali, organizzazioni del sistema di cooperazione dei consumatori e partecipanti professionali al mercato mobiliare (articolo 290-300 del codice fiscale della Russia Federazione). Le organizzazioni che effettuano operazioni con strumenti derivati determinano entrate e spese, tenuto conto dell'art. 301-303, 305 del Codice Fiscale della Federazione Russa. I redditi soggetti a tassazione si dividono in due gruppi: 1) proventi da vendita, che rappresentano proventi dalla vendita di beni, diritti di proprietà; 2) proventi non operativi - proventi non produttivi: - dalla partecipazione al capitale di altre organizzazioni; - sanzioni riconosciute dal debitore o esigibili sulla base di una decisione giudiziale; - affitto; - interessi ricevuti in prestito, credito, conto corrente bancario, contratti di deposito bancario, titoli e altre obbligazioni di debito; - beni ricevuti gratuitamente, ecc. Alcuni redditi non sono soggetti a tassazione, in particolare percepiti: - sotto forma di beni (diritti patrimoniali) ricevuti sotto forma di pegno o caparra; - sotto forma di conferimenti al capitale autorizzato; - sotto forma di proprietà da parte di istituzioni di bilancio su decisione delle autorità esecutive a tutti i livelli; - nell'ambito di contratti di credito o di mutuo, nonché nel rimborso di tali debiti; - da imprese unitarie dal proprietario dell'immobile o da un ente da lui autorizzato; - organizzazioni religiose in connessione con lo svolgimento di riti e cerimonie religiose e dalla vendita di letteratura religiosa e articoli religiosi, ecc. 28. BASE FISCALE La base imponibile - Espressione monetaria del profitto soggetto a tassazione. Pertanto, le entrate e le spese del contribuente ai fini fiscali sono contabilizzate in contanti. Nella determinazione della base imponibile, l'utile è calcolato per competenza dall'inizio del periodo d'imposta. Se nel periodo di riferimento il contribuente ha ricevuto una perdita, la base imponibile è rilevata pari a zero. L'imposta sul reddito viene pagata sui profitti ricevuti dall'organizzazione. Profitto è la differenza tra il reddito percepito e le spese sostenute. Le entrate (articoli 249-251) e le spese (articoli 252-270) sono determinate secondo le regole stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa. Esistono definizioni specifiche per quanto riguarda le entrate e le spese di banche, organizzazioni assicurative, fondi pensione non statali, organizzazioni del sistema di cooperazione dei consumatori e partecipanti professionali al mercato mobiliare (articoli 290-300 della NCRF). I redditi soggetti a tassazione si dividono in due gruppi: 1) proventi da vendita, che rappresentano proventi dalla vendita di beni, diritti di proprietà; 2) proventi non operativi - proventi non produttivi: - dalla partecipazione al capitale di altre organizzazioni; - sanzioni riconosciute dal debitore o esigibili sulla base di una decisione giudiziale; - affitto; - interessi ricevuti in prestito, credito, conto corrente bancario, contratti di deposito bancario, titoli e altre obbligazioni di debito; - beni ricevuti gratuitamente, ecc. Alcuni redditi non sono soggetti a tassazione, in particolare percepiti: - sotto forma di beni (diritti patrimoniali) ricevuti sotto forma di pegno o caparra; - sotto forma di conferimenti al capitale autorizzato; - sotto forma di proprietà da parte di istituzioni di bilancio su decisione delle autorità esecutive a tutti i livelli; - nell'ambito di contratti di credito o di mutuo, nonché nel rimborso di tali debiti; - da imprese unitarie dal proprietario dell'immobile o da un ente da lui autorizzato; - organizzazioni religiose in connessione con lo svolgimento di riti e cerimonie religiose e dalla vendita di letteratura religiosa e articoli religiosi, ecc. Nel calcolo della base imponibile, entrate e spese devono essere espresse in termini monetari. I proventi ricevuti non in denaro, ma in proprietà, diritti di proprietà, sono rilevati in base al prezzo della transazione. Se, a seguito dell'attività, l'organizzazione ha ricevuto una perdita, la base imponibile è pari a zero. Le perdite possono essere riportate. Per alcuni tipi di attività o regimi fiscali, entrate e spese non vengono prese in considerazione nella tassazione. Quindi, i profitti del gioco non sono tassati. Le organizzazioni che svolgono questo tipo di attività pagano le tasse sulle attività di gioco d'azzardo. Pertanto, nel calcolare la base imponibile per l'imposta sul reddito, le entrate e le spese relative all'attività di gioco d'azzardo dovrebbero essere escluse da essa. Nel calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito non vengono presi in considerazione i proventi e gli oneri relativi a regimi fiscali speciali. Per questo, è necessario effettuare una contabilità separata. Le spese possono riguardare simultaneamente tutti i tipi di attività dell'organizzazione. In questo caso, l'importo delle spese attribuibili all'attività di gioco d'azzardo oa regimi fiscali speciali è determinato in proporzione alla quota del reddito derivante da tale attività rispetto al reddito totale dell'organizzazione. 29. PROCEDURA PER LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO E LA LORO CLASSIFICAZIONE Le entrate (articoli 249-251) e le spese (articoli 252-270) sono determinate secondo le regole stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa. Esistono caratteristiche della definizione in relazione alle entrate e alle spese di banche, organizzazioni assicurative, fondi pensione non statali, organizzazioni del sistema di cooperazione dei consumatori e partecipanti professionali al mercato mobiliare (articolo 290-300 del codice fiscale della Russia Federazione). Le organizzazioni che effettuano operazioni con strumenti derivati determinano entrate e spese, tenuto conto dell'art. 301-303, 305 del Codice Fiscale della Federazione Russa. I redditi soggetti a tassazione si dividono in due gruppi: 1) proventi da vendita, che rappresentano proventi dalla vendita di beni, diritti di proprietà; 2) proventi non operativi - proventi non produttivi: - dalla partecipazione al capitale di altre organizzazioni; - sanzioni riconosciute dal debitore o esigibili sulla base di una decisione giudiziale; - affitto; - interessi ricevuti in prestito, credito, conto corrente bancario, contratti di deposito bancario, titoli e altre obbligazioni di debito; - beni ricevuti gratuitamente, ecc. Alcuni redditi non sono soggetti a tassazione, in particolare percepiti: - sotto forma di beni (diritti patrimoniali) ricevuti sotto forma di pegno o caparra; - sotto forma di conferimenti al capitale autorizzato; - sotto forma di proprietà da parte di istituzioni di bilancio su decisione delle autorità esecutive a tutti i livelli; - nell'ambito di contratti di credito o di mutuo, nonché nel rimborso di tali debiti; - da imprese unitarie dal proprietario dell'immobile o da un ente da lui autorizzato; - da organizzazioni religiose in relazione allo svolgimento di riti e cerimonie religiose e dalla vendita di letteratura religiosa e articoli religiosi, ecc. Le organizzazioni russe e straniere che operano nella Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanenti calcoleranno il profitto allo stesso modo. Le organizzazioni straniere tengono conto delle entrate (spese) ricevute (prodotte) nella Federazione Russa. Allo stesso tempo, sono soggette a questa tassa anche le entrate provenienti da fonti russe ricevute da organizzazioni straniere che non sono legate alle attività dei loro uffici di rappresentanza permanente. I proventi includono i proventi delle vendite - proventi dalla vendita di beni, diritti di proprietà. Il reddito esclude le imposte indirette a carico degli acquirenti: IVA e accise. I redditi soggetti a tassazione sono determinati sulla base di documenti primari, altri documenti attestanti il reddito, documenti contabili fiscali. I seguenti metodi possono essere utilizzati per determinare il reddito: il metodo della competenza e il metodo del contante. Il metodo per competenza viene utilizzato come metodo generale, il metodo in contanti - in casi appositamente previsti. Metodo di competenza - i proventi sono rilevati nel periodo d'imposta in cui si sono verificati, indipendentemente dall'effettiva ricezione di fondi o altra forma di pagamento. Quindi, per i ricavi delle vendite, la data di ricezione dei ricavi è il giorno di spedizione (trasferimento) delle merci, indipendentemente dall'effettiva ricezione dei fondi per pagarle. Metodo in contanti: il reddito viene rilevato nel periodo d'imposta in cui i fondi sono stati effettivamente ricevuti su conti bancari e (o) alla cassa dell'organizzazione, altre proprietà (lavoro, servizi) e diritti di proprietà e il debito è stato rimborsato in un altro modo . 30. SPESE E LORO RAGGRUPPAMENTO Le spese ragionevoli e documentate sostenute dal contribuente per l'attuazione di attività volte a generare reddito sono rilevate come spese. Costi giustificati - costi economicamente giustificati, la cui valutazione è espressa in termini monetari. Spese documentate - spese confermate da documenti redatti in conformità con la legislazione della Federazione Russa o documenti redatti secondo le consuetudini commerciali applicate in uno stato estero nel cui territorio sono state effettuate le spese corrispondenti e (o) documenti che confermano indirettamente la spese sostenute. Le spese del contribuente che sono considerate per la tassazione sono divise in due gruppi: 1) costi associati alla produzione e vendita (costi materiali per l'acquisto di materie prime, materiali, scorte, carburante, componenti, importo del rateo di ammortamento, costo del lavoro, sviluppo delle risorse naturali, ecc.); 2) spese non di vendita - spese non direttamente correlate alla produzione e vendita dei beni. Includono, in particolare, i costi di mantenimento dell'immobile ceduto in base a un contratto di locazione (leasing); interessi su obbligazioni di qualsiasi natura; spese processuali e arbitrali; spese per servizi bancari; importi di crediti inesigibili; perdite dovute a calamità naturali, incidenti e altre emergenze, ecc. I seguenti metodi possono essere utilizzati per determinare le spese: il metodo di competenza e il metodo di cassa. Il metodo per competenza viene utilizzato come metodo generale, il metodo in contanti - in casi appositamente previsti. Metodo di competenza - le spese sono rilevate nel periodo d'imposta in cui si sono verificate, ovvero le spese sostenute dopo l'effettivo pagamento. Metodo in contanti: le spese sono riconosciute nel periodo fiscale in cui i fondi sono stati effettivamente ricevuti su conti bancari e (o) alla cassa dell'organizzazione, altri diritti di proprietà e proprietà e il debito è stato rimborsato in un altro modo. Il metodo in contanti viene utilizzato dalle organizzazioni (ad eccezione delle banche) che hanno, in media, nei quattro trimestri precedenti, l'importo dei proventi della vendita di beni (lavori, servizi), IVA esclusa, non più di 1 milione di rubli . per ogni trimestre. I costi dell'organizzazione sono suddivisi in costi associati alla produzione e vendita di beni e costi non operativi. Le spese devono essere giustificate e documentate. Le spese sono ritenute ragionevoli purché sostenute per l'attuazione di attività finalizzate alla generazione di reddito. Tuttavia, non tutti i costi che soddisfano tale criterio sono rilevati integralmente. Le spese individuali sono normalizzate ai fini fiscali. Le organizzazioni possono ridurre il reddito imponibile sulla base di qualsiasi documento, in un modo o nell'altro, a conferma della spesa sostenuta. Tali documenti comprendono, in particolare: - titoli emessi secondo le consuetudini del giro d'affari del Paese nel cui territorio sono state sostenute le spese; - Dichiarazione doganale; - ordine di viaggio; - documenti di viaggio; - relazione sui lavori eseguiti nell'ambito dell'appalto. Quando determinate tipologie di costi possono essere attribuite a più tipologie di spese, il contribuente ha il diritto di decidere in quale gruppo includere tali costi. 31. ALIQUOTA DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DEGLI ORGANIZZAZIONI Aliquota fiscale generale per l'imposta sul reddito delle società è del 24%. L'importo dell'imposta calcolata con un'aliquota del 6,5% viene accreditato al bilancio federale; e ad un tasso del 17,5% - ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa. L'aliquota nella parte da accreditare ai bilanci delle entità costitutive della Federazione Russa può essere ridotta per determinate categorie di contribuenti dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa. L'aliquota specificata non può essere inferiore al 13,5%. Il pagamento dell'imposta a bilancio errato è qualificato come mancato pagamento dell'imposta, che comporta l'attribuzione di sanzioni e responsabilità fiscale. Le aliquote dell'imposta sul reddito per le organizzazioni straniere che non sono correlate ad attività nella Federazione Russa attraverso una stabile organizzazione sono fissate al 10% - dal reddito per l'uso, la manutenzione o il leasing (trasporto) di navi, aeromobili o altri veicoli mobili o container in connessione con l'implementazione del trasporto internazionale e il 20% - da tutte le altre entrate. Per le organizzazioni - residenti in una zona economica speciale, le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa possono stabilire un'aliquota fiscale ridotta da accreditare ai bilanci degli enti costitutivi della Federazione Russa dalle attività svolte nel territorio di una zona economica speciale. Allo stesso tempo, è necessario tenere registri separati delle entrate percepite nel territorio della zona economica speciale e delle entrate percepite al di fuori di essa. Il tasso specificato non può essere inferiore al 13,5%. Le seguenti aliquote si applicano ai redditi percepiti sotto forma di dividendi: - 9% - per redditi percepiti sotto forma di dividendi da organizzazioni russe da organizzazioni e persone fisiche russe - residenti fiscali della Federazione Russa; - 15% - sulle entrate ricevute sotto forma di dividendi da organizzazioni russe da organizzazioni straniere, nonché sulle entrate ricevute sotto forma di dividendi da organizzazioni russe da organizzazioni straniere. Le seguenti aliquote fiscali si applicano ai redditi derivanti da operazioni con determinati tipi di obbligazioni di debito: - 15% - sui redditi sotto forma di interessi su titoli statali e comunali, i cui termini di emissione e circolazione prevedono la ricezione di redditi sotto forma di interessi, nonché su redditi sotto forma di interessi ipotecari- obbligazioni garantite e reddito dei fondatori della gestione fiduciaria delle coperture ipotecarie ricevute sulla base dell'acquisizione di certificati ipotecari emessi da un gestore di garanzie ipotecarie dopo il 1 gennaio 2007; - 9% - sui redditi sotto forma di interessi su titoli comunali, nonché sui redditi sotto forma di interessi su obbligazioni garantite da ipoteca e sui redditi dei fondatori di una gestione fiduciaria assistita da ipoteca percepiti sulla base dell'acquisto di certificati di partecipazione ipotecaria emessi dal gestore delle coperture ipotecarie prima del 1 gennaio 2007; - 0% - sul reddito sotto forma di interessi su obbligazioni statali e comunali emesse prima del 20 gennaio 1997 compreso, nonché sul reddito sotto forma di interessi su obbligazioni del prestito obbligazionario in valuta statale del 1999; - 0% in relazione all'utile ricevuto dalla Banca Centrale della Federazione Russa dall'attuazione delle attività relative allo svolgimento delle sue funzioni; - 24% in relazione all'utile ricevuto dalla Banca Centrale della Federazione Russa dall'attuazione di attività non correlate allo svolgimento delle sue funzioni. 32. PROCEDURA PER IL CALCOLO DELL'IMPOSTA SUL REDDITO Imposta sul reddito è definita come la percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale. L'importo dell'imposta alla fine del periodo di rendicontazione e l'importo degli anticipi alla fine dei periodi di rendicontazione sono determinati dal contribuente indipendentemente sulla base dei dati contabili fiscali. L'imposta viene pagata alla fine del periodo d'imposta entro e non oltre il 28 marzo dell'anno successivo. Il 28 marzo dell'anno successivo è fissato come termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi. Le organizzazioni russe e straniere che lavorano nella Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanente calcolano l'imposta allo stesso modo. Le organizzazioni straniere tengono conto delle entrate ricevute nella Federazione Russa. Le entrate (articoli 249-251 del codice fiscale della Federazione Russa) e le spese (articoli 252-270 del codice fiscale della Federazione Russa) sono determinate secondo le regole stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa. Esistono caratteristiche della definizione in relazione alle entrate e alle spese di banche, organizzazioni assicurative, fondi pensione non statali, organizzazioni del sistema di cooperazione dei consumatori e partecipanti professionali al mercato mobiliare (articolo 290-300 del codice fiscale della Russia Federazione). I redditi soggetti a tassazione si dividono in due gruppi: 1) proventi da vendita, che rappresentano proventi dalla vendita di beni, diritti di proprietà; 2) proventi non operativi - proventi non produttivi: - dalla partecipazione al capitale di altre organizzazioni; - sanzioni riconosciute dal debitore o esigibili sulla base di una decisione giudiziale; - affitto; - interessi ricevuti in prestito, credito, conto corrente bancario, contratti di deposito bancario, titoli e altre obbligazioni di debito; - beni ricevuti gratuitamente, ecc. Nel calcolo dell'imposta non vengono presi in considerazione alcuni redditi, in particolare percepiti: - sotto forma di beni (diritti patrimoniali) ricevuti sotto forma di pegno o caparra; - sotto forma di conferimenti al capitale autorizzato; - sotto forma di proprietà da parte di istituzioni di bilancio su decisione delle autorità esecutive a tutti i livelli; - nell'ambito di contratti di credito o di mutuo, nonché nel rimborso di tali debiti; - da imprese unitarie dal proprietario dell'immobile o da un ente da lui autorizzato; - organizzazioni religiose in connessione con lo svolgimento di riti e cerimonie religiose e dalla vendita di letteratura religiosa e articoli religiosi, ecc. Quando si effettuano pagamenti anticipati su base mensile in base all'utile del trimestre precedente, l'importo dell'anticipo mensile pagabile nel primo trimestre del periodo d'imposta in corso è preso pari all'importo dell'anticipo mensile dovuto dal contribuente in l'ultimo trimestre del precedente periodo d'imposta. L'importo del pagamento dovuto nel secondo trimestre del periodo d'imposta in corso è pari a un terzo dell'importo dell'anticipo calcolato per il primo periodo di riferimento dell'anno in corso. L'importo dell'anticipo dovuto nel terzo trimestre del periodo d'imposta in corso è pari a un terzo della differenza tra l'importo dell'anticipo calcolato sulla base dei risultati del primo semestre e l'importo dell'anticipo calcolato sulla base i risultati del primo trimestre. L'importo del pagamento dovuto nel quarto trimestre del periodo d'imposta in corso è pari a un terzo della differenza tra l'importo dell'anticipo calcolato sulla base dei risultati di nove mesi e l'importo dell'anticipo calcolato sulla base dei risultati di un anno e mezzo. 33. TERMINI E PROCEDURA PER IL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA L'imposta sul reddito è definita come corrispondente all'aliquota fiscale percentuale della base imponibile. L'importo dell'imposta basato sui risultati del periodo di riferimento (fiscale) e l'importo degli anticipi sulla base dei risultati dei periodi di riferimento sono determinati dal contribuente indipendentemente sulla base dei dati contabili fiscali. L'imposta viene pagata alla fine del periodo d'imposta entro e non oltre il 28 marzo dell'anno successivo. Il 28 marzo dell'anno successivo è fissato come termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi. Ci sono tre opzioni per pagare l'anticipo dell'imposta sul reddito: - mensile in base all'utile dell'ultimo trimestre; - su base mensile in base all'effettivo profitto percepito; - trimestrale. Gli anticipi mensili possono essere calcolati in due modi: 1) "da quanto realizzato" - in base agli importi degli anticipi maturati in precedenza (nel precedente periodo di riferimento); 2) sulla base dell'utile effettivamente percepito, calcolato per competenza dall'inizio del periodo d'imposta alla fine del mese corrispondente. Quando si effettuano pagamenti anticipati su base mensile in base all'utile del trimestre precedente, l'importo dell'anticipo mensile pagabile nel primo trimestre del periodo d'imposta in corso è preso pari all'importo dell'anticipo mensile dovuto dal contribuente in l'ultimo trimestre del precedente periodo d'imposta. L'importo del pagamento dovuto nel secondo trimestre del periodo d'imposta in corso è pari a un terzo dell'importo dell'anticipo calcolato per il primo periodo di riferimento dell'anno in corso. L'importo dell'anticipo pagabile nel terzo trimestre del periodo d'imposta in corso è pari a un terzo della differenza tra l'importo dell'anticipo calcolato sulla base dei risultati del primo semestre e l'importo dell'anticipo calcolato sulla base sui risultati del primo trimestre. L'importo del pagamento dovuto nel quarto trimestre del periodo d'imposta in corso è pari a un terzo della differenza tra l'importo dell'anticipo calcolato sulla base dei risultati di nove mesi e l'importo dell'anticipo calcolato sulla base dei risultati di un anno e mezzo. Quando l'importo del pagamento calcolato è negativo o uguale a zero, i pagamenti specificati non vengono effettuati nel trimestre corrispondente. Le organizzazioni hanno il diritto di passare al pagamento di acconti mensili in base all'utile effettivo dandone comunicazione al proprio ufficio delle imposte entro il 31 dicembre dell'anno precedente la transizione. Allo stesso tempo, il sistema di pagamento degli anticipi non cambia nel corso dell'anno. Organizzazioni il cui fatturato non supera una media di 3 milioni di rubli nei quattro trimestri precedenti. per ciascun trimestre, ha diritto al pagamento solo di anticipi trimestrali sulla base dei risultati del periodo di riferimento. A seconda del metodo di calcolo, gli acconti mensili dovuti durante il periodo d'imposta vengono pagati: 1) al momento del calcolo dell'imposta "da quanto realizzato" - entro e non oltre il 28 ° giorno di ogni mese di questo periodo di riferimento; 2) nel calcolo dell'imposta sull'utile effettivamente percepito - entro e non oltre il 28° giorno del mese successivo al mese successivo al quale si calcola l'imposta. L'organizzazione di sua scelta può trasferire acconti mensili: - Sulla base dell'utile percepito nel trimestre precedente; - Basato sul profitto effettivo ricevuto per il mese. 34. CALCOLO E PAGAMENTO DELL'IMPOSTA DA PARTE DI UN CONTRIBUENTE A COMPARTI SEPARATI L'imposta sul reddito è definita come una percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale. L'importo dell'imposta alla fine del periodo di riferimento e l'importo degli anticipi alla fine del periodo di riferimento determinato dal contribuente sulla base dei registri fiscali. Le organizzazioni russe che hanno suddivisioni separate calcolano e pagano gli importi degli anticipi al bilancio federale, nonché gli importi delle tasse calcolati alla fine del periodo d'imposta, presso la loro sede senza distribuire detti importi tra suddivisioni separate. I pagamenti anticipati sono effettuati dai contribuenti - organizzazioni russe presso la sede dell'organizzazione, nonché presso la sede di ciascuna delle sue divisioni separate in base alla quota di profitto attribuibile a queste divisioni separate, determinata come media aritmetica della quota della numero medio dei dipendenti e la quota del valore residuo dell'immobile ammortizzabile di tale divisione separata. Quando un contribuente ha diverse suddivisioni separate sul territorio di un soggetto della Federazione Russa, la distribuzione degli utili per ciascuna di queste suddivisioni potrebbe non essere effettuata. L'importo dell'imposta in questo caso è determinato in base alla quota di profitto calcolata dalla totalità degli indicatori di suddivisioni separate situate sul territorio di un'entità costituente della Federazione Russa. La quota del numero medio dei dipendenti e la quota del valore residuo degli immobili ammortizzabili sono determinati sulla base degli indicatori effettivi del numero medio dei dipendenti e del valore residuo delle immobilizzazioni di queste organizzazioni e delle loro divisioni separate per il periodo di riferimento. Allo stesso tempo, i contribuenti determinano in modo indipendente quale degli indicatori dovrebbe essere applicato: il numero medio di dipendenti o l'importo del costo del lavoro. Al posto dell'indicatore del numero medio dei dipendenti in busta paga, un contribuente con un ciclo di lavoro stagionale o altre peculiarità di attività che prevedano la stagionalità di attrarre dipendenti, d'intesa con l'Agenzia delle Entrate del luogo di ubicazione, può utilizzare l'indicatore della quota del costo del lavoro. Allo stesso tempo, viene determinata la quota del costo del lavoro di ogni singola suddivisione nel costo del lavoro totale del contribuente. Gli importi degli anticipi, nonché gli importi dell'imposta da accreditare al lato delle entrate dei bilanci degli enti costituenti della Federazione Russa e dei bilanci dei comuni, sono calcolati alle aliquote fiscali vigenti nei territori in cui il si trovano l'organizzazione e le sue suddivisioni separate. Il calcolo dell'importo dei pagamenti anticipati delle imposte, nonché dell'importo dell'imposta dovuta ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa e ai bilanci dei comuni nella sede di suddivisioni separate, viene effettuato dal contribuente in modo indipendente. Informazioni sugli importi degli acconti versati, nonché sugli importi dell'imposta calcolati alla fine del periodo d'imposta, il contribuente riferisce alle sue suddivisioni separate, nonché alle autorità fiscali presso l'ubicazione delle suddivisioni separate. 35. IMPOSTA SULL'ESTRAZIONE DELLE RISORSE MINERALI (MET) Contribuenti - organizzazioni, singoli imprenditori riconosciuti come utilizzatori del sottosuolo ai sensi della legislazione della Federazione Russa. Seno - una parte della crosta terrestre situata al di sotto dello strato di suolo e, in sua assenza, al di sotto della superficie terrestre e del fondo di bacini e corsi d'acqua, che si estende a profondità accessibili per lo studio e lo sviluppo geologico. Il sottosuolo entro i confini del territorio della Federazione Russa, compreso lo spazio sotterraneo e i minerali, l'energia e le altre risorse contenute nel sottosuolo, sono proprietà dello Stato. I minerali estratti e le altre risorse possono essere di proprietà federale, di proprietà di soggetti della Federazione Russa, municipali, privati e altre forme di proprietà. Utenti del sottosuolo - enti commerciali, cittadini stranieri, persone giuridiche, se le leggi non prevedono vincoli alla concessione del diritto di utilizzazione del sottosuolo. Ai sensi degli accordi di compartecipazione alla produzione, gli utilizzatori del sottosuolo possono essere persone giuridiche e associazioni di persone giuridiche costituite sulla base di semplici accordi di partenariato e non aventi lo status di persona giuridica. I diritti e gli obblighi dell'utente del sottosuolo acquisiscono: - dal momento della registrazione statale di una licenza per l'uso di appezzamenti di sottosuolo; - al momento della concessione del diritto d'uso del sottosuolo ai sensi di un accordo di condivisione della produzione - dal momento in cui l'accordo entra in vigore. In caso di cessazione anticipata dell'uso di un blocco di sottosuolo e di fornitura di tale blocco per un uso a breve termine a una persona giuridica con licenza, tale persona è riconosciuta come contribuente. L'oggetto della tassazione per tale imposta sono riconosciuti: 1) minerali estratti dal sottosuolo nel territorio della Federazione Russa, in un'area del sottosuolo; 2) minerali estratti dai rifiuti (perdite) delle industrie estrattive, se tale estrazione è soggetta a licenza separata; 3) minerali estratti dal sottosuolo al di fuori del territorio della Federazione Russa, se tale estrazione viene effettuata in territori sotto la giurisdizione della Federazione Russa (affittati anche da stati esteri o utilizzati sulla base di un trattato internazionale) su un appezzamento di sottosuolo forniti al contribuente per l'uso; 4) minerali comuni e acque sotterranee, non iscritti nel bilancio statale delle riserve minerarie, estratti dal singolo imprenditore e da questi utilizzati direttamente per il consumo personale; 5) materiali di raccolta mineralogici, paleontologici e di altro tipo estratti (raccolti) mineralogici; 6) minerali estratti dal sottosuolo durante la formazione, l'uso, la ricostruzione e la riparazione di oggetti geologici appositamente protetti aventi un significato scientifico, culturale, estetico, sanitario o di altro tipo; 7) minerali estratti da proprie discariche o rifiuti (perdite) delle industrie minerarie e connesse di trasformazione, se assoggettati a tassazione in corso di estrazione dal sottosuolo secondo la procedura generalmente stabilita; 8) acque sotterranee di drenaggio non considerate nel bilancio statale delle riserve minerarie estratte durante lo sviluppo di giacimenti minerari o durante la costruzione e l'esercizio di strutture sotterranee. 36. DETERMINAZIONE DELLA BASE FISCALE PER MET La base imponibile - il costo dei minerali estratti, ad eccezione del petrolio disidratato, dissalato e stabilizzato, del gas associato e del gas naturale combustibile da tutti i tipi di giacimenti di idrocarburi. La base imponibile per ciascuna tipologia di minerale estratto è determinata separatamente. La base imponibile è determinata dal contribuente indipendentemente per ciascun minerale estratto (compresi i componenti utili estratti dal sottosuolo insieme all'estrazione del minerale principale). La base imponibile per l'estrazione di petrolio disidratato, dissalato e stabilizzato, gas associato e gas naturale combustibile da tutti i tipi di giacimenti di idrocarburi è determinata come quantità di minerali estratti in termini fisici. La quantità di minerali estratti è determinata dal contribuente in modo indipendente. A seconda del minerale estratto, la sua quantità è determinata in unità di massa o volume. La valutazione del valore dei minerali estratti è determinata dal contribuente autonomamente in una delle seguenti modalità: 1) in base ai prezzi di vendita in vigore per il contribuente nel periodo d'imposta di riferimento, escluse le sovvenzioni statali; 2) provento dai prezzi realizzati del minerale estratto per il contribuente per il corrispondente periodo d'imposta; 3) in base al valore stimato dei minerali estratti. Il valore dei minerali estratti è il prodotto della quantità di minerali estratti e del costo unitario del minerale estratto. La quantità di minerali estratti durante l'estrazione del gas associato e del gas naturale combustibile da tutti i tipi di giacimenti di idrocarburi è determinata in termini fisici. La base imponibile è determinata separatamente per ciascun minerale estratto, ovvero per ciascuna componente riconosciuta come minerale estratto. I tipi di minerali estratti sono: 1) antracite, carbon fossile, lignite e scisti bituminosi; 2) torba; 3) materie prime idrocarburiche; 4) minerali commerciali; 5) componenti utili del minerale complesso multicomponente da esso estratto, quando vengono inviati all'interno dell'organizzazione per ulteriori elaborazioni; 6) materie prime minerarie e chimiche non metalliche; 7) estrazione di materie prime non metalliche; 8) rocce bituminose; 9) materie prime di metalli rari, nonché altri componenti utili recuperabili che sono componenti associati a minerali di altri minerali; 10) materie prime non metalliche utilizzate principalmente nel settore edile; 11) un prodotto condizionato di materie prime piezo-ottiche, in particolare quarzo puro e materie prime semipreziose; 12) diamanti naturali, altre pietre preziose provenienti da giacimenti primari, alluvionali e tecnogenici, comprese le pietre grezze, selezionate e classificate; 13) concentrati e altri semiprodotti contenenti metalli preziosi ottenuti durante l'estrazione di metalli preziosi, ovvero l'estrazione di metalli preziosi da giacimenti minerari, alluvionali e artificiali; 14) sale naturale e cloruro di sodio puro; 15) acque sotterranee contenenti minerali e risorse naturali curative, nonché acque termali; 16) materie prime di metalli radioattivi. 37. ALIQUOTE FISCALI DEL MET E SUO PAGAMENTO Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce aliquote fiscali diverse a seconda del tipo di minerale. La tassazione avviene con un'aliquota dello 0% per la produzione di: 1) minerali in termini di perdite standard di minerali. 2) gas associato; 3) acque sotterranee contenenti minerali, la cui estrazione è associata allo sviluppo di altri tipi di minerali ed estratte durante lo sviluppo di giacimenti minerari, nonché durante la costruzione e il funzionamento di strutture sotterranee; 4) minerali nello sviluppo di riserve minerarie scadenti o precedentemente cancellate (ad eccezione dei casi di deterioramento della qualità delle riserve minerarie a seguito dell'estrazione selettiva di un giacimento); 5) minerali rimasti nelle coperture, nelle rocce racchiuse, nelle discariche o nei rifiuti delle industrie di trasformazione; 6) acque minerali adibite a uso medico e balneare; 7) acque sotterranee utilizzate a fini agricoli; 8) petrolio nelle aree del sottosuolo situate entro i confini della Repubblica di Sakha (Yakutia), della regione di Irkutsk, del territorio di Krasnoyarsk; 9) olio extra viscoso prodotto da aree del sottosuolo. La tassazione si effettua con l'aliquota d'imposta: - 3,8% nell'estrazione dei sali di potassio; - 4,0% all'estrazione: torba; carbon fossile, lignite, antracite e scisto bituminoso; minerali di apatite-nefelina, apatite e fosforite; - 4,8% nell'estrazione di minerali standard di metalli ferrosi; - 5,5% durante l'estrazione: materie prime di metalli radioattivi; materie prime minerarie e chimiche non metalliche; materie prime non metalliche utilizzate principalmente nel settore edile; sali di cloruro di sodio naturale e puro; acque industriali e termali sotterranee; nefeline, bauxiti; - 6,0% durante l'estrazione: estrazione di materie prime non metalliche; rocce bituminose; concentrati e altri semiprodotti contenenti oro; - 6,5% nell'estrazione: concentrati e altri semiprodotti contenenti metalli preziosi (escluso l'oro); metalli preziosi che sono componenti utili di minerali complessi multicomponenti (ad eccezione dell'oro); un prodotto standard di materie prime piezo-ottiche, materie prime di quarzo purissimo e materie prime semipreziose; - 7,5% per l'estrazione di acque minerali; - 8,0% durante l'estrazione: minerali di metalli non ferrosi condizionati (ad eccezione di nefeline e bauxiti); metalli rari; minerali complessi multicomponenti, nonché componenti utili di minerali complessi multicomponenti, ad eccezione dei metalli preziosi; diamanti naturali e altre pietre preziose e semipreziose; - 419 rubli. per 1 tonnellata di olio disidratato, dissalato e stabilizzato prodotto; - 17,5% per l'estrazione di condensa gassosa da tutti i tipi di giacimenti di idrocarburi; - 147 rubli. per 1000 cu. m di gas nella produzione di gas naturale combustibile da tutti i tipi di giacimenti di idrocarburi. L'importo dell'imposta è calcolato come percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota d'imposta alla fine di ciascun periodo d'imposta per ciascun tipo di minerale estratto. L'imposta è pagabile nel luogo in cui si trova la trama del sottosuolo. L'importo dell'imposta dovuta alla fine del periodo d'imposta deve essere versato entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo al periodo d'imposta scaduto. 38. PAGAMENTI PER L'UTILIZZO DEL SOTTOSUOLO Per l'utilizzo del sottosuolo sono stabiliti i seguenti pagamenti: 1) pagamenti una tantum per l'utilizzo del sottosuolo al verificarsi di determinati eventi specificati nella licenza; 2) pagamenti regolari per l'utilizzo del sottosuolo; 3) pagamento per informazioni geologiche sul sottosuolo; 4) quota per la partecipazione a un concorso, asta; 5) canone per il rilascio delle licenze. Gli accordi di compartecipazione alla produzione prevedono la ripartizione delle materie prime estratte tra la Federazione Russa e l'utilizzatore del sottosuolo. Gli utenti del sottosuolo che sono parti di tale accordo sono esentati dalla riscossione di determinate tasse e altri pagamenti obbligatori secondo le modalità previste dalla legislazione della Federazione Russa. La procedura, gli importi dei corrispettivi per l'utilizzo del sottosuolo e le modalità di riscossione di tali corrispettivi in caso di adempimento dei contratti di compartecipazione alla produzione sono stabiliti dai medesimi accordi secondo la normativa vigente alla data di sottoscrizione del contratto. Pagamenti una tantum per l'uso del sottosuolo al verificarsi di determinati eventi specificati nella licenza. Gli utenti del sottosuolo che hanno ricevuto il diritto all'uso del sottosuolo pagano pagamenti una tantum per l'uso del sottosuolo al verificarsi di determinati eventi specificati nella licenza (pagamenti una tantum per l'uso del sottosuolo). Dimensioni minime (di partenza). i pagamenti una tantum per l'uso del sottosuolo sono stabiliti per un importo pari almeno al 10% dell'importo dell'imposta sull'estrazione di minerali, sulla base della capacità media annua di progettazione dell'organizzazione mineraria. Gli importi finali dei pagamenti una tantum per l'uso del sottosuolo sono stabiliti sulla base dei risultati di una gara o di un'asta e sono fissati nella licenza per l'uso del sottosuolo. Il pagamento dei pagamenti una tantum avviene secondo le modalità previste dalla licenza per l'uso del sottosuolo. L'entità dei pagamenti una tantum per l'utilizzo del sottosuolo, nonché la procedura per il loro pagamento in caso di adempimento degli accordi di condivisione della produzione, sono stabiliti nell'accordo di condivisione della produzione. I pagamenti una tantum per l'utilizzo del sottosuolo al verificarsi di determinati eventi specificati nella licenza vengono accreditati ai bilanci delle entità federali e costituenti della Federazione Russa in conformità con la legislazione di bilancio. Pagamenti regolari per l'uso del sottosuolo sono addebitati per la concessione agli utenti del sottosuolo di diritti esclusivi per la ricerca, la valutazione, l'esplorazione, lo studio geologico dei giacimenti minerari. Pagamento per informazioni geologiche sul sottosuolo, ricevuto a seguito dello studio geologico statale del sottosuolo dall'organo di gestione federale del fondo statale del sottosuolo. L'importo del pagamento per le informazioni geologiche e la procedura per la loro raccolta sono determinati dal governo della Federazione Russa. L'importo del pagamento per le informazioni geologiche e la procedura per la loro riscossione nell'esecuzione degli accordi di compartecipazione alla produzione sono stabiliti nel contratto di compartecipazione alla produzione. Quota di partecipazione al concorso (asta) è fatto da tutti i loro partecipanti ed è una delle condizioni per la registrazione di una domanda. L'importo del compenso è determinato sulla base del costo di preparazione, svolgimento e sintesi dei risultati del concorso (asta), compenso degli esperti coinvolti. Tariffa per il rilascio delle licenze per l'uso del sottosuolo è pagato dagli utenti del sottosuolo al momento del rilascio della licenza specificata. L'importo del canone è determinato in base al costo di preparazione, esecuzione e registrazione della licenza rilasciata. 39. PAGAMENTI PER L'UTILIZZO DEL FONDO FORESTALE Il pagamento per l'utilizzo delle foreste è uno dei principi fondamentali della legislazione forestale. Per l'uso delle foreste viene pagato un canone o un pagamento in base a un contratto per la vendita di piantagioni forestali. In caso di conclusione di un contratto per la vendita di piantagioni forestali, all'acquirente viene addebitato il corrispettivo stabilito dal presente contratto. Per l'uso forestale che non richiede la stipula di un contratto di locazione per un appezzamento forestale o la vendita e l'acquisto di piantagioni forestali, non viene addebitato alcun canone. Il pagamento per l'uso delle foreste viene trasferito ai bilanci della Federazione Russa e alle entità costitutive della Federazione Russa. L'importo dell'affitto per un appezzamento di foresta determinato in base al canone minimo. Quando si utilizza un appezzamento forestale con ritiro di risorse forestali, l'importo minimo dell'affitto è determinato come il prodotto del tasso di pagamento per volume unitario di risorse forestali e il volume di prelievo di risorse forestali sul terreno forestale affittato. Quando si utilizza un'area forestale senza prelievo di risorse forestali, l'importo minimo dell'affitto è determinato come prodotto del tasso di pagamento per unità di superficie dell'area forestale e dell'area dell'area forestale affittata. Per l'affitto di un appezzamento forestale di proprietà della Federazione Russa, soggetto della Federazione Russa, una formazione municipale, i tassi di pagamento per un'unità di risorse forestali e i tassi di pagamento per un'unità di superficie forestale sono stabiliti rispettivamente dal Governo della Federazione Russa, autorità statali delle entità costitutive della Federazione Russa e governi locali. L'importo del pagamento previsto dal contratto per la vendita di piantagioni forestali, fatta eccezione per il canone previsto dal contratto per la vendita di piantagioni forestali per il proprio fabbisogno, è determinato sulla base del canone minimo. L'importo minimo del pagamento nell'ambito di un contratto per la vendita di piantagioni forestali è determinato come il prodotto del tasso di pagamento per unità di volume di legname e il volume di legname da raccogliere. Le tariffe di pagamento per un volume unitario di legname raccolto su terreni di proprietà del governo federale, di proprietà degli enti costitutivi della Federazione Russa, di proprietà municipale, sono stabilite dal governo della Federazione Russa, dalle autorità degli enti costitutivi di rispettivamente la Federazione Russa e i governi locali. Il pagamento previsto dal contratto per la vendita di piantagioni forestali per il proprio fabbisogno è determinato in base a tariffe stabilite dalle autorità degli enti costituenti della Federazione Russa. Valutazione forestale (valutazione degli appezzamenti forestali e valutazione dei diritti di proprietà derivanti dall'uso delle foreste) viene effettuata in conformità con la legge "Sulle attività di valutazione nella Federazione Russa". Il valore catastale degli appezzamenti forestali è determinato secondo la procedura stabilita dal governo della Federazione Russa. Come regola generale, il valore catastale del terreno viene effettuato e stabilito per il calcolo - ai fini della tassazione mediante imposta fondiaria. Per altri scopi, viene effettuata una valutazione del mercato dei terreni forestali e dei diritti di proprietà derivanti dall'uso delle foreste. Allo stesso tempo, il codice fiscale della Federazione Russa escludeva i terreni dagli oggetti della tassazione fondiaria e gli appezzamenti forestali all'interno del fondo forestale. Sono esclusi dalla tassazione fondiaria i terreni ritirati dalla circolazione (limitati alla circolazione) per legge o occupati da beni culturali, riserve storico-culturali, beni archeologici previsti per esigenze di difesa, di sicurezza e doganali. 40. PAGAMENTI PER IMPATTO AMBIENTALE NEGATIVO L'impatto negativo sull'ambiente viene pagato. Tutte le entità che svolgono attività economiche e di altro tipo legate all'impatto sull'ambiente sono obbligate a svolgere pagamento per impatto negativo sull'ambiente. I pagatori del pagamento per l'impatto negativo sull'ambiente sono persone giuridiche e singoli imprenditori che hanno un tale impatto negativo. Tipi di impatto negativo sull'ambiente: - emissioni di inquinanti e altre sostanze nell'atmosfera; - scarichi di inquinanti, altre sostanze e microrganismi in corpi idrici superficiali, sotterranei e bacini idrografici; - inquinamento del sottosuolo, suolo; - smaltimento dei rifiuti di produzione e consumo; - inquinamento dell'ambiente da rumore, calore, elettromagnetico, ionizzazione e altri tipi di influenze fisiche. Le forme di pagamento e la procedura per il calcolo e la riscossione del pagamento per l'impatto ambientale negativo sono stabilite dalla legislazione della Federazione Russa. Ad esempio, i veicoli sono oggetti mobili di impatto negativo. Le norme per il pagamento delle emissioni in atmosfera sono stabilite non in funzione del volume delle emissioni inquinanti, ma in funzione del tipo e del volume di combustibile utilizzato. Pertanto, l'organizzazione è riconosciuta come il pagatore del corrispettivo per l'impatto negativo sull'ambiente e deve calcolare i pagamenti moltiplicando gli standard di riferimento per la quantità di carburante consumato durante il periodo di rendicontazione (trimestre), nonché per i fattori correttivi stabilito dagli atti normativi di riferimento alle norme tariffarie. La quantità di carburante consumato è confermata dai documenti contabili primari. Il calcolo del pagamento per l'impatto negativo da fonti mobili è presentato dai pagatori agli enti territoriali competenti di Rostekh-nadzor nel luogo di registrazione statale dell'oggetto mobile di impatto negativo e, in assenza di tale, nel luogo di registrazione sul territorio della Federazione Russa del proprietario dell'oggetto mobile entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Il pagamento dell'impatto negativo sull'ambiente non esonera i soggetti delle attività economiche e di altro genere dall'attuazione delle misure di tutela ambientale e dal risarcimento dei danni all'ambiente. I pagamenti per impatto ambientale negativo non hanno tutte le caratteristiche inerenti a un obbligo fiscale e sono legalmente stabiliti non solo quando le aliquote di pagamento sono previste dalla legge federale, ma anche quando le aliquote sono stabilite dal Governo della Federazione Russa sul base della legge. Il governo della Federazione Russa ha il diritto di prevedere pagamenti obbligatori negli atti normativi. Il Governo della Federazione Russa stabilisce anche le aliquote dei pagamenti non fiscali, tasse, se delegato dalla legge, che definisce direttamente i contribuenti e l'oggetto della tassazione. Il pagamento per l'impatto negativo sull'ambiente si riferisce a pagamenti di natura non fiscale, pertanto, devono pagarla anche quegli imprenditori che lavorano su un'unica imposta. 41. IMPOSTA SULL'ACQUA: CONTRIBUTI E OGGETTO DI FISCALE Contribuenti dell'acqua - organizzazioni e individui impegnati in usi speciali e (o) speciali dell'acqua in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Le organizzazioni e le persone impegnate nell'uso dell'acqua sulla base di accordi sull'uso dell'acqua o decisioni sulla fornitura di corpi idrici per l'uso, rispettivamente conclusi e adottati dopo l'entrata in vigore del Codice dell'acqua della Federazione Russa, non sono contribuenti. L'uso speciale dell'acqua (uso dei corpi idrici con l'uso di strutture, mezzi tecnici e dispositivi) viene effettuato in presenza di una licenza per l'uso dell'acqua e di un contratto di utilizzo dell'acqua concluso. L'uso generale dell'acqua (uso dei corpi idrici senza l'uso di strutture, mezzi tecnici e dispositivi) può essere effettuato senza ottenere una licenza. Pertanto, le organizzazioni e le persone direttamente impegnate nell'uso speciale dell'acqua sono riconosciute come contribuenti di questa tassa. Un cittadino utente dell'acqua ha il diritto di utilizzare i corpi idrici per i propri bisogni. Tuttavia, non è un pagatore di questa tassa. Nello svolgimento di attività imprenditoriali, l'utilizzo dei corpi idrici è possibile solo dopo aver ottenuto l'apposita licenza. In questo caso, l'imprenditore è un contribuente della tassa sull'acqua. Quando gli utenti dell'acqua ricevono acqua attraverso il sistema abitativo e dei servizi comunali, non sono contribuenti, poiché in questo caso non si tratta di un uso speciale o speciale dell'acqua. Le organizzazioni sanitarie ubicate sulla costa del mare o nelle sue vicinanze, oltre a utilizzare l'acqua ottenuta attraverso il sistema abitativo e dei servizi comunali, assorbono il mare e altre acque curative. Tuttavia, sono contribuenti. Oggetti di tassazione: 1) assunzione di acqua dai corpi idrici; 2) utilizzo dell'area idrica dei corpi idrici, ad eccezione del rafting in legno in zattere e borse; 3) utilizzo di corpi idrici senza presa d'acqua per scopi idroelettrici; 4) l'uso di corpi idrici ai fini del rafting in zattere e borse. Un corpo idrico è una concentrazione di acque sulla superficie del terreno nelle forme del suo rilievo o nelle profondità, con confini, volume e caratteristiche del regime idrico. L'uso dei corpi idrici è la ricezione di benefici dai corpi idrici in vari modi per soddisfare le esigenze materiali e di altro tipo dei cittadini e delle persone giuridiche. Oggetto della tassazione sono gli apporti idrici da corpi idrici, sia di superficie che sotterranei. Pertanto, l'oggetto della tassazione è il tipo di utilizzo dell'acqua, e non le successive finalità di utilizzo dell'acqua. Non riconosciuto come oggetto di tassazione, in particolare, la recinzione: - da corpi idrici sotterranei, acque contenenti minerali o risorse naturali curative, acque termali; - l'acqua proveniente dai corpi idrici per garantire la sicurezza antincendio, eliminare le calamità naturali e le conseguenze degli incidenti; - navi marittime, navi di navigazione interna e mista (fiume - mare) di acque provenienti da corpi idrici per garantire il funzionamento delle apparecchiature tecnologiche; - l'acqua dei corpi idrici e l'uso dell'area idrica dei corpi idrici per l'allevamento ittico e la riproduzione delle risorse biologiche acquatiche, ecc. 42. BASE FISCALE E ALIQUOTA DELL'IMPOSTA SULL'ACQUA La base imponibile per ogni tipologia di utilizzo dell'acqua è determinato dal contribuente separatamente per ciascun corpo idrico. Quando vengono stabilite aliquote fiscali diverse per un corpo idrico, la base imponibile viene determinata per ciascuna aliquota fiscale. La base imponibile può essere calcolata sulla base dei seguenti indicatori: volume di acqua prelevato da un corpo idrico per un periodo d'imposta; l'area dello spazio idrico fornito; quantità di prodotti realizzati durante il periodo d'imposta. Il periodo d'imposta è di un quarto. La base imponibile per l'estrazione dell'acqua è definita come il volume d'acqua prelevato da un corpo idrico. Il volume dell'acqua è determinato in base alle letture dei contatori d'acqua. Se non ci sono contatori d'acqua, il volume d'acqua prelevato viene determinato in base al tempo di funzionamento e alle prestazioni dell'attrezzatura tecnica. Quando è impossibile determinare il volume dell'acqua prelevata in questo modo, il volume viene determinato in base alle norme sul consumo di acqua. In caso di perdite d'acqua durante l'uso dei corpi idrici, l'imposta dovrebbe essere calcolata per l'intero volume di acqua prelevata, comprese le perdite durante l'assunzione e il trasporto. Quando l'acqua è destinata sia all'approvvigionamento idrico pubblico che al proprio fabbisogno, le perdite di prelievo sono allocate in base al rapporto percentuale tra queste tipologie di utilizzo dell'acqua per il calcolo dell'imposta. La base imponibile quando si utilizza l'area idrica dei corpi idrici è determinata come l'area dell'area idrica concessa dalla licenza. La base imponibile per l'utilizzo dei corpi idrici senza prelievo idrico a fini idroelettrici è determinata come la quantità di energia elettrica prodotta nel periodo d'imposta. La base imponibile per l'utilizzo dei corpi idrici ai fini del rafting in zattere e borse è determinata come prodotto del volume di legname trasportato in zattere e borse per il periodo d'imposta, espresso in migliaia di metri cubi, e la distanza di rafting, espresso in chilometri, diviso per 100. aliquote fiscali sono stabiliti per i bacini di fiumi, laghi, mari e regioni economiche in importi fissi - in rubli per 1000 metri cubi. m di acqua. In caso di prelievi idrici eccedenti i limiti trimestrali (annuali) stabiliti, le aliquote in termini di superamento dei limiti sono fissate a cinque volte le aliquote. In mancanza di limiti trimestrali approvati, essi sono determinati nella misura di un quarto del limite annuale approvato. Quando l'acqua viene prelevata dai corpi idrici per l'approvvigionamento idrico della popolazione, l'aliquota della tassa sull'acqua è fissata a 70 rubli. per 1000 cu. m di acqua. Quando si utilizzano corpi idrici senza prelevare acqua, sorgono difficoltà nel calcolo della base imponibile. Data la stagionalità dell'utilizzo dei corpi idrici, vi è incertezza sull'adeguamento dell'entità della base imponibile. Uso senza prelievo di acqua - l'uso di corpi idrici, ad eccezione del rafting in legno, ai fini dell'energia idroelettrica, ai fini del rafting in legno su zattere, borse. L'imposta è calcolata come il prodotto della base imponibile, determinata per il trimestre in base all'area dello spazio idrico fornito, alla quantità di energia elettrica prodotta, al volume di legna trasportata in zattere e borse e all'aliquota. 43. PROCEDURA PER IL CALCOLO E IL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA SULL'ACQUA Procedura per il calcolo dell'imposta. Il contribuente per ogni tipo di utilizzo dell'acqua calcola l'importo dell'imposta separatamente per ciascun corpo idrico in modo indipendente. L'importo dell'imposta alla fine di ciascun periodo d'imposta è calcolato come prodotto della base imponibile (area d'acqua, ecc.) e dell'aliquota fiscale corrispondente. L'importo totale dell'imposta è l'importo ottenuto sommando gli importi dell'imposta calcolati per tutti i tipi di utilizzo dell'acqua. Per calcolare tale imposta è necessario moltiplicare la base imponibile per l'aliquota corrispondente. La base imponibile è calcolata sulla base del volume d'acqua prelevato dal corpo idrico durante il periodo d'imposta; l'area dello spazio idrico fornito; quantità di prodotti prodotti durante il periodo di imposta. La base imponibile per l'utilizzo dei corpi idrici ai fini del rafting in zattere e borse è determinata come prodotto del volume di legname trasportato in zattere e borse per il periodo d'imposta, espresso in migliaia di metri cubi, e la distanza di rafting, espresso in chilometri, diviso per 100. Data la stagionalità dell'utilizzo dei corpi idrici, vi è incertezza sull'adeguamento dell'entità della base imponibile. Uso senza prelievo di acqua - l'uso di corpi idrici, ad eccezione del rafting in legno, ai fini dell'energia idroelettrica, ai fini del rafting in legno su zattere, borse. L'imposta è calcolata come prodotto della base imponibile, determinata per il trimestre in base all'area dello spazio idrico fornito, alla quantità di energia elettrica prodotta e al volume di legna trasportata in zattere e borse, e all'aliquota. Le aliquote fiscali sono fissate per i bacini di fiumi, laghi, mari e regioni economiche in importi fissi - in rubli per 1000 metri cubi. m di acqua. In caso di prelievi idrici eccedenti i limiti trimestrali (annuali) stabiliti, le aliquote in termini di superamento dei limiti sono fissate a cinque volte le aliquote. Modalità e termini di pagamento delle tasse. L'oggetto della tassazione dell'acqua è l'uso di un corpo idrico, e quindi l'imposta viene pagata nel luogo dell'effettivo utilizzo dell'acqua. L'imposta sull'acqua deve essere versata entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al periodo d'imposta scaduto. Il periodo d'imposta è di un quarto. Quando si utilizza un corpo idrico situato sul territorio di più soggetti della Federazione Russa, l'utente dell'acqua conclude un accordo con tutte le autorità esecutive dei soggetti interessati o, con il loro consenso, con uno di essi. Questo accordo può anche definire i parametri dell'oggetto della tassazione del soggetto della Federazione Russa. L'imposta sull'acqua per diversi tipi di utilizzo dello stesso corpo idrico dovrebbe essere calcolata in base alle aliquote fiscali appropriate stabilite per ciascun tipo di utilizzo dell'acqua. La dichiarazione dei redditi è presentata dal contribuente all'Agenzia delle Entrate direttamente presso la sede dell'oggetto della tassazione entro il termine stabilito per il pagamento della tassa sull'acqua. I contribuenti, gli stranieri presentano anche copia della dichiarazione dei redditi all'Agenzia delle Entrate presso la sede dell'Autorità che ha rilasciato la licenza per l'uso dell'acqua entro il termine stabilito per il pagamento dell'imposta. Non ci sono incentivi fiscali per la tassa sull'acqua. 44. TRIBUTI PER L'UTILIZZO DI RISORSE FAUNANE E BIOLOGICHE DELL'ACQUA Pagatori del canone per l'uso di oggetti del mondo animale, ad eccezione degli oggetti del mondo animale relativi a oggetti delle risorse biologiche acquatiche, sono riconosciute organizzazioni e individui, compresi i singoli imprenditori che hanno ricevuto una licenza (permesso) secondo la procedura stabilita per l'uso di oggetti del mondo animale in il territorio della Federazione Russa. Pagatori del canone per l'utilizzo di oggetti di risorse biologiche acquatiche sono riconosciute organizzazioni e individui, compresi i singoli imprenditori, che hanno ricevuto secondo la procedura stabilita una licenza (permesso) per l'uso di oggetti di risorse biologiche acquatiche nelle acque interne, nel mare territoriale, sulla piattaforma continentale della Federazione Russa e nella zona economica esclusiva della Federazione Russa, nei mari d'Azov, Caspio, Barents e nell'area dell'arcipelago delle Svalbard. Oggetti del mondo animale le persone giuridiche sono fornite per l'uso a lungo termine sulla base di una licenza a lungo termine, i cittadini - per l'uso a breve termine con una licenza nominale una tantum. La licenza non implica l'allontanamento diretto degli oggetti faunistici dal loro habitat, ma dà diritto a svolgere attività legate all'uso e alla protezione degli oggetti faunistici. Licenze a breve termine: un documento restrittivo rilasciato per la rimozione di un numero specifico di oggetti del mondo animale in un luogo specifico e in un momento specifico. Tali licenze sono rilasciate a persone fisiche: - dalle autorità preposte al rilascio delle licenze in territori non concessi a organizzazioni e singoli imprenditori in quanto utilizzatori di fauna selvatica; - utilizzatori di fauna selvatica - organizzazioni e singoli imprenditori con licenza a lungo termine nei territori loro assegnati. Utilizzo di oggetti di risorse biologiche acquatiche viene effettuato sulla base di un documento restrittivo: un permesso per catturare una quantità specifica di risorse biologiche acquatiche in una specifica zona di pesca. Oggetti di tassazione riconosciuto: oggetti del mondo animale, la cui rimozione dal loro habitat viene effettuata sulla base di una licenza per l'uso di oggetti del mondo animale, rilasciata in conformità con la legislazione della Federazione Russa; oggetti di risorse biologiche acquatiche, il cui ritiro dal loro habitat è effettuato sulla base di una licenza per l'uso di oggetti di risorse biologiche acquatiche, rilasciata a norma di legge. Gli oggetti del mondo animale e le risorse biologiche acquatiche, il cui utilizzo è effettuato per soddisfare i bisogni personali, non sono riconosciuti come oggetti di tassazione: - rappresentanti delle popolazioni indigene del Nord, della Siberia e dell'Estremo Oriente; - persone che non appartengono a popoli indigeni, ma che risiedono stabilmente nei luoghi della loro tradizionale residenza e attività economica tradizionale, per le quali la caccia e la pesca costituiscono la base dell'esistenza. Queste persone hanno il diritto di utilizzare le strutture senza pagare le tasse, a condizione che utilizzino le strutture esclusivamente per soddisfare le proprie esigenze. Questo diritto si applica solo al numero di oggetti estratti per soddisfare le esigenze personali. 45. TARIFFE DELLE COMMISSIONI Tariffe di raccolta per ogni oggetto del mondo animale sono fissati importi fissi - in rubli per animale. In caso di prelievo di animali giovani (di età inferiore a un anno) di ungulati selvatici, le tariffe per l'utilizzo di oggetti faunistici sono fissate al 50% delle tariffe. Le tariffe non dipendono dall'habitat di una particolare specie animale. Le tariffe di raccolta per ogni oggetto del mondo animale sono fissate a 0 rubli. nei casi in cui l'uso di tali oggetti del mondo animale sia effettuato ai fini di: - proteggere la salute pubblica, eliminare una minaccia per la vita umana, proteggere gli animali agricoli e domestici dalle malattie, regolare la composizione delle specie degli oggetti della fauna selvatica, prevenire danni all'economia, alla fauna selvatica e al suo habitat, nonché ai fini della riproduzione degli oggetti della fauna selvatica , svolto secondo l'autorizzazione dell'organo esecutivo autorizzato; - studio delle riserve e delle competenze industriali, nonché per scopi scientifici in conformità con la legislazione della Federazione Russa. L'elenco degli oggetti del mondo animale, per i quali viene pagata una quota per la caccia, comprende: ungulati e animali da pelliccia, predatori, uccelli - per un totale di 45 specie, sottospecie e popolazioni di animali selvatici. La caccia di altri animali selvatici non menzionati nell'elenco, inclusi rettili, anfibi e mammiferi, non è soggetta a tassa per l'utilizzo di oggetti della fauna selvatica. Le tariffe per ogni oggetto di risorse biologiche acquatiche, ad eccezione dei mammiferi marini, sono fissate in importi fissi - in rubli per tonnellata di risorse biologiche acquatiche, a seconda del luogo di cattura (raccolta). La tassa viene riscossa in caso di pesca consentita. Le tariffe per ogni oggetto di risorse biologiche acquatiche - un mammifero marino - sono fissate in importi fissi - in rubli per tonnellata di risorse biologiche acquatiche, a seconda del luogo di cattura (raccolta). Le tariffe per ciascun oggetto delle risorse biologiche acquatiche sono fissate a 0 rubli. nei casi in cui l'utilizzo di tali oggetti di risorse biologiche acquatiche sia effettuato ai fini di: - protezione della salute pubblica, eliminazione di una minaccia per la vita umana, protezione dalle malattie degli animali agricoli e domestici, regolamentazione della composizione delle specie degli oggetti delle risorse biologiche acquatiche, prevenzione dei danni all'economia, alla fauna selvatica e al suo habitat, nonché per la riproduzione di oggetti di risorse biologiche acquatiche, effettuata in conformità con l'autorizzazione dell'autorità autorizzata; - studio delle riserve e delle competenze industriali, nonché per scopi scientifici in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Le tariffe per ciascun oggetto delle risorse biologiche acquatiche per le città e i villaggi che formano organizzazioni di pesca russe sono fissate al 15% delle tariffe. L'aliquota ridotta del dazio si applica all'importo delle quote industriali non eccedente l'importo annuo di tali quote assegnate a tali organizzazioni a titolo gratuito nel 2001. Le organizzazioni di pesca russe che formano città e villaggi sono organizzazioni in cui il numero di dipendenti, tenendo conto dei familiari che vivono con loro, è almeno la metà della popolazione. 46. PROCEDURA PER IL CALCOLO E IL PAGAMENTO DEI CONTRIBUTI L'importo del canone per l'utilizzo di oggetti del mondo animale è determinato in relazione a ciascun oggetto del mondo animale come il prodotto del numero corrispondente di oggetti del mondo animale e la tariffa stabilita per il corrispondente oggetto del mondo animale. L'importo del canone per l'utilizzo di oggetti di risorse biologiche acquatiche è determinato per ciascun oggetto di risorse biologiche acquatiche come il prodotto del numero corrispondente di oggetti di risorse biologiche acquatiche e il tasso di raccolta stabilito per il corrispondente oggetto di risorse biologiche acquatiche. Pagamento della quota per l'uso di oggetti del mondo animale è effettuata dai pagatori presso la sede dell'autorità che ha rilasciato la licenza (autorizzazione) per l'uso di oggetti del mondo animale. Il canone per l'utilizzo degli oggetti delle risorse biologiche acquatiche viene pagato: - pagatori - persone fisiche, ad eccezione dei singoli imprenditori - presso la sede dell'autorità che ha rilasciato la licenza (autorizzazione) per l'uso di oggetti di risorse biologiche acquatiche; - pagatori - organizzazioni e singoli imprenditori - nel luogo della loro registrazione. I pagatori pagano l'importo del canone per l'uso di oggetti della fauna selvatica al ricevimento di una licenza (permesso) per l'uso di oggetti della fauna selvatica. I pagatori pagano l'importo della tassa per l'utilizzo di oggetti di risorse biologiche acquatiche sotto forma di contributi una tantum e regolari. L'importo della commissione una tantum è determinato come una quota dell'importo calcolato della commissione, il cui importo è del 10%. Una tantum viene pagata al momento dell'ottenimento di una licenza per l'uso di oggetti delle risorse biologiche acquatiche. L'importo residuo del canone, determinato come differenza tra l'importo calcolato del canone e l'importo del canone una tantum, è corrisposto in rate uguali sotto forma di contributi regolari per tutto il periodo di validità della licenza (permesso ) per l'utilizzo di oggetti delle risorse biologiche acquatiche su base mensile entro e non oltre il 20° giorno. I contribuenti sono obbligati ad effettuare un pagamento unico e completo della quota anche prima dell'inizio dell'utilizzo degli oggetti del mondo animale, cioè dopo aver ottenuto l'apposita licenza. Le organizzazioni e i singoli imprenditori pagano le tasse nel luogo della loro registrazione, i cittadini, ad eccezione dei singoli imprenditori, nel luogo dell'autorità che ha rilasciato la licenza. Conseguentemente, le organizzazioni ei singoli imprenditori versano il canone al ricevimento dei moduli di licenza nominale una tantum da parte dei dipartimenti venatori territoriali per il loro successivo rilascio ai cittadini. Devono trasferire la quota nel luogo di registrazione: organizzazioni - nella loro sede e singoli imprenditori - nel loro luogo di residenza. Se i pagatori della tassa sono persone fisiche, i fondi vengono trasferiti presso la sede dell'autorità che ha rilasciato la licenza. Il pagamento della tassa viene effettuato tramite una banca, in caso di sua assenza - tramite la cassa di un ente rurale o insediativo dell'autogoverno locale o tramite un organismo di comunicazione dell'autorità federale corrispondente. Il modulo di segnalazione dei debitori del canone al fisco - informazioni sulla licenza ottenuta per l'uso di oggetti del mondo animale, sugli importi del canone per l'uso degli stessi che sono dovuti e sugli importi del canone pagato. 47. OBBLIGHI STATALI: PRINCIPALI DISPOSIZIONI Il dovere statale è una tassa riscossa da individui quando si applicano a organi statali, governi locali, altri organi o funzionari per la commissione di azioni giuridicamente significative in relazione a queste persone, ad eccezione delle azioni eseguite dalle istituzioni consolari della Federazione Russa. Allo stesso tempo, l'emissione di documenti, le loro copie, i duplicati è equiparata ad azioni giuridicamente significative. Le organizzazioni e gli individui sono riconosciuti come contribuenti statali. Tali soggetti sono riconosciuti come debitori del dazio statale se: 1) presentare domanda per il compimento degli atti giuridicamente rilevanti previsti dal presente capo; 2) agire come convenuti nei tribunali di giurisdizione generale, nei tribunali arbitrali o nelle cause valutate dai giudici di pace, e se la decisione del tribunale non è a loro favore e l'attore è esonerato dal pagamento della tassa statale. Procedura e termini di pagamento. Come regola generale, la tassa statale è pagata dal pagatore stesso. Se più contribuenti che non hanno diritto ai benefici chiedono contemporaneamente un'azione giuridicamente significativa, il dovere statale è pagato dai contribuenti in parti uguali. Nel caso in cui tra i soggetti che hanno presentato domanda per un atto giuridicamente rilevante, una persona (più persone) ai sensi del presente Capo sia (sono) esentata dal pagamento della tassa demaniale, l'importo della tassa è ridotto proporzionalmente al numero delle persone esonerate dal pagamento ai sensi del presente capo. In questo caso, la parte restante dell'importo del canone demaniale è a carico della persona (persone) non esonerata (non esente) dal pagamento del canone demaniale. Il dazio statale è pagato nei seguenti termini: 1) quando si applica alla Corte costituzionale della Federazione Russa, ai tribunali della giurisdizione generale, ai tribunali arbitrali o ai giudici di pace - prima di presentare una richiesta, petizione, dichiarazione, dichiarazione di reclamo, reclamo (incluso un ricorso, cassazione o vigilanza ); 2) persone fisiche - entro dieci giorni dalla data di entrata in vigore della decisione del tribunale; 3) quando si richiede l'esecuzione di atti notarili - prima dell'esecuzione di atti notarili; 4) quando si richiede l'emissione di documenti (loro copie, duplicati) - prima dell'emissione di documenti (loro copie, duplicati); 5) quando si richiede un'Apostille - prima dell'apposizione dell'Apostille; 6) quando si fa domanda per altri atti giuridicamente significativi - prima di presentare domande e (o) altri documenti per tali azioni o prima di presentare i documenti pertinenti. Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce le specifiche del pagamento dei dazi in base al tipo di azioni legalmente significative eseguite, alla categoria dei contribuenti o ad altre circostanze. Il dazio statale viene pagato nel luogo in cui è stata eseguita l'azione giuridicamente significativa. L'entità della tassa statale. Il Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce aliquote differenziate: 1) in importi fissati; 2) in termini percentuali; 3) in forma combinata. A seconda dello stato patrimoniale del debitore, i tribunali hanno il diritto di ridurre l'importo del canone o di ritardarne il pagamento. Il codice fiscale della Federazione Russa prevede l'esenzione dal pagamento dei dazi statali (prestazioni) a seconda delle categorie di contribuenti e delle azioni giuridicamente significative. 48. DAZI DOGANALI, SUE TIPOLOGIE I dazi doganali vengono addebitati se stabiliti in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Oggetto di tassazione i dazi doganali e le tasse sono merci trasportate attraverso il confine doganale. La base imponibile ai fini del calcolo dei dazi doganali e delle tasse è il valore in dogana delle merci e (o) la loro quantità. Valore in dogana delle merci è determinato dal dichiarante secondo i metodi per determinare il valore in dogana stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa ed è dichiarato all'autorità doganale al momento della dichiarazione delle merci. L'autorità doganale, sulla base dei documenti e delle informazioni presentate dal dichiarante, nonché sulla base delle informazioni a sua disposizione utilizzate per determinare il valore in dogana delle merci, decide d'accordo con il dichiarante prescelto sul metodo della determinazione del valore in dogana delle merci e sulla correttezza della determinazione del valore in dogana delle merci dichiarato dal dichiarante. In assenza di dati che confermino la correttezza della determinazione del valore in dogana delle merci dichiarato dal dichiarante, l'autorità doganale ha il diritto di prendere una decisione sul disaccordo con l'uso del metodo prescelto per determinare il valore in dogana delle merci e proporre al dichiarante di determinare il valore in dogana delle merci utilizzando un altro metodo. La procedura per il calcolo dei dazi doganali. I dazi doganali sono calcolati dal dichiarante o da altri soggetti incaricati del pagamento dei dazi doganali in proprio, salvo i casi previsti dalla legge. Quando viene richiesta il pagamento di pagamenti doganali, il calcolo dei dazi doganali e delle tasse da pagare è effettuato dall'autorità doganale. Gli importi dei dazi doganali e delle tasse pagabili sono calcolati in rubli. Tariffe doganali. Ai fini del calcolo dei dazi doganali si applicano le aliquote in vigore il giorno dell'accettazione della dichiarazione in dogana da parte dell'autorità doganale, fatti salvi i casi previsti dalla legge. Ai fini del calcolo dei dazi doganali e delle tasse, vengono applicate aliquote corrispondenti al nome e alla classificazione delle merci in conformità con il Codice doganale della Federazione Russa e il Codice fiscale della Federazione Russa, ad eccezione dei casi stabiliti dalla legge. Quando si dichiarano merci con più nomi con un codice di classificazione secondo la nomenclatura delle merci per l'attività economica estera, tutte queste merci sono soggette alle aliquote dei dazi doganali corrispondenti a questo codice di classificazione. Tipi di dazi doganali: dazio doganale all'importazione; dazio doganale all'esportazione. I dazi vengono pagati quando si spostano merci attraverso il confine doganale: quando si importano merci - dal momento dell'attraversamento del confine; durante l'esportazione di merci - dal momento della presentazione di una dichiarazione doganale o dell'esecuzione di azioni volte all'esportazione di merci dal territorio della Federazione Russa. I dazi speciali, antidumping e compensativi stabiliti in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulle misure speciali di protezione, antidumping e compensativa per l'importazione di merci sono riscossi secondo le regole previste dal codice doganale. I dazi preliminari speciali, antidumping e compensativi preliminari, stabiliti in conformità con la legislazione della Federazione Russa al momento dell'importazione di merci, sono riscossi secondo le regole previste dal codice doganale. 49. TARIFFA DOGANALE E DETERMINAZIONE DEL VALORE DOGANALE DELLA MERCE Tariffa doganale della Federazione Russa - una serie di dazi doganali applicati alle merci trasportate attraverso il confine doganale della Federazione Russa e sistematizzate secondo la nomenclatura delle merci dell'attività economica estera. La tariffa doganale si applica all'importazione di merci nel territorio doganale della Federazione Russa e all'esportazione di merci dal territorio della Federazione Russa. La procedura per stabilire le aliquote dei dazi doganali. Le aliquote dei dazi sono unificate e non sono soggette a modifiche a seconda delle persone che spostano le merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa, dei tipi di transazioni e di altri fattori, ad eccezione dei casi stabiliti dalla legge. Le aliquote dei dazi doganali all'importazione entro i limiti stabiliti dalla legge "Sulla tariffa doganale" sono determinate dal governo della Federazione Russa. Tipi di aliquote di dazio: ad valorem, calcolato come percentuale del valore in dogana dei beni imponibili; specifico, addebitato nell'importo prescritto per unità di bene imponibile; combinati, combinando entrambi questi tipi di tassazione doganale. Il governo della Federazione Russa può stabilire dazi stagionali per un periodo non superiore a 6 mesi all'anno. In tal caso non si applicano le aliquote dei dazi doganali previste dalla tariffa doganale. Al fine di tutelare gli interessi economici della Federazione Russa nelle merci importate, la legge "Sulla tariffa doganale" prevede la possibilità di applicazione temporanea di tipi speciali di dazi: speciali, antidumping e compensativi. I dazi speciali vengono applicati come misura cautelare se le merci sono importate nel territorio della Federazione Russa in quantità ea condizioni che causano o minacciano di arrecare danno ai produttori nazionali di merci simili o direttamente concorrenti; come risposta ad azioni discriminatorie e di altro tipo che violano gli interessi della Federazione Russa da parte di altri stati o dei loro sindacati. I dazi antidumping sono applicati in caso di importazione nel territorio della Federazione Russa di merci a un prezzo inferiore al loro valore normale nel paese di esportazione al momento dell'importazione, se tale importazione causa o minaccia di causare danni materiali a produttori nazionali di tali beni o impedisce l'organizzazione o l'espansione della produzione di tali beni nella Federazione Russa. I dazi compensativi sono applicati quando nel territorio della Federazione Russa vengono importate merci, per la cui produzione o esportazione sono state utilizzate sovvenzioni direttamente o indirettamente, se tale importazione causa o minaccia di causare danni materiali ai produttori nazionali o impedisce l'organizzazione o l'espansione di la produzione di tali beni nella Federazione Russa. Determinazione del valore in dogana delle merci. Il sistema per la determinazione del valore in dogana (valutazione) delle merci si basa sui principi generali della valutazione in dogana accettati nella pratica internazionale e si applica alle merci importate nel territorio della Federazione Russa. La procedura per l'applicazione del sistema di valutazione in dogana per le merci importate ed esportate è stabilita dal governo della Federazione Russa in conformità con la legge. Il valore in dogana è dichiarato dal dichiarante all'autorità doganale della Federazione Russa quando le merci vengono spostate oltre confine. La procedura e le condizioni per dichiarare il valore in dogana delle merci importate sono stabilite dall'autorità doganale della Federazione Russa in conformità con la legge. Il valore in dogana della merce è determinato dal dichiarante secondo le modalità di determinazione del valore in dogana stabilite dalla legge. 50. COMMISSIONI DOGANALI К tasse doganali comprendono: 1) oneri doganali per lo sdoganamento; 2) oneri doganali per scorta doganale; 3) dazi doganali per lo stoccaggio. La procedura per il calcolo delle tasse doganali. Le tariffe sono calcolate dalle persone responsabili del loro pagamento, in modo indipendente, nonché dalle autorità doganali al momento della presentazione delle richieste di pagamento dei pagamenti doganali. L'importo delle tasse da pagare è calcolato in rubli. aliquote dei dazi doganali. Per calcolare gli importi delle tasse di sdoganamento si applicano le tariffe in vigore il giorno dell'accettazione della dichiarazione doganale da parte dell'autorità doganale. Per calcolare gli importi delle tasse di scorta doganale si applicano le tariffe applicabili il giorno dell'accettazione della dichiarazione di transito da parte dell'autorità doganale. Per calcolare gli importi delle tasse di magazzinaggio si applicano le tariffe applicabili durante il periodo di magazzinaggio della merce in un deposito di custodia temporanea, in un deposito doganale. Le tariffe per lo sdoganamento sono stabilite dal governo della Federazione Russa. La loro dimensione è limitata dal costo approssimativo dei servizi resi e non può essere superiore a 100 mila rubli. Le tasse per la scorta doganale sono pagate nei seguenti importi: per scortare ogni autoveicolo e treno per una distanza di: fino a 50 km - 2 mila rubli; da 51 a 100 km - 3 mila rubli; da 101 a 200 km - 4 mila rubli; oltre 200 km - 1 mila rubli. per ogni 100 km, ma non meno di 6 mila rubli; per scortare ogni mare, fiume o aereo - 20 mila rubli. Le tasse per il deposito in un deposito di custodia temporanea o nel deposito doganale dell'autorità doganale devono essere pagate per un importo di 1 rublo, 2 rubli. (per lo stoccaggio di alcuni tipi di merci in locali appositamente adattati) da ogni 100 kg di peso di merce al giorno. Pagatori di dazi doganali sono dichiaranti e altre persone obbligate al pagamento dei dazi doganali. Procedura, forme e termini di pagamento delle tasse doganali. Le tasse sono pagate: per lo sdoganamento - al momento della dichiarazione delle merci; per scorta doganale - durante la scorta di veicoli; per deposito - quando le merci sono immagazzinate in un deposito di custodia temporanea o in un deposito doganale. Le tasse di sdoganamento devono essere pagate prima del deposito di una dichiarazione doganale o contestualmente al deposito di una dichiarazione doganale. Le tasse doganali di scorta devono essere pagate prima dell'effettiva attuazione della scorta. Le tasse di giacenza devono essere pagate prima dell'effettivo svincolo della merce dal deposito di custodia temporanea o dal deposito doganale. Le spese di sdoganamento non vengono addebitate per le merci trasportate attraverso il confine doganale della Federazione Russa: da rappresentanze diplomatiche, consolari, ufficiali di Stati esteri, organizzazioni internazionali, il loro personale; in relazione ai beni culturali posti in regime doganale di importazione temporanea, esportazione da parte di istituzioni statali al fine di esporli, ecc. Le spese di custodia non vengono addebitate: quando le merci sono collocate dalle autorità doganali in un deposito di custodia temporanea o in un deposito doganale di un'autorità doganale; negli altri casi determinati dal governo della Federazione Russa. Il governo della Federazione Russa può determinare casi di esenzione dal pagamento delle tasse per la scorta doganale. 51. IMPOSTA SULLE OPERAZIONI CON TITOLI L'imposta sulle transazioni con titoli è pagata dalle persone fisiche (imposta sul reddito delle persone fisiche) e persone giuridiche (imposta sul reddito d'impresa). Caratteristiche della determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito delle operazioni con titoli di persone fisiche. Nella determinazione della base imponibile per i redditi da operazioni con titoli, il cui sottostante sono titoli, si tiene conto del reddito percepito dalle seguenti operazioni: - acquisto e vendita di titoli in circolazione sul mercato mobiliare organizzato; - acquisto e vendita di titoli non negoziati sul mercato mobiliare organizzato; - con strumenti finanziari di operazioni a termine, il cui sottostante sono i titoli; - acquisto e vendita di quote d'investimento di fondi comuni d'investimento, compreso il loro rimborso; - con titoli e strumenti finanziari di operazioni a termine, il cui attivo sottostante sono titoli, effettuate dal fiduciario in favore del fondatore della gestione fiduciaria, che è una persona fisica. La base imponibile per ciascuna transazione con titoli è determinata separatamente. I proventi (perdite) da operazioni di compravendita di titoli sono determinati come somma dei proventi (dalla vendita di titoli) sulla totalità delle operazioni con titoli della corrispondente categoria, effettuate nel periodo d'imposta, meno l'ammontare delle perdite (oneri per l'acquisto, la vendita e il deposito di titoli). Caratteristiche della determinazione della base imponibile per le operazioni con titoli per l'imposta sul reddito delle società. La procedura per classificare gli oggetti dei diritti civili come titoli è stabilita dal diritto civile e dalle leggi applicabili degli Stati esteri. Se un'operazione con titoli può essere qualificata allo stesso modo di un'operazione con strumenti finanziari di operazioni a termine, il contribuente sceglie autonomamente la procedura per tassare tale operazione. Il reddito del contribuente da operazioni di vendita o altra cessione di titoli (incluso il rimborso) è determinato in base al prezzo di vendita o altra cessione del titolo, nonché all'importo degli interessi (cedola) accumulati pagati dall'acquirente al contribuente , e l'importo degli interessi (cedola) corrisposti al contribuente dall'emittente (cassetto). Il reddito del contribuente derivante dalla vendita o altra cessione di titoli non include gli importi degli interessi (cedole) precedentemente presi in considerazione nella tassazione. All'atto della cessione (realizzazione, rimborso o scambio) di una quota d'investimento di un fondo comune d'investimento, se la quota d'investimento indicata non è distribuita sul mercato organizzato, il valore stimato dell'unità d'investimento è rilevato come prezzo di mercato. Le spese per la vendita (o altra cessione) di titoli, comprese le quote di investimento di un fondo comune di investimento, sono determinate in base al prezzo di acquisto del titolo (inclusi i costi della sua acquisizione), ai costi della sua vendita, all'importo degli sconti dal valore stimato delle quote di investimento, l'importo del reddito da interessi (cedola) accumulato pagato dal contribuente al venditore del titolo. In questo caso, la spesa non include gli importi degli interessi (cedola) accumulati precedentemente presi in considerazione in sede fiscale. 52. L'IMPOSTA SULLA PROPRIETA' DEGLI ORGANISMI: CONTRIBUTI E OGGETTO DI FISCALE L'imposta sulla proprietà delle organizzazioni si riferisce alle tasse regionali, è stabilita e attuata in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa e le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa. Gli organi legislativi dei soggetti della Federazione Russa, quando stabiliscono un'imposta, determinano l'aliquota fiscale entro i limiti stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, la procedura e i termini per il pagamento dell'imposta, il modulo di dichiarazione dei redditi e i vantaggi fiscali . contribuenti riconosciute come organizzazioni russe e organizzazioni straniere che operano nella Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanenti o proprietari di beni immobili sul territorio, sulla piattaforma continentale o nella zona economica esclusiva della Federazione Russa. L'imposta sulla proprietà non viene pagata dagli enti che operano in regime di tassazione semplificata, contribuenti di un'unica imposta sul reddito figurativo, un'unica imposta agricola. Inoltre, non viene pagata l'imposta sul valore degli immobili utilizzati nelle attività previste dai contratti di compartecipazione alla produzione. Un'organizzazione russa è riconosciuta come contribuente dalla data di iscrizione nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. Un'organizzazione straniera è riconosciuta come contribuente soggetta alle disposizioni dei trattati internazionali della Federazione Russa nei seguenti casi: - svolge attività nella Federazione Russa, portando alla costituzione di una stabile organizzazione; - ha nella Federazione Russa sul diritto di proprietà un oggetto di bene immobile; allo stesso tempo, non svolge attività nella Federazione Russa, o l'oggetto immobiliare di sua proprietà non si riferisce ad attività svolte tramite un ufficio di rappresentanza permanente di un'organizzazione straniera nella Federazione Russa; - svolge attività nella Federazione Russa, portando alla costituzione di una stabile organizzazione, e possiede nella Federazione Russa, sulla piattaforma continentale e nella zona economica esclusiva della Federazione Russa, un bene immobiliare che le appartiene da diritto di proprietà. L'oggetto della tassazione per le organizzazioni russe sono rilevati i beni mobili e immobili (compresi i beni ceduti per temporanea detenzione, uso, dismissione o amministrazione fiduciaria, conferiti ad attività congiunte), iscritti in bilancio come immobilizzazioni. L'immobile soggetto a tassazione deve avere le seguenti caratteristiche: - il bene deve essere mobile o immobile; - gli immobili devono essere iscritti tra le immobilizzazioni secondo le regole contabili. L'oggetto della tassazione per le organizzazioni straniere che operano nella Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanente sono i beni mobili e immobili. Gli oggetti di tassazione per le organizzazioni straniere che non operano attraverso uffici di rappresentanza permanente sono oggetti immobiliari situati nel territorio della Federazione Russa. Non sono riconosciuti come oggetto di tassazione: 1) appezzamenti di terreno e altri oggetti di gestione della natura; 2) beni di proprietà del diritto di gestione economica o di gestione operativa delle autorità esecutive federali, in cui il servizio militare o equivalente è prestato dalla legge, utilizzati da tali autorità per esigenze di difesa, protezione civile, sicurezza e forze dell'ordine in materia Federazione Russa. 53. IMPOSTA SULLA PROPRIETA' DEGLI ORGANIZZAZIONI: BASE FISCALE, ALIQUOTE La base imponibile è determinato dai contribuenti in autonomia come valore medio annuo degli immobili riconosciuti come oggetto di tassazione. L'immobile è contabilizzato al suo valore residuo, formato secondo la procedura contabile stabilita, ovvero pari alla differenza tra il costo iniziale dell'immobile e l'importo del rateo di ammortamento. Qualora l'ammortamento non sia previsto per singole voci delle immobilizzazioni, il valore fiscale di tali voci è determinato come differenza tra il loro costo iniziale e l'importo dell'ammortamento calcolato secondo le aliquote di ammortamento stabilite. La base imponibile per gli oggetti immobiliari di organizzazioni straniere che non operano nella Federazione Russa tramite uffici di rappresentanza permanente, nonché per gli oggetti immobiliari di organizzazioni straniere che non sono collegati alle attività di queste organizzazioni nella Federazione Russa tramite rappresentanti permanenti uffici, è il valore di inventario di questi oggetti. Ai fini della determinazione del valore medio annuo delle immobilizzazioni per un periodo d'imposta, l'importo annuo dell'ammortamento che deve essere addebitato per un periodo d'imposta è distribuito uniformemente sui mesi del periodo d'imposta. aliquote fiscali sono stabiliti dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa e non possono superare il 2,2%. È consentito stabilire aliquote fiscali differenziate a seconda delle categorie di contribuenti o degli immobili riconosciuti come oggetto di tassazione. Le aliquote fiscali per l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni sono stabilite dalle leggi delle entità costitutive della Federazione Russa entro i limiti stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Il Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce due tipi di incentivi fiscali per l'imposta sulla proprietà delle società: incentivi fiscali previsti a livello federale; agevolazioni fiscali stabilite dai soggetti della Federazione Russa. Sono esenti da tassazione: 1) organizzazioni e istituzioni del sistema penitenziario; 2) organizzazioni religiose - in relazione ai beni da loro utilizzati per lo svolgimento delle attività religiose; 3) organizzazioni pubbliche dei disabili tutte russe; 4) organizzazioni la cui attività principale è la produzione di prodotti farmaceutici; 5) organizzazioni - in relazione agli oggetti riconosciuti come monumenti di storia e cultura di importanza federale; 6) organizzazioni - in relazione a impianti nucleari utilizzati a fini scientifici, impianti di stoccaggio di materie nucleari e sostanze radioattive, nonché impianti di stoccaggio di scorie radioattive; 7) organizzazioni - in relazione a rompighiaccio, navi con centrali nucleari e navi di servizio di tecnologia nucleare; 8) organizzazioni - in relazione a ferrovie pubbliche, autostrade pubbliche federali, condotte principali, linee di trasmissione dell'energia; 9) organizzazioni - in relazione agli oggetti spaziali; 10) proprietà di imprese specializzate protesiche e ortopediche; 11) proprietà di ordini forensi, studi legali e studi legali; 12) proprietà di centri scientifici statali; 13) organizzazioni - residenti in una zona economica speciale; 14) organizzazioni - in relazione alle navi registrate nel registro internazionale delle navi russo. 54. PROCEDURA PER IL CALCOLO E IL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA SULLA PROPRIETA' DEGLI ORGANISMI Importo della tassa di proprietà è calcolato sulla base dei risultati del periodo d'imposta come prodotto dell'aliquota d'imposta pertinente e della base imponibile determinata per il periodo d'imposta. L'importo dell'imposta dovuta al bilancio alla fine del periodo d'imposta è determinato come differenza tra l'importo dell'imposta e gli importi degli acconti d'imposta calcolati durante il periodo d'imposta. L'importo dell'imposta dovuta al bilancio è calcolato separatamente: - in relazione agli immobili soggetti a tassazione presso la sede dell'ente; - in relazione alla proprietà di ogni singola divisione dell'organizzazione che ha un bilancio separato; - in relazione a ciascun bene immobiliare situato al di fuori della sede dell'organizzazione, una suddivisione separata dell'organizzazione che abbia un bilancio separato, o un ufficio di rappresentanza permanente di un'organizzazione straniera; - per quanto riguarda gli immobili tassati con aliquote fiscali diverse. L'importo dell'anticipo d'imposta è calcolato alla fine di ogni periodo di rendicontazione nella misura di 1/4 del prodotto tra l'aliquota d'imposta di riferimento e il valore medio dell'immobile. L'importo del pagamento dell'imposta anticipata in relazione a beni immobili di organizzazioni straniere viene calcolato dopo la fine del periodo di riferimento come 1/4 del valore d'inventario dell'oggetto immobiliare a partire dal 1 gennaio dell'anno che è il periodo d'imposta , moltiplicato per l'aliquota fiscale corrispondente. La legge di un soggetto della Federazione Russa può prevedere per alcune categorie di contribuenti il diritto di non calcolare e di non pagare anticipi durante il periodo d'imposta. I pagamenti delle tasse e delle imposte anticipate sono soggetti al pagamento da parte dei contribuenti nei modi e nei termini stabiliti dalle leggi degli enti costituenti della Federazione Russa. Durante il periodo d'imposta, i contribuenti versano le tasse anticipate. Se i pagamenti anticipati non sono stabiliti dalla legge regionale, non vengono pagati. Al termine del periodo d'imposta, i contribuenti pagano l'importo dell'imposta. Per quanto riguarda la proprietà nel bilancio dell'organizzazione, le tasse e i pagamenti anticipati sono dovuti al bilancio presso la sede dell'organizzazione. Gli anticipi sono pagati trimestralmente alla fine del periodo di riferimento come 1/4 dell'importo dell'imposta calcolato a partire dal 1° giorno del mese successivo al periodo di riferimento. L'imposta sulla proprietà è pagata dall'inizio del trimestre successivo a quello in cui è stato registrato il suddetto immobile, nei modi e nei termini stabiliti dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa. Le organizzazioni russe pagano le tasse e gli anticipi: - in relazione alla proprietà che si trova in bilancio presso la sede dell'organizzazione - al budget presso la sede dell'organizzazione; - in relazione agli oggetti immobiliari che fanno parte del Sistema unificato di approvvigionamento di gas, l'imposta viene trasferita ai bilanci degli enti costitutivi della Federazione Russa in proporzione al valore di questo immobile. Le organizzazioni straniere pagano le tasse e gli anticipi a bilancio: - svolgere attività nella Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanenti - nel luogo di registrazione degli uffici di rappresentanza permanente presso l'Agenzia delle Entrate; - in relazione a singoli oggetti immobiliari - nel luogo dell'immobile. 55. L'IMPOSTA SUL GIOCO: CONTRIBUTI ED OGGETTO FISCALE L'attività di gioco d'azzardo è un'attività imprenditoriale associata all'estrazione di reddito da parte di organizzazioni o singoli imprenditori sotto forma di vincite e (o) commissioni per giochi d'azzardo, scommesse, che non sono la vendita di beni, lavori o servizi. contribuenti organizzazioni riconosciute o singoli imprenditori impegnati in attività imprenditoriali nel campo del gioco d'azzardo. L'obbligo di pagare l'imposta sul gioco sorge per un'organizzazione (singolo imprenditore) dal momento in cui ha iniziato a ricevere benefici economici sotto forma di reddito da attività nel settore del gioco d'azzardo. Se l'organizzazione durante il periodo fiscale non ha svolto attività imprenditoriale, l'imposta non viene pagata. Il periodo d'imposta per l'imposta sulle imprese di gioco d'azzardo è di un mese. L'imposta sul gioco d'azzardo dovrebbe essere pagata solo da coloro che effettivamente svolgono tali attività. Anche se tale attività è stata svolta almeno un giorno al mese, l'imposta deve essere pagata per un mese intero. Un'organizzazione deve pagare la tassa sul gioco solo se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni: - l'impresa ha registrato presso l'Agenzia delle Entrate slot machine, tavoli da gioco, sportelli totalizzatori o sportelli scommesse; - questi oggetti di gioco hanno iniziato a generare reddito. Gli oggetti della tassazione includono: 1) tavolo da gioco - un luogo appositamente attrezzato dall'organizzatore di una struttura da gioco con uno o più campi da gioco, destinato al gioco con qualsiasi tipo di vincita, in cui l'organizzatore di una struttura da gioco partecipa attraverso i suoi rappresentanti come partito o come organizzatore; 2) macchina da gioco - attrezzatura speciale (meccanica, elettrica, elettronica o altra attrezzatura tecnica) installata dall'organizzatore di una sala da gioco e utilizzata per il gioco d'azzardo con qualsiasi tipo di vincita senza la partecipazione di rappresentanti dell'organizzatore di una sala da gioco in questi giochi ; 3) cassa del totalizzatore o cassa dell'ufficio del bookmaker - un luogo appositamente attrezzato presso l'organizzatore di un esercizio di gioco (organizzatore di tote), dove si tiene conto dell'importo totale delle scommesse e si determina l'importo delle vincite da pagare. L'oggetto di tassazione è registrato presso l'autorità fiscale del luogo di installazione entro e non oltre due giorni prima della data di installazione di ciascun oggetto di tassazione. La registrazione è effettuata dall'autorità fiscale sulla base della domanda del contribuente con il rilascio obbligatorio di un certificato di registrazione dell'oggetto (oggetti) di tassazione. Il contribuente è inoltre obbligato a registrare presso l'amministrazione fiscale nel luogo di registrazione degli oggetti di tassazione qualsiasi variazione del numero degli oggetti di tassazione entro e non oltre due giorni prima della data di installazione o dismissione di ciascun oggetto di tassazione. Un oggetto di tassazione si considera registrato dal momento in cui il contribuente presenta all'Agenzia delle Entrate istanza di registrazione dell'oggetto (oggetti) di tassazione. Un oggetto di tassazione si considera estinto dal momento in cui il contribuente presenta all'Agenzia delle Entrate istanza di registrazione delle variazioni (riduzioni) del numero di oggetti di tassazione. 56. L'IMPOSTA SUL GIOCO: BASE FISCALE E TARIFFE La base imponibile per ciascuno degli oggetti d'imposta è determinato separatamente come il numero totale degli oggetti d'imposta rilevanti. La base imponibile è un costo, fisico o altra caratteristica dell'oggetto della tassazione. La base imponibile di questa imposta sul gioco d'azzardo ha sempre una caratteristica fisica, in quanto legata al numero di oggetti speciali riconosciuti come oggetti di tassazione: tavoli da gioco, slot machine, casse dei bookmaker e lotterie. La base imponibile è determinata separatamente per ciascuna delle tipologie di oggetti di tassazione in base al numero di oggetti di tassazione rilevanti, poiché nel calcolo dell'imposta, ogni oggetto di tassazione è soggetto a una propria aliquota. Di conseguenza, la base imponibile per ciascun tipo di oggetti di tassazione è determinata come numero totale di oggetti di tassazione. In questo caso, la base imponibile viene calcolata dal contribuente alla fine del periodo d'imposta sulla base dei dati sugli oggetti soggetti a tassazione. Il periodo d'imposta per l'imposta è un mese di calendario. Gli oggetti di tassazione comprendono: 1) un tavolo da gioco - un luogo appositamente attrezzato dall'organizzatore di un istituto di gioco con uno o più campi da gioco, destinato al gioco con qualsiasi tipo di vincita, a cui l'organizzatore di un istituto di gioco partecipa attraverso il suo rappresentanti come parte o come organizzatore; 2) macchina da gioco - attrezzatura speciale installata dall'organizzatore di una casa da gioco e utilizzata per il gioco d'azzardo con qualsiasi tipo di vincita senza la partecipazione di rappresentanti dell'organizzatore di una casa da gioco a questi giochi; 3) cassa del totalizzatore o cassa del bookmaker - un luogo appositamente attrezzato presso l'organizzatore di una casa da gioco, dove viene preso in considerazione l'importo totale delle scommesse e viene determinato l'importo delle vincite da pagare. aliquote fiscali sono stabiliti dalle leggi delle entità costitutive della Federazione Russa in importi fissi per un oggetto di tassazione: 1) per un tavolo da gioco - da 25 a 000 rubli; 2) per una slot machine - da 1500 a 7500 rubli; 3) per una cassa di un totalizzatore o una cassa di un ufficio scommesse - da 25 a 000 rubli. Se le aliquote fiscali non sono determinate dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa, si applicano le aliquote minime. Quando le aliquote fiscali delle imprese di gioco d'azzardo non sono stabilite dalle leggi delle entità costitutive della Federazione Russa, le aliquote fiscali sono fissate nei seguenti importi: 1) per un tavolo da gioco - 25 rubli; 2) per una slot machine - 1500 rubli; 3) per una cassa di un totalizzatore o una cassa di un ufficio scommesse - 25 rubli. Poiché l'imposta sulle imprese di gioco d'azzardo è una tassa regionale, il legislatore federale ha stabilito aliquote fiscali minime e massime, all'interno delle quali gli organi legislativi (rappresentativi) delle entità costituenti della Federazione Russa possono regolamentare in modo indipendente. Le organizzazioni devono applicare le aliquote stabilite nell'entità costituente della Federazione Russa in cui sono registrati gli oggetti di tassazione. Gli imprenditori pagano le tasse alle aliquote applicabili nella regione in cui vivono (registrati), indipendentemente dall'ubicazione delle loro strutture di gioco. 57. PROCEDURA PER IL CALCOLO E IL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA SUL GIOCO L'importo dell'imposta è calcolato dal contribuente indipendentemente come prodotto della base imponibile stabilita per ciascun oggetto di tassazione e dell'aliquota stabilita per ogni oggetto di tassazione. Quando un tavolo da gioco ha più di un campo di gioco, l'aliquota fiscale sul tavolo da gioco specificato aumenta di un multiplo del numero di campi di gioco. La dichiarazione dei redditi per il periodo d'imposta scaduto è presentata dal contribuente all'autorità fiscale del luogo di registrazione degli oggetti d'imposta entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al periodo d'imposta scaduto. Il contribuente compila la dichiarazione dei redditi tenendo conto della variazione del numero degli oggetti di tassazione per il periodo d'imposta scaduto. Quando si calcola l'importo dell'imposta, si dovrebbe procedere dalla data di installazione degli oggetti di tassazione. L'alienazione di un oggetto di tassazione si considera estinto dal momento in cui il contribuente presenta apposita istanza all'Agenzia delle Entrate. Ci sono funzionalità di calcolo dell'imposta se il numero di oggetti di tassazione è cambiato per il contribuente durante il mese. Quando si installa un nuovo oggetto d'imposta prima del 15° giorno del periodo d'imposta in corso, l'importo dell'imposta è calcolato come il prodotto del numero totale di oggetti d'imposta rilevanti (compresi i nuovi oggetti d'imposta stabiliti) e l'aliquota d'imposta stabilita per questi oggetti di tassazione. Quando si installano nuovi oggetti d'imposta dopo il 15° giorno del periodo d'imposta in corso, l'importo dell'imposta su questi oggetti per questo periodo d'imposta viene calcolato come il prodotto del numero di questi oggetti d'imposta e 1/2 dell'aliquota d'imposta stabilita per questi oggetti di tassazione. Quando un oggetto (oggetti) di tassazione viene ritirato prima del 15° giorno (incluso) del periodo d'imposta corrente, l'importo dell'imposta su questo oggetto (questi oggetti) per questo periodo d'imposta viene calcolato come il prodotto del numero di questi oggetti di tassazione e 1/2 dell'aliquota d'imposta stabilita per questi oggetti di tassazione. Quando un oggetto (oggetti) di tassazione viene ritirato dopo il 15° giorno del periodo d'imposta corrente, l'importo dell'imposta è calcolato come prodotto del numero totale di oggetti di tassazione rilevanti (incluso l'oggetto (oggetti) di tassazione in pensione) e l'aliquota d'imposta stabilita per questi oggetti di tassazione. Procedura e termini di pagamento. L'imposta dovuta alla fine del periodo d'imposta è versata dal contribuente nel luogo di registrazione degli oggetti d'imposta presso l'Agenzia delle Entrate entro il 20° giorno del mese successivo al periodo d'imposta scaduto. Le organizzazioni pagano le tasse sulle attività di gioco d'azzardo al bilancio del soggetto della Federazione Russa in cui sono registrati gli oggetti di tassazione. Gli imprenditori individuali pagano l'imposta sulle attività di gioco d'azzardo al bilancio del soggetto della Federazione Russa in cui vivono (registrati), indipendentemente dall'ubicazione delle loro strutture di gioco. La registrazione degli oggetti di tassazione e la registrazione del contribuente sono effettuate presso la stessa autorità fiscale. Quando si reinstalla un oggetto di tassazione, la sua registrazione (riregistrazione) viene eseguita per lo stesso contribuente. 58. L'IMPOSTA SUI TRASPORTI: CONTRIBUTI E OGGETTO DI FISCALE La tassa di trasporto si riferisce alle tasse regionali, è stabilita dal Codice Fiscale della Federazione Russa e attuata dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa ed è obbligatoria per il pagamento sul territorio del corrispondente ente costituente della Federazione Russa . Quando si introduce una tassa, gli organi legislativi regionali (rappresentativi) determinano l'aliquota fiscale entro i limiti stabiliti dal codice fiscale della Federazione Russa, la procedura e i termini per il suo pagamento e prevedono adeguati vantaggi fiscali. contribuenti sono riconosciute le persone che, in conformità con la legislazione della Federazione Russa, hanno veicoli immatricolati riconosciuti come oggetto di tassazione. Per i trasporti intestati a persona fisica, da questi acquisiti e ceduti in forza di procura per il diritto di possedere e disporre del trasporto fino alla pubblicazione del Codice Fiscale, il contribuente è la persona indicata in tale procura. Allo stesso tempo, le persone su cui sono immatricolati tali veicoli devono informarne le autorità fiscali. Condizioni per il riconoscimento di una persona come contribuente: - il trasporto deve essere intestato a queste persone; - il trasporto dovrebbe essere soggetto a tassazione; - per tale trasporto il contribuente non è pagatore per procura. L'oggetto della tassazione automobili, motocicli, scooter a motore, autobus e altre macchine e meccanismi semoventi su cingoli pneumatici e cingolati, aeroplani, elicotteri, navi a motore, yacht, barche a vela, barche, motoslitte, motoslitte, barche a motore, moto d'acqua, non semoventi a propulsione (navi trainate) e altri veicoli nautici e aerei regolarmente immatricolati. Gli oggetti della tassazione non sono: 1) barche a remi, nonché barche a motore con motore con una potenza non superiore a 5 cavalli; 2) autovetture appositamente attrezzate per l'uso da parte di portatori di handicap, nonché autovetture con potenza motore fino a 100 cavalli (fino a 73,55 kW), pervenute (acquistate) tramite le autorità di protezione sociale secondo le modalità previste dalla legge; 3) pescherecci marittimi e fluviali; 4) passeggeri e merci marittimi, fluviali e aeromobili di proprietà (sul diritto di gestione economica o gestione operativa) di organizzazioni, la cui attività principale è l'attuazione del trasporto di passeggeri e (o) merci; 5) trattori, mietitrici semoventi di tutte le marche, veicoli speciali (camion latte, camion bestiame, veicoli speciali per il trasporto di pollame, veicoli per il trasporto e l'applicazione di fertilizzanti minerali, cure veterinarie, manutenzione) registrati presso produttori agricoli e utilizzati nei lavori agricoli per la produzione di prodotti agricoli ; 6) veicoli di proprietà del diritto di gestione economica o di gestione operativa degli organi esecutivi federali, ove sia legalmente prestato militare e (o) servizio equivalente; 7) veicoli ricercati, previa conferma del fatto del loro furto (furto) da un documento rilasciato dall'ente autorizzato; 8) aeroplani ed elicotteri di aeroambulanza e servizio medico; 9) navi registrate nel registro internazionale delle navi russo. 59. BASE FISCALE DELLA TASSA DI TRASPORTO La base imponibile è determinata da: 1) in relazione ai veicoli con motore - come la potenza del motore del veicolo in cavalli; 2) in relazione ai veicoli acquatici non semoventi (trainati) per i quali è determinata la stazza lorda - come stazza lorda in tonnellate immatricolate; 3) in relazione ad altri veicoli nautici e aerei - come unità veicolo. Il periodo d'imposta è un anno solare. I periodi di rendicontazione per i contribuenti che sono organizzazioni sono il primo trimestre, il secondo trimestre e il terzo trimestre. Gli organi legislativi dei soggetti della Federazione Russa, quando stabiliscono questa tassa, hanno il diritto di non stabilire periodi di rendicontazione. La base imponibile è determinata come segue: 1) in relazione ai veicoli con motore (ad eccezione degli aeromobili) - come potenza motrice del veicolo in cavalli; 2) in relazione ai veicoli aerei per i quali è determinata la spinta del motore a reazione - come spinta statica del passaporto di un motore a reazione (spinta statica totale del passaporto di tutti i motori a reazione) di un veicolo aereo in modalità di decollo in condizioni terrestri in chilogrammi di forza; 3) in relazione ai veicoli acquatici non semoventi (trainati) per i quali è determinata la stazza lorda - come stazza lorda in tonnellate immatricolate; 4) per gli altri veicoli nautici e aerei sprovvisti di motore, la base imponibile è determinata da ciascuna unità del veicolo (alianti, palloni). Per i veicoli con motore, i veicoli aerei per i quali è determinata la spinta di un motore a reazione, i veicoli ad acqua non semoventi (trainati), la base imponibile è determinata separatamente. La potenza del motore è determinata in base alla documentazione tecnica del veicolo corrispondente, indicata nei documenti di immatricolazione. Se la potenza del motore nella documentazione tecnica del veicolo è indicata in unità metriche di potenza, la corrispondente conversione in cavalli viene effettuata moltiplicando la potenza del motore, espressa in kW, per 1,35962. La stazza lorda è determinata in base alla documentazione tecnica del rispettivo veicolo. In caso di discrepanza tra le informazioni fornite agli enti statali che effettuano l'immatricolazione statale e i dati nella documentazione tecnica del veicolo, vengono accettati i dati contenuti nella documentazione tecnica del veicolo. In assenza di dati sulla potenza del motore, stazza lorda nella documentazione tecnica del veicolo, per la determinazione della potenza del motore (tonnellata lorda) viene presa in considerazione la perizia fornita dal contribuente. Per i veicoli nautici e aerei senza motore e per i quali non è determinata la stazza lorda, la base imponibile è determinata come unità del veicolo. 60. ALIQUOTE PER LA TASSA DI TRASPORTO Le aliquote fiscali sono stabilite dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa a seconda della potenza del motore, della spinta del motore a reazione o della stazza lorda dei veicoli, delle categorie di veicoli basate su un cavallo della potenza del motore del veicolo, un chilogrammo di spinta del motore a reazione, uno registrare la tonnellata di un veicolo o un'unità di veicolo fondi in un importo fisso. Il codice fiscale della Federazione Russa contiene aliquote di base della tassa di trasporto. Le aliquote fiscali possono essere aumentate (ridotte) dalle leggi dei sudditi della Federazione Russa, ma non più di cinque volte. È consentito stabilire aliquote fiscali differenziate per categorie di veicoli, nonché tenere conto della vita utile dei veicoli. Le tariffe sono impostate nelle seguenti dimensioni. Per le autovetture con potenza del motore (per potenza): - fino a 100 CV compreso - 5 rubli; - oltre 100 CV fino a 150 cv compreso - 7 rubli; - oltre 150 CV fino a 200 cv compreso - 10 rubli; - oltre 200 CV fino a 250 cv compreso - 15 rubli; - oltre 250 CV - 30 sfregamenti. Moto e scooter con potenza del motore (per cavallo): - fino a 20 CV (fino a 14,7 kW) compreso - 2 rubli; - oltre 20 CV fino a 35 cv compreso - 4 rubli; - oltre 35 CV - 10 sfregamenti. Autobus con potenza del motore (per potenza): - fino a 200 CV compreso - 10 rubli; - oltre 200 CV - 20 sfregamenti. Autocarri con potenza del motore (per potenza): - fino a 100 CV (fino a 73,55 kW) compreso - 5 rubli; - oltre 100 CV fino a 150 cv compreso - 5 rubli; - oltre 150 CV fino a 200 cv compreso - 10 rubli; - oltre 200 CV fino a 250 cv compreso - 13 rubli; - oltre 250 CV - 17 sfregamenti. Altri veicoli, macchine e meccanismi semoventi su cingoli pneumatici a cingoli (per ogni cavallo) - 5 rubli. Motoslitte, motoslitte con potenza del motore (per cavallo): - fino a 50 CV compreso - 5 rubli; - oltre 50 CV - 10 sfregamenti. Veicoli d'acqua con potenza del motore (per potenza): - fino a 100 CV compreso - 10 rubli; - oltre 100 CV - 20 sfregamenti. Yacht e altre barche a vela a motore con potenza del motore (per potenza): - fino a 100 CV compreso - 20 rubli; - oltre 100 CV - 40 sfregamenti. Moto d'acqua con potenza del motore (per potenza): - fino a 100 CV compreso - 25 rubli; - oltre 100 CV - 50 sfregamenti. Navi non semoventi (trainate), per le quali viene determinata la stazza lorda (da ogni tonnellata registrata di stazza lorda), - 20 rubli. Aerei con motori (con potenza) - 25 rubli. Velivoli con motori a reazione (da ogni chilogrammo di forza di spinta) - 20 rubli. Altri veicoli acquatici e aerei che non dispongono di motori (per unità di veicolo) - 200 rubli. 61. PROCEDURA DI CALCOLO E PAGAMENTO DELLA TASSA DI TRASPORTO Procedura per il calcolo dell'imposta. I contribuenti che sono organizzazioni calcolano l'importo dell'imposta e l'importo del pagamento anticipato dell'imposta da soli. L'imposta dei contribuenti che sono persone fisiche è calcolata dalle autorità fiscali sulla base delle informazioni presentate alle autorità fiscali dalle autorità che effettuano l'immatricolazione statale dei veicoli nel territorio della Federazione Russa. L'importo dell'imposta sui trasporti da versare al bilancio al termine del periodo d'imposta è calcolato per ciascun veicolo come prodotto della base imponibile e dell'aliquota d'imposta. L'importo dell'imposta dovuta al bilancio dalle organizzazioni è determinato come differenza tra l'importo calcolato dell'imposta e gli importi degli anticipi d'imposta pagabili durante il periodo d'imposta. I contribuenti che sono organizzazioni calcolano gli importi dei pagamenti anticipati delle imposte alla fine di ciascun periodo di riferimento per un importo pari a 1/4 del prodotto della base imponibile e dell'aliquota fiscale pertinenti. In sede di immatricolazione di un veicolo e (o) rimozione di un veicolo dall'immatricolazione durante il periodo d'imposta, l'importo dell'imposta è calcolato tenendo conto del coefficiente determinato come rapporto tra il numero di mesi interi durante i quali il veicolo è stato immatricolato al contribuente e il numero di mesi di calendario nel periodo fiscale (di rendicontazione). In questo caso, il mese di immatricolazione del veicolo, così come il mese di rimozione del veicolo dall'immatricolazione, è considerato un mese intero. Se la registrazione e la cancellazione di un veicolo avvengono entro un mese solare, il mese specificato viene considerato come un mese intero. L'organo legislativo di un'entità costituente della Federazione Russa, quando stabilisce un'imposta, ha il diritto di prevedere per determinate categorie di contribuenti il diritto di non calcolare e di non pagare anticipi d'imposta durante il periodo fiscale. Procedura di pagamento delle tasse. Il pagamento delle tasse e dei pagamenti anticipati viene effettuato dai contribuenti presso la sede dei veicoli secondo le modalità e nei termini stabiliti dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa. Inoltre, il termine per il pagamento dell'imposta per i contribuenti che sono organizzazioni non può essere fissato prima del 1 febbraio dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto. Durante il periodo fiscale, i contribuenti che sono organizzazioni pagano i pagamenti anticipati delle tasse, se non diversamente previsto dalle leggi degli enti costituenti della Federazione Russa. Dopo la scadenza del periodo d'imposta, i contribuenti che sono organizzazioni pagano l'importo dell'imposta calcolato come prodotto della base imponibile e dell'aliquota fiscale. I contribuenti che sono persone fisiche pagano la tassa di trasporto sulla base di un avviso fiscale inviato dall'autorità fiscale. In caso di mancato rispetto dei termini per il pagamento degli acconti, sono previste penali per ogni giorno di ritardo. I contribuenti che sono organizzazioni devono presentare alle autorità fiscali una dichiarazione dei redditi (basata sui risultati del periodo d'imposta, prima del 1 febbraio dell'anno successivo), nonché un calcolo dell'imposta sugli anticipi (basato sui risultati del periodo di riferimento , entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo). 62. IMPOSTA fondiaria: DISPOSIZIONI GENERALI Tassa fondiaria è stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dagli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni, entra in vigore e cessa di operare in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa e gli atti giuridici degli organi rappresentativi dei comuni, è obbligatorio di pagamento nei territori di questi comuni. Una procedura simile per l'istituzione e l'introduzione della tassa opera nelle città di importanza federale. Quando si stabilisce un'imposta fondiaria, gli organi rappresentativi dei comuni (città di importanza federale) determinano le aliquote fiscali entro i limiti stabiliti dal codice fiscale della Federazione Russa, la procedura e i termini per il pagamento dell'imposta, i benefici fiscali, i motivi e la procedura per la loro applicazione. contribuenti le organizzazioni e gli individui sono riconosciuti come possessori di appezzamenti di terreno sulla base del diritto di proprietà, del diritto di uso permanente (illimitato) o del diritto di possesso ereditario a vita. Le organizzazioni e le persone fisiche non sono riconosciute come contribuenti in relazione a appezzamenti di terreno che hanno diritto all'uso gratuito a tempo determinato o ad essi trasferiti in base a un contratto di locazione. L'oggetto della tassazione appezzamenti di terreno riconosciuti situati entro i confini del comune (città di rilevanza federale), nel cui territorio è introdotta l'imposta. Non sono riconosciuti come oggetto di tassazione i seguenti appezzamenti di terreno: - ritirato dalla circolazione secondo la legislazione della Federazione Russa; - circolazione limitata secondo la legge, che sono occupati da oggetti di particolare valore del patrimonio culturale dei popoli della Federazione Russa, oggetti inclusi nella Lista del Patrimonio Mondiale, riserve storiche e culturali, siti del patrimonio archeologico; - circolazione limitata secondo la legislazione della Federazione Russa, prevista per garantire le esigenze di difesa, sicurezza e dogana; - dai terreni del fondo forestale; - circolazione limitata secondo la legislazione della Federazione Russa, occupata da corpi idrici statali nell'ambito del fondo idrico. La base imponibile è definito come il valore catastale degli appezzamenti di terreno riconosciuti come oggetto di tassazione. Il valore catastale di un appezzamento di terreno è determinato in conformità con la legislazione fondiaria della Federazione Russa. La base imponibile (valore catastale di un appezzamento di terreno) è determinata per ciascun appezzamento di terreno (quota di proprietà comune di un appezzamento di terreno) a partire dal 1 gennaio dell'anno in cui è il periodo d'imposta. La base imponibile è determinata separatamente in relazione agli appezzamenti di terreno i cui proprietari sono riconosciuti da persone diverse o sono stabilite aliquote fiscali diverse. Le organizzazioni e i singoli imprenditori (in relazione ai lotti di terreno utilizzati in attività imprenditoriali) determinano la base imponibile in modo indipendente sulla base delle informazioni del catasto fondiario statale su ciascun lotto di terreno di loro proprietà. La base imponibile per ogni individuo è determinata dalle autorità fiscali. In relazione ai lotti di terreno in proprietà comune condivisa, la base è determinata per ciascuno dei contribuenti che sono proprietari di questo lotto di terreno in proporzione alla sua quota di proprietà comune. 63. IMPOSTA TERRITORIALE: TARIFFE E BENEFICI aliquote fiscali sono stabilite da atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni (leggi delle città di rilevanza federale) e non possono superare lo 0,3% in relazione agli appezzamenti di terreno: - classificati come terreni agricoli o facenti parte di zone d'uso agricolo negli insediamenti e adibiti alla produzione agricola; - occupati dal patrimonio abitativo e dalle infrastrutture ingegneristiche del complesso abitativo e comunale o previsti per l'edilizia abitativa; - previsto per appezzamenti sussidiari personali, orticoltura, orticoltura o zootecnia, nonché allevamento di dacie. Le aliquote fiscali non possono superare l'1,5% per altri appezzamenti di terreno. È consentito stabilire aliquote fiscali differenziate a seconda delle categorie di terreno e (o) dell'uso consentito del terreno. Incentivi fiscali. Sono esenti da tassazione: 1) organizzazioni e istituzioni del sistema penitenziario del Ministero della Giustizia della Russia - in relazione ai terreni previsti per lo svolgimento diretto delle funzioni assegnate a queste organizzazioni e istituzioni; 2) organizzazioni - in relazione ad appezzamenti occupati da strade pubbliche statali; 3) organizzazioni religiose - in relazione ai loro appezzamenti di terreno, su cui sono ubicati edifici, strutture e strutture a scopo religioso e caritativo; 4) organizzazioni pubbliche dei disabili tutte russe, tra i cui membri i disabili e i loro rappresentanti legali costituiscono almeno l'80%, in relazione agli appezzamenti di terreno da loro utilizzati per svolgere le loro attività statutarie: - organizzazioni il cui capitale sociale è interamente costituito dai contributi di tali organizzazioni di persone con disabilità, se il numero medio di persone con disabilità tra i loro dipendenti è almeno del 50% e la loro quota nel fondo salari è almeno del 25%, - in relazione a appezzamenti di terreno da loro utilizzati per la produzione o la vendita di beni; - le istituzioni, i cui unici proprietari della proprietà sono le indicate organizzazioni pubbliche dei disabili tutte russe, - in relazione ai lotti di terreno da loro utilizzati per realizzare attività educative, culturali, di miglioramento della salute, cultura fisica e sportiva, scientifiche, informative e altro obiettivi di protezione sociale e riabilitazione delle persone disabili, nonché fornire assistenza legale e di altro tipo alle persone disabili, ai bambini disabili e ai loro genitori; 5) organizzazioni di arti e mestieri popolari - in relazione a appezzamenti di terreno situati in luoghi di esistenza tradizionale di arti e mestieri popolari e utilizzati per la produzione e vendita di prodotti di arti e mestieri popolari; 6) individui appartenenti alle popolazioni indigene del Nord, della Siberia e dell'Estremo Oriente, nonché comunità di tali popoli - in relazione ai terreni utilizzati per la conservazione e lo sviluppo del loro tradizionale stile di vita, gestione e artigianato; 7) organizzazioni - residenti in una zona economica speciale - in relazione a appezzamenti di terreno situati nel territorio di una zona economica speciale, per un periodo di cinque anni dal momento in cui sorge il diritto di proprietà su ciascun appezzamento. 64. PROCEDURA PER IL CALCOLO DELL'IMPOSTA TERRITORIALE E DEI PAGAMENTI ANTICIPATI L'importo dell'imposta viene calcolato dopo la fine del periodo d'imposta come percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale. Per quanto riguarda i lotti di terreno acquisiti da persone fisiche e giuridiche in base alle condizioni di costruzione di alloggi su di essi, ad eccezione della costruzione di alloggi individuali, l'importo dell'imposta è calcolato tenendo conto del coefficiente 2 durante il triennio di progettazione e costruzione fino alla registrazione statale dei diritti sull'oggetto immobiliare costruito. Al completamento della costruzione e alla registrazione statale dei diritti sull'oggetto immobiliare costruito prima della scadenza del periodo di progettazione e costruzione di tre anni, l'importo dell'imposta pagata durante il periodo di progettazione e costruzione eccede l'importo dell'imposta calcolato tenendo conto il coefficiente 1 è rilevato come importo dell'imposta in eccesso ed è soggetto a compensazione al contribuente secondo la procedura generalmente stabilita. Per quanto riguarda i lotti di terreno acquisiti in proprietà in base alle condizioni di costruzione di alloggi su di essi, ad eccezione della costruzione di alloggi individuali, l'importo dell'imposta è calcolato tenendo conto del coefficiente 4 durante il periodo di progettazione e costruzione superiore a un periodo di tre anni, fino alla registrazione statale dei diritti sull'oggetto immobiliare costruito. In relazione agli appezzamenti di terreno acquisiti dai privati per la realizzazione di alloggi individuali, l'importo dell'imposta è calcolato tenendo conto del coefficiente 2 durante il periodo di progettazione e costruzione superiore a dieci anni. L'importo dell'anticipo dovuto da un soggetto che versa l'imposta sulla base di un avviso di imposta è calcolato come prodotto della base imponibile di riferimento e della quota dell'aliquota stabilita dagli atti (leggi) degli organi rappresentativi dei comuni (città di rilevanza federale) per un importo non eccedente, se un anticipo. I contribuenti, rispetto ai quali il periodo di rendicontazione è definito come un trimestre, calcolano l'importo degli acconti dopo il 1°, 2° e 3° trimestre dell'anno in corso come 1/4 dell'aliquota corrispondente della quota percentuale della base imponibile a partire dal 1° gennaio dell'anno che è il periodo di imposta. L'organo rappresentativo di una formazione comunale (città di rilevanza federale), all'atto della costituzione di un tributo, ha il diritto di prevedere il pagamento durante un periodo d'imposta non superiore a due acconti d'imposta per i contribuenti che versano l'imposta sulla base di un'imposta Avviso. L'importo dell'imposta dovuta al bilancio alla fine del periodo d'imposta è determinato come differenza tra l'importo dell'imposta e gli importi degli anticipi pagabili durante il periodo d'imposta. In caso di sopravvenienza (risoluzione) durante il periodo d'imposta del diritto su un lotto, l'importo dell'imposta relativo a tale lotto è calcolato tenendo conto del coefficiente determinato come rapporto tra il numero di mesi interi durante i quali l'appezzamento è appartenuto al contribuente al numero di mesi del periodo d'imposta. 65. PROCEDURA E TERMINI DI PAGAMENTO DELL'IMPOSTA TERRITORIALE E DEI PAGAMENTI ANTICIPATI L'imposta fondiaria e l'anticipo dell'imposta fondiaria sono soggetti al pagamento da parte dei contribuenti nei modi e nei termini stabiliti dagli atti normativi (leggi) degli organi rappresentativi dei comuni (città di rilevanza federale). Il termine per il pagamento dell'imposta per i contribuenti - organizzazioni o persone fisiche che siano imprenditori individuali, non può essere fissato prima del 1 febbraio dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto. Pertanto, le autorità locali hanno il diritto di fissare termini per il pagamento dell'imposta a partire da tale data. periodo d'imposta riconosciuto come anno solare. I periodi di riferimento per i contribuenti - organizzazioni e individui che sono imprenditori individuali sono il primo trimestre, sei mesi e nove mesi dell'anno. I contribuenti durante il periodo d'imposta versano anticipi, salvo diversa disposizione di legge (legge) dell'organo di rappresentanza del comune (città federali). L'importo dell'anticipo è dovuto da un privato sulla base di un avviso di imposta. Dopo la scadenza del periodo d'imposta, i contribuenti versano l'importo dell'imposta calcolato come prodotto della base imponibile di riferimento e una quota dell'aliquota in misura non superiore a 1/2 dell'aliquota in caso di determinazione di un anticipo e 1 /3 della tariffa in caso di fissazione di due acconti. L'imposta fondiaria e gli anticipi sono versati al bilancio nel luogo in cui si trovano gli appezzamenti riconosciuti come oggetto di tassazione. Oggetto della tassazione sono appezzamenti di terreno ubicati entro i confini del comune (città federali) sul cui territorio è stata introdotta l'imposta. Non sono riconosciuti come oggetto di tassazione i seguenti appezzamenti di terreno: - ritirato dalla circolazione secondo la legislazione della Federazione Russa; - circolazione limitata secondo la legge, che sono occupati da oggetti di particolare valore del patrimonio culturale dei popoli della Federazione Russa, oggetti inclusi nella Lista del Patrimonio Mondiale, riserve storiche e culturali, siti del patrimonio archeologico; - circolazione limitata a norma di legge, prevista per garantire esigenze di difesa, sicurezza e dogana; - dai terreni del fondo forestale; - fatturato limitato a norma di legge, occupato da corpi idrici demaniali nell'ambito del fondo idrico. I contribuenti che sono persone fisiche pagano le tasse e gli acconti d'imposta sulla base di un avviso di imposta inviato dall'autorità fiscale. L'ente o i singoli imprenditori devono versare l'imposta e presentare la dichiarazione dei redditi: - nel luogo della sede centrale in relazione al terreno nel luogo dell'organizzazione; - nel luogo della suddivisione separata rispetto al lotto di terreno ad essa fornito; - nel luogo dell'oggetto immobiliare. Quando i lotti di terreno si trovano sul territorio di un comune, il contribuente ha il diritto di pagare l'imposta e presentare una dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale competente. 66. IMPOSTA SULLA PROPRIETA' DELLE PERSONE: DISPOSIZIONI GENERALI La regolamentazione legale dell'imposta sui beni delle persone fisiche è effettuata dalla legge "Sulle tasse sui beni delle persone fisiche". contribuenti Questa imposta riconosce le persone fisiche - proprietari di immobili riconosciuti come oggetto di tassazione. Se l'immobile riconosciuto come oggetto di tassazione è nella proprietà comune condivisa di più persone fisiche, ciascuna di queste persone è riconosciuta come contribuente in relazione a tale proprietà in proporzione alla sua quota in tale proprietà. Allo stesso modo, i contribuenti sono determinati se tale proprietà è nella proprietà condivisa comune di individui e imprese (organizzazioni). Se l'immobile riconosciuto ad oggetto di tassazione è di proprietà congiunta di più persone fisiche, questi hanno pari responsabilità per l'adempimento dell'obbligo fiscale. In questo caso, il contribuente dell'imposta può essere uno di questi soggetti, determinato di comune accordo tra di loro. Oggetti di tassazione sono riconosciute case residenziali, appartamenti, dacie, garage e altri edifici, locali e strutture. Aliquote fiscali sono stabiliti da atti normativi degli organi rappresentativi delle autonomie locali, a seconda del valore totale dell'inventario. Gli organi rappresentativi delle autonomie locali possono determinare la differenziazione delle tariffe entro i limiti stabiliti, in funzione del valore totale delle scorte, del tipo di utilizzo e di altri criteri. Le aliquote fiscali sono fissate entro i seguenti limiti: - fino a 300 mila rubli. - fino allo 0,1%; - da 300 a 500 mila rubli. - da 0,1 a 0,3%; - oltre 500 rubli. - da 0,3 a 2,0%. Le tasse sono accreditate al bilancio locale nel luogo (registrazione) dell'oggetto della tassazione. Incentivi fiscali. Gli organi rappresentativi delle autonomie locali hanno il diritto di stabilire autonomamente incentivi fiscali per l'imposta sugli immobili delle persone fisiche e le motivazioni del loro utilizzo. Le seguenti categorie di cittadini sono esenti dal pagamento delle tasse sulla proprietà degli individui: Eroi dell'URSS ed Eroi della Federazione Russa, nonché persone insignite dell'Ordine della Gloria di tre gradi; disabili dei gruppi I, II, disabili fin dall'infanzia; partecipanti alle guerre civili e alle grandi guerre patriottiche, altre operazioni di combattimento per difendere l'URSS tra il personale militare che prestava servizio in unità militari, quartier generali e istituzioni che facevano parte dell'esercito attivo ed ex partigiani; civili dell'esercito sovietico, della marina, degli organi degli affari interni e della sicurezza dello stato che hanno ricoperto incarichi a tempo pieno in unità militari, quartier generali e istituzioni che facevano parte dell'esercito durante la Grande Guerra Patriottica, o persone che si trovavano nelle città durante questo periodo, partecipazione in difesa della quale viene accreditato a tali soggetti l'anzianità di servizio per la nomina di una pensione a condizioni agevolate, ecc. L'imposta su immobili, locali e strutture non è a carico di: pensionati; cittadini congedati dal servizio militare o chiamati all'addestramento militare, che svolgono servizio internazionale in Afghanistan e in altri paesi in cui sono state combattute le ostilità; genitori e coniugi di militari e dipendenti pubblici deceduti nell'esercizio del dovere, ecc. 67. PROCEDURA PER IL CALCOLO E IL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA SULLA PROPRIETA' DELLE PRIVATE Calcolo delle tasse prodotto dalle autorità fiscali. Gli aventi diritto alle prestazioni presentano autonomamente i documenti necessari all'Agenzia delle Entrate. L'imposta su immobili, locali, strutture è calcolata sulla base dei dati relativi al loro valore d'inventario al 1° gennaio di ogni anno. L'imposta per immobili, locali e strutture che sono nella proprietà comune condivisa di più proprietari è pagata da ciascuno dei proprietari in proporzione alla loro quota in questi edifici, locali e strutture. L'imposta per immobili, locali e strutture che sono di proprietà congiunta di più proprietari senza determinazione di quote, è pagata da uno di questi proprietari previo accordo tra loro. In caso di incongruenza, l'imposta è pagata da ciascuno dei proprietari in parti uguali. Per i nuovi edifici, locali e strutture, l'imposta viene pagata dall'inizio dell'anno successivo alla loro costruzione o acquisto. Per un edificio, locali e strutture che sono passati per eredità, l'imposta è riscossa sugli eredi dal momento dell'apertura dell'eredità. In caso di distruzione, completa distruzione di un edificio, locali, struttura, la riscossione dell'imposta cessa a partire dal mese in cui sono stati distrutti o completamente distrutti. Quando si trasferisce la proprietà di una struttura, locale, struttura da un proprietario all'altro durante un anno solare, l'imposta è pagata dal proprietario originario dal 1 gennaio di quest'anno fino all'inizio del mese in cui ha perso la proprietà di detto immobile , e dal nuovo proprietario - a decorrere dal mese in cui quest'ultimo ne ha acquisito la proprietà. Gli aventi diritto presentano i documenti necessari all'Agenzia delle Entrate. Le seguenti categorie di cittadini, in particolare, sono esentate dal pagamento delle tasse sulla proprietà degli individui: Eroi dell'URSS ed Eroi della Federazione Russa; persone disabili; partecipanti alle guerre civili e alle grandi guerre patriottiche, altre operazioni militari a difesa dell'URSS tra il personale militare che prestava servizio in unità militari, quartier generali e istituzioni che facevano parte dell'esercito sul campo; civili dell'esercito sovietico, della marina, degli affari interni e delle agenzie di sicurezza dello stato che hanno ricoperto incarichi in unità militari, quartier generali e istituzioni durante la Grande Guerra Patriottica, ecc. L'imposta su immobili, locali, strutture non è a carico di: pensionati; cittadini congedati dal servizio militare o chiamati all'addestramento militare, che svolgono servizio internazionale in Afghanistan e in altri paesi; genitori e coniugi di militari e dipendenti pubblici deceduti nell'esercizio del dovere, ecc. Se il diritto al beneficio sorge nel corso di un anno solare, l'imposta viene ricalcolata a partire dal mese in cui tale diritto è sorto. In caso di prematura richiesta di sgravio, il ricalcolo dell'importo delle imposte viene effettuato con un anticipo non superiore a tre anni su istanza scritta del contribuente. Gli avvisi di pagamento del pagamento dell'imposta sono consegnati ai contribuenti dalle autorità fiscali ogni anno entro il 1 agosto. L'imposta viene pagata dai proprietari in quote uguali in due termini: entro il 15 settembre e il 15 novembre. 68. REGIME FISCALE SPECIALE Il regime fiscale speciale riconosce una procedura speciale per il calcolo e il pagamento delle imposte, applicata nei casi e con le modalità previste dal Codice Fiscale. Si applicano i seguenti regimi fiscali speciali. Sistema di tassazione per i produttori agricoli. L'imposta agricola unificata è stabilita dal Codice Fiscale della Federazione Russa e viene applicata insieme ad altri regimi fiscali. Le organizzazioni e i singoli imprenditori che sono produttori agricoli hanno il diritto di passare volontariamente al pagamento dell'Imposta Unificata Agricola. ESNH fornisce: 1) per le organizzazioni - sostituzione del pagamento dell'imposta sul reddito delle società, dell'imposta sugli immobili delle società e dell'imposta sociale unificata con il pagamento dell'imposta unificata sull'agricoltura; 2) per i singoli imprenditori - sostituzione del pagamento dell'Irpef, dell'Irpef e dell'imposta sociale unificata con il pagamento dell'Irpef unificato; 3) per le organizzazioni e gli imprenditori, la sostituzione del pagamento dell'IVA (ad eccezione dell'IVA pagabile quando le merci vengono importate nel territorio doganale della Federazione Russa). Sistema fiscale semplificato. L'applicazione del sistema semplificato di tassazione da parte delle organizzazioni prevede l'esenzione delle organizzazioni dal pagamento dell'imposta sul reddito delle società, dell'imposta sulla proprietà delle società e dell'imposta sociale unificata. Gli imprenditori sono esentati dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, dell'imposta sulla proprietà personale e dell'imposta sociale unificata. I contribuenti non pagano l'IVA, ad eccezione dell'IVA pagabile quando le merci vengono importate nel territorio doganale della Federazione Russa. Le altre imposte sono pagate secondo altri regimi fiscali. Il sistema di tassazione sotto forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività è stabilito dal Codice Tributario, recepito dagli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni, dei distretti urbani, dalle leggi delle città federali e si applica unitamente al sistema tributario generale e agli altri regimi tributari. Il sistema di tassazione in forma di imposta unica può essere applicato con decisioni degli organi rappresentativi di comuni, distretti urbani, città di rilevanza federale in relazione alle seguenti tipologie di attività imprenditoriali: la prestazione di servizi alla persona; fornitura di servizi veterinari; fornitura di servizi di riparazione, manutenzione e lavaggio di veicoli, ecc. regime fiscale speciale, applicato nell'esecuzione di accordi conclusi in conformità con la legge "Sui contratti di condivisione della produzione" e soddisfano le seguenti condizioni: - gli accordi sono conclusi previa asta per la concessione del diritto all'uso del sottosuolo a condizioni diverse dalla condivisione della produzione, secondo le modalità e nei termini determinati dalla Legge "Sui Contratti di Condivisione della Produzione", e dichiarando l'asta non valida; - in caso di attuazione di accordi in cui si applica la procedura di condivisione della produzione prevista dalla legge "Sui contratti di condivisione della produzione", la quota dello Stato sul volume totale dei prodotti fabbricati è almeno il 32% dell'importo totale dei prodotti; - gli accordi prevedono un aumento della quota dello Stato in prodotti redditizi in caso di miglioramento dell'efficienza degli investimenti per l'investitore nell'attuazione dell'accordo. 69. SISTEMA FISCALE SEMPLIFICATO L'applicazione del sistema semplificato di tassazione da parte delle organizzazioni prevede l'esenzione delle organizzazioni dal pagamento dell'imposta sul reddito delle società, dell'imposta sulla proprietà delle società e dell'imposta sociale unificata. Gli imprenditori individuali sono esenti dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, dell'imposta sulla proprietà personale e dell'imposta sociale unificata. I contribuenti non pagano l'imposta sul valore aggiunto, ad eccezione dell'IVA pagabile quando le merci vengono importate nel territorio doganale della Federazione Russa. Le altre imposte sono pagate secondo altri regimi fiscali. Per i contribuenti viene preservata la procedura per l'effettuazione di operazioni in contanti e per la presentazione di report statistici. Il passaggio ad un sistema di tassazione semplificata o ad un ritorno ad altri regimi di tassazione avviene su base volontaria. contribuenti sono riconosciute le organizzazioni e i singoli imprenditori che sono passati ad un sistema di tassazione semplificata e lo applicano secondo le modalità previste dal presente capo. L'organizzazione ha il diritto di passare al sistema di tassazione semplificata, se, a seguito dei risultati di nove mesi dell'anno in cui l'organizzazione dichiara il passaggio al sistema di tassazione semplificata, il reddito non ha superato i 15 milioni di rubli. Il valore specificato (15 milioni di rubli) è soggetto a indicizzazione dal coefficiente di deflatore. Non hanno diritto ad applicare il sistema fiscale semplificato: 1) organismi con sedi distaccate e (o) uffici di rappresentanza; 2) banche, assicurazioni, fondi pensione non statali, fondi di investimento, operatori professionali del mercato mobiliare, banchi di pegno; 3) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione di beni soggetti ad accisa, estrazione e vendita di minerali (ad eccezione dei minerali comuni), attività di gioco d'azzardo; 4) notai che esercitano uno studio privato, avvocati che abbiano costituito ogni forma di formazione legale; 5) organizzazioni che sono parti di accordi di condivisione della produzione; 6) enti e singoli imprenditori trasferiti al sistema tributario dei produttori agricoli (imposta unica agraria); 7) organizzazioni in cui la quota di partecipazione diretta di altre organizzazioni è superiore al 25%; 8) organizzazioni e singoli imprenditori il cui numero medio di dipendenti per il periodo d'imposta supera le 100 persone; 9) organizzazioni il cui valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali supera i 100 milioni di rubli; 10) istituzioni di bilancio; 11) organizzazioni straniere che hanno filiali, uffici di rappresentanza e altre suddivisioni separate sul territorio della Federazione Russa. Il periodo d'imposta è un anno solare. I periodi di rendicontazione sono il primo trimestre, sei mesi e nove mesi di un anno solare. I contribuenti trasferiti al pagamento di un'unica imposta sul reddito figurativo per una o più tipologie di attività hanno diritto ad applicare il regime di tassazione semplificata in relazione alle altre tipologie di attività che svolgono. aliquote fiscali. Se l'oggetto della tassazione è il reddito, l'aliquota è fissata al 6%. Se l'oggetto della tassazione è il reddito diminuito dell'importo delle spese, l'aliquota è del 15%. 70. CONDIZIONI PER L'AVVIO E LA RISOLUZIONE DELL'APPLICAZIONE DEL SISTEMA FISCALE SEMPLIFICATO I contribuenti che hanno espresso la volontà di passare al regime di tassazione semplificata devono presentare domanda all'Agenzia delle Entrate presso la propria sede (luogo di residenza) nel periodo dal 1 ottobre al 30 novembre dell'anno precedente l'anno dal quale i contribuenti passano alla il sistema fiscale semplificato. Allo stesso tempo, le organizzazioni nella domanda per il passaggio a un sistema fiscale semplificato segnalano l'importo del reddito per nove mesi dell'anno in corso. Selezione dell'oggetto della tassazione effettuate dal contribuente prima dell'inizio del periodo d'imposta in cui è stata applicata per la prima volta il sistema di tassazione semplificata. In caso di modifica dell'oggetto della tassazione dopo aver presentato domanda per il passaggio a un sistema di tassazione semplificata, il contribuente è tenuto a comunicarlo all'autorità fiscale entro il 20 dicembre dell'anno precedente l'anno in cui è stato applicato per la prima volta il sistema di tassazione semplificata. Un'organizzazione di nuova creazione e un imprenditore individuale di nuova registrazione hanno il diritto di presentare apposita domanda entro cinque giorni dalla data di registrazione presso l'autorità fiscale. In questo caso, il contribuente ha la facoltà di applicare il sistema semplificato dal momento della sua iscrizione all'Agenzia delle Entrate. Se, a seguito dei risultati del periodo d'imposta, il reddito del contribuente supera i 20 milioni di rubli. o il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali supera i 100 milioni di rubli, si ritiene che tale contribuente sia passato al regime fiscale generale dall'inizio del trimestre in cui tale eccedenza è stata consentita. Il valore indicato dell'importo massimo del reddito, che limita l'applicazione del sistema semplificato, è soggetto a indicizzazione. Gli importi delle tasse quando si utilizza un regime fiscale diverso sono calcolati e pagati secondo le modalità previste per le organizzazioni di nuova creazione o gli imprenditori registrati. Questi pagatori non pagano sanzioni e sanzioni per ritardato pagamento delle mensilità durante il trimestre in cui sono passati a un regime diverso. I contribuenti che hanno cessato di essere debitori dell'imposta unica sul reddito figurativo prima della fine dell'anno in corso hanno diritto al passaggio al regime di tassazione semplificata dall'inizio del mese in cui è cessato l'obbligo di versare l'imposta unica sul reddito figurativo . Di norma, le organizzazioni e i singoli imprenditori che applicano il sistema di tassazione semplificata non hanno il diritto di passare a un regime fiscale diverso prima della fine del periodo d'imposta. Il contribuente ha l'obbligo di informare l'autorità fiscale del passaggio a un diverso regime fiscale entro 15 giorni di calendario dalla scadenza del periodo di rendicontazione. Il contribuente che applica il sistema di tassazione semplificata ha il diritto di passare a un regime di tassazione diverso dall'inizio dell'anno solare, dandone comunicazione all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 15 gennaio dell'anno in cui intende passare a un regime di tassazione diverso. Un contribuente che è passato da un sistema di tassazione semplificata a un altro regime di tassazione ha il diritto di tornare a un sistema di tassazione semplificata non prima di un anno dopo aver perso il diritto di applicare il sistema semplificato. 71. OGGETTO DELLA FISCALE Oggetti di tassazione sono: reddito del contribuente; reddito del contribuente ridotto dell'importo delle spese. La scelta dell'oggetto della tassazione è effettuata dal contribuente in autonomia (ad eccezione dei contribuenti che sono parti di un accordo di società semplice (accordo di attività congiunta) o di un accordo sulla gestione fiduciaria dei beni). I contribuenti che sono parti di un accordo di società semplice o di un accordo sulla gestione fiduciaria di beni applicano un reddito ridotto dell'importo delle spese come oggetto di tassazione. L'oggetto della tassazione non può variare durante l'intero periodo di applicazione del sistema di tassazione semplificata. Nel determinare l'oggetto della tassazione, i contribuenti tengono conto dei seguenti redditi: reddito da vendita; reddito non operativo. I redditi sotto forma di dividendi ricevuti non sono inclusi nel reddito se sono tassati da un agente fiscale. Nel determinare l'oggetto della tassazione, il contribuente riduce il reddito percepito dalle seguenti spese: 1) spese per l'acquisizione, costruzione e fabbricazione di immobilizzazioni; spese per l'acquisizione di attività immateriali; spese per la riparazione di beni immobili (inclusi beni in locazione); canoni d'affitto per beni locati; 2) costi materiali; costo del lavoro, pagamento delle prestazioni per invalidità temporanea; spese per l'assicurazione obbligatoria dei dipendenti e dei beni; interessi pagati per la fornitura di fondi per l'uso; le spese per la manutenzione dei veicoli ufficiali, nonché le spese per compensi per l'utilizzo di auto e moto personali per trasferte di lavoro; spese di viaggio; 3) l'importo dell'imposta sul valore aggiunto sulle merci pagate; importi di pagamenti doganali non rimborsabili; importi di tasse, tasse; spese processuali, spese arbitrali; 4) le spese per garantire la sicurezza antincendio del contribuente, le spese per i servizi di protezione della proprietà, la manutenzione degli allarmi antincendio e di sicurezza; spese notarili per autenticazioni di atti; spese di contabilità, revisione e servizi legali; spese per la pubblicazione dei bilanci; 5) spese di cancelleria; spese per servizi postali, telefonici, telegrafici, spese per pagamenti per servizi di comunicazione; spese relative all'acquisizione del diritto d'uso di programmi informatici e banche dati; spese pubblicitarie per beni, marchi e marchi di servizio; 6) spese per la preparazione e lo sviluppo di nuove industrie, officine e unità; spese per il pagamento di provvigioni, onorari di agenzia e compensi previsti da accordi di provvigione; spese per la prestazione di servizi per riparazioni e manutenzioni in garanzia; spese per la conferma della conformità di prodotti o altri oggetti, processi di produzione, funzionamento, stoccaggio, trasporto, vendita e smaltimento, esecuzione di lavori o fornitura di servizi ai requisiti pertinenti; 7) i costi per l'effettuazione di un accertamento obbligatorio della base imponibile; compenso per la fornitura di informazioni sui diritti registrati; spese per il pagamento dei servizi di organizzazioni specializzate per la preparazione di documenti per la contabilità catastale e tecnica degli immobili, ecc. 72. BASE FISCALE La base imponibile è: - valore monetario del reddito di un'organizzazione o di un singolo imprenditore (se oggetto di tassazione è il reddito di un'organizzazione o di un singolo imprenditore); - valore monetario del reddito ridotto dell'importo delle spese (se oggetto di tassazione è il reddito di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, ridotto dell'importo delle spese). Le entrate e le spese in valuta estera sono prese in considerazione insieme alle entrate e alle spese espresse in rubli. Allo stesso tempo, le entrate e le spese denominate in valuta estera vengono ricalcolate in rubli al tasso di cambio ufficiale della Banca Centrale della Federazione Russa. I proventi in natura sono iscritti a prezzi di mercato. Nella determinazione della base imponibile, le entrate e le spese sono determinate per competenza dall'inizio del periodo d'imposta. Il contribuente che utilizza il reddito ridotto dell'importo delle spese come oggetto di tassazione deve pagare l'imposta minima. L'importo dell'imposta minima è calcolato per il periodo d'imposta nella misura dell'1% della base imponibile. L'imposta minima è pagata se per il periodo d'imposta l'importo dell'imposta calcolato secondo la procedura generale è inferiore all'importo dell'imposta minima calcolata. Il contribuente ha diritto, nei periodi d'imposta successivi, di includere l'importo della differenza tra l'importo dell'imposta minima pagata e l'importo dell'imposta calcolato in modo generale come spese per il calcolo della base imponibile, compreso l'aumento dell'importo delle perdite che può essere portato avanti nel futuro. Il contribuente che utilizza come oggetto di tassazione un reddito ridotto dell'importo delle spese ha il diritto di ridurre la base imponibile calcolata nel periodo d'imposta in corso delle perdite percepite a seguito delle risultanze di periodi d'imposta precedenti in cui ha applicato il sistema semplificato (utilizzando il reddito ridotto come oggetto di tassazione). sul costo). La perdita è l'eccedenza delle spese rispetto al reddito. La perdita di cui al presente comma non può ridurre la base imponibile di oltre il 30%. In questo caso, la parte restante della perdita può essere riportata ai periodi d'imposta successivi, ma non oltre 10 periodi d'imposta. Il contribuente è tenuto a conservare i documenti attestanti l'ammontare della perdita subita e l'importo della riduzione della base imponibile per ciascun periodo d'imposta, durante tutto il periodo di esercizio del diritto alla riduzione della base imponibile per l'importo della perdita. La perdita subita dal contribuente nell'applicazione di altri regimi di tassazione non è accettata nel passaggio a un sistema di tassazione semplificata. La perdita subita dal contribuente nell'applicazione del regime di tassazione semplificata non è accettata nel passaggio ad altri regimi di tassazione. I contribuenti trasferiti per determinati tipi di attività per pagare un'unica imposta sul reddito figurativo per determinati tipi di attività tengono registri separati di entrate e spese nell'ambito di vari regimi fiscali speciali. Se non è possibile separare le spese nel calcolo della base imponibile per le imposte calcolate in diversi regimi fiscali speciali, tali spese sono distribuite in proporzione alle quote di reddito nell'importo totale del reddito percepito in applicazione di tali regimi fiscali speciali. 73. PROCEDURA PER IL CALCOLO E IL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA L'imposta è calcolata come percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale. L'importo dell'imposta alla fine del periodo d'imposta è determinato dal contribuente in modo indipendente. I contribuenti che hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione, alla fine di ogni periodo di rendicontazione, calcolano l'importo dell'anticipo d'imposta sulla base dell'aliquota d'imposta e del reddito effettivamente percepito, calcolato per competenza dall'inizio del periodo d'imposta al alla fine del primo trimestre, rispettivamente sei mesi e nove mesi, tenendo conto degli importi precedentemente calcolati degli anticipi fiscali. Ammontare della tassa (pagamento delle imposte anticipate) calcolato per il periodo d'imposta è ridotto da detti contribuenti dell'importo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria pagati (entro gli importi calcolati) per lo stesso periodo di tempo in conformità con la legislazione della Federazione Russa, come nonché dall'importo dei benefici corrisposti ai dipendenti per inabilità temporanea. Allo stesso tempo, l'importo dell'imposta (pagamenti anticipati delle imposte) non può essere ridotto di oltre il 50%. I contribuenti che hanno scelto come oggetto di tassazione un reddito ridotto dell'importo delle spese, calcolano, alla fine di ogni periodo di rendicontazione, l'importo dell'anticipo d'imposta sulla base dell'aliquota fiscale e del reddito effettivamente percepito, ridotto dell'importo delle spese , calcolato per competenza dall'inizio del periodo d'imposta alla fine del primo trimestre, sei mesi, nove mesi, tenuto conto degli importi precedentemente calcolati degli acconti d'imposta. Gli importi dei pagamenti anticipati delle imposte calcolati in precedenza devono essere presi in considerazione nel calcolo degli importi dei pagamenti anticipati delle imposte per il periodo di rendicontazione e dell'importo delle imposte per il periodo d'imposta. Il pagamento delle tasse e dei pagamenti anticipati viene effettuato presso la sede dell'organizzazione (luogo di residenza di un singolo imprenditore). L'imposta dovuta alla fine del periodo d'imposta è pagata entro e non oltre il termine fissato per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi. I pagamenti anticipati delle imposte sono effettuati entro e non oltre il 25° giorno del primo mese successivo al periodo di riferimento scaduto. Le organizzazioni contribuenti alla scadenza del periodo fiscale (dichiarazione) presentano dichiarazioni fiscali alle autorità fiscali nella loro sede. I contribuenti-organizzazioni presentano dichiarazioni fiscali sulla base dei risultati del periodo d'imposta entro e non oltre il 31 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto. Contribuenti - i singoli imprenditori dopo la scadenza del periodo d'imposta presentano le dichiarazioni dei redditi alle autorità fiscali del loro luogo di residenza entro e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto. I contribuenti presentano le dichiarazioni dei redditi sulla base dei risultati del periodo di rendicontazione entro e non oltre 25 giorni dalla data di fine del periodo di rendicontazione corrispondente. Quando si passa al sistema fiscale semplificato, la contabilità fiscale alla data di tale transizione riflette il valore residuo delle immobilizzazioni acquisite (costruite, fabbricate) e delle attività immateriali acquisite che sono state pagate prima del passaggio al sistema fiscale semplificato, nella forma della differenza tra il prezzo di acquisto e l'importo dell'ammortamento maturato. 74. SISTEMA FISCALE SEMPLIFICATO BASATO SU BREVETTO I singoli imprenditori che svolgono uno di determinati tipi di attività imprenditoriali hanno il diritto di passare a un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto. In questo caso, sono soggetti alle regole che disciplinano il sistema di tassazione semplificata, tenendo conto delle peculiarità della sua domanda sulla base di un brevetto. applicazione sistema fiscale semplificato basato sul brevetto è consentito ai singoli imprenditori che non coinvolgono dipendenti nelle proprie attività imprenditoriali, anche in forza di contratti di diritto civile. Allo stesso tempo, devono svolgere uno di alcuni tipi di attività imprenditoriali, che, in particolare, comprendono: cucire e riparare vestiti e altri indumenti; produzione e riparazione di calzature; produzione di merceria e bigiotteria; produzione di fiori artificiali e ghirlande; produzione, assemblaggio, riparazione di mobili e altri lavori di falegnameria, ecc. Le opportunità (elenchi specifici di tipi di attività imprenditoriali entro i limiti previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa) per i singoli imprenditori di applicare il sistema fiscale semplificato basato su un brevetto nei territori degli enti costitutivi della Federazione Russa sono determinate da le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa. L'adozione da parte degli enti costitutivi della Federazione Russa di decisioni sulla possibilità per i singoli imprenditori di utilizzare un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto non impedisce agli imprenditori di applicare il sistema fiscale semplificato di loro scelta. Il documento attestante il diritto dei singoli imprenditori ad applicare il sistema di tassazione semplificata basato su brevetto è un brevetto per l'attuazione di uno dei tipi di attività imprenditoriale. Il brevetto viene rilasciato dall'Agenzia delle Entrate a scelta del contribuente per uno dei periodi a partire dal primo giorno del trimestre: trimestre, semestre, nove mesi, anno. Il costo annuo di un brevetto è determinato dalla corrispondente aliquota fiscale (se oggetto di tassazione è il reddito, l'aliquota è fissata al 6%; se oggetto di tassazione è il reddito diminuito dell'ammontare delle spese, l'aliquota è del 15 %), la quota percentuale stabilita per ciascuna tipologia di attività imprenditoriale, potenziale reddito annuo percepibile da un singolo imprenditore. Quando si ottiene un brevetto per un periodo più breve (un trimestre, un semestre, nove mesi), il costo del brevetto è soggetto a ricalcolo in base alla durata del periodo per il quale è stato rilasciato il brevetto. L'entità del reddito annuo potenzialmente ottenibile da un imprenditore è stabilita dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa per ogni tipo di attività imprenditoriale. È consentita la differenziazione del reddito annuo, tenendo conto delle caratteristiche e del luogo di attività. Gli imprenditori che sono passati a un sistema di tassazione semplificato basato su un brevetto pagano un terzo del costo di un brevetto entro e non oltre 25 giorni di calendario dall'inizio delle attività basate su un brevetto. Il pagamento della restante parte del costo del brevetto viene effettuato entro e non oltre 25 giorni di calendario dalla data di fine del periodo per il quale il brevetto è stato ricevuto. 75. IMPOSTA UNICA SUL REDDITO (UTII) PER DETERMINATE ATTIVITÀ Il sistema di tassazione nella forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività è stabilito dal Codice Tributario, attuato con atti normativi normativi degli organi rappresentativi dei comuni, delle circoscrizioni urbane, delle leggi delle città federali e si applica insieme al sistema fiscale generale e ad altri regimi fiscali. Sistema fiscale sotto forma di tassa unica può essere applicata con decisioni degli organi rappresentativi di comuni, distretti urbani, città di rilevanza federale in relazione alle seguenti tipologie di attività imprenditoriale: prestazione di servizi alla persona; fornitura di servizi veterinari; fornitura di servizi di riparazione, manutenzione e lavaggio di veicoli, ecc. L'imposta unica non si applica alle tipologie di attività imprenditoriale nel caso in cui queste siano svolte nell'ambito di un semplice contratto di società (accordo sull'attività congiunta). L'imposta unica non si applica alle tipologie di attività imprenditoriale se svolte da contribuenti passati al pagamento dell'imposta unica agricola. Il pagamento da parte degli enti di un'unica imposta prevede il loro esonero dall'obbligo di pagamento: - imposta sul reddito delle società (in relazione agli utili percepiti da attività imprenditoriali soggette ad un'unica imposta); - imposta sui beni degli enti (in relazione ai beni utilizzati per lo svolgimento di attività imprenditoriali soggetti ad un'unica imposta); - imposta sociale unificata (in relazione ai pagamenti effettuati a persone fisiche in relazione allo svolgimento di attività imprenditoriali soggette ad un'unica imposta). Il pagamento da parte dei singoli imprenditori di un'unica imposta prevede il loro esonero dall'obbligo di pagare: - imposta sul reddito delle persone fisiche (in relazione ai redditi percepiti da attività imprenditoriali soggette ad un'unica imposta); - imposta sui beni delle persone fisiche (in relazione agli immobili adibiti ad attività imprenditoriali soggetti ad un'unica imposta); - imposta sociale unificata (in relazione ai redditi percepiti da attività soggette a un'unica imposta e ai pagamenti effettuati a persone fisiche in relazione allo svolgimento di attività soggette a un'unica imposta). I contribuenti dell'imposta unica non sono riconosciuti come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto (sulle transazioni riconosciute come oggetto di tassazione dell'imposta unica), ad eccezione dell'IVA dovuta all'importazione di beni nel territorio doganale della Federazione Russa. Il calcolo e il pagamento delle altre imposte e tasse sono effettuati dai contribuenti secondo altri regimi fiscali. Quando si svolgono più tipologie di attività soggette a tassazione con un'unica imposta, la contabilizzazione degli indicatori necessari per il calcolo dell'imposta viene effettuata separatamente per ciascuna tipologia di attività. I contribuenti impegnati in altri tipi di attività sono tenuti a tenere registri separati di proprietà, passività e transazioni commerciali rispetto alle attività soggette a imposizione unica e alle attività soggette a tassazione secondo un diverso regime fiscale. 76. CALCOLO E PROCEDURA DI PAGAMENTO UTII L'importo dell'imposta unica calcolata per il periodo d'imposta è ridotta dai contribuenti dell'importo: - contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria versati (negli importi calcolati) per lo stesso periodo di tempo in cui i contribuenti versano la retribuzione ai propri dipendenti occupati nei settori di attività per i quali è pagata un'unica imposta; - per l'importo dei premi assicurativi sotto forma di pagamenti fissi pagati dagli imprenditori per la loro assicurazione e per l'importo delle prestazioni di invalidità temporanea pagate ai dipendenti. Allo stesso tempo, l'importo dell'imposta unica non può essere ridotto oltre il 50%. Le dichiarazioni fiscali basate sui risultati del periodo d'imposta sono presentate dai contribuenti alle autorità fiscali entro e non oltre il 20° giorno del primo mese del periodo d'imposta successivo. L'imposta unica è corrisposta dal contribuente a seguito delle risultanze del periodo d'imposta entro e non oltre il 25° giorno del primo mese del periodo d'imposta successivo. Il periodo d'imposta per UTII è un quarto. L'aliquota d'imposta è del 15% del reddito figurativo. Per calcolare l'importo di una singola imposta, a seconda del tipo di attività imprenditoriale, vengono utilizzati i seguenti indicatori fisici che caratterizzano un determinato tipo di attività imprenditoriale, e la redditività di base mensile. Gli indicatori fisici, in particolare, comprendono: il numero dei dipendenti, compreso un singolo imprenditore; parcheggio per veicoli; il numero di veicoli utilizzati per il trasporto di passeggeri e merci; superficie di vendita; luogo di scambio; area di servizio visitatori (in mq). Nel determinare il valore del rendimento base, gli organi rappresentativi di comuni, distretti urbani, città di rilevanza federale possono correggere (moltiplicare) il rendimento base per il fattore correttivo K2. Il fattore correttivo K2 è definito come il prodotto di valori che tengono conto dell'impatto sul risultato dell'attività imprenditoriale dei fattori rilevanti. Contestualmente, al fine di tenere conto dell'effettivo periodo di svolgimento delle attività, si determina il valore del coefficiente correttivo K2, che tiene conto dell'influenza di tali fattori sul risultato delle attività, come rapporto tra il numero di giorni di calendario di svolgimento delle attività durante un mese di calendario di un periodo fiscale al numero di giorni di calendario in un determinato mese di calendario di un periodo di imposta. I valori del coefficiente di aggiustamento K2 sono determinati per tutte le categorie di contribuenti dagli organi rappresentativi dei distretti comunali, dei distretti urbani, delle città di rilevanza federale per un anno solare e possono essere fissati nel range da 0,005 a 1 compreso. Se nel periodo d'imposta il contribuente ha subito una variazione del valore di un indicatore fisico, il contribuente, nel calcolare l'importo dell'imposta unica, tiene conto della variazione dall'inizio del mese in cui la variazione del valore dell'imposta si è verificato un indicatore fisico. L'importo dell'imputazione di reddito per il trimestre durante il quale è stata effettuata la corrispondente iscrizione statale del contribuente è calcolato sulla base dei mesi interi a partire dal mese successivo a quello di iscrizione statale. 77. PROCEDURA PER L'APPLICAZIONE E IL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA UNIFICATA AGRICOLTURA (ESHT) La procedura per l'applicazione dell'ESNH. Il sistema di tassazione per i produttori agricoli - la tassa agricola unificata - è stabilito dal codice fiscale della Federazione Russa e viene applicato insieme ad altri regimi fiscali. Le organizzazioni e i singoli imprenditori che sono produttori agricoli hanno il diritto di passare volontariamente al pagamento di una tassa agricola unica. ESNH fornisce: 1) per le organizzazioni - sostituzione del pagamento dell'imposta sul reddito delle società, dell'imposta sugli immobili delle società e dell'imposta sociale unificata con il pagamento dell'imposta unificata sull'agricoltura; 2) per i singoli imprenditori - sostituzione del pagamento dell'Irpef, dell'Irpef e dell'imposta sociale unificata con il pagamento dell'Irpef unificato; 3) per le organizzazioni e i singoli imprenditori, la sostituzione del pagamento dell'IVA (ad eccezione dell'IVA pagabile quando le merci vengono importate nel territorio doganale della Federazione Russa). Le organizzazioni e i singoli imprenditori che sono passati al pagamento di un'unica tassa agricola pagano i premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria. I contribuenti non sono esonerati dai doveri degli agenti fiscali. I contribuenti sono produttori agricoli che producono prodotti agricoli o allevano pesce, ne effettuano la prima e successiva trasformazione (industriale) e vendono tali prodotti o pesce, a condizione che nel reddito totale la quota di reddito derivante dalla vendita di prodotti agricoli da loro prodotti o coltivati il pesce, compresi i suoi prodotti, la trasformazione primaria è almeno del 70%. La procedura per calcolare e pagare ESNH. L'ESNH è calcolato come percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale. Sulla base dei risultati del periodo di riferimento, i contribuenti calcolano l'importo dell'anticipo per l'imposta agricola unificata sulla base dell'aliquota fiscale e del reddito effettivamente percepito, ridotto dell'importo delle spese calcolate per competenza dall'inizio del periodo d'imposta alla fine del semestre. I pagamenti anticipati per l'imposta agricola unificata sono versati entro e non oltre 25 giorni di calendario dalla fine del periodo di riferimento. Gli anticipi versati sull'imposta agricola unificata sono accreditati a fronte del pagamento dell'imposta agricola unificata alla fine del periodo d'imposta. Il pagamento dell'imposta agricola unificata e dell'anticipo dell'imposta agricola unificata viene effettuato presso la sede dell'organizzazione (il luogo di residenza del singolo imprenditore). Il tributo unico agrario dovuto alla fine del periodo d'imposta è versato dai contribuenti entro il termine fissato per la presentazione della dichiarazione dei redditi. Le dichiarazioni fiscali sono presentate alle autorità fiscali dopo la fine dei periodi di rendicontazione e fiscali: dalle organizzazioni - presso la loro sede; singoli imprenditori - nel loro luogo di residenza. I contribuenti presentano dichiarazioni fiscali: in base ai risultati del periodo di riferimento - entro e non oltre 25 giorni di calendario dalla data di fine del periodo di riferimento; in base ai risultati del periodo d'imposta - entro e non oltre il 31 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto. 78. CALCOLO DELLA BASE FISCALE AI SENSI DELL'EST La base imponibile è valore monetario del reddito, costi ridotti. Nella determinazione della base imponibile, le entrate e le spese sono determinate per competenza dall'inizio del periodo d'imposta. I contribuenti hanno il diritto di ridurre la base imponibile del periodo d'imposta dell'importo della perdita percepita a seguito di periodi d'imposta precedenti. In tal caso, la perdita non può ridurre la base imponibile del periodo d'imposta di oltre il 30%. L'importo della perdita superiore al 30% può essere riportato ai periodi d'imposta successivi, ma non oltre 10 periodi d'imposta. Le organizzazioni che, prima del passaggio al pagamento dell'imposta unificata sull'agricoltura, utilizzavano il metodo della competenza nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società, nel passaggio al pagamento dell'imposta unificata sull'agricoltura, rispettano le seguenti regole: 1) alla data di passaggio al pagamento dell'imposta agraria unificata, la base imponibile comprende le somme percepite prima del passaggio al pagamento dell'imposta agraria unificata in pagamento in appalto, la cui esecuzione è effettuata dopo il passaggio al pagamento della tassa agricola unificata; 2) i fondi ricevuti dopo il passaggio al pagamento dell'imposta agricola unificata non sono inclusi nella base imponibile, se, secondo le regole della contabilità per competenza, sono stati inclusi nel reddito nel calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito delle società; 3) le spese sostenute dall'ente dopo il passaggio al pagamento dell'imposta agricola unificata sono riconosciute come spese deducibili dalla base imponibile alla data della loro attuazione, se tali spese sono state pagate prima del passaggio al pagamento dell'imposta agricola unificata imposta, o alla data di pagamento, se tali spese sono state pagate dopo gli organismi di transizione per il pagamento della tassa agricola unificata; 4) non vengono detratti dalla base imponibile i fondi versati dopo il passaggio al pagamento dell'imposta agraria unificata a pagamento delle spese, se prima del passaggio al pagamento dell'imposta agraria unificata sono stati presi in considerazione nel calcolo della base imponibile per imposta sul reddito delle società; 5) i costi materiali e di manodopera relativi ai lavori in corso alla data di passaggio al pagamento dell'Imposta Unificata sull'Agricoltura, pagati prima del passaggio al pagamento dell'Imposta Unificata sull'Agricoltura, sono presi in considerazione nella determinazione della base imponibile nel periodo di rendicontazione (fiscale) per la fabbricazione di prodotti finiti. I contribuenti, al momento del passaggio al pagamento UAT, nella contabilità alla data di tale transizione, riflettono il valore residuo delle attività acquisite, immobilizzazioni e attività immateriali che sono state pagate prima del passaggio al pagamento UAT, nella forma della differenza tra il prezzo di acquisto e l'importo del rateo di ammortamento. Per le organizzazioni che hanno pagato UAT, quando si passa al calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito delle società utilizzando il metodo della competenza: - il rimborso dei debiti per beni consegnati nel periodo di applicazione dell'Imposta Unificata Agricola e diritti patrimoniali ceduti è rilevato come provento; - Il rimborso dei debiti del contribuente per beni ricevuti nel periodo di applicazione dell'Imposta Unificata Agricola e per diritti patrimoniali ricevuti è rilevato come costo. I contribuenti, se passano dal pagamento della UAT ad altri regimi di tassazione (ad eccezione dell'imposta unica sul reddito figurativo) e possiedono immobilizzazioni e attività immateriali i cui costi di acquisizione non sono integralmente trasferiti a spese del periodo di applicazione della la UAT, nel contabilizzare alla data di transizione il loro residuo il costo è determinato riducendolo per l'importo delle spese sostenute nel periodo di applicazione dell'imposta unificata agraria. 79. IL CONTROLLO FISCALE NELLA FEDERAZIONE RUSSA controllo fiscale sono riconosciute le attività degli organismi autorizzati per il controllo del rispetto da parte di contribuenti, agenti fiscali e contribuenti con la legislazione in materia di imposte e tasse secondo le modalità stabilite dal Codice tributario della Federazione Russa. Il controllo fiscale è una specie di controllo finanziario statale. Il controllo fiscale è svolto da funzionari delle autorità fiscali di loro competenza attraverso verifiche fiscali, ottenere spiegazioni da contribuenti, agenti fiscali e contribuenti, controllare i dati contabili e di rendicontazione, ispezionare locali e territori utilizzati per generare reddito (profitto), nonché come in altre forme, previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Le entità controllate sono tutti gli enti statali e municipali, le organizzazioni e le persone coinvolte nei rapporti legali fiscali in qualità di contribuenti o agenti fiscali. Gli organi tributari, delle dogane e degli affari interni, con le modalità tra loro determinate di comune accordo, si informano sul materiale di cui dispongono sulle violazioni della normativa in materia di imposte e tasse e sui reati tributari, sui provvedimenti adottati per reprimerli, sulle verifiche fiscali conducono, nonché scambiano altre informazioni necessarie. Quando si esercita il controllo fiscale, non è consentito raccogliere, archiviare, utilizzare e diffondere informazioni su un contribuente ottenute in violazione delle disposizioni della Costituzione della Federazione Russa, del Codice Fiscale, delle leggi federali, nonché in violazione del principio di sicurezza delle informazioni che costituiscono segreto professionale di altre persone, in particolare avvocato, segreto di revisione. Nell'effettuare il controllo fiscale, non è consentito arrecare un danno illecito alle persone controllate, ai loro rappresentanti o ai beni in loro possesso, uso o disposizione. Le perdite causate da azioni illecite delle autorità fiscali o dei loro funzionari durante il controllo fiscale sono soggette a risarcimento integrale, compreso il mancato guadagno (mancato reddito). Per l'inflizione di danni alle persone controllate, ai loro rappresentanti a seguito di atti illeciti, le autorità fiscali e i loro funzionari si assumono la responsabilità prevista dalle leggi federali. Le perdite causate alle persone controllate, ai loro rappresentanti da atti leciti di funzionari delle autorità fiscali, non sono soggette a risarcimento, salvo i casi previsti dalle leggi federali. Il controllo fiscale viene effettuato in tutte le fasi e fasi della tassazione, interessa tutti gli aspetti dei rapporti giuridici fiscali. Il controllo fiscale in senso lato è il controllo dello Stato sull'osservanza della legislazione fiscale da parte di tutti i partecipanti ai rapporti giuridici fiscali in tutte le fasi del processo fiscale - dall'istituzione di tasse e tasse fino alla cessazione degli obblighi fiscali. La tassa in senso lato è anche il controllo dipartimentale sull'osservanza da parte dei funzionari degli organi statali della legislazione fiscale. Il controllo fiscale nelle loro forme abituali è svolto anche dalle procure e dagli organi degli affari interni, dalle autorità doganali, dalla Camera dei conti della Federazione Russa e dal Servizio federale di monitoraggio finanziario. 80. AUTORITÀ DI CONTROLLO FISCALE E LORO FUNZIONI Le autorità fiscali costituire un sistema unificato centralizzato di controllo sul rispetto della normativa in materia di imposte e tasse, sulla correttezza del calcolo, completezza e tempestività del pagamento (trasferimento) al sistema di bilancio delle imposte e tasse, sulla correttezza del calcolo, completezza e tempestività di pagamento (trasferimento) al sistema di bilancio della Federazione Russa di altri pagamenti obbligatori. Questo sistema comprende l'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione in materia di imposte e tasse, ei suoi organi territoriali. Le autorità fiscali svolgono le loro funzioni e interagiscono con le altre autorità nell'esercizio dei loro poteri. Le autorità fiscali, il Servizio fiscale federale, hanno il diritto di esercitare il controllo fiscale completo. Le autorità tributarie, doganali, degli affari interni e il Servizio federale di sorveglianza finanziaria, con le modalità stabilite di comune accordo, si informano reciprocamente sul materiale di cui dispongono sugli illeciti tributari e sui reati tributari, le misure adottate per reprimerli, le verifiche fiscali conducono e scambiano anche altre informazioni necessarie. Le autorità doganali sono: Servizio doganale federale; dipartimenti doganali regionali; dogana; posti doganali. Le autorità doganali godono dei diritti e dell'obbligo delle autorità fiscali di riscuotere le tasse quando le merci vengono spostate attraverso il confine doganale della Federazione Russa in conformità con la legislazione doganale della Federazione Russa, il Codice Fiscale della Federazione Russa e altri le leggi. Le autorità doganali svolgono anche alcune delle seguenti funzioni: - riscuotere dazi doganali, tasse, dazi antidumping, speciali e compensativi, oneri doganali, controllare la correttezza del calcolo e il tempestivo pagamento di detti dazi, tasse e diritti; - assicurare, per quanto di propria competenza, la tutela dei diritti di proprietà intellettuale; - svolgere, per quanto di propria competenza, il controllo sulle operazioni valutarie di residenti e non residenti. Funzioni degli organi interni. Su richiesta delle autorità fiscali, le autorità degli affari interni partecipano insieme alle autorità fiscali alle verifiche fiscali sul campo condotte dalle autorità fiscali. Se vengono rilevate circostanze che richiedono l'esecuzione di azioni riferite dal codice fiscale della Federazione Russa ai poteri delle autorità fiscali, gli organi degli affari interni sono obbligati a inviare materiali all'autorità fiscale competente entro dieci giorni dalla data di rilevamento di queste circostanze. Servizio federale di monitoraggio finanziario è un organo esecutivo federale che svolge le funzioni di contrasto alla legalizzazione (riciclaggio) dei proventi di reato e al finanziamento del terrorismo e coordina le attività degli altri organi esecutivi federali in materia. Il Servizio federale di sorveglianza finanziaria svolge una serie di funzioni: - raccoglie, elabora e analizza le informazioni sulle operazioni (transazioni) con denaro contante o altra proprietà; - tiene registri delle organizzazioni che effettuano operazioni (transazioni) con denaro contante o altra proprietà, nel cui ambito di attività non esistono autorità di vigilanza. 81. DICHIARAZIONE FISCALE Dichiarazione dei redditi è una dichiarazione scritta del contribuente circa gli oggetti della tassazione, il reddito percepito e le spese sostenute, le fonti di reddito, la base imponibile, i benefici fiscali, l'importo calcolato dell'imposta e (o) altri dati che fungono da base per il calcolo e il pagamento dell'imposta. Ciascun contribuente dovrà presentare una dichiarazione dei redditi per ciascuna imposta dovuta da tale contribuente, salvo diversa disposizione della normativa in materia di tasse e contributi. Calcolo del pagamento anticipato è una dichiarazione scritta del contribuente sulla base di calcolo, i benefici utilizzati, l'importo calcolato dell'anticipo e (o) altri dati che fungono da base per il calcolo e il pagamento dell'anticipo. Il calcolo dell'anticipo viene presentato nei casi previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa per un'imposta specifica. Il calcolo della tassa è una dichiarazione scritta da parte del pagatore della tassa sugli oggetti della tassazione, la base imponibile, i benefici utilizzati, l'importo calcolato della tassa e (o) altri dati che servono come base per il calcolo e il pagamento la tassa. L'agente fiscale presenta i calcoli alle autorità fiscali secondo le modalità prescritte dal codice fiscale della Federazione Russa. La dichiarazione dei redditi (calcolo) è presentata all'autorità fiscale del luogo di registrazione del contribuente (pagatore del canone, agente fiscale) nella forma prescritta su carta o nei formati prescritti in forma elettronica, insieme ai documenti che devono essere allegato alla dichiarazione dei redditi (calcolo). L'amministrazione fiscale non può rifiutare di accettare una dichiarazione fiscale (calcolo) presentata nella forma prescritta ed è tenuta, su richiesta del contribuente (contribuente del canone, agente fiscale), a timbrare la copia della dichiarazione fiscale (copia del calcolo) con segno di accettazione e data di ricezione al ricevimento della dichiarazione dei redditi in formato cartaceo o consegnare al contribuente (contribuente, agente fiscale) ricevuta di accettazione in formato elettronico - al ricevimento di un'imposta ritorno tramite canali di telecomunicazione. Il contribuente (pagatore del canone, agente fiscale) o un suo rappresentante deve firmare la dichiarazione dei redditi (calcolo), confermando l'esattezza e la completezza delle informazioni specificate nella dichiarazione dei redditi (calcolo). La dichiarazione dei redditi va presentata nei termini stabiliti dalla normativa in materia di imposte e tasse. Se il contribuente scopre nella dichiarazione dei redditi da lui presentata il fatto di mancata o incompleta riflessione delle informazioni, nonché errori che portano a una sottovalutazione dell'importo dell'imposta dovuta, il contribuente è tenuto ad apportare le necessarie modifiche alla dichiarazione dei redditi e presentare una dichiarazione dei redditi aggiornata all'autorità fiscale. Se un contribuente scopre nella dichiarazione dei redditi da lui presentata informazioni inesatte, nonché errori che non portano a una sottovalutazione dell'importo dell'imposta dovuta, il contribuente ha il diritto di apportare le modifiche necessarie alla dichiarazione dei redditi e di presentare una dichiarazione aggiornata dichiarazione dei redditi all'Agenzia delle Entrate. Le dichiarazioni fiscali non sono soggette a presentazione all'erario per quelle imposte per le quali i contribuenti sono esentati dall'obbligo di versarli in relazione all'applicazione di regimi fiscali speciali. 82. FORME DI CONTROLLO FISCALE Al fine di rispettare i diritti e gli interessi legittimi dei contribuenti, nell'esercizio del controllo fiscale devono essere osservate le regole e le procedure stabilite dalla legge. In caso contrario, le prove possono essere dichiarate inammissibili. Il controllo fiscale viene effettuato nelle seguenti forme. verifiche fiscali. Le autorità fiscali conducono i seguenti tipi di verifiche fiscali dei contribuenti, dei contribuenti e degli agenti fiscali: verifiche fiscali a tavolino; verifiche fiscali sul campo. Ispezione. Un funzionario di un'autorità fiscale che effettua una verifica fiscale in loco, al fine di chiarire le circostanze importanti per la completezza della verifica, ha il diritto di ispezionare i territori, i locali del contribuente rispetto ai quali la verifica fiscale è in corso di svolgimento, documenti e oggetti in presenza di testimoni attestanti. L'ispezione di documenti e articoli al di fuori del quadro di una verifica fiscale in loco è consentita se i documenti e gli articoli sono stati ricevuti da un funzionario dell'autorità fiscale a seguito di azioni precedentemente eseguite per attuare il controllo fiscale o con il consenso del proprietario di questi elementi per condurre la loro ispezione. Richiesta di documenti durante la verifica fiscale. Un funzionario di un'autorità fiscale che effettua una verifica fiscale ha il diritto di richiedere alla persona controllata i documenti necessari per la verifica consegnando a questa persona (il suo rappresentante) una richiesta di presentazione di documenti. Sequestro di documenti e oggetti è effettuato sulla base di una decisione motivata del funzionario dell'autorità fiscale che effettua la verifica fiscale in loco. Il sequestro di documenti e oggetti viene effettuato in presenza di testimoni attestanti e di persone a cui vengono sequestrati documenti e oggetti. Nei casi necessari, uno specialista è invitato a partecipare all'estrazione. Non sono oggetto di sequestro i documenti e le cose che non hanno attinenza con l'oggetto della verifica fiscale. Visita medica. Nei casi necessari, un esperto può essere coinvolto su base contrattuale per partecipare all'attuazione di azioni specifiche per l'attuazione del controllo fiscale, anche durante le verifiche fiscali in loco. L'esame è nominato se sono richieste conoscenze speciali in scienze, arte, tecnologia o artigianato per chiarire questioni emergenti. Coinvolgimento di uno specialista per assistere nell'attuazione del controllo fiscale. Per partecipare all'attuazione di azioni specifiche per l'attuazione del controllo fiscale, anche durante le verifiche fiscali in loco, può essere coinvolto contrattualmente uno specialista con particolari conoscenze e competenze che non sia interessato all'esito della controversia. La partecipazione di un interprete. Nei casi necessari, un interprete può essere coinvolto su base contrattuale per partecipare alle attività di controllo fiscale. Un interprete è una persona che non è interessata all'esito del caso e che conosce la lingua richiesta per la traduzione. Partecipazione testimone. I testimoni sono convocati quando svolgono azioni per esercitare il controllo fiscale nei casi previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa. I testimoni sono chiamati nella quantità di almeno due persone. Possono essere chiamati a testimoniare tutti coloro che non sono interessati all'esito della causa. 83. VERIFICA FISCALE IN UFFICIO Verifica fiscale a tavolino viene effettuato presso la sede dell'Agenzia delle Entrate sulla base delle dichiarazioni fiscali (calcoli) e dei documenti presentati dal contribuente, nonché di altri documenti sull'attività del contribuente, a disposizione dell'Agenzia delle Entrate. Una verifica fiscale documentale è svolta da funzionari autorizzati dell'autorità fiscale in conformità con i loro doveri d'ufficio senza alcuna decisione speciale del capo dell'autorità fiscale entro tre mesi dalla data di presentazione da parte del contribuente della dichiarazione dei redditi (calcolo) e documenti che, in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, devono essere allegati alla dichiarazione dei redditi (calcolo), a meno che non siano previsti altri termini dalla legislazione su tasse e tasse. Se da una verifica fiscale interna emergono errori nella dichiarazione dei redditi (calcolo) e (o) contraddizioni tra le informazioni contenute nei documenti presentati, o discrepanze tra le informazioni fornite dal contribuente e le informazioni contenute nei documenti in possesso del fisco autorità e da lui ricevuti in sede di controllo fiscale, ne viene informato il contribuente con l'obbligo di fornire le dovute spiegazioni entro cinque giorni o di apportare le opportune correzioni entro il termine prescritto. Il contribuente che presenta spiegazioni all'Agenzia delle Entrate in merito agli errori individuati nella dichiarazione dei redditi o alle contraddizioni tra le informazioni contenute nei documenti presentati, ha il diritto di presentare inoltre all'Agenzia delle Entrate estratti dei registri tributari e (o) contabili e ( oppure) altri documenti attestanti l'esattezza dei dati inseriti nella dichiarazione dei redditi (calcolo). La persona che effettua una verifica fiscale camerale è obbligata a considerare le spiegazioni e i documenti presentati dal contribuente. Se, dopo l'esame delle spiegazioni e dei documenti presentati, o in assenza di spiegazioni da parte del contribuente, l'autorità fiscale accerta il fatto di un illecito tributario o di altra violazione della normativa in materia di imposte e tasse, i funzionari dell'autorità fiscale sono tenuti redigere un rapporto di audit. Nello svolgimento delle verifiche fiscali camerali, le autorità fiscali hanno anche il diritto di richiedere, secondo la procedura stabilita, ai contribuenti che usufruiscono di agevolazioni fiscali, documenti che confermino il diritto di tali contribuenti a tali agevolazioni fiscali. Durante lo svolgimento di una verifica fiscale documentale, l'autorità fiscale non ha il diritto di richiedere informazioni e documenti aggiuntivi al contribuente, se non diversamente previsto dal codice fiscale della Federazione Russa. In sede di presentazione della dichiarazione dei redditi per imposta sul valore aggiunto, in cui si dichiara il diritto al rimborso dell'imposta, viene effettuata una verifica fiscale documentale tenendo conto delle specificità previste nel presente paragrafo, sulla base delle dichiarazioni dei redditi e dei documenti presentati dal contribuente. L'Agenzia delle Entrate ha il diritto di richiedere al contribuente documenti attestanti la legittimità dell'applicazione delle detrazioni fiscali. Nell'effettuare una verifica fiscale documentale sulle imposte relative all'uso delle risorse naturali, le autorità fiscali hanno il diritto di richiedere al contribuente altri documenti che costituiscono la base per il calcolo e il pagamento di tali imposte. 84. VERIFICA FISCALE IN LOCO Verifica fiscale sul campo viene effettuato sul territorio del contribuente sulla base della decisione del capo (vice capo) dell'autorità fiscale. Se un contribuente non è in grado di fornire i locali per una verifica fiscale in loco, una verifica fiscale in loco può essere condotta presso la sede dell'autorità fiscale. Come regola generale, la decisione di condurre una verifica fiscale in loco è presa dall'autorità fiscale presso la sede dell'organizzazione o nel luogo di residenza di un individuo. La decisione di condurre una verifica fiscale in loco di un'organizzazione classificata come il più grande contribuente deve essere presa dall'autorità fiscale che ha effettuato la registrazione di tale organizzazione. Un controllo in relazione a un contribuente può essere effettuato per una o più tasse. Oggetto di una verifica in loco è la correttezza del calcolo e la tempestività del pagamento delle tasse. Nell'ambito dell'audit, può essere verificato un periodo non superiore a tre anni civili precedenti l'anno in cui è stata presa la decisione di condurre l'audit. Le autorità fiscali non sono autorizzate a controllare: - due o più per le stesse imposte per lo stesso periodo; - in relazione a un contribuente più di due durante un anno solare, salvo i casi in cui il capo dell'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione in materia di imposte e tasse decide sulla necessità di condurre una verifica del contribuente . La verifica non può durare più di due mesi. Il termine può essere prorogato fino a quattro mesi e, in casi eccezionali, fino a sei mesi. L'Agenzia delle Entrate ha il diritto di condurre una verifica indipendente delle succursali e degli uffici di rappresentanza sulla correttezza del calcolo e sulla tempestività del pagamento delle imposte regionali e (o) locali. Il capo (vicecapo) dell'Agenzia delle Entrate ha il diritto di sospendere la verifica: 1) per il recupero di documenti (informazioni); 2) ottenere informazioni da enti governativi esteri nell'ambito di trattati internazionali; 3) condurre perizie; 4) traduzione in russo di documenti presentati dal contribuente in lingua straniera. Una verifica fiscale in loco ripetuta di un contribuente è riconosciuta come verifica fiscale in loco condotta indipendentemente dall'ora della verifica precedente per le stesse imposte e per lo stesso periodo. Nell'effettuare tale verifica, può essere verificato un periodo non superiore a 3 anni di calendario precedente l'anno in cui è stata presa la decisione di condurre una verifica fiscale sul campo ripetuta. Un nuovo audit di un contribuente può essere effettuato: 1) da un'autorità fiscale superiore - al fine di controllare l'attività dell'autorità fiscale che ha svolto la verifica; 2) da un'autorità fiscale che ha precedentemente svolto una verifica, sulla base di una decisione del suo responsabile (vice capo) - se il contribuente presenta una dichiarazione dei redditi aggiornata. Nell'ambito del nuovo audit viene verificato il periodo per il quale viene presentata la dichiarazione dei redditi modificata. Una verifica svolta in relazione alla riorganizzazione o alla liquidazione di un ente contribuente può essere effettuata indipendentemente dall'ora e dall'oggetto della verifica precedente. 85. SANZIONI FISCALI sanzione fiscale - una misura di responsabilità per aver commesso un reato fiscale. Le sanzioni fiscali sono stabilite e applicate sotto forma di sanzioni pecuniarie (multe). Le sanzioni fiscali vengono applicate in risposta, riflettendo la reazione negativa dello Stato a un reato fiscale. Allo stesso tempo, la responsabilità fiscale è sempre di natura di diritto pubblico, il che è dovuto alla natura socialmente significativa e di diritto pubblico dei rapporti giuridici tributari. Le controversie sull'inosservanza degli obblighi fiscali rientrano nel quadro del diritto pubblico, non civile. Gli importi delle sanzioni riscosse dai privati per violazione dei requisiti della normativa tributaria e determinati dal Codice Tributario esulano dall'ambito del debito d'imposta in quanto tale. In questo si differenziano dagli arretrati e dalle sanzioni tributarie e, in sostanza, rappresentano una sorta di responsabilità pubblica di natura patrimoniale. Le sanzioni fiscali sono di natura patrimoniale e si applicano sotto forma di sanzioni. In materia di responsabilità tributaria si giustifica il ricorso all'intero sistema delle sanzioni amministrative. L'applicazione delle sanzioni per gli illeciti tributari non deve perseguire finalità risarcitorie e riparative (questo compito è risolto dalla riscossione degli arretrati e delle sanzioni), ma di natura punitiva ed educativa. Insieme alle sanzioni patrimoniali, è del tutto accettabile applicare l'intera gamma di misure di responsabilità amministrativa e legale per reati fiscali, comprese le sanzioni di natura personale e organizzativa. Qualora ricorra almeno una circostanza attenuante, l'importo della sanzione è ridotto non meno di due volte. In caso di circostanza aggravante, l'importo della sanzione è maggiorato del 100%. Quando due o più reati tributari sono commessi da un soggetto, la sanzione tributaria è comminata separatamente per ciascun reato senza essere assorbita da una più grave sanzione meno grave. L'importo della sanzione riscossa dal contribuente, dal pagatore della tassa o dall'agente fiscale per un reato fiscale che ha comportato un arretrato fiscale (commissione) è trasferito dai conti del contribuente, del pagatore della tassa o dell'imposta agente, rispettivamente, solo dopo il trasferimento completo di tale importo del debito e le sanzioni corrispondenti nell'ordine stabilito dalla legislazione civile della Federazione Russa. L'Agenzia delle Entrate può adire il giudice con domanda di recupero delle sanzioni nei confronti di un ente e di un singolo imprenditore nei modi e nei termini previsti dal Codice Fiscale; da persona fisica che non sia un imprenditore individuale, nei modi e nei termini previsti dal Codice Fiscale. Una dichiarazione di richiesta per il recupero di un'ammenda da un'organizzazione o da un singolo imprenditore nei casi previsti dal codice fiscale della Federazione Russa può essere presentata da un'autorità fiscale entro sei mesi dalla scadenza del termine per soddisfare il requisito di pagamento di una multa. Il termine per il deposito della prescritta memoria di ricorso, mancato per giusta causa, può essere ripristinato dal giudice. In caso di rifiuto di avviare o chiudere un procedimento penale, ma in presenza di un reato fiscale, il termine per la presentazione di un'istanza è calcolato dal giorno in cui l'autorità fiscale riceve una decisione di rifiuto di avviare o chiudere un procedimento penale . 86. TIPI DI VIOLAZIONI E RESPONSABILITA' FISCALI Violazione del termine per l'iscrizione all'Agenzia delle Entrate stabilito dal codice fiscale della Federazione Russa, il termine per presentare una domanda di registrazione presso un'autorità fiscale in assenza di segni di reato fiscale comporta una sanzione per un importo di 5 mila rubli. Evasione dell'iscrizione all'Agenzia delle Entrate. Lo svolgimento di attività da parte di un'organizzazione o di un singolo imprenditore senza registrazione presso un'autorità fiscale comporta una sanzione pari al 10% del reddito percepito durante il periodo specificato a seguito di tali attività, ma non inferiore a 20 mila rubli. Violazione del termine per la presentazione delle informazioni sull'apertura e la chiusura di un conto bancario comporta una multa per un importo di 5 mila rubli. Mancata presentazione della dichiarazione dei redditi entro il termine prescritto, in assenza di indizi di reato tributario, comporta la riscossione di una sanzione nella misura del 5% dell'importo dell'imposta dovuta (maggiorazione) sulla base della presente dichiarazione, per ogni mese intero o incompleto dalla data fissata per la sua presentazione, ma non più del 30% dell'importo specificato e non meno di 100 rubli. Violazione grave delle regole per la contabilizzazione di entrate e spese e oggetti di tassazione, se questi atti vengono commessi entro un periodo d'imposta, in assenza di segni di reato fiscale, comporta una sanzione per un importo di 5 mila rubli. Mancato o incompleto pagamento degli importi delle tasse (commissioni). a seguito di sottovalutazione della base imponibile, altro errato calcolo dell'imposta (canone) o altri atti illeciti (omissione) comportano la riscossione di una sanzione nella misura del 20% dell'importo non pagato dell'imposta (canone). Mancato adempimento da parte di un agente fiscale dell'obbligo di trattenere e (o) trasferire le tasse. Il mancato trasferimento illegale di importi assoggettati a ritenuta e trasferimento da parte di un agente fiscale comporta una sanzione pari al 20% dell'importo da trasferire. Il mancato rispetto della procedura di detenzione, uso e (o) disposizione di beni sequestrati, comporta una multa per un importo di 10 mila rubli. La mancata comunicazione all'autorità fiscale delle informazioni necessarie per l'attuazione del controllo fiscale, entro il termine prescritto dal contribuente alle autorità fiscali comporta una sanzione di 50 RUB. per ogni documento. Responsabilità del testimone. La mancata apparizione o l'evasione dell'aspetto di una persona chiamata come testimone comporta una multa di 1 migliaio di rubli. Il rifiuto di un testimone di testimoniare, dare consapevolmente false testimonianze comporta una multa di 3 rubli. Rifiuto da parte di un esperto, traduttore o specialista di partecipare a una verifica fiscale, di esprimere un'opinione consapevolmente falsa o di effettuare una traduzione consapevolmente falsa comporta una multa per un importo di 500 rubli, 1 mille rubli. rispettivamente. Mancata comunicazione illegale di informazioni all'autorità fiscale una persona di informazioni che questa persona deve segnalare all'autorità fiscale, in assenza di segni di reato fiscale, comporta una sanzione per un importo di 1 mille rubli. Violazione della procedura per la registrazione degli oggetti aziendali di gioco d'azzardo presso l'Agenzia delle Entrate o la procedura per la registrazione delle variazioni del numero degli oggetti nominati comporta l'riscossione di una sanzione pari al triplo dell'aliquota dell'imposta sul gioco d'azzardo stabilita per il corrispondente oggetto di tassazione. 87. RESPONSABILITA' AMMINISTRATIVA DEI CONTRIBUENTI La responsabilità amministrativa è sempre di natura di diritto pubblico, il che è dovuto alla natura socialmente significativa e di diritto pubblico dei rapporti giuridici tributari. Gli importi delle sanzioni riscosse dai privati per violazione dei requisiti della normativa tributaria e determinati dal Codice Tributario esulano dall'ambito del debito d'imposta in quanto tale. In questo si differenziano dagli arretrati e dalle sanzioni tributarie e, in sostanza, rappresentano una sorta di responsabilità pubblica di natura patrimoniale. sanzioni sono di natura proprietaria e sono utilizzati nella forma multe. L'applicazione delle sanzioni per gli illeciti tributari non persegue fini risarcitori e riparativi (questo compito è risolto dalla riscossione degli arretrati e delle sanzioni), ma di natura punitiva ed educativa. La normativa prevede la responsabilità amministrativa dei contribuenti per i seguenti reati: - violazione della procedura per lavorare con i contanti e della procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti; - inadempimento degli obblighi di vigilanza sull'osservanza delle regole per l'effettuazione delle operazioni in contanti; - Violazione del termine per l'iscrizione all'Agenzia delle Entrate; - violazione del termine per la presentazione delle informazioni sull'apertura e la chiusura di un conto presso una banca o altro istituto di credito; - Violazione dei termini per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi; - mancata comunicazione delle informazioni necessarie per l'attuazione del controllo fiscale; - violazione della procedura di apertura del conto per un contribuente; - violazione del termine per l'esecuzione di un ordine di trasferimento di un tributo o di un corrispettivo (contributo); - mancata esecuzione da parte della banca della decisione di sospendere le operazioni sui conti del contribuente, del pagatore del canone o dell'agente fiscale; - mancata esecuzione da parte della banca dell'ordinanza del fondo statale fuori bilancio; - grave violazione delle regole di contabilità e presentazione del bilancio; - lo svincolo o la vendita di beni e prodotti rispetto ai quali sussistono prescritti requisiti per la marcatura e (o) l'applicazione delle informazioni necessarie al controllo fiscale, senza idonea marcatura e (o) informativa, nonché in violazione della procedura stabilita per l'applicazione di tale marcatura e informazioni; - elusione dal deposito di una dichiarazione sul volume della produzione e del fatturato di alcol etilico, alcolici e prodotti contenenti alcol o una dichiarazione sull'uso di alcol etilico. In particolare, restano irrisolte le questioni di applicazione della responsabilità amministrativa per le violazioni della normativa in materia di imposte e tasse: quelle previste dal cap. 15 del Codice degli Illeciti Amministrativi, la composizione degli illeciti amministrativi si correla con gli illeciti tributari previsti dal cap. 16 del Codice Fiscale, o ad essi identici, e in molti casi anche i reati coincidono. Nel Codice Amministrativo e nel Codice Fiscale, in questi casi, sono previste sanzioni equivalenti, diverse solo per i criteri di determinazione della sanzione amministrativa (CAO) e della sanzione (NC). Ai sensi del Codice degli Illeciti Amministrativi e del Codice Tributario, esistono anche alcune differenze nella composizione soggettiva degli illeciti da essi previsti: la responsabilità dei funzionari, ad eccezione dei cittadini impegnati in attività imprenditoriali, è stabilita dal Codice degli Illeciti Amministrativi, mentre ai sensi del Codice Tributario, oltre alle condotte commesse da funzionari e imprenditori, qualificano anche reati di persone giuridiche. 88. RESPONSABILITÀ PENALE DEI CONTRIBUENTI Il codice penale della Federazione Russa prevede la responsabilità dei contribuenti per i seguenti reati. 1. Evasione di tasse e (o) onorari da persona fisica (art. 198 c.p.) per mancata presentazione della dichiarazione dei redditi o di altri documenti, la cui presentazione è obbligatoria ai sensi della legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse, o includendo informazioni deliberatamente false in una dichiarazione dei redditi o in tali documenti, commessi su larga scala . 2. Evasione di tasse e (o) compensi dall'ente (art. 199 cp) per mancata presentazione della dichiarazione dei redditi o di altri documenti, la cui presentazione è obbligatoria ai sensi della legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse, o includendo informazioni deliberatamente false in una dichiarazione dei redditi o in tali documenti, commessi su larga scala . 3. Inadempimento dei doveri di agente fiscale (art. 199.1 c.p.) nell'interesse personale per il calcolo, la ritenuta o il trasferimento di tasse e (o) diritti soggetti, in conformità con la legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse, da calcolare, trattenuta dal contribuente e trasferita al bilancio appropriato (off- fondo di bilancio), impegnati su larga scala, soprattutto su larga scala. 4. Occultamento di fondi o proprietà di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, a spese del quale dovrebbero essere riscosse tasse e (o) tasse (articolo 199.2 del codice penale), commesso dal titolare o dal capo dell'organizzazione o da altra persona che svolge funzioni dirigenziali in questa organizzazione, o da un singolo imprenditore su larga scala. L'oggetto di tali crimini sono tasse e tasse riscosse su un individuo, organizzazioni; fondi o proprietà di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, a spese dei quali, secondo le modalità prescritte dalla legislazione della Federazione Russa su tasse e tasse, deve essere effettuata la riscossione degli arretrati su tasse e (o) tasse. lato oggettivo è: - in evasione fiscale e (o) spese da parte di un individuo, organizzazione (che viene effettuata da: mancata presentazione di una dichiarazione dei redditi o di altri documenti, la cui presentazione è obbligatoria ai sensi della legislazione della Federazione Russa su tasse e tasse ; inclusione in una dichiarazione dei redditi o in tali documenti informazioni consapevolmente false); - caratterizzato da un atto in forma di inerzia; - caratterizzato dall'occultamento di fondi o beni di un ente o di un singolo imprenditore, a spese del quale dovrebbero essere riscossi gli arretrati di tasse e (o) tasse. Lato soggettivo caratterizzato da una forma intenzionale di colpa. Oggetto del reato - una persona fisica che abbia compiuto i sedici anni di età, abbia reddito imponibile ed è obbligata, ai sensi di legge, a presentare dichiarazione dei redditi all'erario ai fini del calcolo e del pagamento dell'imposta. Le sanzioni penali per tali crimini sono previste dal codice penale della Federazione Russa sotto forma di multa, in un importo fisso in rubli o nell'importo del salario o di altro reddito della persona condannata per un certo periodo; arresto per un certo periodo; reclusione per un periodo determinato. 89. RESPONSABILITÀ PER VIOLAZIONE DI ATTI DELLA NORMATIVA VALUTARIA In conformità con la legge federale "Sulla regolamentazione valutaria e controllo valutario", le persone che violano le disposizioni degli atti della legislazione valutaria della Federazione Russa sono responsabili secondo la legislazione della Federazione Russa. Responsabilità civile consiste nell'invalidità delle transazioni effettuate in violazione delle disposizioni degli atti della legislazione valutaria della Federazione Russa (articolo 168 del codice civile della Federazione Russa) e nell'applicazione delle conseguenze dell'invalidità di tali transazioni. Responsabilità amministrativa previsto per le seguenti violazioni della legislazione valutaria. 1. Esecuzione di operazioni in valuta vietata dalla legislazione valutaria della Federazione Russa o esecuzione di operazioni in valuta senza il mancato rispetto dei requisiti stabiliti per l'utilizzo di un conto speciale e requisiti di riserva, nonché addebito e (o) accreditare fondi, titoli interni ed esterni da un conto speciale e su un conto speciale con il mancato rispetto del requisito di riserva stabilito (clausola 1 dell'articolo 15.25 del Codice degli illeciti amministrativi). 2. Violazione della procedura per l'apertura di conti (depositi) in banche ubicate al di fuori del territorio della Federazione Russa (clausola 2, articolo 15.25 del Codice degli illeciti amministrativi). 3. Mancato adempimento dell'obbligo di vendita obbligatoria di una parte dei proventi in valuta, nonché violazione della procedura stabilita per la vendita obbligatoria di una parte dei proventi in valuta (clausola 3, articolo 15.25 del Codice degli illeciti amministrativi) . 4. Mancato adempimento da parte di un residente, entro il termine stabilito, dell'obbligo di ricevere sui propri conti bancari presso banche autorizzate valuta estera o valuta della Federazione Russa dovuto per beni trasferiti a non residenti, lavoro svolto per non residenti , servizi resi a non residenti o per informazioni o risultati di attività dell'ingegno trasferiti a non residenti, ivi compresi i diritti esclusivi ad essi spettanti (clausola 4, art. 15.25 del Codice degli Illeciti Amministrativi). 5. Mancato adempimento da parte di un residente, entro il termine stabilito, dell'obbligo di restituire alla Federazione Russa i fondi versati a non residenti per merci non importate nel territorio doganale della Federazione Russa (non ricevute nel territorio doganale della Federazione Russa Federazione Russa), lavoro non eseguito, servizi non resi, o per informazioni o risultati di attività intellettuale non trasferiti, inclusi i diritti esclusivi sugli stessi (clausola 5, articolo 15.25 del codice degli illeciti amministrativi). 6. Mancato rispetto della procedura o dei termini stabiliti per la presentazione dei moduli di contabilità e rendicontazione sulle operazioni in valuta estera, violazione della procedura stabilita per l'utilizzo di un conto speciale e (o) prenotazione, violazione delle regole uniformi stabilite per il rilascio di passaporti di transazione o violazione dei termini stabiliti per la conservazione di documenti contabili e di rendicontazione o passaporti di transazione (clausola 6 articolo 15.25 del Codice degli illeciti amministrativi). 7. Violazione della procedura stabilita per l'importazione e l'invio nella Federazione Russa e l'esportazione e l'invio dalla Federazione Russa della valuta della Federazione Russa e dei titoli nazionali in forma documentale (clausola 7 dell'articolo 15.25 del Codice degli illeciti amministrativi). Responsabilità penale per aver commesso azioni illegali con valori in valuta arriva: - per il contrabbando di valori in valuta, ovvero il loro movimento su larga scala attraverso il confine doganale della Federazione Russa, commesso in aggiunta o con occultamento al controllo doganale o con l'uso fraudolento di documenti o mezzi di identificazione doganale, o connesso a omessa o falsa dichiarazione (art. 188 cp); - mancata restituzione su larga scala dall'estero da parte del responsabile dell'organizzazione di fondi in valuta estera (art. 193 cp). 90. RESPONSABILITÀ PER VIOLAZIONE DELLA NORMATIVA DOGANALE Il Codice doganale per le violazioni dei requisiti della normativa doganale prevede che le persone che hanno commesso tali violazioni siano responsabili a norma di legge. Responsabilità amministrativa: Il Codice degli Illeciti Amministrativi sancisce la responsabilità per i seguenti reati: - circolazione illegale di merci e (o) veicoli attraverso il confine doganale della Federazione Russa (articolo 16.1 del Codice degli illeciti amministrativi); - omessa o falsa dichiarazione di beni e (o) autoveicoli (art. 16.2 del Codice degli Illeciti Amministrativi); - inosservanza di divieti e (o) restrizioni all'importazione di merci nel territorio doganale della Federazione Russa e (o) all'esportazione di merci dal territorio doganale della Federazione Russa (articolo 16.3 del Codice degli illeciti amministrativi) ; - mancata dichiarazione o falsa dichiarazione da parte di persone fisiche in valuta estera o in valuta della Federazione Russa (articolo 16.4 del Codice degli illeciti amministrativi); - violazione del regime della zona di controllo doganale (art. 16.5 del Codice degli Illeciti Amministrativi); - omessa azione in caso di incidente o di forza maggiore (art. 16.6 del Codice degli Illeciti Amministrativi); - presentazione di documenti non validi in fase di sdoganamento (art. 16.7 del Codice degli Illeciti Amministrativi); - ormeggio a nave o altro galleggiante sotto controllo doganale (art. 16.8 del Codice degli Illeciti Amministrativi); - mancata consegna, rilascio (trasferimento) senza l'autorizzazione dell'autorità doganale o smarrimento di beni o documenti per gli stessi (articolo 16.9 del Codice degli illeciti amministrativi); - inosservanza della procedura di transito doganale interno o del regime doganale di transito doganale internazionale (art. 16.10 del Codice degli illeciti amministrativi); - distruzione, danneggiamento, sottrazione, modifica o sostituzione dei mezzi di riconoscimento (art. 16.11 del Codice degli Illeciti Amministrativi); - mancato rispetto dei termini per il deposito di una dichiarazione doganale o per la presentazione di documenti e informazioni (art. 16.12 del Codice degli Illeciti Amministrativi); - compimento di merci e (o) altre operazioni senza l'autorizzazione dell'autorità doganale (art. 16.13 del Codice degli illeciti amministrativi); - violazione della procedura di deposito in deposito, della procedura del loro deposito o del procedimento per il compimento delle operazioni con gli stessi (art. 16.14 del Codice degli Illeciti Amministrativi); - mancata presentazione della denuncia all'autorità doganale (art. 16.15 del Codice degli illeciti amministrativi); - violazione dei termini di custodia temporanea dei beni (art. 16.16 del Codice degli Illeciti Amministrativi); - presentazione di documenti non validi per lo svincolo delle merci prima della presentazione della dichiarazione doganale (art. 16.17 del Codice degli Illeciti Amministrativi); - mancata esportazione o mancata reimportazione di merci e (o) autoveicoli da parte di privati (art. 16.18 del Codice degli Illeciti Amministrativi); - inosservanza del regime doganale (art. 16.19 del Codice degli Illeciti Amministrativi); - uso o alienazione illecita di beni svincolati con riserva o uso illecito di beni sequestrati (art. 16.20 del Codice degli Illeciti Amministrativi); - acquisto, utilizzo, deposito o trasporto abusivi di beni e (o) autoveicoli (art. 16.21 del Codice degli Illeciti Amministrativi); - violazione dei termini di pagamento dei pagamenti doganali (art. 16.22 del Codice degli Illeciti Amministrativi); - realizzazione illecita di attività in ambito doganale (art. 16.23 del Codice degli Illeciti Amministrativi). Responsabilità penale. del codice penale della Federazione Russa all'art. 188 Il "contrabbando" ha accertato la responsabilità per violazione della legislazione doganale. Il contrabbando è il movimento di merci o altri articoli attraverso il confine doganale della Federazione Russa su larga scala, commesso in aggiunta o con occultamento al controllo doganale o con l'uso fraudolento di documenti o mezzi di identificazione doganale, o associato a non dichiarazione o falsa dichiarazione. Autore: Medentsov AS
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