Contabilità. Cheat sheet: in breve, il più importante

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Sommario

1. La storia dell'emergere e dello sviluppo della contabilità

La contabilità ha origine nel società primitiva.

La storia dello sviluppo e dell'emergere della contabilità può essere suddivisa in più periodi.

1. Mondo antico

Sono apparsi i primi record di inventario Egitto, dove ogni due anni veniva effettuato un inventario di tutti i beni mobili e immobili, poi sostituito da un inventario corrente (permanente).

È stato tenuto un registro cronologico di tutti i fatti della vita economica, e quindi realizzato ricapitolazione - registrazione sistematica di tutti i record, le transazioni in ordine cronologico. Sono stati introdotti i pagamenti di compensazione, i trasferimenti di pagamenti ad altre casse e la rendicontazione pubblica periodica.

Una delle fasi dello sviluppo della contabilità è associata antica Roma. Nell'antica Roma veniva tenuta una rigorosa contabilità delle entrate e delle spese, poiché in tempo di guerra i cittadini erano tassati in base al loro reddito.

Su Russia lo snellimento della contabilità iniziò alla fine del IX secolo.

il principe Oleg impegnati nella creazione di tributi dalle tribù suddite.

2. Medioevo

In questo momento, si stanno formando due principali paradigmi contabili: ufficio e semplice contabilità. L'essenza del primo: l'oggetto principale della contabilità è la cassa e le ricevute previste, nonché i pagamenti da essa. L'essenza della semplice contabilità è la contabilità della proprietà, compresi i contanti, e le entrate e le spese sono diventate richieste per il contabile.

Dal XNUMX° alla metà del XNUMX° secolo. la doppia contabilità conquista tutti i rami dell'economia nazionale. Il successo decisivo fu la pubblicazione nel 1494 del libro del grande matematico italiano Luca Pacioli (1445-1517) "Un trattato sui conti e registri", contiene una descrizione dettagliata dell'applicazione della partita doppia alla pratica di un'impresa commerciale.

A metà del XVIII sec. in Inghilterra cercando di applicare la partita doppia nella contabilità industriale, si sta formando un sistema di contabilizzazione dei costi di produzione.

3. Russia pre-rivoluzionaria

Uno dei primi teorici della contabilità industriale FW Kronheim (1818) divise la contabilità in due parti: produzione e contabilità. Il primo prevedeva tre conti, che erano tenuti solo in termini fisici, il secondo - il tradizionale sistema contabile dei conti.

L'abolizione della servitù della gleba e lo sviluppo del capitalismo ha attraversato diverse fasi. Iniziano con le opere di due eminenti scienziati della seconda metà del XIX secolo.

PI. Rainbot e A.V. Prokofiev.

Contributo autentico Nello sviluppo della contabilità di questo tempo c'è stata la diffusione della registrazione sincronica, delle carte e delle macchine calcolatrici e, soprattutto, la formazione delle basi scientifiche della doppia contabilità.

4. Russia post-rivoluzionaria

Questa evoluzione ha attraversato diverse fasi:

1) 1917-1918 - tentativi di stabilizzazione dell'economia, modalità di adeguamento dei metodi contabili tradizionali al nuovo sistema di gestione;

2) 1918-1921 - approcci alla formazione di un comunista, il crollo di vecchi sistemi e forme di contabilità, la creazione di contatori contabili fondamentalmente nuovi;

3) 1921-1929 - NEP, ripristino del sistema contabile tradizionale;

4) 1929-1953 - socialismo edilizio, deformazione dei principi contabili;

5) 1953-1984 - miglioramento della contabilità di produzione, analisi delle sue strutture organizzative e diffusione dell'elaborazione meccanizzata delle informazioni economiche;

6) 1984-1992 - ristrutturazione di tutte le relazioni socio-economiche del Paese, un tentativo di far rivivere i classici principi contabili.

2. Tipi di contabilità aziendale. Caratteristica e relazione

contabilità economica è un sistema di osservazione, misurazione, registrazione di processi e fenomeni economici.

Il sistema di contabilità economica è costituito da tre tipi di contabilità: operativa, contabile e statistica.

Contabilità operativa - trattasi di un insieme di procedure contabili che forniscono informativa alla fase di controllo in corso, rivolta ai singoli ambiti dell'attività economica dell'oggetto. Fissa la misura quantitativa dei fatti osservati, utilizzando unità di misura organicamente caratteristiche di essi (pezzi, rubli, tonnellate, ore, ecc.). Una caratteristica distintiva della contabilità operativa è la ricezione rapida e tempestiva delle informazioni necessarie alla gestione operativa. La contabilità operativa presso le imprese è gestita dai dipendenti di officine, sezioni, dipartimenti. I dati contabili operativi sono ottenuti da documenti primari, trasmessi oralmente, per telefono. Sono utilizzati non solo a livello locale, ma anche nelle autorità superiori.

Бухгалтерский учет - questo è un sistema per raccogliere, registrare e riassumere informazioni in termini monetari sulla proprietà, gli obblighi dell'organizzazione. La contabilità è solido e continuo in tempo, rigorosamente documentato: ogni operazione si riflette nella contabilità sulla base di documenti, che le conferiscono valore legale. Lui usa tecniche e metodi specifici elaborazione dati contabili (sistema dei conti, partita doppia, saldo, ecc.).

La terza componente della contabilità economica - contabilità statistica. Si tratta di un insieme di procedure contabili che forniscono informazioni sulla misura quantitativa degli stessi fatti economici di natura massiva. Il sistema di contabilità economica include solo quell'area della contabilità statistica associata all'osservazione di oggetti economici. La contabilità statistica utilizza dati operativi e contabili e organizza anche l'osservazione sotto forma di censimenti, indagini complete e campionarie. I dati statistici contengono rapporti sullo sviluppo dell'economia, della popolazione, del tenore di vita materiale e vengono regolarmente pubblicati sulla stampa.

Esiste una stretta relazione e dipendenza tra contabilità operativa, contabile e statistica. Le informazioni fornite dalla contabilità operativa vengono utilizzate per l'inclusione in un modello informativo contabile o per generalizzazioni statistiche. Sono state sviluppate tecniche per monitorare la correttezza della contabilità operativa mediante dati contabili: molti array di informazioni che si presentano nel processo di gestione e contabilità non sono soggetti a elaborazioni statistiche. Fattori per la corretta costruzione della contabilità economica: l'unità del soggetto (processo di produzione), l'unità di scopo (informazioni sui processi economici), l'unità di gestione (la gestione della contabilità economica è svolta dal Comitato statale di statistica, contabilità - dal Ministero delle Finanze).

I risultati delle osservazioni sul funzionamento degli oggetti economici, ottenuti attraverso la contabilità operativa, contabile e statistica, si completano a vicenda e sono incorporati in un unico sistema di indicatori di rendicontazione, statisticamente generalizzato, fino al livello più alto - alle caratteristiche dello sviluppo di l'economia del paese.

3. Caratteristiche della contabilità aziendale nella Federazione Russa

La contabilità aziendale nella Federazione Russa è regolamentata sistema di atti giuridici, costituito da tre livelli principali: regolamenti, atti non normativi, documenti interni dell'organizzazione.

atti normativi includono: Codici della Federazione Russa, Leggi federali (Legge federale del 21.11.1996 novembre 129 n. 23-FZ "Sulla contabilità" (come modificato e integrato il 1998 luglio 28, 31 marzo, 2002 dicembre 10, 28 gennaio, maggio 30, 2003 giugno XNUMX), decreti del Presidente della Federazione Russa, decreti del Governo della Federazione Russa.

atti non normativi - si tratta di regolamenti contabili approvati dal Ministero delle finanze della Federazione Russa (ad esempio, regole di base sulla procedura contabile) e raccomandazioni metodologiche (ad esempio, standard contabili specificati in conformità con le specifiche del settore) approvati dal Ministero delle finanze del Federazione Russa e altre autorità esecutive.

Documenti interni le imprese determinano le caratteristiche della contabilità per l'organizzazione. I documenti interni sono le istruzioni, le istruzioni, i regolamenti, gli ordini e tutti gli altri documenti amministrativi sull'organizzazione e il mantenimento della contabilità in esso contenuti.

La legislazione della Federazione Russa stabilisce quanto segue requisiti contabili:

▪ viene tenuta la contabilità dalla partita doppia sui conti correlati e dalla registrazione semplice sui conti fuori bilancioincluso nel piano dei conti di lavoro, che è sviluppato sulla base del piano dei conti approvato dal ministero delle finanze;

▪ contabilità nella valuta della Federazione Russa - rubli;

▪ tenuta delle scritture contabili e dei bilanci in russo; i documenti primari redatti in un'altra lingua devono avere una traduzione riga per riga;

▪ devono essere presi in considerazione i costi correnti per i vari tipi di attività dell'organizzazione a parte;

▪ le informazioni in contabilità devono essere pertinente, affidabile, comparabile - utile per gli utenti.

Gli imprenditori sono tenuti a presentare una dichiarazione dei redditi e delle spese alle autorità fiscali, cosa impossibile senza contabilità.

Per la contabilità è necessario:

▪ assicurare il controllo sulla disponibilità e sulla circolazione dei beni e l'uso razionale di tutti i tipi di risorse;

▪ prevenire tempestivamente fatti negativi nell'attività economica, identificare e mobilitare le riserve, sviluppare misure per il loro utilizzo;

▪ ricevere informazioni complete e affidabili sui processi aziendali e sui risultati finanziari delle attività;

▪ effettuare correttamente i pagamenti alle autorità finanziarie.

L'oggetto della contabilità la proprietà dell'organizzazione, nonché le sue risorse finanziarie e le fonti della loro formazione. Solo sotto l'influenza dell'uomo la trasformazione del denaro in materie prime e con l'aiuto dei mezzi di lavoro diventano prodotti finiti.

Nel corso di questi processi sorgono accordi con persone giuridiche e soggetti terzi, ovvero: con il team, la Cassa pensione, gli enti previdenziali e sanitari, il bilancio, ecc.

In condizioni moderne, la regolamentazione della contabilità è effettuata da requisiti normativi. Le regole per la contabilità sono stabilite centralmente e la loro specificazione e il meccanismo di attuazione sono sviluppati in ciascuna impresa e si riflettono nella politica contabile.

4. Contabilità finanziaria: oggetti, principi, compiti

Il sistema contabile è suddiviso in due sottosistemi: contabilità finanziaria e contabilità di gestione.

Contabilità finanziaria è un sistema per la raccolta e l'elaborazione delle informazioni contabili necessarie per la redazione del bilancio. La contabilità finanziaria include informazioni sulla contabilità dei conti di bilancio: immobilizzazioni - attività immateriali, investimenti finanziari, scorte, contanti e viene utilizzata non solo all'interno dell'impresa, ma anche da utenti esterni. La contabilità finanziaria è regolata da documenti normativi.

Scopo della contabilità finanziaria - formazione di informazioni sulle attività dell'organizzazione nel suo insieme: entrate e spese, stato dei fondi, crediti e debiti, pagamenti al bilancio e fondi fuori bilancio, investimenti finanziari, risultati finanziari, ecc.

Il tema della contabilità finanziaria - attività economica dell'impresa.

oggetti sono proprietà (attività economiche, attività dell'impresa), capitale e passività dell'impresa (fonti di formazione della proprietà), nonché transazioni commerciali che causano un cambiamento nella proprietà e le fonti della sua formazione.

Principi di contabilità finanziaria.

1. Il principio dell'espressione monetaria: la contabilità opera con dati che hanno un valore monetario.

2. Il principio di autonomia dell'impresa: i conti contabili dell'impresa sono autonomi dai conti contabili dei suoi proprietari e dipendenti.

3. Il principio di continuità - l'azienda lavora a tempo indeterminato.

4. Il principio di materialità - non perdere tempo a contabilizzare fatti insignificanti.

5. Il principio del conservatorismo: quando sceglie, il contabile sceglie l'importo meno ottimista.

6. Il principio di costanza: durante un periodo di riferimento, è necessario utilizzare una forma e un metodo di contabilità.

7. Il principio della valuta nazionale: nella contabilità, il metodo di stima dei fondi in una valuta costante viene utilizzato per tutto il periodo di riferimento.

8. Il principio del costo: i fondi sono valutati al costo al momento dell'acquisizione e non al valore di mercato.

9. Il principio di attuazione: le imprese tengono conto delle loro entrate al momento della spedizione delle merci e non al momento del pagamento.

10. Il principio di conformità - profitto - entrate del periodo di rendicontazione - costi di questo periodo.

11. Il principio di dualità - il principio di equilibrio, quando le informazioni contabili sono considerate in base alla composizione dei fondi e alle fonti della loro formazione: la totalità di tutti i fondi (attività) è uguale alla totalità delle fonti (passiva); il principio della partita doppia: un'operazione commerciale che modifichi la composizione dei mezzi e delle fonti di formazione non viola il principio dell'equilibrio.

Obiettivi della contabilità finanziaria.

1. Formazione di informazioni complete e affidabili sulle attività dell'impresa, necessarie per gli utenti.

2. Fornire agli utenti informazioni per monitorare il rispetto della legge, la fattibilità delle transazioni commerciali, la disponibilità e la circolazione di beni e obbligazioni, l'uso di materiali, manodopera, risorse finanziarie in conformità con gli standard approvati.

3. Prevenzione dei risultati economici negativi.

4. Individuazione delle riserve aziendali per garantire la stabilità finanziaria dell'impresa.

5. Contabilità di gestione: essenza e oggetti

Controllo di gestione - un tipo di attività nell'ambito di un'impresa, che fornisce all'apparato amministrativo le informazioni necessarie per la pianificazione, la gestione e il controllo delle attività dell'impresa.

Controllo di gestione - una nuova branca della conoscenza che unisce diverse scienze economiche applicate: pianificazione, organizzazione e gestione della produzione, regolazione, contabilità e contabilità operativa, analisi economica, ecc.

Oggetto della contabilità di gestione - le attività produttive dell'impresa nel suo complesso e le sue divisioni strutturali. La contabilità di gestione comprende parte delle operazioni associate ai processi di approvvigionamento e approvvigionamento di beni materiali e alla vendita di prodotti finiti.

Oggetti della contabilità gestionale.

1. I costi dell'impresa e le sue divisioni strutturali.

2. Risultati dell'attività economica.

3. Prezzi interni.

4. Previsione di future transazioni finanziarie.

5. Reportistica interna.

Il sistema di contabilità gestionale si occupa delle transazioni commerciali; sulla base del costo di produzione calcolato nella contabilità di gestione, viene effettuata una valutazione di bilancio dei beni dell'impresa, l'amministrazione dell'impresa non può essere guidata nelle sue attività da stime soggettive non verificate; le informazioni sulla contabilità di gestione vengono utilizzate per prendere decisioni.

Obiettivi della contabilità gestionale.

1. Pianificazione del calcolo dei costi, contabilità e previsione delle spese periodiche del periodo di riferimento, nonché pianificazione e contabilizzazione delle spese fisse (a lungo termine) per investimenti di capitale e attività di investimento.

2. Controllo e analisi delle spese per segmenti, prodotti, divisioni, scostamenti dalle norme e stime dei costi.

3. Pianificazione, contabilità e analisi dei ricavi e dei risultati delle attività in aree, divisioni, centri di responsabilità, ecc.

4. Il sistema di contabilità di gestione è creato per la gestione di una determinata impresa e non può essere regolato da norme e standard cogenti. Una contabilità di gestione ben organizzata garantisce il controllo del lavoro in corso e ne migliora i risultati in futuro.

Se la direzione dell'impresa ritiene utile la contabilità di gestione per la gestione in azienda, deve organizzarla e garantire l'efficace gestione della sua organizzazione, ma la sua introduzione non è necessaria.

È necessario allocare nel Piano dei Conti un elenco di conti per la contabilità di gestione dei costi di produzione e distribuzione, nonché delle scorte.

I conti per la contabilizzazione dei costi di produzione sono considerati fuori bilancio, ma non fuori bilancio, e sono inclusi nel gruppo dei "conti di gestione per la contabilizzazione del successo della produzione": conti per vendite, costi di produzione, altri costi.

Il problema dell'implementazione della contabilità di gestione presso le imprese russe - mantenere in parallelo due tipi indipendenti di contabilità - contabilità e gestione - è un'occupazione inefficiente. Se viene ricostruito il sistema di compilazione dei registri contabili, è possibile combinare contabilità e contabilità fiscale con la contabilità di gestione. In questo caso, il gestore riceverà quotidianamente tutte le informazioni di cui ha bisogno e il commercialista riceverà tutti i dati per la compilazione della rendicontazione contabile e fiscale.

6. Modalità e principi della contabilità di gestione

Metodo di contabilità di gestione è un insieme di modi diversi attraverso i quali gli oggetti di contabilità di gestione si riflettono nel sistema informativo aziendale.

Componenti del metodo contabile gestionale.

1. Documentazione - documenti primari che riflettono le attività di produzione dell'impresa. La contabilità primaria è la principale fonte di informazioni per la contabilità di gestione.

2. Inventario - un modo per determinare lo stato attuale dell'oggetto.

3. Raggruppamento e riepilogo delle informazioni efficacemente utilizzato per prendere decisioni strategiche.

4. Conti di controllo - le registrazioni sugli importi complessivi delle transazioni di questo periodo aiutano a stabilire l'affidabilità dei conti.

5. pianificazione - un processo continuo che mette a confronto le capacità dell'impresa e le condizioni del mercato.

6. Razionamento - il processo di calcolo delle norme, volto a trasformare i costi in prodotti.

7. Limitazione - controllo sui costi dei materiali. Il limite è il tasso di consumo delle risorse per unità di output.

8. analisi - questo elemento è esposto alle attività dell'intera impresa e dei reparti separatamente. Di conseguenza, vengono identificate le deviazioni e le ragioni che le hanno causate e viene fornita assistenza nel prendere decisioni di gestione.

9. Controllo - il processo di pianificazione finale che consente di eliminare le deviazioni sorte.

Principi di contabilità gestionale.

1. Continuità dell'impresa: l'impresa funzionerà, non ridurrà la scala di produzione, non si autodistruggerà.

2. Unità di misura unificate di pianificazione e contabilità per la diretta e il feedback tra pianificazione e contabilità, per il collegamento tra contabilità gestionale e finanziaria in termini di costi di produzione e output.

3. Utilizzo multiplo - dalla quantità minima di dati per ottenere la quantità di informazioni necessaria per le decisioni di gestione.

4. Completezza e analiticità - gli indicatori nei report non dovrebbero richiedere un'elaborazione aggiuntiva.

5. Periodicità: le informazioni vengono fornite in breve tempo per un processo decisionale tempestivo.

Metodi per la generazione di indicatori di rendicontazione interna:

1) a livello zero contiene informazioni sui rapporti di produzione ausiliaria;

2) al primo livello, l'informazione è contenuta nei documenti contabili consolidati, deposito;

3) ai livelli successivi, tutte le informazioni sono sintetizzate e convertite in documentazione di rendicontazione.

Nella contabilità di gestione, ci sono concetti come l'ora standard, l'ora di lavoro, l'ora di funzionamento della macchina, i metri naturali del volume di produzione. Quando scelgono un contatore, sono guidati dal principio della sua utilità in una determinata situazione. La contabilità di gestione riflette la quantità di materiali, il loro costo per ogni consegna e da ciascun fornitore, il numero di prodotti venduti, il loro costo, ecc.

Nella contabilità di gestione, i rapporti sono prodotti su base regolare e su richiesta. I report possono essere preparati trimestralmente, mensilmente, settimanalmente, quotidianamente, poiché contengono informazioni che richiedono un'azione immediata.

La contabilità di gestione sotto forma di un processo limitato dall'ambito dell'impresa prepara le informazioni per i dirigenti per la pianificazione, la corretta gestione e il controllo delle attività delle divisioni strutturali e dell'impresa nel suo insieme.

7. Norme di comportamento professionale di un contabile-analista. Diritti e doveri del capo contabile

Per mantenere la contabilità di gestione, un'impresa ha bisogno di un analista contabile che deve essere competente nelle basi della contabilità e della contabilità finanziaria.

Analista Ragioniere - un commercialista con funzione dirigenziale. Un contabile-analista prende parte allo sviluppo del budget dell'impresa, alla discussione del programma di produzione dell'impresa, dei mercati di vendita e della redditività del prodotto. Il contabile-analista elabora un piano insieme al manager e redige una relazione sull'attuazione del piano. Analizzano i risultati pianificati e raggiunti. In caso di discrepanza tra questi dati, vengono identificate le ragioni di tale discrepanza.

L'attività professionale di un contabile-analista aiuta il personale direttivo a identificare le discrepanze pianificate e prevenirle nel periodo successivo. I piani e le relazioni sulla loro attuazione non solo stimolano il personale dell'impresa, ma aiutano anche i manager a fissare obiettivi per se stessi.

I compiti e il ruolo di un contabile-analista implicano alcuni standard di condotta professionale.

1. Competenza. I contabili-analisti sono responsabili del miglioramento delle proprie conoscenze e competenze nel loro campo professionale, dell'adempimento dei propri compiti in conformità con i documenti normativi, della realtà dei rapporti e dell'assistenza nella sintesi dei risultati dei dirigenti dell'organizzazione.

2. Obiettività. I contabili-analisti sono responsabili della divulgazione di tutte le informazioni necessarie per fare previsioni.

3. onestà. I contabili-analisti hanno la responsabilità di fornire alla direzione informazioni favorevoli e sfavorevoli, nonché giudizio professionale; non possono prendere parte ad eventi contrari ai canoni etici della condotta professionale e che ne compromettano la professione; in nessun caso commettere atti illegali.

4. Конфиденциальность. Gli analisti contabili non dovrebbero divulgare informazioni riservate relative alle attività professionali e dovrebbero richiederlo ai subordinati.

Secondo la legislazione della Federazione Russa, il capo contabile è nominato e licenziato dal capo dell'organizzazione. Il capo contabile riferisce al capo dell'impresa ed è responsabile della contabilità per l'accuratezza del bilancio.

Il capo contabile esercita il controllo sulla circolazione delle proprietà e sull'adempimento degli obblighi, sulla conformità dei processi aziendali alla legislazione della Federazione Russa. Il capo contabile non ha il diritto di accettare per l'esecuzione documenti che contraddicono la normativa vigente.

Non sono accettati per l'esecuzione documenti relativi ad obblighi monetari e di regolamento senza la firma del capo contabile.

Il capo contabile ha diritto:

1) partecipare alla discussione sul licenziamento e assunzione dei dipendenti;

2) svolgere le funzioni di cassiere, se l'organizzazione non ne dispone, ma solo previa autorizzazione scritta del responsabile;

3) richiedere ai dipendenti l'uniformità nella predisposizione dei documenti presentati all'ufficio contabilità.

Per il mancato rispetto dei propri doveri professionali, il capo contabile risponde ai sensi della legge applicabile.

8. Essenza e funzioni della contabilità

Бухгалтерский учет è un sistema di osservazione, misurazione, registrazione e controllo della presenza e del movimento dei beni economici dell'organizzazione e dei risultati dei processi economici. Per questo uso contatori contabili: naturale, lavorativo, monetario.

metri naturali riflettono il peso, la lunghezza, la quantità, il volume e altre caratteristiche quantitative della proprietà dell'impresa.

Contatori del lavoro riflettono gli indicatori quantitativi di contabilizzazione del tempo e del lavoro per la produzione, l'intensità del lavoro, la produttività del lavoro, le buste paga.

contatore di denaro riflette il valore monetario di proprietà, passività, transazioni commerciali a fini contabili. Con il suo aiuto, vengono determinati i risultati finanziari dell'impresa.

La contabilità è il collegamento tra l'attività economica e le persone, che aiuta a prendere decisioni di qualità sulla base delle informazioni che il sistema contabile crea e trasmette.

Meccanismo di controllo - il processo di influenza delle persone e delle risorse finanziarie dell'organizzazione al fine di massimizzare i profitti.

Componenti del meccanismo di controllo.

1) pianificazione;

2) regolamento finalizzato al raggiungimento degli obiettivi programmati;

3) organizzazione dell'attività economica;

4) contabilità aziendale;

5) analisi, controllo;

6) stimolo del personale dell'organizzazione.

Funzioni contabili.

1. funzione di controllo valuta il raggiungimento degli obiettivi da parte dell'impresa, identificando le deviazioni, le ragioni ad esse associate e adottando misure per eliminarle.

2. Funzione di feedback fornisce al personale dell'impresa dati sulle attività dell'organizzazione ed è la base per lo sviluppo dei piani.

3. Funzione di informazione è determinato dalla fornitura di tutte le informazioni necessarie: sui beni dell'organizzazione, sul loro movimento, sulle fonti di formazione, sui processi aziendali, sui risultati dell'impresa. Le informazioni devono essere affidabili, obiettive, tempestive, operative, devono soddisfare i requisiti del numero massimo di utenti e fungere da base per il processo decisionale.

4. Funzione analitica prevede un'analisi qualitativa delle attività dell'organizzazione sulla base di informazioni affidabili, tempestive e ragionevoli. La funzione analitica consente di specificare gli indicatori che caratterizzano i risultati dell'impresa, la fornitura di risorse, la politica dei prezzi. Questo aiuta a prendere decisioni informate in merito alla posizione finanziaria dell'organizzazione, alla sua competitività sul mercato e alle prospettive di sviluppo.

5. Garantire la sicurezza della proprietà - una funzione che svolge un ruolo speciale in un'economia di mercato in presenza di diverse forme di proprietà. Ciò presuppone i seguenti fattori:

▪ disponibilità di magazzini specializzati attrezzati con attrezzature d'ufficio;

▪ migliorare il sistema contabile, utilizzando metodi scientifici per individuare carenze, sprechi e furti;

▪ informatizzazione dell'impresa per la raccolta, l'elaborazione e la trasmissione delle informazioni.

Le funzioni contabili sono correlate. Le informazioni dovrebbero essere dettagliate, il che porterà ai costi più bassi per la loro creazione e differenziazione per oggetti di controllo e scadenze di presentazione.

9. Scopi e obiettivi della contabilità

Scopo della contabilità - formazione di informazioni per utenti esterni ed interni.

Per gli utenti esterni, lo scopo della contabilità è la formazione di informazioni sulla posizione finanziaria dell'impresa: risultati finanziari e loro modifiche per un'ampia gamma di utenti interessati.

Utenti interessati:

▪ le persone fisiche e giuridiche necessitano di informazioni sull'organizzazione e sono in grado di valutarle;

▪ gli investitori hanno bisogno di informazioni sul rischio e sulla redditività delle operazioni pianificate e sulla capacità dell'impresa di pagare i dividendi;

▪ il personale dell'organizzazione ha il diritto di conoscere la capacità dell'organizzazione di pagare il lavoro e mantenere i posti di lavoro;

▪ i fornitori e gli appaltatori hanno il diritto di conoscere la solvibilità dell'impresa;

▪ i clienti e gli acquirenti hanno il diritto di conoscere i termini delle attività dell'impresa;

▪ le autorità hanno bisogno di informazioni per regolamentare settori dell'economia nazionale e monitorare i dati statistici;

▪ Il pubblico può utilizzare le informazioni per giudicare il ruolo e il contributo di un'impresa a livello locale, regionale e federale.

Per gli utenti interni, le informazioni sono necessarie per il processo decisionale, la pianificazione, l'analisi e il controllo delle attività produttive e finanziarie.

La contabilità prevede:

▪ individuarne l'essenza economica, misurare le transazioni commerciali, registrarle nei registri contabili al fine di predisporle per un ulteriore utilizzo;

▪ elaborare le credenziali, conservandole fino ad un certo punto, per poi sintetizzarle nelle necessarie informazioni utili (interne ed esterne);

▪ trasferimento di queste informazioni sotto forma di report a coloro che ne hanno bisogno per prendere decisioni.

La documentazione continua e continua delle transazioni commerciali, la loro registrazione e generalizzazione consentono di formare informazioni complete e affidabili sull'organizzazione necessarie per la preparazione e l'adozione di decisioni informate a tutti i livelli di gestione, per valutare il comportamento dell'impresa nel mercato, per identificare la condizione finanziaria.

Il principale compiti contabili sono:

▪ generazione di informazioni complete e affidabili sulle attività dell'organizzazione, sui risultati che ne derivano, sul suo stato di proprietà, necessarie per gli utenti interni dei rendiconti contabili - manager, fondatori, partecipanti e proprietari della proprietà dell'organizzazione per la gestione operativa, nonché come esterni - investitori, creditori, fornitori, clienti, autorità fiscali e finanziarie, banche e altri utilizzatori interessati del bilancio;

▪ fornire le informazioni necessarie agli utenti interni ed esterni del bilancio per monitorare il rispetto della legislazione della Federazione Russa quando l'organizzazione svolge operazioni commerciali e la loro fattibilità, la disponibilità e la circolazione di proprietà e passività, l'utilizzo di materiale, manodopera e risorse finanziarie risorse in conformità con le norme, gli standard e le stime approvati;

▪ avviso tempestivo e prevenzione di risultati negativi delle attività economiche e finanziarie dell'organizzazione, identificazione e mobilitazione di riserve interne per garantire la stabilità finanziaria dell'impresa.

10. Principi di base della contabilità

1. Indipendenza economica - l'impresa è giuridicamente indipendente ed economicamente autonoma; i fondi e le fonti sono contabilizzati separatamente dai prestiti e le attività sono costruite sulla base dei fondi ricevuti dalle loro attività.

2. Obbligatoria la doppia registrazione delle operazioni commerciali nei conti del piano dei conti di lavoro redatto sulla base del piano dei conti approvato dal ministero delle Finanze.

3. La contabilità è tenuta in rubli e in russo. Se il documento è in una lingua straniera, deve esserci una traduzione riga per riga.

4. I costi correnti per la produzione di prodotti, la prestazione di servizi sono effettuati separatamente dai costi associati a investimenti di capitale e finanziari.

5. Documentazione obbligatoria dei processi aziendali. Devono essere redatte al momento delle operazioni e avere le indicazioni richieste secondo i moduli standard.

6. Utilizzo dei registri contabili per la sistematizzazione e l'accumulazione delle informazioni contenute nei documenti contabili. Il contenuto dei registri contabili è un segreto commerciale.

7. Le voci contabili sono valutate in termini monetari al valore di mercato o al costo di fabbricazione.

8. Inventario obbligatorio di proprietà e passività. La procedura per lo svolgimento di un inventario è determinata dal capo, ad eccezione dell'inventario obbligatorio previsto dalla legislazione della Federazione Russa.

9. Formazione di principi contabili per la contabilità.

Installato ipotesi contabili:

▪ separazione dei beni - la proprietà dell'organizzazione è separata dalla proprietà del proprietario. In accordo con questa ipotesi, la proprietà dell'organizzazione, di proprietà del diritto di proprietà, si riflette nei conti sintetici di bilancio;

▪ ipotesi di continuità - l'organizzazione non si autoliquiderà e continuerà le sue attività in futuro. Questa ipotesi dovrebbe essere utilizzata nella pratica di revisione, ovvero il revisore è obbligato a informare gli utenti del bilancio di tali intenzioni;

▪ assunzione di una sequenza nell'applicazione dei principi contabili - il criterio contabile prescelto sarà attuato di anno in anno e cambierà in caso di modifiche legislative o regolamentari in materia contabile;

▪ assunzione temporale - I fatti si riflettono nella contabilità del periodo in cui sono stati commessi.

Requisiti contabili :

▪ requisito di completezza – tutti i processi aziendali devono riflettersi nella contabilità;

▪ requisito di tempestività: i fatti dell'attività economica si riflettono nella contabilità in modo tempestivo;

▪ esigenza di prudenza – non ammettere riserve latenti, disponibilità a riconoscere le spese in bilancio;

▪ requisito della priorità del contenuto rispetto alla forma: i fatti dell'attività economica si riflettono nella loro forma giuridica e nel contenuto economico;

▪ requisito di coerenza - i dati della contabilità analitica devono essere identici al fatturato e ai saldi dei conti contabili sintetici dell'ultimo giorno di calendario di ogni mese;

▪ requisito di razionalità - ottimalità della contabilità in base alla dimensione dell'organizzazione e alle informazioni esistenti.

11. Principi contabili internazionali

Principi contabili internazionali.

1. Continuità significa che l'impresa funziona e in futuro non ci sarà motivo di chiuderla.

2. Permanenza delle regole contabili - restano invariati i principi di contabilizzazione e valutazione delle operazioni commerciali. Il motivo del cambiamento potrebbe essere un cambiamento nell'attività o un cambiamento nel meccanismo legale. Le modifiche alle regole contabili, nonché il risultato del loro impatto sull'utile, devono essere spiegate nella nota esplicativa al bilancio.

3. Principio precauzionale - non trasferire agli esercizi successivi i rischi esistenti che minacciano la posizione finanziaria dell'impresa. Valutare realisticamente le attività e le passività dell'impresa in questo periodo di riferimento. La cautela non giustifica la creazione di riserve nascoste.

4. Il principio di accumulazione - il reddito viene preso in considerazione quando viene ricevuto, e non quando viene ricevuto denaro, le spese - come sorge e non quando viene effettuato il pagamento.

5. Principio di separazione - le voci dell'attivo e del passivo devono essere valutate separatamente e riflesse in forma estesa.

6. Il principio di inviolabilità del saldo in entrata - gli indicatori di inizio periodo di rendicontazione devono corrispondere a quelli di fine periodo precedente.

7. Principio di priorità - l'essenza economica delle operazioni dovrebbe prevalere sulla forma giuridica. La contabilità riflette il profitto economico, che non dovrebbe essere influenzato dalle norme fiscali.

8. Principio di materialità - le informazioni contenute in tutte le segnalazioni devono essere materiali, non distorte, in modo da non influenzare il processo decisionale.

9. Il principio di chiarezza - le informazioni contenute nei report aziendali dovrebbero essere chiare, dettagliate e credibili per gli utenti al fine di evitare ambiguità.

10 Principio di consolidamento - l'impresa deve redigere un'informativa generale, tenendo conto delle sue controllate e joint venture.

Obblighi di segnalazione esternasviluppato dal Consiglio per lo sviluppo della contabilità finanziaria:

▪ situazione finanziaria alla fine del periodo di riferimento;

▪ flussi finanziari del periodo;

▪ spese del periodo;

▪ intero reddito di periodo;

▪ contributi dei proprietari e pagamenti agli stessi per il periodo di riferimento.

Requisiti GAAP di base ("Principi contabili generalmente accettati") al bilancio esterno:

▪ la rendicontazione dovrebbe essere preparata a intervalli regolari (annualmente);

▪ deve comprendere integralmente tutte le spese necessarie a generare ricavi, che sono indicate anche nella rendicontazione;

▪ deve contenere dati attendibili e indicatori ragionevoli;

▪ gli indicatori di rendicontazione devono essere completi e affidabili;

▪ i dati contenuti nei report devono essere confrontabili con i dati riportati nei report per periodi di tempo diversi per consentire di effettuare calcoli finanziari comparabili. Questi principi sono soggetti a miglioramento nel tempo.

Gli indicatori contabili sono una lingua internazionale per gli imprenditori, quindi è necessario studiare l'esperienza straniera, il sistema contabile dei partner stranieri.

I principi contabili internazionali devono essere osservati al fine di confrontare l'andamento economico delle imprese in diversi paesi, per valutare le prospettive di investimento di capitale da parte degli investitori.

12. Oggetti della contabilità. La loro classificazione

Oggetti contabili - questi sono i tipi di proprietà destinati alle sue attività, gli obblighi dell'organizzazione, le transazioni commerciali che provocano un cambiamento nella composizione della proprietà e gli obblighi.

Per composizione e natura d'uso La proprietà dell'organizzazione è divisa in tre gruppi:

1. Immobilizzazioni a seconda della composizione sono così suddivisi:

1) immobilizzazioni, che include quella parte della proprietà, che comprende fabbricati, macchine, strutture, attrezzature, veicoli, magazzino.

immobilizzazioni nella circolazione economica suddiviso in:

a) immobilizzazioni di produzione - fabbricati industriali, macchine, strutture, trasporti, ovvero tali fondi che partecipano al processo produttivo;

b) immobilizzazioni non produttive - immobilizzazioni che influenzano attivamente il processo produttivo, ma non partecipano direttamente alla produzione dei prodotti.

immobilizzazioni quando si utilizza sono divisi in più livelli:

a) attivo;

b) riserva e riserva;

c) inattivo;

d) in fase di ricostruzione, attrezzature aggiuntive, liquidazione parziale.

immobilizzazioni a seconda dei diritti materiali per oggetto sono divisi in:

a) di proprietà dell'organizzazione in qualità di proprietario (anche in locazione);

b) nell'ambito della gestione economica dell'organizzazione;

c) locato;

2) beni immateriali - si tratta di investimenti a lungo termine che non sono valori materiali, ma hanno una valutazione e generano reddito;

3) investimenti di capitale sono allegati che sono correlati:

un). con la costruzione di immobilizzazioni;

b). con l'acquisizione di singole immobilizzazioni;

in). con l'acquisizione di oggetti di gestione della natura;

G). con l'acquisizione di attività immateriali;

4) investimenti finanziari a lungo termine - è il costo per creare o aumentare la dimensione, l'acquisizione di attività non correnti non correnti che non sono destinate alla vendita.

2. Attività correnti Si tratta di investimenti a breve termine.

Investimenti finanziari a breve termine - Si tratta di investimenti che vengono effettuati per un periodo fino a 1 anno. Gli investimenti finanziari a breve termine vengono effettuati in titoli e obbligazioni di debito al fine di ottenere entrate aggiuntive per l'impresa sia nel territorio della Federazione Russa che all'estero.

Le attività correnti includono:

1) capitale circolante materiale, che include:

un). materie prime;

b). materiali di base e ausiliari;

in). carburante;

G). prodotti semi-finiti;

e). produzione non finita;

e). animali da allevamento e da ingrasso;

e). spese differite, prodotti finiti;

2) fondi negli insediamenti - debiti di altre imprese o persone verso questa impresa.

Si chiamano imprese o persone indebitate con questa impresa debitori, e i fondi da restituire, crediti.

Per finanziare insediamenti includere gli accordi con i dipendenti dell'impresa per importi di denaro loro emessi nell'ambito della relazione per esigenze economiche.

3. Astratto significa - trattasi di fondi ritirati dalla circolazione e che non vi partecipano. Si tratta di imposte maturate e altri pagamenti dai profitti al bilancio o utili utilizzati per formare fondi di accumulazione, consumo e sfera sociale.

13. Documentazione delle transazioni commerciali

Gestione dei documenti - il movimento di un documento dal momento della compilazione o ricezione da altre imprese per il trasferimento in archivio.

Documentazione delle operazioni è la raccolta, l'osservazione attuale, la misurazione e la registrazione delle transazioni nei documenti.

Per una contabilità razionale in ciascuna impresa, dovrebbe essere stabilito uno schema per la documentazione delle transazioni commerciali basato sullo studio degli oggetti contabili, dei processi economici e produttivi e dei sistemi di gestione.

Tutte le transazioni commerciali devono essere documentate nei documenti primari.

documento primario - questa è una prova scritta che una transazione commerciale è stata completata o è stata ottenuta l'autorizzazione per eseguirla.

Un gran numero di documenti viene utilizzato per riflettere le transazioni commerciali.

1. Documenti amministrativi - si tratta di ordini per eseguire operazioni commerciali, ma non costituiscono la base per i conti, poiché non confermano il fatto della loro attuazione.

2. documenti a sostegno - documenti che confermano il fatto di una transazione commerciale e servono come base per riflettere le transazioni commerciali nella contabilità.

3. Documenti contabili sono compilati da un contabile per preparare le informazioni allo scopo di rifletterle nei registri contabili.

4. Documenti combinati contenere segni di atti amministrativi e giustificativi; opportunità della loro applicazione nel ridurre il numero totale dei documenti.

5. Documenti di origine generato al momento della transazione commerciale.

6. Documenti di sintesi riassumere i dati dai documenti primari.

7. Documenti una tantum eseguire una transazione commerciale e risparmi - per un certo periodo di tempo.

8. Documenti interni sono compilati e utilizzati in questa impresa, e esterno giungono all'impresa da organizzazioni e individui.

requisiti (nome del documento, numero, firma, sigillo, data di compilazione e validità del documento) - indicatori obbligatori che ogni documento deve contenere.

Viene chiamato l'ordine degli elementi struttura del documento.

Tipi di strutture:

a) questionario - i dettagli si trovano, in quanto nel questionario, il documento è di facile lettura e compilazione;

b) tabulare - i particolari si trovano in un'apposita tabella, sono facilmente lavorabili sulle macchine;

c) tipico - tali documenti sono utilizzati ovunque, contengono alcuni dettagli e la procedura per riflettere le transazioni commerciali in essi.

I documenti che riflettono il fatto dell'operazione vengono ricevuti dall'ufficio contabilità e sottoposti a numerosi controlli.

Tipi di controlli:

a) formale - verifica della correttezza delle pratiche burocratiche presenti nel modulo;

b) essenzialmente - il commercialista determina la liceità di questa transazione commerciale;

c) aritmetica - verifica della correttezza dei calcoli dei dati del documento.

I documenti controllati vengono ordinati in base a determinate caratteristiche e valore.

Mettere giù i prezzi nei documenti - rullaggio.

Dopo aver determinato gli indicatori di costo, la corrispondenza dei conti viene apposta su ciascun documento - assegnazione del conto.

Vengono inseriti i dati dei documenti raggruppati registri contabili - Registri di contabilità analitica speciale. Entrano quindi nell'archivio contabile corrente, dove vengono conservati per 1 anno, trascorso tale periodo vengono trasferiti nell'archivio permanente.

14. Varietà di documenti. Classificazione dei documenti primari

In base al loro scopo, i documenti sono suddivisi in: amministrativo, giustificativo, contabile e combinato.

1. Documento amministrativo emettere un ordine per eseguire una transazione commerciale. Queste sono procure, abiti, ordini.

I documenti amministrativi non servono come base per l'iscrizione nei registri contabili. Sono di grande importanza per il controllo preliminare sulla correttezza, cioè la validità giuridica ed economica delle transazioni.

2. documenti a sostegno contengono informazioni sulle transazioni commerciali completate. Ad esempio fatture in entrata e in uscita, atti vari, assegni circolari, ecc.

3. Documenti contabili - si tratta di calcoli e certificati compilati dall'ufficio contabilità e che fungono da base per ulteriori conti. Questi includono: buste paga, calcolo degli ammortamenti, certificati di errori riscontrati nei registri contabili e soggetti ad eliminazione tramite scritture aggiuntive, ecc.

4. Combinato nominativi documenti che hanno più finalità tra quelle sopra indicate. A fini normativi ed a discarico hanno lettere di vettura, requisiti per l'ottenimento di materiali dal magazzino.

La busta paga per la retribuzione, che sostituisce la busta paga e la busta paga compilate separatamente, è prima un documento contabile, poi, una volta trasferito alla cassa, svolge la funzione di documento amministrativo e infine, dopo il pagamento del denaro, diventa un supporto documento. Questa combinazione di incarichi riduce il numero totale di documenti ed è quindi molto diffusa.

In base al modo in cui vengono riflesse le transazioni commerciali, i documenti sono suddivisi in:

1) documenti di origine che vengono compilati nel processo di esecuzione di una particolare operazione, diventano la prima prova scritta della sua attuazione. Ad esempio, ordini di cassa, ordini di pagamento, fatture, certificati di accettazione, dichiarazioni di accompagnamento all'importo con ricevute di cassa, agiscono sulla discrepanza stabilita in quantità e qualità quando si accettano articoli di magazzino.

A seconda del numero di transazioni registrate, i documenti primari sono suddivisi in:

a) documenti una tantum - documenti (bollo, assegno, domanda, fattura), che registrano un'unica transazione una tantum;

b) documenti cumulativi, riflettono diverse operazioni commerciali omogenee in quanto eseguite in un determinato periodo di tempo. Ad esempio, tessere salari giornalieri e tessere limite mensili, che emettono più rilasci di articoli di inventario da una persona finanziariamente responsabile all'altra, lettere di vettura;

2) documenti consolidati - questa è la prima fase di sintesi delle informazioni contenute in alcuni documenti primari, che precede la loro elaborazione contabile. I documenti consolidati sono rapporti merci di persone finanziariamente responsabili, rapporti di cassa del cassiere, rapporti di persone responsabili sulle spese di anticipi di cassa da parte loro.

Il valore della documentazione è che i documenti sono il punto di partenza della contabilità.

15. Rilevanza del bilancio

Bilancio d'esercizio - questo è un sistema di indicatori che riflette la posizione patrimoniale e finanziaria dell'organizzazione alla data di riferimento, nonché i risultati finanziari dell'attività economica per il periodo di riferimento. I rendiconti finanziari sono una fonte di informazioni per prendere decisioni di gestione per utenti esterni e interni.

Preparazione del bilancio - questo è il processo di raccolta, sintesi e sistematizzazione dei dati contabili correnti al fine di creare informazioni finali sullo stato delle attività, del capitale, delle passività, dei risultati finanziari dell'impresa.

Le persone giuridiche impegnate in attività imprenditoriali, indipendentemente dalla forma di proprietà, sono tenute a presentare bilanci annuali e trimestrali.

I rendiconti finanziari sono tabelle compilate in base a dati contabili sintetici e analitici basati sui saldi contabili e sottoconti allocati nella contabilità generale alla data di riferimento. In contabilità, la rendicontazione è la fase finale.

Il contenuto, la frequenza e la tempistica della rendicontazione sono stabiliti dalla normativa di riferimento in base alle esigenze di tassazione, gestione e gestione operativa dell'economia. I moduli standard di segnalazione, nonché le istruzioni per la loro applicazione, sono approvati dal Ministero delle finanze russo, moduli dipartimentali specializzati per l'agricoltura - dal Ministero dell'agricoltura russo. Le organizzazioni hanno il diritto di utilizzare moduli approvati dalla legislazione della Federazione Russa o moduli sviluppati in modo indipendente come moduli di bilancio, soggetti ai requisiti generali per i rendiconti finanziari.

I rendiconti finanziari consentono di determinare il valore totale della proprietà dell'impresa, il capitale fisso e circolante, l'importo dei fondi propri e presi in prestito. Secondo il bilancio, viene stabilito un eccesso o una carenza di fonti di fondi per la formazione di riserve e costi, viene determinata la sicurezza dell'impresa con le proprie, il credito e altre fonti prese in prestito.

Con l'aiuto del bilancio, viene valutata l'affidabilità creditizia di un'impresa: la sua capacità di onorare completamente e tempestivamente i propri obblighi.

I rapporti contabili determinano quali attività sono più liquide: vendita rapida, vendita lenta e difficile da vendere. Secondo il bilancio, vengono stabiliti gli obblighi più urgenti dell'impresa, prestiti e prestiti a breve termine, nonché prestiti a lungo termine, il che è importante per un'impresa che opera in un ambiente di mercato circondato da imprese concorrenti.

Il reporting viene utilizzato per la gestione corrente delle attività dell'organizzazione, i suoi dati sono necessari per l'analisi delle attività produttive e finanziarie. Con il suo aiuto, vengono rivelate le cause delle deviazioni dai parametri specificati, vengono rivelate le riserve di produzione inutilizzate.

I rapporti dovrebbero essere semplici, chiari e comprensibili per gli utenti in modo che possano partecipare alla supervisione del funzionamento dell'organizzazione. Non deve essere ingombrante e complesso, quindi negli ultimi anni è stato svolto un lavoro significativo per ridurre e semplificare la rendicontazione.

16. Composizione del bilancio

Tutte le organizzazioni sono tenute a preparare rendiconti finanziari basati su dati contabili sintetici e analitici.

Rendiconti contabili delle organizzazioni, fatta eccezione per la rendicontazione degli organismi di bilancio, nonché degli enti pubblici e delle loro suddivisioni strutturali che non svolgono attività imprenditoriale e non hanno, ad eccezione dei pensionati, fatturati per la vendita di beni (lavori, servizi), ha i seguenti componenti.

1. Bilancio, che è una forma unificata del rapporto, che è un "informatore" sullo stato di proprietà dell'organizzazione.

Nello stato patrimoniale, le attività e le passività sono divise in a breve ea lungo termine. Nel saldo patrimoniale sono evidenziati nelle sottosezioni “Attività non correnti” e “Attività correnti”. Nelle passività - "Capitale e riserve", "Passività a lungo termine", "Passività a breve termine". Ciascuna delle sezioni è suddivisa in sottosezioni separate e articoli separati.

Attività e passività in termini di insediamenti e passività, dovrebbero essere evidenziati separatamente, a seconda dei termini della loro circolazione, con una suddivisione in debiti con termine di pagamento previsto entro 12 mesi e con termine di pagamento superiore a 12 mesi.

2. Report su redditi e perdite materiali caratterizza i risultati finanziari dell'organizzazione per il periodo di riferimento. Le entrate e le spese si dividono in ordinarie e altre (operative, non operative, straordinarie). Il conto economico consente di stabilire quale sia stato l'utile dell'organizzazione per il periodo di rendicontazione, per fornire una valutazione comparativa delle loro variazioni rispetto allo stesso periodo dell'anno precedente.

3. Allegato al conto economico, previsto dalle disposizioni regolamentari.

4. Relazione del revisore dei conti, se richiesta.

5. Nota esplicativa.

Le informazioni non idonee a essere incluse nello stato patrimoniale e nel conto economico, ma necessarie per una reale valutazione della situazione patrimoniale-finanziaria, sono contenute nella nota esplicativa e in alcuni moduli di rendicontazione, quali:

1) prospetto delle variazioni del patrimonio netto, che contiene informazioni sulla disponibilità e sulle variazioni del capitale autorizzato, della riserva, delle componenti aggiuntive e di altro tipo del capitale dell'organizzazione;

2) rendiconto di cassa a sua volta caratterizza i cambiamenti nella posizione finanziaria dell'organizzazione nelle attività correnti, di investimento e finanziarie.

Nella nota esplicativa l'organizzazione fornisce informazioni aggiuntive, che includono dati sulla disponibilità all'inizio e alla fine del periodo di rendicontazione e sul movimento durante il periodo di rendicontazione di alcuni tipi di attività; dati sulle variazioni del capitale dell'organizzazione, sul numero di azioni emesse versate e non pagate, sul loro valore nominale; dati sulle prossime spese e pagamenti, riserve stimate, sulla loro movimentazione nel periodo di rendicontazione; dati su debiti, volumi di vendita, mercati di vendita, composizione dei costi, situazioni di emergenza; dati su attività cessate, consociate, assistenza governativa, utili per azione.

Relazione di revisione conferma l'affidabilità dei rendiconti finanziari, se soggetti a revisione obbligatoria, in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

17. Pubblicità dei bilanci

Pubblicità dei bilanci consiste nella sua pubblicazione su giornali e riviste a disposizione degli utenti dei bilanci, o nella distribuzione tra loro di opuscoli, opuscoli e altre pubblicazioni contenenti bilanci, nonché nel suo trasferimento agli organi territoriali di statistica statale nel luogo di registrazione dell'ente da mettere a disposizione degli utenti interessati.

Devono pubblicare i rendiconti annuali e finanziari:

▪ открытые акционерные общества;

▪ банки и другие кредитные организации;

▪ страховые организации;

▪ биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств, взносов;

▪ Пенсионный фонд РФ;

▪ Фонд социального страхования РФ;

▪ Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

In conformità con la legislazione della Federazione Russa, la pubblicazione dei rendiconti finanziari viene effettuata dopo la loro verifica da parte di un revisore dei conti.

La pubblicazione è obbligatoria per lo stato patrimoniale e il conto economico. Il bilancio può essere pubblicato in forma abbreviata, che include solo i totali delle sezioni del bilancio se sono disponibili i seguenti indicatori finanziari delle attività dell'organizzazione: valuta di bilancio alla fine dell'anno di rendicontazione, non superiore a 400 volte il minimo salario; proventi della vendita di beni, lavori, servizi per l'anno di rendicontazione, non superiori a 000 di volte il salario minimo. In caso di superamento di tali indicatori, lo stato patrimoniale e il conto economico vengono pubblicati integralmente.

Modulo profitti e perdite, sottoposto alla pubblicazione, deve riportare tutti gli indicatori: proventi dalla vendita di beni, opere, servizi; utile lordo; costo del venduto; spese aziendali, spese amministrative.

Le informazioni sulla distribuzione degli utili o sulla copertura delle perdite della società per l'anno di riferimento sono soggette a pubblicazione.

Gli indicatori dei moduli di rendicontazione pubblicati sono formati dal trasferimento diretto dei dati dal bilancio annuale. Non sono ammesse discrepanze tra gli indicatori dei moduli pubblicati e gli indicatori del bilancio annuale.

I rapporti sono pubblicati in migliaia di rubli. Con un fatturato significativo, i rapporti possono essere pubblicati in milioni di rubli con un decimale.

La pubblicazione dei rendiconti finanziari dovrebbe includere: nome completo dell'organizzazione; data o periodo di riferimento; valuta e formato degli indicatori numerici; cariche, cognomi e sigle dei soggetti che hanno sottoscritto la segnalazione; data di approvazione della segnalazione; ubicazione dell'organo esecutivo (indirizzo postale completo, telefono, fax), dove l'utente interessato può leggere le dichiarazioni e riceverne copia.

Se le dichiarazioni sono pubblicate in forma abbreviata, la pubblicazione dovrebbe contenere il giudizio del revisore sull'affidabilità del bilancio.

Se la pubblicazione è completa, include il testo integrale della parte finale della relazione di revisione.

La segnalazione dovrebbe contenere dati sul nome completo dell'impresa di revisione contabile, il tipo e il numero della licenza per svolgere attività di revisione, la data della relazione di revisione.

I costi di pubblicazione dei bilanci sono inclusi nel costo di produzione come costi associati alla gestione della produzione.

18. Modalità e termini per la presentazione del bilancio

Tutte le organizzazioni, ad eccezione del bilancio, presentare i rendiconti finanziari in conformità con i documenti costitutivi ai fondatori, ai partecipanti all'organizzazione o ai proprietari di proprietà, agli enti territoriali di statistica statale nel luogo della loro registrazione. Le imprese unitarie statali e municipali presentano relazioni contabili agli enti gestori del demanio. Gli estratti conto sono presentati ad altre autorità esecutive, banche e altri utenti in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

Anno di rendicontazione - per le organizzazioni russe, questo è un anno solare dal 1 gennaio al 31 dicembre inclusi. Per un'organizzazione appena creata o riorganizzata: il periodo di riferimento dalla data della sua registrazione statale al 31 dicembre dell'anno successivo compreso.

Rendicontazione intermedia - si tratta di una rendicontazione per un certo periodo entro l'anno di rendicontazione. La rendicontazione mensile agli indirizzi stabiliti non viene presentata, ma è necessaria per una pronta risposta ai cambiamenti nella situazione finanziaria dell'organizzazione.

Data di segnalazione - l'ultimo giorno di calendario del periodo di riferimento:

1) 31 dicembre - per la relazione contabile annuale;

2) ultimi giorni dei mesi - per i bilanci intermedi.

La definizione della “data di riferimento” è importante per la redazione del bilancio, in quanto da essa dipende il valore della differenza di cambio su attività e passività, il cui valore è espresso in valuta estera.

I termini per la presentazione dei rendiconti finanziari sono stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa.

Data di presentazione del bilancio per l'organizzazione si considera il giorno del suo effettivo trasferimento all'affiliazione o la data della sua partenza, indicata sul timbro dell'organizzazione postale. Se la data di rendicontazione cade in un giorno non lavorativo, il termine di rendicontazione è il primo giorno lavorativo successivo.

Scadenza per la presentazione delle relazioni trimestrali - entro 30 giorni dalla fine del trimestre, annuale - entro 90 giorni dalla fine dell'anno.

Se l'organizzazione ha filiali e affiliate, oltre al proprio bilancio, redigono bilanci consolidati che includono indicatori di tali società situate nel territorio della Federazione Russa e all'estero.

Bilancio consolidato - si tratta di un sistema di indicatori che riflette la posizione finanziaria alla data di rendicontazione ei risultati finanziari per il periodo di rendicontazione di un gruppo di organizzazioni collegate.

Ministeri, dipartimenti e altri organi esecutivi federali presentano i rendiconti finanziari annuali consolidati per le imprese unitarie, separatamente per le società per azioni, parte delle cui azioni sono fissate in proprietà federale. Questa relazione di sintesi è presentata al Ministero delle Finanze della Federazione Russa, al Ministero dell'Economia della Federazione Russa e al Comitato Statale di Statistica della Federazione Russa nei seguenti termini:

▪ per le imprese unitarie - entro il 25 aprile dell'anno di riferimento successivo;

▪ per le società di capitali - entro il 1° agosto dell'anno di riferimento successivo.

Bilancio consolidato annuale un'associazione di persone giuridiche costituita su base volontaria da organismi è presentata nei modi e nei termini previsti nei loro atti costitutivi.

19. Il concetto di conti contabili e il loro scopo

Il monitoraggio e il controllo correnti continui sulle transazioni commerciali e sui cambiamenti nella composizione della proprietà, le fonti della sua formazione vengono effettuati con l'aiuto di sistemi contabili.

Conti è un mezzo per generare e archiviare le informazioni contabili necessarie per la rendicontazione e per prendere decisioni di gestione.

I conti sono aperti per un tipo di immobile economicamente omogeneo secondo la classificazione degli oggetti contabili. Sui conti, sulla base di documenti primari, i dati correnti vengono accumulati e sistematizzati solo per transazioni commerciali omogenee.

Il conto ha la forma di una tabella a due facce che indica "Debito" e "Credito", quindi:

▪ debitore - debitore o mutuatario;

▪ creditore - un prestatore, persona che ha donato denaro o altri oggetti di valore a un'altra persona.

L'addebito sul conto riflette la ricezione di fondi, il credito - le loro spese.

In base alla suddivisione del bilancio in attività e passività Distinguere tra account attivi e passivi.

Conti attivi progettato per rendere conto della proprietà dell'organizzazione.

Conti passivi - rendere conto degli obblighi dell'organizzazione.

Equilibrio - saldo dei fondi o fonti della loro formazione all'inizio o alla fine del periodo.

La contabilizzazione inizia con l'indicazione del saldo iniziale (saldo iniziale) dell'immobile o delle fonti della sua formazione. Nei conti attivi, il saldo iniziale si riflette nell'addebito del conto e nei conti passivi nel credito.

Ci conti attivo-passivo, che combinano le caratteristiche dei conti attivi e passivi. In questi conti, il saldo può essere a debito ea credito.

Esiste una relazione tra conti e saldo:

▪ ciascuna voce di bilancio corrisponde ad un conto, salvo il caso in cui le singole voci riflettono dati provenienti da più conti;

▪ i conti sono suddivisi in attivi e passivi, analogamente alle voci di bilancio;

▪ i saldi delle attività economiche e le fonti della loro formazione sono esposti nei conti nella stessa parte dello stato patrimoniale;

▪ l'importo dei saldi per tutti i conti attivi è pari al totale delle attività di bilancio, per tutti i conti passivi - il totale delle passività di bilancio;

▪ il bilancio viene redatto in base ai dati dei conti contabili e i conti vengono aperti in base ai dati di bilancio.

Entro un mese, le operazioni aziendali vengono eseguite nell'organizzazione: il loro cambiamento nella direzione di diminuzione o aumento. Il risultato del movimento si riflette in bilancio una volta al mese a seguito di variazioni intervenute nelle attività economiche e nelle loro fonti. L'effettivo movimento di fondi non si riflette nel bilancio.

Ma abbiamo bisogno di informazioni quotidiane sul movimento dei fondi economici e sulle loro fonti. Indicatori del movimento di materiali - indicatori del movimento di fondi, che forniscono una descrizione economica di ciascuna operazione che si svolge nell'organizzazione. È necessario riflettere il movimento delle transazioni commerciali nel momento in cui si verificano, per tenerne conto.

Sui conti nel corso del mese (trimestre, anno), le transazioni sono raggruppate in base alla natura degli oggetti registrati e alle date delle transazioni effettuate, il che consente di ottenere indicatori sintetici su di esse e di trasferirli nel bilancio al fine mese (trimestre, anno).

I conti sono destinati alla contabilità corrente e al controllo sulla circolazione delle attività economiche, sulle loro fonti, sui processi produttivi e sui loro risultati.

20. Struttura del conto

conto contabile è un modo per raggruppare il controllo corrente e riflettere in forma generalizzata oggetti contabili omogenei e il loro movimento.

Vengono aperti conti per ogni tipo di attività economica, le loro fonti, i processi aziendali e i loro risultati.

Il movimento di ogni oggetto contabile avviene in direzione di aumento o diminuzione. Il movimento dei materiali è caratterizzato dalla loro entrata o uscita; la variazione del debito verso il fornitore consiste nel suo aumento o diminuzione.

Per la contabilizzazione separata di aumenti e diminuzioni, il conto è diviso in due parti.

Il lato sinistro è chiamato addebito, Giusto - credito.

In apparenza, il conto è un tavolo sotto forma di una carta, un foglio gratuito. I lati di debito e di credito in queste tabelle possono essere posizionati uno di fronte all'altro e secondo uno schema a scacchiera (debito - orizzontale, credito - verticale).

Piano dei conti - un sistema di conti contabili utilizzato per la contabilità e il controllo correnti. Con la loro applicazione si realizza il problema della doppia riflessione dell'informazione, della sua generalizzazione e accumulazione.

Il principio di base della formazione di un account separato è l'omogeneità degli oggetti presi in considerazione.

"Equilibrio" (saldo) è un termine usato per riferirsi ai saldi dei conti.

fatturati sono gli importi delle scritture di addebito e di accredito dei rispettivi conti. L'importo del fatturato non include il saldo di apertura, che viene trasferito sul conto dal saldo di apertura. Conoscendo il saldo iniziale e il fatturato del conto, confrontandoli, puoi determinare il saldo finale del conto.

La registrazione sui conti inizia con l'indicazione del saldo di apertura, sui conti attivi il saldo è solo a debito. Sul conto attivo, i saldi si riflettono sul lato di debito del conto all'inizio e alla fine del periodo di funzionamento, provocando un aumento del saldo, sul lato di credito del conto - solo le transazioni commerciali che causano una diminuzione in bilico.

Per un conto attivo, un aumento e tutti i saldi vengono registrati su un debito e una diminuzione su un credito.

Quando si registra in account attivi, possono verificarsi solo due situazioni:

▪ l'importo del saldo iniziale e l'importo in dare del conto devono essere superiori all'importo riportato in avere, in questo caso rimane il saldo finale;

▪ la somma del saldo iniziale e la somma del fatturato a debito deve essere uguale alla somma dell'avere del conto, in questo caso non ci sarà saldo finale.

Sui conti passivi, il saldo è solo credito. Il conto passivo riflette i saldi di apertura e chiusura e le transazioni che aumentano il saldo sul lato credito e le transazioni che riducono il saldo sul lato debito. In un conto passivo, gli aumenti e i saldi sono registrati come crediti e le diminuzioni come debiti.

Quando si effettuano registrazioni in conti passivi, possono esserci solo due situazioni:

▪ l'importo del saldo iniziale e l'importo del turnover a credito devono essere superiori all'importo indicato in dare, in questo caso abbiamo un saldo finale;

▪ l'importo del saldo di apertura e l'importo del turnover del credito sono pari all'importo del turnover del debito, non ci sarà alcun saldo.

Esistono anche account che combinano le caratteristiche sia degli account passivi che di quelli attivi. Tali conti sono chiamati attivo passivo. Sono di due tipi:

▪ con saldo unilaterale (debito o credito);

▪ con saldo bidirezionale (dare e avere contemporaneamente ampliato).

21. Doppia entrata: essenza e significato

Ogni transazione commerciale è un movimento (cambiamento) dei fondi dell'impresa e provoca un cambiamento in due oggetti contabili correlati, quindi, in due voci di bilancio. Per ottenere informazioni sul movimento di ciascun oggetto contabile, vengono aperti conti contabili che registrano ogni movimento dell'oggetto contabile. È necessario registrare un'operazione due volte, su due account interconnessi. Le operazioni sui conti si riflettono in modalità partita doppia.

doppia entrata - si tratta di un riflesso simultaneo e interconnesso di un'operazione commerciale sull'addebito di un conto e l'accredito di un altro conto per gli stessi importi.

Tutte le transazioni devono essere documentate. I record delle transazioni vengono compilati dai documenti.

Registrazione contabile - registrazione - chiamare il record della transazione, ovvero l'indicazione dei conti di addebito e di credito in cui è registrato l'importo della transazione.

Corrispondenza del conto - il rapporto che si è instaurato tra i conti a seguito della partita doppia sugli stessi.

Conti corrispondenti chiamare i conti utilizzati per riflettere l'operazione in partita doppia.

La procedura per la registrazione delle operazioni a doppia entrata:

▪ la transazione del primo tipo si riflette nell'addebito e nell'accredito del conto attivo;

▪ l'operazione del secondo tipo si riflette nell'addebito e nell'accredito del conto passivo;

▪ un'operazione di terzo tipo si riflette nell'addebito del conto attivo e nell'accredito del conto passivo;

▪ la quarta tipologia di operazione si riflette nell'addebito del conto passivo e nell'accredito del conto attivo.

Il suo utilizzo prevede la possibilità di autocontrollo, in quanto consente di bilanciare i totali delle registrazioni nei conti. Utilizzando la partita doppia, un conto viene addebitato, l'altro conto viene accreditato con lo stesso importo. Se la differenza tra le operazioni sui conti viene eseguita correttamente, la somma dei fatturati a debito di tutti i conti e la somma dei fatturati a credito di tutti i conti sarà uguale. Se l'importo sul conto di compensazione viene modificato erroneamente o la registrazione viene effettuata sullo stesso lato dei conti di compensazione (saldo trasferito in modo errato), la disuguaglianza rilevata tra i fatturati a debito e a credito sui conti significa un errore nell'importo o nel natura dell'operazione registrata.

Allo stesso tempo, la doppia entrata ha un valore educativo, in quanto mostra da dove provengono i fondi e dove stanno andando. I conti sono registrati sulla base di documenti, quindi tutti i documenti contabili sono soggetti a elaborazione contabile, una delle cui fasi è la registrazione dei conti di compensazione per ciascuna operazione riflessa nel documento. Determinazione e registrazione sui documenti dei relativi conti - assegnazione del conto. L'assegnazione del conto è accompagnata dalla firma del commercialista che l'ha effettuata.

L'utilizzo della partita doppia garantisce un costante autocontrollo sulla correttezza dell'importo contabilizzato e sulla legittimità (contenuto economico) dell'operazione effettuata.

Il riflesso di una transazione commerciale su un conto è chiamato registrazione. Effettuare una registrazione contabile significa indicare su quale lato dei conti deve essere registrato l'importo della transazione.

Distinguere il cablaggio: semplice - in cui corrispondono solo due conti; complesso - in cui un conto corrisponde a più conti.

22. Registrazioni contabili: regole di compilazione. Conti fuori bilancio

Una delle fasi dell'elaborazione contabile dei documenti è la registrazione dei conti di compensazione sui documenti - preparazione delle scritture contabili.

registrazione contabile viene richiamato il testo che indica il nome dei conti addebitati e accreditati.

Distinguere semplice и complesso scritture contabili.

Cablaggio semplice - un record che ha solo due account corrispondenti.

Inserzioni complesse vengono redatte quando l'operazione interessa più di due oggetti contabili, il che significa più di due conti di contropartita: in questo caso un conto viene addebitato, il resto viene accreditato e viceversa.

Le registrazioni contabili sono effettuate nel documento stesso, che redige l'operazione commerciale, nell'estratto o giornale di registrazione in cui è registrata l'operazione, o su moduli speciali separati (ordini commemorativi).

Ordine commemorativo - si tratta di un documento contabile contenente l'istruzione di registrare una transazione commerciale nei relativi conti contabili.

Per facilitare la registrazione, a ciascun conto viene assegnato un numero specifico in modo tale che durante la compilazione delle scritture contabili, indichi non il nome dei conti, ma i loro numeri.

Quando si registrano le transazioni commerciali sui conti, sono raggruppate in base a caratteristiche economicamente omogenee. Il riflesso delle transazioni commerciali nei conti della contabilità è chiamato voce sistematica.

Insieme all'organizzazione sistematica, viene utilizzata una registrazione cronologica: la registrazione delle transazioni commerciali nella sequenza in cui vengono eseguite. Non si tiene conto delle differenze di contenuto economico dell'operazione.

Conti fuori bilancio hanno lo scopo di riassumere informazioni sulla presenza e la circolazione di valori che non appartengono all'impresa, ma sono temporaneamente in uso o dismissione. Questo gruppo include cespiti in leasing, articoli di magazzino accettati per la custodia e materiali accettati per l'elaborazione, ecc.

I conti fuori bilancio non corrispondono ad altri conti. Su di essi vengono mantenute voci unilaterali: o solo per l'addebito - un aumento, o solo per il credito - una diminuzione.

I conti fuori bilancio non sono indicati nel bilancio, poiché si riflettono già nel bilancio dell'impresa che possiede i fondi e le fonti della loro formazione riflessa in questi conti.

Cosa si riflette nei conti fuori bilancio? Molte imprese utilizzano spesso beni che non appartengono loro per diritto di proprietà: affittati, presi in custodia, ecc. Inoltre, le imprese possono affittare beni immobili o ricevere garanzie dalla banca. Sono queste operazioni che si riflettono nei conti fuori bilancio.

Come mostra la pratica di condurre audit, i contabili della maggior parte delle imprese non prestano la dovuta attenzione alla registrazione delle transazioni su questi conti. E, di conseguenza, l'inaffidabilità della contabilità in generale. Dopotutto, le transazioni commerciali riflesse nei conti fuori bilancio, in un modo o nell'altro, hanno un impatto sulla contabilità di bilancio.

Dal 1 gennaio 2001 le imprese possono conservare i registri secondo il nuovo Piano dei conti. L'elenco dei conti fuori bilancio è stato modificato nel nuovo Piano dei conti.

23. Registri contabili e modalità di registrazione in essi

Registra le transazioni del conto - significa riflettere il suo contenuto in libri contabili, schede o fogli di sintesi, che sono registri contabili.

Registri sono fogli di carta stampati appositamente in modo tipografico, che hanno lo scopo di registrare le transazioni commerciali. I registri (in apparenza) sono suddivisi in libri, schede e fogli riepilogativi.

libri - si tratta di fogli intrecciati tra loro, che sono rilegati in un unico pezzo.

vantaggio del libro - garantire la sicurezza delle informazioni per un tempo sufficientemente lungo.

Mancanza di - la possibilità di lavorare con essa una sola persona, cioè c'è una grande possibilità di varie difficoltà nella distribuzione del lavoro tra i contabili.

In contabilità, tale libri: libro cassa, libro di registrazione degli ordini in entrata e in uscita, libro delle procure, libro delle somme di deposito, contabilità generale, ecc.

Carte - Questi sono fogli gratuiti realizzati con carta più spessa. Sono stampati in modo tipografico. Le carte sono destinate alla contabilità analitica dei conti, sono archiviate in uno speciale schedario per gruppi e nomi di fondi.

In contabilità, è consuetudine tenere le schede di inventario per i materiali, le schede di inventario per le immobilizzazioni, ecc. I fogli gratuiti sono fatti di carta più sottile e di un formato più grande. Questi sono, di regola: giornali di registrazione degli ordini, estratti conto, tabelle di sviluppo.

I fogli gratuiti hanno il loro vantaggio: consentono la distribuzione ottimale del lavoro tra i contabili, che consente loro di essere elaborati più rapidamente, soprattutto durante il periodo di riferimento. La maggior parte dei giornali di registrazione degli ordini include inserti, rendendo più facile e conveniente contare e registrare. Per facilità di conservazione, i fogli sciolti sono generalmente rilegati in libri. Se i dati vengono elaborati su un computer, viene stampato un dattiloscritto sotto forma di foglio gratuito.

In contabilità, ci sono le seguenti registrazioni nei registri contabili:

▪ cronologico - questa è una registrazione di un'operazione eseguita mentre viene eseguita in una determinata sequenza;

▪ notazione lineare - si tratta di un'iscrizione nel registro, che viene effettuata sulla base di un documento in una riga.

▪ notazione scacchistica - l'importo sul documento principale viene iscritto nel registro, dopodiché l'assegno viene visualizzato in un record di lavoro. Nel caso in cui i registri non vengano calcolati e l'importo non venga trasferito per ulteriore contabilizzazione, vengono applicati tutti i tipi di correzione degli errori nei registri.

Con il metodo correttivo - viene cancellato l'importo sbagliato e sopra viene scritto l'importo corretto. Se necessario, la correzione è confermata da una firma. Nella direzione di diminuire l'importo della differenza, in alcuni registri viene effettuata una registrazione con inchiostro rosso. Se è necessario aumentare l'importo, è necessario applicare una voce aggiuntiva in inchiostro normale. Se tutti i totali dei registri sono già stati calcolati e gli importi sono stati presentati per la rendicontazione, ma viene rilevato un errore, l'errore viene corretto il mese successivo come controllo correttivo ("storno rosso", registrazione aggiuntiva).

24. Contabilità sintetica e analitica

Conti sintetici sono chiamati conti che riflettono indicatori generalizzati sugli oggetti contabili e viene chiamata contabilità nel sistema di questi conti contabilità sintetica. I dati sui conti sintetici hanno una dimensione monetaria.

Conti analitici vengono chiamati conti aperti nello sviluppo di conti sintetici per ottenere dati specifici e viene chiamata la contabilità nel sistema di questi conti contabilità analitica. Nei conti analitici, la contabilità è tenuta non solo in termini di valore, ma anche in contatori naturali e del lavoro.

I conti sintetici e analitici sono interconnessi. Le somme dei saldi iniziali e finali, nonché dei fatturati di debito e credito di tutti i conti analitici sono uguali alle somme dei saldi iniziali e finali, dei fatturati di debito e credito del conto sintetico.

Nei conti analitici che riflettono il movimento delle attività economiche, la contabilità è tenuta in termini di valore naturale e nei conti analitici che riflettono il movimento delle fonti di attività economiche, la contabilità è tenuta solo in termini monetari.

I conti analitici non sono tenuti in contanti. Alcuni conti sintetici complessi sono direttamente correlati ai conti analitici senza gruppi intermedi.

Tuttavia, una tale costruzione non fornisce sempre gli indicatori necessari. Alcuni conti sintetici sono costituiti da diversi gruppi di conti analitici.

Le registrazioni nei conti sintetici equivalgono in termini di importo alle registrazioni nei conti analitici.

Per gestire un'impresa, il suo manager, così come i capi delle singole divisioni strutturali, ha bisogno di ottenere dati su ciascuna area di attività economica, sui tipi di proprietà e sulle fonti della loro formazione di vari gradi di generalizzazione e dettaglio.

Le informazioni su ciascun debitore sono necessarie al fine di ricevere denaro o proprietà, servizi in modo tempestivo. L'informazione sui creditori è necessaria per il tempestivo rimborso dei debiti, per evitare sanzioni e per mantenere la reputazione aziendale, fattore importante nell'instaurazione dei rapporti contrattuali.

Per avere un'idea dei mezzi e dei processi sono necessari conti che riassumono i dati che caratterizzano l'oggetto contabile nel suo insieme. Ad esempio, fatture che riflettono l'importo totale dovuto ai fornitori o l'importo totale dei materiali ricevuti.

Per ottenere informazioni sugli importi dovuti per ogni specifico fornitore, sono necessari conti che forniscano tali informazioni specifiche e per ottenere informazioni su ciascun tipo di materiale ricevuto, sono necessari conti che riflettano il movimento di ciascun tipo di materiale.

Le registrazioni delle transazioni commerciali sui conti analitici vengono effettuate sulla base di documenti primari.

Contabilità analitica costituisce la base per la formazione di dati contabili sintetici. La contabilità analitica viene effettuata in carte (schede contabili materiali, schede contabili cespiti, schede contabili debitori e creditori, ecc.), in estratti conto (buste paga, buste paga), fogli di fatturato (materiali), bilanci, in libri (grand book) . I dati in essi contenuti sul movimento dei singoli oggetti contabili vengono accumulati, raggruppati e i risultati ottenuti vengono contemporaneamente riflessi nei corrispondenti conti sintetici (in ordine giornali, contabilità generale, diagrammi macchina).

25. Registri cronologici e sistematici

Registra una transazione commerciale - significa riflettere nella contabilità il fatto della sua commissione. L'esecuzione di una transazione commerciale è confermata dalla disponibilità dei documenti che la redigono.

La sequenza della contabilità corrente delle transazioni commerciali:

▪ registrazione delle transazioni commerciali basate sui documenti secondo l'ordine di calendario della loro esecuzione o ricezione;

▪ registrazione delle transazioni commerciali: registrazione delle stesse transazioni commerciali nei registri contabili sull'addebito di un conto e sull'accredito di un altro conto in un determinato ordine.

Quando si registrano transazioni commerciali sui conti, vengono raggruppate in base a caratteristiche economicamente omogenee, ovvero vengono registrate secondo un determinato sistema.

Registrazioni di tutte le transazioni nella contabilità corrente si svolgono con le seguenti modalità:

▪ cronologico;

▪ sistematico.

Non si tiene conto delle differenze di contenuto economico dell'operazione.

Registro cronologico - riflessione delle operazioni commerciali, indipendentemente dal contenuto nella sequenza del loro completamento nel tempo e nella documentazione. L'iscrizione avviene in libri o giornali speciali, che sono la registrazione.

La registrazione cronologica non fornisce dati sui singoli oggetti contabili, poiché non produce il raggruppamento necessario.

Il registro cronologico non ci mostra l'importo totale della ricezione dei materiali in generale e per le loro singole tipologie, l'importo totale dei pagamenti ai fornitori in generale e dai singoli creditori, ecc.

Scopo di un record storico - controllo della completezza e correttezza delle operazioni contabili, ovvero controllo della registrazione sistematica.

Registro sistematico detto raggruppamento sistematizzato secondo il contenuto economico sui conti di contabilità, necessario per ottenere gli indicatori richiesti sui singoli oggetti contabili. È necessario sistematizzare tutte le transazioni commerciali registrate in ordine cronologico.

Un esempio di registrazione cronologica di tutte le transazioni è Libro delle entrate e delle spese, utilizzato da organizzazioni e imprenditori che utilizzano un sistema semplificato di tassazione, contabilità e rendicontazione, ma il Libro dei redditi e delle spese è destinato alla contabilità fiscale e non è un registro contabile.

Registri contabili, che riflette tutte le transazioni commerciali solo in ordine cronologico, non vengono utilizzate moderne forme di contabilità. Un esempio di registro cronologico per singoli oggetti contabili può essere Libro di cassadove le registrazioni delle transazioni in contanti sono conservate in ordine cronologico.

Libro d'acquisto e Libro di vendita tenere conto del costo dell'imposta sul valore aggiunto sui beni materiali acquisiti e venduti dai contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto. La registrazione cronologica delle transazioni commerciali presso le imprese è combinata con la registrazione sistematica nei registri contabili progettati per riflettere le transazioni in un conto (ordine del giornale n. 1 sul credito del conto 50 "Cassiere"), in un gruppo di conti (ordine del giornale n. 10 sull'addebito dei conti dei costi di produzione), per tutti i conti che riflettono le transazioni (il giornale di registrazione è la principale forma di contabilità). Le operazioni vengono registrate nei conti nell'ordine in cui sono state eseguite e documentate, il che riduce e semplifica notevolmente i conti. Tutte le transazioni sono numerate.

26. Fatturato, saldo, rendiconti scacchistici

Dichiarazioni di fatturato denominate tabelle speciali in cui si effettua la generalizzazione e la verifica dei dati di tutti gli oggetti contabili.

Le dichiarazioni di fatturato sono compilate separatamente per i conti sintetici e analitici per ciascun periodo di rendicontazione.

Foglio di fatturato per i conti sintetici - questa è una tabella che riflette il fatturato e i saldi dei conti sintetici, viene compilata sulla base dei dati di tutti i conti sintetici gestiti dall'impresa. Contiene il nome del conto sintetico, il suo numero (cifrare), quindi vengono fornite tre coppie di colonne.

1. saldo di apertura. La prima coppia di totali: l'uguaglianza del saldo iniziale di debito e credito deriva dall'uguaglianza del totale delle attività e delle passività del bilancio all'inizio del periodo di riferimento.

2. Fatturati (al mese, trimestre, semestre, nove mesi, anno). La seconda coppia di risultati: l'eguaglianza dei fatturati a debito ea credito è dovuta al metodo della doppia iscrizione di operazioni su conti di pari importo.

3. saldo finale. La terza coppia di totali: l'uguaglianza dei saldi finali di debito e credito deriva dalle uguaglianze della prima (uguaglianza di fondi e fonti) e della seconda coppia (metodo della partita doppia) di totali.

doppia riflessione - si tratta di una registrazione di una transazione commerciale in addebito di uno e in accredito di un altro conto per lo stesso importo. Quando si automatizzano gli errori di contabilità sono esclusi. L'uguaglianza dei risultati del foglio di fatturato si basa sul duplice riflesso delle transazioni commerciali nei conti.

Errori che il foglio di fatturato non rivela al momento della registrazione di un'operazione commerciale sui conti: - corretta corrispondenza dei conti di pari importo errato;

▪ неверная корреспонденция счетов с одинаково правильной суммой;

▪ не указана корреспонденция счетов по хозяйственной операции.

L'uguaglianza dei risultati del foglio di fatturato con tali errori non viene violata.

Lo scopo del foglio di fatturato per i conti sintetici è il controllo: verificare la completezza e correttezza delle scritture contabili.

Per verificare la correttezza delle registrazioni sui conti analitici, i dati del foglio di fatturato per i conti analitici vengono confrontati con i dati del loro conto sintetico: devono essere uguali.

Il foglio di fatturato per i conti analitici include indicatori naturali e di costo o solo indicatori di costo, a seconda della struttura dei conti analitici.

Caratteristica di compilare un foglio di rotazione degli scacchi - non registra i totali dei fatturati a debito ea credito di ciascun conto intrattenuto presso l'impresa, ma ogni importo di corrispondenza dei conti per ciascuna transazione commerciale. L'importo della transazione commerciale viene registrato una volta nella cella in cui si intersecano i conti corrispondenti: l'addebito di uno e l'accredito degli altri conti - si osserva il metodo della partita doppia.

Con la contabilità manuale è preferibile la compilazione di un foglio di turnover scacchistico, poiché svolge in modo più completo la sua funzione di controllo.

bilanci - modalità di sintesi dei dati contabili correnti. Contengono dati sui saldi degli oggetti contabili. Sono utilizzati per controllare la sicurezza dell'impresa con le scorte, nonché per verificare la conformità dei dati contabili e l'effettiva disponibilità delle scorte dell'impresa.

27. Forme contabili

Attualmente, ci sono tre tipi di contabilità.

1. Modulo d'ordine commemorativo - utilizzato in alcuni settori dell'economia nazionale.

Modulo d'ordine commemorativo la contabilità si basa sulla forma di contabilità degli scacchi di controllo. Con questo modulo i documenti omogenei vengono raggruppati in estratti conto, gli ordini commemorativi vengono compilati sulla base, gli ordini vengono registrati, questo garantisce il controllo sulla loro sicurezza e consente di ottenere un checksum del fatturato per tutti i conti.

Svantaggi del modulo d'ordine commemorativo:

▪ iscrizioni multiple;

▪ separazione della contabilità analitica dalla contabilità sintetica;

▪ complessità delle modalità di individuazione delle voci errate.

2. Modulo d'ordine del giornale - vengono utilizzati lavori manuali di contabili e piccole apparecchiature informatiche.

registrazioni con un modulo d'ordine del giornale, sono condotti secondo lo schema: documento - registro - modulo di rendicontazione.

In un certo numero di giornali di registrazione degli ordini, la contabilità sintetica è combinata con la contabilità analitica, che crea un unico sistema coerente di record. I giornali di registrazione degli ordini vengono accreditati su uno o più conti. L'attributo credito è quello principale, poiché tutte le transazioni commerciali iniziano a essere registrate su base credito.

Vantaggi del modulo di ordine di giornale della contabilità:

1) combinazione di contabilità sintetica e analitica: per la maggior parte dei conti, la contabilità analitica è combinata con la contabilità sintetica, viene eliminata la necessità di utilizzare registri intermedi;

2) riduzione del numero di voci - la costruzione razionale dei registri contabili e della contabilità generale, la combinazione di contabilità sintetica e contabilità analitica in un unico registro, viene accelerata la circolazione dei documenti;

3) subordinazione dei registri agli obblighi di rendicontazione, controllo e analisi - i registri prevedono l'accumulo di dati nelle sezioni necessarie alla rendicontazione, è escluso il campionamento dei dati a fine periodo di rendicontazione;

4) opportunità per l'uso diffuso dei piccoli computer, una migliore ripartizione degli incarichi tra i contabili, il rispetto degli orari di lavoro e il miglioramento dell'organizzazione e della tecnica di tenuta dei registri.

Il modulo di contabilità dell'ordine del giornale non ha prospettive, poiché è progettato principalmente per il lavoro manuale dei contabili.

3. Modulo automatizzato per fogli di calcolo - l'impresa è assistita da installazioni di conteggio delle macchine.

Modulo automatizzato per fogli di calcolo la contabilità include l'uso di un complesso di computer che forniscono un sistema interconnesso di informazioni contabili.

Quando si utilizza questo modulo, i dati del documento vengono trasferiti su nastri magnetici, dischi, che vengono utilizzati per l'elaborazione su computer. Nel processo di elaborazione della macchina, sulla loro base, si ottengono registri contabili unificati: machinogrammi, il loro contenuto soddisfa i requisiti della contabilità ed è determinato da progetti standard per la meccanizzazione completa della contabilità.

Con questa forma di contabilità, aumenta l'efficienza, la pianificazione operativa e i dati di rendicontazione vengono utilizzati più da vicino.

Vantaggi dell'utilizzo di moduli di contabilità basati su macchine:

▪ l'uso della tecnologia informatica per elaborare informazioni, raccoglierle e registrarle;

▪ possibilità di una modalità interattiva di lavoro con un computer;

▪ la capacità di fornire informazioni su richiesta;

▪ liberare tempo dal personale contabile per funzioni di controllo e analitiche.

28. Organizzazione dell'apparato contabile

Ufficio contabilità - un'unità strutturale indipendente dell'organizzazione, che non fa parte di un'altra unità organizzativa. Il capo contabile dirige il reparto contabilità, garantisce la correttezza della contabilità, la sua affidabilità, monitora la sicurezza, l'uso razionale ed economico di tutti i fondi aziendali.

La struttura dell'apparato contabile dipende dal contenuto e dal volume del lavoro di contabilità.

Il dipartimento di contabilità delle grandi imprese è suddiviso in una serie di dipartimenti. Questa struttura dell'apparato contabile è utilizzata nella maggior parte delle imprese di medie dimensioni e talvolta di grandi dimensioni ed è denominata verticale.

1. Dipartimento di liquidazione l'ufficio contabilità conduce accordi con lavoratori e dipendenti per salari e assicurazioni sociali, accordi con autorità finanziarie, banche e depositanti e redige relazioni sul lavoro e sui salari.

2. Reparto materiali tiene conto degli accordi con i fornitori, tiene conto dei movimenti di immobilizzazioni, materiali, contenitori, articoli di basso valore e soggetti ad usura. Verifica la correttezza della contabilità dell'inventario dei beni materiali, redige un rapporto sulla presenza e il movimento di materiali e altri beni immobili.

3. Reparto produzione e calcolo effettua la contabilizzazione dei costi di produzione, calcola il costo di produzione, redige relazioni sull'attuazione del piano per il rilascio dei prodotti e sul suo costo.

Funzione è la gestione generale e il controllo della disponibilità, della movimentazione e della sicurezza dei semilavorati propri e in corso di lavorazione.

4. Dipartimento per le operazioni di vendita di contabilità tiene conto della disponibilità e della movimentazione dei prodotti finiti nei magazzini. Questo dipartimento conserva i registri dei prodotti finiti e della loro vendita. Il dipartimento tiene traccia degli accordi con gli acquirenti, monitora la correttezza e la tempestività della ricezione dei pagamenti da parte loro.

5. Dipartimento per le operazioni di regolamento e valuta gestisce operazioni bancarie e valutarie. In assenza di un servizio finanziario, a questo dipartimento è affidata la funzione di organizzare il lavoro finanziario.

6. Dipartimento generale l'ufficio contabilità dell'impresa redige documenti di sintesi e generalizzazione, organizza un archivio contabile.

Struttura lineare - una struttura in cui tutti i dipendenti dell'ufficio contabilità riportano direttamente al capo contabile.

Sistema combinato l'organizzazione dell'apparato contabile è possibile nelle grandi imprese. In questo sistema, i servizi di contabilità sono servizi allocati impegnati nell'attuazione di un ciclo di lavoro chiuso (per tipo di produzione). In questi casi, i diritti del capo contabile saranno trasferiti ai suoi sostituti nell'ambito delle loro attribuzioni.

In condizioni di complessa meccanizzazione e automazione della contabilità, vengono creati centri informatici basati su computer. Servono grandi imprese separate, gruppi di imprese, organizzazioni. I centri di informazione e calcolo (ICC) sono ampiamente utilizzati. Elaborano tutte le informazioni economiche delle imprese in una determinata area (regione). I centri sono dotati di moderni computer ed effettuano l'elaborazione delle informazioni contabili e i calcoli tecnici di pianificazione e regolamentazione.

Automazione sul posto di lavoro - un'importante riserva, che aumenta le possibilità di utilizzo delle informazioni nella gestione dell'impresa.

29. Bilancio: concetto, contenuto, struttura

Bilancio - un metodo di raggruppamento economico dei beni secondo la sua composizione, ubicazione e fonti della sua formazione in un determinato momento.

Bilancio - tavolo a due lati. Il lato sinistro del bilancio mostra l'immobile per composizione e ubicazione - questo è l'attivo di bilancio, il lato destro riflette le fonti di formazione di questo immobile - questo è il passivo del bilancio.

La base per la costruzione di un bilancio è il raggruppamento di oggetti contabili in base al loro ruolo funzionale nel processo dell'attività economica e alle fonti di formazione.

Il bilancio è composto da 5 sezioni:

▪ attività non correnti;

▪ attività correnti;

▪ capitale e riserve;

▪ passività a lungo termine;

▪ passività a breve termine.

A conclusione del bilancio è presente un apposito rigo per le attività e le passività - "valuta del saldo".

Tipica struttura di bilancio contiene i seguenti numeri.

Risorse. Sezione 1. Attività non correnti.

1. Attività immateriali: diritti su oggetti di proprietà intellettuale; brevetti, marchi, marchi di servizio, spese organizzative; reputazione commerciale dell'organizzazione.

2. immobilizzazioni: gestione di appezzamenti di terreno e oggetti della natura; edifici, macchinari, attrezzature, lavori in corso.

3. Investimenti redditizi in beni materiali: immobile in locazione, fornito nell'ambito di un contratto di locazione.

4. Investimenti finanziari: partecipazioni in società controllate, dipendenti; prestiti concessi all'organizzazione per un periodo superiore a 12 mesi; altri investimenti finanziari.

Sezione 2. Attività correnti.

1. stock: materie prime, materiali e valori simili; costi in corso di lavorazione; prodotti finiti, merci per la rivendita e spedite; Spese future.

2. Crediti: acquirenti e clienti; fatture da ricevere; debito di società controllate e dipendenti; indebitamento dei partecipanti sui contributi al capitale autorizzato.

3. Investimenti finanziari: prestiti erogati dall'organizzazione per un periodo inferiore a 12 mesi; azioni proprie acquistate dai soci; investimenti finanziari.

4. Contanti: conti di regolamento; conti in valuta; Contanti.

Passivo. Sezione 1. Capitale e riserve.

Capitale sociale. Capitale extra. Capitale di riserva: riserve costituite ai sensi della normativa e degli atti costitutivi. Utili non distribuiti.

Sezione 2. Passività a lungo termine.

1. Fondi presi in prestito: prestiti con scadenza superiore a 12 mesi dalla data di riferimento; prestiti con scadenza superiore a 12 mesi dalla data di riferimento.

2. Altre passività.

Sezione 3. Passività correnti.

1. Fondi presi in prestito: finanziamenti rimborsabili entro 12 mesi dalla data di riferimento; prestiti con scadenza entro 12 mesi dalla data di riferimento.

2. È possibile pagare per questi account: fornitori e appaltatori; fatture da pagare; debito verso società controllate e dipendenti; davanti al personale dell'organizzazione; prima del bilancio e dei fondi statali fuori bilancio; ai partecipanti sul pagamento del reddito; anticipi ricevuti.

3. entrate dei periodi futuri: riserve per spese e pagamenti futuri.

30. Regole fondamentali dell'equilibrio

Bilancio è un metodo di riflessione generalizzata della composizione dei fondi dell'impresa per il loro collocamento e delle fonti della loro formazione a una certa data in termini monetari.

La regola principale del bilancio di un'impresa è che è necessario riflettere le attività economiche dell'impresa, da un lato, secondo la loro collocazione, e dall'altro, secondo le fonti della loro formazione.

Mezzi economici dell'impresa e fonti della loro formazione lo stato patrimoniale riflette a una certa data, ovvero lo stato patrimoniale non caratterizza i movimenti delle attività economiche e le loro fonti di formazione. La ricezione e la spesa di questi fondi possono essere studiate in base ai dati contabili correnti. Gli indicatori dello stato delle attività economiche e le fonti della loro formazione, contenuti nel bilancio, sono materiale molto importante per analizzare l'attività economica di un'impresa. Nella compilazione del bilancio e nella rendicontazione, consolidata e generalizzata in termini monetari, vengono rivelate informazioni sulla disponibilità e sul collocamento di attività economiche, sulle fonti della loro formazione e sul loro utilizzo.

Equilibrio significa uguaglianza. Dovrebbe sempre contenere l'uguaglianza dei risultati dell'attività e della passività (la proprietà dell'economia è uguale alle fonti della sua formazione). Poiché il saldo riflette lo stato dei fondi, ogni operazione provoca i suoi cambiamenti.

A seconda dell'impatto sul bilancio, tutte le transazioni commerciali sono generalmente suddivise in quattro tipi.

1. Primo tipo di transazioni commerciali.

Rientrano in questa tipologia le operazioni di incasso di fondi sul conto corrente da cassa o da debitori, l'emissione di denaro dalla cassa a soggetti responsabili, la restituzione di somme non spese da parte del responsabile alla cassa, lo svincolo di materiali dal magazzino alla produzione, la ricezione dei prodotti finiti dalla produzione al magazzino, la spedizione dei prodotti finiti dal magazzino ai clienti, ecc.

Transazioni commerciali del primo tipo causare cambiamenti nelle attività del bilancio, il totale (valuta) del bilancio non cambia.

2. Il secondo tipo di transazioni commerciali.

Il secondo tipo include operazioni per trattenere le tasse sui salari di lavoratori e dipendenti, utilizzare i profitti per creare fondi speciali, ecc.

Operazioni commerciali di secondo tipo comportano un cambiamento solo nel lato passivo del bilancio. Il bilancio totale non cambia.

3. Il terzo tipo di transazioni commerciali.

Causano un aumento della voce dell'attivo e del passivo dello stato patrimoniale, i totali dell'attivo e del passivo aumentano, ma rimane l'uguaglianza tra di loro. C'è un aumento delle risorse economiche.

Questo tipo include le transazioni commerciali relative alla ricezione di immobilizzazioni, il calcolo dei salari per i lavoratori e dipendenti per la fabbricazione di prodotti, la ricezione di materiali dai fornitori, ecc.

Operazioni di terzo tipo portare ad un aumento simultaneo dello stesso importo di un articolo nell'attivo e l'altro - nel passivo del bilancio. Il bilancio aumenta. L'uguaglianza è mantenuta.

4. Il quarto tipo di transazioni commerciali.

Le operazioni del quarto tipo causano una diminuzione delle attività e delle passività del bilancio, le attività e le passività totali del bilancio diminuiscono di pari importo. L'uguaglianza tra loro è preservata.

31. La contabilità fiscale nel sistema contabile

Contabilità fiscale - un sistema di sintesi delle informazioni per determinare la base imponibile dell'imposta sul reddito sulla base dei dati dei documenti primari raggruppati secondo la procedura prevista dalla legislazione della Federazione Russa.

La contabilità fiscale è necessaria per la formazione di informazioni complete e affidabili sulla procedura contabile ai fini dell'imposta sul reddito delle transazioni commerciali effettuate dal contribuente durante il periodo di rendicontazione (fiscale).

Oggetti di contabilità fiscale - proprietà, passività e operazioni commerciali dell'organizzazione, il cui valore è basato sull'entità della base imponibile dei periodi d'imposta in corso e successivi.

Unità contabili fiscali - oggetti della contabilità fiscale, le cui informazioni vengono utilizzate per più di un periodo di rendicontazione (fiscale).

sistema di contabilità fiscale il contribuente si organizza in modo autonomo, guidato dal principio della sequenza di applicazione delle norme e regole di contabilità fiscale.

Quando la legislazione cambia, il contribuente modifica la procedura contabile per determinate transazioni commerciali e (o) oggetti ai fini fiscali.

Quando un contribuente inizia a svolgere nuovi tipi di attività, determina nella politica contabile dell'organizzazione la procedura e i principi per riflettere questi tipi di attività ai fini fiscali.

Fonti dati per la contabilità fiscale:

▪ documenti contabili primari;

▪ registri contabili fiscali formati sulla base dei registri contabili;

▪ registri contabili fiscali analitici indipendenti;

▪ calcolo della base imponibile per l'imposta sugli utili dell'organizzazione per i periodi fiscali corrente e precedenti.

Documenti di origine sono la base informativa della contabilità fiscale dell'organizzazione.

Requisiti per i moduli dei documenti primari:

▪ una descrizione attendibile di un singolo fatto della vita economica dell'organizzazione;

▪ la struttura dovrebbe rimanere costante se le condizioni operative dell'organizzazione sono relativamente stabili;

▪ sia esclusa qualsiasi ambiguità nell'interpretazione delle informazioni;

▪ il messaggio deve essere crittografato;

▪ l'affidabilità e l'accuratezza delle informazioni dovrebbero essere garantite da misure monetarie e (o) naturali delle informazioni:

▪ gli altri documenti non devono essere duplicati;

▪ le informazioni dovrebbero essere quanto più utili possibile;

▪ il documento deve essere idoneo all'elaborazione e alla fornitura di informazioni in un ambiente elettronico;

▪ il documento deve essere omogeneo per tutti i fatti omogenei dell'attività economica nei diversi comparti dell'organizzazione;

▪ il documento deve essere redatto tempestivamente.

L'elenco delle persone abilitate a firmare i documenti contabili primari deve essere approvato dal capo dell'organizzazione d'intesa con il capo contabile.

I moduli dei registri di contabilità fiscale analitica devono contenere quanto segue requisiti:

▪ denominazione del registro della contabilità analitica;

▪ periodo (data) di compilazione;

▪ contatori delle transazioni in termini fisici e monetari;

▪ nome delle transazioni commerciali registrate;

▪ firma (decifratura della firma) del soggetto incaricato della compilazione dei registri indicati.

La rettifica di errori nel registro contabile fiscale deve essere motivata e confermata dalla firma di chi ha effettuato la rettifica, indicando la data e la motivazione della rettifica.

32. Caratteristiche della contabilità fiscale

Caratteristiche del mantenimento della contabilità fiscale dei beni ammortizzabili.

Per le immobilizzazioni messe in funzione, la vita utile del loro utilizzo è stabilita dal contribuente autonomamente a partire dal 01.01.2002, tenuto conto della loro classificazione per gruppi ammortizzabili. L'importo dell'ammortamento maturato per un mese sull'immobile specificato è determinato come:

▪ il prodotto tra il valore residuo e la quota di ammortamento - quando si utilizza un metodo di ammortamento non lineare;

▪ il prodotto tra il valore residuo determinato al 01.01.2002/XNUMX/XNUMX e la quota di ammortamento - in caso di applicazione del metodo di ammortamento lineare.

Le immobilizzazioni ammortizzabili, la cui vita effettiva è superiore alla vita utile delle immobilizzazioni ammortizzabili, sono allocate dal contribuente in un separato gruppo di ammortamento.

Per le immobilizzazioni cedute da un contribuente ad uso gratuito, a partire dal 1° giorno del mese successivo a quello in cui è avvenuto il trasferimento stesso, l'ammortamento non viene addebitato.

Al termine del contratto di gratuità e di restituzione delle immobilizzazioni al contribuente, l'ammortamento è imputato secondo le modalità a partire dal 1° giorno del mese successivo a quello in cui è avvenuta la restituzione delle immobilizzazioni al contribuente.

Caratteristiche del mantenimento della contabilità fiscale per le transazioni con beni ammortizzabili.

In questo caso, il contribuente determina l'utile (perdita) dalla vendita o dalla dismissione di un bene ammortizzabile sulla base della contabilità analitica per ciascun oggetto alla data di rilevazione del reddito (onere).

La contabilità analitica dovrebbe contenere informazioni:

▪ sul costo iniziale dei beni ammortizzabili venduti nel periodo (fiscale) di riferimento;

▪ sulle variazioni del costo iniziale in fase di completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, liquidazione parziale; sulla vita utile delle immobilizzazioni adottate dall'organizzazione;

▪ sulle modalità di calcolo e sull'importo dell'ammortamento maturato sulle immobilizzazioni ammortizzabili per il periodo compreso tra la data di inizio dell'ammortamento e la fine del mese in cui tale immobile è stato venduto;

▪ sul prezzo di vendita dei beni ammortizzabili in base ai termini del contratto di compravendita;

▪ circa la data di acquisizione e la data di vendita dell'immobile;

▪ sulla data di messa in esercizio dell'immobile, sulla data di esclusione dell'immobile ammortizzabile, sulla data di riattivazione dell'immobile, sulla data di scadenza del contratto di uso gratuito, sulla data di completamento dei lavori di ricostruzione, sulla data di ammodernamento;

▪ sulle spese sostenute dal contribuente relative alla vendita di beni ammortizzabili, in particolare per la custodia, la manutenzione e il trasporto del bene venduto.

L'utile percepito dal contribuente è soggetto ad inclusione nella base imponibile nel periodo di riferimento in cui l'immobile è stato venduto.

La perdita ricevuta dal contribuente si riflette nella contabilità analitica come altre spese del contribuente.

Il periodo è determinato in mesi ed è calcolato come differenza tra il numero di mesi di vita utile di questo immobile e il numero di mesi di funzionamento dell'immobile fino al momento della sua vendita.

33. Definizione economica di moneta. Rendiconto di cassa

Contanti - è: cassa alle casse degli enti; denaro in conti bancari; fondi incorporati in documenti monetari, bonifici in transito.

Documenti in contanti - biglietti della lotteria, biglietti di viaggio, buoni per sanatori, francobolli, ecc.

Il denaro è coinvolto in tutte le fasi della riproduzione: produzione, distribuzione, circolazione e consumo.

Il denaro è necessario per acquistare risorse di produzione. Con il loro aiuto, vengono effettuati vari pagamenti nella sfera della produzione. Dopo la vendita dei prodotti fabbricati, l'azienda riceve entrate in contanti. I rapporti monetari sorgono anche con il personale, con altre organizzazioni e imprese, con lo Stato.

Per essenza economica i contanti possono essere attribuiti a capitale circolante altamente liquido, in quanto possono essere utilizzati per estinguere il debito in qualsiasi momento.

Indice di liquidità assoluto è il rapporto tra disponibilità liquide e passività correnti. Questo coefficiente è la definizione di solvibilità dell'impresa. Può essere utilizzato per determinare quale parte degli obblighi di prestito può essere rimborsata. Per definizione economica, il contante è un'attività assolutamente liquida.

Come risultato dell'investimento razionale di fondi in azioni, obbligazioni e altri titoli e investimenti finanziari, puoi ricevere entrate aggiuntive. Sulla base di questo principio, la gestione dell'impresa nelle condizioni delle relazioni di mercato deve pensare all'abile investimento e allo smaltimento dei fondi.

Nel bilancio, i dati sulla disponibilità di fondi sono riportati nel modulo n. 1 "Saldo", sezione "Attività correnti", modulo n. 4 "Rendiconto di cassa".

Segnala è composto da quattro sezioni.

1. Nella prima sezione indica il saldo di cassa all'inizio dell'anno.

2. Nella seconda sezione - quanto in totale, anche per tipologia di incasso, ha ricevuto fondi (ricavi da vendita di beni, lavori, servizi, da vendita di immobilizzazioni e altri immobili).

3. Terza sezione. Indica quanto denaro è stato destinato in totale, anche per aree di spesa (per il pagamento di beni acquistati, lavori, servizi, salari, contributi sociali, anticipi, investimenti finanziari, pagamenti di dividendi e interessi, accordi con il budget, ecc. d .).

4. Nella quarta sezione mostra il saldo di cassa alla fine del periodo di rendicontazione.

Le informazioni sulla disponibilità e sul movimento dei fondi sono presentate nella valuta della Federazione Russa - rubli - in base ai dati dei conti pertinenti.

Viene mostrato il flusso di cassa per le seguenti attività.

1. Attività corrente - attività dell'organizzazione per la produzione di prodotti, commercio, ristorazione, ecc.

2. Attività di investimento - investimenti finanziari di capitale ea lungo termine, attività finanziaria - attuazione di investimenti finanziari a breve termine.

3. Attività finanziarie dell'organizzazioneche viene monitorato sulla base del rendiconto finanziario. I dati del report consentono di controllare il flusso di cassa.

34. Transazioni in contanti

Transazioni in contanti - il processo di ricezione, conservazione, spesa di denaro contante e documenti monetari.

La contabilizzazione delle transazioni in contanti è soggetta a quanto segue requisiti:

▪ corretta e tempestiva esecuzione dei documenti sulla circolazione del contante e dei documenti monetari;

▪ controllo sulla sicurezza dei fondi e sulla loro destinazione d'uso;

▪ controllo sul rispetto della disciplina del contante e di liquidazione e pagamento.

Le casse delle organizzazioni possono essere assicurate in conformità con la legge applicabile.

ordine in contanti viene riconosciuto il documento primario, che formalizza l'affissione dei fondi alla cassa. Il cash warrant indica quando, quanto, da chi e per quali scopi sono stati ricevuti i fondi. L'ordine viene emesso da un contabile e trasferito al cassiere, che verifica la correttezza della registrazione, accetta denaro, firma l'ordine e compila una ricevuta, che viene rilasciata alla persona che ha depositato il denaro.

Il prelievo di contanti viene elaborato spesa in contanti. Indica a chi, in quale importo e per quali scopi è stato emesso il denaro. Questo documento è firmato dal capo e capo contabile. Il cassiere deve verificare la correttezza della compilazione e la disponibilità di tutti i dettagli.

Tutti gli ordini di cassa in entrata e in uscita prima di essere trasferiti alla cassa sono registrati nell'ufficio contabilità e nel registro degli ordini di cassa in entrata e in uscita.

Al libro cassa il cassiere annota giornalmente il saldo del contante nel registratore di cassa all'inizio della giornata, l'incasso e la spesa di denaro durante la giornata e il saldo del denaro all'inizio del giorno successivo. Tutte le registrazioni vengono effettuate in duplice copia: la prima rimane nel libro cassa, la seconda viene trasferita all'ufficio contabilità e funge da verbale di cassa.

Il libro cassa dovrebbe essere uno nell'organizzazione. Deve essere allacciato, numerato, stampato e firmato dal capo contabile e capo dell'organizzazione.

Libro mastro il denaro accettato ed emesso dal cassiere viene tenuto per contabilizzare il denaro emesso dalla cassa dell'organizzazione per il pagamento degli stipendi.

Attrezzatura per registratore di cassautilizzato nell'attuazione di regolamenti in contanti e (o) regolamenti utilizzando carte di pagamento - registratori di cassa dotati di memoria fiscale, computer elettronici, inclusi complessi personali, software e hardware. I cassieri riflettono i dati di questi calcoli nei libri di cassa.

Non sono ammesse correzioni nei documenti di cassa.

Per la contabilità sintetica delle transazioni in contanti, il principale attivo conto 50 "Cassiere". Il saldo di apertura e chiusura riflette la disponibilità di fondi all'inizio e alla fine del periodo di riferimento. L'addebito di questo conto mostra la ricezione di fondi e il credito mostra la spesa di fondi.

Se nell'impresa, oltre ai contanti in mano, ci sono documenti monetari, è necessario aprire un sottoconto appropriato.

In condizioni moderne è possibile gestione automatizzata del libro cassa. Nelle condizioni della contabilità di cassa automatizzata, dovrebbe essere verificato il corretto funzionamento degli strumenti software per l'elaborazione dei documenti di cassa.

La responsabilità del rispetto della procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti spetta al capo dell'impresa. Le persone colpevoli di aver violato la disciplina del contante sono ritenute responsabili in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

35. Contanti in conti correnti

Conto di liquidazione la banca si apre alle organizzazioni per immagazzinare saldi di cassa gratuiti ed eseguire varie operazioni di regolamento. Il numero di conto corrente compare in tutti i documenti di pagamento dell'organizzazione.

Per aprire un conto In banca, l'organizzazione deve fornire i seguenti documenti:

▪ richiesta di apertura conto;

▪ due copie di carte bancarie con firme campione del capo dell'organizzazione e del capo contabile e dei loro sostituti, un'impronta del sigillo dell'organizzazione;

▪ copie dello statuto dell'organizzazione, dell'accordo costitutivo e del certificato di registrazione, autenticati da un notaio;

▪ certificati dell'ufficio delle imposte, della Cassa pensione, del Fondo di assicurazione medica obbligatoria riguardanti l'iscrizione presso di essi.

In caso di apertura di più conti organizzazione, deve fornire informazioni all'ufficio delle imposte su tutti i conti di liquidazione.

Per le organizzazioni che hanno suddivisioni non autosufficienti separate al di fuori della loro ubicazione, su richiesta del proprietario del conto principale, è possibile aprire conti secondari di regolamento per accreditare entrate ed effettuare liquidazioni presso l'ubicazione di suddivisioni non autosufficienti.

Persone giuridiche straniere i conti in rubli vengono aperti solo presso la sede dei loro uffici di rappresentanza.

Dal conto corrente, la banca paga gli obblighi, le spese e le istruzioni dell'organizzazione secondo le modalità di pagamento non in contanti, emette fondi per i salari e le esigenze familiari. Gli importi vengono cancellati e accreditati sulla base dei seguenti documenti: un ordine scritto dei titolari del conto corrente o con il loro consenso.

Fanno eccezione i pagamenti riscossi per decisione di tribunali o autorità finanziarie, nonché i pagamenti al bilancio statale, fondi fuori bilancio, fondi sociali e autorità doganali. Allo stesso modo, possono essere pagate le bollette di fornitura di energia, fornitura di calore e fornitura di acqua e fognature.

In caso di fondi insufficienti nel conto la cancellazione avviene secondo la sequenza determinata dal codice civile:

▪ secondo i documenti esecutivi che prevedono il trasferimento o l'emissione di fondi dal conto al fine di soddisfare le richieste di risarcimento per danni alla vita e alla salute e le richieste di riscossione degli alimenti;

▪ secondo i documenti esecutivi che prevedono il trasferimento o l'emissione di fondi per la liquidazione dei salari dei lavoratori con contratto di lavoro, nonché per il pagamento della retribuzione in base a un contratto d'autore;

▪ secondo i documenti di pagamento che prevedono il trasferimento o l'emissione di fondi per la liquidazione dei salari, nonché per i contributi al Fondo pensione della Federazione Russa, al Fondo delle assicurazioni sociali della Federazione Russa e ai fondi dell'assicurazione medica obbligatoria;

▪ secondo i documenti di pagamento che prevedono contributi al bilancio;

▪ secondo atti di esecuzione per soddisfare altri crediti pecuniari;

▪ per altri documenti di pagamento in ordine di calendario.

La liquidità detenuta sui conti di regolamento è contabilizzata su base sintetica attiva. conto 51 "Conti di regolamento". L'addebito di questo conto riflette la ricezione di fondi e il credito - la loro riduzione. La base per le registrazioni sul conto corrente sono estratti conto bancari con allegati documenti giustificativi.

36. Contanti in conti in valuta estera

Valore di attività e passività espresso in valuta estera, per la riflessione in contabilità e bilancio è soggetto a conversione in rubli.

Ricalcolo del valore di attività e passivitàdenominato in una valuta estera in rubli è prodotto al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa.

Quando si ricalcola il valore di attività e passività in valuta estera, si formano differenze di cambio negative e positive.

Differenza di cambio trova riscontro nelle scritture contabili e nei bilanci del periodo di riferimento al quale si riferisce la data di adempimento degli obblighi di pagamento o per il quale è redatto il bilancio.

La differenza di cambio è subordinata all'accredito ai risultati finanziari dell'organizzazione come provento non operativo o spese non operative.

La differenza di cambio viene accreditata sui risultati finanziari dell'organizzazione in quanto accettata per la contabilità.

Conto 52 "Conti in valuta" ha lo scopo di riassumere le informazioni sulla disponibilità e il movimento di fondi in valuta estera sui conti in valuta estera dell'organizzazione aperti con istituti di credito sul territorio della Federazione Russa e all'estero.

Secondo l'addebito del conto 52 "Conti in valuta" riflette la ricezione di fondi nei conti in valuta estera dell'organizzazione.

Secondo il credito del conto 52 "Conti in valuta" si riflette la cancellazione di fondi dai conti in valuta estera dell'organizzazione.

Gli importi erroneamente accreditati o addebitati sui conti in valuta estera dell'organizzazione e rilevati durante il controllo degli estratti conto dell'organizzazione creditizia si riflettono sul conto 76 "Transazioni con vari debitori e creditori", sottoconto "Transazioni sui crediti".

Le operazioni sui conti in valuta estera si riflettono nelle scritture contabili sulla base delle dichiarazioni dell'ente creditizio e dei documenti di regolamento monetario ad essi allegati.

Sul conto 52 è possibile aprire sottoconti "Conti in valuta":

1) 52-1 "Conti in valuta all'interno del paese";

2) 52-2 "Conti in valuta all'estero".

Registrazioni contabili per transazioni contabili su un conto in valuta estera.

1. È stata presentata una fattura a un acquirente estero per gli articoli di magazzino spediti:

Addebito sul conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti" Accredito sul conto 90 "Vendite".

2. L'importo del pagamento per gli articoli di magazzino è stato accreditato sul conto in valuta:

Addebito sul conto 52 "Conti in valuta" Accredito sul conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti".

3. La metà dei proventi in valuta estera è destinata alla vendita di:

Addebito sul conto 57 "Trasferimenti in corso" Accredito sul conto 52 "Conti di valuta".

4. L'importo del ricavato della vendita di valuta estera viene accreditato sul conto corrente:

Conto di addebito 51 "Conti di regolamento"

Accredito sul conto 91 "Altre entrate e spese".

5. Riflette la cancellazione dei fondi per l'attuazione obbligatoria:

Addebito sul conto 91 "Altre entrate e spese" Accredito sul conto 57 "Trasferimenti in corso".

6. La metà dei proventi ricevuti da un acquirente estero per gli articoli di inventario è stata accreditata sul conto in valuta estera:

Addebito sul conto 52 "Conti in valuta" Accredito sul conto 52 "Conti in valuta".

Contabilità analitica sul conto 52 "Conti in valuta" mantenuto per ogni conto aperto per la detenzione di fondi in valuta estera.

37. Contanti in conti speciali

Conto 55 "Conti bancari speciali" ha lo scopo di riassumere le informazioni sulla disponibilità e il movimento di fondi nella valuta della Federazione Russa e valute estere situate sul territorio della Federazione Russa e all'estero, in lettere di credito, libretti di assegni, altri documenti di pagamento (tranne cambiali) , sui conti correnti, speciali e altri speciali, nonché sulla movimentazione di fondi di finanziamento mirato nella parte soggetta a conservazione separata.

Sul conto 55 "Conti speciali nelle banche" possono essere aperti sottoconti:

55-1 "Lettere di credito";

55-2 "Libri degli assegni";

55-3 “Conti di deposito”, ecc..

Sul conto secondario 55-1 "Lettere di credito" si tiene conto del movimento dei fondi detenuti in lettere di credito.

Il trasferimento di fondi in lettere di credito si riflette nella voce:

Conto di addebito 55 "Conti speciali nelle banche"

Accredito sul conto 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti di valuta", 66 "Regolamenti su prestiti e prestiti a breve termine", ecc.

La cancellazione di fondi in lettere di credito si riflette nella voce:

Conto di addebito 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori"

Accredito sul conto 55 "Conti bancari speciali".

I fondi non utilizzati nelle lettere di credito dopo essere stati ripristinati da un istituto di credito sul conto da cui sono stati trasferiti si riflettono nel credito del conto 55 "Conti speciali nelle banche" in corrispondenza del conto 51 "Conti di regolamento" o 52 "Conti in valuta" .

Sul conto secondario 55-2 "Libri degli assegni" viene preso in considerazione il movimento di fondi nei libretti degli assegni.

1. Rifletteva il deposito di fondi durante l'emissione di libretti di assegni:

Addebito sul conto 55 "Conti speciali nelle banche" Accredito sul conto 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti in valuta", 66 "Regolamenti su crediti e prestiti a breve termine".

2. Gli importi sul libretto di assegni ricevuti in banca vengono cancellati al momento del pagamento degli assegni emessi dall'organizzazione:

Conto di addebito 76 "Transazioni con debitori e creditori diversi"

Accredito sul conto 55 "Conti bancari speciali".

Gli importi degli assegni emessi ma non pagati da un istituto di credito (non presentati per il pagamento) rimangono sul conto 55 "Conti bancari speciali". Il saldo del sottoconto 55-2 "Libri degli assegni" deve corrispondere al saldo dell'estratto conto dell'istituto di credito.

Sul conto secondario 55-3 "Conti di deposito" viene preso in considerazione il movimento di fondi investiti dall'organizzazione in depositi bancari e altri.

Il trasferimento di fondi ai depositi si riflette dall'organizzazione nell'addebito del conto 55 "Conti speciali nelle banche" in corrispondenza del conto 51 "Conti di regolamento" o 52 "Conti di valuta".

Sui sottoconti separati aperti sul conto 55 "Conti speciali in banche", si tiene conto del movimento di fondi di finanziamento mirato tenuti separatamente in un istituto di credito.

Filiali, uffici di rappresentanza e altre suddivisioni strutturali dell'organizzazione allocate in un bilancio separato, che hanno conti correnti in istituti di credito per le spese correnti, riflettono in un sottoconto separato sul conto 55 "Conti speciali nelle banche" il movimento di questi fondi .

La presenza e il movimento di fondi in valuta estera sono registrati separatamente sul conto 55 "Conti speciali nelle banche". Costruzione contabilità analitica su questo conto dovrebbe fornire la possibilità di ottenere dati sulla disponibilità e sul movimento di fondi in lettere di credito, libretti di assegni, depositi, ecc. Sul territorio della Federazione Russa e all'estero.

38. Transazioni con soggetti responsabili

Persone responsabili - si tratta di dipendenti dell'impresa che hanno ricevuto somme in contanti o di un libretto degli assegni a fronte del rendiconto per spese future, e dipendenti che devono contabilizzare i proventi ricevuti in contanti. L'azienda deve approvare elenco delle persone responsabili.

L'emissione di denaro ai sensi del rapporto è effettuata da un mandato in contanti del conto o da un ordine di pagamento per il trasferimento di denaro.

Aree in cui gli importi contabili possono essere spesi:

▪ spese di viaggio;

▪ spese per esigenze aziendali;

▪ spese per la ricezione e la spedizione dei prodotti.

Indipendentemente dalle indicazioni per le quali sono stati ricevuti gli importi, il responsabile è tenuto a denunciare entro tre giorni dal completamento dei lavori con l'allegato dei documenti giustificativi.

Quando si segnalano le spese di viaggio è necessario presentare il certificato di viaggio, i titoli di viaggio, le ricevute di pagamento dei servizi alberghieri, nonché una relazione scritta sul viaggio di lavoro.

Per spese aziendali fatture allegate per l'acquisto di articoli di magazzino, ricevute, fatture, ecc.

Rapporto anticipato controllato da un contabile, approvato dal capo dell'impresa e funge da base per cancellare gli importi spesi.

Nella contabilità, le spese con le persone responsabili si riflettono nell'attivo principale conto 71 "Transazioni con soggetti responsabili". Il saldo può anche essere un credito - riflette i conti dell'organizzazione pagabili alla persona responsabile in caso di spesa eccessiva degli importi ricevuti. La contabilità sintetica e analitica degli insediamenti con soggetti responsabili è tenuta nel giornale dei mandati sulla base delle relazioni del cassiere e delle relazioni anticipate.

Schema contabile per gli insediamenti con persone responsabili avviene come segue. I documenti primari sono redatti per l'emissione di denaro nell'ambito del rapporto e la cancellazione delle spese per importi contabili. Quindi i dati di questi documenti vengono utilizzati nel verbale di cassa, nel verbale di anticipo e nel libro paga in caso di ritenute contabili. Il passaggio successivo consiste nel riepilogare questi dati nel giornale di registrazione degli ordini. Quindi questi indicatori vengono inseriti nella contabilità generale, quindi riflessi nel bilancio.

Le tariffe di rimborso delle spese di viaggio sono determinate dalla legislazione della Federazione Russa.

Di seguito sono elencate alcune voci contabili per la contabilizzazione degli insediamenti con soggetti responsabili.

1. Il contabile ha ricevuto denaro per un viaggio d'affari:

Addebito 71 "Transazioni con soggetti responsabili" Accredito 50 "Cassa".

2. Al termine del viaggio è stata presentata una relazione anticipata con documenti giustificativi:

Addebito 26 "Spese generali" Addebito 19 "Imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti" Accredito 71 "Transazioni con soggetti responsabili".

3. Importo anticipato non utilizzato rimborsato:

Addebito 50 "Cassa" Accredito 71 "Transazioni con soggetti responsabili".

4. Se il responsabile non ha restituito l'importo non utilizzato:

▪ la carenza si riflette:

Debito 66 "Calcoli su prestiti e finanziamenti a breve termine"

Prestito 70 “Transazioni con personale per salari”, 71;

▪ detrazione dallo stipendio di una persona responsabile: addebito 70 “Liquidi con il personale per salari” credito 66 “Liquidi per prestiti e prestiti a breve termine”;

▪ se non è possibile detrarre dallo stipendio:

Debito 73 “Transazioni con personale per altre operazioni”

Prestito 70 "Transazioni con personale per salari", 66.

39. Transazioni con il personale per altre operazioni

Su conto 73 "Transazioni con il personale per altre operazioni" contabilizzazione di altre transazioni.

Altre operazioni - trattasi di indennizzi per prestiti concessi, risarcimenti di danni materiali, ecc.

Per il conto 73 "Transazioni con personale per altre operazioni" possono essere aperti i seguenti sottoconti:

73-1 “Regole su prestiti concessi”;

73-2 "Calcoli per il risarcimento dei danni materiali".

Sul sottoconto 73-1 "Regolamenti su prestiti" si riflettono gli accordi con i dipendenti dell'organizzazione sui prestiti loro concessi (per la costruzione di alloggi individuali e cooperativi, l'acquisto o la costruzione di case da giardino e il miglioramento di orti, ecc.).

Su all'addebito del conto 73 "Transazioni con il personale per altre operazioni" l'importo del prestito concesso al dipendente dell'organizzazione si riflette in corrispondenza del conto 50 "Cassa" o 51 "Conti di regolamento". La seguente voce si riflette nel conto:

Addebito del conto 73 "Regole con il personale su altre operazioni", sottovoce "Regole su prestiti concessi"

Credito sul conto 50 "Cassa" o 51 "Conti di regolamento" - riflette l'importo del prestito concesso al dipendente dell'organizzazione in contanti tramite la cassa dell'organizzazione o tramite il conto di regolamento dell'impresa.

Per l'importo dei pagamenti ricevuti dal dipendente-mutuatario, viene accreditato il conto 73 "Transazioni con il personale su altre operazioni". in corrispondenza dei conti 50 "Cassiere", 51 "Conti di liquidazione", 70 "Regolamenti con personale per salari" (a seconda della procedura di pagamento accettata). Il conto registra:

Addebito sul conto 50 "Cassiere", 51 "Conti di liquidazione", 70 "Transazioni con personale per remunerazione"

Accredito sul conto 73 "Regole con il personale su altre operazioni", sottovoce "Regole su prestiti concessi".

Su subaccount 73-2 "Calcoli per il risarcimento del danno materiale" i calcoli vengono presi in considerazione per il risarcimento dei danni materiali causati da un dipendente dell'organizzazione a causa di carenze e furto di articoli monetari e di inventario, matrimonio, nonché per il risarcimento di altri tipi di danni.

В addebito sul conto 73 "Transazioni con il personale per altre operazioni" le somme da recuperare dagli autori sono accreditate sui conti 94 “Mancanze e perdite per danni a valori” e 98 “Risconti passivi” (per rimanenze mancanti), 28 “Rifiuto in produzione” (per perdite da prodotti difettosi) ecc. la contabilità riflette:

Conto di addebito 73 "Transazioni con il personale per altre operazioni"

Accredito di conto 94 "Mancanze e perdite da danni a valori" (98 "Risconti passivi", 28 "Matrimonio in produzione").

Su accredito sul conto 73 "Transazioni con il personale su altre operazioni" le registrazioni vengono effettuate in corrispondenza dei conti di cassa per gli importi dei pagamenti effettuati, ecc. Nella contabilità si riflettono le seguenti registrazioni:

Addebito sul conto 70 "Transazioni con il personale per remunerazione"

Credito sul conto 73 "Insediamenti con il personale su altre operazioni" - riflette l'importo delle detrazioni dagli importi dei salari.

Conto di addebito 94 "Carenza e perdite da danni a valori"

Accredito sul conto 73 "Transazioni con il personale su altre operazioni" - riflette gli importi delle ammanchi cancellati in caso di rifiuto di riscuotere a causa dell'infondatezza del reclamo.

Contabilità analitica per conto 73 "Insediamenti con il personale per altre operazioni" è condotto per ciascun dipendente dell'organizzazione.

40. Transazioni con debitori e creditori

Conto 76 "Transazioni con debitori e creditori diversi" ha lo scopo di riassumere le informazioni sulle transazioni relative a transazioni con debitori e creditori per proprietà e assicurazioni personali; sui reclami; sugli importi trattenuti dalla remunerazione dei dipendenti dell'organizzazione a favore di altre organizzazioni e persone sulla base di atti esecutivi o decisioni giudiziarie, ecc.

Sul conto 76 "Transazioni con debitori e creditori diversi" possono essere aperti i seguenti sottoconti:

76-1 "Transazioni per beni e assicurazioni personali";

76-2 “Calcoli sui crediti”;

76-3 “Calcoli dei dividendi dovuti e altri proventi”, ecc..

Sul conto secondario 76-1 "Accordi per proprietà e assicurazioni personali" riflette i calcoli per l'assicurazione della proprietà e del personale dell'organizzazione in cui l'organizzazione agisce come assicurato.

1. Le perdite subite a seguito della distruzione e del danneggiamento di scorte di produzione, immobilizzazioni, ecc. sono cancellate:

Conto di addebito 76 "Transazioni con debitori e creditori diversi"

Accredito sul conto 10 "Materiali", 01 "Immobilizzazioni", ecc.

2. L'importo del risarcimento assicurativo dovuto ai sensi del contratto assicurativo di un dipendente dell'organizzazione si riflette:

Conto di addebito 76 "Transazioni con debitori e creditori diversi"

Accredito sul conto 73 "Transazioni con il personale per altre operazioni".

3. Gli importi delle indennità assicurative ricevute dall'organizzazione dalle compagnie di assicurazione in base ai contratti assicurativi si riflettono:

Addebito sul conto 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti di valuta"

Accredito sul conto 76 "Transazioni con debitori e creditori diversi".

4. Le perdite non compensate da indennizzi assicurativi da eventi assicurati sono state cancellate:

Conto di addebito 99 "Utili e perdite"

Accredito sul conto 76 "Transazioni con debitori e creditori diversi".

La contabilità analitica per il sottoconto 76-1 "Liquidazione per proprietà e assicurazioni personali" viene eseguita per assicuratori e contratti assicurativi individuali.

Sul conto secondario 76-2 "Calcoli sui crediti" i calcoli si riflettono sulle pretese avanzate nei confronti di fornitori, appaltatori, trasporti e altre organizzazioni, nonché su multe, sanzioni e forfait presentate e riconosciute (o assegnate).

Su conto di addebito 76-2 "Calcoli sui crediti" tiene conto dei reclami, credito - importo dei pagamenti ricevuti:

Conto di addebito 76-2 "Calcoli sui crediti"

Accredito sul conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" - riflette gli importi dei crediti nei confronti di fornitori, appaltatori e organizzazioni di trasporto per discrepanze di prezzi e tariffe individuate durante la verifica dei loro conti specificati nei contratti;

Conto di addebito 50 "Cassa", 51 "Conti di regolamento"

Accredito sul conto 76-2 "Calcoli sui crediti": si riflettono gli importi dei pagamenti ricevuti da diversi debitori e creditori.

Sul sottoconto 76-3 "Calcoli sui dividendi dovuti e altri redditi" i calcoli sono presi in considerazione sui dividendi e altri proventi dovuti all'organizzazione, inclusi profitti, perdite e altri risultati nell'ambito di un semplice accordo di partnership:

Conto di addebito 76-3 "Calcoli sui dividendi dovuti e altri proventi"

Accredito sul conto 91 "Altre entrate e spese" - riflette il reddito da ricevere (distribuito).

Conto di addebito 51 "Conti di regolamento"

Accredito sul conto 76-3 "Regolamenti sui dividendi dovuti e altri redditi" - riflette le attività ricevute dall'organizzazione a causa del reddito.

41. Insediamenti aziendali

Conto 79 "Regolamenti intra-economici" ha lo scopo di riassumere le informazioni su tutti i tipi di transazioni con succursali, uffici di rappresentanza, dipartimenti e altre divisioni separate dell'organizzazione allocate in bilanci separati (regolazioni infra-bilancio), in particolare liquidazioni per proprietà allocate, per il rilascio reciproco di materiale beni, per la vendita di prodotti, lavori, servizi, sul trasferimento di spese per attività di direzione generale, sulla remunerazione dei dipendenti dei reparti, ecc.

Sul conto 79 "Regolamenti intra-economici" possono essere aperti sottoconti:

79-1 "Liquidazione per proprietà assegnata";

79-2 “Transazioni su operazioni correnti”;

79-3 "Transazioni nell'ambito del contratto di amministrazione fiduciaria di beni" др и.

Sul conto secondario 79-1 "Accordi per proprietà assegnata" per le attività non correnti e correnti agli stessi cedute si tiene conto dello stato degli accordi con le succursali, gli uffici di rappresentanza, i dipartimenti e le altre divisioni separate dell'organizzazione, allocati in bilanci separati.

La proprietà assegnata alle suddivisioni specificate viene cancellata dall'organizzazione dal conto 01 "Immobilizzazioni" e altri all'addebito del conto 79 "Regolamenti intraeconomici".

La proprietà assegnata dall'organizzazione alle divisioni specificate viene presa in considerazione da queste divisioni dall'accredito del conto 79 "Insediamenti intraeconomici" all'addebito del conto 01 "Immobilizzazioni", ecc.

Sul sottoconto 79-2 "Liquidazione su operazioni correnti" si tiene conto dello stato di tutti gli altri accordi dell'organizzazione con filiali, uffici di rappresentanza, dipartimenti e altre divisioni separate allocate in bilanci separati.

Sul sottoconto 79-3 "Insediamenti nell'ambito del contratto di gestione fiduciaria della proprietà" si tiene conto dello stato degli accordi relativi all'esecuzione di accordi sulla gestione fiduciaria dei beni. Questo sottoconto viene utilizzato per registrare gli accordi con il fondatore della gestione, il fiduciario, nonché gli accordi su proprietà trasferite alla gestione del trust.

1. La contabilità del fondatore riflette la cancellazione della proprietà trasferita alla gestione fiduciaria:

Conto di addebito 79-3 "Insediamenti nell'ambito del contratto di gestione fiduciaria della proprietà"

Accredito di conto 01 "Immobilizzazioni", 04 "Attività immateriali", 58 "Investimenti finanziari".

2. L'importo del rateo di ammortamento è stato stornato:

Conto di addebito 02 "Ammortamento immobilizzazioni", 05 "Ammortamento immobilizzazioni immateriali"

Accredito sul conto 79-3 "Insediamenti nell'ambito del contratto di gestione fiduciaria della proprietà".

La proprietà accettata dal fiduciario in un bilancio separato si riflette:

Conto di addebito 01 "Immobilizzazioni", 04 "Attività immateriali", 58 "Investimenti finanziari"

Accredito sul conto 79-3 "Insediamenti nell'ambito del contratto di gestione fiduciaria della proprietà".

In questo caso, si riflette l'importo dell'ammortamento accumulato sulla proprietà accettata. Il conto registra:

Conto di addebito 79-3 "Insediamenti nell'ambito del contratto di gestione fiduciaria della proprietà"

Accredito di conto 02 "Ammortamento di immobilizzazioni", 05 "Ammortamento di immobilizzazioni immateriali".

Contabilità analitica sul conto 79 "Regolamenti intraeconomici" è condotto per ciascuna succursale, ufficio di rappresentanza, filiale o altra divisione separata dell'organizzazione allocata in un bilancio separato e transazioni in base ad accordi di gestione del trust immobiliare - per ciascun accordo.

42. Calcoli per imposte e tasse

Conto 68 "Calcoli su imposte e tasse" ha lo scopo di riassumere le informazioni sugli insediamenti con i budget per le tasse e le commissioni pagate dall'organizzazione e le tasse dai dipendenti di questa organizzazione.

Il conto 68 "Calcoli su imposte e tasse" viene accreditato sugli importi dovuti sulle dichiarazioni dei redditi (calcoli) al contributo ai bilanci:

Conto di addebito 99 "Utili e perdite"

Accredito sul conto 70 "Insediamenti con il personale per i salari" - l'importo dell'imposta sul reddito è stato maturato.

Secondo l'addebito del conto 68 "Calcoli su imposte e tasse" vengono riflessi gli importi effettivamente trasferiti al bilancio, nonché gli importi dell'imposta sul valore aggiunto cancellati dal conto 19 "Imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquisiti".

L'importo dell'imposta sul reddito è una spesa condizionale (reddito condizionato) per l'imposta sul reddito.

Spesa condizionale (reddito condizionato) per l'imposta sul reddito è uguale all'importo determinato come prodotto dell'utile contabile formato nel periodo di riferimento e dell'aliquota dell'imposta sul reddito.

Le spese condizionali (reddito condizionale) per l'imposta sul reddito sono contabilizzate in un sottoconto separato per la contabilizzazione delle spese condizionali (reddito condizionale) per l'imposta sul reddito conto 99 "Profitti e perdite".

L'importo dell'imposta sul reddito condizionale maturata per il periodo di riferimento si riflette nelle scritture contabili nell'addebito del conto 99 "Utili e perdite" in corrispondenza dell'accredito del conto 68 "Calcoli su imposte e tasse".

Conto di addebito 99 "Utili e perdite"

Accredito sul conto 68 "Calcoli su imposte e tasse" - l'imposta sul reddito viene maturata.

L'importo del reddito condizionale maturato per l'imposta sul reddito per il periodo di riferimento si riflette nelle scritture contabili nell'addebito del conto 68 "Calcoli su imposte e tasse" e nel credito del conto 99 "Utili e perdite".

Imposta sul reddito corrente - imposte sul reddito ai fini fiscali, determinate sulla base dell'ammontare degli oneri potenziali (reddito condizionato), rettificato per l'ammontare dell'onere fiscale permanente, dell'attività fiscale differita e dell'imposta differita dell'esercizio.

L'imposta sul reddito corrente (perdita fiscale corrente) di ciascun periodo di riferimento deve essere rilevata in bilancio come una passività pari all'importo dell'imposta non pagata.

Per l'importo dell'imposta sul valore aggiunto si registrano sull'addebito del conto 68 "Calcoli su imposte e tasse" in corrispondenza dell'accredito sul conto 68 "Calcoli su imposte e tasse" e, di conseguenza, sull'addebito sul conto 68 " Calcoli su tasse e commissioni" con l'accredito del conto 51 "Conti di regolamento" al momento del trasferimento al bilancio.

Gli importi dell'imposta sul valore aggiunto da restituire all'organizzazione si riflettono nell'addebito del conto 51 "Conti di regolamento" (68 "Calcoli su imposte e tasse") con l'accredito sul conto 68 "Calcoli su tasse e commissioni".

Se il contribuente non conferma la validità dell'applicazione di un'aliquota d'imposta dello 0% dell'importo dell'imposta sul valore aggiunto, riflessa nell'addebito del conto 68 "Calcoli su imposte e tasse", viene cancellata sull'addebito del conto 91 "Altro entrate e spese”. Il conto registra:

Conto di addebito 91 "Altre entrate e spese"

Accredito sul conto 68 "Calcoli su imposte e tasse".

Contabilità analitica sul conto 68 "Calcoli su imposte e tasse" condotta per tipo di tasse.

43. Accordi con fornitori e appaltatori

Viene effettuata la contabilizzazione degli accordi con fornitori e appaltatori conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori".

Questo account riassume le informazioni sui pagamenti per:

▪ articoli di inventario ricevuti, lavoro svolto accettato e servizi consumati, inclusa la fornitura di elettricità, gas, vapore, acqua, ecc., nonché per la consegna o la lavorazione di beni materiali, i documenti di pagamento per i quali sono accettati e soggetti a pagamento tramite la Banca;

▪ articoli, lavori e servizi inventariali per i quali non sono stati ricevuti documenti di pagamento da fornitori o appaltatori (consegne non fatturate);

▪ eccedenze di magazzino individuate in sede di accettazione;

▪ servizi di trasporto ricevuti, compresi i calcoli per le carenze e le eccedenze della tariffa (merci), nonché per tutti i tipi di servizi di comunicazione, ecc.

Viene accreditato il conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori". sul costo degli articoli di inventario, lavori, servizi accettati per la contabilità in corrispondenza dei conti di questi valori o dei conti dei costi corrispondenti. Per i servizi per la consegna di beni materiali (merci), nonché per la lavorazione di materiali sul lato della voce sul credito del conto 60 "Gli accordi con fornitori e appaltatori" vengono effettuati in corrispondenza dei conti di inventario, merci , costi di produzione, ecc.

Secondo l'addebito del conto 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori" gli importi di adempimento degli obblighi (pagamento delle fatture), inclusi anticipi e acconti, sono presi in considerazione in corrispondenza di conti di cassa, ecc. Contestualmente, gli importi degli anticipi emessi e degli acconti sono contabilizzati separatamente. I debiti verso fornitori e appaltatori, garantiti da cambiali emessi dall'organizzazione, non sono addebitati sul conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", ma sono contabilizzati separatamente nella contabilità analitica.

Le organizzazioni che svolgono le funzioni di appaltatore generale nell'esecuzione di un contratto di costruzione, un contratto di ricerca e sviluppo e un altro contratto registrano anche gli accordi con i loro subappaltatori sul conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori".

Tutte le transazioni relative agli insediamenti per beni materiali acquisiti, lavori accettati o servizi consumati si riflettono sul conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" indipendentemente dal momento del pagamento.

Indipendentemente dalla valutazione delle voci di magazzino nella contabilità analitica, il conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" nella contabilità sintetica viene accreditato in base ai documenti di liquidazione del fornitore.

Conto di addebito 76 "Transazioni con debitori e creditori vari", sottoconto "Transazioni su crediti"

Accredito sul conto 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori" - è stato presentato un reclamo al fornitore per carenza di articoli di magazzino.

Per le consegne non fatturate viene accreditato sul conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" il valore dei valori ricevuti, determinato sulla base del prezzo e delle condizioni previste nei contratti.

Contabilità analitica in conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" viene effettuato per ciascuna fattura presentata e gli insediamenti nell'ordine dei pagamenti pianificati - per ciascun fornitore e appaltatore.

44. Accordi con acquirenti e clienti

Conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti" è progettato per riassumere le informazioni sugli accordi con acquirenti e clienti.

Il conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti" viene addebitato in corrispondenza dei conti 90 “Vendite”, 91 “Altri proventi e oneri” per gli importi per i quali vengono presentati documenti di liquidazione.

Conto di addebito 62 "Transazioni con acquirenti e clienti"

Accredito sul conto 90 "Vendite", conto 91 "Altre entrate e spese" - è stata presentata una fattura all'acquirente.

Il conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti" viene accreditato in corrispondenza dei conti di cassa, i regolamenti sugli importi dei pagamenti ricevuti (inclusi gli importi degli anticipi ricevuti). In questo caso, gli importi degli anticipi e degli acconti ricevuti sono contabilizzati separatamente. La seguente voce si riflette nel conto:

Addebito sul conto 50 "Cassa", conto 51 "Conti di regolamento", ecc.

Accredito sul conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti": si riflettono gli importi dei pagamenti ricevuti dagli acquirenti (clienti).

Quando si vendono prodotti finiti all'acquirente, si riflettono le seguenti scritture contabili.

1. Prodotti finiti spediti all'acquirente al costo effettivo:

Addebito sul conto 90 "Vendite", sottoconto "Costo" Accredito sul conto 43 "Prodotti finiti".

2. È stata presentata una fattura all'acquirente:

Addebito sul conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti" Accredito sul conto 90 "Vendite".

3. L'imposta sul valore aggiunto è stata addebitata sui prodotti finiti venduti:

Conto di addebito 90 "Vendite"

Accredito sul conto 68 "Calcoli su imposte e tasse".

4. Pagamento ricevuto dall'acquirente per il prodotto finito:

Addebito sul conto 50 "Cassiere", conto 51 "Conti di regolamento" Accredito sul conto 62 "Regole con acquirenti e clienti".

Se viene fornito un interesse sulla cambiale ricevuta che garantisce il debito dell'acquirente (cliente), quando questo debito viene rimborsato, viene effettuata una registrazione sull'addebito del conto 51 "Conti di regolamento" o 52 "Conti di valuta" e il credito del conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti" (sull'importo del rimborso del debito) e 91 "Altre entrate e spese" (sull'importo degli interessi). Il conto riflette:

Fondi ricevuti dall'acquirente:

Addebito sul conto 51 "Conti di regolamento" Accredito sul conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti".

Il valore percentuale è incluso nel reddito dell'organizzazione:

Addebito sul conto 51 "Conti di regolamento" Accredito sul conto 91 "Altre entrate e spese".

Contabilità analitica sul conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti" viene condotta per ogni fattura presentata agli acquirenti (clienti) e, in caso di pagamenti programmati, per ciascun acquirente e cliente. Allo stesso tempo, la costruzione della contabilità analitica dovrebbe prevedere la possibilità di ottenere i dati necessari su:

▪ acquirenti e clienti su documenti di pagamento per i quali non è ancora arrivata la scadenza del pagamento;

▪ acquirenti e clienti per documenti di liquidazione non pagati nei tempi previsti;

▪ anticipi ricevuti; fatture per le quali non è arrivata la scadenza per il ricevimento dei fondi;

▪ effetti scontati (scontati) nelle banche;

▪ fatture per le quali i fondi non sono stati ricevuti in tempo.

La contabilità degli insediamenti con acquirenti e clienti all'interno di un gruppo di organizzazioni interconnesse, sulle attività di cui vengono compilati i bilanci consolidati, viene tenuta separatamente sul conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti".

45. Calcoli delle buste paga

salari - la retribuzione stabilita al dipendente per l'espletamento delle proprie mansioni lavorative.

La contabilità del lavoro e dei salari occupa un posto centrale nel sistema contabile. Il lavoro è l'elemento più importante dei costi di produzione e circolazione.

salari È la principale fonte di reddito per lavoratori e dipendenti, attraverso di essa si effettua il controllo sulla misura del lavoro e dei consumi, è utilizzata come la leva più importante per la gestione dell'economia.

compensazione ogni dipendente è determinato dal datore di lavoro in base alla quantità e qualità del lavoro svolto e il limite massimo non è limitato.

I compiti principali della contabilità salari:

▪ concordare con il personale le retribuzioni nei tempi stabiliti (calcolo delle retribuzioni e degli altri pagamenti, somme da trattenere ed emettere);

▪ includere tempestivamente e correttamente nel costo dei prodotti (lavori, servizi) l'importo dei salari maturati e dei contributi obbligatori ai fondi fuori bilancio (Fondo pensione della Federazione Russa, fondi dell'assicurazione medica obbligatoria, Fondo delle assicurazioni sociali della Federazione Russa);

▪ implementazione del raggruppamento di indicatori per la contabilità delle risorse lavorative e dei salari dell'organizzazione ai fini della gestione operativa e della preparazione della necessaria rendicontazione, nonché degli accordi con i fondi sociali extra-bilancio statali.

In contabilità, riassumere le informazioni sugli insediamenti con i dipendenti dell'organizzazione per la remunerazione (per tutti i tipi di remunerazione, bonus, benefici, pensioni per pensionati lavoratori, ecc.), nonché per il pagamento di entrate su azioni e altri titoli del organizzazione, conto 70 "Transazioni con personale salariale.

Il credito del conto 70 "Insediamenti con il personale per i salari" riflette gli importi dei salari maturati dovuti ai dipendenti dell'organizzazione.

L'addebito di questo conto riflette gli importi pagati di salari, bonus, benefici, pensioni, entrate derivanti dalla partecipazione al capitale dell'organizzazione, l'importo delle tasse maturate, i pagamenti ai sensi dei documenti esecutivi e altre detrazioni.

1. Gli importi dei salari maturati ai dipendenti dell'organizzazione si riflettono:

Addebito del conto 20 "Produzione principale" (conto 23 "Produzione ausiliaria", 29 "Produzione al servizio e aziende agricole", 44 "Spese di vendita", ecc.)

Accredito sul conto 70 "Calcoli con il personale per salari".

2. Gli importi della retribuzione maturata a carico della riserva costituita per il pagamento delle ferie ai dipendenti e della riserva della retribuzione per anzianità di servizio pagata una volta all'anno si riflettono:

Addebito sul conto 96 "Riserve per spese future" Accredito sul conto 70 "Transazioni con il personale per salari".

3. I benefici per l'assicurazione sociale delle pensioni e altri importi simili sono maturati:

Conto di addebito 69 "Calcoli per le assicurazioni sociali e previdenziali"

Accredito sul conto 70 "Calcoli con il personale per salari".

4. Gli importi delle retribuzioni non pagate puntualmente per assenza del percipiente si riflettono:

Addebito sul conto 70 "Transazioni con il personale per remunerazione"

Accredito sul conto 76 "Transazioni con debitori e creditori vari", sottoconto "Regole su importi depositati".

5. Salari, premi, indennità, ecc. rilasciati alla cassa:

Addebito sul conto 70 "Accordi con il personale per salari" Accredito sul conto 50 "Cassa".

46. Contabilità degli investimenti finanziari

К investimento finanziario includere le spese dell'organizzazione per l'acquisto di titoli al fine di generare entrate aggiuntive, contributi al capitale autorizzato di altre organizzazioni, crediti sotto forma di prestiti concessi ad altre imprese.

La contabilizzazione degli investimenti finanziari viene effettuata su base attiva conto 58 "Investimenti finanziari" sui sottoconti.

Sul subaccount 58-1 "Azioni e condivisioni" si tiene conto della presenza e del movimento di investimenti in azioni di società per azioni, capitali (azioni) autorizzati di altre organizzazioni sotto forma di contanti, beni materiali, prodotti finiti, ecc.

Conto di addebito 58 "Investimenti finanziari"

Accredito sul conto 51 "Conti di regolamento" (52 "Conti di valuta", 10 "Materiali", 43 "Prodotti finiti", 20 "Produzione principale", ecc.) - contributi al capitale autorizzato sotto forma di contanti (valuta, materiale beni) si riflettono, prodotti finiti, ecc.).

Sul sottoconto 58-2 "Titoli di debito" si tiene conto della presenza e della movimentazione di investimenti in titoli di debito pubblici e privati (obbligazioni, ecc.). I titoli sono ammessi alla contabilizzazione al prezzo di acquisto (prezzo di mercato), che può essere uguale, maggiore o minore del valore nominale. Se il valore di mercato supera il valore nominale, la differenza risultante è soggetta a cancellazione o ad un accantonamento aggiuntivo.

Addebito sul conto 76 "Transazioni con debitori e creditori vari" (per l'importo del reddito dovuto su titoli)

Accredito di conto 58 "Investimenti finanziari" (per la parte della differenza tra il mercato e il valore nominale), 91 "Altri proventi e oneri" (per la differenza tra gli importi attribuiti ai conti 76 "Transazioni con debitori e creditori vari" e conto 58 "Investimenti finanziari" ).

L'ulteriore accantonamento dell'eccedenza del valore nominale delle obbligazioni e degli altri titoli di debito acquisiti dall'organizzazione rispetto al loro valore di acquisto si riflette nella seguente voce:

Addebito sul conto 76 "Transazioni con debitori e creditori vari" (per l'importo del reddito dovuto su titoli)

Accredito sul conto 58 "Investimenti finanziari" (per una parte della differenza tra il mercato e il valore nominale), 91 "Altri proventi e spese" (per l'importo totale allocato ai conti 76 "Transazioni con debitori e creditori vari" e 58 " Investimenti finanziari").

Vendita o rimborso di titoli riflesso:

Conto di addebito 91 "Altre entrate e spese"

Accredito sul conto 58 "Investimenti finanziari".

Nel bilancio, gli investimenti finanziari si riflettono al costo più basso: contabilità o mercato. Poiché la situazione del mercato azionario è instabile, molti creano indennità di ammortamento degli investimenti in titoli.

L'account 59 "Riserve per l'ammortamento degli investimenti in titoli" ha lo scopo di riassumere le informazioni sulle riserve per l'ammortamento degli investimenti dell'organizzazione in titoli. Sul credito di questo conto viene effettuata la formazione di una riserva, sull'addebito - l'uso della riserva.

1. Formazione di una riserva:

Addebito sul conto 91 "Altri proventi e spese" Accredito sul conto 59 "Accantonamenti per ammortamento di investimenti in titoli".

2. Decremento della riserva per alienazione di azioni per le quali era stata precedentemente costituita una riserva: Conto di addebito 59 "Fondo svalutazione investimenti in titoli"

Accredito sul conto 91 "Altre entrate e spese".

La contabilità analitica per questo conto è tenuta per ciascuna riserva.

47. Documentazione delle immobilizzazioni

La capitalizzazione delle immobilizzazioni è effettuata sulla base di Legge sull'accettazione e il trasferimento di immobilizzazioni (ad eccezione di edifici, strutture) (modulo n. OS-1).

L'atto di accettazione e trasferimento dell'edificio (struttura) (modulo n. OS-1a) viene formalizzato il trasferimento di edifici e strutture.

Per il trasferimento di un gruppo di oggetti omogenei, a L'atto di accettazione e trasferimento di gruppi di immobilizzazioni (ad eccezione di edifici, strutture) (modulo n. OS-1b). Questi documenti sono approvati dai capi dell'organizzazione ricevente e dell'organizzazione consegnante e redatto in almeno due copie. L'atto è accompagnato da documentazione tecnica relativa a tale oggetto.

Fattura per la movimentazione interna delle immobilizzazioni (modulo n. OS-2) è compilato per la movimentazione interna delle immobilizzazioni. Emesso dal mittente (soggetto cedente) in tre copie, è firmato dai responsabili delle divisioni strutturali del destinatario e del trasportatore.

Prima istanza trasferito in contabilità secondo - rimane presso il responsabile della sicurezza delle immobilizzazioni del trasportatore, terzo - inviato al destinatario.

L'accettazione e la consegna delle immobilizzazioni per la riparazione, la ricostruzione e l'ammodernamento viene effettuata sulla base di L'atto di accettazione e consegna di cespiti riparati, ricostruiti e modernizzati (modulo n. OS-3).

Se la riparazione, la ricostruzione e l'ammodernamento sono effettuati da terzi, l'atto fatto in duplice copia.

Prima istanza rimane nell'organizzazione secondo - trasferito all'organizzazione che ha eseguito la riparazione, la ricostruzione, l'ammodernamento.

Formalizzata la dismissione delle immobilizzazioni Un atto sulla cancellazione di un elemento delle immobilizzazioni (ad eccezione dei veicoli a motore (modulo n. OS-4).

Per la cancellazione dei veicoli è compilato Legge sulla cancellazione dei veicoli (modulo n. OS-4a).

Se un gruppo di cespiti viene cancellato, a Legge sulla cancellazione di gruppi di immobilizzazioni (ad eccezione dei veicoli a motore (modulo n. OS-4b).

È fatto in duplice copia.firmato dai membri della commissione nominati dal capo dell'organizzazione, approvato dal capo o da persona da lui autorizzata.

Prima istanza trasferito in contabilità secondo - rimane in capo al responsabile della sicurezza delle immobilizzazioni, ed è la base per la consegna al magazzino e la vendita dei beni materiali e rottami metallici residui a seguito di svalutazione.

I dati dei documenti contabili primari servono come fonte di informazioni per la compilazione scheda inventario delle immobilizzazioni (modulo n. OS-6).

Applicare anche Scheda di inventario per la contabilità di gruppo delle immobilizzazioni (modulo n. OS-6a) и Libro contabile di inventario delle immobilizzazioni (modulo n. OS-6b).

Condotto nella contabilità in una copia per ogni oggetto, per un gruppo di oggetti, nonché per le immobilizzazioni di piccole imprese.

Al ricevimento dell'attrezzatura presso l'impresa, il contabile redige L'atto di accettazione (ricevuta) dell'attrezzatura (modulo n. OS-14).

Quando si trasferiscono le apparecchiature per l'installazione - L'atto di accettazione e trasferimento delle apparecchiature per l'installazione (modulo n. OS-15).

Quando vengono rilevati difetti - Agire sui difetti identificati nelle apparecchiature (modulo n. OS-16).

48. Ricevimento di immobilizzazioni

immobilizzazioni - questi sono i mezzi di lavoro utilizzati nella produzione di prodotti (prestazione di lavoro, fornitura di servizi), per le esigenze di gestione dell'organizzazione per un lungo periodo (oltre 12 mesi), non cambiano aspetto durante il funzionamento, ma si consumano, trasferendo il loro valore in parti al prodotto nuovo creato attraverso l'ammortamento.

Distinguere quanto segue le principali modalità di ricezione delle immobilizzazioni all'impresa:

▪ acquisto a pagamento da fornitori;

▪ creazione con mezzi economici;

▪ ricevuta in base a un contratto regalo (gratuito);

▪ ricevuta come contributo al capitale autorizzato;

▪ ricevute derivanti da contratti che prevedono l'adempimento di obblighi (pagamento) non in contanti.

Il costo iniziale delle immobilizzazioni acquistate a pagamento, viene rilevato l'importo dei costi effettivi sostenuti dall'organizzazione per l'acquisizione, la costruzione e la produzione, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto e di altre imposte rimborsabili.

1. I costi di acquisizione di un elemento delle immobilizzazioni si riflettono:

Conto di addebito 08 "Investimenti in attività non correnti", sottoconto "Acquisizione di immobilizzazioni"

Accredito sul conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori".

2. L'imposta sul valore aggiunto è stata addebitata sull'oggetto acquistato:

Conto di addebito 19 "Imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti"

Accredito sul conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori".

3. Una voce delle immobilizzazioni è accettata per la contabilizzazione al costo storico, esclusa l'imposta sul valore aggiunto:

Addebito sul conto 01 "Immobilizzazioni" Accredito sul conto 08 "Investimenti in immobilizzazioni".

Il costo iniziale delle immobilizzazioni ricevute dall'organizzazione nell'ambito di un accordo di donazione (gratuito), il loro valore corrente di mercato è rilevato alla data di accettazione della contabilizzazione.

3. Il valore di mercato dell'immobilizzazione ricevuta nell'ambito del contratto di donazione (gratuitamente) si riflette:

Addebito sul conto 08 "Investimenti in attività non correnti" Accredito sul conto 98 "Risconti passivi", sottovoce "Contributi".

Il costo iniziale delle immobilizzazioni ha contribuito come contributo al capitale autorizzato dell'organizzazione, viene riconosciuto il loro valore monetario concordato dai fondatori. L'importo dei crediti sul contributo al capitale autorizzato si riflette nell'addebito del conto 75 "Insediamenti con i fondatori" e nell'accredito del conto 80 "Capitale autorizzato".

4. L'importo del contributo del partecipante si riflette nella forma del valore dell'immobilizzazione:

Addebito sul conto 08 "Investimenti in attività non correnti" Accredito sul conto 75 "Transazioni con i fondatori", sottoconto "Regole sui contributi al capitale (di riserva) autorizzato".

Il costo iniziale delle immobilizzazioni ricevute nell'ambito di accordi che prevedono l'adempimento di obbligazioni (pagamento) in fondi non monetari, viene riconosciuto il valore dei valori trasferiti o da trasferire dall'ente. Questo valore si basa sul prezzo al quale, in circostanze comparabili, un'entità valuterebbe normalmente attività simili.

Le immobilizzazioni sono accettate per la contabilizzazione sul conto 01 "Immobilizzazioni" al costo originario.

Conto di addebito 01 "Immobilizzazioni"

Accredito sul conto 08 "Investimenti in attività non correnti" - un oggetto di immobilizzazioni è stato accettato per la contabilizzazione al costo originario.

49. Ammortamento delle immobilizzazioni

ammortamento - il processo di graduale trasferimento del costo delle immobilizzazioni al costo dei manufatti.

Detrazioni di ammortamento per le immobilizzazioni maturano mensilmente, indipendentemente dalla modalità di competenza utilizzata, nella misura di 1/12 dell'importo annuo.

L'usura è divisa in morale и fisico.

Obsolescenza - perdita parziale delle immobilizzazioni del loro valore dovuta allo sviluppo tecnologico e tecnologico e al miglioramento del processo produttivo.

Abbigliamento fisico - perdita delle immobilizzazioni delle loro originarie qualità.

Oggetti di immobilizzazioni per un valore non superiore a 10 mila rubli. per unità o altro limite stabilito nel principio contabile in base alle caratteristiche tecnologiche, è consentito ammortizzare i costi di produzione man mano che vengono immessi in produzione o in esercizio.

L'ammortamento non viene addebitato per le immobilizzazioni, le cui proprietà di consumo non cambiano nel tempo (appezzamenti di terreno e oggetti di gestione della natura).

Inizia l'ammortamento dal 1° giorno del mese successivo a quello di accettazione dell'oggetto per la contabilizzazione, ed è effettuato fino al completo rimborso del valore dell'oggetto o alla cancellazione dell'oggetto dalla contabilità.

La quota di ammortamento è estinta. dal 1° giorno del mese successivo a quello di rimborso integrale del valore dell'oggetto o di cancellazione dell'oggetto dalla contabilità.

Gli importi di ammortamento delle immobilizzazioni si riflettono nella contabilità accumulando gli importi corrispondenti sul passivo conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni". Sul credito di questo conto, vengono presi in considerazione gli importi dell'ammortamento accumulato, sul debito - la cancellazione dell'importo dell'ammortamento in caso di cessione di immobilizzazioni a causa di vendita, trasferimento gratuito, contributo al capitale autorizzato di un'altra organizzazione , eccetera.

Addebito del conto 20 "Produzioni principali" (23 "Produzioni ausiliarie", 25 "Spese generali di produzione", 26 "Spese generali", 08 "Investimenti in attività non correnti", 44 "Spese di vendita")

Accredito sul conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni" - è stato accumulato l'ammortamento delle immobilizzazioni.

Distinguere quanto segue metodi di ammortamento.

1. Modo lineare.

Importo annuo di ammortamento = costo iniziale (sostituzione) H tasso di ammortamento calcolato in base alla vita utile di tale oggetto.

2. Metodo di equilibrio decrescente.

Importo annuo di ammortamento = valore residuo all'inizio dell'anno di riferimento × tasso di ammortamento calcolato in base alla vita utile di questo oggetto e al fattore di accelerazione stabilito in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

3. Il metodo di cancellazione del costo per la somma dei numeri degli anni di vita utile.

Importo annuo dell'ammortamento = costo storico (sostituzione) * numero di anni rimanenti al termine della vita utile dell'elemento / somma del numero di anni di vita utile dell'elemento.

4. Il metodo di cancellazione del costo in proporzione al volume di produzione (durante l'esecuzione del lavoro).

Ammortamento annuo = volume di produzione (lavori) H costo iniziale / volume di produzione stimato (lavori) per l'intera vita utile dell'elemento delle immobilizzazioni.

50. Cessione di immobili, impianti e macchinari

Le voci delle immobilizzazioni vengono cedute per:

▪ vendite;

▪ trasferimento gratuito;

▪ cancellazioni in caso di deterioramento morale e fisico;

▪ liquidazione in caso di incidenti, calamità naturali e altre situazioni di emergenza;

▪ trasferimenti sotto forma di contributo al capitale (azionario) autorizzato di altre organizzazioni;

▪ cessioni nell'ambito di contratti di scambio e donazione;

▪ trasferimento ad una società controllata (dipendente) dall'organizzazione madre;

▪ carenze e danni individuati durante l'inventario delle attività e delle passività;

▪ liquidazione parziale durante i lavori di ricostruzione;

▪ negli altri casi.

Il costo di una voce delle immobilizzazioni che viene dismessa o non è permanentemente utilizzata per la produzione di prodotti, l'esecuzione di lavori e la fornitura di servizi, o per esigenze di gestione dell'organizzazione, è soggetto a cancellazione dalla contabilità.

Se un'immobilizzazione viene cancellata a seguito della sua vendita, i proventi della vendita vengono accettati per la contabilizzazione nell'importo concordato dalle parti nel contratto.

I proventi e le spese derivanti dalla cancellazione di cespiti dalle scritture contabili si riflettono nelle scritture contabili nel periodo di riferimento a cui si riferiscono. I proventi e le spese derivanti dalla cancellazione di immobilizzazioni dalla contabilità sono soggetti all'accredito al conto profitti e perdite come proventi e spese di esercizio. I proventi e le spese di esercizio sono registrati nel conto 91 "Altri proventi e spese" nei sottoconti.

Al momento della dismissione delle immobilizzazioni, l'importo dell'ammortamento maturato su di esse viene cancellato dal conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni" al credito del conto 01 "Immobilizzazioni", sottoconto "Dismissione di immobilizzazioni".

1. Il costo iniziale delle immobilizzazioni è stato stornato a causa della vendita da parte di terzi:

Addebito sul conto 01 "Immobilizzazioni", sottoconto "Ritiro di immobilizzazioni" Accredito sul conto 01 "Immobilizzazioni".

2. L'importo dell'ammortamento per le immobilizzazioni in pensione è stato cancellato:

Addebito sul conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni" Accredito sul conto 01 "Immobilizzazioni".

3. Cancellato il valore residuo delle immobilizzazioni:

Conto di addebito 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Altre spese"

Accredito sul conto 01 "Immobilizzazioni", sottoconto "Ritiro di immobilizzazioni".

4. Utile (perdita) riflesso dalla vendita di immobilizzazioni:

Conto di addebito 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Saldo di altre entrate e spese" (99 "Utili e perdite")

Accredito sul conto 99 "Utili e perdite" (91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Saldo di altre entrate e spese").

La cancellazione delle immobilizzazioni è effettuata sulla base di atto di cancellare un oggetto di immobilizzazioni. L'atto indica la data di accettazione dell'oggetto per la contabilità, l'anno di fabbricazione o di costruzione, il momento della messa in servizio, la vita utile, il costo iniziale e l'importo del rateo di ammortamento, rivalutazioni, riparazioni, motivi di dismissione con la loro giustificazione, lo stato delle parti principali, parti, assiemi, elementi strutturali.

Sulla base dell'atto eseguito nel reparto contabilità, viene presa una nota sulla dismissione dell'oggetto cespiti nella scheda inventario. Le registrazioni corrispondenti sulla dismissione di un elemento delle immobilizzazioni vengono effettuate anche in un documento aperto presso la sua ubicazione.

51. Riparazione di immobilizzazioni

Il ripristino di un elemento delle immobilizzazioni può essere effettuato tramite riparazione, ammodernamento и ricostruzione.

Si possono effettuare riparazioni economico o contraente modo.

Distinguere quanto segue metodi di riparazione delle immobilizzazioni.

1. I costi sostenuti durante la riparazione di un bene fisso si riflettono sulla base dei documenti contabili primari pertinenti per la contabilizzazione delle operazioni di rilascio (spesa) di beni materiali, calcolo dei salari, debiti verso fornitori per la riparazione lavoro svolto e altre spese.

Addebito sul conto 20 "Produzione principale" (23 "Produzione ausiliaria", 25 "Spese generali di produzione", 26 "Spese generali")

Credito sul conto 10 "Materiali", (70 "Insediamenti con il personale per i salari", 69 "Insediamenti per l'assicurazione sociale e la sicurezza", 23 "Produzione ausiliaria", 76 "Insediamenti con vari debitori e creditori") - i costi effettivi di conduzione della riparazione di immobilizzazioni.

2. Al fine di includere equamente le spese future per la riparazione delle immobilizzazioni nei costi di produzione (spese di vendita) del periodo di riferimento, un'organizzazione può creare una riserva per le spese per la riparazione delle immobilizzazioni (comprese quelle in leasing).

Per prendere una decisione sulla formazione di una riserva di spese per la riparazione delle immobilizzazioni, vengono utilizzati documenti che confermano la correttezza della determinazione delle detrazioni mensili (dichiarazioni difettose, stime per riparazioni, standard e dati sui tempi delle riparazioni, calcolo delle ritenute alla riserva di spese per la riparazione delle immobilizzazioni).

Gli importi riservati al fine di ricomprendere equamente le spese nei costi di produzione (vendite) sono iscritti nel conto passivo 96 “Riserve per spese future”. Il credito del conto riflette la formazione di una riserva, l'addebito - l'uso della riserva.

1. Formazione di una riserva:

Addebito sul conto 20 "Produzione principale" (23 "Produzione ausiliaria", 25 "Spese generali di produzione", 26 "Spese generali")

Accredito sul conto 96 "Riserve per spese future".

2. Riserva l'uso:

Addebito sul conto 96 "Riserve per spese future" Accredito sul conto 23 "Produzione ausiliaria" 10 "Materiali", 70 "Spese di pagamento", 69 "Calcoli per le assicurazioni sociali e previdenziali", 76 "Transazioni con debitori e creditori vari").

3. L'importo della riserva non utilizzata si riflette:

Addebito sul conto 96 "Riserve per spese future" Accredito sul conto 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Altre entrate".

Se l'organizzazione esegue la riparazione delle immobilizzazioni in modo non uniforme, è consentito cancellare i costi effettivi nel conto 97 "Spese differite".

1. I costi effettivi delle riparazioni nel periodo di riferimento si riflettono:

Addebito sul conto 97 "Spese differite" Accredito sul conto 23 "Produzioni ausiliarie" (10 "Materiali", 70 "Transazioni con il personale per salari", 69 "Calcoli per la previdenza sociale e previdenziale", 76 "Transazioni con debitori e creditori vari" ).

2. Cancellazione delle spese nei periodi successivi:

Addebito sul conto 20 "Produzione principale" (23 "Produzione ausiliaria", 25 "Spese generali di produzione", 26 "Spese generali") Accredito 97 "Spese differite".

52. Contabilizzazione delle attività immateriali

Attività immateriali si riconoscono oggetti di utilità pluriennale che non hanno una struttura materiale, ma hanno una valutazione, sono utilizzati per lungo tempo (oltre 12 mesi) e sono in grado di apportare benefici economici (reddito) all'organizzazione in futuro.

Le attività immateriali includono:

▪ il diritto esclusivo del titolare del brevetto su un'invenzione, un disegno industriale, un modello di utilità;

▪ diritto d'autore esclusivo su programmi informatici, banche dati;

▪ diritto di proprietà dell'autore o altro detentore del copyright sulla topologia dei circuiti integrati;

▪ il diritto esclusivo del titolare su un marchio e un marchio di servizio, il nome del luogo di origine delle merci;

▪ diritto esclusivo del titolare del brevetto sui risultati della selezione;

▪ reputazione commerciale dell'organizzazione;

▪ spese organizzative.

In attività immateriali non incluso qualità intellettuali e commerciali del personale dell'organizzazione, le loro qualifiche e capacità di lavorare, poiché sono inseparabili dai loro vettori e non possono essere utilizzate senza di esse.

La movimentazione delle immobilizzazioni immateriali è documentata da documenti che riportano i dati relativi al costo iniziale, al grado di ammortamento, alla vita utile, ecc.

Quando le attività immateriali vengono dismesse, viene redatto un atto di cancellazione, un atto di trasferimento e altri documenti.

Le attività immateriali sono accettate per la contabilizzazione voce 04 "Attività immateriali" al costo originario.

Conto di addebito 04 "Attività immateriali"

Credito di conto 08 "Investimenti in attività non correnti" - un'attività immateriale è accettata per la contabilizzazione al costo originario.

Il valore residuo degli oggetti ritirati viene cancellato dal conto 04 "Attività immateriali" nel conto 91 "Altri proventi e spese".

Conto di addebito 91 "Altre entrate e spese"

Accredito sul conto 04 "Attività immateriali" - il valore residuo delle attività immateriali viene cancellato.

Quando gli oggetti di un'attività immateriale sono dismessi, il loro valore è ridotto dell'importo dell'ammortamento maturato nel tempo di utilizzo.

L'ammortamento delle immobilizzazioni immateriali è imputato lungo l'intera vita utile.

Per le attività immateriali per le quali non è possibile determinare la vita utile, le aliquote di ammortamento sono fissate in 20 anni (ma non oltre la vita dell'organizzazione).

L'importo dell'ammortamento delle attività immateriali è riflesso in voce 05 "Ammortamento attività immateriali". Sul credito di questo conto viene addebitato l'ammortamento, sul debito - l'ammortamento viene cancellato.

1. Gli ammortamenti delle immobilizzazioni immateriali sono stanziati:

Addebito sul conto 20 "Produzioni principali" (23 "Produzioni ausiliarie", 25 "Spese generali di produzione", 26 "Spese generali", 08 "Investimenti in attività non correnti")

Accredito di conto 05 "Ammortamento di attività immateriali".

2. L'importo dell'ammortamento delle immobilizzazioni immateriali ritirate è stato stornato:

Conto di addebito 05 "Ammortamento attività immateriali"

Accredito di conto 04 "Attività immateriali".

Distinguere quanto segue metodi di ammortamento delle attività immateriali:

▪ metodo lineare;

▪ metodo del saldo riducente;

▪ modalità di ammortamento del costo in proporzione al volume dei prodotti (lavori).

53. Documentazione degli inventari

Operazioni di movimento le rimanenze sono redatte da documenti contabili primari.

Per i materiali ricevuti nell'ambito di contratti di vendita, fornitura e altri contratti simili, l'organizzazione riceve dal fornitore (speditore) documenti di liquidazione e documenti di accompagnamento.

Procura (modulo M-2 o M-2a) per ricevere i materiali e la relativa documentazione sono rilasciati a una persona autorizzata a ricevere i materiali dal magazzino del fornitore o dall'organizzazione di trasporto (organizzazione). procura in una copia redige il reparto contabilità dell'organizzazione e lo rilascia al destinatario contro ricevuta.

I partecipanti all'organizzazione fatture, lettere di vettura, polizze di carico e altri documenti di accompagnamento per le merci in entrata sono trasferiti al dipartimento appropriato dell'organizzazione (reparto logistica, magazzino, ecc.) Come base per l'accettazione e la spedizione dei materiali.

L'accettazione e la spedizione dei materiali e dei contenitori in entrata (per i materiali) vengono formalizzate dai rispettivi magazzini mediante redazione Ordine di credito (modulo n. M-4) se non ci sono discrepanze tra i dati del fornitore e i dati effettivi (in termini di quantità e qualità). Ricevuta ordine in una copia viene effettuato dal responsabile finanziario il giorno in cui gli oggetti di valore arrivano al magazzino.

Quando è accertato che i materiali ricevuti non corrispondono all'assortimento, alla quantità e alla qualità specificati nei documenti del fornitore, nonché nei casi in cui la qualità dei materiali non soddisfa i requisiti (ammaccature, graffi, rotture, rotture, perdite di materiali liquidi, ecc.), l'accettazione è effettuata dalla commissione, che la forma L'atto di accettazione dei materiali (modulo n. M-7). Agire due copie è compilato dai membri del comitato di selezione con la partecipazione obbligatoria di una persona finanziariamente responsabile e un rappresentante del mittente (fornitore) o un rappresentante di un'organizzazione disinteressata.

Per il rilascio delle scorte in produzione sono Carta limite-recinzione (modulo n. M-8) и Documento di vettura requisito (modulo n. M-11).

Limita le carte di recinzione sono destinati al rilascio di materiali sistematicamente consumati per la fabbricazione di prodotti (prestazioni di lavori e servizi), nonché al controllo del rispetto dei limiti.

Le carte limite sono emesse dai dipartimenti dell'organizzazione che svolgono funzioni di fornitura o pianificazione, in due o tre copie per un mese.

Con piccoli volumi di emissione di materiali, possono essere emessi per il trimestre. Per ogni magazzino viene emessa una carta di limite separata.

Quando si emette beni materiali, viene compilato Fattura per il rilascio dei materiali a lato (modulo n. M-15).

В Scheda contabilità materiale (modulo n. M-17) riflette i dati su reddito, consumo e saldi delle scorte.

La registrazione delle scorte ricevute durante lo smantellamento e lo smantellamento di edifici e strutture viene effettuata sulla base di Atto sulla registrazione dei beni materiali ricevuti durante lo smantellamento e lo smantellamento di edifici e strutture (modulo n. M-35).

L'atto è redatto in tre copie da una commissione composta da rappresentanti del cliente e appaltatore, firmata da rappresentanti del cliente e appaltatore.

54. Contabilità delle rimanenze

inventari - beni utilizzati come materie prime, materiali, ecc. nella produzione di prodotti destinati alla vendita, nonché per le esigenze di gestione dell'organizzazione.

Le rimanenze sono accettate per la contabilizzazione al costo effettivo, che è formato dai costi di acquisizione.

Per la contabilità di magazzino conti 10 "Materiali", 15 "Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali", 16 "Deviazione del costo dei beni materiali".

Sul conto 10 "Materiali", le scorte vengono contabilizzate al costo pianificato. Dopo aver compilato la stima dei costi di rendicontazione annuale, il costo pianificato dei materiali viene adeguato al costo effettivo.

Quando si contabilizzano i materiali a prezzi contabili la differenza tra il costo degli oggetti di valore a questi prezzi e il costo effettivo di acquisto (acquisto) di oggetti di valore si riflette sul conto 16 "Deviazione nel costo dei materiali".

L'eccedenza del costo effettivo rispetto al costo pianificato si riflette nella seguente registrazione:

Conto di addebito 20 "Produzione principale"

Credito in conto 16 "Deviazione nel costo dei materiali".

Gli scostamenti negativi (il costo effettivo è inferiore a quello pianificato) vengono stornati.

Organizzazioni che acquistano azionirelativamente ai fondi in circolazione si utilizza la voce 15 "Approvvigionamenti e acquisizioni di beni materiali".

1. Riflette il prezzo di acquisto dell'inventario:

Conto di addebito 15 "Approvvigionamento e acquisto di beni materiali"

Accredito sul conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori".

2. Il costo delle scorte effettivamente ricevute e accreditate si riflette:

Addebito sul conto 10 "Materiali" Accredito sul conto 15 "Approvvigionamento e acquisizione di valori materiali".

3. Si riflette un importo positivo della differenza tra il costo effettivo e il prezzo del libro:

Conto di addebito 16 "Deviazioni di valore dei beni materiali"

Accredito sul conto 15 "Approvvigionamento e acquisizione di valori materiali".

4. L'importo negativo della differenza tra il costo effettivo e il prezzo del libro si riflette:

Conto di addebito 15 "Approvvigionamento e acquisto di beni materiali"

Conto di credito 16 "Deviazioni di valore dei beni materiali".

La cancellazione delle rimanenze alla produzione viene effettuata con uno dei seguenti metodi:

▪ a costo di ciascuna unità;

▪ a costo medio. La valutazione delle rimanenze viene effettuata per ciascun gruppo (tipologia) di scorte dividendo il costo totale del gruppo (tipologia) di scorte per la loro quantità, che consiste nel costo e nell'importo del saldo all'inizio del mese e nel inventario ricevuto durante il mese specificato;

▪ al costo di primo acquisto delle rimanenze (metodo FIFO). Le rimanenze che entrano per prime in produzione (vendita) devono essere valutate al costo dei primi acquisti, tenendo conto del costo delle rimanenze quotato all'inizio del mese.

▪ al costo dell'ultima acquisizione delle rimanenze (metodo LIFO).

Lo storno del costo delle rimanenze si riflette nella voce:

Addebito sul conto 20 "Produzione principale" (25 "Spese generali di produzione", 26 "Spese generali", 44 "Spese di vendita")

Conto credito 10 "Materiali".

55. Valutazione dei prodotti finiti

Prodotti finiti fa parte delle rimanenze destinate alla vendita (risultato finale del ciclo produttivo, beni completati dalla lavorazione (picking), le cui caratteristiche tecniche e qualitative rispettano i termini del contratto o le prescrizioni di altra documentazione, nei casi previsti da legge).

Organizzazione della contabilità dei prodotti finiti dovrebbe garantire la formazione di informazioni sulla disponibilità e sulla movimentazione dei prodotti finiti nei luoghi di stoccaggio e sulle persone finanziariamente responsabili.

La contabilità per i prodotti finiti viene effettuata in quantitativo и in termini di valore.

I prodotti finiti dell'organizzazione sono contabilizzati per nome, con contabilità separata per caratteristiche distintive (marchi, articoli, taglie, modelli, stili, ecc.).

I prodotti finiti sono contabilizzati ai costi effettivi associati alla loro fabbricazione (al costo di produzione effettivo).

Si applicano le organizzazioni impegnate in attività industriali, agricole e di altra produzione conto 43 "Prodotti finiti". L'addebito di questo conto riflette l'accettazione per la contabilizzazione dei prodotti finiti fabbricati per la vendita, compresi i prodotti parzialmente destinati alle esigenze proprie dell'organizzazione. Ciò si riflette nella voce contabile:

Conto di addebito 43 "Prodotti finiti"

Accredito sul conto 40 "Output di prodotti (lavori, servizi)".

I ricavi dalla vendita di prodotti finiti si riflettono:

Conto di addebito 90 "Vendite"

Accredito sul conto "Prodotti finiti".

Se i proventi della vendita di prodotti spediti per un certo tempo non possono essere rilevati in contabilità (ad esempio, quando si esportano prodotti), fino al momento in cui viene riconosciuto il ricavo, questi prodotti vengono presi in considerazione su conto 45 "Merci spedite". Al momento della spedizione effettiva, viene registrato: Addebito sul conto 45 "Merci spedite" Accredito sul conto 43 "Prodotti finiti".

Se i prodotti finiti sono contabilizzati al costo standard o ai prezzi contrattuali, la differenza tra il costo effettivo e il costo dei prodotti finiti a prezzi contabili viene contabilizzata sul conto 43 "Prodotti finiti" in un sottoconto separato "Deviazioni di il costo effettivo dei prodotti finiti dal valore contabile". L'eccedenza del costo effettivo rispetto al costo contabile si riflette nell'addebito del sottoconto specificato e nell'accredito dei conti di contabilità analitica. Se il costo effettivo è inferiore al valore contabile, la differenza viene riflessa in una registrazione di storno.

Cancellazione di prodotti finiti (durante la spedizione, le ferie, ecc.) possono essere effettuate al valore di libro. Allo stesso tempo, gli scostamenti relativi ai prodotti finiti venduti vengono cancellati nei conti di vendita (determinati in proporzione al suo valore contabile). Le deviazioni relative al saldo dei prodotti finiti rimangono sul conto 43 "Prodotti finiti" (sottoconto "Deviazione del costo effettivo dei prodotti finiti dal valore contabile").

Rilascio dei prodotti finiti ai clienti (clienti) viene effettuato nelle organizzazioni sulla base dei pertinenti documenti contabili primari - fatture. La fattura (o altro documento contabile primario simile) deve essere emessa in un numero di copie sufficiente a controllare la spedizione (esportazione) dei prodotti finiti.

56. Contabilità per la spedizione dei prodotti finiti

La contabilità per la spedizione (il rilascio dei prodotti finiti agli acquirenti (clienti) nelle organizzazioni viene effettuato sulla base delle fatture.

Come una forma standard di fattura può essere utilizzata "Fattura per rilascio materiali a lato" (modulo n. M-15).

La base per l'emissione di una fattura per il rilascio dei prodotti finiti nel magazzino, nelle divisioni dell'organizzazione c'è l'ordine del capo dell'organizzazione o di una persona da lui autorizzata, nonché un accordo con l'acquirente (cliente).

Sulla base delle fatture per il rilascio dei prodotti finiti, l'ufficio vendite emette fatture in duplice copia, la prima delle quali viene inviata (trasferita) all'acquirente entro e non oltre 10 giorni dalla data di spedizione dei prodotti (merce), e il secondo rimane con l'organizzazione del fornitore per la riflessione nel libro delle vendite e l'addebito dell'imposta sul valore aggiunto.

Al momento della spedizione (rilascio) dei prodotti finiti, vengono determinati gli importi pagabili dall'acquirente, viene redatto un documento di transazione e gli viene presentato per il pagamento.

Gli importi dovuti dall'acquirente sono registrati dal fornitore nell'addebito del conto contabile di liquidazione.

L'importo pagato dall'acquirente si riflette nell'addebito dei conti di cassa e, in caso di adempimento degli obblighi da parte di fondi non monetari, nei conti degli accordi con fornitori e appaltatori, in corrispondenza dell'accredito del conto di regolamento.

Quando si organizza la contabilità dei costi di produzione, i costi associati al funzionamento del trasporto proprio dell'organizzazione (costi del reparto trasporti) sono registrati sul conto 23 "Produzione ausiliaria".

Parte di questi costi associati all'esecuzione dei lavori per il trasporto di prodotti finiti, pagabili dagli acquirenti in eccesso rispetto al prezzo dei prodotti finiti, viene addebitata dal credito del conto 23 "Produzione ausiliaria" all'addebito del conto 44 "Spese di vendita ". Gli importi presentati per il pagamento, comprensivi dell'importo delle imposte dovute per i servizi di trasporto resi, sono iscritti sull'addebito del conto di liquidazione in corrispondenza dell'accredito del conto di vendita.

I costi dell'organizzazione associati al trasporto di prodotti finiti che non sono pagabili separatamente dall'acquirente sono contabilizzati nell'addebito del conto 44 "Costi di vendita" dal credito del conto 23 "Produzione ausiliaria".

Le spese per il trasporto di prodotti finiti eseguiti da organizzazioni e persone di terze parti sono registrate nell'addebito del conto per la contabilizzazione degli insediamenti dall'accredito dei conti corrispondenti per la contabilizzazione di contanti o importi contabili, inclusi gli importi dell'imposta sul valore aggiunto pagati su loro.

Le spese soggette a rimborso da parte degli acquirenti di prodotti finiti vengono addebitate sul suddetto conto delle transazioni con addebito sul conto delle transazioni con gli acquirenti, compreso l'importo dell'imposta sul valore aggiunto dovuta (pagata) a un'organizzazione di trasporto di terze parti. Questo importo dell'imposta sul valore aggiunto viene presentato per il pagamento all'acquirente del prodotto.

I costi di trasporto dei prodotti finiti, eseguiti da organizzazioni di terze parti, non pagabili dagli acquirenti di prodotti, vengono addebitati dall'accredito del conto contabile di liquidazione all'addebito del conto 44 "Spese di vendita" e l'importo corrispondente viene addebitato a l'addebito sul conto 19 "Imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti".

57. Contabilizzazione delle spese di vendita

Vendita di prodotti (lavori, servizi) viene fornito con determinati costi. In contabilità, si intende riassumere le informazioni sui costi associati alla vendita di prodotti, beni, opere e servizi conto 44 "Spese di vendita".

Nelle organizzazioni impegnate in attività industriali e altre attività produttive, sul conto 44 "Spese di vendita" si riflettono le seguenti spese:

▪ per l'imballaggio e l'imballaggio dei prodotti nei magazzini dei prodotti finiti;

▪ per la consegna dei prodotti alla stazione di partenza (molo), il caricamento su vagoni, navi, automobili e altri veicoli;

▪ commissioni (detrazioni) pagate alle vendite e ad altre organizzazioni intermediarie;

▪ sulla manutenzione dei locali per lo stoccaggio dei prodotti nei luoghi di vendita e sulla remunerazione dei venditori nelle organizzazioni impegnate nella produzione agricola;

▪ per pubblicità;

▪ per spese di rappresentanza;

▪ altre spese con finalità simili.

nelle organizzazioni di categoria Questo conto riflette le seguenti spese: per il trasporto di merci, per salari, per l'affitto, per la manutenzione di edifici, strutture, locali e inventario, per lo stoccaggio e la lavorazione di merci, per pubblicità, per spese di rappresentanza e altre spese simili .

Nelle organizzazioni che raccolgono e trasformano prodotti agricoli (barbabietole, latte, lana, cotone, pelli grezze, lino, bestiame, pollame, ecc.), la voce 44 "Spese di vendita" riflette:

▪ spese operative;

▪ spese generali per acquisti;

▪ per il mantenimento dei punti di approvvigionamento e ricezione;

▪ per il mantenimento del bestiame e del pollame nelle basi e nei punti di raccolta.

Secondo l'addebito del conto 44 "Costi di vendita" vengono accumulati gli importi delle spese sostenute dall'organizzazione relative alla vendita di prodotti, beni, lavori e servizi. Tali importi sono svalutati in tutto o in parte a conto di addebito 90 "Vendite".

In caso di cancellazione parziale sono soggetti a distribuzione:

▪ in organizzazioni impegnate in attività industriali e di altra produzione - costi di imballaggio e trasporto (tra i singoli tipi di prodotti spediti su base mensile in base al loro peso, volume, costo di produzione o altri indicatori rilevanti);

▪ nelle organizzazioni impegnate nel commercio e in altre attività di intermediazione - costi di trasporto (tra la merce venduta e il saldo della merce alla fine di ogni mese);

▪ nelle organizzazioni che acquistano e trasformano prodotti agricoli - all'addebito dei conti 15 “Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali” (spese per l'approvvigionamento di materie prime agricole) e (o) 11 “Animali da allevamento e da ingrasso” (spese per la approvvigionamento di bestiame e pollame).

Tutte le altre spese connesse alla vendita di prodotti, beni, lavori, servizi sono addebitate mensilmente al costo dei prodotti venduti (beni, lavori, servizi).

1. Le spese per la vendita dei prodotti finiti si riflettono:

Addebito su conto 44 "Spese di vendita" Accredito su conto 70 "Calcoli con il personale per salari", 69 "Calcoli per assicurazioni e sicurezza sociale", 23 "Produzioni ausiliarie", 10 "Materiali", 51 "Conti di liquidazione".

2. Una parte delle spese è stata stornata per il costo di vendita dei prodotti:

Conto di addebito 90 "Vendite"

Accredito sul conto 44 "Spese di vendita".

58. Proventi e spese di esercizio

Il reddito operativo è:

▪ ricevute relative alla messa a disposizione dei beni dell'organizzazione per uso temporaneo a titolo oneroso;

▪ ricavi connessi all'accantonamento a titolo oneroso dei diritti derivanti da brevetti per invenzioni, disegni industriali e altre opere dell'ingegno;

▪ entrate relative alla partecipazione ai capitali autorizzati di altre organizzazioni;

▪ profitto ricevuto dall'organizzazione come risultato di attività congiunte (nell'ambito di un semplice accordo di partnership);

▪ proventi derivanti dalla vendita di immobilizzazioni e altri beni diversi dal contante (esclusa la valuta estera), prodotti, merci;

▪ interessi ricevuti per la fornitura dei fondi dell'organizzazione per l'utilizzo, nonché interessi per l'utilizzo da parte della banca dei fondi detenuti nel conto dell'organizzazione presso questa banca.

Le spese operative sono:

▪ spese legate alla messa a disposizione dei beni dell'organizzazione per uso temporaneo a titolo oneroso;

▪ costi connessi all'accantonamento a titolo oneroso dei diritti derivanti da brevetti per invenzioni, disegni industriali e altre tipologie di proprietà intellettuale;

▪ spese legate alla partecipazione ai capitali autorizzati di altre organizzazioni;

▪ spese associate alla vendita, allo smaltimento e ad altre cancellazioni di immobilizzazioni e altre attività diverse dal contante (esclusa la valuta estera), beni, prodotti;

▪ interessi pagati da un'organizzazione per fornirle fondi (crediti, prestiti) da utilizzare;

▪ spese relative al pagamento di servizi forniti da istituti di credito;

▪ contributi alle riserve da valutazione costituite in conformità alle norme contabili (riserve per crediti dubbi, per svalutazione di investimenti in titoli, ecc.), nonché riserve costituite in connessione con il riconoscimento di fatti contingenti dell'attività economica;

▪ altre spese di gestione.

I proventi e gli oneri operativi sono rilevati il conto 91 "Altre entrate e spese". Il credito di questo conto riflette altri proventi operativi, il debito - spese operative.

Vengono effettuate registrazioni nei sottoconti 91-1 "Altre entrate" e 91-2 "Altre spese" cumulativamente durante l'anno di riferimento. Su base mensile, confrontando il fatturato del debito sul conto secondario 91-2 "Altre spese" e il fatturato del credito sul conto secondario 91-1 "Altre entrate", viene determinato il saldo di altre entrate e spese per il mese di riferimento. Questo saldo è mensile (fatturati finali) addebitato dal sottoconto 91-9 "Saldo di altre entrate e spese" al conto 99 "Profitti e perdite". In questo modo, Il conto sintetico 91 “Altri ricavi e oneri” non presenta alcun saldo alla data di bilancio.

Alla fine dell'anno di riferimento, tutti i sottoconti aperti al conto 91 "Altre entrate e spese" (ad eccezione del sottoconto 91-9 "Saldo di altre entrate e spese") sono chiusi da registrazioni interne al sottoconto 91 -9 "Saldo altri proventi e oneri".

1. Reddito cancellato:

Conto di addebito 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Altre entrate"

Accredito sul conto 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Saldo di altre entrate e spese".

2. Spese cancellate:

Conto di addebito 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Saldo di altre entrate e spese"

Accredito sul conto 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Altre spese".

59. Entrate e spese non operative

I proventi non operativi sono:

multe, sanzioni, forfait per violazione dei termini contrattuali, beni; ricevuto gratuitamente, anche nell'ambito di un accordo di donazione, ricevute a titolo di risarcimento per le perdite causate all'organizzazione; utile degli anni precedenti, rivelato nell'anno di riferimento; importi dei debiti e dei debiti del depositante per i quali è scaduto il termine di prescrizione; differenze di cambio positive; l'importo della rivalutazione dei beni; altri proventi non operativi.

Le spese non operative sono:

multe, sanzioni, forfait per violazione dei termini contrattuali; risarcimento per perdite causate dall'organizzazione; perdite di esercizi precedenti rilevate nell'anno di riferimento; l'ammontare dei crediti per i quali è scaduto il termine di prescrizione, altri debiti non realistici da riscuotere; differenze di cambio negative; l'importo dell'ammortamento dei beni; trasferimento di fondi (contributi, versamenti, ecc.) relativi ad attività benefiche, spese per manifestazioni sportive, ricreative, di intrattenimento, culturali, didattiche e altre manifestazioni similari; altre spese non operative.

I proventi e le spese non operativi sono contabilizzati sul conto 91 "Altri proventi e spese". Il sottoconto 91-1 "Altri proventi" riflette l'importo del reddito non operativo. Sul conto secondario 91-2 "Altre spese" - spese non operative.

Contabilizzazione del reddito non operativo.

1. L'importo della sanzione per inadempimento si riflette:

Addebito sul conto 51 "Conti di regolamento" Accredito sul conto 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Altre entrate".

2. Cancellazione dei debiti: Addebito del conto 76 "Transazioni con debitori e creditori vari", conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori"

Accredito sul conto 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Altre entrate".

3. L'importo della differenza di cambio positiva si riflette:

Conto di addebito 52 "Conti di valuta"

Accredito sul conto 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Altre entrate".

Contabilità delle spese non operative.

1. Dal conto di regolamento dell'organizzazione, i fondi sono stati trasferiti per pagare sanzioni per la violazione dei termini del contratto per la fornitura di prodotti finiti:

Addebito sul conto 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Altre spese" Accredito sul conto 51 "Conti di liquidazione".

2. Cancellazione di crediti:

Conto di addebito 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Altre spese"

Accredito sul conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti", conto 76 "Transazioni con debitori e creditori vari".

3. Viene visualizzato l'importo del ribasso dei prodotti finiti:

Conto di addebito 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Altre spese"

Credito sul conto 43 "Prodotti finiti".

Il riflesso del risultato finanziario finale si riflette nella voce seguente:

Addebito sul conto 99 "Utili e perdite" (91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Saldo di altre entrate e spese")

Accredito sul conto 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Saldo di altre entrate e spese" (99 "Utili e perdite").

La cancellazione dei proventi non operativi si riflette:

Conto di addebito 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Altre entrate"

Accredito sul conto 90 "Vendite", sottoconto "Utili (perdite) da vendite".

Cancellazione di spese non operative:

Conto di addebito 90 "Vendite", sottoconto "Utili (perdite) dalle vendite"

Accredito sul conto 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Altre spese".

60. Risconti e spese

entrate dei periodi futuri - reddito percepito (maturato) nel periodo di rendicontazione, ma relativo a periodi di rendicontazione futuri, nonché imminenti incassi di debiti per ammanchi individuati nel periodo di rendicontazione per anni precedenti, ecc. In contabilità, tale reddito è preso in considerazione su conto 98 "Risconti passivi".

Sul credito del conto 98 "Risconti passivi" riflette gli importi di reddito relativi ai periodi di rendicontazione futuri, con addebito - gli importi dei proventi trasferiti ai rispettivi conti all'inizio dell'esercizio cui si riferiscono tali proventi.

Sul conto 98 è possibile aprire "Risconti passivi". account secondari.

Sul sottoconto 98-1 "Entrate ricevute per periodi futuri" si tiene conto del movimento di reddito percepito nel periodo di rendicontazione, ma relativo al futuro (affitto o pagamento dell'appartamento, bollette, entrate da trasporto merci, ecc.).

La ricevuta del pagamento delle utenze si riflette nella voce:

Conto di addebito 50 "Cassa"

Accredito sul conto 98-1 "Entrate ricevute per periodi futuri".

Sul conto secondario 98-2 "Ricevute senza sovvenzioni" si tiene conto del valore dei beni ricevuti gratuitamente dall'organizzazione. Al ricevimento di tali beni, viene registrata una transazione:

Addebito sul conto 08 "Investimenti in attività non correnti" Accredito sul conto 98-2 "Incassi senza borsa".

Sul sottoconto 98-3 "Prossime entrate di debiti per carenze individuate negli anni precedenti" si tiene conto del movimento dei prossimi afflussi di debiti per ammanchi individuati nel periodo di rendicontazione per gli anni precedenti.

1. Si riflettono gli importi di ammanchi di valori individuati nei precedenti periodi di rendicontazione, riconosciuti colpevoli:

Conto di addebito 94 "Carenza e perdite da danni a valori"

Accredito sul conto 98-3 "Prossime entrate di debiti per carenze individuate negli anni precedenti".

2. Debito maturato sul colpevole:

Conto di addebito 73 "Transazioni con il personale per altre operazioni", sottoconto "Calcoli per il risarcimento del danno materiale"

Accredito sul conto 94 "Mancanze e perdite da danni a oggetti di valore".

3. Il debito per ammanchi è stato rimborsato:

Conto di addebito 50 "Cassa"

Accredito sul conto 73 "Transazioni con il personale per altre operazioni", sottoconto "Calcoli per il risarcimento del danno materiale".

4. Cancellazione di risconti passivi man mano che il debito viene rimborsato:

Conto di addebito 98-3 "Prossime entrate di debiti per ammanchi individuati negli anni precedenti"

Accredito sul conto 91 "Altre entrate e spese", sottoconto "Altre entrate".

Spese future - spese sostenute nel periodo di rendicontazione, ma relative a periodi di rendicontazione futuri (spese legate ai lavori minerari e preparatori, lavoro stagionale preparatorio alla produzione, ecc.).

Le spese differite sono rilevate il conto 97 "Spese differite".

Con addebito questo conto riflette le spese sostenute in questo periodo, ma relative a periodi di rendicontazione futuri, in prestito - cancellazione delle spese per il periodo di rendicontazione. La cancellazione delle spese differite si riflette nella voce:

Addebito sul conto 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 25 "Spese generali di produzione", 26 "Spese generali", 44 "Spese di vendita"

Accredito sul conto 97 "Spese differite".

61. Classificazione delle spese per attività ordinarie

Spese per attività ordinarie - le spese relative alla fabbricazione e vendita di prodotti, all'acquisto e alla vendita di beni, nonché al rimborso del costo delle immobilizzazioni, delle immobilizzazioni immateriali e degli altri beni ammortizzabili, effettuati sotto forma di riduzioni di ammortamento.

Spese per attività ordinarie forma:

▪ spese legate all'acquisizione di materie prime, materiali, beni e altre rimanenze;

▪ spese derivanti direttamente dal processo di elaborazione (rilavorazione) delle scorte ai fini della produzione, dell'esecuzione del lavoro e della fornitura di servizi e della loro vendita, nonché della vendita (rivendita) di beni. Tali spese comprendono i costi per la manutenzione e il funzionamento delle immobilizzazioni e delle altre attività non correnti, spese commerciali, spese amministrative, ecc.

Le spese per attività ordinarie sono accettate in contabilità per un importo calcolato in termini monetari, pari all'importo del pagamento in contanti e in altra forma o all'importo dei debiti. Se il pagamento copre solo una parte delle spese riconosciute, le spese accettate per la contabilità sono determinate come somma di pagamento e debiti.

Le regole per la contabilizzazione dei costi per la produzione di prodotti (lavori, servizi) nell'ambito di elementi e articoli, per il calcolo del costo dei prodotti (lavori, servizi) sono stabilite da regolamenti separati e Linee guida metodologiche per la contabilità.

I costi sono raggruppati in base ad una serie di caratteristiche.

1. Per frequenza dell'evento: attuale e una tantum.

Costi di gestione - costi sostenuti permanentemente (acquisto di materie prime e materiali, merci, ecc.).

Una volta - sostenute una tantum o periodicamente (spese associate a lavori di preparazione mineraria, sviluppo di nuove industrie, installazioni e unità, ecc.).

2. Con il metodo di inclusione dei costi nel costo dei prodotti (lavori, servizi) - diretti e generali (indiretti).

Costi diretti - le spese relative alla produzione di prodotti, alla prestazione di lavori, alla prestazione di servizi, che sono incluse direttamente e direttamente nel costo dei prodotti fabbricati, del lavoro svolto o dei servizi resi sulla base di documenti primari (costi del materiale, costo del lavoro del principale lavoratori).

Overhead - spese legate all'organizzazione e alla gestione dell'organizzazione nel suo complesso (affari generali, spese generali di produzione, ecc.).

3. A seconda dei cambiamenti nel volume di lavoro: costante e variabile.

prezzi fissi - spese che non dipendono dall'entità dei lavori (affitto, ammortamento dei fabbricati, ecc.).

variabili - variazione in proporzione diretta alla quantità di lavoro (salario a cottimo, risorse materiali).

4. Per efficienza: produttivo e improduttivo.

5. Per luogo di accadimento.

6. Per tipo di lavoro.

7. Per tipo di spesa: per elemento di costo e voce di spesa.

К elementi di costo comprendono:

uno). costi dei materiali;

2). costo del lavoro;

3). detrazioni per bisogni sociali;

quattro). ammortamento;

5). altri costi.

Ai fini della gestione in contabilità, è organizzata la contabilità delle spese. per voci di costo.

L'elenco delle voci di costo è stabilito autonomamente dall'organizzazione.

62. Risultati finanziari

Per riassumere le informazioni sulle entrate e le spese dell'organizzazione, nonché identificare il risultato finanziario finale delle attività dell'organizzazione per l'anno di riferimento, i conti 90 "Vendite", 91 "Altre entrate e spese", ecc.

Conto 90 "Vendite" è progettato per riassumere le informazioni su entrate e spese associate alle attività ordinarie dell'organizzazione, nonché per determinarne il risultato finanziario. Una caratteristica di questo conto è la presenza di sottoconti, per i quali le registrazioni vengono effettuate in modo cumulativo durante l'anno di riferimento.

Sul conto 90 "Vendite" vengono aperti i seguenti sottoconti:

▪ 90-1 "Entrate";

▪ 90-2 “Costo del venduto”;

▪ 90-3 “Imposta sul valore aggiunto”;

▪ 90-4 “Accise”;

▪ 90-9 "Utili (perdite) dalle vendite."

Su base mensile, confrontando il fatturato totale dell'addebito sui sottoconti 90-3 "Imposta sul valore aggiunto", 90-4 "Accise" e il fatturato del credito sul sottoconto 90-1 "Entrate", il risultato finanziario delle vendite per il mese di riferimento è determinato. Il risultato ottenuto (profitto o perdita) viene cancellato mensilmente (fatturati finali) dal sottoconto 90-9 "Utili (perdite) dalle vendite" al conto 99 "Profitti e perdite".

Conto 90 Saldo "Vendite" alla data di riferimento non ha.

Alla fine dell'anno di riferimento, tutti i sottoconti vengono chiusi da registrazioni interne al sottoconto 90-9 "Utili (perdite) dalle vendite".

Le seguenti transazioni commerciali si riflettono nella contabilità.

1. Utile (perdita) riflesso delle attività ordinarie:

Addebito sul conto 90-1 "Ricavi" (conti 90-9 "Utili (perdite) dalle vendite")

Accredito sul conto 90-9 "Utili (perdite) dalle vendite" (conto 90-1 "Entrate").

2. Il risultato finanziario viene cancellato a conto economico:

Addebito del conto 90-9 "Utili (perdite) dalle vendite" (conto 99 "Profitti e perdite")

Accredito sul conto 99 "Utili e perdite" (conti 90-9 "Utili (perdite) dalle vendite").

Conto 91 "Altre entrate e spese" ha lo scopo di riassumere le informazioni su altri proventi e oneri del periodo di rendicontazione, ad eccezione dei proventi e oneri straordinari. Di credito Questo conto riflette altre entrate, secondo addebito - altre spese.

L'account 91 "Altre entrate e spese" ha anche conti secondari:

▪ 91-1 “Altri ricavi”;

▪ 91-2 “Altre spese”;

▪ 91-9 "Saldo degli altri ricavi e oneri".

La contabilizzazione delle transazioni su questo conto è simile alla procedura per il mantenimento dei record sul conto 90 "Vendite".

Conto 99 "Utili e perdite" ha lo scopo di riassumere le informazioni sulla formazione del risultato finanziario finale delle attività dell'organizzazione nell'anno di rendicontazione.

Il risultato economico consuntivo è costituito dall'utile dell'attività ordinaria, nonché da altri proventi e oneri, anche straordinari.

Su conto di addebito 99 "Utili e perdite" le perdite si riflettono credito - profitti (reddito) dell'organizzazione.

Il confronto del fatturato a debito e credito per il periodo di rendicontazione mostra il risultato finanziario finale.

Alla fine dell'anno di riferimento, durante la compilazione del bilancio annuale, il conto 99 "Profitti e perdite" viene chiuso. In questo caso, la registrazione finale di dicembre, l'importo dell'utile (perdita) netto dell'anno di riferimento viene addebitato dal conto 99 "Utili e perdite" al credito (debito) del conto 84 "Utili non distribuiti (perdita non coperta)".

I dati della voce 99 "Utili e perdite" sono utilizzati nella predisposizione del conto economico.

63. Contabilizzazione del capitale (socio) autorizzato

Capitale (socio) autorizzato - un insieme di conferimenti, azioni, azioni al valore nominale effettuati dai fondatori.

Capitale autorizzato minimo di una società aperta deve essere almeno mille volte l'importo del salario minimo stabilito dalla legge federale alla data di registrazione della società, e società chiusa - non meno di cento volte il salario minimostabilito dalla legge federale alla data di registrazione statale della società.

Per formare il capitale autorizzato è necessario depositare sul conto corrente il 50% dell'importo nominale del capitale autorizzato, il restante 50% viene versato in corso d'anno.

In contabilità, si intende riassumere le informazioni sullo stato e sul movimento del capitale autorizzato conto 80 "Capitale autorizzato". Il saldo di questo conto deve corrispondere all'importo del capitale autorizzato registrato nei documenti costitutivi dell'organizzazione.

In prestito il conto 80 "Capitale autorizzato" riflette la formazione di capitale, con addebito - riduzione del capitale a vario titolo (recesso di un socio dalla società).

Dopo la registrazione statale dell'organizzazione, il suo capitale autorizzato nell'importo dei contributi dei fondatori (partecipanti) previsto dai documenti costitutivi si riflette nel credito del conto 80 "Capitale autorizzato" in corrispondenza del conto 75 "Insediamenti con i fondatori" . Il conto registra:

Conto di addebito 75 "Transazioni con i fondatori"

Accredito sul conto 80 "Capitale autorizzato".

L'effettiva ricezione dei depositi dei fondatori viene effettuata sull'accredito del conto 75 "Transazioni con i fondatori", sottoconto "Regole dei versamenti al capitale (socio) autorizzato" in corrispondenza dei conti per la contabilizzazione di contanti e altri valori .

Il conto registra:

Addebito sul conto 01 "Immobilizzazioni", 10 "Materiali", 50 "Cassiere", 51 "Conti di regolamento", 08 "Investimenti in attività non correnti"

Accredito sul conto 75 "Regole con i fondatori", sottoconto "Regole sui contributi al capitale (azioni) autorizzato".

Il capitale autorizzato può aumentare o diminuire con decisione dell'assemblea degli azionisti nell'ordinanza legislativa.

1. Aumento del capitale autorizzato a spese di riserva, capitale aggiuntivo, utili portati a nuovo:

Addebito sul conto 82 "Capitale di riserva", 83 "Capitale aggiuntivo", 84 "Utili non distribuiti (perdita non coperta)"

Accredito sul conto 80 "Capitale autorizzato".

2. Riduzione del capitale autorizzato a causa del pensionamento del fondatore, cancellazione delle perdite degli anni precedenti:

Addebito sul conto 80 "Capitale autorizzato" Accredito sul conto 75 "Transazioni con i fondatori", 84 "Utili non distribuiti (perdite non coperte)".

Un aumento o una diminuzione del valore nominale delle azioni è anche la ragione della modifica del capitale autorizzato.

Quando una società per azioni o un'altra società riacquista da un azionista le sue azioni contabilizzando l'importo dei costi effettivi, viene effettuata una registrazione di addebito conto 81 "Azioni proprie (azioni)" e conti correnti di credito.

Cancellazione di azioni proprie viene effettuato sull'accredito sul conto 81 "Azioni proprie (azioni)" e sull'addebito sul conto 80 "Capitale autorizzato".

Sorgendo contemporaneamente sul conto 81 "Azioni proprie (azioni)" la differenza tra i costi effettivi di riacquisto delle azioni ed il loro valore nominale viene imputata al conto 91 “Altri ricavi e oneri”.

64. Contabilità della riserva e del capitale aggiuntivo

Le organizzazioni hanno il diritto di creare scorta и aggiuntivo capitale.

Capitale di riserva è destinato a coprire le perdite dell'organizzazione, il rimborso di obbligazioni di una società per azioni, ecc. I fondi del capitale di riserva sono utilizzati solo per scopi rigorosamente definiti.

Conto 82 "Capitale di riserva" è progettato per riassumere le informazioni sullo stato e sul movimento del capitale di riserva.

Le detrazioni sul capitale di riserva dall'utile si riflettono nella voce:

Conto di addebito 84 "Perdita di utili non distribuiti (scoperta)"

Accredito sul conto 82 "Capitale di riserva".

1. L'uso del capitale di riserva per coprire le perdite dell'organizzazione per l'anno di riferimento si riflette nella voce:

Addebito sul conto 82 "Capitale di riserva" Accredito sul conto 84 "Perdita (scoperta) di utili non distribuiti".

2. Utilizzo del capitale di riserva per il rimborso di obbligazioni di una società per azioni:

Addebito sul conto 82 "Capitale di riserva" Accredito sul conto 66 "Calcoli su crediti e prestiti a breve termine", 67 "Calcoli su crediti e prestiti a lungo termine".

3. Il debito su obbligazioni della società per azioni è stato rimborsato dal conto corrente:

Conto di addebito 66 "Calcoli su prestiti e prestiti a breve termine", 67 "Calcoli su prestiti e prestiti a lungo termine"

Accredito sul conto 51 "Conti di regolamento".

Se l'organizzazione non ha profitti, i fondi del capitale di riserva possono essere utilizzati per pagare entrate su obbligazioni e dividendi su azioni. In contabilità, questa transazione commerciale si riflette nella voce:

Conto di addebito 82 "Capitale di riserva"

Accredito di conto 70 "Insediamenti con personale per salari", 75 "Insediamenti con fondatori".

La contabilizzazione del capitale aggiuntivo viene effettuata su base passiva conto 83 "Capitale aggiuntivo".

Il credito di questo conto riflette la seguente corrispondenza.

1. L'incremento di valore delle attività non correnti, rivelato dai risultati della loro rivalutazione:

Addebito sul conto 01 "Immobilizzazioni", 04 "Immobilizzazioni immateriali", 10 "Materiali", 41 "Merci" Accredito sul conto 83 "Capitale aggiuntivo".

2. L'importo della differenza tra la vendita e il valore nominale delle azioni ricevute in fase di costituzione del capitale sociale di una società per azioni (in sede di costituzione della società, con successivo aumento del capitale sociale) si riflette alla vendita di azioni ad un prezzo eccedente il valore nominale:

Addebito sul conto 75 "Transazioni con i fondatori" Accredito sul conto 83 "Capitale aggiuntivo".

3. Aumento di ulteriore capitale a spese dell'utile di immobile ricevuto a titolo gratuito:

Addebito del conto 01 "Immobilizzazioni", 04 "Attività immateriali", 10 "Materiali", 41 "Merci"

Accredito sul conto 83 "Capitale aggiuntivo".

Gli importi accreditati sul conto 83 "Capitale aggiuntivo" non vengono cancellati.

L'addebito sul conto 83 "Capitale aggiuntivo" riflette la seguente corrispondenza.

1. Rimborso delle quote di ammortamento delle attività non correnti rilevate per effetto della sua rivalutazione:

Addebito sul conto 83 "Capitale aggiuntivo" Accredito sul conto 01 "Immobilizzazioni", 04 "Immobilizzazioni immateriali", 10 "Materiali", 41 "Merci".

2. Fondi finalizzati all'aumento del capitale autorizzato:

Addebito sul conto 83 "Capitale aggiuntivo" Accredito sul conto 75 "Transazioni con i fondatori", 80 "Capitale autorizzato".

3. Ripartizione degli importi tra i fondatori dell'organizzazione:

Addebito sul conto 83 "Capitale aggiuntivo" Accredito sul conto 75 "Transazioni con i fondatori".

65. Contabilizzazione dei fondi stanziati

I fondi target includono fondi sotto forma di sovvenzioni; fondi ricevuti da altre imprese; fondi ricevuti dai genitori per il mantenimento dei figli negli istituti per l'infanzia, ecc. La spesa di questi fondi viene effettuata per scopi rigorosamente definiti e in conformità con documenti approvati (bilancio). È vietato l'uso dei fondi stanziati per altri scopi.

L'assistenza statale fornita dallo Stato alle organizzazioni commerciali si riferisce anche a finanziamenti mirati.

Aiuto di Stato - incremento dei benefici economici di un'organizzazione commerciale per effetto dell'incasso di beni (contanti, altri beni).

Aiuto di Stato erogati sotto forma di sovvenzioni, sovvenzioni, prestiti di bilancio, compresa la fornitura sotto forma di risorse diverse dal contante, e in altre forme.

I fondi di bilancio sono suddivisi nelle seguenti tipologie:

▪ fondi per finanziare le spese in conto capitale legate all'acquisto, costruzione o altra acquisizione di attività non correnti;

▪ fondi per finanziare le spese correnti.

L'organizzazione accetta fondi di bilancio per la contabilità alle seguenti condizioni:

▪ la presenza di fiducia che le condizioni per la fornitura di questi fondi da parte dell'organizzazione saranno soddisfatte.

Conferma possono esserci contratti conclusi dall'organizzazione, decisioni adottate e annunciate pubblicamente, studi di fattibilità, stime di progettazione approvate, ecc.

Risorse di bilancio, accettati in conformità a questa condizione, si riflettono nella contabilità come il verificarsi di finanziamenti e debiti mirati su questi fondi;

▪ c'è fiducia che i fondi di bilancio verranno ricevuti.

Conferma possono esserci un elenco di bilancio approvato, notifica di stanziamenti di bilancio, limiti di obblighi di bilancio, atti di accettazione e trasferimento di risorse e altri documenti pertinenti. Poiché i fondi vengono effettivamente ricevuti, gli importi corrispondenti riducono il debito e aumentano i conti per contanti, investimenti di capitale, ecc.

Risorse di bilancio dedotto dal conto del finanziamento target come aumento dei risultati finanziari dell'organizzazione.

Viene effettuata la contabilità dei fondi destinati all'attuazione di attività mirate, fondi ricevuti da altre organizzazioni e persone, fondi di bilancio conto 86 "Finanziamento target".

In prestito Questo conto riflette la ricezione di fondi, con addebito - l'utilizzo di fondi per finalità strettamente definite.

Ricezione di fondi lo scopo previsto si riflette nella voce:

Conto di addebito 76 "Transazioni con debitori e creditori diversi"

Accredito sul conto 86 "Finanziamento target".

Utilizzo di fondi stanziati riflessa nell'addebito del conto 86 "Finanziamento target" in corrispondenza dei conti:

▪ 20 “Produzione principale”, 26 “Spese aziendali generali” - quando si dirigono fondi per finanziamenti mirati per il mantenimento di un'organizzazione senza scopo di lucro;

▪ 83 “Capitale aggiuntivo” - quando si utilizzano finanziamenti mirati ricevuti sotto forma di fondi di investimento;

▪ 98 “Entrate future” - quando un'organizzazione commerciale invia fondi di bilancio per finanziare le spese, ecc.

66. Contabilità dei prestiti a lungo ea breve termine

I crediti sono emessi dalle banche per scopi strettamente definiti, per un periodo determinato e con la condizione di rimborso.

Il credito è diviso in banca и commerciale.

prestito bancario - un prestito in contanti fornito da istituti di credito (banche) per le esigenze produttive dell'organizzazione.

Distinguere quanto segue tipi di prestiti bancari:

uno). prestito a breve termine;

2). Prestito a lungo termine;

3). prestito bancario con lo sconto delle cambiali.

Prestito a breve termine è la principale fonte di fondi aggiuntivi dell'impresa per esigenze temporanee fino a 1 anno. Questi includono prestiti contro le scorte, per la ricostituzione temporanea del capitale circolante, per riparazioni importanti di immobilizzazioni e altri bisogni giustificati.

Prestito a lungo termine - fonte di fondi aggiuntivi ricevuti dall'impresa per più di 1 anno; sono destinati a investimenti di capitale relativi allo sviluppo, ammodernamento, razionalizzazione della produzione, nonché al miglioramento della sua organizzazione e all'aumento della sua intensità.

Prestito bancario contro sconto cambiale.

Sconto - la differenza tra l'importo indicato nella cambiale e l'importo di denaro contante o equivalenti effettivamente ricevuto al momento del collocamento della cambiale.

prestito commerciale - gli obblighi di diritto civile che prevedono il pagamento differito o rateale di beni, lavori o servizi, nonché l'erogazione di fondi sotto forma di anticipo o anticipo.

Gli interessi addebitati per l'utilizzo di un prestito commerciale (compresi gli importi di pagamento anticipato, pagamento anticipato) sono un pagamento per l'utilizzo di fondi.

La contabilizzazione dei crediti e prestiti a breve e lungo termine viene effettuata su conti passivi 66 "Calcoli su crediti e prestiti a breve termine", 67 "Calcoli su crediti e prestiti a lungo termine".

Conto 66 "Regolamenti su prestiti e prestiti a breve termine" ha lo scopo di riassumere le informazioni sullo stato dei crediti e prestiti a breve termine (per un periodo non superiore a 12 mesi) ricevuti dall'organizzazione.

Conto 67 "Regole di prestiti e prestiti a lungo termine" è progettato per riassumere le informazioni sullo stato dei prestiti e dei prestiti a lungo termine (per un periodo superiore a 12 mesi) ricevuti dall'organizzazione.

Gli importi ricevuti dall'organizzazione di prestiti e prestiti a breve e lungo termine si riflettono nella voce:

Conto di addebito 51 "Conti di regolamento", ecc.

Accredito di conto 66 "Calcoli su crediti e prestiti a breve", 67 "Calcoli su crediti e prestiti a lungo termine".

Sul conto 66 "Calcoli su crediti e prestiti a breve termine" o sul conto 67 "Calcoli su crediti e prestiti a lungo termine" vengono addebitati gli importi dei crediti e prestiti rimborsati in corrispondenza dei conti di cassa. Ciò si riflette nella voce contabile:

Conto di addebito 66 "Calcoli su prestiti e prestiti a breve termine" o conto 67 "Calcoli su prestiti e prestiti a lungo termine"

Accredito sul conto 51 "Conto di regolamento", ecc.

Contabilità analitica crediti e prestiti a breve e lungo termine sono condotti da tipi di crediti e prestiti, istituti di credito e altri istituti di credito che li hanno forniti.

In un sottoconto separato ai conti 66 e 67, vengono registrati i regolamenti con istituti di credito per l'operazione di contabilizzazione (sconto) di cambiali e altre obbligazioni di debito con scadenza non superiore a 12 mesi (più di 12 mesi).

67. Centro di responsabilità: concetto e tipologie

Centro di responsabilità - suddivisioni strutturali separate dell'organizzazione, destinate al razionamento, alla pianificazione, alla contabilizzazione dei costi dell'impresa ai fini dell'osservazione primaria, del controllo e della gestione operativa dei costi in ogni fase del processo produttivo.

I centri di responsabilità sono creati per garantire il controllo operativo sulle attività economiche dell'impresa. Il capo dell'organizzazione è responsabile dei risultati delle attività dei centri principali e ausiliari.

A seconda delle funzioni svolte, i centri di responsabilità sono suddivisi in principale и ausiliario.

1. Principali centri di responsabilità impegnati nella creazione di prodotti, nell'esecuzione di lavori, nella fornitura di servizi.

Il centro principale corrisponde al seguente aree di responsabilità:

1) centro di controllo dell'inventario;

2) suddivisioni strutturali della produzione principale;

3) centri direzionali;

4) centri di vendita.

Centro di controllo dell'inventario assicura l'approvvigionamento e l'acquisizione tempestivi di scorte e risorse materiali e tiene traccia della gestione del magazzino.

Divisioni strutturali della produzione principale controllare il processo tecnologico di produzione dei prodotti (lavori, servizi).

Compiti principali processo produttivo sono:

▪ controllo sull'uso razionale delle risorse;

▪ correttezza del calcolo del costo effettivo di produzione dei prodotti;

▪ identificare i risultati della riduzione dei costi, prevenendo l'uso eccessivo di materie prime e materiali;

▪ riflessione tempestiva dei dati sui costi effettivi nella rendicontazione, ecc.

Centri di responsabilità di gestione gestire l'organizzazione e contabilizzare i costi di gestione. I centri di gestione sono i dipartimenti di amministrazione, pianificazione, ecc.

Centri di responsabilità di vendita effettuare la contabilità per la vendita e la vendita dei prodotti in conformità con gli accordi conclusi (ufficio commerciale, ecc.).

I compiti principali del processo di attuazione sono:

▪ controllo sul rilascio dei prodotti (lavori, servizi), sulla loro sicurezza nei magazzini e nelle aree di stoccaggio all'interno dell'organizzazione;

▪ registrazione tempestiva e corretta dei prodotti spediti, nonché dei prodotti in transito, ecc.;

▪ controllo sull'attuazione degli indicatori previsti dai contratti di fornitura dei prodotti venduti;

▪ riflessione tempestiva e completa dei costi effettivi di produzione dei prodotti, esecuzione del lavoro, fornitura di servizi e commercializzazione (vendita) di tali prodotti (lavori, servizi), ecc.

2. Centri di responsabilità ausiliari partecipare indirettamente al processo produttivo dei prodotti (lavori, servizi).

Il centro ausiliario corrisponde al seguente aree di responsabilità:

1) centri economici generali;

2) centri a servizio del principale processo produttivo.

Centri commerciali generali sono impegnati nell'organizzazione della contabilità aziendale generale presso l'impresa, nonché nel controllo dei costi per esigenze di gestione non direttamente correlate al processo di produzione.

I centri economici generali comprendono gli oggetti della sfera sociale, il dipartimento economico, ecc.

Centri al servizio del principale processo produttivo, sono destinati a svolgere lavori ausiliari.

68. Costi: ideazione e classificazione

Spese di organizzazione - diminuzione dei benefici economici a seguito della dismissione di attività (contante, altri beni) e (o) l'emergere di passività, che comporta una diminuzione del capitale di tale ente, ad eccezione di una diminuzione dei contributi per decisione di i partecipanti (proprietari).

Le spese dell'organizzazione sono divise in base alla loro natura, condizioni di attuazione e attività dell'organizzazione.

1. Spese per attività ordinarie.

2. Spese operative.

3. spese non operative.

altre spese i costi sono considerati diversi dai costi delle attività ordinarie. Comprendono anche le altre spese spese di emergenza.

Spese per attività ordinarie sono i costi associati alla fabbricazione di prodotti e alla vendita di prodotti, all'acquisizione e vendita di beni. Tali spese sono anche considerate spese la cui attuazione è associata all'esecuzione di lavori, alla fornitura di servizi.

Le spese per le attività ordinarie costituiscono spese legate all'acquisizione di materie prime, materiali, merci e altre rimanenze, ecc.

Quando si formano le spese per le attività ordinarie, dovrebbero essere raggruppate secondo i seguenti elementi:

▪ costi dei materiali;

▪ costo del lavoro;

▪ contributi per bisogni sociali;

▪ ammortamento;

▪ altre spese.

Le spese operative sono:

▪ spese associate alla fornitura di uso temporaneo (possesso e utilizzo temporanei) dei beni dell'organizzazione a pagamento;

▪ costi connessi all'accantonamento a titolo oneroso dei diritti derivanti da brevetti per invenzioni, disegni industriali e altre tipologie di proprietà intellettuale;

▪ spese legate alla partecipazione ai capitali autorizzati di altre organizzazioni;

▪ spese associate alla vendita, allo smaltimento e ad altre cancellazioni di immobilizzazioni e altre attività diverse dal contante (esclusa la valuta estera), beni, prodotti;

▪ interessi pagati da un'organizzazione per fornirle fondi (crediti, prestiti) da utilizzare;

▪ spese relative al pagamento di servizi forniti da istituti di credito;

▪ altre spese di gestione.

Le spese non operative sono:

▪ multe, sanzioni, sanzioni per violazione dei termini contrattuali;

▪ risarcimento delle perdite causate dall'organizzazione;

▪ perdite degli anni precedenti rilevate nell'anno di riferimento;

▪ l'importo dei crediti per i quali è scaduto il termine di prescrizione e altri debiti la cui riscossione non è realistica;

▪ differenze di cambio;

▪ importo dell'ammortamento dei beni;

▪ trasferimento di fondi (contributi, versamenti, ecc.) relativi ad attività di beneficenza, spese per eventi sportivi, ricreativi, di spettacolo, culturali ed educativi ed altri eventi simili;

▪ altre spese non operative.

Come parte di emergenza le spese riflettono le spese che sorgono in conseguenza di circostanze straordinarie dell'attività economica.

69. Calcolo: concetto e tipi

Calcolo - Calcolo del costo unitario di alcune tipologie di prodotti, lavori eseguiti e servizi resi. Il calcolo è la fase finale della contabilizzazione dei costi di produzione e della produzione, durante la quale i costi vengono raggruppati e il costo di produzione viene calcolato utilizzando determinati metodi.

Il calcolo dei costi consente di prendere decisioni di gestione più ottimali, confrontare i costi effettivi con quelli pianificati, identificare riserve e modi per ridurre ulteriormente le risorse materiali, di manodopera e finanziarie.

Il calcolo inizia con l'utilizzo dei dati sui costi di produzione e sul numero di prodotti ricevuti e termina con il calcolo del costo effettivo di produzione.

Distinguere pianificato, progetto, normativo, previsto и effettivo costare.

Stime di costo pianificate (stimate). determinare il costo medio dei prodotti o del lavoro svolto per il periodo di rendicontazione (anno, trimestre o altro periodo). Sono compilati sulla base di norme progressive per il consumo di materie prime, materiali, costo del lavoro, uso di attrezzature e norme per l'organizzazione del mantenimento della produzione. Queste norme sono medie per il periodo pianificato.

Costo normativo è utilizzato nel metodo normativo di pianificazione e contabilità dei costi e si basa sugli standard (attuali) attuali.

Costo provvisorio (previsto). è compilato a partire dal 1 ottobre dell'anno di riferimento in corso sulla base dei dati contabili effettivi degli ultimi 9 mesi e dei dati stimati sui costi e sulla produzione per il periodo rimanente fino alla fine dell'anno di riferimento. I dati dei costi previsti vengono utilizzati per determinare preliminarmente i risultati del lavoro dell'organizzazione, nonché per sviluppare misure per ridurre i costi di produzione e aumentare la redditività della produzione per il tempo rimanente fino alla fine dell'anno.

Costo effettivo (di rendicontazione). è compilato sulla base di dati contabili sui costi di produzione effettivi e riflette il costo effettivo dei prodotti fabbricati (lavori eseguiti, servizi resi) per il periodo di rendicontazione. Il costo effettivo funge da base per l'analisi economica, la previsione, la pianificazione e il processo decisionale a breve e lungo termine per la fabbricazione, il miglioramento o la sostituzione di questo tipo di prodotto (lavoro, servizio).

Inoltre, le stime dei costi sono divise in base al luogo di spesa e all'importo dei costi inclusi nel costo di produzione. Assegna autoportante, industriale и costi completi.

Costo autoportante è costituito dal costo dell'inventario ai prezzi contabili pianificati, dai costi di manodopera effettivi, dal costo dei servizi di produzione ausiliaria ai prezzi contabili pianificati e dall'importo delle spese aziendali generali secondo la stima, spese effettive del team generale (officina generale, azienda agricola generale).

Costo di produzione consiste nel costo autoportante e nella somma delle deviazioni del costo effettivo dei materiali dai prezzi contabili pianificati, delle deviazioni delle spese generali effettive dell'azienda dalla stima.

Costo commerciale (intero) - è il costo di produzione ei costi associati alla vendita dei prodotti.

70. Metodi di calcolo

sotto metodo di calcolo il costo di produzione è inteso come un modo per riflettere i costi di produzione, garantendo la determinazione del costo effettivo di produzione, nonché l'allocazione dei costi per unità di output.

Esistono i seguenti metodi di calcolo:

uno). normativo;

2). attraverso;

3). ordinato.

Metodo normativo la contabilità dei costi è caratterizzata dal fatto che presso l'impresa per ciascun prodotto, sulla base degli standard vigenti, viene compilato un calcolo preliminare del costo standard dei prodotti. La contabilità è organizzata nel contesto dei costi di produzione correnti secondo le norme, le loro modifiche e deviazioni dalle norme. Se entro un mese tutti i costi di produzione presso l'impresa corrispondessero alle stime, il costo effettivo del prodotto sarebbe uguale a quello standard.

Metodo di processo la contabilità dei costi viene utilizzata nelle imprese che producono prodotti di gamma limitata, dove non ci sono lavori in corso. Gli oggetti della contabilità dei costi di produzione sono processi individuali nella fabbricazione di prodotti come componenti del processo di produzione.

Il metodo incrementale di contabilità dei costi è tipico per la produzione di massa, in cui materie prime o materiali vengono convertiti in sequenza in prodotti finiti. I processi di produzione formano ridistribuzioni. Ciascuna di queste lavorazioni termina con il rilascio di semilavorati intermedi, che possono essere venduti in questa forma a lato.

Sulla base delle caratteristiche della tecnologia nella lavorazione delle materie prime e dei materiali, semilavorato и non semilavorato varianti del metodo di calcolo a termine.

Versione semilavorata del metodo di determinazione dei costi peredelnogo il costo di produzione si applica quando ogni fase, ad eccezione dell'ultima, è una fase finita di lavorazione delle materie prime, che si traduce in semilavorati di propria produzione, pronti per un ulteriore utilizzo in produzione o per la vendita. Calcolare il costo dei semilavorati dopo ogni ridistribuzione, che consente di identificare il costo dei semilavorati nelle varie fasi della loro lavorazione e quindi garantire il controllo sul costo di produzione.

Versione non semilavorata del metodo della sezione trasversale - contabilizzando i costi per fasi di lavorazione, non si determina il costo dei semilavorati dopo ciascuna fase di lavorazione, ma si calcola il costo del prodotto finito.

Metodo di calcolo combinato il costo di produzione prevede l'utilizzo di diversi metodi.

La corretta applicazione dell'uno o dell'altro metodo di contabilizzazione dei costi di produzione e di calcolo del costo di produzione consentirà al personale direttivo di ricevere informazioni obiettive sul costo di produzione (lavori, servizi) in modo tempestivo.

Metodo personalizzato la contabilizzazione dei costi di produzione viene utilizzata nelle imprese in cui i prodotti sono fabbricati secondo gli ordini dei singoli consumatori. Il metodo ordine per ordine consente di tenere traccia dei costi degli ordini, indipendentemente dalla durata della loro esecuzione, e all'interno di ciascun ordine, in base alle voci di costo. Questo metodo è utilizzato in falegnameria, riparazione, laboratori di cucito. Il costo di ogni ordine è determinato dalla somma di tutti i costi di produzione dal giorno in cui l'ordine è stato aperto al giorno in cui è stato completato.

71. Chiusura dei conti contabili dell'organizzazione

La chiusura dei conti per la contabilità dei costi dell'organizzazione viene eseguita nel seguente ordine:

1. Riepilogo dei dati sui costi diretti dell'organizzazione sui conti 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 25 "Spese generali di produzione", 26 "Spese generali", 28 "Matrimonio in produzione", ecc.

Il registro contabile mostra:

Addebito sul conto 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 25 "Spese generali di produzione", 26 "Spese generali", 28 "Matrimonio in produzione"

Accredito di conto 10 "Materiali", 70 "Calcoli con il personale per salari", 69 "Calcoli per la previdenza sociale e la sicurezza".

2. Se la produzione ausiliaria presso l'impresa fornisce servizi non solo all'officina principale, ma anche alla produzione nel suo insieme, il conto 23 "Produzione ausiliaria" viene distribuito tra i tipi di produzione in proporzione ai servizi resi.

L'accredito del conto 23 "Produzione ausiliaria" riflette l'importo del costo effettivo della produzione completata, del lavoro svolto e dei servizi resi. Questi importi vengono cancellati sull'addebito del conto 20 "Produzione principale", 25 "Spese di produzione generali", 26 "Spese generali", ecc.

3. Distribuzione delle spese generali di produzione e aziendali generali.

Spese generali sono distribuiti proporzionalmente alle tipologie di prodotti (lavori, servizi) realizzati.

L'account 25 "Costi generali di produzione" ha lo scopo di riassumere le informazioni sui costi di manutenzione della produzione principale e ausiliaria dell'organizzazione. Tali costi includono i costi di manutenzione e funzionamento di macchinari e attrezzature, ecc.

Le spese generali di produzione si riflettono sul conto 25 "Spese di produzione generali" dall'accredito dei conti per la contabilizzazione di scorte, accordi con dipendenti per salari, ecc. Le spese registrate sul conto 25 "Spese di produzione generali" vengono cancellate sull'addebito dei conti 20 "Produzioni principali", 23 "Produzioni ausiliarie", 29 "Industrie al servizio e allevamenti".

Costi generali di gestione distribuito in proporzione alla retribuzione del personale amministrativo e direttivo.

La voce 26 "Spese generali aziendali" ha lo scopo di riassumere le informazioni sulle spese per esigenze di gestione che non sono direttamente correlate al processo produttivo (spese amministrative e di gestione; mantenimento del personale aziendale generale non correlato al processo produttivo, ecc.).

4. Cancellazione dei prodotti rifiutati.

Secondo l'addebito del conto 28 "Matrimonio in produzione", vengono raccolti i costi del matrimonio interno ed esterno identificato, sul credito, il matrimonio viene cancellato per i costi di produzione.

1. Cancellazione del matrimonio interno:

Addebito sul conto 20 "Produzione principale" Accredito sul conto 28 "Matrimonio in produzione".

2. Cancellazione del matrimonio interno:

Addebito sul conto 26 "Spese generali" Accredito sul conto 28 "Matrimonio in produzione".

5. Contabilità dei costi consolidata, vale a dire, i costi riscossi sono stornati al costo dei prodotti finiti (lavori, servizi).

Conto di addebito 43 "Prodotti finiti" (90 "Vendite")

Credito sul conto 20 "Produzione principale" - il costo dei prodotti finiti fabbricati (lavori eseguiti, servizi resi) viene cancellato.

72. Remunerazione del lavoro: tipologie, forme, modalità di competenza

Distinguere quanto segue tipologie di remunerazione.

1. Salario di base. In состав lo stipendio base comprende:

1) paga per le ore lavorate, per la quantità e la qualità del lavoro svolto a tempo, cottimo e pagamento progressivo;

2) supplementirelativi a deviazioni dalle normali condizioni di lavoro, per lavoro straordinario, per lavoro notturno e festivo, ecc.

3) pagamento dei tempi di fermo non imputabili al dipendente;

4) premio, bonus, ecc.

2. Stipendio aggiuntivo. Le retribuzioni aggiuntive comprendono i pagamenti per il tempo non lavorato previsti dalla legislazione sul lavoro e dai contratti collettivi:

1) pagamento per ferie;

2) pagamento per il tempo di adempimento degli obblighi economici statali e generali;

3) compenso per interruzione del lavoro delle madri che allattano;

4) pagamento di ore preferenziali per adolescenti;

5) pagamento del TFR in caso di licenziamento, ecc.

Forme di remunerazione:

1) basato sul tempo - Retribuzione per le ore effettivamente lavorate.

compensazione i lavoratori con formulario a tempo possono essere costituiti:

▪ a tariffe orarie;

▪ a tariffe tariffarie giornaliere;

▪ in base alla retribuzione stabilita.

La forma di remunerazione a tempo contiene quanto segue sistemi:

▪ semplice basato sul tempo - un sistema di remunerazione in cui viene corrisposta una determinata quantità di tempo lavorato, indipendentemente dal numero di posti di lavoro;

▪ bonus di tempo - un sistema di remunerazione, in cui si corrisponda non solo alle ore lavorate, ma anche ai premi per la qualità del lavoro;

2) lavoro a cottimo - la retribuzione dipende dalla quantità di lavoro svolto e dal prezzo per unità di prodotto.

La retribuzione a cottimo comprende quanto segue: sistemi:

▪ lavoro a cottimo diretto - un sistema di remunerazione, in cui la retribuzione aumenta in proporzione diretta al numero di prodotti (lavori) prodotti, sulla base di cottimi, tenendo conto delle qualifiche necessarie;

▪ premio a cottimo - un sistema di remunerazione che prevede premi per il superamento degli standard produttivi e indicatori specifici della propria attività produttiva;

▪ pezzo progressivo - un sistema salariale che preveda un aumento del pagamento dei prodotti finiti per i prodotti eccedenti la norma secondo la scala stabilita, ma non superiore al doppio del cottimo;

▪ cordale - un sistema di remunerazione, in cui si valuta un complesso di opere diverse con l'indicazione del termine per la loro realizzazione;

▪ lavoro a cottimo indiretto - il sistema di remunerazione, che viene utilizzato nella remunerazione dei lavoratori addetti alla manutenzione delle attrezzature, ed è attuato in percentuale della retribuzione dei principali lavoratori dell'area servita.

Con la forma di remunerazione a tempo, i guadagni del dipendente è determinato moltiplicando la tariffa oraria o giornaliera della sua categoria per il numero di ore o giornate da lui lavorate.

Se il dipendente ha lavorato un numero incompleto di giorni lavorativi, i suoi guadagni sono determinati dividendo la tariffa stabilita per il numero di giorni lavorativi di calendario e moltiplicando l'importo ricevuto per il numero di giorni effettivamente lavorati.

Con salario a cottimo, i guadagni del dipendente direttamente proporzionale al volume dei prodotti prodotti in conformità con i documenti di produzione (ad esempio, ordine di lavoro).

73. Documentazione sulla contabilità del personale dell'organizzazione

Ordine (istruzione) sull'assunzione di un dipendente (f. n. T-1) и Ordine (istruzione) sull'assunzione di dipendenti (f. n. T-1a) sono utilizzati per registrare e registrare i dipendenti assunti con contratto di lavoro e sono compilati per un dipendente o per un gruppo di dipendenti.

Carta personale del dipendente (f. n. T-2) и Carta personale di un dipendente statale (comunale) (f. n. T-2GS (MS)) compilato da un dipendente del servizio del personale per le persone assunte sulla base di: un ordine (istruzione) di assunzione o altro documento di identificazione; libretto di lavoro o documento attestante l'anzianità di servizio; certificato di assicurazione dell'assicurazione pensionistica statale; documenti militari.

Tabella del personale (es. n. T-3) utilizzato per formalizzare la struttura, il personale e il personale dell'organizzazione in conformità con la sua Carta. L'elenco del personale contiene un elenco delle unità strutturali, i nomi delle posizioni, le specialità, le professioni, l'indicazione delle qualifiche, le informazioni sul numero delle unità del personale.

Carta di iscrizione di un operatore scientifico, scientifico e pedagogico (f. n. T-4) è utilizzato nelle istituzioni e organizzazioni scientifiche, di ricerca, ricerca e produzione, educative e di altro tipo che operano nel campo dell'istruzione, della scienza e della tecnologia, per rendere conto degli scienziati.

Ordine (istruzione) sul trasferimento di un dipendente a un altro lavoro (f. n. T-5) и Ordine (istruzione) sul trasferimento dei dipendenti a un altro lavoro (f. T-5a) vengono utilizzati per registrare e registrare il trasferimento di un dipendente a un altro lavoro nella stessa organizzazione o in un'altra sede insieme all'organizzazione.

Ordine (istruzione) sulla concessione di un congedo a un dipendente (f. n. T-6) и Ordine (istruzione) sulla concessione di ferie ai dipendenti (f. n. T-6a) vengono utilizzati per registrare e registrare le ferie concesse a un dipendente in conformità con la legge, il contratto collettivo, i regolamenti locali dell'organizzazione e il contratto di lavoro.

Orario delle ferie (es. n. T-7) viene utilizzato per riflettere le informazioni sull'ora di distribuzione delle ferie annuali retribuite per i dipendenti di tutte le divisioni strutturali dell'organizzazione per l'anno solare per mese.

Ordine (istruzione) sulla risoluzione (risoluzione) di un contratto di lavoro con un dipendente (licenziamento) (f. n. T-8) и Ordine (istruzione) sulla risoluzione (risoluzione) di un contratto di lavoro con i dipendenti (licenziamento) (f. n. T-8a) sono utilizzati per registrare e registrare il licenziamento di un dipendente.

Ordine (istruzione) sull'invio di un dipendente in viaggio d'affari (f. n. T-9) и Ordine (istruzione) sull'invio di dipendenti in viaggio d'affari (f. n. T-9a) vengono utilizzati per registrare e registrare la direzione di un dipendente in viaggio d'affari.

Certificato di viaggio (f. n. T-10) è un documento attestante il tempo trascorso in un viaggio di lavoro (ora di arrivo a destinazione e ora di partenza da essa).

Incarico di lavoro per l'invio in viaggio d'affari e una relazione sulla sua attuazione (f. n. T-10a) utilizzato per segnalare i progressi.

Ordine (istruzione) sulla promozione di un dipendente (f. n. T-11) и Ordine (istruzione) sulla promozione dei dipendenti (f. n. T-11a) vengono utilizzati per progettare e registrare i premi per il successo nel lavoro.

74. Documentazione sulla contabilizzazione dell'orario di lavoro e delle liquidazioni con il personale per la retribuzione

1. "Calcolo del foglio presenze e delle buste paga" (f. n. T-12).

2. "Time sheet" (f. n. T-13).

3. "Regolamento e buste paga" (f. n. T-49).

4. "Pagamenti" (f. n. T-51).

5. "Pagamenti" (f. n. T-53).

6. "Giornale di registrazione delle buste paga" (f. n. T-53a).

7. "Conto personale" (f. n. T-54).

8. "Conto personale (svt)" (f. n. T-54a).

9. "Calcolo delle note sulla concessione di un congedo a un dipendente" (f. n. T-60).

10. "Calcolo della nota in caso di risoluzione (annullamento) di un contratto di lavoro con un dipendente (licenziamento)" (f. n. T-61).

11. "Legge sull'accettazione del lavoro svolto nell'ambito di un contratto di lavoro a tempo determinato concluso per la durata di un determinato lavoro" (f. n. T-73).

Foglio presenze e calcolo delle buste paga (f. n. T-12) и Foglio presenze (f. n. T-13) sono utilizzati per registrare il tempo effettivamente lavorato e (o) non lavorato da ciascun dipendente dell'organizzazione, per monitorare il rispetto dell'orario di lavoro stabilito da parte dei dipendenti, per ottenere dati sulle ore lavorate, per calcolare i salari e anche per compilare report statistici su lavoro duro e faticoso.

Compilato in una copia da persona autorizzata, firmata dal capo dell'unità strutturale, un dipendente del servizio del personale, trasferito all'ufficio contabilità.

Libro paga (modulo n. T-49), Libro paga (modulo n. T-51) и Libro paga (f. n. T-53) utilizzato per calcolare e pagare i salari ai dipendenti dell'organizzazione.

Per i dipendenti che ricevono lo stipendio utilizzando le carte di pagamento, viene compilata solo una busta paga e una busta paga e una busta paga non vengono compilate.

Le dichiarazioni vengono compilate in una copia nel reparto contabilità.

Giornale di registrazione delle buste paga (f. n. T-53a) utilizzato per registrare e registrare le buste paga per i pagamenti effettuati ai dipendenti dell'organizzazione.

Mantenuto da un impiegato contabile.

Conto personale (f. n. T-54) и Conto personale (svt) (f. n. T-54a) vengono utilizzati per riflettere mensilmente le informazioni sui salari pagati al dipendente durante l'anno solare.

Compilato da un addetto alla contabilità.

Calcolo della nota sulla concessione di ferie a un dipendente (f. n. T-60) viene utilizzato per calcolare la retribuzione e altri pagamenti dovuti al dipendente quando gli vengono concesse ferie annuali retribuite o altre ferie.

Calcolo della nota alla risoluzione (cancellazione) di un contratto di lavoro con un dipendente (licenziamento) (f. n. T-61) viene utilizzato per registrare e calcolare i salari dovuti e altri pagamenti a un dipendente al momento della risoluzione di un contratto di lavoro. Compilato da un dipendente del servizio del personale o da persona da lui autorizzata. Il calcolo degli stipendi dovuti e di altri pagamenti viene effettuato da un dipendente dell'ufficio contabilità.

Legge sull'accettazione del lavoro svolto nell'ambito di un contratto di lavoro a tempo determinato concluso per la durata di un determinato lavoro (modulo n. T-73) viene utilizzato per registrare e registrare l'accettazione e la consegna del lavoro svolto da un dipendente con contratto di lavoro a tempo determinato.

Viene compilato dal dipendente incaricato di ricevere il lavoro svolto, approvato dal capo dell'organizzazione e trasferito all'ufficio contabilità.

75. Il concetto di politica contabile

Politica contabile - un insieme di metodi contabili, ovvero: osservazione primaria, misurazione dei costi, raggruppamento corrente e generalizzazione finale dei fatti dell'attività economica.

La politica contabile dell'organizzazione è formata dal capo contabile (contabile) dell'organizzazione e approvata dal capo dell'organizzazione.

Elementi obbligatori le politiche contabili sono:

1) sviluppato dall'organizzazione piano dei conti di lavorocontenente la contabilità sintetica e analitica necessaria alla tenuta delle registrazioni secondo i requisiti di tempestività e completezza della contabilità e della rendicontazione;

2) forme di documenti contabili primariutilizzato per formalizzare i fatti dell'attività economica, per la quale non sono previsti moduli standard di documenti contabili primari, nonché moduli di documenti per il bilancio interno;

3) la procedura per condurre un inventario delle attività e delle passività dell'organizzazione;

4) metodi di valutazione di attività e passività;

5) regole di flusso dei documenti e tecnologia di elaborazione delle informazioni contabili;

6) altre soluzioninecessario per l'organizzazione della contabilità.

I preposti alla redazione delle politiche contabili devono rispettare i seguenti requisiti:

1) a condizione che l'organizzazione stia appena iniziando un'attività indipendente, il principio contabile deve essere approvato entro la fine del primo periodo d'imposta;

2) ai fini della fiscalità, il principio contabile registra la procedura per la determinazione dei ricavi dell'attività ordinaria nella determinazione delle imposte sul reddito, ecc.

La politica contabile dell'organizzazione dovrebbe fornire:

1) completezza di riflessione nella contabilizzazione di tutti i fattori dell'attività economica;

2) riflessione tempestiva dei fatti dell'attività economica nella contabilità e nella rendicontazione;

3) maggiore disponibilità a rilevare spese e passività in contabilità rispetto a possibili proventi e attività, impedendo la creazione di riserve nascoste;

4) riflessione nella contabilizzazione dei fattori dell'attività economica basata non tanto sulla loro forma giuridica, ma sul loro contenuto economico, sui fatti e sulle condizioni aziendali;

5) l'identità dei dati contabili analitici rispetto ai fatturati e saldi dei conti contabili sintetici nell'ultimo giorno di calendario di ogni mese;

6) contabilità razionale, basata sulle condizioni dell'attività economica e sulla dimensione dell'organizzazione.

Il principio contabile adottato dall'organizzazione è soggetto a registrazione da parte della relativa documentazione organizzativa e amministrativa (ordini, istruzioni, ecc.) dell'organizzazione.

Le modalità contabili scelte dall'organizzazione in sede di formazione del principio contabile si applicano a partire dal 1° gennaio dell'anno successivo a quello di approvazione del relativo documento organizzativo e amministrativo. Allo stesso tempo, sono applicati da tutte le filiali, gli uffici di rappresentanza e le altre divisioni dell'organizzazione, indipendentemente dalla loro ubicazione.

L'organizzazione di nuova creazione redige la politica contabile scelta prima della prima pubblicazione del bilancio, ma entro e non oltre 1 giorni dalla data di acquisizione dei diritti di una persona giuridica (registrazione statale). Il principio contabile adottato dall'ente di nuova costituzione si considera applicabile dalla data di registrazione statale.

76. Informativa e cambiamento di principi contabili

Le organizzazioni dovrebbero divulgare le politiche contabili adottate nella formazione metodi contabiliche incidono significativamente sulla valutazione e sul processo decisionale da parte degli utenti interessati del bilancio.

I metodi contabili sono riconosciuti come essenziali., senza la conoscenza della cui applicazione da parte degli utenti interessati del bilancio, è impossibile valutare in modo affidabile la posizione finanziaria, il flusso di cassa o i risultati finanziari dell'organizzazione.

Ai metodi di contabilità comprendono i metodi di ammortamento delle immobilizzazioni, delle immobilizzazioni immateriali e di altri beni, la valutazione delle rimanenze, merci, lavori in corso e prodotti finiti, il riconoscimento dell'utile dalla vendita di prodotti, beni, lavori, servizi e altri metodi.

In caso di pubblicazione del bilancio non integrale, l'informativa sui principi contabili è oggetto di informativa, almeno nella parte direttamente correlata ai materiali pubblicati.

Se, nella preparazione del bilancio, vi è un'incertezza significativa su eventi e condizioni che possono far sorgere dubbi significativi sull'applicabilità del presupposto della continuità aziendale, l'entità dovrebbe identificare tale incertezza e descrivere in modo non ambiguo a cosa è associata.

I metodi contabili significativi sono oggetto di informativa nella nota esplicativa inclusa nel bilancio dell'organizzazione per l'anno di riferimento.

Il bilancio intermedio può non contenere informazioni sulla politica contabile dell'organizzazione, se quest'ultima non è cambiata dalla redazione del bilancio annuale dell'anno precedente, che ha divulgato la politica contabile.

La politica contabile di un'organizzazione può cambiare nei seguenti casi:

1) modifiche alla legislazione o ai regolamenti della Federazione Russa;

2) sviluppo mediante l'organizzazione di nuovi metodi di contabilità;

3) un cambiamento significativo delle condizioni di attività (riorganizzazione, cambio di titolari, cambio di tipologia di attività, ecc.).

Non rilevato come cambiamento di principio contabile approvazione del metodo di contabilizzazione dei fatti dell'attività economica, che sono sostanzialmente diversi dai fatti verificatisi in precedenza, o sorti per la prima volta nelle attività dell'organizzazione.

Il cambiamento di principio contabile deve essere giustificato e compilato nel modo prescritto.

Conseguenze di un cambiamento di politica contabile valutata in termini monetari. La stima in termini monetari delle conseguenze dei cambiamenti nei principi contabili è effettuata sulla base dei dati verificati dall'organizzazione alla data a partire dalla quale viene applicata la modalità di contabilizzazione modificata.

Il riflesso delle conseguenze di un cambiamento di principio contabile consiste nell'adeguamento dei dati rilevanti inclusi nel bilancio per il periodo di rendicontazione per i periodi precedenti il periodo di rendicontazione.

Quando una stima in termini monetari delle conseguenze di un cambiamento di principio contabile in relazione ai periodi precedenti l'esercizio non può essere effettuata con sufficiente attendibilità, il mutato metodo di contabilizzazione viene applicato ai fatti rilevanti dell'attività economica verificatisi solo dopo l'introduzione di un tale metodo.

77. Caratteristiche della contabilità in una piccola impresa

Enti di piccola impresa - organizzazioni commerciali, nel capitale autorizzato di cui la quota di partecipazione della Federazione Russa, enti costitutivi della Federazione Russa, organizzazioni pubbliche e religiose (associazioni), fondi di beneficenza e altri non supera il 25%, la quota di proprietà di uno o più persone giuridiche che non sono piccole imprese non supera il 25 % e in cui il numero medio di dipendenti per il periodo di rendicontazione non supera i seguenti livelli limite (piccole imprese):

1) nell'industria - 100 persone;

2) in costruzione - 100 persone;

3) nei trasporti - 100 persone;

4) in agricoltura - 60 persone;

5) nel campo scientifico e tecnico - 60 persone;

6) nel commercio all'ingrosso - 50 persone;

7) nel commercio al dettaglio e nei servizi pubblici - 30 persone;

8) in altri settori e nell'attuazione di altri tipi di attività - 50 persone.

Anche le piccole imprese lo sono individui impegnati in attività imprenditoriali senza costituire una persona giuridica.

Si consiglia di utilizzare piccole imprese con un semplice processo tecnologico per la produzione di prodotti (lavori, servizi) e con un numero ridotto di transazioni commerciali (non più di 100 al mese) forma semplificata di contabilità.

Per organizzare la contabilità in una forma semplificata di contabilità, una piccola impresa, sulla base di un piano dei conti standard, redige Piano dei conti funzionante per la contabilità aziendale.

Le immobilizzazioni sono contabilizzate conto 01 "Immobilizzazioni". Viene preso in considerazione l'ammortamento delle immobilizzazioni conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni".

Con il metodo di ammortamento a quote costanti, una piccola impresa può inoltre ammortizzare sotto forma di ammortamento fino al 50% del costo iniziale di un'immobilizzazione con una vita utile superiore a 3 anni.

Al momento della dismissione delle immobilizzazioni, il loro valore viene addebitato dal conto 01 "Immobilizzazioni" all'addebito del conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni", mentre la parte sottoammortata delle immobilizzazioni dal conto 01, nonché i costi associati a la loro dismissione, vengono stornate sull'addebito del conto 90 "Vendite". In caso di vendita di un immobile, il ricavato della vendita viene accreditato sul conto 90 "Vendite".

Si consiglia di prendere in considerazione la contabilità dei materiali per una piccola impresa conto 10 "Materiali".

Quando si contabilizzano entrate e spese in contanti si riflettono i costi associati alla produzione e vendita di prodotti, lavori, servizi conto 20 "Produzione principale" solo in termini di beni materiali pagati, servizi, salari pagati, ammortamenti accumulati e altri costi pagati.

Il costo effettivo degli oggetti di valore spediti (venduti) (lavori, servizi) è indicato tramite addebito conto 41 "Merci".

Al ricevimento dei fondi, vengono addebitati i conti per la contabilità in contanti in corrispondenza di un prestito conto 90 "Vendite", e in caso di adempimento in altro modo di obbligazioni (accordo di baratto, compensazione di debiti reciproci, ecc.), viene addebitato conto 76 "Transazioni con debitori e creditori diversi" in corrispondenza del conto 90 "Vendite".

Vengono presi in considerazione i risultati finanziari di una piccola impresa conto 99 "Profitti e perdite".

78. Forma semplificata di contabilità e bilancio per le piccole imprese

Una forma semplificata di contabilità per una piccola impresa può essere eseguita in base a:

▪ forma semplice di contabilità;

▪ modulo contabile utilizzando i registri contabili per la proprietà di una piccola impresa.

Le piccole imprese che eseguono un numero limitato di transazioni commerciali (non più di 30 al mese), non effettuano la produzione di prodotti e lavori associati a grandi spese di risorse materiali, possono tenere traccia di tutte le transazioni registrandole solo in Libro (giornale) di contabilità dei fatti dell'attività economica (modulo n. K-1).

Una piccola impresa può tenere un libro sotto forma di estratto conto, aprendolo per un mese, o sotto forma di libro, in cui le transazioni sono conservate per l'intero anno di rendicontazione. Il libro dovrebbe essere allacciato e numerato. L'ultima pagina registra il numero di pagine in essa contenute, che è certificato dalle firme del capo della piccola impresa e della persona responsabile della tenuta delle scritture contabili nella piccola impresa, nonché dall'impronta del sigillo della piccola impresa .

Il libro si apre con le registrazioni degli importi dei saldi all'inizio del periodo di riferimento per ciascun tipo di proprietà, passività e altri fondi per i quali sono disponibili.

Una piccola impresa impegnata nella produzione di prodotti (lavori, servizi) può applicare quanto segue alla contabilità delle operazioni finanziarie ed economiche registri contabili.

1. Prospetto contabile delle immobilizzazioni, ratei di ammortamento (f. n. B-1).

2. Foglio di registrazione delle scorte e delle merci, nonché l'IVA pagata sugli oggetti di valore (f. n. B-2).

3. Foglio contabilità costi di produzione (modulo n. B-3).

4. Estratto conto di cassa e fondi (modulo n. B-4).

5. Prospetto contabile delle liquidazioni e delle altre transazioni (modulo n. B-5).

6. Foglio contabilità vendite (modulo n. B-6).

7. Prospetto contabile delle liquidazioni e delle altre transazioni (modulo n. B-6).

8. Rendiconto transattivo con i fornitori (modulo n. B-7).

9. Foglio buste paga (modulo n. B-8).

10 Foglio (scacchi) (modulo n. B-9).

L'importo per ogni operazione viene registrato contemporaneamente in due estratti conto (sull'addebito del conto e sull'accredito).

I saldi dei fondi nei prospetti separati devono essere verificati con i dati corrispondenti dei documenti primari in base ai quali sono state effettuate le registrazioni.

Ciascun estratto conto viene utilizzato per registrare le transazioni su uno dei conti contabili utilizzati.

La struttura bilancio annuale delle piccole imprese includere:

1). bilancio (f. n. 1);

2). conto economico (f. n. 2);

3). rendiconto dei flussi di capitale (f. n. 3);

4). rendiconto finanziario (f. n. 4);

5). appendice al bilancio (f. n. 5);

6). nota esplicativa;

7). relazione sull'utilizzo degli stanziamenti di bilancio da parte dell'organizzazione (modulo n. 2-2);

8). certificato dei saldi dei fondi ricevuti dal bilancio federale.

Questi moduli rappresentano le piccole imprese che ricevono stanziamenti di bilancio.

La data di presentazione del bilancio da parte di una piccola impresa è determinata dalla data di spedizione o dalla data di effettivo passaggio di proprietà.

I rendiconti finanziari annuali sono inoltre tenuti a fornire alle piccole imprese che sono tenute a condurre una revisione indipendente dell'affidabilità dei rendiconti finanziari.

79. Contabilizzazione delle entrate e delle spese da attività d'impresa

Imprenditori individuali - le persone fisiche regolarmente iscritte e che svolgono attività imprenditoriale senza costituire una persona giuridica, nonché i notai privati, gli avvocati che hanno istituito studi legali.

La contabilizzazione delle entrate e delle spese e delle transazioni commerciali viene effettuata dai singoli imprenditori mediante fissazione Libro delle entrate e delle spese e operazioni commerciali di un singolo imprenditore operazioni su redditi percepiti e spese sostenute al momento della loro commissione sulla base di documenti primari in modo posizionale.

Il libro dei conti riflette lo stato patrimoniale di un singolo imprenditore, nonché i risultati dell'attività imprenditoriale per il periodo d'imposta.

I singoli imprenditori conservano i registri delle entrate e delle spese e delle transazioni commerciali nelle sezioni pertinenti del Libro dei conti. La contabilizzazione delle entrate percepite, delle spese sostenute e delle transazioni commerciali viene effettuata da un singolo imprenditore in un libro dei conti separatamente per ciascun tipo di attività imprenditoriale.

Entrate e spese sono riportate nel libro dei conti in contanti, cioè dopo l'effettiva ricezione di entrate e uscite.

Il Libro dei Conti riflette tutti i redditi percepiti dai singoli imprenditori da attività imprenditoriali, senza ridurli per le detrazioni fiscali.

В reddito include tutte le entrate derivanti dalla vendita di beni, prestazioni di lavoro e prestazione di servizi, nonché il valore dei beni ricevuti gratuitamente.

Il costo dei beni venduti, del lavoro svolto e dei servizi resi è riflesso tenendo conto dei costi effettivi della loro acquisizione, prestazione, fornitura e vendita.

Le somme percepite a seguito della vendita di immobili utilizzati nell'esercizio dell'attività imprenditoriale sono ricomprese nel reddito del periodo d'imposta in cui tale reddito è effettivamente percepito.

Il reddito da cessione di immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali è definito come la differenza tra il prezzo di vendita ed il loro valore residuo.

Contabilità dei costi per i singoli imprenditori effettuato tenendo conto delle seguenti caratteristiche:

▪ il costo delle risorse materiali acquisite è incluso nelle spese del periodo d'imposta in cui sono stati effettivamente ricevuti i ricavi dalla vendita di beni, dall'esecuzione di lavori e dalla prestazione di servizi;

▪ le spese per risorse materiali acquistate per uso futuro o utilizzate per la produzione di beni (lavoro, servizi) non venduti nel periodo fiscale, nonché non completamente utilizzati nel periodo fiscale di riferimento, vengono prese in considerazione quando si ricevono ricavi dalla vendita di beni (lavori, servizi) nei periodi d'imposta successivi;

▪ nei casi in cui l'attività è stagionale, i costi dovrebbero essere riflessi in contabilità come spese differite e inclusi nelle spese del periodo d'imposta in cui sarà percepito il reddito;

▪ gli ammortamenti sono considerati come spese negli importi maturati nel periodo d'imposta.

Le spese direttamente connesse all'estrazione di reddito dall'attività imprenditoriale si suddividono in:

▪ costi materiali;

▪ costo del lavoro;

▪ detrazioni di ammortamento;

▪ altre spese.

80. La procedura per la costituzione del fondo svalutazione crediti

Il principio contabile prevede la riflessione sulla procedura di costituzione del fondo svalutazione crediti.

In condizioni di instabilità economica, molte imprese sono insolventi. Affinché le organizzazioni si assicurino contro le perdite finanziarie, si formano fondo svalutazione crediti.

Prima di costituire una riserva, è necessario informarsi sulla solvibilità del debitore e sulla probabile scadenza delle obbligazioni. Queste informazioni sono necessarie per determinare l'importo delle detrazioni in contanti a riserva.

Sulla base dei risultati dell'inventario degli accordi con vari debitori e creditori, la direzione dell'impresa decide di creare un fondo svalutazione crediti. In questo caso, il debito individuato è classificato come segue:

▪ crediti dubbi con un periodo di sopravvenienza oltre 90 giorni;

▪ crediti dubbi con un periodo di sopravvenienza da 45 a 90 giorni;

▪ crediti dubbi con un periodo di sopravvenienza a giorni 45.

La creazione di una riserva deve essere confermata da un ordine o ordine del direttore dell'organizzazione o di una persona che lo sostituisca. Ai fini contabili, le detrazioni sulle riserve sono incluse nelle spese non operative nell'ultimo giorno del periodo di riferimento (fiscale).

L'importo della riserva creata non può superare il 10% delle entrate del periodo di rendicontazione (imposta). I fondi della riserva sono utilizzati esclusivamente per coprire le perdite da crediti inesigibili.

Sono contabilizzati fondi svalutazione crediti voce 63 “Fondo svalutazione crediti”.

Per l'importo delle riserve create, le registrazioni vengono effettuate sull'addebito del conto 91 "Altre entrate e spese" e sull'accredito del conto 63 "Riserve per svalutazione crediti":

Conto di addebito 91 "Altre entrate e spese"

Accredito sul conto 63 "Fondo svalutazione crediti".

Quando si cancellano i debiti non reclamati precedentemente riconosciuti dall'organizzazione come dubbi, le registrazioni vengono effettuate nell'addebito del conto 63 "Riserve per crediti dubbi" in corrispondenza dei corrispondenti conti per la contabilizzazione degli accordi con i debitori. Il record riflette:

Conto addebito 63 "Fondo svalutazione crediti"

Accredito sul conto 76 "Transazioni con debitori e creditori diversi".

L'aggiunta di importi non utilizzati delle riserve per svalutazione crediti all'utile dell'esercizio successivo al periodo della loro creazione si riflette nell'addebito del conto 63 "Riserve per svalutazione crediti" e nell'accredito del conto 91 "Altri proventi e spese".

La contabilità analitica sul conto 63 "Riserve per crediti dubbi" viene effettuata per ciascuna riserva creata.

Se l'importo del fondo svalutazione crediti non viene completamente utilizzato, viene trasferito al periodo di riferimento (fiscale) successivo.

L'importo della riserva di nuova costituzione dovrebbe essere adeguato all'importo del saldo della riserva del periodo di riferimento precedente.

Se l'importo della riserva creata è inferiore all'importo del saldo della riserva del periodo di riferimento precedente, la differenza è soggetta all'inclusione nel reddito non operativo del contribuente nell'anno di riferimento in corso.

Se l'importo della riserva appena creata in base ai risultati dell'inventario del precedente periodo di rendicontazione (fiscale) è maggiore, la differenza viene attribuita ai costi non operativi.

I debiti non rivendicati da altri enti sono rilevati come reddito dell'impresa debitrice.

81. Contabilizzazione delle riserve per spese future

Al fine di includere equamente le spese future nei costi di produzione o di circolazione del periodo di rendicontazione, un'organizzazione può creare riserve per:

▪ imminente pagamento delle ferie ai dipendenti;

▪ corresponsione della retribuzione annua per l'anzianità di servizio;

▪ corresponsione delle retribuzioni in base ai risultati lavorativi dell'anno;

▪ riparazione delle immobilizzazioni;

▪ costi di produzione per lavori preparatori dovuti alla stagionalità della produzione;

▪ costi futuri per la bonifica dei terreni e l'implementazione di altre misure ambientali;

▪ costi imminenti per la riparazione di beni destinati al noleggio nell'ambito di un contratto di noleggio;

▪ riparazioni in garanzia e servizio in garanzia; copertura di altri costi previsti e altri scopi previsti dalla legislazione della Federazione Russa, atti normativi del Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

Lo stato patrimoniale alla fine dell'esercizio di rendicontazione riflette in una voce separata i saldi delle riserve che vengono riportati all'esercizio successivo, determinati sulla base delle regole stabilite dagli atti normativi del sistema di regolazione della contabilità di vigilanza.

Il fatto di creare una riserva per spese future si riflette nell'ordine sul principio contabile.

La prenotazione di determinati importi si riflette nell'accredito del conto 96 "Riserve per spese future" in corrispondenza dei conti di contabilizzazione dei costi di produzione e dei costi di vendita. Le seguenti voci sono riflesse nella contabilità.

1. Formazione di una riserva per spese future a spese dei costi della produzione principale e ausiliaria:

Addebito sul conto 20 "Produzione principale" (23 "Produzione ausiliaria"

Accredito sul conto 96 "Riserve per spese future".

2. Detrazioni al fondo spese future per spese generali:

Addebito sul conto 25 "Spese generali di produzione" Accredito sul conto 96 "Riserve per spese future".

3. Detrazioni a riserva a carico delle spese generali d'impresa:

Addebito sul conto 26 "Spese generali" Accredito sul conto 96 "Riserve per spese future".

4. Formazione di una riserva a spese del costo di vendita dei prodotti:

Addebito sul conto 44 "Spese di vendita"

Accredito sul conto 96 "Riserve per spese future".

L'utilizzo dei fondi di riserva si riflette nell'addebito del conto 96 "Riserve per spese future".

1. Cancellazione delle spese effettive per l'importo della retribuzione ai dipendenti durante le ferie e la retribuzione annuale per l'anzianità di servizio:

Addebito sul conto 96 "Riserve per spese future" Accredito sul conto 70 "Transazioni con il personale per salari".

2. Cancellazione delle spese effettive per il costo di riparazione delle immobilizzazioni effettuate da una suddivisione dell'organizzazione:

Conto di addebito 96 "Riserve per spese future" Conto di credito 23 "Produzioni ausiliarie".

3. Utilizzo della riserva a copertura dei costi di ammortamento dei fondi:

Addebito sul conto 96 "Riserve per spese future" Accredito sul conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni".

4. Utilizzo della riserva a copertura delle spese generali d'impresa:

Conto di addebito 96 "Riserve per spese future"

Accredito sul conto 26 "Spese generali".

La correttezza della formazione e dell'utilizzo degli importi di una determinata riserva viene periodicamente (ea fine anno obbligatoria) verificata secondo stime, calcoli, ecc. ed eventualmente rettificata.

La contabilità analitica sul conto 96 "Riserve per spese future" viene effettuata su riserve separate.

82. Inventario: concetto, tipologie, motivazioni, frequenza di esecuzione

Inventario - verifica della disponibilità e dello stato dei beni materiali (immobili e circolanti) in natura, nonché del contante, dei saldi di conti correnti bancari e di altri accordi con debitori e creditori. Tutte le proprietà dell'organizzazione e tutti i tipi di obblighi finanziari sono soggetti a inventario. L'inventario è obbligatorio per tutte le organizzazioni e istituzioni statali, cooperative e pubbliche.

Con l'aiuto dell'inventario, controllano la correttezza dei dati contabili correnti e identificano gli errori commessi: riflettono transazioni commerciali extracontabili, controllano la sicurezza dei beni economici che sono iscritti presso soggetti finanziariamente responsabili.

l'inventario può essere pieno и Parziale.

Inventario completo copre tutti i tipi di proprietà e passività finanziarie dell'organizzazione.

Inventario parziale detenuti per uno o più tipi di proprietà e passività, ad esempio, solo per contanti.

Distinguere pianificato и non programmato inventario.

pianificato effettuata entro tempi prestabiliti.

non programmato effettuata per accertare la presenza di valori, inaspettatamente per una persona materialmente responsabile. Sono effettuati per ordine dei capi delle organizzazioni, su richiesta di revisori dei conti, organi investigativi e di controllo.

Il numero di inventari nell'anno di riferimento, le date della loro condotta, l'elenco di proprietà e passività sono stabiliti dall'organizzazione, ad eccezione dei seguenti casi, quando è richiesto l'inventario:

▪ in caso di trasferimento di proprietà per affitto, riscatto, vendita, nonché trasformazione di un'impresa unitaria statale o municipale;

▪ prima della redazione del bilancio annuale, ad eccezione degli immobili di cui è stato effettuato l'inventario non prima del 1 ottobre dell'anno di riferimento. È possibile effettuare un inventario delle immobilizzazioni una volta ogni cinque anni. Nelle aree poste nell'estremo nord e nelle aree ad esso equiparate, può essere effettuato un inventario delle merci, delle materie prime e dei materiali durante il periodo di loro minor residuo;

▪ quando si cambiano le persone materialmente responsabili (il giorno dell'accettazione e del trasferimento dei casi);

▪ nell'accertamento di fatti di furto o abuso, nonché di danneggiamento di oggetti di valore;

▪ in caso di liquidazione (riorganizzazione) di un'organizzazione;

▪ in caso di incendi, calamità naturali o altre situazioni di emergenza.

Scopo dell'inventario - la rilevazione di una discrepanza tra l'effettiva disponibilità dell'immobile e i dati contabili è regolata nel seguente ordine:

▪ le immobilizzazioni, i beni materiali, il denaro e gli altri beni risultati in eccedenza sono soggetti a capitalizzazione e accreditati a risultato economico con successiva individuazione delle ragioni dell'eccedenza e degli autori del reato;

▪ la perdita di oggetti di valore entro i limiti delle norme approvate secondo le modalità prescritte dalla legge viene ammortizzata, per ordine del responsabile dell'organizzazione, rispettivamente ai costi di produzione o di distribuzione. In assenza di norme, la perdita è considerata come una carenza eccedente le norme;

▪ agli autori del reato vengono attribuiti la penuria di beni materiali, denaro e altre cose, nonché danni superiori alle norme di perdita naturale. Nei casi in cui i colpevoli non vengono identificati, le perdite derivanti da carenze e danni vengono ammortizzate come costi di produzione o distribuzione.

83. Requisiti e motivi per effettuare un inventario

1. Motivi per condurre un inventario:

1) trasferimento di proprietà in affitto, riscatto, vendita, trasformazione di impresa unitaria;

2) redazione del bilancio annuale;

3) cambio dei responsabili materiali;

4) accertamento di fatti di furto, abuso o danneggiamento di cose;

5) calamità naturali, incendi, altre emergenze;

6) riorganizzazione o liquidazione dell'impresa.

2. Requisiti di inventario.:

1) è necessario creare una commissione di inventario permanente per condurre un inventario;

2) la composizione personale delle commissioni di inventario è approvata dal capo dell'organizzazione. La composizione della commissione di inventario comprende rappresentanti dell'amministrazione dell'organizzazione, dipendenti del servizio di contabilità, dipendenti di organizzazioni di audit indipendenti;

3) l'assenza di almeno un membro della commissione serve come base per riconoscere come non validi i risultati dell'inventario;

4) prima dell'inizio dell'inventario, la commissione deve ricevere le ultime ricevute e documenti di spesa o relazioni sul movimento di beni materiali e fondi;

5) la commissione garantisce la completezza e l'accuratezza dell'inserimento dei dati sui saldi effettivi di immobilizzazioni, scorte, merci, contanti e obbligazioni finanziarie nelle scorte, la correttezza e la tempestività della registrazione dei materiali di inventario;

6) l'effettiva presenza dell'immobile durante l'inventario è determinata dal calcolo obbligatorio, dalla pesatura, dalla misurazione;

7) la verifica dell'effettiva disponibilità dell'immobile è effettuata con la partecipazione obbligatoria dei soggetti finanziariamente responsabili;

8) le registrazioni di inventario possono essere compilate utilizzando la tecnologia informatica e manualmente;

9) l'inventario è firmato da tutti i membri della commissione d'inventario e dalle persone materialmente responsabili. Al termine dell'inventario, i responsabili finanziari rilasciano ricevuta attestante che la commissione ha verificato l'immobile in loro presenza, che non vi sono pretese nei confronti dei membri della commissione e che l'immobile elencato nell'inventario è stato accettato in custodia ;

10) vengono redatte inventari separati per i beni custoditi, locati o ricevuti per la lavorazione;

11) se l'inventario dei beni viene effettuato entro pochi giorni, i locali in cui sono immagazzinati i beni materiali devono essere sigillati al momento della partenza della commissione di inventario;

12) quando i responsabili finanziari scoprono errori negli inventari dopo l'inventario, devono immediatamente segnalarlo al presidente della commissione di inventario, dopodiché la commissione di inventario verifica i fatti indicati e corregge gli errori individuati nelle modalità prescritte;

13) per la registrazione dell'inventario, è necessario applicare i moduli della documentazione contabile primaria per l'inventario dei beni e degli obblighi finanziari;

14) al termine dell'inventario possono essere effettuate verifiche di controllo sulla correttezza dell'inventario. Dovrebbero essere effettuati con la partecipazione dei membri delle commissioni di inventario e delle persone materialmente responsabili;

15) nel periodo inter-inventario nelle organizzazioni con un'ampia gamma di valori, è possibile effettuare inventari selettivi di beni materiali nei luoghi del loro stoccaggio e lavorazione.

84. Principali documenti utilizzati nel controllo dell'inventario

Elenco di inventario delle immobilizzazioni (f. n. INV-1) utilizzato per la registrazione dei dati di inventario delle immobilizzazioni (edifici, strutture, dispositivi di trasmissione di macchine e attrezzature, veicoli, strumenti, apparecchiature informatiche, ecc.).

Elenco di inventario delle attività immateriali (f. n. INV-1a) viene utilizzato per formalizzare i dati di inventario delle attività immateriali ricevute per l'utilizzo da parte dell'organizzazione.

Etichetta di inventario (es. n. INV-2) viene utilizzato per tenere conto dell'effettiva disponibilità di materie prime, prodotti finiti, merci e altri beni materiali nei magazzini durante l'inventario nei casi in cui, secondo le condizioni di organizzazione dell'attività (produzione), la commissione di magazzino non è in grado di calcolare beni materiali entro un giorno e registrarli nell'elenco di inventario.

Elenco di inventario degli articoli di inventario (es. n. INV-3) viene utilizzato per riflettere i dati sull'effettiva disponibilità degli articoli di magazzino nei luoghi di stoccaggio e in tutte le fasi del loro spostamento nell'organizzazione.

Elenco di inventario degli articoli di inventario accettati per la custodia (modulo n. INV-5), viene utilizzato nell'inventario degli articoli di magazzino accettati per la custodia.

Atto di inventario degli articoli di magazzino in transito (f. n. INV-6), viene utilizzato per identificare la quantità e il costo degli articoli di magazzino che sono in transito al momento dell'inventario.

Atti di inventario di metalli preziosi, pietre preziose, diamanti naturali e prodotti da essi derivati (modulo n. INV-8, INV-9) sono utilizzati nell'inventario di metalli preziosi, pietre preziose, diamanti naturali e prodotti da essi ricavati in tutti i luoghi di stoccaggio e direttamente in produzione.

Atto di inventario del contante (f. n. INV-15) viene utilizzato per riflettere i risultati di un inventario dell'effettiva disponibilità di fondi, vari oggetti di valore e documenti (contanti, francobolli, assegni (libretti degli assegni) e altri) che si trovano presso la cassa dell'organizzazione.

Atto di inventario degli accordi con acquirenti, fornitori e altri debitori e creditori (modulo n. INV-17) utilizzato per elaborare i risultati dell'inventario degli accordi con acquirenti, fornitori e altri debitori e creditori.

Dichiarazioni di confronto (cfr. n. INV-18, INV-19) sono utilizzati per riflettere i risultati dell'inventario di immobilizzazioni, attività immateriali, articoli di magazzino, prodotti finiti e altre attività materiali per le quali sono state identificate deviazioni dai dati contabili.

Ordine (delibera, istruzioni) sulla conduzione di un inventario (modulo n. INV-22), Registro per il monitoraggio dell'attuazione degli ordini (decreti, ordini) sulla conduzione di un inventario (modulo n. INV-23), Atto sul controllo di controllo di la correttezza dell'inventario degli oggetti di valore (modulo n. INV-24), registro per i controlli di correttezza dell'inventario (modulo n. INV-25) и Registrazione dei risultati individuati dall'inventario (modulo n. INV-26) sono utilizzati per formalizzare lo svolgimento delle scorte e le verifiche di controllo sulla correttezza delle scorte.

85. Analisi dei risultati dell'inventario

Le discrepanze tra l'effettiva disponibilità dei beni materiali e i dati contabili rilevati durante l'inventario sono regolate nel seguente ordine.

Scoperto eccedenze le attività materiali al valore di mercato maturano e vengono accreditate al risultato economico dell'impresa con successiva accertamento delle cause dell'eccedenza e degli esecutori.

Rivelato la mancanza i valori materiali entro le norme della perdita naturale vengono ammortizzati sui costi di produzione e circolazione. In questo caso, le norme di logoramento si applicano solo quando vengono individuate vere e proprie carenze. Se queste norme approvate dalla legislazione della Federazione Russa sono assenti, la perdita è considerata una carenza in eccesso rispetto alle norme.

Carenza e danni ai beni materialieccedenti le norme di perdita naturale sono attribuiti agli autori.

Per riassumere le informazioni su tutti i tipi di insediamenti con un dipendente di un'organizzazione, ad eccezione degli insediamenti sui salari e degli insediamenti con persone responsabili, conto 73 "Transazioni con il personale per altre operazioni". Nell'addebito di tale conto, gli importi da recuperare dagli autori sono accreditati sui conti 94 "Mancanze e perdite per danni a valori" e 98 "Risconti passivi", 28 "Rifiuto in produzione" (per perdite da prodotti difettosi). Nella contabilità, questa transazione commerciale si riflette nelle registrazioni.

1. L'importo della carenza di beni materiali presentati per il recupero dagli autori si riflette:

Conto di addebito 73 "Transazioni con il personale per altre operazioni"

Accredito sul conto 94 "Mancanze e perdite da danni a oggetti di valore".

2. La differenza tra l'importo da recuperare e il valore residuo dei beni materiali si riflette:

Conto di addebito 73 "Transazioni con il personale per altre operazioni"

Accredito sul conto 98 "Risconti passivi".

Se gli autori non vengono identificati o il tribunale si rifiuta di riprendersi dagli autori, quindi le perdite dovute a carenze e danni vengono ammortizzate nei risultati finanziari dell'impresa. In contabilità, la mancanza di beni materiali scoperti a seguito dell'inventario, se gli autori non sono identificati, si riflette nella voce:

Conto di addebito 94 "Carenza e perdite da danni a valori"

L'accredito sul conto 01 "Immobilizzazioni", 43 "Prodotti finiti", 10 "Materiali", 41 "Merci", ecc. - riflette il costo dei valori mancanti.

Ai fini della tassazione, l'importo delle perdite cancellate da carenze e danni viene aggiunto all'importo dell'utile (perdita) del periodo di riferimento nel calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito.

Gli atti presentati per la registrazione della cancellazione di ammanchi di beni materiali e danni eccedenti le norme di perdita naturale devono contenere decisioni dell'autorità inquirente o giudiziaria che confermano l'assenza degli autori o il rifiuto di recuperare i danni dagli autori, o una conclusione sul fatto di danneggiamento dei valori, rilasciata dal servizio di controllo tecnico o da organismi specializzati pertinenti (ispezioni di qualità, ecc.).

La compensazione reciproca di eccedenze e ammanchi a seguito di riclassificazione può essere consentita solo in via eccezionale per lo stesso periodo in cui è avvenuta l'inventario, con lo stesso responsabile finanziario verificato, in relazione ad articoli di magazzino con lo stesso nome e nella stessa le quantità.

86. Revisione documentale: essenza, tipi, compiti, caratteristiche

revisione - un metodo di controllo finanziario approfondito e completo.

Si tratta di una rassegna completa dell'attività economica di un'entità economica al fine di verificarne la legittimità, correttezza, convenienza ed efficacia.

le revisioni possono essere pieno e privato, complesso e tematico, programmato e non programmato, documentario e fattuale. Gli audit sono effettuati da organi di gestione in relazione alle imprese e istituzioni subordinate, nonché da vari organi di controllo statali e non statali.

I risultati dell'audit sono documentati in un atto, sulla base del quale vengono adottate misure per eliminare le violazioni, risarcire i danni materiali e assicurare gli autori alla giustizia.

La qualità dell'audit dipende in larga misura dalla corretta composizione quantitativa e qualitativa del comitato di audit.

Composizione quantitativa la commissione di revisione dovrebbe essere determinata in base alle dimensioni dell'impresa, generalmente eletta 3-5 persone. Le persone che conoscono bene la produzione e le attività economiche dell'impresa dovrebbero essere elette nella commissione. Non possono essere eletti alla commissione funzionari e persone finanziariamente responsabili dell'impresa, i loro parenti stretti, altri funzionari, le cui attività sono soggette a verifica.

La Commissione di controllo non ha diritto interferire nelle attività operative, amministrative e produttive dei funzionari delle imprese.

La Commissione di controllo ha il diritto:

1) effettuare un monitoraggio costante ed esercitare un controllo operativo sullo stato di conservazione, contabilità e sicurezza dei fondi e degli articoli di inventario;

2) controllare tutti i documenti che vengono compilati e diffusi presso l'impresa;

3) condurre un'ispezione effettiva di tutti i beni appartenenti all'impresa;

4) nominare, organizzare e condurre inventari di controllo dei fondi e delle voci di inventario;

5) condurre riconciliazioni di accordi reciproci;

6) ricevere da istituti finanziari, creditizi e altri organismi le copie necessarie di documenti, certificati e altre informazioni relative ai loro rapporti intereconomici;

7) coinvolgere i necessari specialisti dell'impresa in audit e ispezioni e, se necessario, invitarli, in conformità con il relativo accordo, da altri organi economici o di controllo;

8) esigere dai funzionari le necessarie spiegazioni, anche per iscritto, sulla fondatezza dell'ispezione;

9) partecipare alle riunioni del consiglio dell'impresa, esigere che adotti misure per eliminare carenze e violazioni, se necessario convocare rappresentanti delle aziende agricole partecipanti.

La commissione di audit e il consiglio d'impresa sono responsabili della tempestività (non più di un mese) e della completezza dell'implementazione dei materiali di audit e ispezione.

In tutti i casi di rilevamento di carenze nell'organizzazione della contabilità, i controllori presentano proposte su misure per eliminarle all'esame della direzione dell'economia.

Negli audit documentali vengono utilizzati principalmente metodi di controllo documentale: richiesta scritta e analisi economica. Allo stesso tempo vengono applicati metodi di controllo vero e proprio, tra i quali l'inventario di controllo è il più comune.

87. Perizia di contabilità forense: concetto, compiti, differenza dall'audit documentale

esame - questo è lo studio e la soluzione da parte di specialisti esperti, scienziati di questioni che richiedono conoscenze speciali nel campo della scienza, della tecnologia, dell'economia, dell'arte o dell'artigianato. L'esame è nominato dall'investigatore, dal tribunale e dall'arbitrato.

Perizia di contabilità forense esplora la produzione e le attività finanziarie ed economiche di imprese con varie forme di proprietà che hanno subito perdite, furto di oggetti di valore, cattiva gestione e altri fenomeni negativi riflessi nella contabilità e nella rendicontazione, di conseguenza, sono diventati oggetto di indagine da parte delle forze dell'ordine .

L'esperto di contabilità forense ha avuto il compito di chiarire le seguenti domande:

▪ quanto è giustificata la carenza di articoli di inventario presso la persona finanziariamente responsabile in una data specifica;

▪ è la mancanza di controllo sull'uso delle procure per ricevere le merci di inventario da parte della contabilità la causa principale che ha consentito allo spedizioniere di ricevere i materiali e di non consegnarli al magazzino aziendale. Oltre alla contabilità forense, c'è anche revisione delle attività finanziarie ed economiche. Sia la competenza in materia di contabilità forense che l'audit finanziario ed economico contribuiscono a rafforzare lo stato di diritto, esaminare le attività economiche delle imprese, identificarne tutti gli aspetti negativi con l'obiettivo di eliminare e inammissibilità in futuro, ovvero contribuire attivamente a identificare le cause di cattiva gestione e l'elaborazione di misure per risarcire i danni causati a determinate persone.

lineamenti perizie di contabilità forense e audit finanziario ed economico:

▪ utilizzare le stesse fonti di informazione quando si studiano gli oggetti;

▪ utilizzare le stesse tecniche metodologiche;

▪ utilizzare le stesse procedure di controllo e revisione;

▪ motivare le proprie conclusioni su prove documentate;

▪ siano individuate le carenze e le violazioni degli atti legislativi che regolano le attività economiche in termini di responsabilità materiale e legale;

▪ sono inerenti la specificità nella determinazione dell'importo delle perdite, delle perdite, della carenza di oggetti di valore e della giustificazione mediante un sistema di prove.

differenze tra competenza di contabilità forense e revisione delle attività finanziarie ed economiche sono dovute alla loro natura giuridica, agli obiettivi e ai compiti che risolvono.

Se l'audit esamina in modo completo le attività finanziarie ed economiche dell'impresa, l'esame di contabilità forense esamina le singole carenze individuate dall'audit al fine di documentare i reclami. A differenza di un audit, gli esami di contabilità forense vengono eseguiti non secondo un piano prestabilito, ma quando se ne presenta la necessità, solo dopo che è stata presa una decisione speciale dall'organo che nomina l'esame (investigatore, tribunale, arbitrato) o da un dipendente libero professionista dell'istituto statale di esperti. Una differenza significativa tra un'esperienza di contabilità forense e un audit delle attività finanziarie ed economiche è che i parametri del suo studio sono limitati dalla gamma di questioni poste per la decisione delle forze dell'ordine.

88. Essenza e contenuto dell'audit

Audit - attività imprenditoriale sulla verifica indipendente delle dichiarazioni contabili e finanziarie (contabili) di organizzazioni e singoli imprenditori.

Scopo dell'audit - espressione del giudizio del revisore sull'affidabilità dei bilanci degli enti sottoposti a revisione.

Nella Federazione Russa, lo scopo dell'audit - espressione del parere del revisore sulla conformità della procedura contabile con la legislazione della Federazione Russa.

Nel suo lavoro, l'auditor dovrebbe attenersi principi di base attività di audit: indipendenza, onestà, obiettività; competenza professionale; due diligence (buona fede); privacy; condotta professionale; seguendo gli standard tecnici.

Tipi di audit: audit operativo, audit di conformità, audit di bilancio, audit non economico, le cui varietà sono personale e audit ambientali.

Audit operativo è svolto al fine di verificare ogni parte delle procedure gestionali aziendali al fine di valutarne la preliminarità e l'efficacia con l'elaborazione di opportune raccomandazioni.

Scopo di un audit di conformità - la verifica del rispetto nell'organizzazione di quelle specifiche procedure o regole ad essa impartite.

L'audit può essere esterno (indipendente) e interno.

Revisione indipendente è svolto da un'organizzazione di audit o da singoli revisori che hanno una licenza per svolgere attività di audit e sono indipendenti dal cliente.

Audizione interna svolto dai dipendenti dell'organizzazione. L'audit interno può risolvere vari problemi ed è organizzato come indipendente in relazione alle strutture dell'organizzazione verificate, ma non è indipendente per terze parti.

L'audit si basa sulle condizioni indispensabili per l'attuazione delle attività di audit, cd postulati di audit.

1. Il bilancio è soggetto a revisione: se il bilancio non è soggetto a revisione, il revisore deve negare un giudizio.

2. Il conflitto di interessi dell'auditor e della direzione dell'organizzazione sottoposta a revisione non è inevitabile. Il revisore e la direzione dell'organizzazione controllata perseguono lo stesso obiettivo: la presentazione di relazioni affidabili.

3. I rendiconti finanziari (contabili) non contengono errori intenzionali o altri errori insoliti. Seguire questo postulato consente di giustificare economicamente il processo di audit.

4. Un sistema di controllo interno soddisfacente riduce la probabilità di errori.

5. Il coerente rispetto dei principi contabili, la rendicontazione secondo i principi consente ai revisori di aderire ad un unico criterio nell'esprimere un giudizio.

6. Il revisore, nel dare conferma della correttezza del bilancio sottoposto a revisione, procede dal presupposto della continuità aziendale, ritenendo che l'entità oggetto di revisione continuerà ad operare nel prossimo futuro.

7. Il giudizio del revisore dipende solo dalla sua competenza.

8. La qualifica professionale del revisore è adeguata ai suoi doveri professionali.

9. Le informazioni certificate sono più utili delle informazioni non certificate.

10. L'affidabilità delle informazioni contabili può essere considerata soddisfacente dopo che è stata verificata dal revisore esterno. L'utilità della rendicontazione dei dati è direttamente proporzionale al sistema della loro verifica.

89. L'attività di audit e la sua regolamentazione

In Russia, l'attività di audit è regolata dallo Stato.

Licenza dell'attività di audit si svolge in conformità con la legge federale "Sulla licenza di determinati tipi di attività".

Le principali funzioni dell'organismo autorizzato alla regolamentazione statale delle attività di audit sono:

1) pubblicazione, per quanto di sua competenza, di atti normativi che regolano l'attività di revisione;

2) organizzazione, secondo la procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa, di un sistema di attestazione, formazione e formazione avanzata dei revisori dei conti nella Federazione Russa, licenza delle attività di revisione;

3) organizzazione di un sistema di supervisione sul rispetto da parte delle organizzazioni di audit e dei singoli revisori dei conti con requisiti e condizioni abilitati;

4) controllo sul rispetto da parte delle organizzazioni di revisione e dei singoli revisori dei conti con gli standard di revisione federali;

5) tenuta dei registri statali dei revisori dei conti certificati, delle organizzazioni di audit, dei singoli revisori dei conti;

6) accreditamento delle associazioni di revisione contabile.

Attività di audit è un'attività commerciale. I servizi di auditing sono forniti dalle organizzazioni di audit e dai singoli revisori dei conti. È loro vietato impegnarsi in altre attività commerciali, fatta eccezione per la revisione contabile.

Revisore dei conti individuale - un revisore dei conti abilitato all'esercizio delle attività e delle pratiche di revisione contabile in qualità di imprenditore individuale, ma dipendente di una società di revisione contabile.

Revisori dei conti - persone in possesso di attestato di qualifica di revisore dei conti. Almeno il 50% del personale dovrebbe essere costituito da cittadini della Federazione Russa che risiedono permanentemente nel territorio della Federazione Russa, se il capo dell'organizzazione di audit è un cittadino straniero - almeno il 75%. Il personale dell'organizzazione di audit deve essere composto da almeno cinque revisori dei conti.

Certificazione per il diritto allo svolgimento dell'attività di audit - verifica delle qualifiche dei soggetti che intendono svolgere attività di audit. Si svolge sotto forma di esame di abilitazione con rilascio di attestato di qualifica di revisore dei conti, che viene rilasciato senza limitazione di validità.

Requisiti per ottenere un certificato di qualifica di revisore dei conti:

1) la presenza di un documento sull'istruzione superiore economica e (o) giuridica ricevuta negli istituti russi di istruzione professionale superiore con accreditamento statale, o un documento straniero sull'istruzione equivalente a un documento russo sull'istruzione superiore;

2) esperienza lavorativa nella specializzazione economica (legale) per almeno tre anni.

La decisione di annullare il certificato di qualifica di revisore dei conti è presa dall'organismo federale autorizzato.

La mancata fornitura da parte di una società di revisione o di singoli revisori della documentazione richiesta o la mancata conduzione di un controllo della qualità dell'audit esterno è motivo di revoca della licenza.

Tutti i partecipanti all'attività di audit sono responsabili penali, amministrativi e civili per la violazione della legislazione della Federazione Russa in materia di audit. Il revisore è responsabile verso i terzi - utilizzatori del bilancio - indipendentemente dall'esistenza di un accordo con essi.

90. Metodologia di audit e standard di audit

Conformemente al principio dell'audit "seguendo gli standard tecnici", l'auditor è obbligato a fornire servizi di audit in conformità con gli standard di audit.

Relazione di revisione, compilato sulla base dei risultati della revisione contabile del bilancio (contabile), include necessariamente un'indicazione dei principi in base ai quali è stata condotta la revisione, una descrizione dell'approccio di revisione e l'affermazione del revisore che i principi e l'approccio da lui applicati consentono di redigere ed esprimere un giudizio sull'attendibilità delle affermazioni.

Approccio di audit - un insieme di tecniche e metodologie utilizzate dal revisore nell'attuazione dei rendiconti finanziari (contabili), è determinato nella fase di pianificazione della revisione dal revisore in modo indipendente sulla base dei requisiti dei principi di revisione, dell'esperienza e della conoscenza del revisore.

Scopo degli standard di revisione - unificazione dell'approccio di audit su scala internazionale e (o) nazionale. Viene utilizzato in tutti i casi di revisione contabile e relativi lavori e servizi.

Standard di revisione - un sistema di documenti che stabilisca requisiti uniformi per lo svolgimento di un audit e la fornitura dei servizi connessi all'audit, la procedura per la compilazione e la presentazione dei pareri di audit e delle relazioni degli auditor, il controllo della qualità dell'audit, la formazione degli auditor e la valutazione delle loro qualifiche. Esistono standard di revisione - internazionali e nazionali. Il loro obiettivo è sviluppare la professione contabile e portare standard contabili globali in tutto il mondo nel proprio interesse.

Nella Federazione Russa, l'attività di audit è regolata dalle regole federali dell'attività di audit approvate dal governo della Federazione Russa. Le norme federali sull'attività di revisione sono obbligatorie per l'organizzazione di revisione, i singoli revisori dei conti nonché per gli enti sottoposti a revisione, ad eccezione delle disposizioni per le quali è indicato che hanno natura consultiva.

Esistono standard di revisione interna in vigore nelle associazioni di revisione contabile professionale, nonché regole interne per le attività di revisione di un'organizzazione di revisione contabile e dei singoli revisori dei conti. I requisiti delle regole interne (norme) dell'attività di revisione adottate da associazioni di revisione professionale, organizzazioni e singoli revisori non possono essere inferiori ai requisiti delle regole federali (norme) dell'attività di revisione e contraddire le regole federali (norme) dell'attività di revisione.

Relazione di revisione - un documento ufficiale destinato agli utenti dei rendiconti finanziari (contabili) degli enti sottoposti a revisione, redatto in conformità con le regole (norme) federali di revisione e contenente il parere dell'organizzazione di revisione o del singolo revisore espresso nella forma stabilita sul affidabilità dei rendiconti finanziari (contabili) dell'entità sottoposta a revisione e rispetto della procedura di conservazione dei suoi registri contabili in conformità con la legislazione della Federazione Russa. La forma, il contenuto e la procedura per la presentazione di un rapporto di revisione sono determinati dalle regole (norme) federali dell'attività di revisione.

Autore: Kabkova E.N.

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