Diritto tributario. Cheat sheet: in breve, il più importante

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Sommario

Storia dello sviluppo fiscale
Il concetto di diritto tributario e il suo posto nel sistema del diritto russo
Principi di tassazione nella Federazione Russa
Fonti del diritto tributario. Tipi di fonti del diritto tributario
Gli atti normativi come fonti del diritto tributario
Legislazione su tasse e diritti
L'effetto degli atti legislativi nel tempo, nello spazio e nella cerchia delle persone
Atti giuridici di regolamentazione in materia fiscale delle autorità esecutive
Atti della Corte Costituzionale della Federazione Russa in materia fiscale
Il concetto e le funzioni della tassa
Segni e tipi di tasse
Tasse e altri pagamenti obbligatori
Il concetto e il contenuto dei rapporti regolati dalla legislazione in materia di imposte e tasse
Partecipanti a rapporti regolati dalla normativa in materia di imposte e tasse
Contribuente in qualità di partecipante ai rapporti regolati dalla normativa in materia di imposte e tasse
Agente fiscale come partecipante nei rapporti regolati dalla legislazione in materia di imposte e tasse
Le autorità fiscali come partecipanti ai rapporti regolati dalla legislazione in materia di imposte e tasse
Le autorità doganali come partecipanti alle relazioni regolate dalla legislazione in materia di tasse e tariffe
Il concetto di "sistema fiscale della Federazione Russa". Il rapporto tra i concetti di “sistema tributario” e “sistema tributario”
Il sistema delle tasse e delle tasse della Federazione Russa
Tipi di tasse
Tasse e tasse federali
Tasse e tasse regionali
Tasse e tasse locali
Regimi fiscali speciali
Condizioni generali per la determinazione di tasse e commissioni
Elementi di tassazione
Oggetto di tassazione
Il concetto e la definizione della base imponibile. Aliquote fiscali e loro tipologie
Emersione, modifica e cessazione dell'obbligo di pagamento di imposte e tasse
Adempimento dell'obbligo di pagamento di tasse e contributi
La procedura per adempiere all'obbligo di pagare un'imposta o un contributo. Esecuzioni volontarie e forzate
Riscossione di tasse, imposte e sanzioni da parte di un contribuente - un'organizzazione e di un contribuente - un individuo
Obblighi fiscali separati
Il concetto di termine per il pagamento delle tasse (tasse) e la procedura per la loro istituzione. Modifica della scadenza per il pagamento di tasse e imposte
Circostanze che impediscono una modifica del termine di pagamento delle imposte. Organi autorizzati a prendere tali decisioni
La procedura e le condizioni per la concessione di un piano di differimento o rateizzazione per il pagamento di tasse e contributi
Risoluzione di un differimento, piano di rateizzazione o credito d'imposta di investimento
Modalità per garantire l'adempimento degli obblighi di pagamento di imposte e tasse
Il concetto di controllo fiscale e le sue forme
Competenza degli organi statali per l'attuazione del controllo fiscale
Procedura contabile per i contribuenti. Codice fiscale
Obblighi degli organismi che effettuano determinati tipi di registrazione
Obblighi delle banche relativi alla contabilità dei contribuenti
Il concetto e la procedura per presentare una dichiarazione dei redditi
Modifiche e integrazioni alla dichiarazione dei redditi
Il concetto e le tipologie di verifiche fiscali
La procedura per lo svolgimento di una verifica fiscale documentale
Partecipazione di testimoni durante una verifica fiscale in loco
Accesso dei funzionari fiscali al territorio o ai locali per condurre un controllo fiscale
Procedura per la richiesta dei documenti. Sequestro di documenti e oggetti
La procedura per lo svolgimento dell'esame. Responsabilità del perito e diritti del contribuente
Coinvolgimento di uno specialista, traduttore per fornire assistenza durante il controllo fiscale
La procedura per l'elaborazione di un protocollo durante lo svolgimento di azioni di controllo fiscale
Procedimento in caso di reato fiscale commesso da contribuenti di imposte e tasse
Reclamo, esame dei casi ed esecuzione delle decisioni sulla riscossione delle sanzioni fiscali

1. Storia dell'evoluzione delle tasse

Tasse e Stato - Si tratta di due istituzioni interconnesse.

La loro interazione si manifesta nel fatto che lo stato utilizza le tasse per garantire le sue attività finanziarie e le tasse, a loro volta, non possono mostrare tutte le loro funzioni senza lo stato. La prima menzione delle tasse è associata all'emergere di varie formazioni statali: la società è divisa in classi, sorgono rapporti merce-moneta e compaiono autorità come funzionari, tribunali e esercito.

Inizialmente, le tasse svolgevano la funzione militare dello Stato: la formazione e il mantenimento dell’esercito, e poi, con lo sviluppo dello Stato, funzioni fiscali, normative e di controllo.

Nella storia dello sviluppo delle tasse si possono distinguere le seguenti tre fasi.

Primo stadio: Nello stato non esisteva un sistema fiscale, quindi le autorità stesse stabilivano la quantità di denaro riscosso sotto forma di tasse. Questa funzione era assegnata alla città o alla comunità. In questa fase, il pagamento delle tasse è caratterizzato da un "incidente", poiché le tasse non erano permanenti e dipendevano da vari motivi: lo scoppio di una guerra, una carestia, un'epidemia.

Il secondo stadio: lasso di tempo - la fine del XNUMX° - l'inizio del XNUMX° secolo. In questa fase, la formazione dello stato è già stata completata. Il sistema fiscale è in costruzione, le funzioni ei compiti dello Stato sono definiti più chiaramente. Dalla categoria delle tasse "casuali" si è passati a quelle permanenti. Il sistema fiscale trova la sua regolamentazione nelle leggi e diventa così una delle importanti fonti di ricostituzione della tesoreria. Ci sono organismi speciali che riscuotono le tasse. La scienza comincia a parlare di controllo fiscale.

Terza fase: Le tasse furono ulteriormente sviluppate nel XIX secolo. Questo periodo è stato caratterizzato da un approccio razionale all'istituzione delle tasse - una chiara corrispondenza con le funzioni e gli obiettivi dello Stato. Molta attenzione viene prestata alla regolamentazione giuridica degli esattori delle tasse e alla tutela giurisdizionale dei contribuenti da azioni non autorizzate delle autorità fiscali. La supremazia fiscale spetta ancora allo Stato, anche se ha delegato alcune funzioni alle autorità regionali.

In URSS venivano riscosse tasse sulle attività economiche delle imprese, imposta sulla cifra d'affari, ecc. Ciò è dovuto alla politica scelta dai funzionari sovietici.

Nel 1990, la Russia ha intrapreso un percorso verso le relazioni di mercato e la costruzione di uno Stato di diritto. Questi eventi hanno avuto una grande influenza sull'ulteriore sviluppo delle tasse e dei rapporti fiscali in generale. Hanno messo queste relazioni sui binari della regolamentazione legale internazionale. Le fonti della legislazione fiscale sono il Codice Fiscale della Federazione Russa e le leggi federali su tasse e tasse adottate in conformità con esso.

2. Il concetto di diritto tributario e il suo posto nel sistema del diritto russo

Diritto tributario - questo è un insieme di norme legali che regolano le relazioni sociali derivanti dall'istituzione, dall'introduzione, dalla riscossione di tasse e tasse e dal trasferimento al sistema di bilancio della Federazione Russa, dall'attuazione del controllo fiscale e dall'azione penale per violazione della legislazione fiscale.

La materia del diritto tributario sono le pubbliche relazioni che si instaurano tra i soggetti del diritto tributario nel processo di costituzione e riscossione dei tributi, ovvero: tra la Federazione Russa, i soggetti della Federazione Russa, i Comuni in merito alla ripartizione dei poteri in materia tributaria; tra il contribuente (pagamento delle tasse agli agenti fiscali) e la Federazione Russa (soggetti della Federazione Russa, comuni) per quanto riguarda l'istituzione e l'introduzione di tasse e tasse; tra il contribuente e l'autorità fiscale in merito alla riscossione di imposte e tasse e all'attuazione del controllo fiscale; tra contribuente, agenti fiscali e istituti di credito in merito ai versamenti al sistema di bilancio; altri rapporti regolati dalla normativa fiscale.

Metodo di regolamentazione legale - questo è il modo in cui le normative fiscali influenzano il comportamento dei partecipanti ai rapporti giuridici fiscali. Il principale è il metodo imperativo: il metodo delle istruzioni autorevoli da parte dello Stato e dei suoi organi autorizzati, di altri partecipanti ai rapporti giuridici. Viene utilizzato come misura certa di comportamento corretto, fornendo azioni coercitive in caso di mancato rispetto dell'ordine stabilito.

Il metodo delle raccomandazioni (fornire chiarimenti su questioni fiscali, modulistica e campioni di documentazione) e approvazione è un ramo pubblico del diritto. Il diritto tributario non dovrebbe essere basato sul metodo dispositivo, tuttavia, in rari casi, viene utilizzato il metodo contrattuale e, quando si regolano determinati rapporti fiscali, vengono applicate le norme del diritto civile.

Essendo un sottoramo del diritto finanziario, il diritto tributario è strettamente correlato ad altri rami del diritto e ai loro elementi costitutivi:

1) diritto finanziario;

2) diritto costituzionale;

3) diritto civile;

4) diritto amministrativo;

5) diritto penale, ecc.

All'interno del diritto finanziario il diritto tributario interagisce maggiormente con il diritto di bilancio, in quanto le tasse sono la principale fonte del sistema di bilancio, ma è indissolubilmente legato ad altre componenti del diritto finanziario.

Legge costituzionale è fondamentale per la definizione delle regole fiscali. La stessa Costituzione della Federazione Russa contiene norme di azione diretta (articolo 57 della Costituzione della Federazione Russa) e sancisce anche i principi di base riflessi nella legislazione fiscale.

Come il diritto civile il diritto tributario regola i rapporti patrimoniali, tuttavia, la regolamentazione del diritto civile si basa sul metodo di disposizione e nei rapporti giuridici tributari prevale il metodo imperativo.

Il diritto tributario si basa sulle norme diritto penale in termini di punizione per reati in ambito fiscale (articoli 194, 198, 199 del codice penale della Federazione Russa).

3. Principi di tassazione nella Federazione Russa

Assegnare principi legali, organizzativi ed economici.

Principi legali:

1) il principio della parità di carico fiscale;

2) il principio della determinazione delle imposte per legge;

3) il principio di negazione dell'effetto retroattivo della legge;

4) il principio della priorità della normativa tributaria rispetto a quella non tributaria, ma solo in ambito tributario;

5) il principio della presenza di tutti gli elementi dell'imposta nella normativa tributaria;

6) il principio della congiunzione degli interessi dello Stato e dei soggetti obbligati.

Principi organizzativi:

1) il principio di unità del sistema tributario;

2) il principio dell'uguaglianza degli status giuridici dei soggetti della Federazione Russa e dei comuni;

3) il principio della mobilità (elasticità);

4) il principio di stabilità;

5) il principio delle tasse multiple;

6) il principio di un elenco esaustivo dei tributi regionali e locali.

Principi economici:

1) il principio di giustizia;

2) il principio di proporzionalità;

3) il principio di tenere conto degli interessi dei contribuenti;

4) il principio di economia (efficienza).

Si è riflesso un tentativo del legislatore di consolidare i principi del diritto tributario nell'art. ZNKRF:

1) ogni persona deve pagare le tasse e le tasse legalmente stabilite. La normativa in materia di imposte e tasse si basa sul riconoscimento dell'universalità e dell'uguaglianza della tassazione. Quando si stabiliscono le tasse, viene presa in considerazione l'effettiva capacità di pagare le tasse (clausola 1, articolo 3 del codice fiscale della Federazione Russa);

2) le tasse e le tasse non possono essere discriminatorie e applicate diversamente in base a criteri sociali, razziali, nazionali, religiosi e altri simili. Non è consentito stabilire aliquote differenziate di imposte e tasse, vantaggi fiscali a seconda della forma di proprietà, cittadinanza delle persone fisiche o luogo di origine del capitale (clausola 2, articolo 3 del codice fiscale della Federazione Russa);

3) le tasse e le tasse devono avere una base economica e non possono essere arbitrarie. Le tasse e le tasse che impediscono ai cittadini di esercitare i loro diritti costituzionali sono inaccettabili (clausola 3, articolo 3 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

4) non è consentito stabilire tasse e oneri che violino lo spazio economico comune della Federazione Russa e, in particolare, limitino direttamente o indirettamente la libera circolazione delle merci (lavori, servizi) o delle risorse finanziarie all'interno del territorio della Federazione Russa , o in altro modo limitare o creare un ostacolo all'attività economica non vietata dalla legge a individui e organizzazioni (clausola 4, articolo 3 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

5) nella determinazione delle imposte devono essere determinati tutti gli elementi della tassazione. Gli atti legislativi su tasse e tasse dovrebbero essere formulati in modo tale che tutti sappiano esattamente quali tasse, quando e in quale ordine devono pagare (clausola 6, articolo 3 del codice fiscale della Federazione Russa);

6) tutti i dubbi inamovibili, le contraddizioni e le ambiguità degli atti legislativi in materia di imposte e tasse sono interpretati a favore del contribuente (pagatore di tasse) (clausola 7, articolo 3 del codice fiscale della Federazione Russa).

4. Fonti del diritto tributario. Tipi di fonti del diritto tributario

La categoria "fonti del diritto" nella scienza è generalmente interpretata in due aspetti interconnessi. In primo luogo, includono fattori oggettivi! dando origine al diritto come fenomeno sociale. Questi fattori sono le condizioni materiali della società, i suoi bisogni economici, politici e sociali, cioè stiamo parlando della fonte del diritto in senso materiale. In secondo luogo, il concetto di fonte del diritto è strettamente correlato alle attività delle autorità statali nella formazione del diritto, cioè con le sue attività di regolamentazione. In questo caso si intende la fonte del diritto nel senso formale (giuridico) della parola.

fonti diritto tributario - questi sono i risultati (prodotti) delle attività legislative delle autorità competenti dello stato nel campo della regolamentazione delle imposte e di altre relazioni sociali che sono oggetto di questo ramo del diritto.

Le fonti sono regolamenti relativi al diritto tributario russo. Costituiscono un certo sistema, che comprende atti normativi diversi per natura, forza giuridica e portata. Questo sistema è chiamato il sistema della legislazione fiscale.

Le fonti del diritto tributario includono:

1) fonti internazionali:

a) atti internazionali che stabiliscono i principi generali del diritto tributario e tributario;

b) accordi fiscali internazionali (accordi di doppia imposizione conclusi dalla Federazione Russa con vari paesi);

c) trattati internazionali che regolano alcune questioni di tassazione;

d) decisioni dei tribunali internazionali sull'interpretazione degli accordi internazionali;

2) la Costituzione della Federazione Russa, adottata il 12 dicembre 1993 con voto popolare;

3) leggi fiscali speciali:

a) federale (TC RF e la legge federale adottata sulla base e in conformità con essa);

b) regionale (leggi dei sudditi della Federazione Russa, che introducono nel territorio dei rispettivi sudditi le tasse oi tributi regionali stabiliti dalla normativa federale in materia di tributi e tasse);

c) atti normativi in materia di imposte e tasse adottati dagli organi rappresentativi delle autonomie locali;

4) diritto tributario generale (FZ contenente norme sulle tasse - Codice penale della Federazione Russa del 13 giugno 1996 n. 63-FZ (Codice penale della Federazione Russa), Codice doganale della Federazione Russa del 28 maggio 2003 n. 61-FZ (Codice del lavoro della Federazione Russa), ecc.);

5) atti normativi subordinati in materia fiscale:

a) atti degli organi di competenza generale (decreti del Presidente della Federazione Russa, decreti del Governo della Federazione Russa, statuto);

6) atti degli organi di competenza speciale: statuto dipartimentale degli organi di competenza speciale su questioni relative alla tassazione, la cui pubblicazione è direttamente prevista dal codice fiscale della Federazione Russa;

b) Atti sulla tassazione della magistratura:

a) atti degli organi di giustizia costituzionale (risoluzioni e sentenze della Corte costituzionale della Federazione Russa e delle corti costituzionali degli enti costituenti della Federazione Russa);

b) atti dei tribunali di giurisdizione generale e dei tribunali arbitrali (sentenze dei Plenum della Corte Suprema della Federazione Russa e della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa, decisioni su casi di controversie fiscali, revisioni della pratica giudiziaria).

5. Gli atti normativi come fonti del diritto tributario

Atto legale - trattasi di atto ufficiale di un organismo legislativo emesso con apposito provvedimento, contenente le norme di legge.

Differenze tra atti normativi e atti normativi:

1) un atto normativo è il risultato dell'attività legislativa degli organi statali competenti, o di altri organismi autorizzati dallo Stato;

2) l'atto normativo-giuridico è fornito dal potere dello Stato;

3) contiene norme di diritto generalmente vincolanti;

4) gli atti normativi sono adottati e attuati con modalità procedurali speciali;

5) un atto normativo ha una forma documentale rigorosamente definita: può essere legge, decreto, regolamento, ecc.

Autorità esecutive federali autorizzate a esercitare le funzioni di sviluppo della politica statale e della regolamentazione legale nel campo delle tasse e delle tasse e nel campo delle dogane, autorità esecutive delle entità costitutive della Federazione Russa, organi esecutivi dell'autogoverno locale nei casi previsti perché dalla legislazione su tasse e tasse di loro competenza emana atti normativi su questioni relative alla tassazione e alle tasse che non possono modificare o integrare la legislazione su tasse e tasse (clausola 1, articolo 4 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le autorità esecutive federali abilitate all'esercizio delle funzioni di controllo e vigilanza in materia fiscale e doganale e in materia doganale, e i loro organi territoriali non hanno il diritto di emanare atti normativi in materia di imposte e tasse (clausola 2, articolo 4 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Atti normativi degli organi legislativi (rappresentativi) del potere statale:

1) la Costituzione della Federazione Russa;

2) atti internazionali che regolano importanti questioni di interazione della Federazione Russa con altri Stati in ambito fiscale;

3) atti legislativi; la principale fonte legale è il Codice Fiscale della Federazione Russa;

4) statuto;

5) atti del Ministero delle Finanze, di attuazione della normativa di legge in materia tributaria;

6) atti delle autorità fiscali;

7) atti normativi in materia di imposte e tasse adottati dagli organi rappresentativi del comune.

Statuto - Si tratta di atti emanati sulla base e in applicazione di leggi.

Visualizzazioni:

1) atti degli organi di rappresentanza superiore;

2) atti del Presidente della Federazione Russa (Decreti e ordinanze);

3) atti del governo della Federazione Russa (decreti e ordinanze);

4) atti di ministeri e dipartimenti (Ordini e istruzioni);

5) atti delle autorità rappresentative degli enti costitutivi della Federazione Russa (Statuti, risoluzioni, regolamenti, ordini, istruzioni, ecc.);

6) atti delle amministrazioni locali (deliberazioni, ordinanze, regolamenti, ecc.).

6. Legislazione su tasse e diritti

Secondo le disposizioni contenute nell'art. 1 Codice fiscale della Federazione Russa, Legislazione russa su tasse e diritti è costituito direttamente dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dalle leggi federali su tasse e tasse adottate sulla base e in conformità con esso.

Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce un sistema di tasse e tasse, nonché principi generali di tassazione e tasse nella Federazione Russa, tra cui:

1) tipi di tasse e tasse riscosse nella Federazione Russa;

2) i motivi dell'insorgere (modifica, cessazione) e le modalità di adempimento degli obblighi di pagamento di imposte e tasse;

3) i principi di stabilire, emanare e porre fine a imposte e tasse precedentemente introdotte delle entità costitutive della Federazione Russa e tasse e tasse locali;

4) i diritti e gli obblighi dei contribuenti, delle autorità fiscali e degli altri partecipanti ai rapporti regolati dalla normativa in materia di imposte e tasse;

5) forme e modalità del controllo fiscale;

6) responsabilità per reati tributari;

7) la procedura di ricorso contro atti delle autorità fiscali e azioni (inazione) dei loro funzionari (clausola 2, articolo 1 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'effetto del Codice Fiscale della Federazione Russa si estende ai rapporti sull'istituzione, l'introduzione e la riscossione di tasse nei casi in cui ciò sia espressamente previsto dal Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 3, articolo 1 del Codice Fiscale del Federazione Russa).

La legislazione degli enti costitutivi della Federazione Russa in materia di imposte e tasse è costituita dalle leggi sulle tasse e sugli oneri degli enti costitutivi della Federazione Russa, adottata in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 4, articolo 1 dell'imposta Codice della Federazione Russa).

Gli atti normativi degli organi dei comuni sulle tasse e le tasse locali sono adottati dagli organi rappresentativi dei comuni in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa (clausola 5, articolo 1 del codice fiscale della Federazione Russa).

La legislazione su tasse e tasse regola i rapporti di potere nell'istituzione, introduzione e riscossione di tasse e tasse nella Federazione Russa, nonché i rapporti che sorgono nel processo di controllo fiscale, ricorso contro atti delle autorità fiscali, azioni (inazione) dei loro funzionari e responsabilità per reati fiscali (clausola 1, articolo 2 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ai rapporti sull'accertamento, introduzione e riscossione dei pagamenti doganali, nonché ai rapporti sorti nel processo di esercizio del controllo sul pagamento dei pagamenti doganali, ricorso contro atti delle autorità doganali, atti (inerzia) dei loro funzionari e ricorso alla responsabilità dei responsabili, la legislazione su tasse e tasse non si applica, se non diversamente previsto dal Codice Fiscale della Federazione Russa (Clausola 2, Articolo 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Diritto tributario - questo è un insieme di norme legali sancite dalle leggi della Federazione Russa e dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa, atti delle autorità municipali che stabiliscono i tipi di tasse nello stato, la procedura per la loro riscossione e regolano rapporti connessi all'insorgere, modifica e cessazione di debiti tributari.

7. L'effetto degli atti legislativi nel tempo, nello spazio e nella cerchia delle persone

Azione degli atti della legislazione nel tempo. Ai sensi dell'art. Sul Codice Fiscale della Federazione Russa, ci sono i seguenti gruppi di atti legislativi:!) Leggi federali che modificano il Codice Fiscale della Federazione Russa in termini di introduzione di nuove tasse e tasse e atti legislativi degli enti costitutivi della Federazione Russa La Federazione Russa e la legislazione dei governi locali che introducono tasse e (o) tasse, entrano in vigore non prima del 1° gennaio dell'anno successivo a quello della loro adozione, ma non prima di un mese dalla data della loro pubblicazione;

2) atti legislativi in materia di imposte e tasse che stabiliscono nuovi tributi e (o) canoni, aumentano aliquote fiscali, tasse, stabiliscono o aggravano responsabilità per violazione della normativa in materia di tasse e tasse, stabiliscono nuovi obblighi o comunque peggiorano la posizione dei contribuenti ( contribuenti), nonché le altre partecipazioni a rapporti regolati dalla normativa in materia di imposte e tasse, non hanno effetto retroattivo;

3) gli atti legislativi in materia di imposte e tasse che eliminano o attenuano la responsabilità per violazione della normativa in materia di tasse e diritti o stabiliscono garanzie aggiuntive a tutela dei diritti dei contribuenti, dei contribuenti, degli agenti fiscali, dei loro rappresentanti, hanno effetto retroattivo;

4) atti legislativi in materia di imposte e tasse che aboliscono tasse e (o) tasse, riducono le aliquote delle tasse (commissioni), eliminano gli obblighi dei contribuenti, dei contribuenti, degli agenti fiscali, dei loro rappresentanti, o comunque migliorano la loro posizione, possono hanno effetto retroattivo, se espressamente previsto.

I periodi di validità variano:

1) atti il cui termine è preventivamente concordato e viene determinata la data esatta del termine dell'azione;

2) atti la cui durata giuridica è di natura indefinita e che perdono valore giuridico in connessione con l'adozione di un nuovo atto normativo.

L'effetto degli atti legislativi nello spazio e nella cerchia delle persone.

Le norme della legislazione fiscale hanno valore legale in tutto il territorio della Federazione Russa. Le norme della legislazione sulle tasse e le tasse degli enti costitutivi della Federazione Russa hanno valore legale nel territorio dell'ente costituente della Federazione Russa, rispettivamente, le norme della legislazione fiscale adottate dai governi locali hanno valore legale nel territorio di l'intero comune.

L'effetto degli atti legislativi su tasse e diritti per una cerchia di persone.

Questo principio si applica alle materie di diritto tributario, che nel Codice Fiscale della Federazione Russa sono indicate come partecipanti ai rapporti fiscali:

1) contribuenti;

2) agenti fiscali;

3) autorità fiscali;

4) autorità doganali;

5) organi esecutivi statali e organi esecutivi delle autonomie locali, altri organi da essi autorizzati, funzionari e organizzazioni;

6) organi dei fondi statali fuori bilancio (articolo 9 del codice fiscale della Federazione Russa).

8. Atti normativi sulla tassazione delle autorità esecutive

Il governo della Federazione Russa, gli organi esecutivi federali autorizzati a svolgere le funzioni di sviluppo della politica statale e della regolamentazione legale nel campo delle tasse e delle tasse e nel campo delle dogane, gli organi esecutivi degli enti costitutivi della Federazione Russa, gli organi esecutivi delle le autonomie locali nei casi previsti dalla normativa in materia di imposte e tasse nei casi di loro competenza, emanano atti normativi sulle questioni relative alla tassazione e alle tasse che non possono modificare o integrare la normativa in materia di tasse e tasse (articolo 4 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Gli atti normativi in materia fiscale includono:

1) Decreti del Presidente della Federazione Russa;

2) Decreti del Governo della Federazione Russa;

3) atti normativi subordinati adottati dagli organi esecutivi delle entità costitutive della Federazione Russa;

4) atti normativi subordinati adottati dagli organi dei comuni;

5) atti del Ministero delle Finanze della Federazione Russa, che effettuano la regolamentazione legale in materia fiscale;

6) atti delle autorità fiscali. autorità esecutive federali,

autorizzati ad esercitare le funzioni di controllo e vigilanza in materia di imposte e tasse e in materia doganale, ed i loro organi territoriali non hanno il diritto di emanare atti normativi in materia di imposte e tasse (clausola 2, art. Codice della Federazione Russa).

Conformemente al paragrafo 2 del decreto del Presidente della Federazione Russa del 9 marzo 2004 n. 314 "Sul sistema e sulla struttura degli organi esecutivi federali", le funzioni di controllo e supervisione sono intese come:

1) l'attuazione di azioni per controllare e supervisionare l'attuazione da parte delle autorità pubbliche, dei governi locali, dei loro funzionari, delle persone giuridiche e dei cittadini delle regole di condotta generalmente vincolanti stabilite dalla Costituzione della Federazione Russa, dalle leggi costituzionali federali, dalle leggi federali e da altri atti normativi;

2) rilascio da parte delle autorità statali, degli organi di autogoverno locale, dei loro funzionari di permessi (licenze) per svolgere un determinato tipo di attività e (o) atti specifici a persone giuridiche e cittadini;

3) registrazione di atti, documenti, diritti, oggetti, nonché emissione di singoli atti giuridici.

Secondo le disposizioni del paragrafo 15 del decreto del Presidente della Federazione Russa "Sul sistema e struttura degli organi esecutivi federali", il Ministero delle imposte e dei dazi della Federazione Russa è stato trasformato nel Servizio fiscale federale; allo stesso tempo, sono state trasferite a il Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

9. Atti della Corte costituzionale della Federazione Russa in materia fiscale

Corte Costituzionale della Federazione Russa - un organo giudiziario di controllo costituzionale, che esercita in modo indipendente e indipendente il potere giudiziario attraverso procedimenti costituzionali (articolo 1 della legge costituzionale federale del 31 dicembre 1996 n. 1 - FKZ "Sulla Corte costituzionale della Federazione Russa").

Al fine di tutelare i fondamenti dell'ordinamento costituzionale, i diritti e le libertà fondamentali dell'uomo e del cittadino, per garantire la supremazia e l'efficacia diretta della Costituzione della Federazione Russa su tutto il territorio della Federazione Russa, la Corte Costituzionale della Federazione Russa :

1) risolvere casi sul rispetto della Costituzione della Federazione Russa:

a) leggi federali, regolamenti del Presidente della Federazione Russa, del Consiglio della Federazione, della Duma di Stato, del Governo della Federazione Russa;

b) le costituzioni delle repubbliche, gli statuti, nonché le leggi e altri atti normativi degli enti costitutivi della Federazione Russa. pubblicato su questioni relative alla giurisdizione delle autorità statali della Federazione Russa e alla giurisdizione congiunta delle autorità statali della Federazione Russa e delle autorità statali delle entità costituenti della Federazione Russa;

c) trattati internazionali della Federazione Russa non entrati in vigore;

2) risolve le controversie di competenza:

a) tra organi di governo federale;

b) tra le autorità statali della Federazione Russa e le autorità statali dei soggetti della Federazione Russa;

c) tra i più alti organi statali delle entità costitutive della Federazione Russa;

3) sulle denunce di violazione dei diritti e delle libertà costituzionali dei cittadini e su richiesta dei tribunali, verifica la costituzionalità della legge applicata o da applicare nella fattispecie; 4) fornisce un'interpretazione della Costituzione della Federazione Russa (articolo 3 della legge federale "Sulla Corte costituzionale della Federazione Russa"). Le decisioni della Corte costituzionale della Federazione Russa sono vincolanti per l'intero territorio della Federazione Russa per tutti gli organi rappresentativi, esecutivi e giudiziari del potere statale, i governi locali, le imprese, le istituzioni, le organizzazioni, i funzionari, i cittadini e le loro associazioni (articolo 6 del la legge federale "Sulla Corte costituzionale della Federazione Russa") .

La Corte costituzionale della Federazione Russa, sulla base dei risultati della verifica di costituzionalità delle norme di diritto tributario, può prendere la seguente decisione:

1) gli atti normativi in materia di imposte e tasse contraddicono i principi di base della Costituzione della Federazione Russa;

2) gli atti normativi su tasse e tasse sono conformi ai principi di base della Costituzione della Federazione Russa.

Le risoluzioni e le conclusioni della Corte Costituzionale della Federazione Russa sono soggette a pubblicazione immediata nelle pubblicazioni ufficiali degli organi governativi della Federazione Russa e degli enti costitutivi della Federazione Russa interessati dalla decisione. Le decisioni della Corte costituzionale della Federazione Russa sono pubblicate anche nel "Bollettino della Corte costituzionale della Federazione Russa" e, se necessario, in altre pubblicazioni (articolo 78 della legge federale "Sulla Corte costituzionale della Federazione Russa ").

La decisione della Corte costituzionale della Federazione Russa agisce direttamente e non richiede la conferma da parte di altri organi e funzionari.

10. Il concetto e le funzioni dell'imposta

sotto imposta si intende un compenso obbligatorio, individualmente gratuito, riscosso da enti e privati sotto forma di alienazione di fondi ad essi appartenenti per diritto di proprietà, gestione economica o gestione operativa di fondi allo scopo di sostenere finanziariamente le attività dello Stato e (o ) comuni (parte 1 dell'articolo 8 del codice fiscale della Federazione Russa).

Caratteristiche fiscali:

1) sono obbligatori (articolo 57 del codice fiscale della Federazione Russa);

2) hanno individualità e gratuità, il che significa che quando paga l'imposta, un ente pubblico non ha l'obbligo di prestare servizi ad uno specifico contribuente per le somme pagate. L'imposta è restituita alla società nel suo insieme nella forma dell'adempimento da parte dello Stato delle funzioni ad essa assegnate e dell'attuazione dei compiti che le spettano;

3) sono pagati in contanti;

4) sono pagati da persone fisiche ed enti che, in determinate circostanze, sono soggetti a un obbligo fiscale;

5) sono di natura permanente (regolare) e costituiscono la base finanziaria per le attività dello Stato e dei comuni.

organizzazioni - si tratta di persone giuridiche costituite in conformità con la legislazione della Federazione Russa, nonché di persone giuridiche straniere, società e altre persone giuridiche con capacità giuridica civile, costituite in conformità con la legislazione di stati esteri, organizzazioni internazionali, succursali e uffici di rappresentanza di queste entità straniere e organizzazioni internazionali stabilite sul territorio della Federazione Russa.

individui - cittadini della Federazione Russa, cittadini stranieri, cittadini con doppia cittadinanza (doppi cittadini) e apolidi (apolidi) (clausola 2, articolo 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Funzioni fiscali - si tratta degli impatti giuridici diretti delle norme di diritto tributario sui rapporti tributari che sono permanenti, definendo il concetto di tributo e perseguendo la politica sociale dello Stato.

Il ruolo dell'imposta si esprime nelle sue funzioni, che, con tutta la loro diversità, possono essere riunite in tre gruppi secondo le seguenti funzioni:

1) fiscale;

2) regolamentare;

3) controllo.

L'attuale legislazione russa dà priorità alla funzione fiscale, secondo la quale le tasse sono la principale fonte di reintegrazione delle entrate di qualsiasi bilancio (circa il 70-80%).

La funzione regolatoria si esprime nel fatto che con l'aiuto delle tasse è possibile influenzare i processi di produzione, consumo, politiche demografiche e giovanili, e altri fenomeni sociali.

La funzione di controllo si esprime nel fatto che il controllo fiscale è svolto sulle attività finanziarie ed economiche del contribuente, sul tempestivo versamento delle imposte al sistema di bilancio, sul rispetto delle leggi tributarie, ecc.

11. Segni e tipi di imposte

Dall'art. 8 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si possono distinguere le seguenti caratteristiche delle tasse:

1) sono vincolanti (articolo 57 della Costituzione della Federazione Russa);

3) sono pagati in contanti;

4) sono pagati da persone fisiche ed enti che, in determinate circostanze, sono soggetti a un obbligo fiscale;

5) sono di natura permanente (regolare), costituiscono la base finanziaria per le attività dello Stato e dei comuni.

Secondo l'art. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, esistono i seguenti tipi di tasse:

1) federale;

2) regionale;

3) locale.

tasse federali sono riconosciute le tasse che sono stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa e sono obbligatorie per il pagamento in tutto il territorio della Federazione Russa, salvo diversa disposizione del paragrafo 7 dell'art. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 2 dell'articolo 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Tasse regionali sono riconosciute le tasse stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa sulle tasse e obbligatorie per il pagamento nei territori dei rispettivi enti costitutivi della Federazione Russa, salvo diversa disposizione del paragrafo 7 dell'art. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Le tasse regionali vengono introdotte e cessano di operare nei territori degli enti costitutivi della Federazione Russa in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa e le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa in materia fiscale (clausola 3, articolo 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

tasse locali sono riconosciute le tasse stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dagli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni sulle tasse e sono obbligatorie per il pagamento sui territori dei rispettivi comuni, salvo diversamente previsto nelle clausole 4 e 7 dell'art. . 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 4 dell'articolo 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'imposta fondiaria e l'imposta sulla proprietà delle persone fisiche sono stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa e dagli atti normativi degli organi rappresentativi degli insediamenti (distretti comunali), dei distretti urbani sulle tasse e sono obbligatorie per il pagamento nei territori dei rispettivi insediamenti (territori interinsediativi) e distretti urbani, salvo diversa disposizione del comma 7. Art. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa. L'imposta fondiaria e l'imposta sulla proprietà delle persone fisiche vengono introdotte e cessano di operare nei territori degli insediamenti (territori tra gli insediamenti) e dei distretti urbani in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa e gli atti normativi degli organi rappresentativi di insediamenti (distretti comunali) e distretti urbani sulle tasse (clausola 4 articolo 12 del codice fiscale della Federazione Russa).

Secondo il comma 5 dell'art. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le tasse e le tasse federali, regionali e locali sono annullate dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il comma 6 dell'art. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa sancisce la regola che non possono essere stabilite tasse e tasse federali, regionali o locali che non sono previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

12. Tasse e altri pagamenti obbligatori

In conformità con l'art. 8 Codice Fiscale della Federazione Russa - si tratta di un pagamento obbligatorio, individualmente gratuito, riscosso da organizzazioni e individui sotto forma di alienazione di fondi ad essi appartenenti sulla base della proprietà, gestione economica o gestione operativa di fondi al fine di sostenere finanziariamente le attività dello Stato e (o) comuni.

Una caratteristica dell'imposta è la sua irrevocabilità e gratuità, ma non tutti i pagamenti obbligatori riscossi sulla base di irrevocabilità e gratuità sono tasse.

Lo scopo principale delle tasse - garantire la totalità delle spese statali.

La principale differenza tra una tassa e un dazio o una tassa è che quando si paga una tassa o una tassa, c'è sempre uno scopo speciale, per il quale la tassa viene pagata specificamente, e interessi speciali e le tasse sono irrevocabili e gratuite. Le tasse, come le tasse, possono anche avere uno scopo specifico (tasse target), ma non possono mai essere rimborsate individualmente.

Nel Codice Fiscale della Federazione Russa, il concetto di "riscossione" copre direttamente le tasse e le imposte.

collezione secondo il comma 2 dell'art. 8 del Codice Fiscale della Federazione Russa - un contributo obbligatorio riscosso da organizzazioni e individui, il cui pagamento è una delle condizioni per l'applicazione di commissioni in relazione ai contribuenti da parte di enti statali, governi locali, altri organismi e funzionari autorizzati persone di azioni giuridicamente significative, inclusa la concessione di determinati diritti o il rilascio di permessi (licenze). Un compenso, come un compenso, viene riscosso su base individuale in relazione a un servizio di natura di diritto pubblico.

Il dovere non è completamente fornito da alcun ente statale specifico, poiché il suo finanziamento può essere fornito da altre fonti.

Quando si determina l'importo di un dazio o di una tassa, vengono utilizzati altri principi rispetto a quando si determina l'importo dell'imposta. L'importo del canone, di regola, è stabilito in una forma specifica ed è determinato in base alla natura e all'importo dei servizi.

Nella legislazione della Federazione Russa ci sono tre tipi di doveri:

1) stato, addebitato per una serie di servizi a favore del pagatore: accettazione di atti di domanda e altri atti da parte del tribunale, esecuzione di atti notarili, registrazione di atti di stato civile, rilascio di atti per la concessione di un diritto speciale;

2) registrazione. Queste tasse sono riscosse quando un soggetto richiede un brevetto per invenzione, disegno industriale, modello di utilità, ecc.;

3) dazi doganali riscossi quando si effettuano operazioni di esportazione-importazione.

Alle commissioni, in quanto possono essere attribuiti tipi di pagamenti dazi statali, tasse doganali, tasse per il diritto di utilizzare oggetti della fauna selvatica (articoli 13-15 del codice fiscale della Federazione Russa), ecc.

13. Concetto e contenuto dei rapporti regolati dalla normativa in materia di imposte e tasse

Nasce in ambito tributario le relazioni sociali sotto l'influenza delle norme della legislazione tributaria diventano relazioni giuridiche tributarie. Rappresentano rapporti di potere per l'istituzione, l'introduzione, la riscossione di tasse e tasse, il loro trasferimento al sistema di bilancio della Federazione Russa, per quanto riguarda l'attuazione del controllo fiscale, atti di ricorso delle autorità fiscali, azioni o inazioni dei loro funzionari, da portare a responsabilità tributaria e non, i cui partecipanti esercitano i propri diritti e doveri.

I rapporti giuridici fiscali hanno proprietà inerenti a tutti i rapporti giuridici e sono inoltre dotati di tratti caratteristici:

1) sorgere nel processo di attività fiscali dello Stato e dei comuni;

2) costituiscono una sorta di rapporti patrimoniali, in quanto legati ad un pagamento in contanti all'erario;

3) uno dei soggetti in esse è lo Stato rappresentato dalle autorità statali, dai comuni, dalle autorità fiscali, doganali e da altri soggetti che agiscono per conto dello Stato;

4) sono rapporti di potere, in quanto una parte (la banca) è subordinata all'altra parte, mentre le parti non sono subordinate tra loro. Tutti i rapporti giuridici tributari possono essere suddivisi in tipologie:

1) per contenuto:

a) materiale;

b) procedurale;

2) dalla cerchia dei partecipanti:

a) generale (una parte determina (questa è la Federazione Russa e i comuni), stabilisce o impone tasse, l'altra parte non è personalizzata);

b) specifico (i soggetti sono individuati individualmente).

I rapporti giuridici tributari comprendono elementi strutturali:

1) soggetto;

2) oggetto;

3) contenuto.

Materia - un partecipante che esercita i suoi diritti e doveri; Questi includono: contribuenti, autorità fiscali, banche, ecc.

oggetto rapporto giuridico fiscale - a questo mirano i diritti soggettivi e gli obblighi legali dei suoi partecipanti.

Vari scienziati ritengono che l'oggetto dei rapporti giuridici sia:

1) imposta diretta;

2) pagamento dell'imposta.

Il contenuto del rapporto fiscale sono i diritti soggettivi e gli obblighi legali dei suoi partecipanti. Il contenuto principale è l'obbligo del contribuente di pagare l'imposta in conformità con i requisiti della normativa e l'obbligo delle autorità competenti di garantire tale pagamento, tutti gli altri diritti e obblighi derivano da questi principali.

L'articolo 9 del Codice Fiscale della Federazione Russa elenca i partecipanti ai rapporti regolati dalla legislazione fiscale, in particolare il rapporto del contribuente e il pagamento di tasse, agenti fiscali, autorità fiscali, autorità doganali.

14. Partecipanti ai rapporti regolati dalla normativa in materia di imposte e tasse

Conformemente a quanto previsto dall'art. 9 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i partecipanti ai rapporti regolati dalla normativa in materia di imposte e tasse sono:

1) organizzazioni e persone riconosciute ai sensi del Codice Fiscale della Federazione Russa come contribuenti o contribuenti;

2) organizzazioni e persone riconosciute ai sensi del Codice Fiscale della Federazione Russa come agenti fiscali. Secondo le disposizioni contenute nell'art. 24 del Codice Fiscale della Federazione Russa, agenti fiscali sono riconosciute le persone (organizzazioni russe, singoli imprenditori, uffici di rappresentanza permanente di organizzazioni straniere sul territorio della Federazione Russa) che, in conformità con le disposizioni del codice fiscale della Federazione Russa, sono responsabili del calcolo, della ritenuta d'acconto dal contribuente e trasferire le tasse al sistema di bilancio della Federazione Russa. Gli agenti fiscali hanno gli stessi diritti dei contribuenti, se non diversamente previsto dal Codice Fiscale RF;

3) autorità fiscali. Le funzioni di controllo e vigilanza sull'osservanza della normativa in materia di imposte e tasse, sul corretto calcolo, completezza e tempestività del pagamento di tasse e contributi all'apposito bilancio sono svolte dal Servizio Tributario Federale (FTS RF) (clausola 1 del Regolamento sul servizio fiscale federale, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 30 settembre 2004 n. 506). Gli organi territoriali del Servizio fiscale federale della Federazione Russa sono i dipartimenti del Servizio per le entità costituenti della Federazione Russa, le ispezioni interregionali del Servizio, le ispezioni del Servizio per distretti, distretti nelle città, città senza divisione distrettuale, ispezioni del Servizio a livello interdistrettuale;

4) autorità doganali (l'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione nel campo degli affari doganali e le autorità doganali della Federazione Russa ad esso subordinate). Il Servizio doganale federale della Federazione Russa è un organo esecutivo federale che esercita, in conformità con la legislazione della Federazione Russa, le funzioni di controllo e supervisione in materia doganale e le funzioni di agente di controllo valutario e funzioni speciali per combattere il contrabbando , altri reati e illeciti amministrativi (Regolamento sul servizio doganale federale, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 26 luglio 2006 n. 459).

Distinguere tra i partecipanti principali e facoltativi nei rapporti giuridici fiscali. I partecipanti opzionali includono:

1) soggetti che assicurano il trasferimento e la riscossione dei tributi (ad esempio banche o altre organizzazioni commerciali);

2) persone che forniscono ai partecipanti diretti la loro assistenza professionale (ad esempio, rappresentanti);

3) forze dell'ordine;

4) soggetti che forniscono i dati necessari (ad esempio notai, autorità di registrazione);

5) soggetti che partecipano alle misure di controllo fiscale (ad esempio magistrati, notai).

15. Il contribuente quale partecipante ai rapporti regolati dalla normativa in materia di imposte e tasse

contribuenti (pagatori di tasse) sono organizzazioni e individui che, in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, sono obbligati a pagare rispettivamente tasse e tasse (articolo 19 del codice fiscale della Federazione Russa).

Nel modo prescritto dal codice fiscale della Federazione Russa, le filiali e altre suddivisioni separate delle organizzazioni russe adempiono agli obblighi di queste organizzazioni di pagare tasse e commissioni nella sede delle filiali e di altre suddivisioni separate.

I contribuenti hanno diritto:

1) ricevere informazioni gratuite nel luogo della sua registrazione dalle autorità fiscali circa le tasse e le tasse applicabili, la normativa in materia di tasse e tasse e gli atti normativi adottati in conformità con essa, la procedura per il calcolo e il pagamento di tasse e tasse, il diritti e doveri dei contribuenti, poteri delle autorità fiscali e dei loro funzionari, nonché ricevere moduli di dichiarazione dei redditi (calcoli) e spiegazioni sulla procedura per la loro compilazione;

2) ricevere dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa chiarimenti scritti sull'applicazione della legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse, dalle autorità finanziarie degli enti costituenti della Federazione Russa e dai comuni - sulla richiesta, rispettivamente, della legislazione degli enti costituenti della Federazione Russa in materia di imposte e tasse e atti normativi dei comuni in materia di imposte e tasse locali:

3) avvalersi delle agevolazioni fiscali ove ricorrano i presupposti e secondo le modalità previste dalla normativa in materia di imposte e tasse;

4) ricevere un differimento, un piano rateale o un credito d'imposta sugli investimenti nelle modalità e nei termini stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa;

5) compensazione o rimborso tempestivo di importi pagati in eccesso o in eccesso per imposte, sanzioni, sanzioni pecuniarie;

6) rappresentare i propri interessi nei rapporti regolati dalla normativa in materia di imposte e tasse, personalmente o tramite un proprio rappresentante;

7) fornire alle autorità fiscali e ai loro funzionari spiegazioni sul calcolo e sul pagamento delle imposte, nonché sugli atti delle verifiche fiscali effettuate;

8) essere presente durante la verifica fiscale in loco;

9) ricevere copia del verbale di accertamento e delle decisioni dell'Agenzia delle Entrate, nonché degli avvisi e delle istanze fiscali;

10) richiedere ai funzionari delle autorità fiscali e degli altri enti autorizzati il rispetto della normativa in materia di imposte e tasse quando agiscono nei confronti dei contribuenti;

11) non rispettare atti e requisiti illegali delle autorità fiscali, di altri organismi autorizzati e dei loro funzionari che non rispettano il codice fiscale della Federazione Russa o altre leggi federali;

12) impugnare secondo la procedura stabilita contro atti delle autorità fiscali, altri organi abilitati e atti dei loro funzionari;

1 3) osservare e mantenere il segreto fiscale;

14) per il risarcimento integrale delle perdite causate da atti illeciti del fisco o da atti illeciti dei loro funzionari;

15) partecipare al processo di esame dei materiali di una verifica fiscale o di altri atti delle autorità fiscali nei casi previsti dal codice fiscale della Federazione Russa (articolo 21 del codice fiscale della Federazione Russa).

16. Agente fiscale quale partecipante ai rapporti regolati dalla normativa in materia di imposte e tasse

Gli agenti fiscali ai sensi dell'art. 24 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono riconosciuti persone che, in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, sono responsabili del calcolo, della ritenuta d'acconto dal contribuente e del trasferimento delle tasse al sistema di bilancio della Federazione Russa.

Gli agenti fiscali hanno una serie di compiti che svolgono:

1) organizzazioni e singoli imprenditori che pagano reddito a persone fisiche (obbligati a calcolare, trattenere e trasferire a bilancio l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche);

2) un'organizzazione russa quando paga dividendi ai fondatori (obbligata a determinare l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche);

3) organizzazioni e singoli imprenditori che acquistano beni nel territorio della Federazione Russa da organizzazioni straniere che non sono registrate presso le autorità fiscali come contribuenti (sono obbligate a calcolare, trattenere o pagare gli importi IVA al bilancio);

4) organizzazioni che pagano a una persona giuridica straniera l'importo delle entrate provenienti da fonti nella Federazione Russa (sono obbligate a trattenere e trasferire all'imposta sul reddito di bilancio i redditi di persone giuridiche straniere). Gli esattori delle tasse sono enti statali, organi di autogoverno locale, altri organi e funzionari autorizzati. Gli agenti fiscali dovrebbero essere distinti dagli esattori delle tasse nei casi in cui, in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, possono accettare fondi dai contribuenti e dai contribuenti per il pagamento di tasse e commissioni e trasferirli al bilancio.

Secondo il comma 2 dell'art. 24 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli agenti fiscali hanno gli stessi diritti dei contribuenti, salvo diversa disposizione del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Gli agenti fiscali sono tenuti a:

1) calcolare correttamente e tempestivamente, trattenere dai fondi pagati dai contribuenti e trasferire le tasse al sistema di bilancio della Federazione Russa sui conti appropriati del Tesoro federale;

2) notificare per iscritto all'autorità fiscale del luogo della sua iscrizione l'impossibilità di trattenere l'imposta e l'importo del debito del contribuente entro 1 mese dalla data in cui l'agente fiscale è venuto a conoscenza di tali circostanze;

3) conservare le registrazioni dei ratei e dei redditi pagati ai contribuenti, calcolati, trattenuti e trasferiti al sistema di bilancio delle tasse della Federazione Russa, anche per ciascun contribuente;

4) presentare all'Agenzia delle Entrate nel luogo della sua iscrizione i documenti necessari per esercitare il controllo sul corretto calcolo, ritenuta e trasferimento dei tributi;

5) entro 4 anni per garantire la sicurezza dei documenti necessari per il calcolo, la ritenuta e il trasferimento dei tributi (clausola 3 dell'articolo 24

Gli agenti fiscali trasferiscono le trattenute secondo le modalità prescritte dal codice fiscale della Federazione Russa per il pagamento dell'imposta da parte di un contribuente.

In caso di mancato o improprio adempimento delle funzioni a lui assegnate, l'agente fiscale è responsabile secondo la legislazione della Federazione Russa.

17. Le autorità fiscali come partecipanti ai rapporti regolati dalla normativa in materia di imposte e tasse

Ai sensi dell'art. 30 Codice Fiscale della Federazione Russa le autorità fiscali costituiscono un sistema centralizzato unificato di controllo sul rispetto della normativa in materia di imposte e tasse, sulla correttezza del calcolo, completezza e tempestività del pagamento (trasferimento) di tasse e tasse al sistema di bilancio della Federazione Russa, e nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa, sulla correttezza del calcolo, completezza e tempestività dei pagamenti (trasferimenti) al sistema di bilancio della Federazione Russa di altri pagamenti obbligatori. Questo sistema comprende l'organo esecutivo federale autorizzato a controllare e vigilare su imposte e tasse, ei suoi organi territoriali.

Le autorità fiscali agiscono nell'ambito delle loro competenze e in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

Le autorità fiscali svolgono le loro funzioni e interagiscono con le autorità esecutive federali, le autorità esecutive degli enti costitutivi della Federazione Russa, i governi locali e i fondi statali non di bilancio attraverso l'esercizio dei poteri previsti dal Codice tributario della Federazione Russa e da altri atti normativi della Federazione Russa (clausola 4, articolo 30 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Le autorità fiscali hanno il diritto:

1) richiedere, ai sensi della normativa in materia di imposte e tasse, a un contribuente, pagatore di tasse o agente fiscale documenti nelle forme stabilite dagli enti statali e dalle amministrazioni locali, che fungono da base per il calcolo e il pagamento (ritenuta e trasferimento ) di imposte e tasse, nonché documenti, attestanti la correttezza del calcolo e la tempestività del pagamento (ritenuta e trasferimento) di tasse e tasse;

2) condurre verifiche fiscali secondo la procedura stabilita dal Codice Fiscale della Federazione Russa;

3) sequestrare documenti a un contribuente, pagatore di un tributo o agente fiscale durante le verifiche fiscali nei casi in cui vi siano fondati motivi per ritenere che tali documenti saranno distrutti, nascosti, alterati o sostituiti;

4) sulla base di una comunicazione scritta alle autorità fiscali, invitare i contribuenti, i contribuenti o gli agenti fiscali a fornire spiegazioni in relazione al pagamento (ritenuta e trasferimento) di imposte e tasse da parte degli stessi o in relazione a una verifica fiscale, nonché negli altri casi connessi all'esecuzione da parte degli stessi di normative in materia di imposte e tasse;

5) con le modalità previste dall'art. 92 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ispezionare qualsiasi produzione, magazzino, vendita al dettaglio e altri locali e territori utilizzati dal contribuente per generare reddito o relativi al mantenimento degli oggetti di tassazione, indipendentemente dalla loro ubicazione, effettuare un inventario dei beni appartenenti al contribuente. La procedura per effettuare un inventario della proprietà di un contribuente durante una verifica fiscale è approvata dal Ministero delle finanze della Federazione Russa (articolo 31 del codice fiscale della Federazione Russa).

18. Le autorità doganali come partecipanti ai rapporti regolati dalla normativa in materia di imposte e tasse

Ai sensi dell'art. 9 del Codice Fiscale della Federazione Russa, partecipanti a rapporti giuridici fiscali sono autorità doganali (organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione nel campo degli affari doganali, autorità doganali della Federazione Russa ad esso subordinate).

Conformemente al decreto del Presidente della Federazione Russa del 9 marzo 2004 n. 314 "Sul sistema e sulla struttura degli organi esecutivi federali", il Comitato doganale statale della Federazione Russa è stato trasformato nel Servizio doganale federale. Le funzioni del Comitato doganale statale per l'adozione di atti normativi sono state trasferite al Ministero dello sviluppo economico e del commercio della Federazione Russa.

In conformità con la legislazione della Federazione Russa, le funzioni di controllo e supervisione nel campo delle dogane, le funzioni di un agente di controllo valutario e le funzioni speciali per combattere il contrabbando, altri reati e illeciti amministrativi sono svolte dal Servizio doganale federale ( organo esecutivo federale).

Il sistema delle autorità doganali comprende:

1) il Servizio doganale federale della Federazione Russa;

2) dipartimenti doganali regionali della Federazione Russa;

3) dogana della Federazione Russa;

4) posti doganali della Federazione Russa.

Servizio federale delle dogane ai sensi dell'art. 403 del Codice doganale della Federazione Russa del 28 maggio 2003 n. 61-FZ, svolge le seguenti funzioni principali:

1) sdoganamento e controllo doganale, creazione di condizioni favorevoli all'accelerazione degli scambi transfrontalieri;

2) riscossione di dazi doganali, tasse, dazi antidumping, speciali e compensativi, oneri doganali, controllo sul corretto calcolo e tempestivo pagamento di tali dazi, tasse e diritti, adottando misure per la loro applicazione;

3) garantire il rispetto della procedura per la circolazione delle merci e dei veicoli attraverso la frontiera doganale;

4) garantire il rispetto dei divieti e delle restrizioni stabiliti in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulla regolamentazione statale delle attività di commercio estero e dei trattati internazionali della Federazione Russa in relazione alle merci trasportate attraverso il confine doganale;

5) assicurare, per quanto di propria competenza, la tutela dei diritti di proprietà intellettuale;

6) lotta contro il contrabbando, altri reati e illeciti amministrativi in materia doganale, repressione del traffico illecito transfrontaliero di stupefacenti, armi, beni culturali, sostanze radioattive, specie animali e vegetali minacciate, loro parti e derivati, oggetti di proprietà intellettuale; proprietà, altri beni, nonché assistenza nella lotta al terrorismo internazionale e nella repressione delle interferenze illecite negli aeroporti della Federazione Russa nelle attività dell'aviazione civile internazionale.

19. Il concetto di "sistema fiscale della Federazione Russa". Correlazione tra i concetti di "sistema tributario" e "sistema tributario"

Sistema di tassazione è un insieme di tasse federali stabilite nella Federazione Russa, tasse regionali e locali. La sua struttura è sancita dall'art. 13-15 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Conformemente a quanto previsto dall'art. 13 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le tasse e le tasse federali includono:

1) imposta sul valore aggiunto;

2) accise;

3) imposta sul reddito delle persone fisiche;

4) imposta sociale unificata;

5) imposta sul reddito delle società;

6) tassa sull'estrazione di minerali;

7) tassa sull'acqua.

Le seguenti tipologie di utilizzo dei corpi idrici sono riconosciute come oggetto di tassazione da imposta sull'acqua:

1) assunzione di acqua dai corpi idrici;

2) utilizzo dell'area idrica dei corpi idrici, ad eccezione del rafting in legno in zattere e borse;

3) utilizzo di corpi idrici senza presa d'acqua per scopi idroelettrici;

4) utilizzo di corpi idrici ai fini del galleggiamento del legno in zattere e borse;

5) tasse obbligatorie;

6) dovere statale.

In raccolta s'intende un contributo obbligatorio che viene riscosso da enti e persone fisiche, il cui pagamento è una delle condizioni per la commissione di atti giuridicamente rilevanti nei confronti dei contribuenti da parte di enti statali, amministrazioni locali, altri enti e funzionari autorizzati, anche la concessione di determinati diritti o il rilascio di permessi (licenze) (clausola 2, articolo 8 del codice fiscale della Federazione Russa).

Sotto dovere statale si riferisce al compenso che grava sui soggetti di cui all'art. 333.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si applicano agli organi statali, agli organi di autogoverno locale, ad altri organi e (o) ai funzionari autorizzati ai sensi degli atti legislativi della Federazione Russa, degli atti legislativi del costituente entità della Federazione Russa e atti normativi degli organi di autogoverno locale, per aver commesso contro queste persone azioni giuridicamente significative previste dal relativo capitolo del Codice Fiscale della Federazione Russa, ad eccezione delle azioni compiute dalle istituzioni consolari della Federazione Russa Federazione Russa.

Conformemente a quanto previsto dall'art. 14 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le tasse regionali includono:

1) imposta sugli immobili societari;

2) imposta sulle imprese di gioco d'azzardo;

3) tassa di trasporto.

Conformemente a quanto previsto dall'art. 15 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le tasse locali includono:

1) tassa fondiaria;

2) imposta sui beni delle persone fisiche.

Il sistema fiscale della Federazione Russa include i seguenti concetti:

1) il sistema delle tasse e delle tasse;

2) autorità fiscali;

3) normativa fiscale;

4) rappresentanti fiscali;

5) forme e modalità del controllo fiscale.

Sistema di tassazione è un'istituzione più ampia del concetto di sistema fiscale. Il sistema fiscale è un insieme specifico di modi per organizzare diversi tipi di tasse e si occupa del raggruppamento delle tasse.

20. Il sistema delle tasse e delle tasse della Federazione Russa

Il sistema delle tasse e delle tasse della Federazione Russa è un insieme di determinate tasse e commissioni che formano gruppi e sono strettamente correlate tra loro. La legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse stabilisce le regole e la procedura per la loro riscossione.

In accordo con il cap. 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il sistema di tasse e tasse nella Federazione Russa è composto da 15 tasse e tasse e 4 regimi fiscali speciali.

Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce un sistema di tasse e tasse, nonché principi generali di tassazione e tasse nella Federazione Russa.

Attualmente, il sistema di tasse e tasse nella Federazione Russa non include dazi e diritti doganali, pagamenti per l'utilizzo del fondo forestale, pagamenti per l'impatto negativo sull'ambiente, regolati da leggi federali speciali che ne facevano parte precedentemente.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa divide le tasse e le tasse in tre tipi a seconda del loro livello territoriale:

1) tasse e tasse federali;

2) tasse e contributi regionali;

3) tasse e tasse locali. Le tasse e le tasse federali sono stabilite esclusivamente dal Codice Fiscale della Federazione Russa e sono obbligatorie per il pagamento in tutto il territorio della Federazione Russa.

Le tasse e le tasse federali includono:

1) imposta sul valore aggiunto;

2) accise;

3) imposta sul reddito delle persone fisiche;

4) imposta sociale unificata;

5) imposta sul reddito delle società;

6) tassa sull'estrazione di minerali;

7) tassa sull'acqua;

8) compensi per l'uso di oggetti del mondo animale e per l'uso di oggetti di risorse biologiche acquatiche;

9) dazio statale (articolo 13 del codice fiscale della Federazione Russa).

Tasse regionali sono stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa in materia fiscale, sono attuati in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa e le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa e sono obbligatori per il pagamento nei territori di queste entità costitutive della Federazione Russa.

Le tasse regionali includono:

1) imposta sugli immobili societari;

2) imposta sul gioco d'azzardo:

3) tassa di trasporto (articolo 14 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le tasse locali sono imposte stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa e dagli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni in materia fiscale. Sono obbligatorie a pagamento nei territori dei rispettivi comuni. Le tasse locali sono applicate in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa e gli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni.

Le tasse locali includono:

1) tassa fondiaria;

2) imposta sulla proprietà delle persone fisiche (articolo 15 del codice fiscale della Federazione Russa).

Regimi fiscali speciali sono stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa e possono prevedere tasse federali non specificate nell'art. 13 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Il codice fiscale della Federazione Russa determina la procedura per stabilire tali tasse, la procedura per l'introduzione e l'applicazione di questi regimi fiscali speciali.

I regimi fiscali speciali includono:

1) sistema di tassazione dei produttori agricoli (imposta unica agricola);

2) sistema fiscale semplificato;

3) il sistema di tassazione nella forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività;

4) il sistema di tassazione nell'attuazione degli accordi di condivisione della produzione (clausola 2, articolo 18 del codice fiscale della Federazione Russa).

21. Tipi di tasse

sotto imposta si intende un pagamento obbligatorio, individualmente gratuito, riscosso da enti e privati sotto forma di alienazione di fondi ad essi appartenenti sulla base della proprietà, della gestione economica o della gestione operativa di fondi allo scopo di sostenere finanziariamente le attività dello Stato e ( o) comuni (clausola 1, articolo 8 del codice fiscale della Federazione Russa).

Caratteristiche:

1) sono vincolanti (articolo 57 della Costituzione della Federazione Russa);

2) hanno individualità e gratuità, nel senso che l'ente pubblico al momento del pagamento dell'imposta non ha l'obbligo di indicare ad uno specifico contribuente le prestazioni per le somme versate. L'imposta è restituita alla società nel suo insieme nella forma dell'adempimento da parte dello Stato delle funzioni ad essa assegnate e dell'attuazione dei compiti che le spettano;

3) pagato in contanti;

4) è pagato da persone fisiche ed enti che, in determinate circostanze, sono soggetti a un obbligo fiscale;

5) sono permanenti (regolari), costituiscono la base finanziaria per le attività dello Stato e dei Comuni.

Le tasse possono essere classificate in diversi modi:

1) a seconda del soggetto passivo:

a) dalle persone fisiche (imposta sul reddito delle persone fisiche);

b) da enti (imposta sul profitto, imposta sulla proprietà delle società);

c) generale;

2) secondo l'oggetto della tassazione:

una proprietà;

b) reddito;

c) per le operazioni;

d) azioni;

3) secondo la forma di imposizione del carico fiscale:

a) diretta (direttamente indirizzata al reddito e al patrimonio dei contribuenti; in essi contribuente legale ed effettivo coincidono in un unico soggetto);

b) indiretto (in cui contribuente legale ed effettivo non coincidono);

4) per scopo - destinato a finanziare compiti governativi, senza indicare obiettivi specifici (ad esempio, UST - tassa sociale unificata);

5) in ordine di costituzione:

a) federale (articolo 13 del codice fiscale della Federazione Russa);

6) regionale (articolo 14 del codice fiscale della Federazione Russa); c) locale (articolo 15 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ai sensi dell'art. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, esistono i seguenti tipi di tasse: federale, statale e locale.

Le tasse federali sono imposte stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa e sono obbligatorie per il pagamento in tutto il territorio della Federazione Russa, salvo diversa disposizione del paragrafo 7 dell'art. 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Le tasse regionali sono imposte stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa sulle tasse e sono obbligatorie per il pagamento nei territori dei rispettivi enti costitutivi della Federazione Russa, salvo diversa disposizione al comma 7 dell'art. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Le tasse regionali sono introdotte e terminate nei territori degli enti costitutivi della Federazione Russa in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa e le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa in materia fiscale.

Le tasse locali sono le tasse stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa e dagli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni sulle tasse e sono obbligatorie per il pagamento nei territori dei rispettivi comuni, salvo diversa disposizione del paragrafo 7 dell'art. f2 Codice fiscale della Federazione Russa.

22. Tasse e tasse federali

Sotto tassa secondo quanto previsto dal comma 1 dell'art. 8 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è inteso come un pagamento obbligatorio e individualmente gratuito riscosso da organizzazioni e individui sotto forma di alienazione di fondi ad essi appartenenti per diritto di proprietà, gestione economica o gestione operativa di fondi al fine di finanziare finanziariamente sostenere le attività dello Stato e (o) comuni.

In raccolta secondo quanto previsto dal comma 2 dell'art. 8 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è inteso come un contributo obbligatorio riscosso da organizzazioni e individui, il cui pagamento è una delle condizioni affinché enti statali, governi locali, altri organi e funzionari autorizzati possano intraprendere azioni giuridicamente significative in relazione ai contribuenti, compresa la concessione di determinati diritti o il rilascio di permessi (licenze).

Al comma 2 dell'art. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa contiene una definizione giuridica del concetto "Tasse e tasse federali".

Le tasse e le tasse federali sono stabilite esclusivamente dalle disposizioni del codice fiscale della Federazione Russa, pertanto la decisione di istituire e introdurre tasse federali è presa dal più alto organo rappresentativo dello stato. Le tasse federali sono obbligatorie per il pagamento in tutto il territorio della Federazione Russa, salvo diversa disposizione della legislazione della Federazione Russa. Le tasse federali sono accreditate al bilancio della Federazione Russa, ai soggetti della Federazione Russa e ai bilanci di altri livelli.

Le tasse federali lo sono il principale tipo di tasse nella Federazione Russa e svolgono un ruolo di primo piano nella formazione del bilancio federale della Federazione Russa.

Le tasse federali sono divise in tre gruppi principali:

1) pagamenti che vanno interamente al bilancio federale (ad esempio, imposta sul valore aggiunto);

2) pagamenti che regolano le entrate di bilancio, ovvero sono trasferiti integralmente o in una certa proporzione ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa e ai bilanci locali (ad esempio, imposta sul reddito delle società, imposta sul reddito delle persone fisiche, accise) ;

3) pagamenti che hanno un orientamento target e sono ricevuti da fondi economici; questi pagamenti sono inclusi nel bilancio federale.

Secondo le disposizioni contenute nell'art. 13 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le tasse e le tasse federali includono:

1) imposta sul valore aggiunto (Capitolo 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

2) accise (Capitolo 22 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

3) imposta sul reddito delle persone fisiche (Capitolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

4) imposta sociale unificata (Capitolo 24 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

5) imposta sul reddito delle società (Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

6) tassa sull'estrazione di minerali (Capitolo 26 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

7) tassa sull'acqua (Capitolo 25.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

8) tasse per l'uso di oggetti del mondo animale e per l'uso di oggetti di risorse biologiche acquatiche (Capitolo 25.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

9) dazio statale (Capitolo 25.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il codice fiscale della Federazione Russa può stabilire

regimi fiscali speciali che prevedono imposte federali non previste dall'art. 13 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Il Codice Fiscale della Federazione Russa determina anche la procedura per stabilire tali tasse e la procedura per l'introduzione e l'applicazione di questi regimi fiscali speciali.

23. Tasse e tasse regionali

Mezzi fiscali pagamento obbligatorio e individualmente gratuito riscosso da organizzazioni e persone sotto forma di alienazione di fondi ad essi appartenenti sulla base della proprietà, gestione economica o gestione operativa di fondi allo scopo di sostenere finanziariamente le attività dello Stato e (o) comuni ( clausola 1 dell'articolo 8 del codice fiscale della Federazione Russa) .

Mezzi di raccolta contributo obbligatorio riscosso da enti e persone fisiche, il cui pagamento è una delle condizioni per la commissione di atti giuridicamente rilevanti nei confronti dei contribuenti da parte di enti statali, amministrazioni locali, altri enti e funzionari autorizzati, inclusa la concessione di determinati diritti o il rilascio di permessi (licenze) (p 2 articolo 8 del codice fiscale della Federazione Russa).

Tasse regionali sono riconosciute le tasse stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa in materia fiscale e sono obbligatorie per il pagamento nei territori dei corrispondenti enti costitutivi della Federazione Russa, salvo diversa disposizione comma 7 dell'art. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nello stabilire le tasse regionali, gli organi legislativi (rappresentativi) del potere statale degli enti costitutivi della Federazione Russa determinano, nei modi e nei limiti previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, i seguenti elementi di tassazione: aliquote fiscali , la procedura ei termini per il pagamento delle tasse. Altri elementi di tassazione per le tasse regionali e i contribuenti sono determinati dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Gli organi legislativi (rappresentativi) del potere statale degli enti costitutivi della Federazione Russa, le leggi in materia fiscale, nei modi e nei limiti previsti dal Codice tributario della Federazione Russa, possono stabilire i benefici fiscali, i motivi e la procedura per il loro domanda (clausola 3, articolo 12 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le tasse regionali includono:

1) imposta sugli immobili societari;

2) imposta sulle imprese di gioco d'azzardo;

3) tassa di trasporto (articolo 14 del codice fiscale della Federazione Russa).

Oggetto della tassazione per le organizzazioni russe i beni mobili e immobili (inclusi i beni trasferiti per temporanea detenzione, uso, dismissione o amministrazione fiduciaria, conferiti ad attività congiunte), iscritti in bilancio come immobilizzazioni secondo la procedura contabile stabilita.

L'oggetto della tassazione per le organizzazioni estere, è riconosciuto lo svolgimento dell'attività nella Federazione Russa tramite uffici di rappresentanza permanente, i beni mobili e immobili relativi alle immobilizzazioni.

Ai fini del presente capitolo, le organizzazioni straniere conservano i registri degli oggetti di tassazione secondo la procedura contabile stabilita nella Federazione Russa (articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

24. Tasse e tasse locali

Le tasse locali sono tasse che sono stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dagli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni in materia fiscale e sono obbligatori per il pagamento nei territori dei rispettivi comuni, salvo diversa disposizione del paragrafo 4 dell'art. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa e paragrafo 7 dell'art. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 4 dell'articolo 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Le tasse locali vengono introdotte e cessano di operare nei territori dei comuni in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa e gli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni in materia fiscale (paragrafo 2, clausola 4, articolo 12 del codice fiscale di la Federazione Russa).

Secondo l'art. 39 della legge federale del 28 agosto 1995 n. 154-FZ "Sui principi generali dell'organizzazione dell'autonomia locale nella Federazione Russa", le tasse locali, le tasse e i benefici per il loro pagamento sono stabiliti dal rappresentante organi di autogoverno locale in autonomia.

L'imposta fondiaria e l'imposta sulla proprietà delle persone fisiche sono stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa e dagli atti normativi degli organi rappresentativi degli insediamenti (distretti comunali), dei distretti urbani sulle tasse e sono obbligatorie per il pagamento nei territori dei rispettivi insediamenti (territori interinsediativi), distretti urbani, salvo quanto diversamente previsto dal comma 7 dell'art. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa. L'imposta fondiaria e l'imposta sulla proprietà delle persone fisiche vengono introdotte e cessano di operare nei territori degli insediamenti (territori tra gli insediamenti), dei distretti urbani in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa e gli atti normativi degli organi rappresentativi di insediamenti (distretti municipali), distretti urbani sulle tasse (paragrafo 3 p. 4 articolo 12 del codice fiscale della Federazione Russa).

Tasse locali nelle città federali Mosca e San Pietroburgo sono stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dalle leggi di questi enti costitutivi della Federazione Russa sulle tasse, che sono obbligatorie per il pagamento nei territori di questi enti costitutivi della Federazione Russa, salvo diversa disposizione al comma 7 dell'art. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le tasse locali sono introdotte e abolite nei territori delle città federali di Mosca e San Pietroburgo in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa e le leggi di questi enti costitutivi della Federazione Russa (paragrafo 4, clausola 4, articolo 12 del il Codice Fiscale della Federazione Russa).

Nello stabilire le tasse locali, gli organi rappresentativi dei comuni (autorità statali legislative (rappresentative) delle città federali di Mosca e San Pietroburgo) determinano nei modi e nei limiti previsti dal codice fiscale della Federazione Russa, i seguenti elementi di tassazione: aliquote fiscali, modalità e termini di pagamento delle imposte. Altri elementi di tassazione per le tasse locali e i contribuenti sono determinati dal Codice Fiscale della Federazione Russa (paragrafo 5, clausola 4, v. 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Gli organi rappresentativi dei comuni (organi legislativi (rappresentativi) del potere statale delle città federali di Mosca e San Pietroburgo) dalla legislazione in materia di tasse e tasse secondo le modalità e nei limiti previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa possono stabilire agevolazioni fiscali , motivi e procedura per la loro applicazione (paragrafo 6 clausola 4, articolo 12 del codice fiscale della Federazione Russa).

25. Regimi fiscali speciali

Il Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce regimi fiscali speciali che possono prevedere tasse federali non specificate nell'art. 13 del Codice Fiscale della Federazione Russa, determina la procedura per stabilire tali tasse, la procedura per l'introduzione e l'applicazione di questi regimi fiscali speciali.

Regimi fiscali speciali possono prevedere l'esenzione dall'obbligo di pagare alcune tasse e tasse federali, regionali e locali specificate negli articoli 13-15 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 7 dell'articolo 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa) .

Il Ministero delle Finanze della Russia riferisce quanto segue: Il Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce regimi fiscali speciali che possono prevedere imposte federali non specificate nell'art. 13 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 7 dell'articolo 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Così, ad esempio, ha stabilito il cap. 26.1, 26.2, 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i regimi fiscali speciali prevedono, rispettivamente, un'unica imposta agricola, un'imposta dovuta quando si applica un sistema fiscale semplificato, un'unica imposta sul reddito figurativo per alcuni tipi di attività che sono imposte federali non previste dall'art. 13 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa non stabilisce che regimi fiscali speciali possano prevedere tasse regionali e (o) locali.

Sistema di tassazione per i produttori agricoli (imposta unica sull'agricoltura) è stabilita dal Codice Fiscale della Federazione Russa e viene applicata insieme ad altri regimi fiscali previsti dalla legislazione della Federazione Russa su tasse e tasse.

Organizzazioni e singoli imprenditori che sono produttori agricoli ai sensi del cap. 26.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ha il diritto di passare volontariamente al pagamento di un'unica tassa agricola secondo le modalità prescritte da questo capitolo.

Le organizzazioni che sono contribuenti dell'imposta agricola unificata sono esentate dall'obbligo di pagare l'imposta sul reddito delle società, l'imposta sulla proprietà delle società e l'imposta sociale unificata. Le organizzazioni che sono contribuenti dell'imposta agricola unificata non sono riconosciute come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto (ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto pagabile in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa quando le merci vengono importate nel territorio doganale della Federazione Russa) .

Le organizzazioni che sono passate al pagamento di un'unica tassa agricola pagano i premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

Altre tasse e tasse sono pagate da organizzazioni che sono passate al pagamento di un'unica tassa agricola, in conformità con altri regimi fiscali previsti dalla legislazione della Federazione Russa su tasse e tasse (articolo 346.1, capitolo 26.1 del codice fiscale della Russia Federazione).

26. Condizioni generali per la determinazione di imposte e tasse

L'imposta si considera stabilita solo se i contribuenti e gli elementi di tassazione sono definiti con precisione, ovvero:

1) oggetto di tassazione;

2) base imponibile;

3) periodo d'imposta;

4) aliquota fiscale;

5) la procedura per il calcolo dell'imposta;

6) modalità e termini per il pagamento dell'imposta.

Nei casi necessari, in sede di determinazione di un tributo, un atto legislativo in materia di imposte e tasse può prevedere anche agevolazioni fiscali e motivi per il loro utilizzo da parte del contribuente.

Secondo le disposizioni dell'art. 17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si stabiliscono le tariffe, i loro contribuenti e gli elementi fiscali sono determinati in relazione a tariffe specifiche.

Istituire una tassa significa l'adozione di un atto legislativo avente lo scopo di attribuire la denominazione dell'imposta, classificandola come federale, regionale o locale e determinando il contribuente e gli elementi principali della tassazione.

Tasse federali sono stabiliti esclusivamente dalle disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli organi di rappresentanza inferiore non possono modificare alcun elemento dell'imposta federale.

Tasse regionali sono stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, ma la legislazione degli enti costitutivi della Federazione Russa può modificare le aliquote fiscali, la procedura e i termini di pagamento, entro i limiti specificati nel Codice Fiscale della Federazione Russa, nonché le prestazioni aggiuntive previste e la loro principale applicazione. I benefici non sono tra gli elementi principali, potrebbero non essere affatto stabiliti.

Tasse locali sono stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, ma gli atti degli organi rappresentativi dei comuni possono modificare le tariffe, la procedura e i termini di pagamento.

Inserisci l'imposta (commissione) - significa approvare un atto legislativo di livello appropriato ai fini dell'imposizione di un'imposta.

La base imponibile è un costo, fisico o altra caratteristica dell'oggetto della tassazione. L'aliquota fiscale è l'importo degli oneri fiscali per unità di misura della base imponibile. La base imponibile e la procedura per determinarla, nonché le aliquote fiscali per le tasse federali e l'importo delle tasse per le tasse federali, sono stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

La base imponibile e la procedura per determinarla per le tasse regionali e locali sono stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Le aliquote fiscali per le tasse regionali e locali sono stabilite di conseguenza dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa, dagli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni entro i limiti stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa (Articolo 53 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Sotto il periodo d'imposta si riferisce a un anno solare o altro periodo di tempo in relazione alle singole imposte, dopo il quale viene determinata la base imponibile e viene calcolato l'importo dell'imposta dovuta. Il periodo d'imposta può essere costituito da uno o più periodi di rendicontazione (articolo 55 del codice fiscale della Federazione Russa).

27. Elementi di tassazione

Affinché tutti possano capire chiaramente quali tasse, da cosa, in quale importo e in quale ordine deve pagare, vengono determinati gli elementi dell'imposta.

Contribuenti - Si tratta di organizzazioni e individui che, in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, sono obbligati a pagare le tasse.

organizzazioni:

1) Russo - persone giuridiche costituite in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Le succursali, gli uffici di rappresentanza, le altre divisioni separate di persone giuridiche non sono contribuenti indipendenti;

2) persone giuridiche estere - estere, società, altre persone giuridiche che abbiano capacità giuridica civile e siano costituite in conformità con le leggi di stati esteri, organizzazioni internazionali, succursali e uffici di rappresentanza di tali organizzazioni estere e internazionali.

individui - cittadini della Federazione Russa, cittadini stranieri e apolidi. Tra gli individui esiste un gruppo di imprenditori individuali - individui registrati secondo le modalità prescritte e che svolgono attività imprenditoriali senza costituire una persona giuridica.

La base imponibile è un valore, fisico o altra caratteristica dell'oggetto della tassazione. L'aliquota fiscale è l'importo degli oneri fiscali per unità di misura della base imponibile.

La base imponibile e la procedura per determinarla, nonché le aliquote fiscali per le tasse federali e le tasse per le tasse federali sono stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa (articolo 53 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il contribuente calcola autonomamente l'importo dell'imposta, esigibile per il periodo d'imposta, sulla base della base imponibile, dell'aliquota e delle agevolazioni fiscali.

Nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse, l'obbligo di calcolare l'importo dell'imposta può essere attribuito all'autorità fiscale o all'agente fiscale. Se l'obbligo di calcolare l'importo dell'imposta è attribuito all'Agenzia delle Entrate, entro e non oltre 30 giorni prima della data di scadenza per il pagamento, l'Agenzia delle Entrate invia un avviso di imposta al contribuente. L'avviso di imposta deve specificare l'importo dell'imposta dovuta, il calcolo della base imponibile e il termine per il pagamento dell'imposta. La forma di avviso di imposta è stabilita dall'organo esecutivo federale autorizzato ad esercitare il controllo e la vigilanza in materia di tasse e diritti. Un avviso fiscale può essere consegnato al capo di un'organizzazione (il suo rappresentante legale o autorizzato) o una persona fisica (il suo rappresentante legale o autorizzato) di persona contro ricevuta o confermando in altro modo il fatto e la data della sua ricezione (articolo 52 della Codice della Federazione Russa).

28. Oggetto della tassazione

Definizione di immobile, opere, servizi. Vendita di beni, lavori, servizi

Oggetto di tassazione - la vendita di beni (lavori, servizi), beni, utili, proventi, oneri o altra circostanza che abbia una caratteristica di costo, quantitativa o fisica, con la presenza della quale la normativa in materia di imposte e tasse collega l'obbligo del contribuente al pagamento dell'imposta.

Ogni imposta ha un oggetto di tassazione indipendente, determinato ai sensi della Parte 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa e tenendo conto delle disposizioni dell'art. 38 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Sotto la proprietà nel codice fiscale della Federazione Russa si riferisce ai tipi di oggetti dei diritti civili (ad eccezione dei diritti di proprietà) relativi alla proprietà ai sensi del codice civile della Federazione Russa.

Merci ai fini del Codice Fiscale della Federazione Russa ogni immobile venduto o destinato alla vendita è riconosciuto. Al fine di regolare i rapporti relativi alla riscossione dei pagamenti doganali, alle merci si applicano anche altre proprietà, determinate dal Codice del lavoro della Federazione Russa.

Lavorare a fini fiscali

è riconosciuta un'attività, i cui risultati hanno un'espressione materiale e possono essere implementati per soddisfare i bisogni dell'organizzazione e (o) degli individui.

Servizio ai fini fiscali viene riconosciuta un'attività i cui risultati non hanno un'espressione materiale, vengono realizzati e consumati nel processo di svolgimento di questa attività (articolo 38 del codice fiscale della Federazione Russa).

La vendita di beni, lavori o servizi da parte di un'organizzazione o di un singolo imprenditore è riconosciuta, rispettivamente, come il trasferimento a titolo oneroso (compreso lo scambio di beni, lavori o servizi) della proprietà di beni, dei risultati del lavoro svolto da uno persona per un'altra persona, fornitura di servizi a pagamento da una persona a un'altra persona e, nei casi previsti dal codice fiscale della Federazione Russa, trasferimento della proprietà di beni, risultati del lavoro svolto da una persona per un'altra persona, fornitura di servizi da una persona a un'altra persona - gratuitamente (clausola 1 dell'articolo 39 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Non riconosciuto come vendita di beni, lavori o servizi:

1) svolgere operazioni relative alla circolazione di valuta russa o estera (salvo che ai fini della numismatica);

2) trasferimento di immobilizzazioni, attività immateriali e (o) altre proprietà dell'organizzazione al suo successore legale (successori) durante la riorganizzazione di questa organizzazione;

3) conferimento di immobilizzazioni, immobilizzazioni immateriali e (o) altri beni ad enti senza scopo di lucro per l'espletamento delle principali attività statutarie non connesse all'attività imprenditoriale;

4) trasferimento di proprietà, se tale trasferimento ha natura di investimento (in particolare, apporti al capitale (socio) autorizzato di società e società di persone, conferimenti in base a un accordo di società semplice (accordo di attività congiunta), contributi di partecipazione a fondi comuni di investimento di cooperative) (clausola 3 articolo 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

29. Il concetto e la definizione della base imponibile. Aliquote fiscali e loro tipologie

La base imponibile e la procedura per determinarla per le tasse regionali e locali sono stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Le aliquote fiscali per le imposte regionali e locali sono stabilite di conseguenza dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa, dagli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni entro i limiti stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa (Articolo 53 del Codice Fiscale di la Federazione Russa).

Questioni generali di calcolo della base imponibile. Le organizzazioni contribuenti calcolano la base imponibile alla fine di ogni periodo d'imposta sulla base dei dati dei registri contabili e (o) sulla base di altri dati documentati su oggetti soggetti a tassazione o relativi a tassazione.

Se si riscontrano errori (distorsioni) nel calcolo della base imponibile relativa a periodi di imposta (di rendicontazione) precedenti, nel periodo di imposta (di rendicontazione) corrente, la base imponibile e l'importo dell'imposta vengono ricalcolati per il periodo in cui gli errori indicati ( distorsioni) sono stati commessi.

Se è impossibile determinare il periodo degli errori (distorsioni), il ricalcolo della base imponibile e dell'importo dell'imposta viene effettuato per il periodo fiscale (di rendicontazione) in cui sono stati rilevati errori (distorsioni).

Imprenditori individuali, notai impegnati in uno studio privato, avvocati che hanno stabilito studi legali calcolano la base imponibile alla fine di ogni periodo d'imposta sulla base dei dati su entrate e spese e transazioni commerciali secondo le modalità determinate dal Ministero delle Finanze della Russia Federazione.

I restanti contribuenti - persone fisiche calcolano la base imponibile sulla base delle informazioni ricevute in casi accertati da organizzazioni e (o) persone fisiche sugli importi del reddito loro corrisposto, sugli oggetti di tassazione, nonché sui dati sulla propria contabilità dei redditi percepiti , oggetti di tassazione, effettuati in forme arbitrarie.

Nei casi previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, le autorità fiscali calcolano la base imponibile alla fine di ciascun periodo d'imposta sulla base dei dati in loro possesso (articolo 54 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

30. Emersione, modifica e cessazione dell'obbligo di pagamento di imposte e tasse

L'obbligo di pagare una tassa o un canone sorge, viene modificato e risolto se vi sono motivi stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa o da altri atti legislativi su tasse e tasse.

L'obbligo del pagamento di una determinata imposta o contributo è imposto al contribuente e al pagatore del contributo dal momento in cui si verificano le circostanze stabilite dalla normativa in materia di imposte e tasse, prevedendo il pagamento di tale imposta o contributo.

L'obbligo di pagare le tasse e (o) i dazi è terminato

1) con il pagamento di un tributo e (o) di un compenso da parte di un contribuente o di un contribuente;

2) con la morte di un contribuente individuale o con il suo riconoscimento come morto secondo le modalità previste dalla legislazione civile della Federazione Russa. Il debito sulle tasse di proprietà di una persona deceduta o di una persona riconosciuta come deceduta viene rimborsato dagli eredi entro il valore della proprietà ereditaria, secondo le modalità stabilite dalla legislazione civile della Federazione Russa per il pagamento da parte degli eredi dei debiti del testatore;

3) con la liquidazione dell'organizzazione dei contribuenti dopo tutti gli accordi con il sistema di bilancio della Federazione Russa ai sensi dell'art. 49 del Codice Fiscale della Federazione Russa;

4) con il verificarsi di altre circostanze con le quali la legislazione in materia di imposte e tasse collega la cessazione dell'obbligo di pagare la tassa o la tassa corrispondente (articolo 44 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le modalità di pagamento delle tasse e delle tasse sono stabilite in relazione a ciascuna tassa e tassa.

La modifica del termine stabilito per il pagamento di tasse e commissioni è consentita solo secondo le modalità previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

In caso di pagamento di una tassa e di un prelievo in violazione del termine di pagamento, il contribuente (pagatore del prelievo) dovrà pagare una sanzione nei modi e alle condizioni previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

I termini per il pagamento di imposte e tasse sono determinati dalla data di calendario o dalla scadenza di un periodo di tempo calcolato in anni, trimestri, mesi e giorni, nonché dall'indicazione di un evento che deve verificarsi o verificarsi, o di un'azione che deve essere eseguito. I termini per l'esecuzione delle azioni da parte dei partecipanti ai rapporti regolati dalla legislazione su tasse e tasse sono stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa in relazione a ciascuna di tali azioni.

Nei casi in cui il calcolo della base imponibile è effettuato dall'autorità fiscale, l'obbligo di pagare l'imposta sorge non prima della data di ricezione dell'avviso di imposta (articolo 57 del codice fiscale della Federazione Russa).

Viene effettuato il pagamento delle tasse pagamento una tantum dell'intero importo dell'imposta o in un altro modo previsto dal codice fiscale della Federazione Russa e da altri atti legislativi su tasse e commissioni.

L'importo dell'imposta dovuta deve essere pagato (trasferito) dal contribuente o agente fiscale entro i termini stabiliti.

In conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, potrebbe essere possibile prevedere il pagamento dei pagamenti fiscali anticipati durante il periodo fiscale - pagamenti anticipati. L'obbligazione di versare acconti è riconosciuta come adempiuta in modo analogo al pagamento delle imposte.

31. Adempimento dell'obbligo di pagamento di tasse e contributi

Il contribuente è obbligato ad adempiere autonomamente all'obbligo di pagare l'imposta, se non diversamente previsto dalla normativa in materia di tasse e contributi.

L'obbligo di pagamento dell'imposta deve essere adempiuto entro il termine stabilito dalla normativa in materia di imposte e tasse. Il contribuente ha il diritto di adempiere all'obbligo di pagare l'imposta prima del previsto.

Il mancato o indebito adempimento dell'obbligo di pagamento dell'imposta è la base per l'autorità fiscale o l'autorità doganale per inviare una domanda al contribuente per il pagamento dell'imposta.

In caso di mancato pagamento o incompleto pagamento dell'imposta entro il termine stabilito, l'imposta viene riscossa secondo le modalità previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

La riscossione dell'imposta da un ente o da un singolo imprenditore è effettuata secondo le modalità previste dall'art. 46 e 47 del Codice Fiscale della Federazione Russa. La riscossione dell'imposta da persona fisica che non sia un imprenditore individuale si effettua secondo le modalità previste dall'art. 48 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

La riscossione dell'imposta in tribunale si effettua:

1) dall'organizzazione con cui viene aperto un conto personale;

2) al fine di recuperare gli arretrati che hanno più di 3 mesi per le organizzazioni che sono società dipendenti (filiali) (imprese) ai sensi della legislazione civile della Federazione Russa, dalle società principali (prevalenti, partecipanti) (imprese) interessate nei casi in cui i conti di queste ultime presso le banche ricevano proventi da beni (lavori, servizi) venduti da società dipendenti (filiali) (imprese), nonché da organizzazioni che, secondo la legislazione civile della Federazione Russa, sono le società principali (prevalenti, partecipanti) (imprese), da società dipendenti (controllate) (imprese) quando i loro conti bancari ricevono proventi da beni (lavori, servizi) venduti dalle società principali (prevalenti, partecipanti) (imprese);

3) da un'organizzazione o da un singolo imprenditore, se il loro obbligo di pagare l'imposta è basato su una modifica da parte dell'autorità fiscale della qualificazione giuridica di un'operazione effettuata da tale contribuente, o lo stato e la natura dell'attività di tale contribuente ( Articolo 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa). L'obbligo di pagamento dell'imposta si considera assolto dal contribuente, salvo quanto diversamente previsto dal comma 4 dell'art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa:

1) dal momento in cui viene inviata un'istruzione alla banca per il trasferimento di fondi al sistema di bilancio della Federazione Russa sul conto appropriato del Tesoro federale dal conto del contribuente in banca, se è presente un saldo di cassa sufficiente su giorno del pagamento;

2) dal momento della riflessione sul conto personale dell'organizzazione per la quale viene aperto il conto personale, l'operazione di trasferimento dei fondi pertinenti al sistema di bilancio della Federazione Russa;

3) dalla data di deposito da parte di un individuo a una banca, cassa di un'amministrazione locale o a un'organizzazione postale federale di contanti per il loro trasferimento al sistema di bilancio della Federazione Russa sul conto appropriato del Tesoro federale.

32. La procedura per adempiere all'obbligo di pagare una tassa o un canone. Esecuzioni volontarie e obbligatorie

La normativa fiscale prevede due modalità di esercizio dell'obbligo tributario:

1) la procedura generale basata sul comportamento coscienzioso del contribuente, il suo rispetto della normativa in materia di imposte e tasse;

2) obbligatorio, espresso nella riscossione di somme di debito dalla proprietà del contribuente, i suoi fondi.

La procedura per l'adempimento dell'obbligo fiscale è disciplinata dall'art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il contribuente è obbligato ad adempiere autonomamente all'obbligo di pagamento dell'imposta, salvo quanto diversamente previsto dalla normativa in materia di imposte e tasse.

In caso di mancato pagamento o incompleto pagamento dell'imposta entro il termine stabilito, l'imposta viene riscossa secondo le modalità previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

L'obbligo di pagamento dell'imposta non è riconosciuto come adempiuto nei seguenti casi:

1) ritiro da parte del contribuente o restituzione da parte della banca al contribuente di un ordine non eseguito di trasferire i fondi pertinenti al sistema di bilancio della Federazione Russa;

2) revoca da parte dell'ente contribuente che ha aperto un conto personale, o restituzione da parte dell'organismo federale del Tesoro (altro organismo autorizzato che apre e mantiene conti personali) al contribuente di un ordine non eseguito di trasferire i fondi pertinenti al sistema di bilancio della Russia Federazione;

3) restituzione da parte dell'amministrazione locale o dell'organizzazione postale federale al contribuente - un individuo del denaro accettato per il trasferimento al sistema di bilancio della Federazione Russa;

4) se il giorno in cui un contribuente invia istruzione a una banca (organo del Tesoro federale, altro organismo autorizzato che apre e mantiene conti personali) per trasferire fondi in pagamento dell'imposta, questo contribuente ha altre pretese insoddisfatte che vengono presentate a il suo conto (conto personale) e in conformità con la legislazione civile della Federazione Russa vengono eseguiti in via prioritaria e se questo conto (conto personale) non ha un saldo sufficiente per soddisfare tutti i requisiti.

33. Riscossione di tasse, imposte, sanzioni da parte di un contribuente - un'organizzazione e di un contribuente - un individuo

In caso di mancato o incompleto pagamento dell'imposta entro il termine stabilito, l'obbligo di pagare l'imposta è obbligatoriamente adempiuto mediante pignoramento dei fondi sui conti bancari del contribuente - un'organizzazione o un singolo imprenditore (clausola 1 dell'art. 46 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Riscossione delle tasse viene effettuato su decisione dell'autorità fiscale inviando alla banca in cui sono aperti i conti del contribuente, le istruzioni dell'autorità fiscale per cancellare e trasferire al sistema di bilancio della Federazione Russa i fondi necessari dai conti dell'organizzazione dei contribuenti o imprenditore individuale (clausola 2, articolo 46 del codice fiscale della Federazione Russa).

La decisione di riscuotere viene presa dopo la scadenza del periodo specificato nella domanda di pagamento dell'imposta, ma non oltre 2 mesi dopo la scadenza del periodo specificato. La decisione di riscossione, assunta dopo la scadenza del termine stabilito, è considerata nulla e non è soggetta ad esecuzione. In tal caso, l'Agenzia delle Entrate può adire il giudice con domanda di recupero dal contribuente dell'importo dell'imposta dovuta. L'istanza può essere presentata al tribunale entro 6 mesi dalla scadenza del termine per l'adempimento della domanda di pagamento dell'imposta. Il termine per la presentazione di una domanda mancata per giusta causa può essere ripristinato dal tribunale. Qualora sia impossibile consegnare al contribuente il provvedimento di recupero contro ricevuta o altrimenti trasferirlo, indicando la data del suo ricevimento, il provvedimento di recupero è inviato a mezzo raccomandata A.R. e si considera ricevuto trascorsi 6 giorni dalla data di invio del provvedimento lettera raccomandata (clausola 3 dell'articolo 46 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Un ordine di un'autorità fiscale per trasferire gli importi delle tasse al sistema di bilancio della Federazione Russa viene inviato alla banca in cui vengono aperti i conti dell'organizzazione contribuente o dell'imprenditore individuale entro 1 mese dalla data della decisione di riscuotere ed è soggetto a esecuzione incondizionata da parte della banca nell'ordine stabilito dalla legislazione civile della Federazione Russa 4 articolo 46 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'ordine dell'autorità fiscale di trasferire l'imposta deve contenere l'indicazione dei conti dell'organizzazione contribuente o del singolo imprenditore da cui l'imposta deve essere trasferita e l'importo da trasferire. La riscossione delle imposte può essere effettuata dai conti correnti in rubli e, se i fondi nei conti in rubli non sono sufficienti, dai conti in valuta estera del contribuente. La riscossione delle imposte dai conti in valuta estera di un'organizzazione contribuente o di un singolo imprenditore viene effettuata per un importo equivalente all'importo del pagamento in rubli al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa stabilito alla data di vendita della valuta. Quando raccoglie fondi depositati su conti in valuta estera, il capo dell'autorità fiscale, contemporaneamente all'ordine dell'autorità fiscale di trasferire l'imposta, invia un ordine alla banca di vendere la valuta del contribuente entro e non oltre il giorno successivo (clausola 5 dell'articolo 46 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

34. Obblighi separati di pagamento delle tasse

Adempimento dell'obbligo di pagamento di tasse e contributi (sanzioni, multe) al momento della liquidazione dell'organizzazione.

L'obbligo di pagare le tasse e gli oneri (sanzioni, multe) di un ente liquidato è adempiuto dalla commissione di liquidazione a spese dei fondi di detto ente, compresi quelli ricevuti dalla vendita del suo immobile (clausola 1, articolo 49 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Se i fondi dell'ente liquidato, compresi quelli ricevuti dalla vendita del suo immobile, non sono sufficienti per adempiere integralmente all'obbligo di pagare tasse e canoni, sanzioni e multe dovute, il debito residuo deve essere rimborsato dai fondatori (partecipanti) di detta organizzazione nei limiti e nei modi stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa (clausola 2, articolo 49 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La sequenza di adempimento degli obblighi di pagamento di tasse e commissioni in caso di liquidazione di un'organizzazione tra accordi con altri creditori di tale organizzazione è determinata dalla legislazione civile della Federazione Russa (clausola 3, articolo 49 del codice fiscale della Federazione Russa) .

Gli importi di tasse, tasse (penalità, multe) pagate in eccesso dall'organizzazione liquidata o riscosse in modo eccessivo da questa organizzazione sono soggette a compensazione dall'autorità fiscale con il pagamento di arretrati su altre tasse, tasse e debiti dell'organizzazione liquidata su sanzioni, multe secondo le modalità stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa. L'importo compensabile di tasse, tasse (sanzioni, multe) pagate in eccesso o in eccesso è distribuito in proporzione agli arretrati su altre tasse, commissioni e debiti dell'organizzazione liquidata per sanzioni, multe pagabili (riscosse) al sistema di bilancio della Federazione Russa, il controllo sul calcolo e il pagamento del quale è affidato alle autorità fiscali. Se l'organizzazione liquidata non ha debiti per adempiere all'obbligo di pagare tasse e commissioni, nonché per pagare sanzioni, multe, l'importo di tasse, commissioni (sanzioni, multe) pagate in eccesso o riscosse in eccesso da questa organizzazione è soggetto a restituzione a questa organizzazione secondo le modalità stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa, entro e non oltre 1 mese dalla data di presentazione della domanda dell'organizzazione dei contribuenti (clausola 4, articolo 49 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Le disposizioni di cui all'art. 49 del Codice Fiscale della Federazione Russa si applicano anche quando si pagano le tasse in relazione al movimento di merci attraverso il confine doganale (clausola 5 dell'articolo 49 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Adempimento dell'obbligo di pagamento di imposte e tasse (sanzioni, sanzioni pecuniarie) durante la riorganizzazione di una persona giuridica.

L'obbligo di pagamento delle imposte di una persona giuridica riorganizzata è adempiuto dal suo successore (successori) secondo le modalità previste dall'art. 50 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

L'adempimento degli obblighi fiscali di una persona giuridica riorganizzata è affidato al suo successore (successori), indipendentemente dal fatto che il successore (successori) conoscesse prima del completamento della riorganizzazione i fatti e (o) le circostanze dell'inadempimento o dell'adempimento improprio da parte di l'entità giuridica riorganizzata di tali obblighi. Allo stesso tempo, il successore (successori) deve pagare tutte le sanzioni dovute per i doveri a lui trasferiti (articolo 50 del codice fiscale della Federazione Russa).

35. Il concetto di termine per il pagamento delle tasse (commissioni) e la procedura per la loro determinazione. Modifica del termine per il pagamento di tasse e commissioni

Scadenze per il pagamento di tasse e contributi stabilito per ogni tassa e imposta. La modifica del termine stabilito per il pagamento di tasse e tasse è consentita solo secondo le modalità prescritte dal codice fiscale della Federazione Russa (clausola 1, articolo 57 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quando si paga una tassa e una tassa in violazione del termine di pagamento, il contribuente paga una sanzione nei modi e alle condizioni previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 2, articolo 57 del Codice Fiscale della Federazione Russa ).

I termini per il pagamento di imposte e tasse sono determinati dalla data di calendario o dalla scadenza di un periodo di tempo calcolato in anni, trimestri, mesi e giorni, nonché dall'indicazione di un evento che deve verificarsi o verificarsi, o di un'azione che deve essere eseguito. I termini per le azioni dei partecipanti ai rapporti regolati dalla legislazione in materia di imposte e tasse sono stabiliti dal Codice Fiscale in relazione a ciascuna di tali azioni (clausola 3, articolo 57 del Codice tributario della Federazione Russa).

La procedura per il pagamento di tasse e contributi: l'imposta è pagata in un unico pagamento dell'intero importo dell'imposta o in un altro modo previsto dal Codice Fiscale della Federazione Russa e da altri atti legislativi su tasse e tasse (clausola 1, articolo 58 del Codice Fiscale della Federazione Russa ).

L'importo dell'imposta dovuta viene pagato (trasferito) dal contribuente o dall'agente fiscale entro i termini stabiliti (clausola 2, articolo 58 del codice fiscale della Federazione Russa).

In conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, può essere previsto il pagamento durante il periodo fiscale

acconti d'imposta - acconti. L'obbligo di pagare gli anticipi è riconosciuto come adempiuto in modo simile al pagamento dell'imposta (clausola 3, articolo 58 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'imposta viene pagata in contanti o in forma non in contanti (clausola 4, articolo 58 del codice fiscale della Federazione Russa).

La procedura specifica per il pagamento dell'imposta è stabilita ai sensi dell'art. 58 del Codice Fiscale della Federazione Russa in relazione a ciascuna imposta. La procedura per il pagamento delle tasse federali è stabilita dal Codice Fiscale della Federazione Russa. La procedura per il pagamento delle tasse regionali e locali è stabilita, rispettivamente, dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa e dagli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni ai sensi del Codice Fiscale della Federazione Russa (articolo 58 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Condizioni generali per la modifica del termine per il pagamento di un tributo e di un canone: la modifica del termine per il pagamento di un tributo e di un canone è riconosciuta come differimento del termine stabilito per il pagamento di un tributo e di un canone a data successiva (clausola 1, articolo 61 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il termine per il pagamento dell'imposta può essere modificato per l'intero importo dell'imposta dovuta o per parte di essa, con la maturazione degli interessi sull'importo dell'imposta non pagata, salvo diversa disposizione del Capitolo. 9 del Codice Fiscale della Federazione Russa. La modifica del termine per il pagamento del canone demaniale viene effettuata tenendo conto delle caratteristiche previste dal cap. 25.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Clausola 2, Articolo 61 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La modifica del termine per il pagamento di tasse e commissioni viene effettuata sotto forma di differimento, piano di rateizzazione, credito d'imposta sugli investimenti (clausola 3, articolo 61 del codice fiscale della Federazione Russa).

La modifica del termine per il pagamento di tasse e tasse non annulla l'esistente e non crea un nuovo obbligo di pagare tasse e tasse (articolo 61 del codice fiscale della Federazione Russa).

36. Circostanze escluse dalla modifica del termine per il pagamento delle imposte. Organi abilitati a prendere queste decisioni

Circostanze escluse dalla modifica del termine di pagamento dell'imposta.

Il termine per il versamento dell'imposta non può essere modificato se, in relazione al soggetto richiedente tale modifica:

1) è stata avviata una causa penale per un reato connesso alla violazione della normativa in materia di imposte e tasse;

2) sono in corso procedimenti in caso di reato fiscale o in caso di illecito amministrativo nel campo delle tasse e delle tasse, affari doganali in relazione alle tasse dovute in relazione al movimento di merci attraverso il confine doganale della Russia Federazione;

3) ci sono motivi sufficienti per ritenere che questa persona utilizzerà tale modifica per nascondere i suoi soldi o altri beni soggetti a tassazione, o che questa persona lascerà la Federazione Russa per la residenza permanente (clausola 1, articolo 62 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se al momento della decisione di modificare il termine per il pagamento dell'imposta sussistono le circostanze di cui al comma 1 dell'art. 62 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non è possibile prendere una decisione di modificare il termine di pagamento delle tasse e la decisione presa è soggetta ad annullamento. L'interessato e l'autorità fiscale del luogo di registrazione di tale persona sono informati per iscritto dell'annullamento della decisione presa entro 3 giorni. Una persona interessata ha il diritto di impugnare tale decisione secondo le modalità prescritte dal Codice Fiscale della Federazione Russa (articolo 62 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Organismi autorizzati a deliberare sulla modifica dei termini di pagamento di tasse e contributi, sono:

1) per le tasse e le tasse federali - l'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla vigilanza in materia di tasse e tasse (ad eccezione dei casi previsti dai commi 3-5, clausole 1 e 2, articolo 63 del Codice tributario della Federazione Russa);

2) per i tributi regionali e locali - autorità fiscali del luogo (luogo di residenza) dell'interessato; le decisioni sulla modifica dei termini di pagamento delle tasse sono prese d'accordo con le autorità finanziarie competenti delle entità costituenti della Federazione Russa, i comuni (ad eccezione del caso previsto dal paragrafo 3 dell'articolo 63 del codice fiscale della Federazione Russa );

3) per le tasse dovute in relazione al movimento di merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa - l'organo esecutivo federale autorizzato a esercitare il controllo e la supervisione nel campo degli affari doganali, o gli organismi doganali da esso autorizzati;

4) per l'imposta sociale unificata - l'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla vigilanza in materia di imposte e tasse. Le decisioni di modificare i termini di pagamento dell'imposta sociale unificata sono prese in accordo con le autorità dei fondi statali non di bilancio pertinenti (articolo 63 del codice fiscale della Federazione Russa).

37. Modalità e condizioni per la concessione di un piano di differimento o rateizzazione del pagamento di imposte e canoni

Il differimento o il pagamento rateale dell'imposta è una modifica del termine per il pagamento dell'imposta se sussistono i motivi previsti dall'art. 64 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per un periodo non superiore a 1 anno, rispettivamente, con un pagamento una tantum o graduale da parte del contribuente dell'importo del debito. Un piano di differimento o rateizzazione per il pagamento delle tasse federali nella parte accreditata al bilancio federale per un periodo superiore a 1 anno, ma non superiore a 3 anni, può essere concesso con decisione del governo della Federazione Russa (clausola 1, articolo 64 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Un piano di differimento o rateizzazione dell'imposta può essere concesso a un interessato se sussiste almeno uno dei seguenti motivi:

1) arrecare danno a tale persona a seguito di calamità naturali, calamità tecnologiche o altre circostanze di forza maggiore;

2) ritardi a questa persona nel finanziamento dal bilancio o nel pagamento dell'ordine statale eseguito da questa persona;

3) minacce di fallimento di tale persona in caso di pagamento forfettario dell'imposta da parte sua, approvazione da parte del tribunale arbitrale di un accordo transattivo o di un piano di rimborso del debito nel corso della procedura di recupero finanziario;

4) se lo stato patrimoniale di un individuo esclude la possibilità di un pagamento una tantum dell'imposta;

5) se la produzione e (o) la vendita di beni, lavori o servizi da parte di una persona è di natura stagionale (l'elenco delle industrie e delle attività di natura stagionale è approvato dal governo della Federazione Russa;

6) se vi sono motivi per concedere un differimento o un piano rateale per il pagamento delle tasse dovute in relazione al movimento di merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa, stabilito dal Codice doganale della Federazione Russa (clausola 2, articolo 64 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Per una o più imposte può essere concesso un differimento fiscale o un piano rateale (clausola 3, articolo 64 del codice fiscale della Federazione Russa).

La decisione di concedere un piano di differimento o rateizzazione del pagamento dell'imposta o di rifiutare di concederlo è presa dall'ente autorizzato di concerto con le autorità finanziarie (enti di fondi statali fuori bilancio) ai sensi dell'art. 63 del Codice Fiscale della Federazione Russa entro 1 mese dalla data di ricezione della domanda dell'interessato (clausola 4 dell'articolo 64 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In mancanza delle circostanze previste dal comma 1 dell'art. 62 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'organismo autorizzato non ha il diritto di rifiutare all'interessato un piano di differimento o rateizzazione per il pagamento dell'imposta per i motivi specificati nel sottoparagrafo. 1 o 2, comma 2 dell'art. 64 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nei limiti, rispettivamente, dell'importo del danno causato all'interessato o dell'importo del sottofinanziamento o del mancato pagamento dell'ordine statale eseguito da tale persona (clausola 5 dell'articolo 64 del il Codice Fiscale della Federazione Russa).

La decisione di rifiutare di concedere un piano di differimento o rateizzazione per il pagamento dell'imposta deve essere motivata (clausola 6, articolo 64 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa e gli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni possono stabilire ulteriori motivi e altre condizioni per la concessione di differimenti e piani di rateizzazione rispettivamente per il pagamento delle tasse regionali e locali (clausola 7, articolo 64 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

38. Cessazione di un credito d'imposta differito, rateale o di investimento

Il differimento, il piano di rateizzazione o il credito d'imposta sugli investimenti cessa dopo la scadenza della relativa decisione o accordo, o può essere risolto prima della scadenza di tale termine nei casi previsti dall'art. 68 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 1 dell'articolo 68 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il differimento è terminato anticipatamente se il contribuente paga l'intero importo delle tasse e dei dazi dovuti e gli interessi corrispondenti prima della scadenza del periodo stabilito (clausola 2, articolo 68 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Se l'interessato viola le condizioni per la concessione del differimento (piano rateale), il differimento (piano rateale) può essere risolto anticipatamente con decisione dell'organismo abilitato che ha deliberato sulla corrispondente modifica del termine per l'adempimento dell'obbligo di pagamento tasse e tasse (clausola 3, articolo 68 del codice fiscale della Federazione Russa).

In caso di risoluzione anticipata del differimento o del piano rateale il contribuente deve, entro 1 mese dal ricevimento della relativa decisione, pagare l'importo del debito non pagato, nonché la penale per ogni giorno di calendario a partire dal giorno successivo a quello di ricezione della presente decisione, fino al giorno compreso pagamento di tale importo. Contestualmente, l'importo residuo del debito non pagato è determinato come differenza tra l'importo del debito determinato nella decisione di concessione del differimento (piano rateale), maggiorato dell'importo degli interessi calcolati secondo la decisione sul differimento (rata piano) per il periodo di differimento (piano rateale) e gli importi effettivamente pagati e gli interessi (clausola 4, articolo 68 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Entro 5 giorni dalla data della decisione, l'organismo autorizzato che ha preso tale decisione trasmette al contribuente o al debitore del canone a mezzo raccomandata l'avviso di annullamento di una decisione di differimento o rateizzazione. La comunicazione di annullamento della decisione di differimento o rateizzazione si considera ricevuta trascorsi 6 giorni dalla data di invio della lettera raccomandata. La decisione dell'organismo autorizzato sulla risoluzione anticipata del differimento o del piano di rateizzazione può essere impugnata dal contribuente o dal pagatore del compenso al tribunale secondo le modalità previste dalla legislazione della Federazione Russa (clausola 5, articolo 68 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Se, durante la durata dell'accordo sul credito d'imposta sugli investimenti, l'ente che lo ha concluso viola le condizioni previste dall'accordo per la vendita o il trasferimento in possesso, uso o dismissione di attrezzature o altri beni, la cui acquisizione è stata la base per concedendo un credito d'imposta sugli investimenti, ad altre persone, questa organizzazione entro 1 mese dalla data di risoluzione del contratto di credito d'imposta sugli investimenti, è obbligata a pagare tutti gli importi fiscali precedentemente non pagati in conformità con l'accordo, nonché le relative sanzioni e interessi sugli importi fiscali non pagati maturati per ciascun giorno di calendario del contratto di credito d'imposta sugli investimenti, sulla base del tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa in vigore per il periodo dalla conclusione alla risoluzione del contratto specificato (clausola 6, articolo 68 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

39. Modalità per garantire l'adempimento degli obblighi di pagamento di imposte e tasse

L'adempimento dell'obbligo di pagamento di imposte e tasse può essere assicurato con le seguenti modalità: pegno, fideiussione, sanzioni, sospensione delle operazioni sui conti correnti bancari e sequestro dei beni del contribuente.

Le modalità per garantire l'adempimento dell'obbligo di pagamento di imposte o tasse, le modalità e le condizioni per la loro applicazione sono stabilite dal cap. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa (articolo 72 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Pegno di proprietà. In caso di modifica dei termini per l'adempimento degli obblighi di pagamento di imposte e tasse, l'obbligo di pagamento di tasse e tasse può essere garantito da pegno. Il pegno di proprietà è formalizzato da un accordo tra l'autorità fiscale e il mutuatario. Il garante può essere lo stesso contribuente o il pagatore del canone, o un terzo. Una volta data in pegno, la proprietà può rimanere con il pegno o essere trasferita a spese del pegno all'autorità fiscale (titolare di pegno) con l'obbligo di garantire la sicurezza della proprietà impegnata (articolo 73 del codice fiscale della Federazione Russa) .

Garanzia. In caso di modifica dei termini per l'adempimento degli obblighi di pagamento delle tasse e negli altri casi previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, l'obbligo di pagamento delle tasse può essere garantito da una fideiussione. In virtù di una fideiussione, la fideiussione è obbligata nei confronti dell'amministrazione finanziaria ad adempiere integralmente all'obbligo di pagamento dei tributi del contribuente, qualora quest'ultimo non provveda al pagamento degli importi dovuti dell'imposta e delle relative sanzioni entro il termine prescritto. All'adempimento da parte del garante delle obbligazioni assunte ai sensi del patto, il diritto di esigere dal contribuente le somme da lui pagate, nonché gli interessi su tali somme e il risarcimento delle perdite subite in relazione all'adempimento dell'obbligazione del contribuente ( L'articolo 74 del codice fiscale della Federazione Russa) gli passa.

pena riconosciuto stabilito dall'art. 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo che il contribuente deve pagare in caso di pagamento degli importi dovuti di tasse o tasse, comprese le tasse pagate in relazione al movimento di merci attraverso il confine doganale della Russia Federazione, in una data successiva a quella stabilita dalla legislazione in materia di imposte e tasse (Art. 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Sospensione delle operazioni sui conti correnti bancari di enti e singoli imprenditori. La sospensione delle operazioni sui conti correnti bancari è utilizzata per garantire l'esecuzione della decisione sulla riscossione di un'imposta o di un contributo, salvo quanto diversamente previsto dal comma 3 dell'art. 76 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Sospensione delle operazioni su conto significa la cessazione da parte della banca di tutte le operazioni di addebito su tale conto, salvo quanto diversamente previsto dal comma 2 dell'art. 76 del Codice Fiscale della Federazione Russa (articolo 76 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Arresto di proprietà come mezzo per garantire l'esecuzione di una decisione sulla riscossione di tasse, sanzioni e multe, l'azione di un'autorità fiscale o doganale, con la sanzione di un pubblico ministero, per limitare i diritti di proprietà di un ente contribuente in relazione alla sua proprietà è riconosciuto (articolo 77 del codice fiscale della Federazione Russa).

40. La nozione di controllo fiscale e le sue forme

controllo fiscale sono riconosciute le attività degli organismi autorizzati per il controllo del rispetto da parte di contribuenti, agenti fiscali e contribuenti con la legislazione in materia di imposte e tasse secondo le modalità stabilite dal Codice tributario della Federazione Russa.

Il controllo fiscale è svolto dai funzionari delle autorità fiscali di loro competenza attraverso verifiche fiscali, ottenere spiegazioni da contribuenti, agenti fiscali e contribuenti, controllare i dati contabili e di rendicontazione, ispezionare locali e territori utilizzati per generare reddito (profitto), nonché come in altre forme, previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Le caratteristiche dell'attuazione del controllo fiscale nell'attuazione degli accordi di condivisione della produzione sono determinate dal cap. 26.4 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Le autorità fiscali, le autorità doganali, le autorità dei fondi statali fuori bilancio e le autorità degli affari interni, nelle modalità determinate di comune accordo, si informano reciprocamente sul materiale di cui dispongono su violazioni della normativa in materia di tasse e contributi e reati tributari, sulla provvedimenti adottati per sopprimerli, sulle verifiche fiscali da loro svolte, nonché scambiare altre informazioni necessarie per l'espletamento dei compiti loro affidati.

Quando si esercita il controllo fiscale, non è consentito raccogliere, archiviare, utilizzare e diffondere informazioni su un contribuente (pagatore di una tassa, agente fiscale) ottenute in violazione delle disposizioni della Costituzione della Federazione Russa, del Codice Fiscale della Federazione Russa Federazione, leggi federali, nonché in violazione del principio di sicurezza delle informazioni che costituiscono un segreto professionale di altre persone , in particolare segreto avvocato-cliente, segreto di revisione (articolo 82 del codice fiscale della Federazione Russa).

verifiche fiscali. Le autorità fiscali conducono i seguenti tipi di verifiche fiscali dei contribuenti, dei contribuenti e degli agenti fiscali:

1) verifiche fiscali camerali;

2) verifiche fiscali sul campo.

Lo scopo delle verifiche fiscali interne e in loco è controllare il rispetto da parte di un contribuente, pagatore di tasse o agente fiscale con la legislazione su tasse e tasse (articolo 87 del codice fiscale della Federazione Russa).

Verifica fiscale a tavolino svolto presso la sede dell'Agenzia delle Entrate sulla base delle dichiarazioni fiscali (calcoli) e dei documenti presentati dal contribuente, nonché di altri documenti sull'attività del contribuente, a disposizione dell'Agenzia delle Entrate (art. 88 del Codice Fiscale del la Federazione Russa).

Verifica fiscale sul campo viene effettuato sul territorio (nei locali) del contribuente sulla base della decisione del capo (vice capo) dell'autorità fiscale.

Se un contribuente non è in grado di fornire i locali per una verifica fiscale in loco, una verifica fiscale in loco può essere condotta presso la sede dell'autorità fiscale.

La decisione di condurre una verifica fiscale in loco è presa dall'autorità fiscale nella sede dell'organizzazione o nel luogo di residenza di un individuo, se non diversamente previsto dal presente paragrafo (articolo 89 del codice fiscale della Federazione Russa) .

41. Competenza degli organi statali per l'attuazione del controllo fiscale

Le autorità fiscali sono tenute a:

1) rispettare la normativa in materia di tasse e contributi;

2) esercitare il controllo sul rispetto della normativa in materia di imposte e tasse, nonché degli atti normativi adottati in conformità ad essa;

3) conservare i registri delle organizzazioni e delle persone secondo la procedura stabilita;

4) informare gratuitamente i contribuenti, i contribuenti e gli agenti fiscali in merito a imposte e tasse applicabili, alla normativa in materia di tasse e tasse e regolamenti adottati in conformità ad essa, alla procedura per il calcolo e il pagamento di tasse e tasse, i diritti e gli obblighi dei contribuenti, contribuenti e agenti fiscali, i poteri delle autorità fiscali e dei loro funzionari, nonché presentare moduli di dichiarazione dei redditi (calcoli) e spiegare la procedura per la loro compilazione;

5) essere guidato da spiegazioni scritte del Ministero delle Finanze della Federazione Russa sull'applicazione della legislazione della Federazione Russa su tasse e tasse;

6) su richiesta di un contribuente, contribuente o agente fiscale, rilasciare copia delle decisioni prese dall'autorità fiscale nei confronti di tale contribuente, contribuente o agente fiscale. 1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Autorità finanziarie:

1) Il Ministero delle finanze della Federazione Russa fornisce spiegazioni scritte ai contribuenti, ai contribuenti e agli agenti fiscali sull'applicazione della legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse, approva le forme di calcolo delle tasse e le forme di dichiarazione dei redditi che sono obbligatori per contribuenti, agenti fiscali, nonché la procedura per la loro compilazione;

2) le autorità finanziarie degli enti costitutivi della Federazione Russa e dei comuni forniscono spiegazioni scritte ai contribuenti e agli agenti fiscali sull'applicazione della legislazione degli enti costitutivi della Federazione Russa in materia di imposte e tasse e degli atti normativi dei comuni a livello locale rispettivamente tasse e commissioni (articolo 34.2 del codice fiscale della Federazione Russa).

Organi degli affari interni:

1) su richiesta delle autorità fiscali, partecipare insieme alle autorità fiscali alle verifiche fiscali sul campo dalle stesse svolte;

2) se vengono individuate circostanze che richiedono l'esecuzione di azioni attribuite dal Codice Fiscale della Federazione Russa ai poteri delle autorità fiscali, gli organi degli affari interni sono obbligati, entro 10 giorni dalla data della scoperta di tali circostanze, a inviare materiali all'autorità fiscale competente affinché venga presa una decisione su di essi (articolo 36 del codice fiscale della Federazione Russa)

Dogana:

1) godere dei diritti e sopportare gli obblighi delle autorità fiscali di imporre tasse quando si spostano merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa in conformità con la legislazione doganale della Federazione Russa, il Codice Fiscale della Federazione Russa, altre leggi federali sulle tasse , così come altre leggi federali;

2) i funzionari delle autorità doganali hanno gli obblighi previsti dall'art. 33 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nonché altri obblighi in conformità con la legislazione doganale della Federazione Russa (articolo 34 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

42. La procedura per la contabilizzazione dei contribuenti. Codice fiscale

La registrazione di un'organizzazione nel luogo della sua suddivisione separata viene effettuata sulla base di una domanda. Quando si presenta una domanda di registrazione di un'organizzazione nel luogo della sua suddivisione separata, l'organizzazione contemporaneamente alla domanda di registrazione deve presentare in copia unica i certificati di registrazione debitamente certificati presso l'autorità fiscale dell'organizzazione nella sua sede, i documenti che confermano la creazione di divisioni separate.

Iscrizione, cancellazione di enti e persone fisiche per motivi non previsti dal comma 3 dell'art. 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa, viene effettuato secondo le modalità stabilite dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

Al momento della registrazione delle persone, le informazioni su queste persone includono anche i loro dati personali:

1) cognome, nome, patronimico;

2) data e luogo di nascita;

3) luogo di residenza;

4) estremi del passaporto o altro documento di riconoscimento del contribuente;

5) dati sulla cittadinanza.

L'autorità fiscale è obbligata a registrare una persona fisica sulla base della domanda di questa persona fisica entro 5 giorni dalla data di ricezione di detta domanda da parte dell'autorità fiscale ed entro lo stesso termine rilasciargli un certificato di registrazione presso l'autorità fiscale.

L'autorità fiscale è obbligata a registrare l'organizzazione presso la sede una suddivisione separata, nonché la registrazione (cancellazione) di enti e persone fisiche per motivi non previsti dal comma 3 dell'art. 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa, entro 5 giorni dalla data di presentazione da parte loro di tutti i documenti necessari ed entro lo stesso termine per emettere loro avvisi di registrazione (avvisi di cancellazione) presso l'autorità fiscale. Le forme di tali avvisi sono stabilite dall'organo esecutivo federale autorizzato ad esercitare il controllo e la vigilanza in materia di tasse e diritti.

A ciascun contribuente viene assegnato un unico numero di identificazione fiscale per tutti i tipi di imposte e tasse, comprese quelle dovute in relazione al movimento di merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa, e per l'intero territorio della Federazione Russa.

L'Agenzia delle Entrate indica il numero di identificazione del contribuente in tutte le comunicazioni ad essa inviate.

Ciascun contribuente indica il proprio numero di identificazione nella dichiarazione, relazione, domanda o altro documento presentato all'Agenzia delle Entrate, nonché negli altri casi previsti dalla legge, salvo quanto diversamente previsto dall'art. 84 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

La procedura e le condizioni per l'assegnazione, l'applicazione e la modifica del numero di identificazione fiscale sono determinate dal Ministero delle finanze della Federazione Russa.

Le persone fisiche che non siano imprenditori individuali hanno il diritto di non indicare il codice fiscale nelle dichiarazioni fiscali, nelle domande o in altri documenti presentati all'erario, pur indicando i propri dati personali, previsto dal comma 1 dell'art. 84 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

43. Obblighi degli organismi che effettuano determinati tipi di registrazione

autorità giudiziarie, coloro che rilasciano licenze per il diritto all'attività notarile e abilitano i notai sono tenuti a segnalare all'autorità fiscale presso la loro sede le persone fisiche che hanno ricevuto licenze per il diritto all'attività notarile e sono state nominate alla carica di notaio che esercita uno studio privato, o rilasciato da esso, entro 5 giorni dalla data di pubblicazione dell'ordine corrispondente (clausola 1, articolo 85 del codice fiscale della Federazione Russa).

Camere degli Avvocati gli enti costitutivi della Federazione Russa sono obbligati, entro e non oltre il 10° giorno di ogni mese, a riferire all'autorità fiscale presso la sede dell'ordine degli avvocati di un ente costitutivo della Federazione Russa le informazioni sugli avvocati inseriti nel mese precedente nel registro degli avvocati di un'entità costituente della Federazione Russa o esclusi da questo registro, nonché sulle decisioni prese durante quel mese di sospendere lo status di avvocati (clausola 2, articolo 85 del codice fiscale della Federazione Russa).

Organismi di registrazione delle persone nel luogo di residenza o registrazione degli atti di stato civile delle persone fisiche sono obbligati a denunciare, rispettivamente, i fatti di registrazione di una persona fisica presso il luogo di residenza o i fatti di nascita e morte delle persone fisiche alle autorità fiscali presso la loro sede entro 10 giorni dalla registrazione di queste persone o fatti (clausola 3 dell'articolo 85 Codice Fiscale della Federazione Russa).

autorità di tutela, istituzioni educative, mediche, istituzioni di protezione sociale della popolazione e altre istituzioni simili che, ai sensi della legge federale, svolgono attività di tutela, tutela o gestione dei beni del rione, sono tenute a riferire sull'istituzione della tutela su persone riconosciute dal tribunale in quanto giuridicamente incapace, in materia di tutela, tutela e gestione dei beni di minori, altri minorenni, soggetti limitati dal tribunale nella loro capacità giuridica, soggetti capaci che sono sotto tutela sotto forma di patronato, soggetti riconosciuti dal tribunale in quanto mancanti, nonché su successive modifiche relative alla predetta tutela, tutela o gestione patrimoniale, alle autorità fiscali presso la loro sede entro e non oltre 5 giorni dalla data di adozione del relativo provvedimento (clausola 4, articolo 85 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Organi (istituzioni) abilitati a compiere atti notarili, e i notai che esercitano un'attività privata hanno l'obbligo di denunciare l'emissione dei certificati del diritto di successione e l'atto notarile dei contratti di donazione alle autorità fiscali, rispettivamente, presso la loro sede e luogo di residenza entro e non oltre 5 giorni dalla data del corrispondente autenticazione, se non diversamente previsto dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Organismi che effettuano la contabilità e la registrazione degli utenti delle risorse naturali, nonché la concessione di licenze per attività legate all'uso di tali risorse, sono tenuti a denunciare la concessione dei diritti su tale utilizzo, che sono oggetto di tassazione, alle autorità fiscali locali entro 10 giorni dalla registrazione dell'utente di risorse naturali risorse (clausola 5 dell'articolo 85 del codice fiscale della Federazione Russa).

44. Obblighi delle banche relativi alla contabilità dei contribuenti

Le banche aprono conti per organizzazioni, singoli imprenditori solo su presentazione di un certificato di registrazione presso l'autorità fiscale. La banca è obbligata a informare l'autorità fiscale presso la sua sede dell'apertura o chiusura di un conto, della modifica dei dettagli del conto di un'organizzazione (singolo imprenditore) su carta o in formato elettronico entro 5 giorni dalla data dell'apertura corrispondente, chiudere o modificare i dettagli di tale account. La procedura per notificare a una banca l'apertura o la chiusura di un conto, la modifica dei dettagli del conto in forma elettronica è stabilita dalla Banca centrale della Federazione Russa in accordo con l'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione nel campo delle tasse e delle tasse ( Articolo 86 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La forma della comunicazione della banca all'autorità fiscale in merito all'apertura o alla chiusura di un conto, alla modifica dei dati del conto è stabilita dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla vigilanza in materia di imposte e tasse (clausola 1, articolo 86 del Codice della Federazione Russa).

Le banche sono obbligate a rilasciare certificati alle autorità fiscali sulla disponibilità di conti bancari e (o) sul saldo dei fondi nei conti, dichiarazioni sulle transazioni sui conti di organizzazioni (singoli imprenditori) in conformità con la legislazione della Federazione Russa entro 5 giorni dalla data di ricevimento della richiesta motivata dell'Agenzia delle Entrate. Certificati di disponibilità dei conti e (o) saldi di cassa sui conti, nonché dichiarazioni di operazioni sui conti di organizzazioni (singoli imprenditori) in una banca possono essere richiesti dalle autorità fiscali nei casi in cui queste organizzazioni adottano misure di controllo fiscale (singoli imprenditori). Le informazioni specificate in questo paragrafo possono essere richieste dall'autorità fiscale dopo la decisione di riscuotere l'imposta, nonché in caso di decisione di sospendere l'attività o di annullare la sospensione delle operazioni sui conti di un ente (imprenditore individuale ) (clausola 2, articolo 86 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Modulo e procedura per l'invio della richiesta alla banca da parte dell'Agenzia delle Entrate sono stabiliti dall'organo esecutivo federale autorizzato a controllare e vigilare su imposte e tasse. La forma e la procedura per la fornitura di informazioni da parte delle banche su richiesta delle autorità fiscali sono stabilite dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione in materia di imposte e tasse, d'intesa con la Banca centrale della Federazione Russa (clausola 3 dell'articolo 86 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Le regole previste dall'art. 86 del Codice Fiscale della Federazione Russa si applicano anche ai conti aperti per attività professionali da notai impegnati in studi privati e avvocati che hanno istituito studi legali (clausola 4 dell'articolo 86 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

45. Il concetto e la procedura per la presentazione della dichiarazione dei redditi

Dichiarazione dei redditi è una dichiarazione scritta del contribuente circa gli oggetti della tassazione, il reddito percepito e le spese sostenute, le fonti di reddito, la base imponibile, i benefici fiscali, l'importo calcolato dell'imposta e (o) altri dati che fungono da base per il calcolo e il pagamento dell'imposta ( clausola 1, articolo 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Viene presentata la dichiarazione dei redditi

da ciascun contribuente per ciascuna imposta dovuta da tale contribuente, salvo diversa disposizione della legislazione in materia di imposte e tasse (paragrafo 2, clausola 1, articolo 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Un calcolo del pagamento anticipato è una dichiarazione scritta di un contribuente sulla base di calcolo, i benefici utilizzati, l'importo calcolato del pagamento anticipato e (o) altri dati che fungono da base per il calcolo e il pagamento del pagamento anticipato. Il calcolo dell'anticipo viene effettuato nei casi previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, in relazione a un'imposta specifica (comma 3, clausola 1, articolo 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il calcolo della tassa è una dichiarazione scritta da parte del pagatore della tassa sugli oggetti della tassazione, la base imponibile, i benefici utilizzati, l'importo calcolato della tassa e (o) altri dati che servono come base per il calcolo e il pagamento la tassa, se non diversamente previsto dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Il calcolo della tariffa è presentato nei casi previsti nella Parte 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in relazione a ciascuna tariffa (comma 4, clausola 1, articolo 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'agente fiscale presenta alle autorità fiscali i calcoli previsti nella Parte 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questi calcoli sono presentati secondo le modalità prescritte dalla parte 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in relazione a un'imposta specifica (paragrafo 5, clausola 1, articolo 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Le dichiarazioni dei redditi non sono soggette a presentazione alle autorità fiscali (calcoli), per i quali i contribuenti sono esentati dall'obbligo di pagarli in relazione all'applicazione di regimi fiscali speciali (clausola 2, articolo 80 del codice fiscale della Federazione Russa).

In assenza di attività finanziaria ed economica, così come negli altri casi previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, il contribuente presenta una dichiarazione dei redditi in forma semplificata approvata dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

La dichiarazione dei redditi viene presentata all'autorità fiscale nel luogo di registrazione del contribuente (pagatore della tassa, agente fiscale) nel modulo prescritto su carta o in formato elettronico in conformità con la legislazione della Federazione Russa. I contribuenti il cui numero medio di dipendenti al 1 gennaio dell'anno solare in corso supera le 100 persone presentano le dichiarazioni dei redditi all'autorità fiscale in forma elettronica, a meno che un'altra procedura per la presentazione di informazioni classificate come segreto di stato non sia prevista dalla legislazione della Federazione Russa. I moduli di dichiarazione dei redditi (calcoli) sono presentati gratuitamente dalle autorità fiscali (articolo 80 del codice fiscale della Federazione Russa).

46. Modifiche e integrazioni alla dichiarazione dei redditi

Se un contribuente scopre nella dichiarazione dei redditi da lui presentata all'autorità fiscale il fatto di mancata o incompleta riflessione delle informazioni, nonché errori che portano a una sottovalutazione dell'importo dell'imposta dovuta, il contribuente è tenuto ad apportare le modifiche necessarie nella dichiarazione dei redditi e presentare all'Agenzia delle Entrate una dichiarazione dei redditi aggiornata secondo le modalità previste dall'art. 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Qualora un contribuente scopra informazioni inesatte nella dichiarazione dei redditi da lui presentata all'Agenzia delle Entrate, nonché errori che non portino ad una sottovalutazione dell'importo dell'imposta dovuta, il contribuente ha diritto di apportare le dovute modifiche alla dichiarazione dei redditi e presentare all'Agenzia delle Entrate una dichiarazione dei redditi aggiornata secondo le modalità previste dall'art. 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, una dichiarazione dei redditi modificata presentata dopo la scadenza del termine stabilito per la presentazione di una dichiarazione non è considerata presentata con violazione del termine (clausola 1, articolo 81 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se una dichiarazione dei redditi modificata è presentata all'autorità fiscale prima del termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi, si considera depositata alla data di presentazione della dichiarazione dei redditi modificata (Clausola 2, articolo 81 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se la dichiarazione dei redditi modificata è presentata all'autorità fiscale dopo il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi, ma prima della scadenza del termine per il pagamento dell'imposta, il contribuente è esonerato dalla responsabilità se la dichiarazione dei redditi modificata è stata presentata prima che il contribuente venisse a conoscenza della scoperta da parte dell'Agenzia delle Entrate del fatto di mancata o incompleta riflessione delle informazioni nella dichiarazione dei redditi, nonché di errori che portano a una sottovalutazione dell'importo dell'imposta dovuta, o sulla nomina di una verifica fiscale in loco (clausola 3, articolo 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Se una dichiarazione dei redditi modificata è presentata all'autorità fiscale dopo il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi e il termine per il pagamento dell'imposta, il contribuente è esonerato dalla responsabilità nei seguenti casi:

1) presentazione della dichiarazione dei redditi modificata prima del momento in cui il contribuente è venuto a conoscenza della scoperta da parte dell'autorità fiscale della mancata o incompleta riflessione delle informazioni contenute nella dichiarazione, nonché degli errori che portano a una sottovalutazione dell'importo dell'imposta dovuto, ovvero alla nomina di un controllo fiscale in loco per tale imposta per un determinato periodo, a condizione che prima di presentare la dichiarazione dei redditi modificata, abbia pagato l'importo mancante dell'imposta e le relative sanzioni;

2) presentazione di una dichiarazione dei redditi aggiornata a seguito di una verifica fiscale in loco per il periodo d'imposta di riferimento, dai cui esiti non sono emerse non riflessioni o riflessioni incomplete delle informazioni contenute nella dichiarazione dei redditi, nonché errori che portano a sottovalutare l'importo dell'imposta dovuta (clausola 4 dell'articolo 81 del Codice Fiscale RF).

Una dichiarazione dei redditi modificata viene presentata dal contribuente all'autorità fiscale del luogo di registrazione (articolo 81 del codice fiscale della Federazione Russa).

47. Il concetto e le tipologie di verifiche fiscali

Le autorità fiscali lo sono i seguenti tipi di verifiche fiscali contribuenti, contribuenti e agenti fiscali:

1) verifiche fiscali camerali;

2) verifiche fiscali sul campo.

Verifica fiscale a tavolino svolto presso la sede dell'Agenzia delle Entrate sulla base delle dichiarazioni fiscali e dei documenti presentati dal contribuente, nonché di altri documenti sull'attività del contribuente, a disposizione dell'Agenzia delle Entrate (clausola 1, articolo 88 del Codice Fiscale del la Federazione Russa).

Una verifica fiscale documentale è svolta da funzionari autorizzati dell'autorità fiscale in conformità con i loro doveri d'ufficio senza alcuna decisione speciale del capo dell'autorità fiscale entro 3 mesi dalla data di presentazione da parte del contribuente della dichiarazione dei redditi e documenti che, in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, deve essere allegato alla dichiarazione dei redditi, se la legislazione su tasse e tasse non prevede altri termini (clausola 2, articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Qualora una verifica fiscale interna evidenzi errori nella dichiarazione dei redditi e contraddizioni tra le informazioni contenute nei documenti presentati, ovvero se le informazioni fornite dal contribuente risultino non coerenti con le informazioni contenute nei documenti in possesso dell'Agenzia delle Entrate e ottenuto durante il controllo fiscale, ne viene informato il contribuente con l'obbligo di fornire le dovute spiegazioni entro 5 giorni o di apportare le opportune correzioni entro il termine prescritto

Verifica fiscale sul campo viene effettuato sul territorio (nei locali) del contribuente sulla base della decisione del capo (vice capo) dell'autorità fiscale. Se il contribuente non ha l'opportunità di fornire i locali per una verifica fiscale in loco, può essere condotta una verifica fiscale in loco presso la sede dell'autorità fiscale (clausola 1, articolo 89 del codice fiscale della Federazione Russa) .

La decisione di effettuare una verifica fiscale in loco è presa dall'autorità fiscale presso la sede dell'ente o presso il luogo di residenza di una persona fisica, salvo quanto diversamente previsto dal comma 2 dell'art. 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa. La decisione di effettuare una verifica fiscale in loco di un ente di cui all'art. 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa, alla categoria dei maggiori contribuenti, l'autorità fiscale che ha effettuato la registrazione di questa organizzazione come il più grande contribuente (clausola 2 dell'articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La decisione di condurre una verifica fiscale in loco deve contenere le seguenti informazioni:

1) nomi completi e abbreviati o cognome, nome, patronimico del contribuente;

2) l'oggetto della verifica, ovvero le tasse, la cui correttezza del calcolo e del pagamento è soggetta a verifica;

3) posizioni, cognomi e iniziali dei dipendenti dell'autorità fiscale a cui è affidato lo svolgimento della revisione (articolo 89 del codice fiscale della Federazione Russa). (Clausola 3, articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa).

48. Procedura per lo svolgimento di una verifica fiscale documentale

Verifica fiscale a tavolino svolto presso la sede dell'Agenzia delle Entrate sulla base di dichiarazioni fiscali (calcoli) e documenti presentati dal contribuente, nonché altri documenti sull'attività del contribuente, a disposizione dell'Agenzia delle Entrate (clausola 1, articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Una verifica fiscale documentale è svolta da funzionari autorizzati dell'autorità fiscale in conformità con i loro doveri d'ufficio senza alcuna decisione speciale del capo dell'autorità fiscale entro 3 mesi dalla data di presentazione da parte del contribuente della dichiarazione dei redditi (calcolo) e documenti che, in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, devono essere allegati alla dichiarazione dei redditi (calcolo), a meno che non siano previsti altri termini dalla legislazione su tasse e tasse (clausola 2, articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa Federazione).

Qualora una verifica fiscale documentale evidenzi errori nella dichiarazione dei redditi (calcolo) e (o) contraddizioni tra le informazioni contenute nei documenti presentati, o incongruenze tra le informazioni fornite dal contribuente e le informazioni contenute nei documenti in possesso dell'Agenzia delle Entrate e ottenuto durante il controllo fiscale, il contribuente ne viene informato con l'obbligo di fornire le necessarie spiegazioni entro 5 giorni o di apportare le opportune correzioni entro il termine prescritto (clausola 3 dell'articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il contribuente che presenta spiegazioni all'Agenzia delle Entrate in merito agli errori riscontrati nella dichiarazione dei redditi (calcolo) e (o) alle contraddizioni tra le informazioni contenute nei documenti presentati, ha il diritto di presentare inoltre all'Agenzia delle Entrate estratti di imposta e (o ) registri contabili e (o) altri documenti che confermano l'esattezza dei dati inseriti nella dichiarazione dei redditi (calcolo) (clausola 4, articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa).

La persona che effettua una verifica fiscale camerale è obbligata a considerare le spiegazioni e i documenti presentati dal contribuente. Se, dopo aver esaminato le spiegazioni e gli atti presentati, o in assenza di spiegazioni da parte del contribuente, l'Agenzia delle Entrate accerta il fatto di un reato tributario o di altra violazione della normativa in materia di imposte e tasse, i funzionari dell'Agenzia delle Entrate sono tenuti a redigere un rapporto di revisione secondo le modalità previste dall'art. 100 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 5, articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Quando si effettuano controlli fiscali camerali il fisco ne ha diritto richiedere inoltre, secondo la procedura stabilita, ai contribuenti che usufruiscono delle agevolazioni fiscali, documenti che confermino il diritto di tali contribuenti a tali agevolazioni fiscali (clausola 6, articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Nell'effettuare una verifica fiscale documentale, l'Agenzia delle Entrate non è legittimata a richiedere al contribuente ulteriori informazioni e documenti, salvo quanto diversamente previsto dall'art. 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa o se la presentazione di tali documenti insieme alla dichiarazione dei redditi (calcolo) non è prevista dal Codice Fiscale della Federazione Russa (articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

49. Partecipazione di testimoni durante una verifica fiscale in loco

Coinvolgimento dei testimoni. Può essere chiamata a testimoniare qualsiasi persona fisica che sia a conoscenza di circostanze rilevanti per l'attuazione del controllo fiscale. La testimonianza del testimone è registrata nel protocollo (clausola 1, articolo 90 del codice fiscale della Federazione Russa).

Non possono essere interrogati in qualità di testimoni:

1) le persone che, a causa della minore età, della disabilità fisica o psichica, non sono in grado di percepire correttamente le circostanze rilevanti per l'attuazione del controllo fiscale;

2) persone che hanno ricevuto informazioni necessarie al controllo fiscale in relazione all'esercizio delle loro funzioni professionali, e tali informazioni si riferiscono al segreto professionale di tali persone._Ни_Кц_Р, _Фв ₎ч_.in particolare avvocato, revisore dei conti (clausola 2 dell'articolo 90

Un individuo ha il diritto di rifiutarsi di testimoniare solo per i motivi previsti dalla legislazione della Federazione Russa (clausola 3, articolo 90 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La testimonianza di un testimone può essere ottenuta nel suo luogo di residenza se, a causa di malattia, vecchiaia o invalidità, non può comparire davanti all'autorità fiscale e, a discrezione di un funzionario dell'autorità fiscale - negli altri casi ( Clausola 4 dell'articolo 90 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Prima di assumere la prova, un funzionario dell'Agenzia delle Entrate avverte il teste della responsabilità per il rifiuto o l'evasione a testimoniare o per aver fornito consapevolmente false prove, che si annota nel protocollo, che è attestato dalla firma del teste (clausola 5, articolo 90 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Requisiti generali per il protocollo redatto durante lo svolgimento delle azioni di attuazione del controllo fiscale.

Nei casi previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si eseguono azioni per attuare il controllo fiscale, vengono redatti protocolli in russo.

Il protocollo specifica:

1) il suo nome;

2) il luogo e la data dell'azione specifica;

3) l'ora di inizio e fine dell'azione;

4) posizione, cognome, nome, patronimico di chi ha redatto il protocollo;

5) cognome, nome, patronimico di ogni persona che ha partecipato all'azione o era presente durante essa e, se necessario, il suo indirizzo, cittadinanza, informazioni se parla russo;

6) il contenuto dell'azione, la sequenza della sua attuazione;

7) fatti e circostanze essenziali per il caso rivelati durante lo svolgimento dell'azione (clausola 2, articolo 99 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il protocollo viene letto da tutte le persone che hanno partecipato alla produzione dell'azione o sono state presenti durante la sua attuazione. Queste persone hanno il diritto di fare commenti da includere nel protocollo o da allegare al caso (clausola 3, articolo 99 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il protocollo è firmato dal funzionario dell'autorità fiscale che lo ha compilato, nonché da tutte le persone che hanno partecipato alla produzione dell'azione o erano presenti durante la sua attuazione (clausola 4 dell'articolo 99 del codice fiscale della Federazione Russa) .

Fotografie e negativi, film, registrazioni video e altro materiale realizzati durante l'esecuzione dell'azione (clausola 5 dell'articolo 99 del codice fiscale della Federazione Russa) sono allegati al protocollo.

50. Accesso dei funzionari delle autorità fiscali al territorio o ai locali per le verifiche fiscali

Accesso al territorio o ai locali del contribuente, pagatore del canone,

agente fiscale di funzionari delle autorità fiscali che effettuano direttamente una verifica fiscale, viene effettuato su presentazione da parte di queste persone di certificati di servizio e la decisione del capo (il suo vice) dell'autorità fiscale di condurre una verifica fiscale in loco di questo contribuente, pagatore della tassa, agente fiscale (clausola 1 dell'articolo 91 del codice fiscale della Federazione Russa).

I funzionari delle autorità fiscali che conducono direttamente una verifica fiscale possono ispezionare i territori utilizzati per le attività commerciali o i locali della persona controllata, oppure ispezionare oggetti imponibili per determinare se i dati effettivi su questi oggetti corrispondono ai dati documentali presentati dalla persona controllata (clausola 2 , articolo 91 del Codice Fiscale della Federazione Russa ).

Quando impedisce l'accesso dei funzionari delle autorità fiscali che svolgono una verifica fiscale nei territori o nei locali indicati (ad eccezione dei locali residenziali), il capo del gruppo di revisione (team) redige un atto firmato da lui e dalla persona sottoposta a revisione. Sulla base di tale atto, l'Agenzia delle Entrate, sulla base dei dati in suo possesso sulla persona sottoposta a verifica o per analogia, ha il diritto di determinare autonomamente l'importo dell'imposta dovuta. Se la persona controllata rifiuta di firmare l'atto specificato, vi viene inserita una voce corrispondente (clausola 3 dell'articolo 91 del codice fiscale della Federazione Russa). Non è consentito l'accesso di funzionari delle autorità fiscali che svolgono una verifica fiscale ai locali residenziali in aggiunta o contro la volontà delle persone che vi risiedono, salvo nei casi stabiliti dalla legge federale, o sulla base di una decisione del tribunale (clausola 4, articolo 91 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Ispezione. Un funzionario di un'autorità fiscale che effettua una verifica fiscale in loco, al fine di chiarire le circostanze importanti per la completezza della verifica, ha il diritto di ispezionare i territori, i locali del contribuente rispetto ai quali la verifica fiscale è in corso di esecuzione, documenti e oggetti (clausola 1, articolo 92 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'ispezione di documenti e articoli al di fuori del quadro di una verifica fiscale in loco è consentita se i documenti e gli articoli sono stati ricevuti da un funzionario dell'autorità fiscale a seguito di azioni precedentemente eseguite per attuare il controllo fiscale o con il consenso del proprietario di questi elementi per condurre la loro ispezione (clausola 2 dell'articolo 92 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'ispezione si svolge alla presenza di testimoni. Durante l'ispezione, la persona per la quale viene effettuata la verifica fiscale, o il suo rappresentante, nonché gli specialisti (clausola 3 dell'articolo 92 del codice fiscale della Federazione Russa) hanno il diritto di partecipare.

Nei casi necessari, durante l'ispezione, vengono eseguite fotografie e riprese video, copie di documenti o altre azioni (clausola 4 dell'articolo 92 del codice fiscale della Federazione Russa).

Viene redatto un protocollo sull'ispezione (clausola 5, articolo 92 del codice fiscale della Federazione Russa).

51. Procedura per la richiesta di documenti. Sequestro di documenti e oggetti

Un funzionario di un'autorità fiscale che effettua una verifica fiscale ha il diritto richiedere alla persona sottoposta al controllo i documenti necessari per la verifica servendo questa persona (il suo rappresentante) con l'obbligo di presentare documenti (clausola 1, articolo 93 del codice fiscale della Federazione Russa).

I documenti richiesti vengono presentati sotto forma di copie certificate dalla persona verificata. Le copie dei documenti dell'organizzazione sono certificate dalla firma del suo capo (vice capo) e (o) di un'altra persona autorizzata e dal sigillo di questa organizzazione, se non diversamente previsto dalla legislazione della Federazione Russa. Non è consentito richiedere l'autenticazione di copie di documenti presentati a un'autorità fiscale (ufficiale), se non diversamente previsto dalla legislazione della Federazione Russa. Se necessario, l'autorità fiscale ha il diritto di familiarizzare con i documenti originali (clausola 2, articolo 93 del codice fiscale della Federazione Russa).

I documenti richiesti in sede di verifica fiscale sono presentati entro 10 giorni dalla data di consegna della relativa richiesta. Se il soggetto verificato non è in grado di presentare la documentazione richiesta entro 10 giorni, entro il giorno successivo a quello di ricezione della richiesta di presentazione della documentazione, comunica per iscritto all'Agenzia delle Entrate dell'Agenzia delle Entrate l'impossibilità di presentare gli atti nei termini indicati, indicando i motivi per i quali i documenti richiesti non possono essere presentati entro i termini stabiliti, e nei termini durante i quali il soggetto verificato può presentare i documenti richiesti (clausola 3, articolo 93 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Sequestro di documenti e oggetti è effettuato sulla base di una decisione motivata del funzionario dell'autorità fiscale che effettua la verifica fiscale in loco. La decisione specificata è soggetta all'approvazione del capo (il suo vice) dell'autorità fiscale competente (clausola 1, articolo 94 del codice fiscale della Federazione Russa).

Non è consentito sequestrare documenti e oggetti di notte (clausola 2, articolo 94 del codice fiscale della Federazione Russa).

Viene effettuato il sequestro di documenti e oggetti alla presenza di testimoni e di persone alle quali vengono sequestrati documenti e oggetti. Nei casi necessari, uno specialista è invitato a partecipare all'estrazione. Prima dell'inizio del sequestro, un funzionario dell'autorità fiscale presenta una risoluzione sul sequestro e spiega alle persone presenti i propri diritti e doveri (clausola 3, articolo 94 del codice fiscale della Federazione Russa).

Un funzionario dell'Agenzia delle Entrate propone al soggetto presso il quale si procede al sequestro di atti e cose la consegna volontaria degli stessi e, in caso di rifiuto, effettua il sequestro con la forza. Qualora la persona presso la quale si procede al sequestro si rifiuti di aprire i locali o altri luoghi ove possono essere ubicati gli atti e gli oggetti oggetto di sequestro, il funzionario dell'Agenzia delle Entrate ha facoltà di provvedere in proprio, evitando di arrecare danni inutili a serrature, porte e altri oggetti (paragrafo 4 dell'articolo 94 del codice fiscale della Federazione Russa).

I documenti e gli oggetti che non sono correlati all'oggetto di una verifica fiscale non sono soggetti a sequestro (clausola 5, articolo 94 del codice fiscale della Federazione Russa).

52. L'ordine dell'esame. Responsabilità dell'esperto e diritti del contribuente

Nei casi necessari, un esperto può essere coinvolto nell'attuazione di azioni specifiche per l'attuazione del controllo fiscale. È previsto un esame se sono richieste conoscenze speciali in scienze, arte, tecnologia o artigianato per chiarire questioni emergenti (clausola 1, articolo 95 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le domande poste all'esperto e la sua conclusione non possono andare oltre i limiti della speciale conoscenza dell'esperto. Il coinvolgimento di una persona come esperto viene effettuato su base contrattuale (clausola 2, articolo 93 del codice fiscale della Federazione Russa).

La competenza è nominata con una decisione di un funzionario dell'autorità fiscale che effettua una verifica fiscale in loco (clausola 3, articolo 95 del codice fiscale della Federazione Russa).

La decisione indica i motivi della nomina dell'esame, il nome dell'esperto e il nome dell'organizzazione in cui deve essere effettuato l'esame, le domande poste all'esperto e il materiale messo a disposizione dell'esperto. L'esperto ha il diritto di conoscere i materiali della revisione relativi all'oggetto dell'esame, di presentare petizioni per la fornitura di materiali aggiuntivi a lui (clausola 4 dell'articolo 95 del codice fiscale della Federazione Russa).

Un esperto può rifiutarsi di esprimere un parere se i materiali fornitigli sono insufficienti o se non ha le conoscenze necessarie per condurre un esame (clausola 5, articolo 95 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il funzionario dell'autorità tributaria che ha emesso la decisione sulla nomina di un esame è tenuto a familiarizzare la persona controllata con tale decisione e spiegare i suoi diritti ai sensi del comma 7 dell'art. 95 del Codice Fiscale della Federazione Russa, su cui viene redatto un protocollo (clausola 6 dell'articolo 95 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In sede di nomina e di perizia, la persona sottoposta al controllo ha il diritto di:

1) contestare l'esperto;

2) chiedere la nomina di un esperto tra le persone da lui indicate;

3) sottoporre ulteriori quesiti per ottenere una perizia su di essi;

4) presenziare, previa autorizzazione di un funzionario dell'Agenzia delle Entrate, allo svolgimento della perizia e fornire spiegazioni al perito;

5) conoscere il parere dell'esperto (clausola 7, articolo 95 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'esperto esprime un parere per iscritto per proprio conto. Illustra gli studi effettuati, le conclusioni tratte a seguito delle loro conclusioni e le risposte ragionevoli alle domande poste (clausola 8, articolo 95 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il parere del perito o il suo messaggio circa l'impossibilità di esprimere un parere è presentato al soggetto verificato, il quale ha il diritto di fornire le sue spiegazioni e sollevare obiezioni, nonché di porre ulteriori domande al perito e per la nomina di un esame aggiuntivo o ripetuto (clausola 9, articolo 95 del codice fiscale della Federazione Russa).

Competenza aggiuntiva nominati in caso di insufficiente chiarezza o incompletezza della conclusione e affidati allo stesso o ad altro esperto. Un riesame è nominato se il parere dell'esperto è infondato o vi sono dubbi sulla sua correttezza ed è affidato a un altro esperto (clausola 10, articolo 95 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

53. Assunzione di uno specialista, traduttore per assistere nel controllo fiscale

Nei casi necessari, uno specialista con particolari conoscenze e competenze, non interessato all'esito della causa, può essere coinvolto contrattualmente per partecipare allo svolgimento di azioni specifiche per attuare il controllo fiscale, anche durante le verifiche fiscali in loco ( clausola 1

Arte. 96 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il coinvolgimento di una persona come specialista viene effettuato su base contrattuale (clausola 2, articolo 96 del codice fiscale della Federazione Russa).

La partecipazione di una persona come specialista non preclude la possibilità di interrogarlo per gli stessi motivi di un testimone (clausola 3, articolo 96 del codice fiscale della Federazione Russa).

Nei casi necessari, per la partecipazione ad azioni per l'attuazione del controllo fiscale su base contrattuale, переводчик (Clausola 1, articolo 97 del codice fiscale della Federazione Russa).

traduttore, secondo le disposizioni del comma 2 dell'art. 97 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è una persona che non è interessata all'esito della causa e che conosce la lingua, la cui conoscenza è necessaria per la traduzione durante questa prova. Questa disposizione si applica anche a una persona che comprende i segni di un individuo muto o sordo.

Il traduttore è obbligato a comparire alla chiamata del funzionario dell'autorità fiscale che lo ha nominato ed eseguire accuratamente la traduzione a lui affidata (clausola 3 dell'articolo 97 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il traduttore è avvertito della responsabilità del rifiuto o dell'evasione dall'adempimento dei suoi doveri o di una traduzione consapevolmente falsa, di cui si prende nota nel protocollo, che è certificata dalla firma del traduttore (clausola 4, articolo 97 del Codice Fiscale di la Federazione Russa).

A differenza di un esperto, uno specialista coinvolti nell'assistenza nell'attuazione di azioni specifiche. Ad esempio, durante un sequestro, uno specialista può aiutare ad aprire una cassaforte; quando è programmata una visita specialistica, uno specialista aiuta un funzionario a formulare correttamente le domande per un esperto.

Secondo le disposizioni sancite dal codice fiscale della Federazione Russa, viene effettuato il coinvolgimento di una persona come specialista su base contrattuale.

La partecipazione di una persona come specialista non esclude la possibilità di interrogarlo come testimone sulle stesse circostanze.

Il coinvolgimento di un interprete è effettuato dall'autorità fiscale su base contrattuale (articolo 97 del codice fiscale della Federazione Russa). Le funzioni del traduttore si riducono alla traduzione puramente tecnica.

In conformità con le disposizioni sancite dal Codice Fiscale della Federazione Russa, nel caso in cui, durante una verifica fiscale in loco, si renda necessario che le autorità fiscali ottengano informazioni sulle attività del contribuente (pagatore della tassa) relativi ad altre persone, l'autorità fiscale può richiedere alle persone interessate documenti relativi alle attività del contribuente verificato (contribuente). Tale prova è chiamata - controllo del contatore.

54. La procedura per l'elaborazione di un protocollo nella produzione di azioni per l'attuazione del controllo fiscale

Nei casi previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si eseguono azioni per attuare il controllo fiscale, vengono redatti protocolli - in russo (articolo 99 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il protocollo specifica:

1) il suo nome;

2) il luogo e la data dell'azione specifica;

3) l'ora di inizio e fine dell'azione;

4) posizione, cognome, nome, patronimico di chi ha redatto il protocollo;

5) cognome, nome, patronimico di ogni persona che ha partecipato all'azione o era presente durante essa e, se necessario, il suo indirizzo, cittadinanza, informazioni se parla russo;

6) il contenuto dell'azione, la sequenza della sua attuazione;

7) fatti e circostanze essenziali per il caso rivelati durante lo svolgimento dell'azione (clausola 2, articolo 99 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Sulla base degli esiti di una verifica fiscale in loco, entro 2 mesi dalla data di redazione di un certificato di verifica fiscale in loco effettuata da funzionari autorizzati dell'Agenzia delle Entrate, deve essere redatto nella forma prescritta atto di verifica fiscale. In caso di accertamento di violazioni della normativa in materia di imposte e tasse nel corso di una verifica fiscale interna, i funzionari dell'autorità fiscale che effettuano la verifica specificata devono redigere una relazione di verifica fiscale nella forma prescritta entro 10 giorni dalla conclusione della verifica fiscale interna (clausola 1, articolo 100 del Codice Fiscale RF).

L'atto di verifica fiscale è firmato dalle persone che hanno condotto la verifica pertinente e dalla persona nei confronti della quale è stata effettuata questa verifica (il suo rappresentante). Il rifiuto della persona per la quale è stata effettuata la verifica fiscale, o del suo rappresentante di firmare l'atto, viene inserito in una voce corrispondente nel rapporto di verifica fiscale (clausola 2, articolo 100 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'atto di verifica fiscale deve indicare:

1) la data del verbale di verifica fiscale; per data indicata si intende la data di sottoscrizione dell'atto da parte dei soggetti che hanno effettuato tale verifica;

2) nomi completi e abbreviati o cognome, nome, patronimico della persona verificata. Nel caso di un audit di un'organizzazione presso la sede della sua suddivisione separata, oltre al nome dell'organizzazione, sono indicati i nomi completi e abbreviati della suddivisione separata ispezionata e la sua ubicazione;

3) cognomi, nomi, patronimici delle persone che hanno condotto la revisione, le loro posizioni, indicando il nome dell'autorità fiscale che rappresentano (clausola 100, articolo 100 del codice fiscale della Federazione Russa)

55. Procedimento su un caso di reato fiscale commesso da contribuenti di tasse e contributi

Le fattispecie di illeciti tributari individuati in sede di accertamento tributario desk o field sono valutate secondo le modalità previste dall'art. 101 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 1 dell'articolo 100.1 del NKRf).

I casi di reati fiscali individuati nel corso di altre misure di controllo fiscale (ad eccezione dei reati previsti dagli articoli 120, 122 e 123 del codice fiscale della Federazione Russa) sono considerati secondo le modalità previste dall'art. 101.4 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 2 dell'articolo 100.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Decisione di perseguire per aver commesso un reato fiscale o una decisione di rifiutarsi di perseguire per aver commesso un reato fiscale è soggetto a esecuzione dalla data della sua entrata in vigore (clausola 1, articolo 103.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il ricorso contro la relativa decisione di esecuzione è affidato all'autorità fiscale che ha emesso tale decisione. Se il reclamo è esaminato da una superiore autorità tributaria in appello, la relativa decisione entrata in vigore è trasmessa all'autorità tributaria che ha preso la decisione iniziale entro 3 giorni dalla data di entrata in vigore della relativa decisione (clausola 2, articolo 103.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Sulla base della decisione entrata in vigore, il soggetto nei confronti del quale la decisione di perseguire per aver commesso un reato tributario o la decisione di rifiutare di perseguire per aver commesso un reato tributario è inviata ai sensi dell'art. 69 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la procedura per l'obbligo di pagare una tassa (tassa), le sanzioni pertinenti, nonché un'ammenda se questa persona è ritenuta responsabile di un reato fiscale (clausola 3, articolo 101.3 dell'imposta Codice della Federazione Russa).

Alla scoperta di fatti che testimoniano reati fiscali previsti dal codice fiscale della Federazione Russa (ad eccezione dei reati fiscali previsti dagli articoli 120, 122 e 123 del codice fiscale della Federazione Russa), un funzionario del fisco l'autorità deve redigere un atto nella forma prescritta, firmato da questo funzionario e dalla persona che ha commesso tale reato fiscale. Il rifiuto della persona che ha commesso un reato fiscale di firmare l'atto è registrato in questo atto (clausola 1, articolo 101.4 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'atto deve indicare fatti documentati di violazione della normativa in materia di imposte e tasse, nonché le conclusioni e proposte del funzionario che ha scoperto i fatti di violazione della normativa in materia di tasse e tasse, per eliminare le violazioni individuate e applicare sanzioni per un reato tributario (clausola 2 dell'articolo 101.4 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La forma dell'atto e i requisiti per la sua redazione sono stabiliti dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione nel campo delle tasse e delle tasse (clausola 3, articolo 101.4 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'atto è consegnato al soggetto che ha commesso un illecito fiscale contro ricettacolo o è trasferito in altro modo, indicando la data del suo ricevimento. Se la persona specificata elude la ricezione dell'atto specificato, il funzionario dell'autorità fiscale fa una nota corrispondente nell'atto e l'atto viene inviato a questa persona tramite posta raccomandata (clausola 4 dell'articolo 101.4 del codice fiscale della Federazione Russa).

56. Denuncia della domanda, esame delle cause ed esecuzione delle decisioni sul recupero di una sanzione tributaria

Dopo che è stata presa la decisione di ritenere responsabile per aver commesso un reato fiscale una persona fisica che non è un imprenditore individuale o in altri casi quando non è consentita una procedura extragiudiziale per la riscossione delle sanzioni fiscali, l'autorità fiscale competente presentare una domanda al tribunale per recuperare da questa persona ritenuta responsabile per aver commesso un reato fiscale, una sanzione fiscale, stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa. L'Agenzia delle Entrate, prima di adire il giudice, ha l'obbligo di offrire al soggetto ritenuto responsabile per la commissione di un reato tributario il pagamento volontario di un congruo importo della sanzione tributaria. Se un soggetto ritenuto responsabile per la commissione di un reato tributario si è rifiutato di pagare volontariamente l'importo della sanzione tributaria o ha mancato il termine di pagamento indicato nell'istanza, l'Agenzia delle Entrate si rivolge al giudice con atto di domanda per recuperare da tale soggetto la sanzione tributaria stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa, per la commissione di questo reato fiscale (clausola 1, articolo 104 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Denuncia per recupero fiscale da un'organizzazione o da un singolo imprenditore, è sottoposto a un tribunale arbitrale e da un individuo che non è un imprenditore individuale, a un tribunale di giurisdizione generale. La denuncia deve essere accompagnata dalla decisione dell'autorità fiscale e da altri materiali del caso ottenuti durante la verifica fiscale (clausola 2, articolo 104 del codice fiscale della Federazione Russa).

Nei casi necessari, contestualmente al deposito di un'istanza di recupero di una sanzione tributaria da parte di un responsabile, l'Agenzia delle Entrate può adire l'organo giurisdizionale mozione per ottenere un credito secondo le modalità previste dalla legislazione procedurale civile della Federazione Russa e dalla legislazione procedurale arbitrale della Federazione Russa (clausola 3, articolo 104 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Regole Art. 104 del Codice Fiscale della Federazione Russa si applicano anche in caso di azione penale per violazione della legislazione su tasse e tasse commesse in relazione al movimento di merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa (clausola 4 dell'articolo 104 dell'imposta Codice della Federazione Russa).

Casi sul recupero delle sanzioni tributarie sulla pretesa del fisco nei confronti di organizzazioni e singoli imprenditori

sono considerati dai tribunali arbitrali in conformità con la legislazione procedurale arbitrale della Federazione Russa (clausola 1, articolo 105 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

I casi sul recupero delle sanzioni fiscali sulla pretesa delle autorità fiscali nei confronti di persone fisiche che non sono imprenditori individuali sono esaminati dai tribunali di giurisdizione generale in conformità con la legislazione processuale civile della Federazione Russa (clausola 2 dell'articolo 105 del codice fiscale di la Federazione Russa).

L'esecuzione delle decisioni giudiziarie che sono entrate in vigore sulla riscossione delle sanzioni fiscali viene effettuata secondo le modalità stabilite dalla legislazione sui procedimenti esecutivi della Federazione Russa (clausola 3 dell'articolo 105 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'esecuzione delle decisioni giudiziarie che sono entrate in vigore sulla riscossione di sanzioni fiscali da organizzazioni per le quali sono aperti conti personali viene effettuata secondo le modalità stabilite dalla legislazione di bilancio della Federazione Russa (articolo 105 del codice fiscale della Federazione Russa ).

Autore: Mikidze S.G.

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